第一篇：年終獎(jiǎng)計(jì)提的幾個(gè)問(wèn)題

年終獎(jiǎng)計(jì)提的幾個(gè)問(wèn)題

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將絕大多數(shù)的預(yù)提渠道堵死，利用年終獎(jiǎng)的預(yù)提來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況變得越來(lái)越突出，主要的方式如下：年度隨意計(jì)提或不計(jì)提年終獎(jiǎng)金；全年總額不變情況下，各個(gè)月之間隨意調(diào)整年終獎(jiǎng)金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)；年終獎(jiǎng)金總額根據(jù)利潤(rùn)需要隨意估計(jì)，下一年度再以會(huì)計(jì)估計(jì)為由進(jìn)行調(diào)整；年終獎(jiǎng)很高，由于不預(yù)提造成各月成本失真。

以下對(duì)年終獎(jiǎng)的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析明確。

一、年終獎(jiǎng)是否需要預(yù)提 年終獎(jiǎng)屬于應(yīng)付職工薪酬，是否需要預(yù)提，關(guān)鍵是要看是否滿(mǎn)足確認(rèn)負(fù)債的條件：

1、年終獎(jiǎng)是不是公司的現(xiàn)實(shí)義務(wù)：

一般情況下，年終獎(jiǎng)是公司的一種推定義務(wù)而非法定義務(wù)，即根據(jù)公司“多年習(xí)慣做法、公開(kāi)承諾或者公開(kāi)宣布的政策”而導(dǎo)致公司將承擔(dān)的責(zé)任。也就是說(shuō)，如果年終獎(jiǎng)在公司明確規(guī)定的薪酬制度，或雖然不是制度但事實(shí)上每年都會(huì)發(fā)放，即構(gòu)成一種推定義務(wù)。如果說(shuō)發(fā)與不發(fā)僅是管理層“臨時(shí)起意”，根本具體不到年度，也就不構(gòu)成發(fā)放年終獎(jiǎng)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

2、年終獎(jiǎng)金額能不能計(jì)量

年終獎(jiǎng)能不能計(jì)量，取決于年終獎(jiǎng)的具體制度設(shè)計(jì)。公司是否有公開(kāi)透明的薪酬制度、年終獎(jiǎng)的計(jì)提是否選擇了客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是否能夠基本準(zhǔn)確計(jì)算出年終獎(jiǎng)金。

簡(jiǎn)而言之，一是能夠確定年終獎(jiǎng)金很可能會(huì)發(fā)，二是能夠基本確定可發(fā)放的金額，財(cái)務(wù)上就應(yīng)該計(jì)提年終獎(jiǎng)金。

二、年終獎(jiǎng)是否能夠按月計(jì)提

能否按月計(jì)提，取決于能否按月計(jì)量。

如果年終獎(jiǎng)是固定的X個(gè)月工資，年終獎(jiǎng)是按當(dāng)月效益進(jìn)行考核的情況下，各月的獎(jiǎng)金是比較容易計(jì)量的。如果是按年度效益考核，則不到年底，年度效益情況很可能是難以估計(jì)的；如果有足夠的證據(jù)認(rèn)為是可以估計(jì)的（如公司有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的按月制定的業(yè)績(jī)預(yù)算），也不排除按月估計(jì)的可能性。

三、年終獎(jiǎng)是否構(gòu)成期后調(diào)整事項(xiàng)

如前所述，一般情況下，年終獎(jiǎng)應(yīng)在年度內(nèi)予以計(jì)提，但如果存在非客觀定量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也可能存在在年底難以計(jì)量，而只能在第二年完成對(duì)上一年的考核后再最終予以確認(rèn)的情況。

如果本年計(jì)提上一年度獎(jiǎng)金，且計(jì)提日期在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前，是否會(huì)構(gòu)成期后調(diào)整事項(xiàng)？根據(jù)期后調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定，計(jì)提上一年獎(jiǎng)金屬于上一年已經(jīng)存在的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，上一年未計(jì)提只是無(wú)確切結(jié)果無(wú)法計(jì)量，期后這個(gè)結(jié)果確定了，獎(jiǎng)金的計(jì)量有的新的證據(jù)，故應(yīng)該屬于期后的調(diào)整事項(xiàng)，需要計(jì)入獎(jiǎng)金所屬年度的報(bào)表。

當(dāng)然，如果獎(jiǎng)金結(jié)果最終確定是在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之后了，則直接處理在發(fā)放當(dāng)年即可。

四、外資企業(yè)的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金能否支付年終獎(jiǎng)

按外資企業(yè)的相關(guān)法律，外資有限公司仍應(yīng)該在稅后利潤(rùn)中計(jì)提職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，具體比例由董事會(huì)確定，并“應(yīng)當(dāng)明確用途、使用條件和程序，作為負(fù)債管理”。外資有限公司一旦轉(zhuǎn)制為股份公司，即應(yīng)該停止職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的計(jì)提。

關(guān)于職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的使用范圍，根據(jù)規(guī)定和現(xiàn)實(shí)的情況看，可以“用于職工非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)”等一些集體福利。有外資公司以此為依據(jù)，直接用職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金支付年終獎(jiǎng)，直接的益處就是可以減少成本增加利潤(rùn)。

從會(huì)計(jì)處理的角度，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金不能用于年終獎(jiǎng)的支付。主要原因，一是年終獎(jiǎng)每年都存在，并不屬于“非經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)”。二是通過(guò)該方式，員工薪酬并未體現(xiàn)在成本或費(fèi)用中，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定存在沖突。

第二篇：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提

1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提:

直線(xiàn)法:又稱(chēng)年限平均法

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/（預(yù)計(jì)使用年限*12）年數(shù)總和法，又稱(chēng)折舊年限積數(shù)法或級(jí)數(shù)遞減法，是固定資產(chǎn)加速折舊法的一種。它是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1＋2＋3＋??＋n＝n（n＋1）÷2，相關(guān)計(jì)算公式如下：

年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù))/(折舊年限×（折舊年限＋1）÷2)×100%

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）×年折舊率

采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。

例題：有一臺(tái)設(shè)備，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，預(yù)計(jì)可用4年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。

年數(shù)總和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）*（4/10）=30400

第二年=（78000-2000）*（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）*（2/10）=15200

第四年=（78000-2000）*（1/10）=76002、處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)應(yīng)該停止計(jì)提折舊，進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。

3、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備。

4、期末未分配利潤(rùn)從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，是企業(yè)期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤(rùn)后的余額。100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬(wàn)元)。

5、商業(yè)承兌匯票，按應(yīng)付票據(jù)的賬面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)；銀行承兌匯票，則借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)，貸記“短期借款”賬戶(hù)。

第三篇：獎(jiǎng)助學(xué)金問(wèn)題

4.學(xué)校發(fā)放獎(jiǎng)助學(xué)金的時(shí)間不統(tǒng)一。導(dǎo)致時(shí)間不統(tǒng)一的原因主要有：首先，各學(xué)院評(píng)選時(shí)間有差異；其次，獎(jiǎng)助學(xué)金的來(lái)源不同，分為國(guó)家級(jí)的、省級(jí)的、學(xué)校的；還有就是學(xué)校資金緊張。

17.獎(jiǎng)學(xué)金的評(píng)選最重要的依據(jù)是學(xué)生的綜合評(píng)估成績(jī)，應(yīng)該按照品學(xué)兼優(yōu)的原則，但是最重要的還是學(xué)習(xí)成績(jī)

30.獎(jiǎng)助學(xué)金有被有的班級(jí)抽出部分用于班費(fèi)的情況是不對(duì)的，因?yàn)檫@個(gè)違反了獎(jiǎng)助學(xué)金的有關(guān)規(guī)定，是不合法的一種行為。

43.獎(jiǎng)助學(xué)金制度應(yīng)該做到評(píng)定公開(kāi)，加大政策宣傳。

56.獎(jiǎng)助學(xué)金的評(píng)定出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象是一種不負(fù)責(zé)任的行為，獎(jiǎng)學(xué)金主要是給品學(xué)兼優(yōu)的的同學(xué)，而助學(xué)金是給品學(xué)兼優(yōu)的貧困生，二者是有區(qū)別的，在評(píng)選過(guò)程中不能將其混淆，應(yīng)該嚴(yán)格按照獎(jiǎng)助學(xué)金的評(píng)定條件進(jìn)行評(píng)定。

69.雖然沒(méi)有規(guī)定獎(jiǎng)助學(xué)金不能以現(xiàn)金的形式發(fā)放到同學(xué)們的手中，之所以我們學(xué)校將錢(qián)直接打在同學(xué)們的飯卡上主要是為了解決同學(xué)們的吃飯問(wèn)題，將獎(jiǎng)助學(xué)金的用途落到實(shí)處，還為了防止同學(xué)們亂用錢(qián)的情況。

82.總體來(lái)說(shuō)，學(xué)校在獎(jiǎng)助學(xué)金這一塊上做的還是比較好的，但還是存在一些問(wèn)題，學(xué)校會(huì)繼續(xù)努力做的更好。

第四篇：獎(jiǎng)金計(jì)提方案

建筑工程有限公司2013績(jī)效獎(jiǎng)金計(jì)提方案

1、目的：

為調(diào)動(dòng)和激勵(lì)的員工的工作熱情和創(chuàng)新精神，結(jié)合公司各項(xiàng)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行公司各層次獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)劃，調(diào)動(dòng)員工積極性，激發(fā)員工潛能，特制定本方案：

2、適用范圍：

本方案適用于公司各項(xiàng)獎(jiǎng)金的計(jì)提。

3、公司各項(xiàng)獎(jiǎng)金的定義：

3.1經(jīng)營(yíng)目標(biāo)獎(jiǎng)：公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成率獎(jiǎng)金，按季度并累計(jì)發(fā)放；

3.2利潤(rùn)目標(biāo)獎(jiǎng)：由總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)并經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的公司稅后凈利潤(rùn)可分配金額的獎(jiǎng)項(xiàng)，年終發(fā)放；

3.3優(yōu)秀部門(mén)獎(jiǎng)：指公司各部門(mén)管理措施、制度執(zhí)行等相關(guān)條件達(dá)到公司既定目標(biāo)，且經(jīng)過(guò)考核得分最高的部門(mén)設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金，按季度發(fā)放；

3.4項(xiàng)目獎(jiǎng)：公司規(guī)模項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照項(xiàng)目的成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等項(xiàng)目進(jìn)行核算，獎(jiǎng)金發(fā)放方案由相關(guān)部門(mén)制定，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

5、獎(jiǎng)金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 5.1經(jīng)營(yíng)目標(biāo)獎(jiǎng)

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)獎(jiǎng)金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為從完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的70%開(kāi)始按季度計(jì)劃計(jì)提獎(jiǎng)金，2013年公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為 萬(wàn)元整，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)金額的15%為計(jì)提基數(shù)。5.1.1獎(jiǎng)金計(jì)提比例為： a、完成目標(biāo)的70%計(jì)提3%； b、完成目標(biāo)的80%計(jì)提4%； c、完成目標(biāo)的90%計(jì)提5%； d、完成目標(biāo)的100計(jì)提6%； e、完成目標(biāo)的110%及以上計(jì)提7%；

f、計(jì)算方式為：目標(biāo)金額*15%*計(jì)提比例=公司應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金總額。

5.1.2經(jīng)營(yíng)目標(biāo)獎(jiǎng)金按季度累計(jì)發(fā)放，如已發(fā)放金額超出預(yù)計(jì)發(fā)放金額的，在下季度內(nèi)扣除多發(fā)金額后再發(fā)放應(yīng)發(fā)金額。5.2利潤(rùn)目標(biāo)獎(jiǎng)

利潤(rùn)目標(biāo)獎(jiǎng)金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為從凈利潤(rùn)13%開(kāi)始計(jì)提利潤(rùn)目標(biāo)獎(jiǎng)金作為年終獎(jiǎng)，在年終發(fā)放，原公司《年終獎(jiǎng)管理辦法》作廢取消； 5.2.1獎(jiǎng)金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：

a、公司凈利潤(rùn)達(dá)到13%，計(jì)提凈利潤(rùn)的3%； b、公司凈利潤(rùn)達(dá)到14%，計(jì)提凈利潤(rùn)的4%； c、公司凈利潤(rùn)達(dá)到15%，計(jì)提凈利潤(rùn)的5%； d、公司凈利潤(rùn)達(dá)到16%，計(jì)提凈利潤(rùn)的6%； e、公司凈利潤(rùn)達(dá)到17%，計(jì)提凈利潤(rùn)的7%； f、計(jì)算方式為：

年末凈利潤(rùn)；再計(jì)算凈利潤(rùn)所占產(chǎn)值的比例，得出凈利潤(rùn)與產(chǎn)值的比例關(guān)系； 獎(jiǎng)金計(jì)算為：凈利潤(rùn)總額*相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)比例內(nèi)的計(jì)提系數(shù)=應(yīng)發(fā)利潤(rùn)目標(biāo)獎(jiǎng)金總額(公司凈利潤(rùn)未達(dá)到13%，計(jì)提凈利潤(rùn)的1-2%，由總經(jīng)理辦公會(huì)討論決定）。5.3優(yōu)秀部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)

具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)參照公司2013優(yōu)秀部門(mén)考評(píng)方案執(zhí)行，獎(jiǎng)金從公司獎(jiǎng)罰基金內(nèi)計(jì)提，不足部分由公司補(bǔ)貼。5.4項(xiàng)目獨(dú)立考核獎(jiǎng)勵(lì)

公司規(guī)模項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照項(xiàng)目的成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等項(xiàng)目進(jìn)行核算； 其原則是：

1、成本獎(jiǎng)勵(lì)：規(guī)模項(xiàng)目成本獎(jiǎng)勵(lì)按單個(gè)項(xiàng)目的成本節(jié)約情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，原則上按照節(jié)約金額的40%左右給予獎(jiǎng)勵(lì)，具體的獎(jiǎng)勵(lì)方案由相關(guān)部門(mén)制定后報(bào)公司審

批通過(guò)后執(zhí)行，獎(jiǎng)金發(fā)放列入成本；

2、進(jìn)度、質(zhì)量、安全獎(jiǎng)勵(lì)：按照單個(gè)項(xiàng)目的3-5‰進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額列入工程成本，由相關(guān)部門(mén)提出獎(jiǎng)勵(lì)方案報(bào)公司審批通過(guò)后執(zhí)行；

3、對(duì)于公司零星項(xiàng)目不能進(jìn)行獨(dú)立成本核算獎(jiǎng)勵(lì)的，應(yīng)對(duì)零星項(xiàng)目進(jìn)行打包成本核算，獎(jiǎng)勵(lì)金額參照規(guī)模項(xiàng)目的成本獎(jiǎng)勵(lì)比例計(jì)提。

6、附則

因公司從2013年開(kāi)始實(shí)施各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)方案，且績(jī)效管理體系尚不成熟，固本方案暫定實(shí)施1年，待公司績(jī)效管理體系及經(jīng)營(yíng)管理體系完善后再制定具體的獎(jiǎng)勵(lì)辦法實(shí)施。

第五篇：關(guān)于用友8.72中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的問(wèn)題探討

關(guān)于用友8.72中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的問(wèn)題探討 金穎穎

摘要：中國(guó)會(huì)計(jì)信息化還處在發(fā)展過(guò)程中，商品化的財(cái)務(wù)軟件中存在著諸多亟待解決的問(wèn)題。本文就用友872軟件中關(guān)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的問(wèn)題進(jìn)行探討，從壞賬計(jì)提的范圍、基數(shù)和比例分別分析，從而提出改進(jìn)和完善的措施。

關(guān)鍵字：用友壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)計(jì)提范圍

縱觀30多年來(lái)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，雖然會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能不斷增強(qiáng)，應(yīng)用也越來(lái)越普及，尤其是大、中型企業(yè)目前已經(jīng)不同程度地實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化，應(yīng)用了核算型會(huì)計(jì)軟件，但從總體來(lái)看，中國(guó)會(huì)計(jì)信息化還處在發(fā)展過(guò)程中，商品化的財(cái)務(wù)軟件中存在著諸多亟待解決的問(wèn)題。以下作者就用友872在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討和研究。

1.提取壞賬準(zhǔn)備的重要性和方法 1.1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)為了在買(mǎi)方市場(chǎng)中求得一席之地，往往會(huì)采用賒銷(xiāo)或者分期付款等方式促銷(xiāo)產(chǎn)品。但是根據(jù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。當(dāng)企業(yè)資金發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，可以用壞賬準(zhǔn)備金解燃眉之急。如果企業(yè)不按照要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，就會(huì)虛增資產(chǎn)并且夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備減少了應(yīng)收賬款壞賬的可能性，有利于企業(yè)的投資和資金的周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造了健康的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

1.2壞賬的核算方法

壞賬，是企業(yè)無(wú)法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱(chēng)為壞賬損失。這些損失在利潤(rùn)表中通常列為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，直接影響到企業(yè)所得稅額，所以關(guān)于壞賬的處理是否得當(dāng)就顯得格外重要。壞賬處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指，發(fā)生壞賬時(shí)將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接從應(yīng)收款項(xiàng)中轉(zhuǎn)銷(xiāo)，作為期間費(fèi)用處理。備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)壞賬損失，并形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)，這種操作方法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的配比原則。我們國(guó)家規(guī)定用備抵法來(lái)進(jìn)行壞賬處理。

1.3備抵法下壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金，是備抵賬戶(hù)。估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失發(fā)生時(shí)，借方記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸方記“應(yīng)收賬款”科目。至于如何具體計(jì)算壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷(xiāo)售收入百分比法。

2.通過(guò)案例分析用友872中關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 用友軟件中關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的核算也提供了賬齡分析法、銷(xiāo)售收入百分比法方法和應(yīng)收賬款余額百分比法。本案例中的北京明達(dá)筆業(yè)公司選擇采用應(yīng)收賬款余額百分比法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。

用友872軟件在利用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備中規(guī)定：應(yīng)收賬款的余額默認(rèn)值為單位會(huì)計(jì)最后一天的所有未結(jié)算完的發(fā)票和應(yīng)收單余額之和減去預(yù)收款數(shù)額。未結(jié)算完的發(fā)票和應(yīng)收單余額即應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額，按照此規(guī)定，我們?cè)谲浖性囎鱿旅娴陌咐龜?shù)據(jù)。

北京明達(dá)筆業(yè)有限公司應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款賬戶(hù)的期末余額分別為18 000萬(wàn)元（借方余額）、13 400萬(wàn)元（貸方余額），該公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定按應(yīng)收賬款余額的0.5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)明細(xì)賬的期末余額如下：

應(yīng)收賬款——A 20 000萬(wàn)元（借方余額）

——B 2 000萬(wàn)元（貸方余額）；

預(yù)收賬款——甲 18 000萬(wàn)元（貸方余額）

——乙 4 600萬(wàn)元（借方余額）。

利用用友872計(jì)提壞賬準(zhǔn)備得到本提取壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元（（18 000-13400）×0.5％），本壞賬準(zhǔn)備期初余額為0，所以還應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元（13-0）。

很明顯，該軟件計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存在不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?。原因是：采用?yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，要求累計(jì)提取的壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)為應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款各明細(xì)賬賬戶(hù)期末借方余額（尚未抵借貸方余額），而不是簡(jiǎn)單地取應(yīng)收賬款總賬的期末借方余額減去預(yù)收賬款總賬的期末貸方余額。正確的做法是：本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=期末壞賬準(zhǔn)備余額-壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)期初余額（如果是期初為借方余額，則為“+”），其中：期末壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額+預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額）×壞賬準(zhǔn)備提取比例。根據(jù)案例，應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額為200000，預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額為4600，具體計(jì)算如下：期末壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額+預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)借方余額）×壞賬準(zhǔn)備提取比例=（20 000+4600）×0.5%=123（萬(wàn)元），本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=期末壞賬準(zhǔn)備余額-壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)期初余額=123-0=123（萬(wàn)元）。用友軟件中北京科達(dá)筆業(yè)有限公司少提了壞賬準(zhǔn)備（123-13）110萬(wàn)元，虛增了企業(yè)利潤(rùn)，在一定程度上粉飾了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

3.用友軟件中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存在的問(wèn)題 3.1 壞賬計(jì)提的范圍不夠精確

用友軟件壞賬計(jì)提的范圍只是簡(jiǎn)單地包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款，并沒(méi)有利用軟件的優(yōu)勢(shì)，對(duì)他們進(jìn)行分析和分類(lèi)，按照不同的級(jí)別，采用不同的計(jì)提比例。

3.2 壞賬計(jì)提的基數(shù)不當(dāng)

應(yīng)收賬款余額百分比法中要求壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為應(yīng)收賬款（包含其他應(yīng)收款）明細(xì)賬戶(hù)期末借方余額（未抵貸方余額）和預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶(hù)期末借方余額（未抵貸方余額）的合計(jì)數(shù)，而不是簡(jiǎn)單地按應(yīng)收賬款總賬期末借方余額減去預(yù)收賬款總賬期末貸方余額作為基數(shù)。

3.3壞賬計(jì)提比例的失當(dāng)

企業(yè)根據(jù)自身情況設(shè)置壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，按照債務(wù)單位的財(cái)務(wù)實(shí)際情況自行設(shè)置壞賬計(jì)提比例。但是，軟件對(duì)如何預(yù)計(jì)壞賬的損失，壞賬提取比例是多少等問(wèn)題，沒(méi)有詳細(xì)的指導(dǎo)意見(jiàn)和限制，增加了操作的隨意性。

4.對(duì)用友軟件壞賬計(jì)提準(zhǔn)備的幾點(diǎn)改進(jìn) 4.1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范圍的改進(jìn)

除了應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款外，建議軟件將這些賬戶(hù)進(jìn)一步細(xì)化。比如為了更準(zhǔn)確的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，把其他應(yīng)收款分為企業(yè)內(nèi)部其他應(yīng)收款和企業(yè)外部其他應(yīng)收款，內(nèi)部的其他應(yīng)收款比如各職能部門(mén)的備用金和企業(yè)職員的各項(xiàng)借款、罰款，其收不回來(lái)的可能性極小，所以可以簡(jiǎn)單處理，如果出現(xiàn)不能收回的狀況，可以直接予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)；外部的其他應(yīng)收款比如應(yīng)收外部企業(yè)的各種賠款、應(yīng)收的包裝物租金、存儲(chǔ)的保證金，應(yīng)該定期或者至少在會(huì)計(jì)末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

4.2壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的改進(jìn)

首先，軟件需要修改計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)為應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)的借方余額加上預(yù)收賬款明細(xì)賬戶(hù)的借方余額。其次，由于在壞賬計(jì)提范圍中對(duì)計(jì)提范圍進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化，那么應(yīng)該在計(jì)提基數(shù)上加上需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)賬戶(hù)。4.3壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改進(jìn)

軟件計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例不應(yīng)該是固定的，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每筆應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行分別認(rèn)定，按認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)程度確定計(jì)提比例，提取壞賬準(zhǔn)備。并且軟件應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例設(shè)置相應(yīng)的上限，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

4.4壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的改進(jìn)

軟件不應(yīng)該簡(jiǎn)單地提供直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法，或備抵法中相應(yīng)的某種方法供企業(yè)使用，而是應(yīng)該將幾種方法的精髓結(jié)合到一起，將客戶(hù)的信用狀況和賬齡長(zhǎng)短等因素作為應(yīng)收賬款中壞賬的估計(jì)基礎(chǔ)，以客戶(hù)信用狀況為主，賬齡長(zhǎng)短為輔來(lái)確定不同的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的結(jié)果，不但影響企業(yè)的利潤(rùn)，往往還直接影響到企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性，進(jìn)而影響到分紅與所得稅的繳納，因而必須正確的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，用友軟件應(yīng)該針對(duì)提取壞賬準(zhǔn)備的設(shè)計(jì)缺陷改進(jìn)并完善壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的設(shè)計(jì)。從而體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的科學(xué)性和合理性。

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