第一篇：審計準則考試重點內(nèi)容

國家審計準則重點考試內(nèi)容

1、準則的適用范圍

審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準則。

2、約束性條款、指導(dǎo)性條款含義

本準則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

本準則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。

3、基本審計職業(yè)道德的內(nèi)容

審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

嚴格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

正直坦誠就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護國家利益和公共利益。

客觀公正就是審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地作出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。勤勉盡責(zé)就是審計人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責(zé)，保證審計工作質(zhì)量。

保守秘密就是審計人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

4、應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)報告的可能損害審計獨立性的情形

（一）與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系；

（三）對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計；

（四）可能損害審計獨立性的其他情形。

5、審計計劃中的必選審計項目

（一）法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；

（二）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目；

（三）上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。審計機關(guān)對必選審計項目，可以不進行可行性研究。

6、審計工作方案的內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)；

（二）審計范圍；

（三）審計內(nèi)容和重點；

（四）審計工作組織安排；

（五）審計工作要求。

7、審計通知書的內(nèi)容

審計通知書的內(nèi)容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。同時，還應(yīng)當(dāng)向被審計單位告知審計組的審計紀律要求。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。

專項審計調(diào)查項目的審計通知書應(yīng)當(dāng)列明專項審計調(diào)查的要求。

8、審計實施方案的內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)；

（二）審計范圍；

（三）審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項和根據(jù)本準則第七十三條確定的審計應(yīng)對措施；

（四）審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方案應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排。

專項審計調(diào)查項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)列明專項審計調(diào)查的要求。

9、審計人員職業(yè)判斷的依據(jù)

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

（二）國家有關(guān)方針和政策；

（三）會計準則和會計制度；

（四）國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準；

（五）預(yù)算、計劃和合同；

（六）被審計單位的管理制度和績效目標(biāo)；

（七）被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；

（八）公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；

（九）專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見；

（十）其他標(biāo)準。

審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準的適用性。

10、應(yīng)調(diào)整審計實施方案的情形：

（一）年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計目標(biāo)發(fā)生重大變化的；

（三）重要審計事項發(fā)生變化的；

（四）被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的；

（五）審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

11、審計實施方案的審批權(quán)限

一般審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長審定，并及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。

重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人審定。

12、審計證據(jù)的含義 是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)。

13、審計證據(jù)的適當(dāng)性、充分性的含義

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。可靠性是指審計證據(jù)真實、可信。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。

14、獲取審計證據(jù)的具體方法

（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查；

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；

（七）分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

15、對重要問題圍繞哪些方面獲取審計證據(jù)：

（一）標(biāo)準，即判斷被審計單位是否存在問題的依據(jù)；

（二）事實，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實與標(biāo)準之間的差異構(gòu)成審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）影響，即問題產(chǎn)生的后果；

（四）原因，即問題產(chǎn)生的條件。

16、審計記錄的三種類型

調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

17、各類審計記錄的主要內(nèi)容和要求 ①調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；

（三）確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。

調(diào)查了解記錄的要求：審計人員作出的記錄，應(yīng)當(dāng)使未參與該項業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的其他審計人員能夠理解其執(zhí)行的審計措施、獲取的審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。

②審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計事項名稱；

（三）審計過程和結(jié)論；

（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要；

（四）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準。

審計工作底稿的要求：審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。

③重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項：

（一）可能損害審計獨立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計單位承諾情況；

（四）征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況；

（五）審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論；

（六）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審 計項目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見；

（八）審計機關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論；

（九）審計人員未能遵守本準則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（十）因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項。

重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

18、審計組組長應(yīng)當(dāng)審核審計工作底稿的哪些方面：

（一）具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

（二）審計措施是否有效執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（五）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準是否適當(dāng)；

（六）其他有關(guān)重要事項。

審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

（一）予以認可；

（二）責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)；

（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

19、重大違法行為含義 是指被審計單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國家重大經(jīng)濟損失或者對社會造成重大不良影響的行為

20、發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施：

（一）增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員；

（二）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式；

（三）擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域；

（四）獲取必要的外部證據(jù)；

（五）依法采取保全措施；

（六）提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合；

（七）向政府和有關(guān)部門報告；

（八）其他必要的應(yīng)對措施。

21、審計報告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；

（二）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內(nèi)容、方式和實施的起止時間；

（三）被審計單位基本情況；

（四）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見；

（五）以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；

（六）審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收 支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準；

（七）審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；

（八）針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)包括被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任的基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任。

核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。

22、審計決定書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計的依據(jù)、內(nèi)容和時間；

（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)；

（三）處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結(jié)果等要求；

（四）依法提請政府裁決或者申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。

23、審計移送處理書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計的時間和內(nèi)容；

（二）依法需要移送有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項的事實、定性及其依據(jù)和審 計機關(guān)的意見；

（三）移送的依據(jù)和移送處理說明，包括將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)的說明；

（四）所附的審計證據(jù)材料。

24、審理機構(gòu)審理的內(nèi)容

審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準是否適當(dāng)；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；

（六）審計程序是否符合規(guī)定。

25、審理后采取的措施

審理機構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：

（一）要求審計組補充重要審計證據(jù)；

（二）對審計報告、審計決定書進行修改。

審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人同意后，審理機構(gòu)可以組織專家進行論證。

審理機構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。

26、整改情況檢查報告的內(nèi)容 檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象、和方式等；

（二）被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況；

（三）沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。

27、審計組成員、審計組長、主審的工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任

審計組成員的工作職責(zé)包括：

（一）遵守本準則，保持審計獨立性；

（二）按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；

（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；

（四）完成分配的其他工作。審計組成員應(yīng)當(dāng)對下列事項承擔(dān)責(zé)任：

（一）未按審計實施方案實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）未按照本準則的要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)致審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

（三）審計記錄不真實、不完整的；

（四）對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的。

審計組組長的工作職責(zé)包括：

（一）編制或者審定審計實施方案；

（二）組織實施審計工作；

（三）督導(dǎo)審計組成員的工作；

（四）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；

（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；

（六）配置和管理審計組的資源；

（七）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)，并對下列事項承擔(dān)責(zé)任：

（一）審計實施方案編制或者組織實施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的；

（三）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整問題的；

（四）得出的審計結(jié)論不正確的；

（五）審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴重失實的；

（六）提出的審計處理處罰意見或者移送處理意見不正確的；

（七）對審計組發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（八）違反法定審計程序的。

審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他 成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：

（一）起草審計實施方案、審計文書和審計信息；

（二）對主要審計事項進行審計查證；

（三）協(xié)助組織實施審計；

（四）督導(dǎo)審計組成員的工作；

（五）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；

（六）組織審計項目歸檔工作；

（七）完成審計組組長委托的其他工作。

28、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任 審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：

（一）提出審計組組長人選；

（二）確定聘請外部人員事宜；

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；

（四）復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；

（五）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計組工作中存在的重要問題，并對下列事項承擔(dān)責(zé)任：

（一）對審計組請示的問題未及時采取適當(dāng)措施導(dǎo)致嚴重后果的；

（二）復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計報告、審計決定書等審計項目材料中存在的重要問題的；

（三）復(fù)核意見不正確的；

（四）要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的。

業(yè)務(wù)部門對統(tǒng)一組織審計項目的匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成嚴重不良影響的事項承擔(dān)責(zé)任。

29、審理機構(gòu)工作職責(zé)及質(zhì)量責(zé)任 審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)包括：

（一）審查修改審計報告、審計決定書；

（二）提出審理意見；

（三）審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計機關(guān)審理機構(gòu)對下列事項承擔(dān)責(zé)任：

（一）審理意見不正確的；

（二）對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的；

（三）審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的。

30、審計機關(guān)、審計人員開展工作不適用準則的情形 審計機關(guān)和審計人員開展下列工作，不適用本準則的規(guī)定：

（一）配合有關(guān)部門查處案件；

（二）與有關(guān)部門共同辦理檢查事項；

（三）接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項。

第二篇：考試重點內(nèi)容

復(fù)習(xí)題

應(yīng)用文對于主題的要求。

計劃的概念、結(jié)構(gòu)、標(biāo)題形式、特點。

總結(jié)的結(jié)構(gòu)和寫法。

消息的特點、分類、標(biāo)題形式、寫作要求。

申請書和一般書信的區(qū)別。

簡報的報頭、結(jié)構(gòu)。

公文眉首、分類、標(biāo)題、結(jié)構(gòu)。

公文公章的位置、加蓋公章的要求。

公告的概念。

通知的概念、分類。

請示的概念、特點、結(jié)構(gòu)。

報告的概念、呈報性報告和呈轉(zhuǎn)性報告。

批復(fù)的結(jié)構(gòu)。

會議紀要的概念、會議紀要和會議記錄的區(qū)別。

自薦信的稱謂寫法。個人簡歷的兩種形式。

經(jīng)濟合同的開頭寫法、以及作用。

商品廣告的生命在于真實。

商品說明書的概念。

刑事附帶民事訴狀、刑事自訴狀的概念。

民事起訴狀的雙方當(dāng)事人的寫法。

消息的寫作要求。第一，要素應(yīng)齊全。寫作消息做到時間、地點、人物、事件、原因、結(jié)果這六大要素齊全，也就是通常說的“五何”或“5W”和“1H”，即When（何時）、Where（何地）、Who（何人）、What（何事）、Why（何因）和How（何果）。第二，結(jié)構(gòu)要合理。消息常采用“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，即把“高潮”安排在開頭，然后再介紹其他比較次要的內(nèi)容和材料，將最不重要的材料放在結(jié)尾。第三，形式要精悍。短小精悍的消息有利于搶時間、爭速度，向讀者提供更多的新消息，擴大報道領(lǐng)域。報道內(nèi)容要精要，要善于剪裁，要舍得割愛。申請書和一般書信的區(qū)別。第一，遞交對象不同。一般書信可以是親戚朋友之間、上級與下級之間，也可以是平等主體之間的書信往來；申請書卻只適用于下級對上級、個人對單位或組織的申請。第二，書寫的目的不同。一般書信的內(nèi)容比較廣泛，沒有什么嚴格的限制；申請書則表達的是強烈的愿望和誠懇的請求，目的非常明確。第三，寫作手法不同。一般書信寫作，可以采用敘述、抒情、議論等多種表達方式；申請書則通常采用敘述的方式，言辭懇切，概括精煉，并且要求一定要把申請的緣由表述清楚。

個人簡歷的兩種類型。第一，表格式。這種形式包括了求職者的多種資料信息，一目了然易于閱讀，通常適用于年輕、缺乏工作經(jīng)驗，但具有諸如所學(xué)課程、業(yè)余愛好等資料的大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生求職者。第二，記述式。這是一種使用文章式記述的方法羅列主要內(nèi)容的個人簡歷形式。這種形式特別適合年長的或資歷豐富的求職者，因為他們的科研成果、參與工程項目的工作經(jīng)驗等可以通過文章形式表達出來。

會議記錄和會議紀要的區(qū)別。第一，性質(zhì)不同。會議記錄是討論發(fā)言的實錄，屬于事務(wù)文書。會議紀要只記要點，是法定行政公文。第二，功能不同。會議記錄一般不公開，無須傳達或傳閱，只作資料存檔。會議紀要通常要在一定范圍內(nèi)傳達或傳閱，要求貫徹執(zhí)行。

第三篇：中鐵六局審計重點內(nèi)容

附件1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任暨財務(wù)收支審計重點內(nèi)容

一、審計內(nèi)容和要點

（一）集團公司本部

1、財務(wù)收支情況

此次審計要對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等進行檢查，重點檢查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實合法效益性。

（1）企業(yè)損益情況。檢查企業(yè)營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等確認是否準確，成本、費用核算是否真實，是否存在為完成考核指標(biāo)而虛構(gòu)業(yè)務(wù)粉飾業(yè)績等調(diào)節(jié)利潤的問題，有無以假發(fā)票列支套取資金等問題，有無截留收入或虛列成本費用設(shè)立賬外賬、“小金庫”，以及為職工發(fā)放獎金及私分等違法違規(guī)行為。對比審計期間企業(yè)收入、成本費用、利潤的結(jié)構(gòu)及其變化情況，分析利潤來源中主營業(yè)務(wù)的貢獻，關(guān)注產(chǎn)品的定價機制是否合理。

（2）企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況。檢查企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的真實性和完整性。重點檢查企業(yè)資產(chǎn)減值準備、折舊的計提是否合規(guī)，長短期借款、應(yīng)付賬款、或有負債等項目是否存在多計少計，國家投入資本是否落實產(chǎn)權(quán)登記，國有權(quán)益是否得到落實，有無同股不同酬影響國有權(quán)益的問題。結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)、負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力，審計期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)變化情況。

（3）企業(yè)合并財務(wù)報表編制情況。檢查企業(yè)合并財務(wù)報表范圍、會計政策調(diào)整、內(nèi)部交易事項抵消的真實合法性。重點檢查將不應(yīng)納入合并范圍的參股企業(yè)納入合并報表，人為增加資產(chǎn)規(guī)模和盈利水平；未將應(yīng)納入合并范圍的子公司納入合并報表，人為減少負債規(guī)模；未按規(guī)定對會計政策進行調(diào)整，違規(guī)確認資產(chǎn)減值、停產(chǎn)或待報廢資產(chǎn)損失和計提折舊折耗，多計或少計投資收益；少抵消內(nèi)部交易事項，相應(yīng)多計資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。

（4）企業(yè)國有資本運營情況。結(jié)合對企業(yè)損益真實性的審計，檢查企業(yè)是否按規(guī)定將國有資本收益及時、足額上繳，有無少計利潤造成少交國有資本收益問題，并關(guān)注企業(yè)留存收益的使用情況；財政撥付企業(yè)的國有資本運營預(yù)算支出和其他專項資金，有無按規(guī)定落實國有資本權(quán)益，是否按規(guī)定用途使用，有無滯留閑置、擠占挪用現(xiàn)象，關(guān)注財政資金的使用效益。

（5）企業(yè)稅收繳納情況。檢查企業(yè)各項稅收的繳納情況，摸清應(yīng)繳、實繳金額，有無偷逃稅款，對多繳、欠繳問題進行原因分析。重點關(guān)注企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅和個人所得稅的繳納情況。

2、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署情況

（1）企業(yè)貫徹落實國家有關(guān)宏觀經(jīng)濟政策的情況。一是檢查企業(yè)貫徹落實國家有關(guān)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整政策，提高核心競爭力，提高發(fā)展質(zhì)量和效益情況。二是結(jié)合企業(yè)自身情況和所屬行業(yè)特點，檢查企業(yè)推進落實國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)政策情況。三是檢查企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展情況，特別是科研投入使用情況、科技活動產(chǎn)出情況、科技資源配置情況、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合情況。（2）企業(yè)制定和執(zhí)行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃情況。一是檢查企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)是否符合國家“十二五”規(guī)劃等大政方針，是否有利于做大做強主業(yè)、突出核心業(yè)務(wù)，強化國有資本的戰(zhàn)略性布局。二是檢查企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)的執(zhí)行和完成情況，重點檢查相關(guān)任務(wù)的完成率、主要成效和問題。三是關(guān)注影響企業(yè)及所屬行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大風(fēng)險和隱患，特別是影響國有資產(chǎn)安全、經(jīng)營安全、能源安全、國防戰(zhàn)略安全的問題。四是關(guān)注企業(yè)執(zhí)行“走出去”投資決策程序是否合法合規(guī)，對虧損和損失嚴重的投資要查清原因，確定責(zé)任。

（3）企業(yè)完成責(zé)任制目標(biāo)情況。主要檢查審計期內(nèi)與上級簽訂的責(zé)任制目標(biāo)和上級下達的有關(guān)指標(biāo)的完成情況。

3、企業(yè)重大經(jīng)濟決策情況

本次審計要把握企業(yè)經(jīng)濟決策事項總體情況，檢查企業(yè)決策程序是否合規(guī)合法、以及“三重一大”等重大經(jīng)濟決策管理制度的建立健全和執(zhí)行情況。主要是：

（1）企業(yè)重大工程項目投資情況。檢查企業(yè)投資計劃下達與調(diào)整是否恰當(dāng)，并得到有效執(zhí)行；是否履行規(guī)定的決策和審批程序，有無簡化決策程序、領(lǐng)導(dǎo)個人說了算；是否進行可行性研究，項目論證是否充分；項目立項、實施和竣工等各階段是否嚴格遵守國家相關(guān)法律，有無未批先建的情況；是否嚴格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，有無違規(guī)轉(zhuǎn)包、串標(biāo)圍標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)干預(yù)招投標(biāo)等行為；項目是否取得預(yù)期回報，有無出現(xiàn)重大損失浪費或質(zhì)量安全事故。

（2）企業(yè)重大資本運作情況。檢查企業(yè)改制、收購兼并、重組 上市、股票債券發(fā)行、金融衍生品交易、大額委托理財和資產(chǎn)證券化、與外單位的合資合作等重大資本運作事項是否履行規(guī)定的決策和審批程序，有無違反決策程序、領(lǐng)導(dǎo)個人說了算；項目可行性研究或盡職調(diào)查是否充分，有無按規(guī)定經(jīng)過社會中介機構(gòu)評估和政府主管部門批準確認；股票、債券等金融工具的發(fā)行、管理和籌集資金的投向是否真實合規(guī)，是否按規(guī)定用途使用；特別是對非國有企業(yè)股權(quán)的收購，對被收購方的產(chǎn)權(quán)、準入資格證照等情況是否進行了必要關(guān)注，簽訂的協(xié)議是否制定風(fēng)險規(guī)避條款；有無因資本運作不當(dāng)造成國有資產(chǎn)或收益重大損失。

（3）企業(yè)重大資產(chǎn)處置和大額度資金運作事項。檢查企業(yè)重大資產(chǎn)處置事項是否履行規(guī)定的決策和審批程序，是否按規(guī)定有具備相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)評估，有無違反國家規(guī)定低價處置國有資產(chǎn)，通過虛假核銷資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)；有無轉(zhuǎn)讓劃撥土地、違規(guī)改變土地使用權(quán)用途、通過轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)名義變相倒賣土地牟取利益等問題；檢查企業(yè)大額資金運作是否履行規(guī)定的決策和審批程序，重點關(guān)注預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動和使用是否合規(guī)，超預(yù)算的資金調(diào)動和使用有無經(jīng)過集體決策或上級批準，資金的調(diào)配撥付過程是否符合相關(guān)操作流程。

（4）企業(yè)重大物資及服務(wù)采購情況。檢查重要設(shè)備購置、關(guān)鍵技術(shù)引進以及其他大宗物資采購是否履行規(guī)定的決策和審批程序；工程建設(shè)物資采購是否嚴格依法履行招投標(biāo)程序，其他重大物資及服務(wù)采購是否制定內(nèi)部采購制度并嚴格執(zhí)行，有無指定供貨商或人為增加采購環(huán)節(jié)、加大采購成本；采購的設(shè)備、貨物有無出現(xiàn)質(zhì)量和損失浪 費問題；是否存在企業(yè)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、向親屬或特定關(guān)系人輸送利益，造成國有權(quán)益受損等問題。

（5）企業(yè)重大擔(dān)保借款事項。檢查企業(yè)經(jīng)濟擔(dān)保及對外出借資金是否履行規(guī)定的決策和審批程序，是否按規(guī)定進行保證、抵押和質(zhì)押，有無違反程序擔(dān)保以及承擔(dān)連帶責(zé)任，因經(jīng)濟擔(dān)保造成重大損失；是否對借出資金進行有效監(jiān)控，并可能發(fā)生損失時及時采取措施；是否存在違規(guī)出借資金情況，有無存在出借資金本息難以收回形成損失等問題。

（6）企業(yè)重大對外捐贈情況。檢查企業(yè)重大對外捐贈事項是否履行規(guī)定的決策和審批或備案程序；有無違規(guī)與企業(yè)在經(jīng)營或財務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位捐贈，或者以權(quán)謀私、假公濟私、借捐贈之名轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)等問題；重大捐贈稅前扣除是否合規(guī)；關(guān)注有無增加企業(yè)負擔(dān)的攤派性捐贈和贊助的情況。

4、內(nèi)部管理情況

（1）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)情況。重點關(guān)注企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)建立及完善情況，其決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機制實際運行效果如何，是否形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層獨立運作、有效制衡的制度安排，有無因法人治理結(jié)構(gòu)不完善或流于形式，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏有效制衡，造成重大損失的問題。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效運行，是否存在重大缺陷，尤其是對職務(wù)消費、薪酬管理、因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)用車購置及運行經(jīng)費、公務(wù)接待經(jīng)費、會議費、差旅費、培訓(xùn)費和企業(yè)年金等重要事項的有關(guān) 制度是否建立健全完善，重點揭示反映上述重要事項有令不行或執(zhí)行不到位造成的問題。

（3）檢查集團本部對下屬單位的管控能力。關(guān)注企業(yè)是否由于管理層級過多、鏈條過長導(dǎo)致對所屬單位管理失控，重點揭示反映因集團本部缺乏對制度執(zhí)行的檢查監(jiān)督而造成有關(guān)下屬單位制度執(zhí)行不到位，從而造成重大國有資產(chǎn)損失的問題。

（4）企業(yè)全面風(fēng)險管理情況。重點檢查企業(yè)是否建立健全全面風(fēng)險管理體系，是否建立高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大海外投資并購等重要事項風(fēng)險評估制度，是否在各層級單位建立全面風(fēng)險管理報告制度，關(guān)注全面風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理工作的融合情況，關(guān)注企業(yè)近年來發(fā)生的重大風(fēng)險事件、應(yīng)對措施及影響。

5、企業(yè)信息化建設(shè)和運行情況

（1）企業(yè)信息化建設(shè)基本情況。檢查企業(yè)信息化建設(shè)基本情況，摸清企業(yè)信息化的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)主要財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的投資規(guī)模、功能用途、覆蓋范圍。

（2）企業(yè)信息系統(tǒng)安全有效經(jīng)濟性。檢查企業(yè)信息系統(tǒng)安全管理控制和安全技術(shù)控制情況、對提升經(jīng)濟活動的效率、效果和效能情況、以及是否存在與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)而導(dǎo)致設(shè)備利用率低、大量系統(tǒng)閑置浪費的情況。

（3）企業(yè)信息化建設(shè)項目管理情況。檢查信息化建設(shè)的立項申報、建設(shè)管理、資金管理、監(jiān)督管理、驗收管理、運行管理等情況，重點關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)管理控制缺失問題，是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、化整為零規(guī)避公開招標(biāo)，有無存在購買是否非正版軟件等行為。

6、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀守法和廉潔從業(yè)情況

檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法律和廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定情況，核實對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違法違規(guī)行為的舉報線索。重點關(guān)注：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和個人廉潔從業(yè)情況，是否嚴格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項報告制度；有無濫用職權(quán)、玩忽職守等造成國有資產(chǎn)權(quán)益受損；有無利用職務(wù)便利為本人、親屬或特定關(guān)系人牟取不正當(dāng)利益，違規(guī)從事營利活動；有無違反規(guī)定兼職領(lǐng)取報酬；有無超標(biāo)準超范圍職務(wù)消費或違規(guī)開展股權(quán)激勵、領(lǐng)取薪酬；有無授意、指示或強令企業(yè)財務(wù)人員進行違反財經(jīng)法紀的活動。二是領(lǐng)導(dǎo)人員推進企業(yè)廉潔從業(yè)制度建立健全和執(zhí)行情況。三是領(lǐng)導(dǎo)人員推動企業(yè)厲行勤儉節(jié)約、反對奢侈浪費，落實中央“八項規(guī)定”政策制定和落實情況。

7、以前審計整改落實情況

檢查以前審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計處理決定的執(zhí)行審計意見及建議的采納情況。

（二）三級公司本部

三級公司本部審計中除關(guān)注上述

（一）中所提及的問題和情況外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下問題：

1、項目投標(biāo)及前期工作的管理，招投標(biāo)和分包的管理，對各施工項目部的管理是否可控。

2、單位對項目管理方面的內(nèi)控執(zhí)行情況

關(guān)注備用金管理是否規(guī)范，有無備用金長期掛賬，離職未歸還且無催款的情況；合同簽訂程序是否合規(guī)，項目是否建立合同臺賬，建立是否完整，檔案管理是否規(guī)范。

3、對各項目盈虧情況分析

要從項目談判、招投標(biāo)、供應(yīng)商確定、材料供應(yīng)、項目管理、工程款的收回及設(shè)備材料款的支付，到項目竣工各級驗收、工程竣工結(jié)算的全過程進行疏理，分析招投標(biāo)環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范，是否因為投標(biāo)前工程量估算不足、投標(biāo)前預(yù)算及估算工作未經(jīng)計劃與經(jīng)濟人員審核等原因造成項目虧損；合同簽訂環(huán)節(jié)是否存在未簽訂總包合同情況下與分包商簽訂分包合同的情況，是否存在合同執(zhí)行情況變更較大導(dǎo)致決算過程爭議及長期不能結(jié)算工程款的等情況；項目執(zhí)行環(huán)節(jié)是否存在項目分包商未履約仍向其支付進度款的慰問，設(shè)備質(zhì)量出現(xiàn)問題未向其索賠導(dǎo)致工程成本增加的情況；項目其他費用支出是否超總包合同報價等?？⒐を炇占笆湛瞽h(huán)節(jié)是否存在項目應(yīng)收賬款未按照合同約定收回及投標(biāo)保證金長期掛賬，未及時清理收回的情況等

要針對公司各業(yè)務(wù)部門的性質(zhì)及業(yè)務(wù)內(nèi)容，分析及公司管理和項目管理以及投資的規(guī)范性。

4、財務(wù)管理及會計核算方面

（1）會計核算存在執(zhí)行會計準則是否嚴格、是否規(guī)范 審查項目確認收入與完工進度是否相符，成本的確認是否符合會計準則的規(guī)定，是否有大額潛虧掛賬，對一些典型的項目的主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整情況及影響利潤情況進行調(diào)整分析說明；制造費用分攤是否合理；賬務(wù)核算是否規(guī)范、及時。

（2）成本費用報銷是否規(guī)范

是否有使用不合規(guī)發(fā)票報銷，存在職務(wù)侵占和補稅風(fēng)險的事項；有無通過發(fā)票報銷的方式違規(guī)發(fā)放職工福利的情況，列支的勞務(wù)費等單據(jù)是否規(guī)范，會議費、培訓(xùn)費程序是否規(guī)范，各類發(fā)票是否合規(guī)等。

（三）工程項目部

除關(guān)注上述

（二）所提及的問題和情況外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

1、是否簽訂了工程項目總承包合同，是否按規(guī)定進行了合同評審（標(biāo)書評審、標(biāo)前、合同前、修訂前），合同是否經(jīng)過法務(wù)合約部審簽，合同內(nèi)容是否合規(guī)完整，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。

工程項目進行分包的應(yīng)審查工程分包合同（包括勞務(wù)分包和專業(yè)分包），分包方是否按規(guī)定選擇，是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，分包方考核及分包合同簽定是否按規(guī)定進行評審。

工程物資自行采購的應(yīng)審查工程購銷合同，是否按照“貨比三家”的原則進行采購，詢價記錄是否齊全。

工程所用機械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料由外部租賃的應(yīng)審查機械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃合同，租賃方式是否合理，租賃價格有無異常。

在對以上四類合同進行審查時均應(yīng)對其主要條款進行分析，包括合同承包內(nèi)容、合同單價、付款方式、工期要求、質(zhì)量安全、雙方權(quán)利與義務(wù)等，審計人員應(yīng)對其中不合理或存在潛在風(fēng)險性的條款發(fā)表審計意見。

2、現(xiàn)場施工隊伍、機械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的配置能否滿足需要，項目部的機構(gòu)設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達到精干高效、結(jié)構(gòu)合理。

3、是否編制了工程項目成本預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理。

4、是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。審查各項內(nèi)控制度是否貫徹實施，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程是否進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益。

5、通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

（1）審查工資、獎金是否與效益和勞動生產(chǎn)率掛鉤，有無不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎金；有無違反規(guī)定將其他費用列入人工費，使人工費超支加大；分包方人工費結(jié)算是否及時，未結(jié)算分包費用預(yù)提是否準確。

（2）審查材料物資采購、消耗有無計劃（包括工程總體物料消耗計劃、月度計劃、臨時采購計劃等）、是否按計劃進行采購，材料實際消耗與預(yù)算定額（或物料消耗計劃）的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費現(xiàn)象，余料是否盤點，周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分攤，廢舊物資的處理是否規(guī)范，回收款項是否及時上交財務(wù)部門。

（3）自有機械設(shè)備臺帳是否完整、真實，折舊計提及費用分攤是否準確、合理。外租機械設(shè)備租賃費結(jié)算是否及時，預(yù)提是否準確。

（4）審查直接費、間接費的開支是否有嚴格控制，有無違反規(guī)定隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費用攤銷是否合理。

6、審查施工進度是否按計劃進行，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟損失。

7、工程價款收入支出是否真實，是否得到業(yè)主及監(jiān)理的審批；工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗工計價是否及時，手續(xù)資料是否完備。

二、審計重點審查事項

此次審計，要堅持以問題為導(dǎo)向，突出虧損企業(yè)和虧損項目審計，根據(jù)國家歷年來對施工企業(yè)的審計重點，進一步突出以下自審自查重點內(nèi)容：

（一）工程項目管理有規(guī)不依的問題。重點審查單位和項目在工程管理方面是否存在以下行為：違反國家法規(guī)轉(zhuǎn)包、分包工程，或把工程肢解為若干個工序，分包給自然人；招標(biāo)方式、程序違規(guī)，勞務(wù)分包、重大設(shè)備及物資采購不公開招標(biāo)，存在標(biāo)前議價、二次競價；通過中介承攬工程項目，并以咨詢費、材料款以及勞務(wù)分包等形式大額支付中介費用；將承攬的工程提點轉(zhuǎn)包給中介方導(dǎo)致項目效益流失；勞務(wù)隊伍使用不當(dāng)，直接導(dǎo)致項目經(jīng)濟損失；勞務(wù)分包未結(jié)算先付款，結(jié)算扣款不嚴格；勞務(wù)結(jié)算超業(yè)主計量，存在較大虧損風(fēng)險；廢舊物資管理漏洞較大；違規(guī)出借建設(shè)資金；變更未取得正式設(shè)計變更通知單，施工記錄不完善；違規(guī)出借資質(zhì)，實際提點賣牌子；合同管理存在漏洞，給企業(yè)造成重大損失；違反稅法相關(guān)規(guī)定，涉及稅種多、金額大；會計信息質(zhì)量不高，經(jīng)營成果不實；海外工程項目管控不力，發(fā)生重大損失等。

（二）物資貿(mào)易違法違規(guī)的問題。重點審查單位在物資貿(mào)易方面是否存在以下行為：通過物資貿(mào)易進行利益輸送；通過虛假貿(mào)易或借 取備用金等方式挪用、占用公司資金，變相侵占國有財產(chǎn)；虛假確認債務(wù)，違規(guī)協(xié)助供應(yīng)商獲取銀行授信，違反金融秩序，讓企業(yè)承擔(dān)連帶風(fēng)險；違規(guī)開展無實質(zhì)交易的票據(jù)融資；因倉儲詐騙、貿(mào)易詐騙、貨權(quán)糾紛等產(chǎn)生經(jīng)濟訴訟，存在資產(chǎn)損失風(fēng)險；從事融資性貿(mào)易，未采取有效的風(fēng)險防范措施，致使逾期應(yīng)收款和預(yù)付款難以回收；大額貿(mào)易資金支付缺乏管控，導(dǎo)致資金直接損失。

（三）投資領(lǐng)域存在的重大風(fēng)險。重點審查單位和項目在投資領(lǐng)域是否存在以下行為：通過隱形交易手段，獲得土地和礦產(chǎn)，涉嫌利益輸送；與民營企業(yè)合作的房地產(chǎn)項目，收購股權(quán)程序違規(guī)，同股不同權(quán)，被小股東侵占利益；涉嫌違規(guī)取得土地，對內(nèi)房產(chǎn)售價偏低；對外投資效益較差，損失了上市公司權(quán)益；重大投資未經(jīng)審批，投資項目虧損較嚴重；礦產(chǎn)資源投資隱患嚴重，造成巨大風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制失控問題。重點審查單位和項目在內(nèi)部控制方面是否存在以下行為：違規(guī)套取現(xiàn)金，侵占公款；以備用金形式公款私存，長期占用項目資金，存在資金被挪用和流失的風(fēng)險；利息收入?yún)R入個人賬戶被私分；虛列工資，發(fā)放空餉，超發(fā)勞務(wù)工費等。違規(guī)對外拆借巨額資金，本金和利息難以收回；違規(guī)對外提供表外隱性擔(dān)保，潛在風(fēng)險巨大；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格不公允、違規(guī)侵占；單位決策未執(zhí)行“三重一大”相關(guān)規(guī)定造成資產(chǎn)損失等。

（五）黨風(fēng)廉政建設(shè)問題。重點審查單位和項目在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面是否存在以下行為：私設(shè)“小金庫”、領(lǐng)導(dǎo)干部年薪外收入、違規(guī)介紹或指定協(xié)力隊伍形成特權(quán)包工隊、違規(guī)介紹物資設(shè)備供應(yīng)商產(chǎn)生特權(quán)供應(yīng)商、業(yè)務(wù)招待費嚴重超標(biāo)、違規(guī)娛樂消費和超標(biāo)準配車等。

第四篇：管理審計重點內(nèi)容剖析

管理審計重點內(nèi)容剖析

本文就企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)計劃和企業(yè)內(nèi)部控制等管理審計中的幾個重點內(nèi)容進行探討。

（一）對企業(yè)戰(zhàn)略的審查

對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)從以下幾個方面著手：

1、審查企業(yè)有無戰(zhàn)略。一般而言，業(yè)務(wù)單

一、規(guī)模較小的企業(yè)可能不存在明確的戰(zhàn)略方案，業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)該制定明確的戰(zhàn)略方案。企業(yè)規(guī)模越大，戰(zhàn)略在企業(yè)管理中的作用就越重要，因此，戰(zhàn)略審查的第一步就是審查企業(yè)，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，是否制定出了明確的戰(zhàn)略方案。

2、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。在確定企業(yè)已制定出明確戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。如處在分散行業(yè)中的企業(yè)常采用連鎖經(jīng)營、特許經(jīng)營和橫向合并等戰(zhàn)略來提高自身在行業(yè)中的競爭力，提高市場占有率；又如，處于成熟行業(yè)中的企業(yè)常采用縮減產(chǎn)品系列、降低成本、提高現(xiàn)有顧客的購買量等戰(zhàn)略來保持原有的競爭地位或采用創(chuàng)新、發(fā)展國際化經(jīng)營等戰(zhàn)略來尋找新的發(fā)展機會。

3、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，審計人員還要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。

4、審查企業(yè)戰(zhàn)略方案能否有效貫徹執(zhí)行。通過上述三個步驟的審查，確定企業(yè)已制定出合理可行的戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略能否得到有效貫徹執(zhí)行。可重點審查以下幾個方面：（1）審查各事業(yè)部或各職能部門是否根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定出各事業(yè)部或各職能部門的戰(zhàn)略方案，審查各事業(yè)部的戰(zhàn)略方案是否詳細說明了本事業(yè)部所確定的經(jīng)營活動范圍和目標(biāo)，審查各職能部門能否把事業(yè)部或企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成指揮與協(xié)調(diào)活動，以保證總體戰(zhàn)略的具體實施；（2）審查是否存在資源分配與工作計劃不銜接的風(fēng)險；（3）審查企業(yè)管理人員實施戰(zhàn)略的具體形式是否適當(dāng)；（4）審查企業(yè)為解決戰(zhàn)略實施過程中出現(xiàn)的問題而確定的糾正措施和權(quán)變計劃是否適當(dāng)。

（二）對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查

對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查可從兩個方面進行：

1、對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查。對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查，重點在于確定企業(yè)的管理層次是否過多，對此，審計人員可以通過關(guān)注以下幾個方面來確定：（1）集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當(dāng)；（2）中層管理人員人數(shù)是否過多；（3）信息能否在組織中及時有效傳遞；（4）管理人員的協(xié)調(diào)與激勵行為是否受到過多地限制。

2、對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查。常見的企業(yè)橫向分工結(jié)構(gòu)有：直線制結(jié)構(gòu)，直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)，母公司與子公司、分公司結(jié)構(gòu)。對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查，可結(jié)合每一種結(jié)構(gòu)各自的適用范圍進行。在具體的審計過程中，審計人員還需要結(jié)合被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、技術(shù)特點和管理體制等因素進行具體分析，以確定企業(yè)的橫向分工結(jié)構(gòu)形式是否合理。

（三）對企業(yè)計劃的審查

企業(yè)計劃工作的好壞直接影響著企業(yè)管理水平的高低，因此，對企業(yè)計劃工作的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)計劃的審查應(yīng)重點關(guān)注（1）企業(yè)是否設(shè)計出了適合本企業(yè)的計劃系統(tǒng)。這一審計內(nèi)容包括：對各類計劃是否確定了適當(dāng)?shù)挠媱澲贫ㄕ摺⒂媱澐秶陀媱澬问剑媱澥欠衽c資源配置相協(xié)調(diào)，計劃是否與業(yè)績評價相協(xié)調(diào)等。（2）計劃是否與企業(yè)目標(biāo)相符合，是否為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。（3）計劃是否對影響計劃完成的一些不確定因素有所估計，并確定了相應(yīng)的應(yīng)變措施。（4）計劃是否建立在對歷史數(shù)據(jù)的正確分析和對未來合理預(yù)測的基礎(chǔ)之上。（5）計劃是否符合成本效益原則，即：完成計劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計劃所需要的成本。（6）各部門之間的計劃是否協(xié)調(diào)，企業(yè)計劃正式下達之前是否征求了計劃執(zhí)行部門及相關(guān)部門的意見。（7）每一項具體計劃是否有計量其業(yè)績的標(biāo)準和方法，能否為評價和考核計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。（8）是否存在保證計劃能夠按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，計劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息能否及時傳送給計劃的控制者，計劃控制者能否對計劃執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。

（四）對企業(yè)內(nèi)部控制的審查

對企業(yè)內(nèi)部控制的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)內(nèi)部控制的審查可從以下兩個方面進行：

1、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況。這一審計內(nèi)容包括：（1）審查企業(yè)

內(nèi)部控制制度的合法性，凡與國家政策、法律、法規(guī)相抵觸的內(nèi)部控制制度一律應(yīng)予以廢除；（2）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在已確定企業(yè)內(nèi)部控制制度合法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、人員素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營環(huán)境等因素對其合理性進行綜合考慮，注意制度之間的綜合平衡，切忌畸高畸低、畸松畸嚴、畸輕畸重；（3）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性，在確定內(nèi)部控制制度合法合理的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，能否對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自始至終的控制；（4）審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，審查企業(yè)各職能部門，特別是各事業(yè)部之間制定的內(nèi)部控制制度是否存在不協(xié)調(diào)，甚至相互“打架”的現(xiàn)象。

2、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對這一內(nèi)容的審查可重點關(guān)注兩個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效貫徹執(zhí)行。一是對企業(yè)的重要內(nèi)部控制制度進行穿行測試，觀察企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行；二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中是否建立了必要的信息反饋環(huán)節(jié)，能否將執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及其原因及時反饋給管理部門，以便管理部門采取必要的控制措施；三是審查企業(yè)是否對各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及其效果進行考核，促進各項內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。（2）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟性。一是審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行以后，是否規(guī)范了管理，使各個環(huán)節(jié)得到有效控制，從而降低了成本、減少了損失浪費、提高了企業(yè)工作效率，因而提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。二是將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行所花費的成本與其能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟效益進行對比，匡算出執(zhí)行內(nèi)部控制制度能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益、帶來多大經(jīng)濟效益。

第五篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計重點內(nèi)容[最終版]

審計重點

主要包括被審計企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內(nèi)容。

一、財務(wù)收支狀況真實性審計。

根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。財務(wù)收支狀況真實性審計應(yīng)重點關(guān)注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。

二、任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計。

結(jié)合內(nèi)控審計和財務(wù)收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。

對不良資產(chǎn)進行審計時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）待處理資產(chǎn)凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；

（2）長期積壓商品物資，重點審查任期末積壓一年或一個經(jīng)營周期以上但尚未喪失使用價值的商品物資；

（3）不良投資，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認的投資損失；

（4）三年以上應(yīng)收款項可能導(dǎo)致的潛在損失；

（5）處于對外經(jīng)濟擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；

（6）潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費用；（7）掛賬，重點審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財務(wù)認定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進行相應(yīng)財務(wù)處理的損失、費用等；

（8）經(jīng)營虧損掛賬，重點審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計未彌補虧損總額；

（9）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（10）其他因素引起的資產(chǎn)損失。

對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，應(yīng)當(dāng)重點對以下情況進行審計分析：（1）審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。

（2）審計分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

（3）審計分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負責(zé)人任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形: ① 核實任期以前存在的不良資產(chǎn)；

② 核實任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)； ③ 核實任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)；

④ 核實任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。

三、任職期間經(jīng)營成果審計

在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的真實性與完整性。同時審計確認企業(yè)負責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用等財務(wù)定量評價指標(biāo)。審計中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

（1）任期企業(yè)收入確認和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。

（2）任期企業(yè)成本費用開支范圍和開支標(biāo)準是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，符合配比原則，有無錯列、多列、少列或者漏列成本費用等問題。

（3）任期經(jīng)營成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進行扣除，并做出調(diào)整后的新的會計報表。

（4）確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤。企業(yè)負責(zé)人任期實際業(yè)績利潤一般按照以下公式計算：任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）＋消化任期以前不良資產(chǎn)

四、任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計

重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。

（1）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定；

（2）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度；

（3）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定程序進行；（4）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為；

（5）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控；

（6）有關(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失等。

五、任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計

主要審計企業(yè)負責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下情況：

（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；

（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；

（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；

（四）違規(guī)對外出借資金等。