第一篇：分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全

分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全。解答：

通過仔細研讀題目所提供資料的內(nèi)容，并比較《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引——存貨》，可知該公司作為一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨的內(nèi)控制度是不健全的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、存貨的內(nèi)容有缺失，缺少其他方式取得存貨的控制，比如接受投資取得的存貨、通過貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得存貨的控制制度。

二、缺少崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)增加：

（一）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，包括計劃部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等，比如：倉儲、保管部門應(yīng)當(dāng)明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。

（二）要確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: 1．計劃與審批；

2．存貨的采購、驗收與付款;3．存貨的保管與清查;4．存貨的銷售與收款;5．存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;6．存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。

（三）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要以崗位說明書或組織管理程序的方式加以明確和規(guī)范。

（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

（五）應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

三、要建立存貨的取得、驗收與入庫控制流程。

文中只規(guī)定了存貨業(yè)務(wù)的會計處理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到——首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運輸提貨單函寄業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗收單給財會部門，這種處理是不正確的，驗收必須是根據(jù)實物驗收，而不能根據(jù)購買通知單和合同編制驗收單。

需要補充以下控制內(nèi)容：

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。比如：單位接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致；單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方約定。

（二）應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預(yù)算外或計劃外采購。應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。

（三）應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。

（四）財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收和入庫證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。

（五）存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。

四、倉儲與保管控制

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

（二）應(yīng)當(dāng)建立存貨限制接觸制度。

（三）應(yīng)當(dāng)建立生產(chǎn)部門對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制制度，包括根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進行的登記，以及對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨的登記。

（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。

（五）應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制。

（六）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時報告有關(guān)部門。

（七）應(yīng)當(dāng)建立存貨的信息化管理制度，創(chuàng)新工作方式，確保相關(guān)信息及時傳遞，提高存貨運營效率。

（八）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。

五、領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制

（一）內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。對外捐贈存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議，捐贈對象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。

（二）應(yīng)當(dāng)建立銷售存貨的控制制度。

（三）應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。

（四）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

六、監(jiān)督檢查控制

（一）應(yīng)當(dāng)建立對存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: 1．存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3．存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。

4．存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。

5．存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。

（二）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

七、應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點以及上面的內(nèi)容梳理存貨管理的流程，編制流程圖和說明。

附件：存貨內(nèi)控簡易流程圖

第二篇：CCC公司存貨的內(nèi)控制度是否健全

我對第三題進行評論如下：

解答：

通過仔細研讀題目所提供資料的內(nèi)容，并比較《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引——存貨》，可知該公司作為一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨的內(nèi)控制度是不健全的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

存貨內(nèi)控制度建設(shè),首先要考慮內(nèi)控制度的設(shè)計原則、目標(biāo)以及構(gòu)成要素,其次加強存貨業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)的控制,另外,加強對存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查以及充分利用先進技術(shù),實行計算機信息化存貨管理,實現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理,使存貨的內(nèi)部控制度得以有效實施。

內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理手段,貫穿于企業(yè)管理活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各項業(yè)務(wù)和事項,合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面起著不可替代的作用。存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品和在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的材料和物料等,主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動資產(chǎn),在流動資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產(chǎn)經(jīng)營計劃影響較大,而且流動性強,經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn),也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的必要條件。

一、存貨的內(nèi)容有缺失，缺少其他方式取得存貨的控制，比如接受投資取得的存貨、通過貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得存貨的控制制度。

二、缺少崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)增加：

（一）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，包括計劃部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等，比如：倉儲、保管部門應(yīng)當(dāng)明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。

（二）要確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: 1．計劃與審批；

2．存貨的采購、驗收與付款;3．存貨的保管與清查;4．存貨的銷售與收款;5．存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;6．存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。

（三）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要以崗位說明書或組織管理程序的方式加以明確和規(guī)范。

（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

（五）應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

三、要建立存貨的取得、驗收與入庫控制流程。

文中只規(guī)定了存貨業(yè)務(wù)的會計處理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到——首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運輸提貨單函寄業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗收單給財會部門，這種處理是不正確的，驗收必須是根據(jù)實物驗收，而不能根據(jù)購買通知單和合同編制驗收單。需要補充以下控制內(nèi)容：

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。比如：單位接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致；單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方約定。

（二）應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預(yù)算外或計劃外采購。應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點編制存貨、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。

（三）應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。

（四）財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收和入庫證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。

（五）存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。

四、倉儲與保管控制

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

（二）應(yīng)當(dāng)建立存貨限制接觸制度。

（三）應(yīng)當(dāng)建立生產(chǎn)部門對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制制度，包括根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進行的登記，以及對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨的登記。

（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。

（五）應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制。

（六）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時報告有關(guān)部門。

（七）應(yīng)當(dāng)建立存貨的信息化管理制度，創(chuàng)新工作方式，確保相關(guān)信息及時傳遞，提高存貨運營效率。

（八）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。

五、領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制

（一）內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。對外捐贈存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議，捐贈對象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。

（二）應(yīng)當(dāng)建立銷售存貨的控制制度。

（三）應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。

（四）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

六、監(jiān)督檢查控制

（一）應(yīng)當(dāng)建立對存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: 1．存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3．存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。

4．存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。

5．存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。

（二）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

七、應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點以及上面的內(nèi)容梳理存貨管理的流程，編制流程圖和說明。

附件：存貨內(nèi)控簡易流程圖

第三篇：存貨內(nèi)控制度

存貨的內(nèi)部控制制度

第一條 為了加強公司存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、完整，提高存貨運營率，根據(jù)公司《內(nèi)部控制制度－基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本規(guī)范適用于公司及所屬公司。第三條 職責(zé)分離

（一）公司建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（二）存貨業(yè)務(wù)不相容崗位包括但不限于：

1、存貨的采購、驗收與付款；

2、存貨的保管與清查；

3、存貨的銷售與收款；

4、存貨投保的申請與審批；

5、存貨處臵的申請與審批、審批與執(zhí)行；

6、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。公司不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。第四條 授權(quán)批準(zhǔn)

公司制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的預(yù)算、取得、驗收、入庫、倉儲、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、處臵、會計核算等環(huán)節(jié)的控制要求。

（一）材料的采購、儲存等存貨計劃、采購方案的制訂和修訂，由公司總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)后實施。

（二）倉儲部、質(zhì)管部對產(chǎn)品入庫進行檢驗，如因數(shù)量、質(zhì)量不符等原因，有權(quán)拒收。

（三）一般生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單及生產(chǎn)過程中發(fā)生的常規(guī)費用應(yīng)由生產(chǎn)部批準(zhǔn)核定，但對重大生產(chǎn)調(diào)整或指令修正、超額領(lǐng)料、非常規(guī)費用均須公司總經(jīng)理批準(zhǔn)或?qū)ｉT授權(quán)。

（四）對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，縮小接觸范圍，保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等必須經(jīng)過嚴格授權(quán)批準(zhǔn)。

（五）存貨盤盈、盤虧的處理，應(yīng)由倉儲部牽頭，并會同質(zhì)檢、生產(chǎn)和財務(wù)等部門共同提供處臵方案，報總經(jīng)理辦公會審批。累計100萬以下由總經(jīng)理辦公會審批，累計100萬元以上、500萬元以下的由董事長審批，累計超過500萬元以上由須經(jīng)董事會討論通過后報公司股東大會審批。

第五條 存貨預(yù)算管理

（一）公司建立嚴格的存貨預(yù)算管理，根據(jù)市場預(yù)測和銷售預(yù)算，制定存貨采購預(yù)算、存貨余額（或周轉(zhuǎn)天數(shù)）目標(biāo)，制造費用預(yù)算等。

（二）公司應(yīng)定期對存貨預(yù)算執(zhí)行情況進行全面比較分析，若有異常情況時要及時查明原因并采取相應(yīng)措施，保證預(yù)算的正確度。

第六條 存貨的取得、驗收與入庫管理

（一）公司的存貨采購業(yè)務(wù)應(yīng)歸口采購部負責(zé)，不得多頭對外采購。采購部應(yīng)根據(jù)預(yù)算計劃按規(guī)定的程序進行比價采購。

（二）公司接受投資者投入存貨，應(yīng)經(jīng)過評估，其數(shù)量及價格應(yīng)與投資合同或協(xié)議的約定相一致。對抵債存貨應(yīng)經(jīng)公司有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其價格和質(zhì)量應(yīng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。對捐贈的存貨，其價格應(yīng)根據(jù)捐贈者賬面余額或市場價格確定。

（三）對于自制產(chǎn)品，生產(chǎn)部根據(jù)計劃安排生產(chǎn)產(chǎn)品等，車間應(yīng)按計劃單進行生產(chǎn)。

（四）公司的質(zhì)管部對存貨進行檢驗，出具《質(zhì)量合格通知書》。庫房保管和對取得的存貨數(shù)量進行驗收，驗收完后辦理入庫手續(xù)，若有不符合要求的存貨應(yīng)及時退貨。

（五）對于銷售退貨產(chǎn)品，倉儲部應(yīng)根據(jù)退貨單位填寫的產(chǎn)品退貨憑證、質(zhì)管部的《質(zhì)量合格通知書》辦理退庫手續(xù)。若由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而退貨，應(yīng)查明原因。

（六）公司采用永續(xù)盤存制進行存貨的日常核算。財務(wù)部根據(jù)入庫單及其他憑證對存貨及時辦理入賬手續(xù)。公司輔助生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)臵存貨明細賬。第七條 存貨的倉儲與保管

（一）公司倉庫保管員對驗收合格入庫的存貨，分類存放，負責(zé)對貨物的保管。對貨物的收發(fā)必須按物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量詳細記載收發(fā)存實物明細賬。倉庫保管員的保管賬應(yīng)與會計存貨明細賬經(jīng)常核對，做到賬賬、賬實相符。

（二）公司對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、危險品等重要存貨，采取額外控制措施，縮小接觸范圍，確保同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。

（三）公司按照國家藥品GMP有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，對倉儲物資應(yīng)按其所要求的儲存條件貯存，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制。

第八條 存貨的清查盤點

（一）公司執(zhí)行月度盤點制度，每月對各類存貨進行盤點，盤點之前制定詳細的盤點計劃，盤點完成后，編制盤點報告。對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈及盤虧，應(yīng)及時查明原因，報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后進行賬面的調(diào)整。

（二）存貨盤點，不應(yīng)由倉庫保管員、會計自行盤點，應(yīng)與獨立于這些人員的其他人員共同進行。

第九條 存貨的領(lǐng)用

（一）產(chǎn)品發(fā)運，憑銷售通知單，按審批流程及權(quán)限辦理發(fā)貨。

（二）公司內(nèi)部各部門領(lǐng)用材料時，須填制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)用。

（三）對貴重物品、危險品等重要存貨，領(lǐng)用時需經(jīng)過嚴格授權(quán)批準(zhǔn)，且有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。

（四）公司利用存貨對外投資、捐贈、清償債務(wù)時，應(yīng)履行審批手續(xù)，并與投資、捐贈合同或債務(wù)清償協(xié)議核對一致。

第十條 存貨的處臵

（一）公司處臵殘、次、積壓、無用存貨，由倉儲部提出處臵方案，由質(zhì)管部、銷售部、生產(chǎn)部和財務(wù)部等部門審核會簽后上報，批準(zhǔn)后財務(wù)部再進行賬務(wù)處理。

（二）對在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的廢料等，任何個人不得私自出售，嚴禁私設(shè)“小金庫”。

第十一條 存貨的會計核算

（一）公司根據(jù)自身生產(chǎn)工藝特點及經(jīng)營模式制定并健全內(nèi)部存貨核算流程和賬務(wù)處理程序。并依據(jù)實際情況建立存貨核算內(nèi)部控制制度。嚴格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求進行存貨的核算，不得隨意少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)成本以此作為調(diào)節(jié)利潤的手段。

（二）公司定期（至少一年一次）將可能引起跌價的存貨進行匯總分析，據(jù)以計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第十二條 公司在進行存貨交易業(yè)務(wù)時要參照《關(guān)聯(lián)交易公允決策制度》判斷是否屬于關(guān)聯(lián)交易，如屬于關(guān)聯(lián)交易，還要履行關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制程序。

第十三條 本制度由董事會負責(zé)解釋和修訂。第十四條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。

第四篇：XX企業(yè)公司存貨內(nèi)控制度

XX企業(yè)公司存貨內(nèi)控制度

第1章

總則

第1條

為加強對企業(yè)庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管及領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，特制定本制度。

第2條

庫存物資內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，具體包括以下五個方面。1．物資入庫和出庫經(jīng)辦者與審批者應(yīng)分離。2．實物的驗收保管與采購應(yīng)分離。3．審批發(fā)料的計劃員與存貨保管員相分離。

4．存貨盤點應(yīng)由保管、記賬及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行。

5．若某職位空缺或相關(guān)人員臨時外出，應(yīng)指定替代人員或臨時人員負責(zé)，避免暫時的職務(wù)重疊。

第2章

存貨內(nèi)控程序 第3條

物資的請購與審批。

1．企業(yè)材料供應(yīng)部負責(zé)生產(chǎn)用原輔材料、備品備件等的購置；辦公室負責(zé)各使用部門辦公用品的購置，當(dāng)月報下月使用計劃交財務(wù)部作資金預(yù)算。

2．根據(jù)企業(yè)管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產(chǎn)部門簽發(fā)《請購單》或《訂購單》，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照企業(yè)內(nèi)部關(guān)于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。

3．采購人員憑審批手續(xù)齊全的《請購單》或《訂貨單》，與有關(guān)供應(yīng)商進行采購交易。第4條

物資驗收。

材供部收到材料到貨通知后，通知品管部進行質(zhì)量檢驗，同時通知倉庫驗收入庫；物資驗收時要把實物與物資請購單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量等事項相互對照，貨物若發(fā)生短缺、破損等情形，材料供應(yīng)部應(yīng)作出相應(yīng)的處理意見。

第5條

物資入庫。

1．經(jīng)驗收合格，按物資的類別、單價、金額，辦理入庫手續(xù)。倉庫填寫《材料入庫驗收單》（一式三聯(lián)），經(jīng)品管部驗證質(zhì)量、倉庫保管員驗證數(shù)量后在《材料入庫驗收單》上簽字，倉庫留存一聯(lián)，遞交財務(wù)部一聯(lián)、送材料供應(yīng)部一聯(lián)。

2．生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，企業(yè)質(zhì)量管理部門必須先行

進行質(zhì)量檢測，并出具質(zhì)量檢測報告書，只有檢測合格的產(chǎn)品或半成品才能移送到倉庫管理部門。

3．財務(wù)部門應(yīng)將每月各生產(chǎn)部門所耗用的材料和產(chǎn)出的產(chǎn)品或半成品，按照財務(wù)核算的規(guī)定及時、準(zhǔn)確地進行相關(guān)的財務(wù)處理，并登記在“存貨”及相關(guān)的會計科目的明細賬上。

4．財務(wù)部門應(yīng)對采購人員提交的付款資料（包括《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務(wù)審核，確認無誤后再辦理付款手續(xù)。審核內(nèi)容如下。

（1）相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全、單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數(shù)量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性。

（2）將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數(shù)量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。

5．財務(wù)部門在收集到采購單據(jù)齊全的情況下，應(yīng)按照《會計核算規(guī)定》及時、準(zhǔn)確地編制記賬憑證。

第6條

物資日常保管。

1．所有物資原則上儲存在物資庫房內(nèi)，嚴禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進入庫房或接觸物資，入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施加強護理監(jiān)管，確保物資的安全、完整、有效。

2．物資管理員對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立起相關(guān)規(guī)章制度，如采用貨品庫存卡、貨品標(biāo)牌，制定保安、防火、衛(wèi)生制度等，實施有效管理。

第7條

領(lǐng)發(fā)料、產(chǎn)品出庫。

1．堅持憑領(lǐng)料單發(fā)放物資。領(lǐng)料單上準(zhǔn)確地記錄物資種類、數(shù)量、金額及批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。

2．領(lǐng)用部門要填寫領(lǐng)料單，列明領(lǐng)用部門、詳實用途、品名、數(shù)量和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)用部門負責(zé)人或獲得授權(quán)人簽字批準(zhǔn)，物資管理部門要對領(lǐng)料單進行審查，審查其填寫內(nèi)容是否詳實，批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)或是否獲得授權(quán)等事項。

第8條

銷售發(fā)出循環(huán)。

所有銷售業(yè)務(wù)，必須先由銷售部門依據(jù)《銷售合同》簽發(fā)《銷售提貨單》，然后由銷售部門將《銷售提貨單》送交財務(wù)部門，待客戶與財務(wù)部門結(jié)束銷售貨款結(jié)算或取得賒銷審批

后，由財務(wù)部門在《銷售提貨單》上簽字蓋章。

第9條

存貨盤點。

1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期或不定期存貨盤點制度。盤點能全面清點庫存物資，檢查物資的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求各單位至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務(wù)人員參加。

2．財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)賬冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量以及實際盤點的結(jié)果進行核對分析，編制《盤點情況匯總表》，列明差異情況和差異原因及相關(guān)責(zé)任部門的責(zé)任原因，提交給企業(yè)管理層。

3．管理層應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門編制的《盤點情況匯總表》進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關(guān)責(zé)任人的處罰決定。財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。

4．財務(wù)部門應(yīng)將盤點工作表、盤點情況匯總表、企業(yè)管理層的處理決定按照時間順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。編制日期 修改標(biāo)記

審核日期 修改處數(shù)

批準(zhǔn)日期 修改日期

第五篇：健全銀行會計內(nèi)控制度淺議

健全銀行會計內(nèi)控制度淺議

銀行會計是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險的全過程。根據(jù)省行對于會計內(nèi)控制度的要求以及所進行的培訓(xùn)課程，本文就我行目前會計內(nèi)控制度存在的主要問題以及如何健全銀行業(yè)內(nèi)控制度提出了自己的個人觀點。

隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計風(fēng)險問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實銀行經(jīng)營活動安全運營，就必須加強銀行會計系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全?，F(xiàn)階段我行內(nèi)控制度存在的主要問題包括：

1、流程不完善。銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序，難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。同時由于我行藍圖上線后前臺操作界面的簡單化，導(dǎo)致前臺柜員進行操作時并不能確定其所操作的具體會計科目，進一步加大了監(jiān)管的復(fù)雜性。

2、相互制約、監(jiān)督機制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。目前我行因客觀條件原因?qū)е氯藛T分工不夠明確，對于崗位職責(zé)互相推諉的事情時有發(fā)生，也一定程度上影響了我行會計內(nèi)控監(jiān)管的難度。

3、人員素質(zhì)、意識有缺陷。隨著我行業(yè)務(wù)的發(fā)展，尤其是藍圖上線以來，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對前臺會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時由于前臺柜員的普遍年輕化，缺乏相應(yīng)的會計工作經(jīng)驗，因此真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的人員出現(xiàn)不足，某些柜員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強。同時一些柜員未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力。

針對上述問題，我認為應(yīng)該從以下幾點進行我行的會計內(nèi)控制度的建設(shè)：

1、完善我行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。我行應(yīng)從行領(lǐng)導(dǎo)一級就內(nèi)控管理工作給予高度的重視，應(yīng)就如何提升自身的風(fēng)險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境提供強有力的支持。切實發(fā)揮行長室在我行發(fā)展方向以及內(nèi)部稽核體制建設(shè)方面的主導(dǎo)作用，切實加強我行會計內(nèi)控體制建設(shè)。

2、加強崗位內(nèi)部控制機制建設(shè)，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、有價單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會計核算相分離。按照會計制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負擔(dān)的要求明確記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

3、健全銀行內(nèi)部責(zé)任機制，確定相應(yīng)崗位職責(zé)。首先要狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實。建立會計內(nèi)部控制負責(zé)制，確定相關(guān)責(zé)任人定期檢查會計工作；會計主管應(yīng)具體組織和管理各項會計工作，監(jiān)督各項規(guī)章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽查重要會計業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報工作；前臺會計人員對會計主管負責(zé)，執(zhí)行各項會計制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)。

4、加強銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運行。自藍圖上線后，我行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，就要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而現(xiàn)階段我行業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體制仍以人工操作為主，還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，因此有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。

5、健全前臺柜員的培訓(xùn)機制。首先要發(fā)掘大家的潛力，從而揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，提高我行業(yè)風(fēng)險防范水平的必備條件。其次加強前臺員工再教育和再培訓(xùn)，促進員工知識更新，使其真正掌握會計內(nèi)控管理制度，大力提升我行的綜合競爭能力。

豐縣支行 張前進 2011.11.24