第一篇：推進稅務稽查現(xiàn)代化的思考與建議

推進稅務稽查現(xiàn)代化的思考與建議

稅務稽查是打擊涉稅違法行為的有力武器,是維護稅法剛性、規(guī)范稅收秩序的有效途徑，也是稅收征管體系的最后一道屏障。筆者基于基層稅務稽查工作實際，分析當前稅務稽查工作面臨的形勢與問題，提出通過聚焦主業(yè)、創(chuàng)新方式、帶好隊伍，充分發(fā)揮稽查職能、全面推進稅務稽查現(xiàn)代化。

一、推進稅務稽查現(xiàn)代化是稅收服務大局的迫切要求 做好稅務稽查工作，要與日新月異的社會經濟新形勢、新要求相適應，必須抱持“逆水行舟，慢進也退”的緊迫感，必須倍加珍惜并善加把握當前難得的發(fā)展機遇，必須堅持不懈地推進稅務稽查現(xiàn)代化建設，提高服務大局的能力。

（一）稅務稽查現(xiàn)代化是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的應有之義。黨的十八屆三中全會首次從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度部署稅制改革，使稅收的職能作用超越了經濟層面，成為治國理政的重要手段之一。稅收制度是國家治理體系的重要內容，征管能力是國家治理能力的重要體現(xiàn)，稅務部門在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中承擔著重要責任。稅務總局王軍局長在2014年全國稅收工作會議上描繪了到2020年基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的宏偉藍圖，提出努力推進稅務部門成為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的主力軍。作為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要方面，必須以法制化、專業(yè)化、高效化為抓手，積極推進稅務稽查現(xiàn)代化，促進建設科學嚴密的征管體系，規(guī)范稅收執(zhí)法，有效打擊涉稅犯罪，營造公平公正的市場環(huán)境，從而推進稅收現(xiàn)代化目標的實現(xiàn)。

（二）推進稅務稽查現(xiàn)代化是應對稅源發(fā)展變化的破題之舉。當前，經濟發(fā)展的全球化、網絡化和虛擬化帶來稅源的復雜性、流動性，給稅務稽查帶來了巨大影響和嚴峻挑戰(zhàn)。當前，稅法遵從不高，第三方信息來源渠道不暢，重點稅源監(jiān)控力度不足，重大稅收違法案件、惡性偷稅騙稅案件頻發(fā)，涉稅犯罪手段日益高明，并呈多樣化、職業(yè)化、網絡化、團伙化的態(tài)勢。這對稅務稽查工作提出了新的更高要求，而不懈推進稅務稽查現(xiàn)代化是推進破解這些征管難題的重要手段。

二、當前基層稅務稽查工作面臨的主要問題

在當前復雜的社會經濟形勢下，基層稅務稽查工作中存在的問題也日益突出，對推進稅務稽查現(xiàn)代化工作形成了無形的掣肘。以臺州市為例，雖然近年來稅務稽查工作取得了不少成績，但以下問題依然不容忽視。

（一）偏于任務導向，稽查威懾力不強。一是存在著“面廣案小”的問題。目前稽查偏向于以任務為導向，導致了只片面注重完成工作目標，而不重視建立稽查威懾，存在著攤子鋪得大、項目立得多、小案比例高、處罰力度小等問題。2013年臺州市全市國稅稽查系統(tǒng)查處違法案件651戶，查補稅款1.5億元。其中查補稅款在1萬元以下的案件215戶，占33.03%；5萬元以下的案件361戶，占55.45%。二是存在著偷稅處罰率整體偏低的問題。2013年全市查處的偷稅案件有411戶，整體偷稅處罰率為60.6%，剛剛超過了50%至500%的法定自由裁量權的下限，最高的也僅處以1倍罰款，偏低的處罰率，導致沒有充分發(fā)揮自由裁量權的懲戒、警示和教育作用，稽查威懾力不夠強。

反觀一些發(fā)達國家的稅務稽查，以打擊大要案為導向的趨勢十分明顯。普遍表現(xiàn)為重質量、輕數(shù)量，集中資源重拳精準出擊，檢查鋪面不廣，檢查企業(yè)以大企業(yè)為主。如美國實施分類分級的輪查制度，對跨國公司每年檢查一次，中型企業(yè)3至5年檢查一次，較小的企業(yè)采用隨機抽查方式，可能5年以上才檢查一次；法國主要以大企業(yè)稽查為主，對企業(yè)檢查面不足1.7%；日本一年只查兩個案件，都是以大案要案為主要突破口，真正做到打擊一個、震懾一片。因此，從提升稽查效率、促進稽查現(xiàn)代化的角度來說，目前稅務稽查工作在打擊涉稅違法行為、加大查處力度和提高威懾力方面亟需增強。

（二）觀念認識偏差，服務能力薄弱。一是對服務型稅務稽查的認識不到位。目前部分稽查干部對服務型稽查主要存在兩種錯誤認識：一種是將執(zhí)法與服務對立起來，片面認為稽查的職能就是打擊稅收違法行為，與為納稅人服務并無多大關系，甚至認為剛性的執(zhí)法與柔性的服務“水火不容”；另一種是將服務型稽查簡單等同于在檢查中放寬政策、“開口子”，既沒有真正去幫企業(yè)解決實際問題，又損害了稽查執(zhí)法權威。二是稽查人員素質與構建服務型稽查的需求不相適應。部分稽查人員的業(yè)務知識更新不及時，知識面單一，看問題停留在表面。在查辦案件時只求發(fā)現(xiàn)問題，不求查找原因；只求稅款入庫，不求幫助整改。納稅人一旦繳清欠稅就萬事大吉，對企業(yè)的涉稅違法行為提不出正確的賬務處理以及具體防范措施，稽查服務流于形式。

（三）管理創(chuàng)新不足，稽查效率不高。一是稽查手段匱乏、方法單一。目前，稅務稽查案件的查辦仍是以手工查賬方式為主，一般案件由一名主查人員負責，獨立承擔下戶實地檢查、檢查賬簿資料、檢查銀行賬戶、外出調查等全部檢查任務。這種單一檢查人員全過程承責的辦案方式，存在著辦案效率不高、檢查過程監(jiān)督不易等弊端。二是缺乏有效的內部競爭激勵機制。在稽查隊伍中，吃大鍋飯的現(xiàn)象仍然在一定程度上存在，“干與不干一個樣，干多干少一個樣”嚴重挫傷了稽查干部的工作積極性與上進心。據統(tǒng)計，2013年臺州市國稅市本級檢查人員人均年查辦案件為3.5起，部分檢查人員一年甚至僅辦一個案件。三是稽查干部年齡老化，人員結構亟需優(yōu)化。臺州市國稅局市本級一線檢查人員平均年齡達47歲;專業(yè)化、高層次人才缺乏，如市本級取得“三師”資格的人員比例僅為1.67%，碩士以上學歷人員比例僅為1.6%；部分稽查人員工作能力、業(yè)務素質較低，稅收業(yè)務不精、不專，無法滿足越來越高的稽查工作要求。

（四）制度建設滯后，執(zhí)法規(guī)范不夠。一是缺乏細化的工作規(guī)程制度。2010年實施的新《稽查工作規(guī)程》對稽查執(zhí)法行為作出了規(guī)范性要求，但由于缺乏相應的細化制度對稽查行為、流程、時效和裁量等進行量化約束與監(jiān)督，實際實施效果并不盡人意，與制度制定的初衷尚有一定差距。部分檢查部門和人員工作浮在表面、態(tài)度馬虎，稽查文書的使用、制作不規(guī)范，導致案件查辦質量不高；有些案件存在疏漏，經不起推敲和復查；有些案件長期積壓在手，幾年不能結案；有些案件因舉報人對辦案工作不滿而反復舉報乃至上訪，舉報層級越來越高，矛盾不斷激化。二是缺乏有效的監(jiān)督制約機制。特別是對檢查環(huán)節(jié)監(jiān)控不夠嚴密，導致出現(xiàn)弄虛作假、避重就輕、查多報少等以案謀私的違反廉政紀律的現(xiàn)象，嚴重影響了稽查隊伍的聲譽，進而損壞了國稅部門的整體形象。

三、全面推進稅務稽查現(xiàn)代化的工作建議

要充分發(fā)揮稅務稽查查處稅收違法行為，維護稅收秩序和公平正義的重要作用，使稅務稽查真正做到為稅收秩序除害祛弊、為經濟發(fā)展保駕護航，應當順應形勢、聚焦主業(yè)，明確使命所在、職責所系，以改革的精神直面挑戰(zhàn)，以創(chuàng)新的思維破解難題，以實干的態(tài)度創(chuàng)造業(yè)績，切實推進稅務稽查現(xiàn)代化。

（一）聚焦主業(yè)、增強威懾，優(yōu)化服務、促進遵從 稅務稽查現(xiàn)代化的前提是思想觀念的現(xiàn)代化。要認清新的歷史時期稽查工作的新使命、新任務，解放思想、轉變觀念、提升站位，聚焦稅務稽查打擊涉稅犯罪的主業(yè)，充分發(fā)揮稅務稽查以查促管、以查促收的作用，準確履行法律賦予的職責，促進納稅遵從，維護經濟秩序穩(wěn)定運行。

1.提高執(zhí)法剛性，提升稽查威懾力。面對偷騙稅等惡性案件，要敢于亮劍、敢于擔當，提高稽查執(zhí)法剛性，用好自由裁量權，探索與案情相匹配的處罰機制，打擊一個、震懾一片，充分彰顯稽查執(zhí)法威懾力。加大同公安部門的協(xié)作辦案力度，提高重大案件公安提前介入比例，嚴厲打擊惡性偷逃騙稅案件，牢牢守衛(wèi)稅收最后一道防線，維護公平公正的稅收秩序。

2.做到執(zhí)法與服務有機結合。秉持“執(zhí)法加服務等于稅收遵從”這一國際通行的稅收管理理念，做到執(zhí)法和服務兩手抓，執(zhí)法如山、服務如水，案件唯質不唯量，主動服務擬上市、高新技術企業(yè)和國家扶持的重點行業(yè)，多開展輔導式檢查，進行風險排查，減少涉稅風險。將“說理性”執(zhí)法融入稽查各環(huán)節(jié)工作，建設“透明稽查”。加強同地稅、海關等相關部門聯(lián)系溝通，推進國地稅聯(lián)合辦案，避免重復、多頭檢查。

3.加大宣傳力度，營造依法誠信納稅氛圍。如果說稅收征管要不動聲色，那么稅收執(zhí)法就應有聲有色。稽查既要重視執(zhí)法，也要重視宣傳，做到“懲惡”和“揚善”同步推進。要對重大涉稅案件查處情況進行曝光，探索建立“黑名單”制度，進一步震懾涉稅違法犯罪活動，讓不法分子畏懼戰(zhàn)栗，讓心存僥幸者引以為戒，維護稽查執(zhí)法權威，這是懲惡；同時，要加強涉稅服務的宣傳，配合納稅服務部門做好納稅信譽等級評定與宣傳工作，營造依法誠信納稅的正面效應，這是揚善。只有兩者同時推進，才能形成良好的稅收執(zhí)法氛圍。

（二）深化改革、創(chuàng)新方式，整合資源、提高質效 推進稅務稽查現(xiàn)代化必須不斷改革創(chuàng)新，整合資源、優(yōu)化機制，以改革創(chuàng)新為稽查事業(yè)發(fā)展提供不竭的動力。要通過改革創(chuàng)新來面對挑戰(zhàn)、迎接未來，關鍵是要站得高一點、想得透一點、設計好一點、改革實一點。

1.創(chuàng)新資源整合方式，加強稽查專業(yè)化建設?；閷I(yè)化管理，就是通過稽查人員的分類整合、被查企業(yè)的分類整合，培養(yǎng)專業(yè)化的行業(yè)檢查和專項檢查的人才，建立行業(yè)檢查和專項檢查的人才庫，從個人管理向團隊管理轉變。實施分級分類稽查，推動多級聯(lián)動，加大下查一級力度，集中優(yōu)勢兵力對典型案例進行查處。主動迎接與適應信息化的時代浪潮，積極轉化應用信息化新技術新手段，實現(xiàn)從依靠手工查賬向運用信息化手段查賬的轉變。促進人力資源配臵的進一步優(yōu)化，也有利于培養(yǎng)一批既有專業(yè)水準又有專門特長的稅務稽查專業(yè)化人才隊伍。

2.注重實體與虛擬相結合的扁平化的組織機制建設，推進稽查工作向集約化邁進。雖然實體上市與縣（市、區(qū)）稽查都是實體組織，但是在實際工作中，要遵循“做強市局”的思路，探索推進縣級稽查資源向市級“虛擬”集中，統(tǒng)一調度整合全市稽查力量，抽調精干人員，開展大要案檢查?？梢栽谑杏蚍秶鷥?，根據本地經濟及產業(yè)特點選擇一些行業(yè)進行行業(yè)聯(lián)合檢查，從而提高檢查效率，減少辦案成本，減輕納稅人負擔。市、縣（市、區(qū)）稽查工作要有分有合，市級稽查局要加強對縣（市、區(qū)）稽查相關工作的指導，全市稽查要樹立“一盤棋”的理念，逐步形成集中選案、分類檢查、分級審理、強化執(zhí)行的集約化稽查模式。

3.加強規(guī)范化執(zhí)法，提高依法行政水平?，F(xiàn)階段征納矛盾日益突出，呈現(xiàn)利益多元化、復雜化趨勢，這對稅務稽查的規(guī)范化提出了更高要求。要對涉及稽查四環(huán)節(jié)和各項內部管理的制度，進行全面梳理和科學修訂，確保嚴格依照法定職責、權限和程序實施稽查。建立案件初查報告和督察制度，確保案件全程受到監(jiān)督。要合理合法使用自由裁量權，發(fā)揮自由裁量權的震懾和促進作用。要探索建立集查前培訓、查中交流、查后建議于一體的“三位一體”的行業(yè)檢查機制。在查前，通過有針對性的行業(yè)專業(yè)培訓，提高對特定行業(yè)實施深入檢查的專業(yè)能力。在檢查過程中，通過交流案情、互通有無，促進執(zhí)法公平，化解疑難問題，進一步查深查透。在查后，通過對案情進行總結分析，就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞向征管部門提出堵塞漏洞的相關建議，充分發(fā)揮稅務稽查“以查促管”的職能作用，形成維護良好稅收秩序的合力。

（三）完善制度、帶好隊伍，強化激勵、提升能力 稅務稽查現(xiàn)代化的核心是稽查人才的現(xiàn)代化。人才是稽查事業(yè)發(fā)展的核心要素，沒有稽查人才的現(xiàn)代化就不可能實現(xiàn)稽查工作的現(xiàn)代化。與此同時，由于稅務稽查在稅收征管鏈條中的特殊地位和職能，執(zhí)法要求高、風險大、誘惑多，這無疑對稽查隊伍建設提出了更高的要求。為了扎實推進稅務稽查現(xiàn)代化建設，必須以深切的危機感和緊迫感，高度重視稽查隊伍建設工作，努力建設一支“能干事、干成事、不出事”的稽查人才隊伍。

1.加強培訓交流，提高綜合能力，確保“能干事”。能力與水平不是與生俱來的，只有多培訓、多交流，才能多進步、多提升。要把提高稽查干部綜合素質列入重要的議事日程，統(tǒng)籌制定學習培訓計劃，探索分層分類分工種的個性化培訓，加強信息化條件下新稽查方法的培訓，嘗試多樣化的教育培訓方式。要建立典型案例交流機制與稽查案例庫，以優(yōu)秀樣本指導稽查實踐，提高業(yè)務水平，培養(yǎng)專業(yè)化人才。通過把培訓學習成果付諸實踐，從實踐中學習創(chuàng)新，切實提高國稅稽查隊伍的戰(zhàn)斗力，使之成為一支出則能戰(zhàn)、戰(zhàn)則必勝的威武之師。

2.以績效考核為載體，提高稽查戰(zhàn)斗力，敦促“干成事”。有了“能干事”，還必須把“干成事”作為目標，坐而論道不行，干而無成也不行。要干成事，必須根據稽查工作特點制定科學的考核辦法，并不斷加以完善，形成目標明確、任務量化、節(jié)點清晰、過程可控、結果科學的績效考核體系。考核辦法的制定要充分征求稽查人員的意見，讓全體干部有參與權、知情權、表達權和監(jiān)督權，從而增強辦法的針對性和操作性。要建立健全案件質量全程監(jiān)督與案件通報機制。通過考核讓先進有自豪感，讓一般有緊迫感，讓落后有危機感，努力打造一支有活力、有朝氣、有激情的精銳之師。

3.以制度建設為抓手，規(guī)范權力運行，保證“不出事”?；楦刹坎怀鍪率堑拙€，必須堅守。保證不出事，制度是根本。要加強各項制度建設，堵塞一切可能出現(xiàn)腐敗的漏洞，通過制度將權力關進籠子里，讓權力在陽光下運行，減少執(zhí)法風險。要加強辦案全程監(jiān)管，對重大問題應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)就是失職，發(fā)現(xiàn)問題應報告而未如實報告就是瀆職，嚴禁跑風漏氣、嚴禁隱匿瞞報線索，以案謀私。不以信任代替監(jiān)督，要使紀律成為帶電的高壓線，用鐵的紀律保證各項制度的執(zhí)行。要大力倡導“忠于職守、公正執(zhí)法、不畏艱險、廉潔自律、嚴守秘密”的稽查職業(yè)道德，使之成為稅務稽查人員的行為準則。道德修養(yǎng)有利于夯實底線，對制度敬畏有利于固守底線，要強化底線意識，努力打造一支有紀律、講廉潔、重操守的文明之師。(本文作者 臺州市國家稅務局副局長 鄭 ?。?/p>

第二篇：稅務稽查現(xiàn)代化理論研討

稅務稽查現(xiàn)代化的思考

作者：博虎2012

隨著改革開放的深入推進，稅務稽查事業(yè)得到較好發(fā)展，尤其在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管思路下，稅收模式實現(xiàn)了征、管、查三分離，稅務稽查作為一個獨立執(zhí)法主體的發(fā)展取得了巨大的成效，促進了經濟稅收的健康發(fā)展。近年來，我國經濟開始轉型發(fā)展，稅務稽查作為稅收征管的重要步驟和環(huán)節(jié)，逐漸成為稅收征管的重中之重。面對全球一體化經濟趨勢和深化稅收體制改革的要求，什么是稅務稽查的現(xiàn)代化、稅務稽查現(xiàn)代化的目標是什么、如何實現(xiàn)稅務稽查現(xiàn)代化是我們面對的焦點和重點問題，也需要我們借鑒國內外經驗進一步探索和思考。

一、稅務稽查現(xiàn)代化的主要內容

（一）國外稅務稽查管理現(xiàn)代化經驗

1、稅務稽查管理理念

當今,世界各國稅務機關普遍重視稽查工作,一方面將財力、物力和人力向稽查部門傾斜,并借助科技力量和法律武器為稅務稽查保駕護航;另一方面加強稅務稽查案源信息管理,以提高稽查工作的質量和效率。

2、稅務稽查管理體制 一是美國稅務稽查管理。美國聯(lián)邦、州、地方的各級稅務局中設有專門的、單獨的稅務稽查機構，均由國內收入局下設的稽查部來管理，主要負責案件查處工作?；椴肯旅孢€設有欺騙調查特別小組，調查組的工作人員一般與罪案調查部和美國律師時務所緊密合作，共同辦案。

二是德國稅務稽查管理。德國稅務局內部設有征收分局、稽查分局、調查分局（即稅務警察機構）等機構，他們都不同程度地具有稽查的職能，但相互聯(lián)系，分工合作，共同形成了具有德國特色的征、管、查、偵一體的稅收征管體系。

三是意大利稅務稽查管理。意大利設立了財政警察、稅務法院、稅務監(jiān)察服務中心等機構協(xié)助財政部共同管理國家的稅收工作。財政警察隸屬財政部的具有獨立軍隊編制的部門，主要職能是查處偷漏稅案件。稅務法院完全獨立于財政部，隸屬于本級法院，主要職能是處理稅務訴訟案件及稅務執(zhí)法人員的違紀問題。稅務監(jiān)察服務中心和稅務信息處理中心屬于私營部門，主要職能分別是分析偷漏稅情況，向財政部提供稅收檢查的重點行業(yè)、企業(yè)和確定行業(yè)平均收入和應納稅額及稅收稽查結果的量化分析。

3、稅務稽查人事管理

一是美國稅務稽查人事管理。稅務局稽查人員約占稅務人員總數(shù)的三分之一強?；槿藛T的評級制度共設14級，9級以下是新手，只有最高級別的才能實施對國家的重點稅源戶的稽查?；槿藛T中有各門學科領域的專家，如計算機專 家、石油天然氣專家等。對于轉讓定價案件，往往由總部牽頭，派駐各地的代表提供資料并協(xié)助稽查。還編寫有分行業(yè)的稅務稽查手冊，供稽查人員在具體介入該行業(yè)時查詢使用。

二是德國稅務稽查人事管理。規(guī)定稅務刑事調查人員必須有一年以上稅務稽查員經歷，并經考試合格、接受特殊培訓。對稅務稽查人員實行高薪養(yǎng)廉的人力資源管理政策，稅務稽查人員在崗享受警察津貼，退休金也比一般公務員高。

三是羅馬尼亞稅務稽查人事管理。規(guī)定稅務稽查小組必須由3人組成，其中一人負責審查會計報表，一人負責審查賬簿，一人負責審查發(fā)票。往往要求成為稽查員之前必須有一兩年的稅務局工作經驗，有資格進行入戶稽查的必須是較為資深的稽查員，一般稽查員只能對企業(yè)申報的納稅資料進行書面審查，這樣可以避免對企業(yè)的無效滋擾。

（二）國外稅務稽查管理現(xiàn)代化經驗的比較結論 通過上述簡要介紹，可以看出，具有代表性的發(fā)達國家的稅務稽查，一是在稅務稽查理念上，稅務稽查優(yōu)先運用高科技手段，革新稅務稽查方法和手段，不斷降低稅收成本。二是在稅務稽查體制上。實行完全獨立于征收體系之外的稽查模式，即將稅務稽查與稅務征收機構分別設置。三是在強化稽查職能上。國家賦予了稅務稽查更高的地位和權力，設立稅務警察機構。只不過在意大利是外設機構，在德國是內設機構。四是在稅務稽查人力配置上，優(yōu)先稅務稽查人員，走稅務稽查專業(yè)化人才和高薪養(yǎng)廉道路。

（三）稅務稽查現(xiàn)代化綜述

從國外稅務稽查現(xiàn)代化經驗比較的結論可以看出，所謂稅務稽查現(xiàn)代化是指根據本國稅收經濟環(huán)境的實際情況，明確劃分稅收征管和稽查的權限、職能，從上到下確立獨立的稽查地位，統(tǒng)一、合理地設置內部工作機構，優(yōu)先配給稅務稽查人、財、物資源，運用現(xiàn)代化技術手段建立一支科學、務實、公正、廉潔的稅務稽查隊伍，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，不斷降低稅收成本，為經濟建設持續(xù)健康發(fā)展服務，其核心是科技加科學管理。

二、稅務稽查現(xiàn)代化的目標和任務

（一）當前稅務稽查存在的問題、困難和矛盾

1、存在的主要問題

現(xiàn)階段，在我國實施的大征管模式下：

一是稅務稽查實行地（市）“一級稽查”，稽查人力、財力、物力均隸屬于本級稅務局領導和管理，稅務稽查發(fā)展受到一定約束。

二是稅務稽查是稅收征管的一個重要環(huán)節(jié)。稅務征管部門實施日常檢查，稽查部門實施專項稽查。當稅收征管部門在約談納稅人、案頭審計、布置納稅人自查、反避稅調查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴重稅收違法行為的，移送稽查部門處理。但在稅收中心任務嚴峻形勢下，稅務征管為促進收入任務的完成，往往越權實施稅務稽查的一些職能，或者該移送稅務稽查的不進行移送，或者稅務稽查抓收入而偏離了稽查 工作職責，稅務征管與稽查部門權力時有交叉。

三是盡管《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，國地稅稽查部門盡量實施聯(lián)合檢查。但實際情況是各自進戶檢查或者實行形式上的聯(lián)合，加大了稅收成本。

四是稅務稽查內部實行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離工作機制。上下級內設機構、設置、職能不一，四分離工作機制也沒有完全實現(xiàn)。

五是稅務稽查人員老齡化嚴重，稽查人才得不到交流和調整，基層稅務稽查人員流失，稽查專業(yè)化人員嚴重缺乏，稽查人力資源薄弱。

六是稽查經費沒有正常的來源渠道，主要靠上級部門零星撥付，比較緊缺，難以保障正常辦公需要，辦案經費得不到保障，稽查設備更新跟不上時代發(fā)展的需要，制約了稽查壯大發(fā)展。

七是信息稽查系統(tǒng)沒有聯(lián)網運行，稽查方法落后，稽查手段不得力，尤其在打擊發(fā)票違法犯罪活動中沒有司法制約權，打擊稅收違法犯罪活動的深度、力度均不足。

2、面臨的主要矛盾

以上問題形成制約稅務稽查的矛盾集中表現(xiàn)在以下三個方面：一是稅務稽查體制發(fā)展滯后與經濟較快發(fā)展的矛盾；二是稅務稽查力量薄弱與稅收違法犯罪活動猖獗的矛盾；三是現(xiàn)代化方法和技術手段落后與整頓和規(guī)范稅收秩序 職能的矛盾。

3、發(fā)展的主要困難

要解決稅務稽查工作的問題和矛盾，我們還面臨著以下幾個困難：一是稅務稽查現(xiàn)代化理念沒有完全樹立起來，體制改革受到思想桎梏。二是稅收基礎數(shù)據不完整，內外聯(lián)網硬件設施不到位，數(shù)據分析、提取軟件開發(fā)部成熟，數(shù)據資源不能整合應用。三是稽查人財物力資源得不能合理配置，阻礙稅務稽查發(fā)展。

（二）稅務稽查現(xiàn)代化的目標和任務

在通往稅務稽查現(xiàn)代化的進程中，我們面臨以上問題和矛盾，解決問題的道路上會遇到一定困難。但是正是這些問題、矛盾和困難給我們提供了實行稅務稽查現(xiàn)代化的目標和方向。

稅務稽查現(xiàn)代化的目標是從稅務稽查的實際工作出發(fā)，樹立依法治稅、科學發(fā)展的觀念，對內整合稅收稽查人財物力資源，對外樹立依法治稅的公平、公正形象，逐步推進稅務稽查體制改革，不斷提升稅務人員執(zhí)法能力，建立一支公正、文明、高效、廉潔的稅務稽查執(zhí)法隊伍。與稅務稽查現(xiàn)代化目標相配套的標準是合理的管理體制、獨立的執(zhí)法地位、高科技的信息應用、有力的執(zhí)法手段和公正、公平的執(zhí)法效果。

三、稅務稽查現(xiàn)代化的實現(xiàn)途徑

（一）實現(xiàn)稅務稽查現(xiàn)代化的主要步驟 要實現(xiàn)稅務稽查現(xiàn)代化應經由以下幾個步驟： 第一，實施稅務稽查管理體制改革，準確定位稅務稽查的地位、職能及其合理設置機構，理順管理體系。

第二，整合和優(yōu)化稅務稽查人財物力資源，在稅務系統(tǒng)內部優(yōu)先配置、優(yōu)先應用，用現(xiàn)代化科技手段服務稅務稽查工作，走稅務稽查現(xiàn)代化發(fā)展道路。

第三，大力提升稅務稽查人員的素質，以人為本發(fā)展稅務稽查專業(yè)人才，推進稅務稽查現(xiàn)代化進程。

第四，根據工作實際不斷探索和豐富稅務稽查辦案方式、方法和手段，有效發(fā)揮稅務稽查現(xiàn)代化的職能作用，為經濟建設服務。

（二）實現(xiàn)稅務稽查現(xiàn)代化的主要措施

1、提高稅務稽查現(xiàn)代化思想認識

要解決稅務稽查現(xiàn)代化問題，首先必須在思想上認識稅務稽查現(xiàn)代化，進而才能夠推行稅務稽查現(xiàn)代化改革。要通過宣傳和教育，讓領導干部的思想轉化到現(xiàn)代化發(fā)展的思路上來，變被動應對為主動參與稅務稽查現(xiàn)代化改革，保障稅務稽查現(xiàn)代化的全面貫徹和落實。

2、深化稽查體制改革

稅務稽查要為經濟社會建設服務，首先要解決好自身體制問題，進而就可以解決稽查力量薄弱、經費不足等等問題。我們建議，可以在稽查體制上合并國地稅稽查局，實行省級稽查垂直管理體系，市級推行“一級稽查”管理體制，撤銷各縣（市）稽查局，構建“大稽查”管理模式。在這種模式下：

第一，賦予稅務稽查獨立主體資格。把稅務稽查從征管體系中分離出來，全省國地稅合并為一個稽查局，賦予省級稽查局行政管理、業(yè)務指導和組織重大稅務案件查處的職能。市級只設一個稽查局，賦予選案、審理和執(zhí)行工作職能。根據縣（市）經濟區(qū)域結構，市級稽查下設3-4個稽查分局，只從事稅務檢查工作。這樣稽查管理更加統(tǒng)一、協(xié)調、方便，稅務稽查質量也得到保障。

第二，賦予省、市級稽查局人事選配權。把撤銷的各地（市）國地稅稽查局人員擇優(yōu)錄選到省稽查局中，再從全市稅務系統(tǒng)中考核評選出政治素質高、業(yè)務能力強、作風過硬的人員，充實到市級稽查局?？梢杂行Ъ谢榱α哭k大案，解決稽查人員力量不足問題。解決干部職數(shù)職務問題，市級稽查局領導受省級任免，市級稽查局對中層領導有任免權力。

第三，賦予稅務稽查獨立執(zhí)法權。賦予市級稽查局局長強制執(zhí)行及稅收保全措施、查詢納稅人儲蓄賬戶等權利，在稽查局內部設立稅務警察機構，擴大執(zhí)法權限，從而強化稽查職能，獨立辦案和執(zhí)法。第四，建立稽查經費保障機制。省、市稽查建立一個保障稽查經費來源的長效機制，獨立于稅務局，切實解決辦公條件、稽查裝備力量、辦案經費、信 8 息化稽查建設及干部職工福利等困難和問題。

3、加強稅務稽查隊伍建設

一是加快稽查隊伍轉型。加快收入型稽查向執(zhí)法服務型稽查職能轉變。通過稽查體制改革來實現(xiàn)執(zhí)法服務型稽查隊伍的根本轉變，要堅決取消稅收收入任務，既是在經濟危機下，也要抓住稽查對經濟稅收發(fā)展的促進作用，從整頓規(guī)范稅收秩序這個重點工作入手，深層地解決好經濟稅收問題的根源。轉型要注意堅持執(zhí)法基礎上的服務，不能只服務不執(zhí)法，或者只執(zhí)法不服務。要在執(zhí)法上嚴明，服務上優(yōu)化，執(zhí)法服務兩者都不能偏廢或者偏頗。

二是增強干部隊伍科學管理水平。通過加強民主集中制、學習交流制、領導干部實地調研制，建立團結型、學習型、務實型領導班子。通過層層抓領導抓落實，統(tǒng)一思想認識和行動。通過激勵競爭機制，增強領導班子和中層干部工作活力。通過領導和同志互動評選，強化工作責任。尤其要摸索出一套有效可行的選人用人機制，發(fā)現(xiàn)培養(yǎng)人才，在適合的崗位上、用合適的人、干可干的事。還要在精細化稽查上狠下功夫，從細節(jié)上規(guī)范提高稽查管理水平。

三是建立稅務稽查人員的優(yōu)選工作機制。在現(xiàn)有稅務稽查人員中開展干部擇優(yōu)選拔工作，實行稽查人員能級管理和稽查崗位末位淘汰制，用高層次的素質要求稅務稽查人員，用豐厚的待遇留住專業(yè)化人才，從而形成稽查人員良好的內外交流局面。

四是緊緊圍繞形勢教育培訓。開展形勢教育，認清肩負 9 的政治任務和工作責任，理清當前的政治經濟、國內國外、稅收發(fā)展的形勢及國家的大政方針、主導思想，理清思路，達成稅務稽查工作目標、任務、重點工作的統(tǒng)一認識。

五是改善稽查人員知識結構。建立長期學習培訓的機制，包括大力營造學習氛圍、制定學習規(guī)劃、建立學習教育經費專用機制，建立學習教育激勵機制、倡導互動交流調查研究型學習、開展典型性案件分析評審、分批組織干部到揚州稅校等高學府深造等等，都是要提高稽查人員業(yè)務水平，為經濟社會發(fā)展這個中心服務。

六是建立專業(yè)化稅務稽查隊伍。加強復合型人才是一個方面，但要在跨越多個知識領域的基礎上培養(yǎng)精兵強將。要著力培養(yǎng)一批精、專人才，著力培養(yǎng)能夠應用計算機信息技術選案的專業(yè)人才、能夠開展稅務稽查行政應訴的法律人才、能夠開發(fā)稅務稽查查賬軟件的研發(fā)人才，利用肯專研、能專研、精專研的人力資源的影響力和執(zhí)行力，引領整個稽查業(yè)務隊伍水平不斷提高。

七是凝聚稽查隊伍力量。通過舉辦各種文化體育娛樂活動，增強干部職工的親和力、凝聚力。通過開展獻愛心活動，深化稽查干部職工同患難、共度難的團結力。

八是促進稽查隊伍作風轉變。通過革命傳統(tǒng)教育和樹立典型單位、人物和事跡，培養(yǎng)忠于職守，愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，嚴謹執(zhí)法、作風過硬、求真務實的稽查隊伍。

4、不斷創(chuàng)新發(fā)展稽查工作方式及方法

一是加強稽查指標確定和考核。把選案率、處罰率、入 10 庫率等作為重點指標，與目標責任制掛鉤，科學分析，合理制定，監(jiān)督落實，加強考核，用量化指標促進稽查質量建設，提高稽查工作效能。

二是創(chuàng)新稽查工作方式方法。通過確定項目、實地調查的方式方法掌握重點稅源狀況，通過優(yōu)化選案指標增強選案科學性，通過限時稽查提高稽查效率，通過交叉檢查互相評審辦案得失，通過檢查分析來提高檢查質量，通過評審報告制度嚴把審理關口，通過制定入庫辦法促進稽查查處效果。通過研發(fā)行業(yè)稅收稽查查賬軟件破解稅收查賬難題，通過固定證據，改變粗放查案方式。

三是切實開展稽查調查研究。每年選擇1-2個稽查難點問題，集各級稽查部門的智慧和力量，深入實踐調研，互相交流探討，解決稽查工作中存在的各種問題，推進稽查工作效能不斷提高。

5、大力推進稽查信息化建設

充分利用信息化、現(xiàn)代化科技手段，籌劃稽查信息化長遠發(fā)展規(guī)劃，把稽查信息化建設的目標、思路和具體想法收集整理，明確稽查信息化建設要求。要構建征管和稽查一體化的大稅收信息管理體系，建立資源共享平臺，不斷提高稽查信息化硬件設施層次，著力培養(yǎng)專業(yè)化的信息化人才，為稽查信息化后續(xù)建設提供人力資源保障。

6、提高稅務稽查震懾效果

加大查處力度，對稅務違法犯罪行為一定要加收滯納金，從嚴從重處罰，實行定期曝光，運用稅務稽查剛性執(zhí)法 11 職能，警示了稅收違法犯罪分子，從而降低了稅收成本，發(fā)揮了稽查震懾作用。

7、切實加強廉政建設和稽查內控監(jiān)督

從機制上約束、遏制不廉潔行為，從提升稽查廉政文化層次上營造公正廉潔氛圍，從執(zhí)法監(jiān)督上加強依法行政，尤其要通過加強稽查各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法活動內控監(jiān)督，防范稽查風險。可以通過正面教育引導、反面事例警示、制度管人管事、活動促廉等方面，建立文明廉潔、公正執(zhí)法的稽查形象。

參考文獻與資料：

1、《稅務稽查體制國際比較與借鑒》，棗莊市國家稅務局網，2008年12月。

2、《國外稅務稽查經驗及其借鑒》，《涉外稅收》2008年第2期，作者楊默如。

第三篇：對稅務稽查工作的實踐與思考

對稅務稽查工作的實踐與思考

隨著新征管模式的實施，稅務稽查職能突出表現(xiàn)為打擊偷逃騙抗稅案件，然而在職能充分發(fā)揮的同時，稅務稽查似乎越來越面臨窘境，集中體現(xiàn)為稽查工作效率低下，稽查人員面臨的壓力越來越大，案件久查不結、久審不結、久執(zhí)不結，不僅嚴重影響稽查工作正常開展，也對納稅人正常生產經營活動造成一定影響，損壞了稅務機關的形象。稽查工作效率低下，究其原因我認為主要有以下四個方面：

1、調查取證難。目前，稽查案件調查取證工作困難多、阻力大，突出表現(xiàn)為：一是正面接觸難。實施檢查時，納稅人往往由辦事人員出面應付，借口經理、會計出差、暫時聯(lián)系不上等冠冕堂皇的理由，拖延檢查或拒絕稽查人員和企業(yè)主要負責人見面，使稅務檢查推進困難，甚至導致檢查通知書無法送達。二是核實查找資料難。納稅人籍口管理不規(guī)范、核算不健全，拒不提供應當保存且已保存的有關涉稅資料。三是外調核實證據難。相關行政主管部門基于各種原因，變相地不配合或不支持調查取證工作。

2、處理認定難。目前，處罰疲軟嚴重影響了稽查威懾力的發(fā)揮。其原因，一是各方面的干預造成處理難。如：一些有一定社會影響的企業(yè)，面臨稅收違法行為的曝光和懲處，以會造成惡劣的社會影響為由，極力疏通關系，黨委政府以造成社會不安定 1

因素為由施加壓力，而稽查部門迫于壓力，往往大事化小，存在應罰不罰等執(zhí)法不到位或降格處理的現(xiàn)象。二是證據標準在執(zhí)行中不統(tǒng)一形成處理難。三是稅法規(guī)定的不完善導致處理定性難。如：對偷稅的規(guī)定，處罰自由裁量度過寬，處罰時往往不問性質、情節(jié)等一概地適用0.5倍處罰。四是稅收政策理解誤差導致處理認定難。

3、稽查人員素質參差不齊，對執(zhí)法風險認識有偏差。由于客觀原因的存在，稽查干部言必稱風險，工作謹小慎微，害怕出問題，在個別案件的處理上不敢依法作出決斷，采取等上級、靠領導、要政策等方式變相地拖延了時間。

4、稽查干部對稽查工作效率的認識不足，漠視和淡化效率的重要性。

針對上述原因，我有幾點思考：

1、按照新征管模式，重點稽查賴以存在的基礎是規(guī)范化的外部環(huán)境，其中最重要的是稅收征管。實踐表明，規(guī)范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保證，不規(guī)范的稅收征管不僅增加調查取證的難度，更增加處理認定的難度。所以要提高稽查工作效率，必須加強稅收征管基礎工作。

2、規(guī)范納稅人的生產經營和納稅行為，提高其納稅遵從度?？朔{查取證難從根本上講，需要納稅人的積極配合，需要加大宣傳教育和懲戒力度，使其支持配合，提高其稅法意識。而檢查處理認定難，主要癥結在于納稅人經濟活動與稅法的不相適應，如：當前房地產、建筑行業(yè)存在的掛靠經營行為。這就需要我們通過事前和事中的宣傳、說服，事后的處罰懲戒，加大對納稅人拒絕檢查、不配合檢查違法行為的處罰力度，提高納稅人對稅務檢查的遵從度和執(zhí)行力。

3、協(xié)稅護稅網絡建設和行業(yè)行政監(jiān)管應當加強，建立和完善相關部門間的信息共享交流機制。

第四篇：稅務稽查審理工作中存在的問題及思考建議

稅務稽查作為一種行政執(zhí)法活動，具體包含選案、實施、審理、執(zhí)行、結案等工作環(huán)節(jié)，其中稅務稽查審理是查處稅務違法案件的必經程序。從稅務稽查審理工作內容和性質上看，稅務稽查審理可以理解為稅務機關及其專門機構按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依照取得的稽查證據和相關法律依法判定納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為、是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。加強稅務稽查審理工作，對于保證稅收執(zhí)法的合法性、正確處理稅務違法案件、健全稅務稽查機制及促進專業(yè)化分工具有十分重要的意義。同時，有助于形成自我約束機制，保證稅務稽查職能充分發(fā)揮，還可以促進稽查人員認真履行職責，提高執(zhí)法辦案效率，從而逐步規(guī)范稅務稽查具體行政行為，避免、減少行政復議、訴訟等情況發(fā)生。

一、稅務稽查審理工作基本情況

2005年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進的稽查辦案管理模式，稽查局內部設立了四個職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機構，主要負責稅務稽查案件的審理和稅務檢查業(yè)務的培訓輔導。在開展工作過程中，審理科認真落實“五重”“五做”的總體要求，以做強稽查為目標，認真梳理、完善各項業(yè)務流程，制定了崗位工作標準，明確了崗位職責和工作范圍。其次，在科內推行了層級負責制，成立三個審理小組，每個小組設組長一名，形成了組員、組長、科長一一對應的關系，有效提高了審理工作質量。再次，及時組織召開重大案件審理會議，對涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復雜的案件進行集體審理。此外，還加強了對科內人員的培訓，強化了對稽查辦案人員的指導。通過采取上述舉措，近一年來審理科共審結案件120件，發(fā)揮了稅務稽查審理的作用，稅務稽查審理質量逐步提升，為全面提高稅務稽查工作水平奠定了基礎。

二、稅務稽查審理工作中存在的主要問題

稅務稽查審理是一項對稅務稽查材料進行定量分析和對案件進行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實際情況來看，還有一些問題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

１、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準確性。稅務稽查審理大部分是對紙質報告進行審理，依據稽查實施環(huán)節(jié)取得的案件資料進行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實施人員對案件的理解以及工作水平存在個體差異，因而對案情的描述、資料的取證等方面也會有所不同，這就會造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準確性。

２、審理報告程式化，不能反映審理往復過程中的內容。實際工作中，案件一般要經過“送審-退回補正-再送審-通過或退回”幾個步驟，而審理報告格式固定，對于經過幾次反復最終通過的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴格按照《稅務稽查工作規(guī)程》實施檢查，所查違法事實清楚，數(shù)據計算準確，引用法律法規(guī)準確，處理意見妥當”等格式化用語在審理報告中體現(xiàn)審理結果，而對于審理往復過程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對法律邊緣性的問題缺少探討解決機制。審理過程中，經常會出現(xiàn)一些法律邊緣性的問題，對于同一違法行為，各方認定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級不同、內容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權力機關通過法定程序，根據不同時期、不同領域的特點制定的，對于執(zhí)法中所遇到的實際情況，特別是新問題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務稽查人員存在個體理解差異。隨著經濟形勢的日益變化，各種經濟現(xiàn)象錯綜復雜，人們的知識結構、理解程度有所不同，對于同一問題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過程中的爭議時有發(fā)生，但是目前沒有相應的問題探討解決機制，掣肘了稅務稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要。稽查系統(tǒng)分為案件登記、案件實施、案件審理、執(zhí)行和結案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結果錄入功能，缺少數(shù)據計算及文書制作功能，無法滿足審理工作的需要。

5、對同類案件缺乏歸納、總結，規(guī)范指導作用不夠。當前工作中，稅務稽查審理對于稅務稽查案件的把關意識較重，審理人員將過多的精力集中在個案審理上，對于某類案件缺乏歸納、總結、分析，未形成相應的指導意見，審理的規(guī)范指導作用沒有得到充分發(fā)揮。

[找文章到大 秘書-/004km.cn-一站在手，寫作無憂！]

6、審

理力量相對薄弱，審理人員水平有待進一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負責審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個干部平均都要負責3個以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結果的錄入，加之稽查人員和審理人員對于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內容上看，具體包括審查整個稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據的針對性、充要性、相關性，審查案件定性處理的準確性和引用法律依據的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財務等綜合知識，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經驗較少，也沒有經過系統(tǒng)全面的稽查知識和法律知識培訓，干部的素質和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務稽查審理工作質量的幾點建議

１、擴大稅務稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個稅務稽查工作過程。狹義上的稅務稽查審理可理解為稅務機關及其專門機構按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法對納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。而廣義上的稅務稽查審理可理解為是對稅務稽查整個執(zhí)法過程的合法性審查，把稅務稽查執(zhí)法過程看作是稅務行政復議、訴訟的取證過程，并對其進行內部司法審查的一系列活動。因此，在實際工作中，要不斷擴大稅務稽查審理的外延，依據各個工作環(huán)節(jié)之間的內在聯(lián)系，做到相互把關，相互糾錯，互相制約，互相完善。如，案件實施環(huán)節(jié)是對案源選取環(huán)節(jié)的把關，審理是對案源選取和實施環(huán)節(jié)的把關，以此類推，從而形成一個完整的審理過程，提高稽查工作質量。

２、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對疑難案件的實施檢查環(huán)節(jié)進行指導，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關人員召開案情分析會，通過實施人員介紹情況，共同進行討論，提出切實可行的辦法，使問題得以解決。審理工作后延，即審理工作對執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實施跟蹤指導，同時對已結案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進行檢查。

３、嚴格落實《稅務稽查調查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務稽查調查取證管理辦法》嚴格取證，同時結合實際，歸集整理出案件的基本證據，認真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

４、提高審理人員的綜合業(yè)務水平。審理工作對審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務、相關法律等知識。因此，從事審理工作的干部要不斷加強學習，積極參加各種培訓，及時將所學理論聯(lián)系審理工作實際，善于總結經驗和方法，同時牢固樹立一絲不茍、認真負責的工作作風，不斷提高自身工作能力和素質。另外，稽查審理部門要積極營造良好的學術氛圍，經常組織相關人員圍繞業(yè)務問題及政策問題進行探討，互幫互學，取長補短，以提高辦案的準確性和公正性，特別是對大案、要案或者疑難案件，審理人員應介入案件分析會，加深對案情的了解，提高審理工作的針對性。

５、強化審理的審查、監(jiān)督、評價作用。工作中，稅務稽查審理需要對實施稽查人員提供的案件事實、證據等進行審查，并判斷稽查實施環(huán)節(jié)對案件的定性是否準確、公正，是否符合法律依據，對于出現(xiàn)事實不清、證據不全、定性不準確、法律依據不足等情況，有權要求稽查人員重新稽查或改變原有結論?；趯徖淼倪@一職能，要強化其具有的審查、監(jiān)督、評價作用，促進稽查人員增強責任感，認真履行職責，不斷提高自身素質和工作效率，提升執(zhí)法辦案質量。

６、建立和完善稅務稽查審理工作底稿制度。針對目前審理報告程式化所帶來的不足，應建立和完善審理工作底稿制度，對審理工作過程進行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個處理過程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責任。

７、建立業(yè)務探討機制。對在實際工作中出現(xiàn)的一些特殊問題，邀請主管領導、業(yè)務科室負責人以及稽查實施人員參加討論，明確案件查處工作重點，找出疑點、解決工作難點，提高稽查效能。

8、建立稽查局內部崗位輪換培訓制度。為了使審理人員能夠熟悉實際稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高審理工作水平，一方面，可將審理人員定期派到檢查實施單位進行實踐。另一方面，可抽調檢查實施單位的業(yè)務骨干到審理部門，學習案件審理的方法、技巧、工作重點，進一步掌握取證、執(zhí)法工作中的注意事項，從而提高審理與稽查人員的實際操作能力，提升稽查工作質量。

第五篇：提高稅務稽查水平的思考

提高稅務稽查水平的思考

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù) 據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。這是稅務稽查的基礎性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質量。但在選案實踐中常常 會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經如 實審報納稅。導致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們 必需思考的問題。

一、影響稽查選案準確率的主要因素

1.稽查選案機構及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規(guī)程》實施的調查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。

3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算 機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依 賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責規(guī)定移送、轉辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，結合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

二、提高稅務稽查選案準確率的措施

1.選案工作應引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應根據人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責，選案 人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。

2.建立科學、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮 主觀能動性，根據實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經營項目等有關基 礎信息，為選案提供真實、可靠的依據。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征

管聯(lián)網，實行計算機 選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高 選案的準確性。

3.建立科學、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產信息、生產信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。

地稅系統(tǒng)內部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務登記、發(fā)票領用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其 是納稅評估信息；稅務管理部門有關納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產經營納稅人項目管理情況。

地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀檢部門涉稅案件等，金融部門有關涉稅人的帳戶設置及資金往來情況，工商部門有關領取執(zhí)照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統(tǒng)計、計劃、技術監(jiān)督部門取得有關涉稅活動信息。

稽查內部和外部信息構成科學選案的基礎數(shù)據。有了信息采集網絡，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學分析，為稽查 檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學選案水平，提高稽查選案準確率和稽查工作質量。

4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網絡建設，加大稅務機關與企業(yè)經營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內容，使稅務機關隨時對企業(yè)經營行為進行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網實現(xiàn)信息整體共享。

建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關信息報表，明確信息傳遞內容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調 用有關信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關企業(yè)經營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

5.科學確定選案對象。稅務稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學定位稽查的具體目

標才 能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據的原則。選案必需依據所采集、調查、傳遞、轉辦和受理的案源信 息，或根據上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務稽查的職 責，有明確的目標，應針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩 序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應根據經濟稅源結構的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級 和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務的關系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎內 容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案工作的關鍵性指標，它直接關系到整個稅務稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計 劃時應盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務稽查提供準確的目標、線索或有關證據。

2011.7