第一篇：教育系統(tǒng)財務內(nèi)部審計工作細則

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作細則

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，維護財經(jīng)紀律，規(guī)范財務行為，促進廉政建設，根據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令[2004]第17號）及相關法規(guī)，結(jié)合我縣教育實際，特制定本細則。

第二條 本細則所稱教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)審機構(gòu)通過對與資源利用有關的財務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行咨詢、確認、評價，旨在完善管理、防范風險、提高資金的使用效益，從而促進教育事業(yè)的健康發(fā)展。

第三條 本細則適用于我縣各公辦中小學、幼兒園、教師進修校和直屬單位。

第二章 機構(gòu)設置

第四條 各單位設立內(nèi)審小組

(一)內(nèi)審小組成員由單位行政會議研究擬提候選人員（人員數(shù)5-9人，成員一般由群團組織、中層干部和職工代表組成），通過職工代表大會民主選舉產(chǎn)生（根據(jù)單位規(guī)模情況，選舉產(chǎn)生的內(nèi)審小組成員應達到3-7人）。單位法人、分管財務領導、報賬員不得擔任內(nèi)審小組成員；

(二)內(nèi)審小組組長由內(nèi)審小組民主選舉產(chǎn)生，內(nèi)審圖章由內(nèi)審小組組長負責保管；

(三)內(nèi)審人員要恪守職業(yè)道德，嚴守紀律，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第五條 單位要加強內(nèi)部審計隊伍的領導及業(yè)務培訓，及時

研究部署和檢查內(nèi)部審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報。

第三章 財務管理制度審計

第六條 建立健全嚴格的財務管理制度，并有效執(zhí)行。第七條 建立約束監(jiān)督機制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，相應責任人在其權限范圍內(nèi)履行職責。

第八條 針對各類經(jīng)濟業(yè)務，制定完整的財務管理流程，加大宣傳力度，讓單位內(nèi)相關人員知悉。

第九條 財務機構(gòu)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進行業(yè)務培訓或后續(xù)教育，財務人員的變動是否報告主管部門同意，是否履行了交接手續(xù)。

第四章 貨幣資金審計

第十條 建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制和收支控制制度。是否制定了貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務按規(guī)定配備了人員。

第十一條 現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬是否相符，賬實是否相符。

第十二條 現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標準；是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，是否將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬，有無坐支、私設“小金庫”現(xiàn)象。

第十三條 庫存現(xiàn)金保管是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進行定期或不定期盤點，是否保存盤點記錄。

第十四條 銀行存款日記賬是否如實序時逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行。

第十五條 嚴格遵守國家及相關部門關于銀行賬戶管理制

度。是否存在違規(guī)開設和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在為個人和其他單位提供信用的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金的現(xiàn)象。

第五章 收入審計

第十六條 各項收費是否取得收費許可證，是否開具合法票據(jù)；各項收費是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否嚴格執(zhí)行相關收費政策；是否存在擅自擴大范圍收費、提高標準收費、亂集資、搭車收費等現(xiàn)象。

第十七條 取得的捐贈收入、利息收入、其他零星收入是否合理、合法，是否符合國家相關規(guī)定，是否存在損害國家及單位利益的行為。

第十八條 單位簽訂的與取得收入有關的經(jīng)濟合同是否符合相關法規(guī)和單位有關規(guī)定；是否經(jīng)單位負責人、主管部門及領導審批并同意。

第十九條 各項收入是否按規(guī)定上繳財政專戶或國庫，是否及時入賬、實行“收支兩條線”管理。是否存在截留、瞞報、拖欠、以收抵支、公款私存、私設“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象。

第六章 支出審計

第二十條 規(guī)范財務報銷審批手續(xù)

(一)支付業(yè)務的全過程是否進行恰當分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務全過程的現(xiàn)象；原始憑證是否真實、合法，手續(xù)是否完備，相關的附件是否充分；費用報銷是否有相關的經(jīng)辦人、參與人、證明人、審核人、審批人簽字，有關業(yè)務描述是否清晰、明了，且真實、合法；

(二)各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其

他違規(guī)違紀現(xiàn)象。

第二十一條 各類專項資金、民生工程資金是否?？顚Ｓ?，是否按規(guī)定撥付。

第二十二條 對于大額資金的流動及非常規(guī)資金支付業(yè)務（建設工程、維修、勞務、借出款等），是否建立集體討論決策制度。即先由單位財務機構(gòu)對其真實性、合理性、合法性進行審查，并根據(jù)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖?，報領導班子審查、討論和決策后實施。財務機構(gòu)是否依據(jù)決策辦理。

第七章 往來款項管理審計

第二十三條 往來款項包括應收及暫付款、應付及暫存款、借入款、應繳款項、代管款項、賒欠款項等，重點審計往來款項是否真實、合規(guī)，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否科學合理；對往來款項是否及時清理，是否按照規(guī)定及時辦理結(jié)算。

第八章 基建管理審計

第二十四條 對本單位建設項目各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督，監(jiān)督項目建設的申報、立項、招投標、合同簽訂、變更資料審批及簽證、材料質(zhì)量及價格、工程價款支付、竣工驗收、竣工結(jié)算、決算審計等各個環(huán)節(jié)。

第二十五條 審查單位基建帳目是否清楚、基建經(jīng)費是否?？顚Ｓ?、工程款是否按合同規(guī)定支付、工程竣工決算是否經(jīng)專門機構(gòu)審核、竣工項目是否及時按規(guī)定進入單位固定資產(chǎn)帳戶核算。

第二十六條 審查工程項目是否嚴格執(zhí)行雙控規(guī)定（即控制建設規(guī)模和投資），是否有擅自擴大建設規(guī)模和投資現(xiàn)象；審查工程項目資料是否完整、真實，是否由專人收集整理施工資料。

第二十七條 配合外部審計機構(gòu)對基建、修繕工程審計，切實維護單位的合法權益。

第九章 物資采購及管理審計

第二十八條 物資采購內(nèi)部崗位設置是否合理，是否對關鍵崗位進行分工，崗位職責是否明確。

第二十九條 采購計劃的編制是否符合單位實際需求，是否已考慮到單位實際庫存量狀況；采購申請所要求的技術指標是否明確，所列價格和數(shù)量是否合理，是否有采購經(jīng)費予以保障。

第三十條 按要求進行物資采購。符合政府采購的是否履行了政府采購手續(xù)。采購小組成員組成是否合理，采購過程是否公開、公平、公正。

第三十一條 合同的簽訂程序是否合規(guī)、合法，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認供貨商的信譽和履約能力。對有可能損害單位利益已簽署的合同，是否及時采取了有效的糾正措施。

第三十二條 設置有獨立的部門或人員進行采購驗收。是否有收貨記錄，是否制定適當措施防止采購人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗收不嚴造成以次充好等現(xiàn)象；是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同、采購價格申報單、采購計劃進行驗收。

第三十三條 嚴格按照合同規(guī)定進行驗收，超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當批準；逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時組織索賠。

第三十四條 物資的領用是否有計劃、有審批，是否有領用記錄。

第十章 固定資產(chǎn)管理審計

第三十五條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計

(一)是否對固定資產(chǎn)管理實行職務分離控制；

(二)是否建立固定資產(chǎn)增減審批、核算、產(chǎn)權登記和清查、效益考核等制度；

(三)是否建立固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、報廢或出租等管理制度；

(四)內(nèi)部控制制度是否科學規(guī)范、合理有效。

第三十六條 是否建立了固定資產(chǎn)臺帳，是否按要求登記固定資產(chǎn)卡片，是否成立有專門機構(gòu)，抽派專門人員負責管理固定資產(chǎn)。

第三十七條 固定資產(chǎn)增加審計

(一)大型設備、儀器購置是否經(jīng)過可行性論證，審批手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定納入政府采購和實施招標采購；

(二)對新增固定資產(chǎn)的確認、計價、賬務處理是否準確、合規(guī)、及時。

第三十八條 固定資產(chǎn)減少審計

(一)固定資產(chǎn)清理、報廢審批手續(xù)是否完備，作價是否合理，殘值收入賬務處理是否合規(guī)；

(二)固定資產(chǎn)出售、出租、捐贈等減少審批手續(xù)是否合法,作價是否合理，賬務處理是否合規(guī)；

(三)固定資產(chǎn)盤虧是否屬實，認定程序和賬務處理是否合規(guī)。

第三十九條 監(jiān)督盤點固定資產(chǎn)的實存。審核賬、卡、物是否相符，審查固定資產(chǎn)是否真實、完整。

第十一章 會計核算及財務管理的信息與溝通 第四十條 會計核算是否規(guī)范、準確，是否符合相關會計制

度、財務制度規(guī)定。

第四十一條 重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整。

第四十二條 各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，財務檔案資料是否整理規(guī)范，是否完整，是否有專人、專柜、專室保管。

第四十三條 財務信息的獲取是否及時、完整，財務信息的編制是否規(guī)范、真實、恰當。

第四十四條 是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權，對有關信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關規(guī)定和程序進行財務公開。

第四十五條 通過對財務管理內(nèi)部控制的了解和財務的審計，內(nèi)審小組應對財務管理的健全性和是否有效運行作出評價，說明財務管理的薄弱環(huán)節(jié)及風險因素，提出整改措施，并督促整改到位。

第十二章 法律責任

第四十六條 違反本細則，有下列行為之一的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分。

(一)利用職權，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。以上行為構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關處理。

第十三章 附 則

第四十七條 其他未盡事項，以相應的法律法規(guī)紀律規(guī)定為

準。

第四十八條 本細則由南江縣教育局負責解釋。第四十九條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

主題詞：教育 內(nèi)部審計

細則

通知

抄送：市教育局，縣委辦，人大辦，政府辦，政協(xié)辦，縣紀委，宣傳部，監(jiān)察局，審計局，財政局。

南江縣教育局辦公室

2012年3月14日 印

第二篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

2004年4月13日教育部令第17號發(fā)布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財務收支真實、合法和效益的行為。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作為教育改革和發(fā)展服務，促進教育部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政建設，維護自身合法權益，強化內(nèi)部經(jīng)濟管理，提高教育資金使用效益和經(jīng)濟效益。

第三條 教育部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建

立健全內(nèi)部審計制度，設立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，開展內(nèi)部審計工作。

第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位負責人的直接領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對本部門、本單位和所屬單位的財務收支及其有關經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對本部門、本單位領導負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督。

第五條 教育部內(nèi)部審計部門負責指導和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對教育部直屬單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督。

地方各級政府教育主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，對本部門和所屬單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第六條 下列教育部門和單位應當設置獨立的、與本部門、本單位財務機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)：

(一)縣級及縣級以上的教育主管部門；

(二)大學、獨立設置的學院和規(guī)模較大的高等?？茖W校；

(三)財務收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要，配備專職審計人員。

第七條 設置內(nèi)部審計機構(gòu)的教育部門和單位，應當保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計從業(yè)資格的審計人員。

教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計員和兼職審計人員。

第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和審計機構(gòu)負責人的任免，應事先征求上級主管部門的意見。

第九條 教育部門和單位負責人領導本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責是；

(一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，加強審計隊伍的組織、思想、作風和業(yè)務建設；

(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，督促內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責；

(三)及時批復審計報告、審計意見書和審計決定，督促審計意見書和審計決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權；

(四)為內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員履行職責提供經(jīng)費保證和工作條件；

(五)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；

(六)切實解決審計人員在工作、生活、職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第十條 教育主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)指導和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計工作的主要職責是：

(一)督促有關部門和單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；

(二)按照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求，起草有關法規(guī)，制定內(nèi)部審計規(guī)章、制度；

(三)及時做出工作部署，指導和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法進行工作；

(四)建立和實施審計人員的繼續(xù)教育和培訓制度，開展內(nèi)部審計理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗,表彰先進集體和先進個人;

(六)維護所屬內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權益。

第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P系的，應當回避。

第十三條 審計人員依法執(zhí)行職務,受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

第十四條 審計人員的專業(yè)技術資格和職務，應當按照國家的有關規(guī)定予以考試和評聘。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權限

第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進行審計監(jiān)督：

(一)財務計劃或預算的執(zhí)行和決算;

(二)各項教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財務收支有關的經(jīng)濟活動；

(四)國有資產(chǎn)的管理和使用；

(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益和經(jīng)濟效益；

(六)建設、維修工程項目的招標、施工合同簽訂和預決算；

(七)大型設備、大宗物品的采購；

(八)國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

(十)有關負責人的經(jīng)濟責任；

(十一)本部門、本單位負責人和上級主管部門交辦的其他審計事項。

第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財務收支及其有關經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，向上級部門和本部門、本單位領導報告審計調(diào)查結(jié)果。

第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關規(guī)定，進行內(nèi)部審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在審計范圍內(nèi)，具有下列主要權限：

(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關單位按時報送財務計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調(diào)查并索取有關文件、資料和證明材料；

(三)根據(jù)審計工作需要，要求有關單位和個人就審計事項向?qū)徲嫿M提供的資料的真實、完整作出書面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

(五)參加研究財經(jīng)工作的會議和其他有關會議；

(六)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)本部門、本單位負責人同意，做出臨時的制止決定；

(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)本部門、本單位負責人批準，采取封存賬冊和資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

(八)提出改進管理、提高效益的建議，對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和個人提出給予表彰、獎勵的建議，對違反財經(jīng)法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見，對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的有關人員提出經(jīng)濟處罰措施或移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；

(九)根據(jù)所在部門、單位的授權，進行經(jīng)濟處理和經(jīng)濟處罰；

(十)檢查經(jīng)本部門、本單位領導批準的審計決定和審計意見書的執(zhí)行；

(十一)對審計工作的重大事項，按照有關規(guī)定向上級主管部門或上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映。

第十九條 國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構(gòu)的審計結(jié)果和經(jīng)測評后的社會審計組織的審計結(jié)果，可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作依據(jù)。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本部門、本單位的任務和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署，制定審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位負責人批準后組織實施。

第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定審計事項，組成審計組，編制審計方案，并應當在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。

第二十二條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關證明材料，填寫審計工作底稿。

審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第二十三條 審計組對審計事項實施審計后，應當向內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告。審計報告報送內(nèi)部審計機構(gòu)前，應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應做出審計決定，并應將審計報告、審計意見書和審計決定一并報本部門、本單位負責人審批，該負責人應當在二十天內(nèi)批復，并責成內(nèi)部審計機構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準的審計決定、審計意見書，應當及時送達被審計單位和有關單位，被審計單位和有關單位必須執(zhí)行。

第二十五條

各級教育部門所屬被審計單位對審計決定、審計意見書不服的，可以按有關規(guī)定申請復議。

高等學校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計單位對審計決定、審計意見書如有異議，可以在收到審計決定、審計意見書之日起十五日內(nèi)，向本單位負責人提出書面意見，該負責人應當聽取被審計單位和有關部門的意見，在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查審計決定、審計意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應當按照規(guī)定建立審計檔案，并按照規(guī)定管理。

第五章 法律責任

第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理、經(jīng)濟處罰、給予黨紀、政紀處分、提請司法部門處理等建議，報請本部門、本單位負責人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計決定或?qū)徲嬕庖姇模?/p>

(七)報復陷害審計人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，其所在部門、單位應當根據(jù)有關規(guī)定給予黨紀、政紀等處分：

(一)利用職權，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密的。

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應當提請司法部門處理。

第六章 附 則

第三十條 各級教育主管部門、高等學校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。

第三十一條 本規(guī)定由教育部負責解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

第三篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法

一 總 則

第一條 為進一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，促進各級各類學校、單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《山東省教育廳關于進一步做好教育內(nèi)部審計工作的通知》及有關法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的實際情況，特制定本實施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計是我縣教育局內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員對所屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，依法進行獨立監(jiān)督、評價。

二 組織和領導

第三條 教育內(nèi)部審計機構(gòu)在教育局局長的領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)審工作，對教育局局長負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務指導和檢查。

第四條 教育局局長領導內(nèi)部審計工作的主要職責：

（一）建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并保證內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計工作，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

（四）對成績顯著的內(nèi)審人員進行表彰和獎勵；

（五）及時處理審計懲處事項；

（六）加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業(yè)職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

三 機構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機構(gòu)應按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置，配備具有內(nèi)部審計崗位資格的專職審計人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。

第六條 教育內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中應當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計質(zhì)量，提高審計效率。第七條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P系的，應當回避。第九條 審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。四 職責和權限

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：

（一）財務收支及有關經(jīng)濟活動；

（二）預算執(zhí)行和決算；

（三）預算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設、修繕工程項目；

（七）對外投資項目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理；

（九）經(jīng)濟管理和效益情況；

（十）有關單位主要負責人的任期經(jīng)濟責任；

（十一）上級主管部門交辦的其他事項。

第十一條 教育內(nèi)部審計機構(gòu)對本系統(tǒng)所屬單位財務收支及有關經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，并向教育局局長報告審計調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會批準，可委托社會中介機構(gòu)對事項進行審計。

第十二條 教育內(nèi)審機構(gòu)在履行審計職責時，具有下列主要權限：

（一）要求有關單位按時提供財務收支預、決算、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關文件、資料等；

（二）對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調(diào)查并取得有關文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

（四）參加教育局的有關會議，召開與審計事項有關的會議；

（五）對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

（六）對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)教育局黨委會批準，有權采取暫時封存的措施；

（七）參與制定有關的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（八）向有關單位提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規(guī)和造成嚴重損失浪費的有關單位和人員提出移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計可以利用國家審計機關、上級部門內(nèi)審機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果；教育內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)教育局主要負責人批準同意后，可提供給有關部門。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務和上級部門內(nèi)審機構(gòu)的部署，制定和階段性審計工作計劃，報經(jīng)局長批準后組織實施；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應組成審計組，編制審計方案，并于實施審計前向被審計單位送達審計通知書；特殊審計業(yè)務的審計通知書可在實施審計時送達；涉及有關單位內(nèi)個人責任的審計項目，審計通知書應抄送被審計者本人；

（三）審計人員對審計事項實施審計，取得有關證據(jù)，編制審計工作底稿；審計人員取得的審計證據(jù)，如有必要，應經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向被審計單位和人員提出改進的建議；

（四）審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見；被審計單位應當自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議；

（五）內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計報告進行審核后，報教育局局長審批；

（六）內(nèi)審機構(gòu)應對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應當按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。

六 法律責任

第十五條 違反本實施意見，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關處理等建議，報教育局負責人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關處理。

第十六條 違反本實施意見，有下列行為之一的內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關規(guī)定給予批評

教育或行政處分：

(一)利用職權，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關處理。七 附 則

第十七條 本實施辦法自2011年9月1日起施行。

第四篇：《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》

中華人民共和國教育部令

（第17號）

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長辦公會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長 周濟

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴管理的原則，應建立內(nèi)部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。

第四條 教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。

第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章 組織和領導

第六條 教育部內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對所屬單位實施內(nèi)部審計。

地方各級教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責指導和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對本部門所屬單位實施內(nèi)部審計。

單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位)實施內(nèi)部審計。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要負責人的領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務指導和檢查。

第八條 教育行政部門和單位主要負責人領導本部門、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

(四)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；

(五)加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業(yè)職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第九條 教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)指導內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；



(三)及時做出工作部署，指導和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作；

(四)組織審計人員參加崗位資格培訓和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗,提出表彰先進集體和先進個人的建議；

(六)維護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權益。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置；暫時不具備設置條件的，應當配備專門人員負責內(nèi)部審計工作。

第十一條 教育行政部門和單位，應當保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員。



教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和審計機構(gòu)負責人的任免或調(diào)動，應事先征求上一級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的意見。

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中應當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。



審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P系的，應當回避。

第十五條 審計人員依法履行職責,受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

第十六條 審計人員應當按照國家的有關規(guī)定，參加崗位資格培訓和后續(xù)教育。

第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責和權限

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計：

(一)財務收支及有關經(jīng)濟活動；(二)預算執(zhí)行和決算;

(三)預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用；(四)專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

(六)建設、修繕工程項目；(七)對外投資項目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理；

（九）經(jīng)濟管理和效益情況；(十)有關領導人員的任期經(jīng)濟責任；

（十一）本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位

財務收支及有關經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查，并向本部門、本單位領導或上級主管部門報告審計調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計機構(gòu)配合財務部門加強財務管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性，以及賬務處理的正確性進行嚴格監(jiān)督，定期進行審計調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構(gòu)對有關事項進行審計。

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責時，具有下列主要權限：

(一)要求有關單位按時報送財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調(diào)查并取得有關文件、資料和證明材料；



(三)審查會計憑證、賬簿等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實物；

(四)參與制定有關的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；

（五）參加本部門、本單位的有關會議，召開與審計事項有關的會議；

(六)對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，有權采取暫時封存的措施；

(八)提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規(guī)和造成嚴重損失浪費的有關單位和人員提出移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計可以利用國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關部門。

第五章 內(nèi)部審計工作程序

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本部門、本單位的中心任務和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署，制定審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

第二十四條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關證明材料，編制審計工作底稿。

第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計報告進行審核后，報本部門、本單位主要負責人審批

第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應當按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。

第六章 法律責任

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關處理等建議，報本部門、本單位主要負責人，本部門、本單位主要負責人應及時予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計決定的；

(七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關處理。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分：

(一)利用職權，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關處理。 第七章 附則

第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。民辦高等學校可以根據(jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

第五篇：內(nèi)部財務審計工作流程

內(nèi)部財務審計工作流程

（一）資產(chǎn)審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（3）實質(zhì)性審查

①庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務處理

②庫存商品審查

盤點庫存商品，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③商品出庫的審查

對生產(chǎn)領用商品應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據(jù)的審查

取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計

（1）審計目標

①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業(yè)務收入審計

（1）審計目標

證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的主營業(yè)務收入與該計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)

③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽 取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實質(zhì)性審查

（1）商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬、“發(fā)出商品明細賬“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應負擔商品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬” “發(fā)出商品明細賬” “委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務處理的正確性

②審查其他業(yè)務支出的真實性

③審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業(yè)外收支的審查

①營業(yè)外收入的審查

審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性

②營業(yè)外支出的審查

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內(nèi)部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象