第一篇：健全內(nèi)部控制體系完善法人治理結(jié)構(gòu)指南

健全內(nèi)部控制體系完善法

人治理結(jié)構(gòu)

（一）、我國證券公司治理的現(xiàn)狀 經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國證券公司在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的組織設(shè)置及相應(yīng)關(guān)系的界定上有很大隨意性董事長的身份界定模糊董事會(huì)與經(jīng)理層之間董事長與總經(jīng)理之間往往分工不明有的干脆一肩挑目前有二成券商的一把手身兼兩職同時(shí)作為國有企業(yè)或國有資產(chǎn)控股的證券公司由于國有資產(chǎn)代表缺位等原因“三會(huì)”的設(shè)置形同虛設(shè)致使董事會(huì)大多流于形式監(jiān)事會(huì)往往只是形式是設(shè)立一個(gè)辦公室并沒有一個(gè)有效的職能部門對(duì)財(cái)務(wù)狀況、董事及經(jīng)營層進(jìn)行監(jiān)督卻承擔(dān)起黨務(wù)、行政等“份外工作”為此在這種權(quán)利制衡的真空狀態(tài)中券商的實(shí)際經(jīng)營決策大權(quán)主要仍由公司高管人員掌握造成部分公司信息不透明內(nèi)部人控制和操作不規(guī)范等弊端公司的經(jīng)營決策也不能做到科學(xué)化和民主化此外在股權(quán)結(jié)構(gòu)中也形成兩個(gè)極端一方面“一股獨(dú)大”大股東控制經(jīng)營管理層現(xiàn)象較為突出有的甚至直接委派經(jīng)管人員顯而易見地構(gòu)成了對(duì)其他中、小股東利益的侵害另一方面一些券商特意將股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得過于分散單個(gè)股東擁有的比重都不大即使最大股東持也不到 1 10％為此反而削弱了股東會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營層的約束作用強(qiáng)化了經(jīng)營層對(duì)公司的控制力度加大了內(nèi)部人控制

（二）、完善法人治理結(jié)構(gòu)的對(duì)策 當(dāng)前就券商的現(xiàn)狀而言完善法人治理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)對(duì)策是首先擴(kuò)大證券公司股權(quán)融資推進(jìn)券商的增資擴(kuò)股以及依法公開發(fā)行股票、債券和其他有價(jià)證券為券商獲得穩(wěn)定的長期資金來源提供了制度保證；同時(shí)又促進(jìn)股權(quán)主體多元化從而有利于分散股權(quán)優(yōu)化股本結(jié)構(gòu)完善證券公司治理結(jié)構(gòu)其次實(shí)行經(jīng)營者及員工持股和股票期權(quán)的激勵(lì)約束機(jī)制促使證券公司成為公司利益相關(guān)的共同體；并且也擴(kuò)大了公司的融資渠道減少了籌資成本第三在董事會(huì)中建立獨(dú)立董事制度完善董事會(huì)的組織機(jī)構(gòu)讓與控股股東沒有任何關(guān)系的誠信、正直、勤勉、盡責(zé)的專業(yè)人士通過法定程序以獨(dú)立董事的身份進(jìn)入董事會(huì)并擁有相應(yīng)的權(quán)利從而使獨(dú)立董事切實(shí)擔(dān)負(fù)起保護(hù)股東、特別是小股東權(quán)益的責(zé)任

（三）如何健全內(nèi)部控制體系

1.從內(nèi)控失效的案例中應(yīng)予吸取的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) 內(nèi)部控制是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)它貫穿于經(jīng)營管理的全過程包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、檢查監(jiān)督等要素并受公司董事會(huì)、管理層及其他人員的影響然而以下就有兩個(gè)內(nèi)控失效的案例巴林銀行——一家英格蘭歷史最悠久的商人銀行竟然被一個(gè)在新加坡僅僅領(lǐng)導(dǎo)23人的小公司經(jīng)理尼克·里林搞垮了當(dāng)時(shí)幾乎所有人都認(rèn)為是“衍生金融工具”搞垮了巴林銀行然而真正的罪魁禍?zhǔn)灼鋵?shí)是缺乏基本制衡以及高級(jí)管理人員在得知出現(xiàn)矛盾或其他問題后未采取適當(dāng)措施所致 無獨(dú)有偶1988年1月12日宣告破產(chǎn)清盤的百富勤也是如此歷經(jīng)兩年多的翔實(shí)取證香港政府的調(diào)查報(bào)告指出“最根本原因則是在危機(jī)發(fā)生后沒有作好充分心理準(zhǔn)備公司的會(huì)計(jì)程序、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)系統(tǒng)明顯薄弱”

2.公司管理不當(dāng)是元兇內(nèi)部控制失效是主因任何內(nèi) 部控制體系的建立與存亡均取決于高級(jí)管理層如果高級(jí)管理層采取強(qiáng)硬立場(chǎng)對(duì)違反經(jīng)營政策和內(nèi)控制度的任何偏差決不容忍；那么整個(gè)公司將在這種氣氛中生存發(fā)展反之高級(jí)管理層在內(nèi)部控制上采取松懈的態(tài)度那么將會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控失效及其他問題若高級(jí)管理層致力于建立穩(wěn)健的內(nèi)控環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工充分發(fā)展的權(quán)利這樣的公司將會(huì)更加成功

3.我國券商內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的主要問題我國當(dāng)前金融業(yè)實(shí)際情況來看有兩方面的問題比較突出一是金融風(fēng)險(xiǎn)的積聚問題二是比較嚴(yán)重的違法違規(guī)和金融犯罪問題這兩個(gè)問題都與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有直接關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

（1）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠沒有提到業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系；

（2）對(duì)分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的約束在實(shí)際執(zhí)行中往往鞭長莫及分支機(jī)構(gòu)的帳外經(jīng)營得不到及時(shí)糾正而造成嚴(yán)重后果；

（3）相互制約機(jī)制不健全對(duì)決策管理層沒有足夠的監(jiān)督“一把手”在失效內(nèi)控的情況下變成了專橫跋扈的“一霸手”；

（4）有令不行有章不循的現(xiàn)象相當(dāng)普遍；

（5）對(duì)重要業(yè)務(wù)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)；

（6）內(nèi)控手段和措施不力對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督內(nèi)部稽核的作用沒有充分發(fā)揮出來

（四）形成系統(tǒng)性的內(nèi)控機(jī)制 無數(shù)事實(shí)證實(shí)任何形式的短暫投機(jī)只能強(qiáng)勢(shì)一時(shí)只有著眼長遠(yuǎn)、規(guī)范發(fā)展才能興旺持久應(yīng)該看到包括企業(yè)、政府、管理部門和投資者在內(nèi)的每個(gè)層面都有自身的局限性關(guān)鍵在于是否能夠積極、正確地調(diào)整和改革一切不適應(yīng)時(shí)代要求的條條框框遵循客觀規(guī)律謀求持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展為此需要建立一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制作為規(guī)范發(fā)展的保障體系具體包括以下方面

1、證券公司的內(nèi)部控制要形成系統(tǒng)

內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)控機(jī)制的設(shè)立形成系統(tǒng)內(nèi)部控制是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者管理水平和決策水平的問題領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任就是對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理讓各個(gè)局部的風(fēng)險(xiǎn)控制形成一個(gè)整體使整個(gè)系統(tǒng)不留漏洞在市場(chǎng)中能安全運(yùn)行最大程度地保證企業(yè)的安全

2、必須強(qiáng)化一級(jí)法人制度

要強(qiáng)化證券公司的內(nèi)部控制必須強(qiáng)化一級(jí)法人制度承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任內(nèi)部控制的系統(tǒng)在一級(jí)法人體制下應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的授權(quán)授信的系統(tǒng)完全應(yīng)該是重直的由總公司來直接控制的；要有完善的授權(quán)制度要有獨(dú)立的系統(tǒng)監(jiān)督要適當(dāng)獨(dú)立有問題能直接反映到總部由公司直接掌握

3、必須建立相互制約的機(jī)制

證券公司所有崗位的職責(zé)對(duì)所有的人都要有所制約首先對(duì)決策的領(lǐng)導(dǎo)要有制約內(nèi)控制度建設(shè)要有針對(duì)性對(duì)每個(gè)崗位有一個(gè)什么可做、什么不可做的規(guī)范性條文不能把不出 風(fēng)險(xiǎn)不出問題的希望寄托在人的思想覺悟上因?yàn)樗枷虢逃荒芴娲?guī)章制度的執(zhí)行

4、要注意內(nèi)部控制的效益和成本

內(nèi)控建設(shè)要有投入和成本目前現(xiàn)狀是要繼續(xù)加大投入要改善內(nèi)部控制的條件；利用現(xiàn)代化手段加快信息傳遞控制風(fēng)險(xiǎn)；從而使一部分人能有效地、及時(shí)地監(jiān)督別一部分人的實(shí)務(wù)操作以保證整個(gè)系統(tǒng)確實(shí)能夠控制風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然將來到了一定時(shí)候也應(yīng)考慮成本問題

（五）完善信息系統(tǒng)建設(shè)健全券商內(nèi)控體系 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛躍發(fā)展和企業(yè)信息化管理思想的成熟使有效而低成本的券商內(nèi)控體系成為可能

1.內(nèi)控系統(tǒng)的基本定位 內(nèi)控體系是一個(gè)龐大的信息管理應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)其的定位可以稱之謂“內(nèi)控總監(jiān)室”或叫作“券商內(nèi)部監(jiān)控分析系統(tǒng)”理想化的目標(biāo)可以這樣設(shè)想一是“秀才不出門便知天下事”二是避免信息不對(duì)稱；三是防患于未然四是達(dá)到“運(yùn)籌帷幄之中決勝于千里之外”的最終目標(biāo)目前證券公司基本上已實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化、通信現(xiàn)代化、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化；因此幾乎所有的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均可反映在公司的局域網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫中無非是采用了分級(jí)共享方式即按數(shù)據(jù)的保密程度不同職位的人數(shù)據(jù)享有權(quán)有所不同；高級(jí)管理層基本上可以查閱所有的數(shù)據(jù)部門主管可以掌握本部門的所有數(shù)據(jù)為此我們根據(jù)內(nèi)控機(jī)制的要求按照內(nèi)控制度的規(guī)定將所有的動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料按照內(nèi)控指標(biāo)體系的需求進(jìn)行整理、分析一旦出現(xiàn)問題即可通過內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)提示有關(guān)人員注意并責(zé)令有關(guān)部門進(jìn)行深入檢查最終按內(nèi)控制度的要求予以處理從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

2.證券公司的重點(diǎn)內(nèi)控對(duì)象 證券公司重點(diǎn)的內(nèi)控對(duì)象也就是高級(jí)管理層最為關(guān)注的五個(gè)方面的信息其中主要包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的交易結(jié)算資金、投資銀行的項(xiàng)目進(jìn)展情況、自營業(yè)務(wù)的主要持倉狀況、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的代客理財(cái)運(yùn)用和財(cái)務(wù)資金狀況的現(xiàn)金流量然后還需要進(jìn)一步將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各類問題劃分為“需要關(guān)注”、“必須檢查”和“情況嚴(yán)重”三類例如經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中客戶資金流失、成交總額下降、資金帳戶異常；投資銀行業(yè)務(wù)中項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、項(xiàng)目丟失較多、骨干大量流失；自營業(yè)務(wù)中浮動(dòng)盈虧增大買賣虧損增加、自營帳戶異常；資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中委托資產(chǎn)減少、資產(chǎn)總值漸減、業(yè)務(wù)虧損遞增；財(cái)務(wù)資金管理中現(xiàn)金流量不足財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化、出現(xiàn)支付危機(jī)等等

3.內(nèi)控指標(biāo)體系的設(shè)置 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中客戶資源主要就是客戶證券托管總額和代買賣證券款成交總額由于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)基本上還是“靠天吃飯”故市場(chǎng)份額占有率很重要資金帳戶中要注意透支、差錯(cuò)及挪用事件投資銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)控可將項(xiàng)目劃分為若干個(gè)階段例如股票新發(fā)項(xiàng)目可細(xì)分為承攬、立項(xiàng)、簽約、進(jìn)場(chǎng)、輔導(dǎo)、制作、內(nèi)核、上報(bào)、核準(zhǔn)、公告、發(fā)行、完成、繳款和上市等14個(gè)步驟每步均有一定的工作量若項(xiàng)目沒有按計(jì)劃進(jìn)展一般均有障礙或問題；同樣股票配發(fā)或增發(fā)也是這個(gè)道理股票自營業(yè)務(wù)主要是監(jiān)控自營損益明細(xì)日?qǐng)?bào)表重點(diǎn)監(jiān)控買賣盈虧和浮動(dòng)盈虧的狀況同樣資產(chǎn)管理業(yè) 務(wù)除了要按客戶監(jiān)控買賣盈虧和浮動(dòng)盈虧外還要注意客戶資產(chǎn)總值的變化情況財(cái)務(wù)資金管理重點(diǎn)是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析將預(yù)算執(zhí)行情況、報(bào)表帳務(wù)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)信息和同行財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析并將有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照比較

（六）內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)作設(shè)想 掌握了靜態(tài)資料和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息通過整理分析并同內(nèi)控指標(biāo)體系進(jìn)行對(duì)比就可發(fā)現(xiàn)一些異常情況及時(shí)顯示在監(jiān)控屏幕上提請(qǐng)有關(guān)人員注意內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)作具體包括基本框架、運(yùn)行方式和指標(biāo)體系等幾個(gè)方面

1.內(nèi)控體系的基本框架 首先各證券營業(yè)部的各類數(shù)據(jù)通過OA系統(tǒng)歸集到公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部投行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由各業(yè)務(wù)項(xiàng)目小組通過撥號(hào)或手機(jī)上網(wǎng)將數(shù)據(jù)資料通過地區(qū)分部后再集中到投行總部證券投資部、資產(chǎn)管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部均在公司總部故無需再采集然后由這五個(gè)部門將數(shù)據(jù)集中到內(nèi)控總監(jiān)室根據(jù)內(nèi)控機(jī)制的要求按照內(nèi)控制度的規(guī)定將所有的動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料按照內(nèi)控指標(biāo)體系的需求進(jìn)行整 理、分析產(chǎn)生內(nèi)控預(yù)警信號(hào)；最后董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁委、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和稽核部及各部門根據(jù)各自的職責(zé)和需求去查閱及詢問

2.內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行方式 首先是原始數(shù)據(jù)的采集然后是內(nèi)控預(yù)警指標(biāo)體系的確定由于各證券公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)各塊業(yè)務(wù)所占比重有差異故內(nèi)指標(biāo)可自行確定其次市場(chǎng)有許多不確定因素主管機(jī)關(guān)新的規(guī)定這些也需要作相應(yīng)的調(diào)整總之隨著業(yè)務(wù)向縱深發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)這也要求增加新的指標(biāo)實(shí)際運(yùn)行中由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展給我們帶來許多便利之處除了數(shù)據(jù)采集可用多種方式外監(jiān)控者不僅可以在辦公室的終端上監(jiān)視也可在所有通話的地方（包括有線電話和無線電話上）看到公司的運(yùn)行狀況同時(shí)監(jiān)控者不僅可以看到某部門的情況與問題而且能具體看到某一項(xiàng)目、某一帳戶或某筆交易的實(shí)際情況

3.內(nèi)控系統(tǒng)的理想目標(biāo) 隨著我國證券市場(chǎng)的發(fā)展券商隊(duì)伍不斷壯大并有向大規(guī)模集團(tuán)化方面發(fā)展的趨勢(shì)如何 在新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)健經(jīng)營是擺在券商面前的重要課題這不僅關(guān)系到券商自身的生存和發(fā)展也關(guān)系到我國證券市場(chǎng)的安全與穩(wěn)定因此建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制制定科學(xué)合理、切實(shí)有效的內(nèi)控制度就顯得尤為重要按照中國證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的《證券公司內(nèi)部控制指引》的有關(guān)要求針對(duì)業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步制定和完善內(nèi)控體系充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能建立“券商內(nèi)部監(jiān)控分析系統(tǒng)”量化各業(yè)務(wù)環(huán)切的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)匯總風(fēng)險(xiǎn)信息便于公司管理層通過互聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)隨地對(duì)公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理有助于券商進(jìn)行嚴(yán)密有效的風(fēng)險(xiǎn)防范；真正做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題深入了解情況迅速查明原因立即采取措施有效消除隱患的總體要求從而最終達(dá)到內(nèi)控系統(tǒng)的理想目標(biāo)

第二篇：健全激勵(lì)約束機(jī)制完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)

健全激勵(lì)約束機(jī)制完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)

有效的激勵(lì)約束機(jī)制是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其目的是激發(fā)經(jīng)營者的積極性，鼓勵(lì)經(jīng)營者采取措施使企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到增值最大化。目前，我國的農(nóng)村信用社作為一個(gè)中小金融企業(yè)，制度安排存在偏差，制度設(shè)計(jì)不夠合理，激勵(lì)與約束機(jī)制效率較低，法人治理不夠完善，在一定程度上束縛了農(nóng)村信用社的快速健康發(fā)展。

一、農(nóng)村信用社激勵(lì)與約束機(jī)制的現(xiàn)狀與不足

我國農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)行社脫鉤后，由于農(nóng)村信用社地位的獨(dú)立，其激勵(lì)機(jī)制在激勵(lì)方式上普遍以物質(zhì)激勵(lì)為主，精神激勵(lì)為輔。由于權(quán)力尋租效應(yīng)的存在，激勵(lì)的直接作用更多表現(xiàn)在員工對(duì)職位和控制權(quán)的追求。

4、激勵(lì)的效果難以顯現(xiàn)。盡管農(nóng)村信用社推出了許多的激勵(lì)措施，但是激勵(lì)的效果并不突出，走向了激勵(lì)不足和激勵(lì)過度兩個(gè)極端，影響了職工工作積極性。

（二）約束機(jī)制方面：

1、法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)作保證，雖然縣級(jí)聯(lián)社建立了理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和社員代表大會(huì)等組織機(jī)構(gòu)，但分權(quán)和制衡并沒有得到徹底落實(shí)，權(quán)利和責(zé)任的劃分很不明確。特別是我們義馬市農(nóng)村信用社作為全省唯一一家縣級(jí)信用社，并未設(shè)立理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，“三會(huì)一層”制度極不健全，缺乏科學(xué)決策和民主經(jīng)營的機(jī)構(gòu)和制度。法人治理結(jié)構(gòu)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、內(nèi)控制度建設(shè)滯后?，F(xiàn)行農(nóng)村信用社制度的建立遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上改革需要的步伐。尤其在新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推廣過程中，許多配套制度未能及時(shí)跟上，給業(yè)務(wù)的開展帶來隱患。同時(shí)，由于許多制度本身的設(shè)計(jì)從方便自己、方便客戶的角度出發(fā)，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)考慮不夠周全，因此控制起來也就顯得軟弱無力，達(dá)不到約束的目的。

3、內(nèi)部管理制度約束不嚴(yán)。一是制度的執(zhí)行不力；二是制度執(zhí)法不嚴(yán)。

4、內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制比較薄弱。首先是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，無法按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)；其次審計(jì)力量配備不足，審計(jì)的頻率和覆蓋面受到限制，使得審計(jì)的監(jiān)督作用難以滿足業(yè)務(wù)增長的需要；三是內(nèi)部監(jiān)督本身缺乏力度，很多檢查存在搞形式、走過場(chǎng)。

二、完善農(nóng)村信用社激勵(lì)與約束機(jī)制的對(duì)策

1、改革現(xiàn)有的收入分配制度。一是充分發(fā)揮績效工資的激勵(lì)功能。要按照市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，進(jìn)一步改革工資制度，實(shí)行績效工資管理。在收入分配制度的設(shè)計(jì)上，調(diào)減固定工資收入，擴(kuò)大績效工資比重，將責(zé)任目標(biāo)津貼與經(jīng)營考核結(jié)果掛鉤，并根據(jù)責(zé)任大小、任務(wù)輕重、知識(shí)含量、難易程度、風(fēng)險(xiǎn)大小等因素拉開分配檔次，打破收入分配上的平均主義。二是理順內(nèi)部收入分配關(guān)系。目前，農(nóng)村信用社收入的分配機(jī)制還沒有真正體現(xiàn)效益公平原則，一線人員收入水平與其工作責(zé)任和付出的勞動(dòng)不相匹配。

2、進(jìn)一步完善經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的考核機(jī)制。

第三篇：法人治理結(jié)構(gòu)

1、法人治理結(jié)構(gòu)是又譯為公司治理（Corporate Governance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。狹義的公司治理主要是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，廣義的公司治理還包括與利益相關(guān)者（如員工、客戶、存款人和社會(huì)公眾等）之間的關(guān)系。

2、法人治理結(jié)構(gòu)，按照公司法的規(guī)定由四個(gè)部分組成：

1．股東會(huì)或者股東大會(huì)，由公司股東組成，所體現(xiàn)的是所有者對(duì)公司的最終所有權(quán)；

2．董事會(huì)，由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動(dòng)作出決策，維護(hù)出資人的權(quán)益；

3．監(jiān)事會(huì)，是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)和董事。經(jīng)營者的行為發(fā)揮監(jiān)督作用；

4．經(jīng)理，由董事會(huì)聘任，是經(jīng)營者、執(zhí)行者。公司法人治理結(jié)構(gòu)的四個(gè)組成部分，都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說，公司法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照公司本質(zhì)屬性的要求形成的。

三、作用

公司治理結(jié)構(gòu)要解決涉及公司成敗的兩個(gè)基本問題。一是如何保證投資者（股東）的投資回報(bào)，即協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由于股權(quán)分散，股東有可能失去控制權(quán)，企業(yè)被內(nèi)部人（即管理者）所控制。這時(shí)控制了企業(yè)的內(nèi)部人有可能做出違背股東利益的決策，侵犯了股東的利益。這種情況引起投資者不愿投資或股東“用腳表決”的后果，會(huì)有損于企業(yè)的長期發(fā)展。公司治理結(jié)構(gòu)正是要從制度上保證所有者（股東）的控制與利益。二是企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系協(xié)調(diào)。這包括對(duì)經(jīng)理層與其他員工的激勵(lì)，以及對(duì)高層管理者的制約。這個(gè)問題的解決有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系，又可以避免因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響。

新醫(yī)改后醫(yī)院管理面臨的挑戰(zhàn)

新醫(yī)改到底會(huì)給我們醫(yī)院管理層面帶來什么樣的變化呢？可以肯定地說，變化是巨大的，甚至是革命性的（和現(xiàn)行的管理模式比較），在此之前的很多醫(yī)院管理思想和方法將會(huì)發(fā)生變化。在醫(yī)院環(huán)境如此迅速變化中，計(jì)劃管理的模式必然會(huì)被打破，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)和其他的行業(yè)一樣，將會(huì)產(chǎn)生無法預(yù)計(jì)的結(jié)果。所以，完全相同的克隆型的醫(yī)院管理模式不再存在，我們需要一種新的醫(yī)院管理思想和方法，給醫(yī)院注入新的血液。醫(yī)院的戰(zhàn)略不再是非常詳盡、自上而下的舊模式，我們需要用一種彈性的方法來為醫(yī)院設(shè)立一個(gè)明確的方向，然后不斷調(diào)整細(xì)節(jié)來適應(yīng)特定事件、威脅和機(jī)會(huì)。我們把六系統(tǒng)中的管理（Management）放在模型的中央，其中就包括戰(zhàn)略方向。在目前幾乎所有的涉及到醫(yī)院管理（質(zhì)量管理）的模型中，戰(zhàn)略是其不可或缺的首要因素。醫(yī)院的戰(zhàn)略其實(shí)也是一種管理的過程，在復(fù)雜的環(huán)境中，我們要不斷創(chuàng)新和變化，以適應(yīng)醫(yī)院組織的發(fā)展。

在醫(yī)院管理的實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理存在的很多問題并不會(huì)按照我們的計(jì)劃而改變，醫(yī)院制定的計(jì)劃或方案，在執(zhí)行過程中就發(fā)生了變化。某些醫(yī)院管理中的關(guān)鍵因素，對(duì)醫(yī)院的業(yè)績的增長往往有決定性的作用。被稱為思維革命的復(fù)雜性理論告訴我們，“管理者可以做的最重要的事情是改變我們的思考方式、放棄機(jī)械論和宿命論、學(xué)會(huì)欣賞并應(yīng)付聯(lián)系、物力論（dynamism）和不可預(yù)測(cè)性?！薄霸诰€性系統(tǒng)中，?負(fù)?或?衰減型?反饋主要用于使系統(tǒng)回歸均衡。”，有這樣的思維的管理者，計(jì)劃實(shí)現(xiàn)某種均衡狀態(tài)，當(dāng)計(jì)劃偏離時(shí)，才會(huì)采取行動(dòng)，而不是不但地尋找改進(jìn)的機(jī)會(huì)。“在非線性系統(tǒng)中，存在著?正放大型?反饋。”，具有這樣的思維的管理者，會(huì)認(rèn)為世界在本質(zhì)上是不穩(wěn)定的，非常小的行動(dòng)常常被放大，造成很大的后果。管理者會(huì)不斷追求變化，尋找正的放大行動(dòng)，它能夠帶來超乎尋常的，而年僅僅只是普通的結(jié)果。我們?cè)趶?fù)雜的醫(yī)院系統(tǒng)中甄別出設(shè)施（Facilities）、科技（Technology）、人才（People）、產(chǎn)品（Products）、文化（Culture）和管理（Management）六個(gè)系統(tǒng)，它們

同樣是在不斷的變化著之中，每個(gè)系統(tǒng)中的動(dòng)態(tài)變化中，存在著許多關(guān)鍵因素，只是它們?cè)诓粩嗟淖兓?。所以，我們?cè)谶M(jìn)行醫(yī)院管理的時(shí)候，就要用系統(tǒng)思想和復(fù)雜性理論的新思維，尋找正的放大的變量，進(jìn)行特別的管理，帶來醫(yī)院意想不到結(jié)果。

一位醫(yī)院管理者在一家地級(jí)市的小醫(yī)院引進(jìn)了“準(zhǔn)分子激光手術(shù)”，在但地媒人他體上投入相對(duì)比較多的廣告，還開展了其他促銷活動(dòng)，醫(yī)院的患者非常多，經(jīng)濟(jì)效益非常好。后來，他經(jīng)營了另外一個(gè)醫(yī)院，抱著“只要投入廣告就會(huì)效益好”的觀念，仍然采用大規(guī)模投入廣告的做法，結(jié)果卻沒有如愿以嘗。如不知，經(jīng)營環(huán)境和狀態(tài)已經(jīng)發(fā)生了變化，在比較均衡的狀態(tài)中，結(jié)果往往非常明確。但是，在混沌狀態(tài)下，你的行動(dòng)既會(huì)有期望中的結(jié)果，也會(huì)有未曾期望的結(jié)果（有正面的也有負(fù)面的），因?yàn)樽兓蛘咭刂g復(fù)雜的相互作用會(huì)放大最終的結(jié)果。那位醫(yī)院管理者對(duì)作者說，醫(yī)院每年的利潤都變成了廣告費(fèi)用，醫(yī)院進(jìn)入到了自我強(qiáng)化的惡性循環(huán)之中。在之前的“準(zhǔn)分子激光手術(shù)”的廣告投入中，進(jìn)入了自我強(qiáng)化的良性循環(huán)中，所以，醫(yī)院得到了長足的發(fā)展。世界的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，世界金融危機(jī)毫無癥兆地出現(xiàn)了。在混沌狀態(tài)下，能夠輕易地導(dǎo)致自我強(qiáng)化的良性循環(huán)或惡性循環(huán)。所以，在競(jìng)爭中，作為醫(yī)院的管理者，就要發(fā)現(xiàn)和掌握微下的和臨時(shí)的優(yōu)勢(shì)，如果把它讓給了競(jìng)爭對(duì)手，就會(huì)產(chǎn)生競(jìng)爭對(duì)手的自我強(qiáng)化的良性循環(huán)，自己的自我強(qiáng)化的惡性循環(huán)。醫(yī)院內(nèi)部的細(xì)節(jié)管理也非常重要，一些非常不起眼的小優(yōu)勢(shì)，常常能夠被迅速擴(kuò)大會(huì)自己的自我強(qiáng)化的良性循環(huán)。所以說，我們就不能忽視六系統(tǒng)中的任何一個(gè)微小的優(yōu)勢(shì)。

在醫(yī)院管理中，有關(guān)鍵因素。在醫(yī)院管理思想中，也有核心的管理思想，“學(xué)習(xí)力就是競(jìng)爭力”是我們認(rèn)為的核心的管理思想之一。在醫(yī)院管理的六系統(tǒng)中，我們采用的是過程管理的思想和方法。所以，組織中的系統(tǒng)或者系統(tǒng)中的元素，比如要通過學(xué)習(xí)達(dá)到適應(yīng)環(huán)境和組織的變化。

新醫(yī)改&法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系

醫(yī)改方案細(xì)節(jié)曝光 公立醫(yī)院探索法人治理結(jié)構(gòu)

公立醫(yī)院改革被認(rèn)為是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的核心內(nèi)容之一，也是解決百姓反映強(qiáng)烈的看病就醫(yī)難問題的關(guān)鍵所在。陳竺說，今后3年，公立醫(yī)院改革試點(diǎn)主要是選擇在若干城市進(jìn)行，探索建立規(guī)范的公立醫(yī)院管理體制和運(yùn)行機(jī)制，形成公立醫(yī)院的改革總體思路和主要措施。

據(jù)悉，試點(diǎn)的內(nèi)容將主要集中在如下方面：界定公立醫(yī)院所有者和管理者的責(zé)權(quán)，探索建立以醫(yī)院管理委員會(huì)為核心的公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，建立院長任職資格、激勵(lì)約束和問責(zé)獎(jiǎng)懲等機(jī)制；改革公立醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，政府負(fù)責(zé)其基本建設(shè)和大型醫(yī)用設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、住院醫(yī)師培訓(xùn)等，對(duì)其公共衛(wèi)生服務(wù)給與轉(zhuǎn)型補(bǔ)助，在此基礎(chǔ)上，取消藥品加成政策。醫(yī)院由此減少的收入或形成的虧損，通過增設(shè)藥事服務(wù)費(fèi)、調(diào)整部分技術(shù)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和增加政府投入解決。藥事服務(wù)費(fèi)納入基本醫(yī)療保障報(bào)銷范圍。此外，適當(dāng)提高技術(shù)勞務(wù)型服務(wù)價(jià)格，降低藥品、醫(yī)用耗材、部分大型診療設(shè)備偏高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

衛(wèi)生行政部門設(shè)立醫(yī)院監(jiān)管機(jī)構(gòu)，建立以公益性為核心的公立醫(yī)院績效評(píng)估管理體系和醫(yī)療質(zhì)量安全評(píng)價(jià)管理體系，嚴(yán)格控制公立醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，嚴(yán)格控制特需醫(yī)療服務(wù)比例。部分公立醫(yī)院可有計(jì)劃、按步驟地進(jìn)行優(yōu)化

重組，包括遷建、轉(zhuǎn)型、改制、整合。

會(huì)上，陳竺還表示，基本藥物制度也在全面設(shè)計(jì)完善中，屆時(shí)，組建國家基本藥物委員會(huì)，制定并頒布國家基本藥物目錄（2009年版），并明確不同規(guī)模、不同級(jí)別衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本藥物配備率和使用率。業(yè)界關(guān)心的招投標(biāo)辦法和定價(jià)機(jī)制也在研究制定中。

第四篇：健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動(dòng)地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

從近幾年廣東地區(qū)發(fā)生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金案、員工監(jiān)守自盜案等案件看，金融案件給國家?guī)淼慕?jīng)濟(jì)損失無不數(shù)額巨大，暴露出商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)原因

1.外部競(jìng)爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大

加入WTO后，隨著金融市場(chǎng)開放程度的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭環(huán)境和更加復(fù)雜

多樣的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度

加大。另一方面，在激烈的金融競(jìng)爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.制度存在的固有缺陷導(dǎo)致制度風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)

一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)。沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失自然不可避免。二是雖有制度，但制度設(shè)計(jì)漏洞多，許多

制度設(shè)計(jì)從方便自己工作出發(fā)，對(duì)方便客戶和防范風(fēng)險(xiǎn)考慮的不同。三是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實(shí)際工作中也沒有得到認(rèn)真執(zhí)行。有章不循、檢查監(jiān)督不力，是案件居高不下的主要原因。

還有一個(gè)致命的問題，就是人員風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹贫群腕w制是由人來設(shè)計(jì)的，各項(xiàng)工作也是由人來干的。但由于沒有形成防范風(fēng)險(xiǎn)所要求的激勵(lì)約束機(jī)制，員工隊(duì)伍不純，魚龍混雜，并且員工專業(yè)水平不高，缺乏識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，更易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

內(nèi)控制度缺陷是銀行風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)部原因

1.內(nèi)控制度的適應(yīng)性不足

對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.內(nèi)控制度的整體性不夠

對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督得多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。

3.內(nèi)控制度的權(quán)威性不強(qiáng)

審計(jì)資源配置效率低下，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門沒有完全起到查錯(cuò)防漏、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)想

（一）內(nèi)部控制發(fā)展的過程

內(nèi)部控制制度的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。目前理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚不統(tǒng)一，多數(shù)人對(duì)其認(rèn)識(shí)仍停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。應(yīng)該說，內(nèi)部控制整體框架更為完善，具體體現(xiàn)

在內(nèi)容方面，在控制環(huán)境中增加對(duì)全體員工的誠實(shí)、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一新的控制成分，強(qiáng)調(diào)單位要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而且將會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為信息與溝通系統(tǒng)，擴(kuò)大了信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。

在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求

。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、控制活動(dòng)為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

（二）實(shí)現(xiàn)有效控制的原則

1.管理控制的特點(diǎn)

控制作為組織管理的一項(xiàng)基本職能，主要是通過發(fā)揮“糾偏”和“調(diào)適”兩方面功能，促使組織更加有效地實(shí)現(xiàn)其根本目標(biāo)。其特點(diǎn)包括：一是具有明確的目的性，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而活動(dòng)。二是具有整體性，從控制主體看，管理控制應(yīng)成為組織全體成員的職責(zé)，而非管理人員的職責(zé)，這是現(xiàn)代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對(duì)象看，管理控制覆蓋組織活動(dòng)的各個(gè)方面，包括人、財(cái)、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協(xié)調(diào)一致，達(dá)到整體優(yōu)化。三是具有人性，管理控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的且主要是對(duì)人的行為的一種控制。管理控制應(yīng)成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監(jiān)督，更重要的是指導(dǎo)和幫助。只有員工認(rèn)識(shí)到糾正偏差的必要性并具備糾正能力時(shí)，偏差才會(huì)真正被糾正。

2.有效控制的原則

首先，有效的管理控制必須能夠反映一個(gè)組織的結(jié)構(gòu)狀況并通過健全的組織結(jié)構(gòu)予以保證，否則只能是空談。其次，有效控制應(yīng)突出重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)例外，找出和確定最能反映或體現(xiàn)

經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素加以控制，根據(jù)偏差反映事態(tài)嚴(yán)重程度

進(jìn)行判斷。再者，有效控制應(yīng)具有靈活性、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制體系應(yīng)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，具備及時(shí)糾正功能，同時(shí)要堅(jiān)持適度性原則。為進(jìn)行控制而支出的費(fèi)用和由控制而增加的收益都直接與控制程度

相關(guān)?？刂葡到y(tǒng)越復(fù)雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時(shí)未必計(jì)劃目的更易實(shí)施或?qū)崿F(xiàn)。最后，控制過程應(yīng)避免出現(xiàn)目標(biāo)扭曲問題，避免出現(xiàn)“不是組織在運(yùn)用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。

（三）構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系

1.以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的角度看，好的非正式約束有助于人們價(jià)值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對(duì)其的強(qiáng)制性。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險(xiǎn)控制思想。銀行每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是伴隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競(jìng)爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵(lì)約束機(jī)制，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動(dòng)性，才能激勵(lì)其自覺實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

2.以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)管理辦法推動(dòng)內(nèi)控管理工作有序開展。

（1）制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有效監(jiān)測(cè)分析、有效控制銀行經(jīng)營活動(dòng)；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲(chǔ)

和積累，便于監(jiān)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)工作的順利開展。

（2）制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控活動(dòng)的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的作用程度

是否達(dá)到預(yù)期目的；各級(jí)管理層的內(nèi)控意識(shí)是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度

如何，各級(jí)管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項(xiàng)經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控信息的及時(shí)反饋標(biāo)準(zhǔn)，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時(shí)將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個(gè)內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時(shí)間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實(shí)可行、及時(shí)有效等。

（3）內(nèi)控制度保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

一是是否建立和設(shè)置了適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià)反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個(gè)職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時(shí)的調(diào)整、修正和完善。

3.以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)作。通過建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度保證風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告進(jìn)行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過對(duì)決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。

只有形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才

能確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第五篇：從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制

從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制

摘要：貨幣資金本身所固有的性質(zhì)決定了貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的高效運(yùn)營具有極其重要的作用，公司治理結(jié)構(gòu)也是公司高效運(yùn)營的基礎(chǔ)，二者相互滲透、密不可分。本文通過探討二者的微妙關(guān)系以及我國公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性指出我國要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制必須從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手。

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)系

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。貨幣資金內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)一樣是公司高效運(yùn)營的基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和組織保障而有效的內(nèi)部控制有利于公司治理的完善。因此，本文試通過探討二者的關(guān)系和我國公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀來說明我國要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制必須從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與貨幣資金內(nèi)部控制

何謂“公司治理結(jié)構(gòu)”？對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的的概念至今相關(guān)機(jī)構(gòu)在認(rèn)識(shí)上還沒有達(dá)成一致，不同的學(xué)者從不同的角度或方面都曾闡述過這個(gè)問題?？铝?梅耶（MYER）將公司治理解釋為一種制度安排，他指出：“公司治理是公司賴以代表和服務(wù)于它的投資者的一種制度安排。它包括從公司董事會(huì)到執(zhí)行經(jīng)理人員激勵(lì)計(jì)劃的一切東西?！眥1}吳敬璉教授認(rèn)為“所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指公司所有者、董事會(huì)和該公司執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，三者之間形成一定的制衡關(guān)系。通過這一結(jié)構(gòu)，所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會(huì)托管；公司董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，擁有對(duì)高級(jí)經(jīng)理人員的聘用、獎(jiǎng)懲以及解雇權(quán)；高級(jí)經(jīng)理人員受雇于董事會(huì)，在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。”{2}經(jīng)濟(jì)學(xué)家錢穎一教授認(rèn)為，公司治理主要涉及三方面內(nèi)容：公司控制權(quán)的配置和行使；對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理人員和員工的監(jiān)控以及對(duì)他們工作績效的評(píng)價(jià)；如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制。{3}張維迎教授認(rèn)為狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)利等方面的制度安排，廣義的公司治理結(jié)構(gòu)則是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。{4}我比較贊同吳敬璉教授的觀點(diǎn)。在他的定義中，首先進(jìn)行了組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，然后規(guī)定了各共5頁 第1頁

機(jī)構(gòu)的職權(quán)，并強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)間應(yīng)形成一定的制衡關(guān)系。

貨幣資金內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，是為了保護(hù)企業(yè)貨幣資金、檢查與貨幣資金相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性而實(shí)施的一系列方法、措施和程序的總和。貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)不是一堆手冊(cè)、文件和制度的簡單組合，而是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有機(jī)組成部分，是為了確保公司合法合規(guī)經(jīng)營、控制財(cái)務(wù)舞弊、提高經(jīng)營效率和效果的合約安排。

二、公司治理結(jié)構(gòu)與貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的影響

1、公司治理結(jié)構(gòu)是貨幣資金內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)和依據(jù)

首先，從貨幣資金內(nèi)部控制的組成要素來看。貨幣資金內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，也由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督（COSO定義的內(nèi)部控制框架）。其中控制環(huán)境是貨幣資金內(nèi)部控制的最重要的組成部分，是其他要素的基礎(chǔ)，支撐和決定著其他要素。而控制環(huán)境則更多地體現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)上。

其次，從貨幣資金內(nèi)部控制的方式來看。貨幣資金內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等方面。組織規(guī)劃控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性所進(jìn)行的控制。組織規(guī)劃控制實(shí)際上包括兩個(gè)層面：一是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。{5}從定義可見，組織規(guī)劃控制第一層次的對(duì)象正是公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。若沒有公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及相應(yīng)職權(quán)的規(guī)定，就談不上對(duì)其進(jìn)行控制，也就失去了控制的基礎(chǔ)。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行控制，若無公司治理結(jié)構(gòu)中職權(quán)的規(guī)定，也就談不上授權(quán)批準(zhǔn)的問題。

再次，從貨幣資金內(nèi)部控制建立的原則之一---內(nèi)部牽制原則來看。內(nèi)部牽制是指在部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。其主要特征是對(duì)有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的個(gè)人或部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的決定權(quán)，必須經(jīng)過其他部門和人員的查證、核對(duì)。從縱向來看，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使上級(jí)受下級(jí)的牽制、監(jiān)督。{6}由此可見，公司治理結(jié)構(gòu)為上下級(jí)牽制的形成提供了基礎(chǔ)。

另外,財(cái)政部2001年制定并頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）》第一章總則第一條明確規(guī)定“為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！贝艘?guī)定中提到的法律法規(guī)就包括公司法，公司法是以公司組織機(jī)構(gòu)及運(yùn)行為核心規(guī)范對(duì)象的法律，可見，公司治理結(jié)構(gòu)是公司法的精髓。由此也可見一斑。

2、完善的公司治理結(jié)構(gòu)是貨幣資金內(nèi)部控制有效的組織保障

公司治理結(jié)構(gòu)是貨幣資金內(nèi)部控制建立的主要控制環(huán)境。它的完善與否直接影響到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是否可以得到貫徹和執(zhí)行，以及貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。我們現(xiàn)實(shí)生活中有很多案例都是由于貨幣資金內(nèi)部控制健全、公司治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致了貨幣資金內(nèi)部控制的失效。經(jīng)理人員大肆揮霍現(xiàn)金，增加不必要的開支以謀取私利；為滿足特權(quán)消費(fèi)的需要，超限額存放現(xiàn)金，超范圍支出現(xiàn)金，影響企業(yè)的正常經(jīng)營；公款吃喝玩樂，公費(fèi)旅游等現(xiàn)象泛濫成災(zāi)；為逃避銀行監(jiān)管，采用坐支現(xiàn)金，多頭開戶，偽造業(yè)務(wù)內(nèi)容等辦法，截留資金，非法轉(zhuǎn)移資金和套取銀行信用；無視投資風(fēng)險(xiǎn)的存在，挪用上市公司的資金，投入到證券、期貨市場(chǎng)搏殺，以求個(gè)人無本生利，結(jié)果往往是血本無歸，使上市公司蒙受損失；更有甚者利用手中的職權(quán)，貪污，盜用上市公司的貨幣資金，這些都是由于國有股代表人長期虛化造成的股東與代理人的角色錯(cuò)位，形成內(nèi)部人控制局面，嚴(yán)重扭曲了公司治理結(jié)構(gòu)。{7}

完善的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法，運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒?，這些都可大大增強(qiáng)組織的控制意識(shí)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有利于貨幣資金內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，保證貨幣資金的安全、完整、有效。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響

1、有效的貨幣資金內(nèi)部控制有利于公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

首先，現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)”現(xiàn)金為王”的社會(huì)，評(píng)價(jià)經(jīng)理人的業(yè)績不是僅僅以會(huì)計(jì)利潤作為指標(biāo)的，現(xiàn)金流量也是一個(gè)重要指標(biāo)。良好運(yùn)行的貨幣資金內(nèi)部控制可以提供真實(shí)的現(xiàn)金流量數(shù)字。企業(yè)真實(shí)的現(xiàn)金流量數(shù)字有利于激勵(lì)機(jī)制的充分發(fā)揮，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)理的積極性，推動(dòng)公司業(yè)績持續(xù)增長。

其次，在現(xiàn)代公司，經(jīng)理等內(nèi)部人實(shí)際擁有對(duì)公司現(xiàn)金的支配權(quán)，貨幣資金內(nèi)部控制發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，控制內(nèi)部人的行為，降低代理成本。

2、健全的貨幣資金內(nèi)部控制有利于公司治理結(jié)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)在于：在公司整體目標(biāo)指引下,使契約當(dāng)事人各方在矛盾和利益的對(duì)立統(tǒng)一中,能夠本著公司與契約當(dāng)事人雙贏和利益(效用)最大化的原則,認(rèn)真履行對(duì)公司應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),共同促進(jìn)公司的發(fā)展和增值,并從中持續(xù)得到收益或回報(bào)。{8}但是公司治理結(jié)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是一句空話，它將落實(shí)于公司管理的各個(gè)具體方面，亦將需要一系列的規(guī)章制度來保障它的落實(shí)。健全的貨幣資金內(nèi)部控制就是其中之一。因?yàn)楦鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人，都是以自身利益最大化為目標(biāo)的。貨幣資金的特性決定了它能夠給經(jīng)濟(jì)人帶來巨大的滿足程度。所以，如果貨幣資金內(nèi)部控制不健全，經(jīng)濟(jì)人就會(huì)鉆制度的空子以謀求自身利益的最大化。若貨幣資金內(nèi)部控制制度健全，經(jīng)濟(jì)人將會(huì)受到必要的監(jiān)督與控制，非法謀求自身利益最大化的幾率將會(huì)變小。通過貨幣資金內(nèi)部控制，公司相關(guān)利益人就會(huì)得到相應(yīng)制衡，使公司能夠高效運(yùn)行，公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)也就在一定程度上得以實(shí)現(xiàn)。

通過上述分析，我們的結(jié)論是欲發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制的作用，必先建立、健全公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)是貨幣資金內(nèi)部控制發(fā)揮作用的制度基礎(chǔ)和組織保障。公司治理結(jié)構(gòu)不健全，貨幣資金內(nèi)部控制必是一紙空文，流于形式。

三、我國公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性

我國的公司大多是由國有企業(yè)改造而來，國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)具有多層級(jí)自上而下和自下而上的委托代理關(guān)系，在多層級(jí)委托系列中，“全民”、中央政府、地方政府及其所屬部門分別是第一、二、三級(jí)委托者；在多層代理系列中，企業(yè)經(jīng)營者、地方政府及其所屬部門、中央政府分別是第一、二、三級(jí)代理者。這種委托代理關(guān)系使“政企不分”、“政資不分”成為制度常態(tài)。第一委托者“全民”是一個(gè)虛擬的所有者，因此，在我國國有企業(yè)中所有者缺位問題是一直客觀實(shí)際存在的。這就決定了我國公司治理結(jié)構(gòu)難以通過直正的所有者關(guān)切自身經(jīng)濟(jì)利益而積極監(jiān)督經(jīng)理人員。

上市公司是我國最具代表性的公司制企業(yè)，其存在的一些問題、特點(diǎn)在我國企業(yè)中具有代表性。我國大多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來。上市公司改制不徹底，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象普遍存在。在不少上市公司，國有股“一股獨(dú)大”，股權(quán)全部由“集團(tuán)公司”一家行使，公司運(yùn)作實(shí)質(zhì)上呈現(xiàn)為內(nèi)部人控制，由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層構(gòu)成的形式上的“法人治理結(jié)構(gòu)”并沒有形成責(zé)權(quán)明確、相互制衡的公司治理機(jī)制，公司治理機(jī)制“形備而實(shí)未至”。{9}

我國公司治理結(jié)構(gòu)的這種特殊性給經(jīng)理人員駕馭或繞過貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行違規(guī)操作留下了很大空間。前面的例子也告訴我們我國企業(yè)不是沒有貨幣資金內(nèi)部控制而是有卻被人無視、被人駕馭了。因此，我們不能就貨幣資金內(nèi)部控制來談貨幣資金內(nèi)部控制的完善，而應(yīng)該把它放在公司治理結(jié)構(gòu)的微觀環(huán)境中去考慮如何完善它。

綜上所述，我國的貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)一定要結(jié)合完善公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行，也只有完善了公司治理結(jié)構(gòu)，才有可能建立健全貨幣資金內(nèi)部控制。因?yàn)槠髽I(yè)控制環(huán)境決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是貨幣資金內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的核心。而營造一個(gè)良好的控制環(huán)

境惟有從強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)入手。這也是我國公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性所決定的。

參考文獻(xiàn):

{1}李維安《公司治理》 天津南開大學(xué)出版社，2001，P15

{2}吳敬璉《現(xiàn)化公司與企業(yè)改革》，天津人民出版社，1994

{3}青木昌彥，錢穎一《轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的公司治理結(jié)構(gòu)》，中國經(jīng)濟(jì)出版社，1995 {4}張維迎 《企業(yè)理論與中國企業(yè)改革》，北京大學(xué)出版社

{5}《內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制》/new/2003_12/3121610215972.htm {6}《企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則》/new/2004_8/4081809154072.htm {7}楊平波 《論上市公司貨幣資金的內(nèi)部控制》 湖南商學(xué)院學(xué)報(bào) 2002.11 P86

{8}張安明 《內(nèi)部控制與公司治理研究》 CNKI中國優(yōu)秀碩博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫

{9}史曉芬《對(duì)建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考》CNKI中國優(yōu)秀碩博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫

{10}倪建林 《公司治理結(jié)構(gòu)：法律與實(shí)踐》 法律出版社