第一篇：淺談縣級審計機關(guān)審計成果的開發(fā)與運用

淺談縣級審計機關(guān)審計成果的開發(fā)與運用

福建省南靖縣審計局 陳妙松

審計機關(guān)履行審計職能,實現(xiàn)審計目標產(chǎn)生的效果，在很大程度上取決于審計成果開發(fā)與運用的程度。當前，我們在這方面的工作雖然取得了一定的成效，但遠未達到預(yù)期的效果。因此，筆者擬對我局審計成果開發(fā)與運用的現(xiàn)狀，結(jié)合多年的紀檢監(jiān)察辦案實踐，重點圍繞如何采取多渠道、多方式開發(fā)審計成果，使其具備更強的時代特征、運用價值和功能，并對如何拓寬審計成果的使用面、時效性進行探討，讓審計成果真正成為宣傳審計、發(fā)展審計的強有力思想武器。

一、對審計成果及其開發(fā)與利用的理解

審計成果是審計機關(guān)工作人員通過合法的審計活動而取得的直接、預(yù)期、有效的最終產(chǎn)品，包括發(fā)現(xiàn)的問題和總結(jié)的經(jīng)驗。審計成果可分為微觀審計成果和宏觀審計成果。微觀審計成果通常是指一段時間內(nèi)完成審計項目個數(shù)、查處違紀違規(guī)、收繳財政金額的多少；宏觀審計成果是指在微觀審計成果的基礎(chǔ)上，通過提煉、加工，被縣委、縣政府作為政策、規(guī)章、內(nèi)控制度加以采用，在宏觀調(diào)控等管理方面所發(fā)揮的作用。這些審計成果主要是通過審計報告、審計決定

書、審計處罰決定書、審計移送處理書等法律文書和向上級審計機關(guān)、本級人民政府報送的審計結(jié)果報告、審計專報、審計信息以及依法向社會公布的審計結(jié)果、審計案例等書面材料予以表現(xiàn)。

筆者認為，審計成果的開發(fā)與運用應(yīng)當包含兩方面的內(nèi)容：一是審計人員在審計活動中如何依法去發(fā)現(xiàn)問題、收集證據(jù)，確保所發(fā)現(xiàn)的問題和取得的證據(jù)能夠為紀檢監(jiān)察機關(guān)、檢察機關(guān)、組織人事等執(zhí)紀執(zhí)法部門所使用；二是從加強宏觀調(diào)控的角度，通過對審計活動中所發(fā)現(xiàn)的問題和總結(jié)的經(jīng)驗，即審計成果進行綜合分析和再加工，讓更多有價值的審計資料與信息能夠被黨委、政府、檢察機關(guān)、社會公眾、被審計單位以及審計系統(tǒng)內(nèi)的審計機關(guān)和審計工作者等使用者廣泛運用。

二、縣級審計機關(guān)審計成果開發(fā)與運用的現(xiàn)狀及成因分析

筆者經(jīng)過一年多的審計業(yè)務(wù)實踐，發(fā)現(xiàn)審計人員在審計成果的開發(fā)與運用方面存在一些不足，具體表現(xiàn)在：一是在具體的審計活動中，對發(fā)現(xiàn)的問題，習(xí)慣于用審計工作底稿進行記錄，忽視收集相關(guān)的書證和制作調(diào)查、詢問筆錄；二是在撰寫審計報告時，對所發(fā)現(xiàn)的問題或經(jīng)驗，習(xí)慣平鋪直敘，忽視對其進行綜合分析和再加工；三是在對違反財經(jīng)法律法規(guī)問題的定性處理上，重視對被審單位違反財經(jīng)法律法

規(guī)行為的經(jīng)濟處罰，輕視對相關(guān)責(zé)任人違反財經(jīng)法律法規(guī)行為的經(jīng)濟處罰，忽視對被審單位及其有關(guān)人員的經(jīng)濟和黨政紀或法律責(zé)任的追究；四是注重完成向被審計單位發(fā)審計報告、下達審計決定書、向政府或上級審計機關(guān)寫出審計報告或?qū)徲嬚{(diào)查報告，忽視審計信息的撰寫。同時也發(fā)現(xiàn)，審計機關(guān)在完成審計項目后，未能開展審計公告之類的活動，審計結(jié)論只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用。

究其原因，主要表現(xiàn)在：

一是礙于情面。縣級審計部門監(jiān)督的對象基本上都是同級的政府部門，實際上就是政府的內(nèi)審，受此審計體制的制約，如果縣級審計部門以揭露被審單位問題為主，就好像是在揭露這些行政長官的疤痕，難免會受到行政干預(yù)。與此同時，縣級審計機關(guān)及其工作人員還會礙于情面，從“家丑不外揚”或“保密”的角度的考慮，不敢向社會公開審計結(jié)果，具有審計成果需求的社會公眾沒有得到審計服務(wù)，造成審計者和需求者掌握的審計信息資源不對稱, 使得審計成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無形中浪費了大量的審計成果資源。

二是審計質(zhì)量不高。審計工作自身存在的問題影響了審計成果的可用性。審計人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強。受審計人員創(chuàng)新能力制約，有的項目如預(yù)算執(zhí)行審計，年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問題每年都大同小異，該糾正

的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數(shù)字而已；受審計人員防范意識不高的影響，有的項目在發(fā)現(xiàn)問題后，僅憑工作經(jīng)驗，做做審計底稿，讓被審單位相關(guān)人員在工作底稿上簽個名了事，忽視了對原始憑證的提取，給違規(guī)違紀違法者留下了篡改憑證，逃避追究的機會。凡此種種，都會減少或失去審計結(jié)果的作用。

三是相關(guān)部門間缺乏聯(lián)動機制?？h級審計機關(guān)的審計成果不能被充分利用，除審計機關(guān)自身的問題外，也與同級相關(guān)部門之間及上下級審計機關(guān)之間的協(xié)作、配合不到位有關(guān)?？h級審計機關(guān)與當?shù)亟M織、人事、紀檢、監(jiān)察機關(guān)等執(zhí)紀執(zhí)法部門的工作協(xié)作配合意識不強，使審計成果發(fā)揮作用受到限制，如經(jīng)濟責(zé)任審計仍實行先離后審，審計結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用?？h級審計機關(guān)未能按規(guī)定向市級審計機關(guān)報送審計報告等法律文書，市級審計機關(guān)也未能對縣級審計機關(guān)的審計項目實施監(jiān)督和檢查，使得縣級審計機關(guān)在審計活動中揭露出來的問題得不到應(yīng)有的公開和運用。

四是調(diào)研分析力度不夠?？h級審計機關(guān)在審計項目完成后很少進行總結(jié)，審計回訪結(jié)束后就進行裝訂，案卷進入了檔案室被束之高閣，本來應(yīng)該作為經(jīng)驗的東西沒有被很好地總結(jié)出來，作為經(jīng)驗交流材料或?qū)徲嫲咐?；或是總結(jié)分析一下項目存在哪些問題，安排項目時的目標是否達到，應(yīng)該吸

取哪些教訓(xùn)等。作為機關(guān)內(nèi)部或?qū)徲嬒到y(tǒng)內(nèi)部都沒能很好地利用已有的審計信息資源。

三、縣級審計機關(guān)深度開發(fā)與運用審計成果的對策

針對筆者所發(fā)現(xiàn)的縣級審計機關(guān)及其工作人員在審計成果的開發(fā)與運用方面所存在的不足和成因，提出以下應(yīng)對措施：

（一）著眼提高審計質(zhì)量，確保審計成果能夠被開發(fā)與運用

審計人員在審計活動中發(fā)現(xiàn)了某個問題，這僅僅是工作成績，工作成績要轉(zhuǎn)化為能被使用者所使用，才能上升為真正意義上的審計成果。這就涉及到一個審計質(zhì)量的問題。

1、依法取證，是提高審計質(zhì)量的前提

審計人員在審計活動中，對所發(fā)現(xiàn)的問題，取證程序是否合法，手續(xù)是否完備，證據(jù)是否齊全，這與紀檢監(jiān)察等辦案部門的程序要求是一致的。在這里，筆者想先通過一個案例來說明應(yīng)如何提高審計質(zhì)量，確保審計成果能夠被開發(fā)與運用問題。

去年底，審計組受縣委、縣政府的委托，對土樓投資建設(shè)開展了專項的審計調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，下田村主任利用職便，將土樓專項資金25萬多元分次借給個人中標的擋土墻工程承建者。審計人員對此依法編制了審計工作底稿，搜集、取得了借條、招投標會議記錄等能夠證明這一審計事項的原

始資料復(fù)印件，并對借條的背書進行復(fù)印，加以固定。審計調(diào)查結(jié)束后，經(jīng)研究，決定將這一問題移送縣紀檢監(jiān)察局調(diào)查處理。今年初，縣紀委監(jiān)察局對此問題展開調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，25萬多元的借條都有村兩委的簽名，村委會會議記錄也有集體研究同意借款的內(nèi)容。這個問題的出現(xiàn)，不僅涉及到該村主任挪用“專項資金25萬多元”這一審計成果能否被紀委監(jiān)察局運用的問題，還涉及到審計人員應(yīng)當承擔的質(zhì)量風(fēng)險問題。對此，審計人員與縣紀委監(jiān)察局辦案人員密切配合，通過比對借條原件與復(fù)印件的背書，證明村兩委的簽名是在審計組搜集、取得借條的原始資料后補上的，從而揭露了村主任案發(fā)后串供、造假應(yīng)對檢查的問題。

通過這個案例，筆者認為，要提高審計工作在取證方面的質(zhì)量，必須依照《中華人民共和國審計法實施條例》 現(xiàn)場審計只是一個收集原始材料和半成品的過程，審計人員想要通過自己的審計活動得到優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，即形成優(yōu)質(zhì)的審計報告，就必須對自己已經(jīng)取得的原始材料和半成品進行科學(xué)分析和再加工。一份高質(zhì)量的審計報告，主要體現(xiàn)在對審計活動中發(fā)現(xiàn)的問題所進行的定性、處理和對被審單位所發(fā)表的評價意見。

所謂的審計評價，是指審計機關(guān)按照審計確定的審計目標，對被審單位財政財務(wù)收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的行為，是審計報告的一個重要組成部分，是審計機關(guān)的一項重要任務(wù)，同時也是審計機關(guān)是否完成審計目標的重要標志。審計評價水平的高低，既體現(xiàn)審計工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系審計機關(guān)的形象和權(quán)威，是一項至關(guān)重要的工作。在當前的審計工作實踐中，由于審計人員缺乏風(fēng)險意識，以及受自身綜合能力的制約，在進行審計評價時往往會以被審計單位總結(jié)用作審計評價，造成審計評價與審計結(jié)果脫節(jié)。主要表現(xiàn)為以下三種形式：

一是評價與結(jié)果矛盾。審計評價與審計報告中的內(nèi)容，或與做出的審計決定內(nèi)容相矛盾。如有的審計評價為：某單位較好地執(zhí)行了國家財經(jīng)法規(guī)，收支合法。但在審計查出的問題部分則出現(xiàn)偷漏國家稅收問題嚴重、隱瞞財政收入、存在著巨額的帳外資金、“小金庫”等重大違紀違規(guī)問題。顯而易見，審計評價情況存在前后自相矛盾現(xiàn)象。

二是評價靠主觀推斷。某些審計評價意見，未經(jīng)過必需的審計檢查和測試，而是在對部分情況審計查證后，在主觀推理基礎(chǔ)上得出的片面結(jié)論。如部分審計評價為：某單位的內(nèi)部控制制度比較健全，某單位執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)較好等情況，憑主觀推斷給出評價意見。

三是千篇一律，流于形式。也就是不管什么審計項目，審計評價一個樣，沒有按照被審計單位的具體情況，依據(jù)審計項目確定的審計目標和被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性等指標進行評價，而是作一些單一籠統(tǒng)的評價，如統(tǒng)一評價為帳帳相符、帳表相符等。

審計人員想要克服上述這些不足，在進行審計評價時，除要提高認識，增強素質(zhì)，謹慎用詞以外，還應(yīng)著重把握好發(fā)下幾個問題：

一是評價的范圍要合理界定。一般對以下幾個方面的情況作出評價：一要對被審計單位提供的會計資料真實性作出評價；二要對資產(chǎn)的真實性和完整性，負債的真實性、合法性作出評價；三要對財政財務(wù)收支的真實性、合法性作出評價；四要對重大經(jīng)濟決策和經(jīng)濟指標完成情況作出評價；五要對被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效作出評價。經(jīng)濟責(zé)任審計，還要對被審計對象遵守財經(jīng)紀律及個人遵守廉政規(guī)定情況作出評價。對審計過程中未涉及的事

項、法規(guī)依據(jù)不充分或問題難以定性的事項不予作出評價。

二是評價的內(nèi)容要科學(xué)公正。在具體評價時，要突出三個原則：一是全面性原則，要全面看待被審計單位的成績，又要指出存在的問題和不足；二是客觀性原則，審計評價建議要建立在審計事實的基礎(chǔ)上，全面分析審計查出的各種問題，防止以偏概全，對審計未涉及或雖涉及但未取得充分證據(jù)的事項、政策界定不明的事項不作評價；三是歷史性原則，認定責(zé)任不能脫離當時當?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實際情況，實事求是分析原因，查找具體根源。

三是評價的依據(jù)要充分可靠。一要以審計查明的事實為依據(jù)進行評價，不能照搬照抄被審計者的述職報告、工作總結(jié)；二要以審計監(jiān)督范圍內(nèi)的與財政財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟指標為評價事實對象，不能評價不在范圍內(nèi)、不相關(guān)的經(jīng)濟指標，評價時引用的法規(guī)要適當，經(jīng)得起事實檢驗，不能自定標準，沒有明確規(guī)定和標準的不予評價。

3、正確處理，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵

審計處理處罰權(quán)是審計機關(guān)享有的重要權(quán)限之一，審計處理處罰必須建立在準確的定性之上。依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》 一是認真遵守行政執(zhí)法原則。按照上位法優(yōu)于下位法、特殊優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法、提請主管機關(guān)決定的原則，選擇最適用的法律法規(guī)規(guī)定作為處理處罰的依據(jù)。

二是依據(jù)行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設(shè)定行政處罰，因此，審計處罰依據(jù)原則上應(yīng)適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。

三是適用法律法規(guī)規(guī)定實施審計處理處罰應(yīng)在審計機關(guān)的職責(zé)范圍內(nèi)進行，即審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為實施處理處罰，對非財政收支、財務(wù)收支事項原則上不得依據(jù)有關(guān)的法規(guī)直接實施審計處理處罰。

審計機關(guān)對審計查出違規(guī)行為，除享有處理處罰權(quán)之外，還具有提出審計建議和移送處理的權(quán)限。對被審計單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項、應(yīng)當給與行政處分事項以及其他需要有關(guān)部門處理的事項，審計機關(guān)應(yīng)依法提出審計建議和移送處理書，建議或移送有關(guān)部門處理。

（二）拓寬信息傳播渠道，創(chuàng)新審計成果的開發(fā)與運用形式

拓寬審計信息傳播渠道，建立一個無障礙的信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，保證信息及時，準確地送到消費者手中，應(yīng)是審計實務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)。

一是轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，正確處理保密與公開的關(guān)系。

要進一步解放思想，與時俱進，擺脫“保密”思想的束縛，只要是不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的審計結(jié)果，大膽地公開，使政府和具有知情權(quán)的社會各界以及納稅人都能夠了解審計工作，了解被審計單位的財政財務(wù)管理狀況，了解財政資金的結(jié)構(gòu)和去向，了解財政資金的使用效益。使政府行為真正“陽光”，促進社會和諧。

二是建立審計結(jié)果公告制度。推動審計成果流通的制度建設(shè)，縣級審計機關(guān)應(yīng)當借鑒審計署的做法，建立審計結(jié)果公告制度，初期可以選擇試點項目實行結(jié)果公告，并逐步擴大對外公告的數(shù)量和范圍，保障審計部門如實傳播審計信息。比如先選擇預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的審計結(jié)果在當?shù)仉娨暸_向社會公布，讓當?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)和公眾的了解。

三是充分利用媒體，加大宣傳力度。利用各種媒體，廣泛宣傳審計，比如說在當?shù)仉娨暸_開辟審計視點專欄，隨時報道新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計情況和相關(guān)政策，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計調(diào)查結(jié)果等與民眾息息相關(guān)的信息，讓老百姓了解審計。

四是突破傳統(tǒng)觀點，創(chuàng)新思維和理念，借助信息技術(shù)手段公開、透明披露審計成果，將會大大提高審計成果的利用率和利用效果，要以政務(wù)公開為契機，充分利用政府內(nèi)網(wǎng)辦公系統(tǒng)公告審計結(jié)果，宣傳被審計單位好的管理方式、管理手段和內(nèi)部控制制度信息，使各被審計單位相互學(xué)習(xí)，取長

補短。

五是創(chuàng)新審計成果的形式，使之更便于信息傳播，更便于社會接受和應(yīng)用?？h級審計機關(guān)應(yīng)當在做好審計政務(wù)信息報送工作和審計統(tǒng)計分析工作的基礎(chǔ)上，著重創(chuàng)新以下幾種開發(fā)與運用審計成果的形式：①實行審計項目單項專報制度。針對審計業(yè)務(wù)文書篇幅長，專業(yè)性強，不便于領(lǐng)導(dǎo)閱讀的不足，可以規(guī)定每個審計項目在出具審計法律文書的基礎(chǔ)上，進行歸納提煉、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份內(nèi)容精煉、重點突出、分析透徹、建議可行、通俗易懂的審計專報，及時呈報縣政府。②通過審計要情及時報送審計的重要信息。針對審計所接觸的大量微觀經(jīng)濟活動信息中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，以及審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題和重大經(jīng)濟犯罪線索，及時編撰審計要情上報縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)，這種做法同樣可以收到了非常好的效果。③向政府有關(guān)部門通報審計發(fā)現(xiàn)問題。根據(jù)《中華人民共和國審計法》 的深加工后，使專報內(nèi)容精煉、重點突出、結(jié)構(gòu)清晰、分析透徹、建議可行、通俗易懂。

（三）強化部門溝通協(xié)調(diào)，健全審計成果的開發(fā)與運用機制

加強與紀檢、監(jiān)察、檢察、組織、人事等部門的溝通協(xié)調(diào)，審計中發(fā)現(xiàn)存在嚴重違反財經(jīng)紀律的問題，違反廉政規(guī)定和涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時移送有關(guān)部門。要采取多種方式、利用多種渠道，擴大審計報告、審計信息的報送范圍，多向其他監(jiān)督管理部門通報審計成果，最大限度地發(fā)揮審計結(jié)果的作用。特別是經(jīng)濟責(zé)任審計，更應(yīng)當認真研究如何將經(jīng)濟責(zé)任審計的成果由參考作用轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織人事部門考察、選拔、擬任、交流、懲處、誡免、提拔管理干部的依據(jù)。并充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在干部治理上的警示作用，及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部不規(guī)范的經(jīng)濟行為，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，更好地保護干部。

（四）加強系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)系，拓寬審計成果的開發(fā)與運用途徑

目前，審計成果在審計系統(tǒng)內(nèi)部運用上表現(xiàn)得極其不足，筆者認為，當前可以先從以下三方面予以克服：一是審計項目終結(jié)后對工作方法、工作經(jīng)驗進行總結(jié)和提煉，探求審計工作規(guī)律，相互借鑒，成果共享，縮短和減少了摸索過程，提高了審計效率。二是通過建立機制，加強上下審計機

關(guān)之間、局內(nèi)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，進行信息交流和資源共享。三是培訓(xùn)部門應(yīng)加強案例教學(xué)和經(jīng)驗交流，使審計成果在審計系統(tǒng)內(nèi)部充分利用。

第二篇：審計成果綜合運用研究

摘 要 國網(wǎng)達州供電公司是國網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負責(zé)達州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運營管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達州供電公司對內(nèi)部審計及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進一步提出了新的要求。本文對達州供電公司內(nèi)審成果運用進行了分析，并著重結(jié)合工作實踐，對審計成果的運用和方法創(chuàng)新進行深入的探討，為深入貫徹落實審計監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國家電網(wǎng)公司審計轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機制，加強對審計成果的綜合運用，推進審計成果運用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯機制，完善內(nèi)控機制，促進管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計成果 綜合運用

一、審計成果綜合運用的意義

審計成果的綜合運用是審計工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計工作價值的體現(xiàn)，也是審計工作質(zhì)量的基本保證。審計成果綜合運用是實現(xiàn)審計成果價值的重要體現(xiàn)，審計成果其價值包括自身價值和使用價值；審計成果綜合運用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計成果綜合運用是提高審計效益，提升企業(yè)價值的重要途徑。因此綜合運用好審計成果，發(fā)揮其自身及使用價值，對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、提高企業(yè)內(nèi)在價值有著非常重要的意義。

二、審計成果綜合運用的內(nèi)涵

（一）審計成果綜合運用的含義

審計成果綜合運用是指將某一時間段審計成果按照設(shè)定的屬性分類進行橫向和縱向等多角度的整合，通過綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動態(tài)的對企業(yè)宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運用在專業(yè)管理、風(fēng)險防控及輔助決策、審計質(zhì)量自我評估等方面的過程。

（二）審計成果綜合運用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業(yè)管理，趨勢評估”是其重要特征；“風(fēng)險預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計成果綜合運用的原則

第一，審計成果運用定期反饋原則；第二，審計成果定期綜合分析原則；第三，審計成果督促報告原則；第四，推行審計談話制度原則。

三、達州供電公司審計成果綜合運用中目前存在的問題和不足

（一）內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強

獨立性不強主要表現(xiàn)在兩個方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨立的審計部門，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審獨特地位的制度與舉措，其獨立發(fā)揮審計監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計的價值未被充分認識，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計報告，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計報告獨立發(fā)揮作用、審計成果的綜合運用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動是否可以順利實施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當有限，審計任務(wù)繁重、審計工作的專業(yè)性要求超出審計人員的勝任能力。2.對內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國網(wǎng)公司、省公司對“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時，內(nèi)審技術(shù)方法相對比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時，盡管內(nèi)審人員對審計成果“點對點”的運用能力較強，但是對其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計成果功能，影響了審計成果綜合運用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達州供電公司內(nèi)審依然以財務(wù)收支、工程審計為主，還進行部分的內(nèi)部控制審計以及少量其他類型的審計活動，卻很少涉及經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類型單一和內(nèi)審層次不高兩個方面。面對國網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計成果轉(zhuǎn)化運用機制不夠健全

1.審計成果轉(zhuǎn)化運用的意識不強。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門對內(nèi)審的認識不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯防弊”職能上，同時對審計成果的運用和轉(zhuǎn)化對提高公司經(jīng)營效益的認識也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計年年搞，問題依然存在的情況。2.審計成果轉(zhuǎn)化運用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計成果轉(zhuǎn)化的保障，沒有一套完整的制度加以約束，獎罰不明，審計部門提出的審計意見及整改措施不被相關(guān)部門和單位重視，在具體實施過程中不能完全得到貫徹落實。盡管達州供電公司對審計成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計成果利用和執(zhí)行起來很難達到預(yù)期效果。

四、達州供電公司提高審計成果運用可采取的措施

（一）審計成果綜合運用方式

1.多舉措并施，加大整改落實力度。采取建立整改問題跟蹤監(jiān)督臺賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報制度，積極開展后續(xù)審計等方式，加大整改落實力度，促進內(nèi)審成果運用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動性。面對眾多的審計信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問題的類型、按涉及范圍、按風(fēng)險影響程度進行梳理分析，對各類審計信息進行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計重點，不斷創(chuàng)新審計方式方法，重視審計成果轉(zhuǎn)化運用途徑。一方面，以內(nèi)控建設(shè)為主線，突出內(nèi)控監(jiān)督重點；另一方面，積極探索新的審計方式，適時開展管理審計、工作人員履行職責(zé)審計、目標責(zé)任審計，嘗試開展非現(xiàn)場審計，注重審計時效。5.加強信息溝通，擴大審計成果共享。及時向其他管理部門、監(jiān)督部門通報審計成果，從源頭進行治理，提高審計質(zhì)量和審計成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計成果綜合運用流程

1.審計項目結(jié)束后，根據(jù)上級部門、總經(jīng)理辦公會決定，下發(fā)審計報告以及審計意見書，擬定審計談話內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項、整改要求。2.進行審計談話，審計談話主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，存在問題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問題以及審計談話對象對審計所反映問題的認識、初步整改情況。3.談話結(jié)束后，以審計分析報告或《達州供電公司審計成果運用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險。4.根據(jù)談話內(nèi)容以及審計意見，被審計單位及時采取具體措施，完善制度，健全機制，及時整改，提升其經(jīng)營管理水平。被審單位接到正式審計意見書的一個月內(nèi)將審計意見的整改落實情況以公文形式向?qū)徲嫴糠答仭?.開展后續(xù)審計，加強考核，實現(xiàn)審計整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財務(wù)、審計等職能部門注重強化對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對各單位、各部門的整改工作進行抽查，對存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進行必要的經(jīng)濟責(zé)任考核，并形成審計整改報告報公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報整改情況，加強審計整改分析。定期向上級部門匯報整改情況，在對存在的問題進行認真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實增強執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長效機制，從根本上、源頭上杜絕問題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語

（一）增強審計部門獨立地位及成果轉(zhuǎn)化意識，加強審計整改工作標準化體系建設(shè)

供電公司可以通過制定審計整改流程和管理辦法，固化審計整改工作標準，明確審計結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對已下達審計決定和審計意見的項目，按照“四不放過”的原則要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)落實整改措施，并將整改情況及有關(guān)書面材料報公司審計部，審計部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認識審計成果的價值，重視審計成果的運用

一是對審計發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門的整改措施、完成時間。二是對復(fù)雜且難以整改的問題組織相關(guān)部門討論，制定整改措施，督促整改實施進度，形成專項整改報告。三是對審計發(fā)現(xiàn)問題持續(xù)跟蹤，避免同類問題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計成果質(zhì)量，促進審計成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從運用范圍、運用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計成果及其運用的跟蹤問效機制，包括審計回訪制度、審計公示制度、審計成果追蹤落實制度等。三是審計成果納入部門績效考核，直接推動審計成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問題。

（四）擴大審計成果的影響和透明度，建立披露機制，落實責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計工作后，組織被審計單位召開審計結(jié)果見面會，在一定范圍內(nèi)對審計情況進行通報，通報企業(yè)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯誤觀念和違規(guī)違紀行為得到糾正，切實提高各級管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識和能力，對審計成果運用的相關(guān)要求加以明確，對違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計信息的作用，擴大審計成果運用

建立審計成果信息庫，實現(xiàn)審計信息成果共享，注重審計成果的收集整理，建立包括審計案例庫、問題庫等內(nèi)容的審計成果信息庫，并通過內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實現(xiàn)上下級內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國網(wǎng)達州供電公司）

[作者簡介：王得猛（1978―），男，本科，審計師，從事于財務(wù)審計工作。

第三篇：運用審計手段（精選）

湖北?？担?/p>

運用審計手段強化預(yù)算監(jiān)督 支持“同級審”唱好“三步曲”

近年來，?？悼h人大常委會借助審計手段強化人大預(yù)算審查監(jiān)督，每年委托審計機關(guān)加強對財政預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，督促政府合理分配資金，提高資金使用效益，促進公共財政體制的建立和完善。

審前交辦，縣人大財政經(jīng)濟工作委員會深入審計部門，交辦預(yù)算執(zhí)行審計事項，把人大關(guān)注的重點部門、重點資金、重點項目納入審計方案，使審計工作重點與人大監(jiān)督工作重點相吻合。近三年，在預(yù)算執(zhí)行審計中向?qū)徲嫴块T交辦審計內(nèi)容13項?？h審計局在審計預(yù)算執(zhí)行主體單位的同時，每年選擇至少3家有代表性的預(yù)算單位進行部門預(yù)算執(zhí)行審計，充分查找預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。同時，每年還選擇2至3項專項資金、民生資金進行重點審計。先后對公安、教育、水務(wù)、交通等10余單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況進行了詳細審計，查出部分單位預(yù)算編制不科學(xué)、公務(wù)“三費”開支過大、存在“三亂”行為等問題，引起了縣政府及預(yù)算單位的高度重視。

審中關(guān)注，縣人大常委會對審計工作及時關(guān)注，定期聽取審計部門審計工作匯報，了解審計進度，對下一步的審計工作提出指導(dǎo)意見。2009年8月，縣人大在聽取審計進度匯報后，要求在下一階段的審計工作中，關(guān)注假發(fā)票問題，關(guān)注社保基金管理使用情況，關(guān)注學(xué)校收費情況，關(guān)注納稅大戶的繳稅情況。審計部門及時調(diào)整工作方案，將以上內(nèi)容納入重點，進行認真審計，查處了一些使用假發(fā)票報賬、不按規(guī)定繳納社保金、部分學(xué)校食堂從針對學(xué)生的經(jīng)營中營利、少征稅款等問題。據(jù)此縣人大常委會督促縣政府開展了稅收專項清理和假發(fā)票專項治理活動，收效很好。

審后跟蹤，縣人大常委會在聽取和審議審計報告時，都都形成審議意見，并督促整改。印發(fā)《公報》，公開審計查出的主要問題，用輿論監(jiān)督相關(guān)單位整改。2009年，在縣人大的支持下，縣審計部門對某中學(xué)的部門預(yù)算執(zhí)行審計果在《今日?？怠泛蛯徲嬀W(wǎng)站上進行了審計結(jié)果公告，此舉被認為是審計工作的新亮點。縣人大常委會強化審計結(jié)論的辦理落實，督促縣政府和財政、地稅等單位限期整改審計反映的問題，向人大做專題審計整改報告。對一些審計報告披露的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的實質(zhì)性問題，加大督促整改力度。去年，某學(xué)校違規(guī)組織學(xué)生喝豆?jié){并從中營利，縣人大和審計機關(guān)組成專班到學(xué)校進行專項督辦，取消了這一不合規(guī)行為。對審計反映的某單位對建設(shè)項目未能按規(guī)定進行招投標的問題，縣人大支持審計部門將其移交縣監(jiān)察局處理?？h監(jiān)察局在對案件進行深入查證后，將有關(guān)情況向全縣進行通報，嚴肅了財經(jīng)紀律，進一步增強了人大預(yù)算監(jiān)督的約束力。

（?？悼h人大常委會 楊躍進 向順鵬）

第四篇：機關(guān)審計論文

機關(guān)審計論文

機關(guān)審計論文

摘要：十八屆四中全會決定和國務(wù)院加強審計工作意見都提出要加強審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計“全覆蓋”?？h級審計機關(guān)面對人少事多的現(xiàn)實，如何實現(xiàn)審計“全覆蓋”值得思考和探索。本文以縣級審計機關(guān)工作實踐出發(fā)，通過對審計“全覆蓋”內(nèi)涵的準確把握，采取摸清審計對象、科學(xué)安排計劃、強化審計管理、加強審計整改、整合審計資源、加強隊伍建設(shè)等措施，有效推進審計“全覆蓋”。但在具體實踐中也發(fā)現(xiàn)一些問題影響審計“全覆蓋”工作，如：審計獨立性不足、審計人員力量缺乏等，對存在問題的解決也做了一些探討。

關(guān)鍵詞：縣級 審計機關(guān) 全覆蓋 實踐

十八屆四中全會決定和國務(wù)院加強審計工作意見都提出要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況實現(xiàn)審計全覆蓋，這既是黨中央、國務(wù)院新形勢下賦予審計部門的責(zé)任，也是審計部門在新的起點上全面有效履行法定職責(zé)的自覺選擇。但縣級審計機關(guān)長期面臨人少事多，任務(wù)繁重的局面，如何實現(xiàn)審計“全覆蓋”，最大化發(fā)揮審計監(jiān)督職能，是縣級審計機關(guān)面臨的新課題。近年來，蘇北某縣審計局圍繞有效實現(xiàn)審計“全覆蓋”進行積極探索，從以下幾方面入手開展工作，取得了一定的成績，也發(fā)現(xiàn)存在一些問題，需要從機制體制上加以改進。

一、深刻理解把握審計“全覆蓋”的內(nèi)涵

（一）什么是審計“全覆蓋”。審計“全覆蓋”就是對所有公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源的管理、分配和使用都要進行審計，不但要審錢、審物，還要審管錢、管物的部門人員履職盡責(zé)情況，保護公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源安全，促進提升使用績效。

（二）如何理解把握審計“全覆蓋”內(nèi)涵。審計“全覆蓋”要求對所有的公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源都要進行監(jiān)督，但現(xiàn)實情況是審計機關(guān)人員力量是遠遠不能滿足審計需求的，如果要全面鋪開，不但任務(wù)不能完成，審計成效得不到保證，而且弱化了審計監(jiān)督職能，因此一定要準確理解審計“全覆蓋”的內(nèi)涵。對審計“全覆蓋”的理解要牢牢把握劉家義審計長的講話精神，即“全覆蓋”要有重點、有深度、有步驟、有成效，要基于審計力量遠不能滿足審計監(jiān)督任務(wù)的現(xiàn)實、審計項目的質(zhì)量遠比審計項目數(shù)量更重要的基本要求、不同的項目資金重要性程度存在差異等來推進審計“全覆蓋”工作。千萬不能為“全覆蓋”而“全覆蓋”，項目安排不分輕重，眉毛胡子一把抓，只重數(shù)量不重質(zhì)量，辛苦工作，不見成效。因此一定要加強審計工作研究，探索實現(xiàn)審計“全覆蓋”的方法，提高審計監(jiān)督能力。

二、實現(xiàn)審計全覆蓋的主要做法

（一）摸清審計對象，明確“全覆蓋”范圍。要實現(xiàn)審計“全覆蓋”就必須要知道覆蓋對象有哪些，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和經(jīng)濟責(zé)任審計對象，否則“全覆蓋”無從談起，為此，我們對所有審計對象進行了調(diào)查摸排。經(jīng)調(diào)查，全縣縣直部門、直屬單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及國有企業(yè)85家，考慮資金規(guī)模性質(zhì)、審批權(quán)力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計對象分為A、B、C三類，A類為重點單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2—3年審一次；C類為其他單位，有30家，每5年審一次。按照上述審計頻率，5年共應(yīng)審項目180個左右，每年應(yīng)安排項目36個左右。局內(nèi)設(shè)6科科室，每科每年審計及6-7個項目，雖任務(wù)有點重，但經(jīng)審計人員努力，也還能夠按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。通過摸清對象，分類管理，突出重點，確保5年實現(xiàn)審計“全覆蓋”。

（二）科學(xué)編制計劃，統(tǒng)籌實現(xiàn)“全覆蓋”。摸清對象，分類管理，只是為實現(xiàn)審計“全覆蓋”指明了方向，具體落到實處，還要進行科學(xué)合理的計劃安排，既要突出重點，又要避免重復(fù)審計，盡量節(jié)約審計資源。為此，在計劃安排上我們堅持做到四點：一是項目安排盡量不重復(fù)。對上級審計機關(guān)安排項目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經(jīng)濟責(zé)任審計項目與財政財務(wù)收支項目不重復(fù)。二是做好項目之間銜接配合。對經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計中涉及到工程項目，只對決策過程和建設(shè)程序執(zhí)行進行審計，工程造價由政府投資審計負責(zé)，不再進行審計；對專項資金審計和審計調(diào)查涉及的單位，不再安排其他項目。三是盡量多安排專項審計和審計調(diào)查項目。專項審計和審計調(diào)查項目靈活性大，針對性強，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發(fā)現(xiàn)項目及資金管理中存在的機制體制問題，審計成效較為顯著。在2015年的審計計劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進行經(jīng)濟責(zé)任審計的重點部門，就不再安排其他項目審計；上級審計機關(guān)已經(jīng)安排的審計的，我們也不再安排審計。全年共安排36個審計項目，覆蓋了所有15個重點單位，其中：財政預(yù)算執(zhí)行審計安排3個，部門預(yù)算執(zhí)行審計安排5個，經(jīng)濟責(zé)任審計安排3個，專項審計安排4個，并安排了部分一般單位和少數(shù)其他單位。

（三）加強審計管理，注重“全覆蓋”質(zhì)效。審計“全覆蓋”的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計項目的質(zhì)量上。為加強審計質(zhì)量管理，我們建立健全審計質(zhì)量控制體系，出臺審計項目質(zhì)量控制辦法、審理辦法、審計業(yè)務(wù)會議制度、審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法，對調(diào)查了解、現(xiàn)場管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會召開、質(zhì)量責(zé)任認定與追究都作出明確具體規(guī)定，保證審計項目質(zhì)量過得硬。近三年來，我局有4個項目在省優(yōu)秀審計項目評比中獲獎，6個項目在市優(yōu)秀審計項目評比中獲獎，獲獎情況全市領(lǐng)先。共查出違規(guī)金額4000余萬元，管理不規(guī)范金額8億多元，移送案件線索30條，有35人次受到黨政紀處分，審計成效較以往有大幅度提升。另外為提升審計效率，我們制定出臺審計項目進度管理辦法，將項目分為重點、一般和其他，不同項目規(guī)定不同的審計完成時間，因發(fā)現(xiàn)重大問題可以申請延時，不能按時完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計劃按時完成，保證“全覆蓋”順利推進。

（四）強化審計整改，確?！叭采w”效果。審計最終目的是通過揭示和查處問題，促進制度完善，保障經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。因此只有加強審計整改，才能確保審計“全覆蓋”的效果。在審計整改上，我們一是加強制度建設(shè)，以縣政府名義出臺辦法，明確單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求各相關(guān)部門配合做好審計整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅決予以追責(zé)。局內(nèi)部制定審計整改督查辦法，明確業(yè)務(wù)科室與法制科在審計整改中的職責(zé)，對問題整改進行臺賬管理，實行“對賬銷號”，對拒不整改的單位，經(jīng)局長辦公會研究提交相關(guān)部門督促整改。二是狠抓工作落實。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位在審計文書下達3個月內(nèi)要整改到位，并報審計整改情況報告。業(yè)務(wù)科室在整改期限內(nèi)，到被審計單位進行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據(jù)。法制科對審計整改情況，確保整改真實到位。

（五）整合審計資源，合力保障“全覆蓋”。僅靠審計機關(guān)力量實現(xiàn)“全覆蓋”難度較大，要充分利用內(nèi)部審計和社會審計資源，匯集所有審計力量保障“全覆蓋”。一是利用內(nèi)部審計增加覆蓋面。我們于2012年成立內(nèi)審協(xié)會，出臺制度規(guī)范審計行為；組織內(nèi)審人員參加培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升業(yè)務(wù)能力。2013年和2014年，內(nèi)審協(xié)會共組織4次共30名內(nèi)審人員參加省市內(nèi)審協(xié)會組織的各類培訓(xùn)；對公安、教育兩家單位進行內(nèi)審工作指導(dǎo)。其次劃分職責(zé)范圍。對下屬單位較多的部門，我們在審計時只對下屬單位進行抽審，下屬單位的全面審計主要由內(nèi)審負責(zé)。我們對內(nèi)審工作質(zhì)量情況進行檢查，對符合國家審計準則要求的審計結(jié)果予以采用。2014年我們在對教育部門進行財政收支情況審計時，就直接采用了內(nèi)審機構(gòu)對部分學(xué)校的審計結(jié)果。二是利用社會審計力量開展監(jiān)督。利用社會審計力量開展政府投資工程審計。因近幾年政府投資工程規(guī)模較大，我局審計力量根本無法滿足工作需要，政府投資工程審計主要依靠社會審計力量開展，我們主要做好管理和審核把關(guān)，取得良好效果。每年審計投資額都在8億元左右，審減金額超1億元。利用社會審計力量開展其他審計，2014年，我們聘請社會審計力量參加國有公司審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，有效緩解我局人手緊張問題。

（六）加強隊伍建設(shè)，提升“全覆蓋”能力。實現(xiàn)審計“全覆蓋”關(guān)鍵在人，近年來，我們始終隊伍建設(shè)放在至關(guān)重要的位置。一是增加人員編制。縣級審計機關(guān)行政編制通常只有不到二十人，除去領(lǐng)導(dǎo)班子、辦公室人員，業(yè)務(wù)人員只有十來個，遠不能滿足審計工作需要，且不能通過增加編制來解決人員缺乏問題。為此，我們通過向政府匯報爭取，增加事業(yè)編制來解決人手問題，近兩年來，共增加事業(yè)編制6人，有效解決人員力量不足問題。二是加強人員培訓(xùn)。我們通過外出培訓(xùn)，開展“職工講壇”，實施“青藍工程”，對職工開展培訓(xùn)，努力提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過培訓(xùn)，審計人員業(yè)務(wù)能力得到提升，特別年輕的審計人員進步較快，有二人擔任主審的項目在省市優(yōu)秀審計項目評比中獲獎。三是鼓勵人員自學(xué)。出臺獎勵政策，鼓勵審計人員參加職稱考試和學(xué)歷教育，目前，我局有兩人研究生在讀，有1人獲高級職稱，12人獲中級職稱，審計人員業(yè)務(wù)能力得到明顯提升。

三、實現(xiàn)審計全覆蓋存在問題

（一）審計人員力量不足，結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足審計“全覆蓋”要求。目前縣級審計機關(guān)還普遍存在人員力量不足和結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔的審計“全覆蓋”任務(wù)相比還遠遠不夠，審計人員超負荷工作成為常態(tài)。人員結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在人員老化和知識結(jié)構(gòu)單一，我局目前審計業(yè)務(wù)人員中50歲以上的有7名，占審計業(yè)務(wù)人員38%；人員絕大部分為會計、審計專業(yè)，不能滿足當前審計需求多元化的需要。

（二）臨時交辦事項較多，影響審計計劃執(zhí)行，加大審計“全覆蓋”難度?？h級作為促進經(jīng)濟發(fā)展、保障社會穩(wěn)定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級審計機關(guān)承擔的領(lǐng)導(dǎo)交辦事項也較多，以2014年為例，我局共完成領(lǐng)導(dǎo)交辦事項30項，比正常的審計項目花費的精力還多，導(dǎo)致審計計劃不能按時完成。

（三）激勵機制缺乏，審計人員工作動力不足，影響審計“全覆蓋”推進。審計工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計人員的主觀能動性，因而調(diào)動審計人員工作積極性非常重要。縣級審計機關(guān)審計人員政治方面晉升機會較少，很多審計人在審計崗位上奉獻了自己的一生；經(jīng)濟方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經(jīng)濟待遇上都得不到體現(xiàn)，加之長期從事單

一、重復(fù)的工作，有的審計人員存在職業(yè)倦怠感，工作動力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計“全覆蓋”推進。

（四）審計權(quán)限受限，審計“全覆蓋”不能到邊到底。由于不少資金實行省統(tǒng)籌、市統(tǒng)籌，數(shù)據(jù)由省、市集中管理，縣級審計機關(guān)無法取得數(shù)據(jù)，因而不能開展審計監(jiān)督。

（五）審計獨立性缺乏，執(zhí)法剛性不足，影響審計“全覆蓋”效果。目前管理體制下，審計機關(guān)人財物歸地方管理，在執(zhí)法時不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監(jiān)督，不能監(jiān)督。對審計發(fā)現(xiàn)問題不能嚴格依法依規(guī)處理，受到影響較多。審計獨立性的缺乏，影響審計“全覆蓋”效果。

四、實現(xiàn)審計“全覆蓋”的幾點建議

（一）加強審計隊伍建設(shè)，增強人員力量，提升人員素質(zhì)。審計“全覆蓋”關(guān)鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，“全覆蓋”計劃就會成空，因此一定要加強審計隊伍建設(shè)。在沒有實行地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理前，縣級審計機關(guān)應(yīng)積極向地方政府爭取進人，沒有行政編制的，就爭取事業(yè)編制。實行地方審計機關(guān)統(tǒng)一管理后，省級審計機關(guān)應(yīng)充分考慮縣級審計機關(guān)實現(xiàn)審計“全覆蓋”的人員力量需要，有計劃、有步驟地增加縣級審計機關(guān)人員力量。對現(xiàn)有的審計人員要采取各種形式強化培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，增強業(yè)務(wù)能力，為審計“全覆蓋”提供能力保障。

（二）加快推進地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，增強審計獨立性。審計獨立性缺乏，導(dǎo)致審計在計劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。十八屆四中全會決定提出要探索省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，是解決審計獨立性的重要舉措，建議要加快推進，為實現(xiàn)審計“全覆蓋”提供制度保證。

（三）加快實行審計職業(yè)化，激發(fā)審計人員工作熱情。實行審計職業(yè)化后，審計人員培訓(xùn)機會增多，人員素質(zhì)得到提升；更加獨立開展工作，職業(yè)地位得到提高；打通職業(yè)晉升渠道，收入待遇得到保障，增強了審計人員職業(yè)榮譽感，把審計工作作為自己終身事業(yè)，有效解決審計人員工作動力不足問題，切實提高工作效能。

（四）加快大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，充分發(fā)揮審計信息化優(yōu)勢。審計的出路在信息化，審計“全覆蓋”也要依靠信息化。要加快大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，按照“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查”的審計模式，增強審計精確打擊的能力，避免審計工作盲目性，提升審計工作效率，使得審計“全覆蓋”更具有針對性。

參考文獻：

1.劉家義審計長在2013年在全國審計工作會議上講話；

2.關(guān)于縣級審計機關(guān)審計全覆蓋的思考 賴文偉 審計署網(wǎng)站；

3.關(guān)于審計全覆蓋的實現(xiàn)路徑探討 陳朝豹等 審計署網(wǎng)站。

第五篇：審計機關(guān)廉政建設(shè)

審計機關(guān)2012年黨風(fēng)廉政建設(shè)目標管理責(zé)任狀

根據(jù)百色市委、市人民政府和自治區(qū)審計廳關(guān)于實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的有關(guān)要求，確保2012年我市審計機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗各項工作任務(wù)落到實處，制定本責(zé)任狀。

一、責(zé)任范圍

1、市局黨組協(xié)助縣、區(qū)黨委對縣、區(qū)審計局對黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進行監(jiān)督檢查。

2、縣、區(qū)審計局領(lǐng)導(dǎo)班子對本局的黨風(fēng)廉政建設(shè)負全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，局主要負責(zé)人是本局黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人，其他班子成員根據(jù)分工對職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)負主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、責(zé)任內(nèi)容

1、貫徹落實上級黨委和是審計局關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的部署和要求，分析研究職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，制定工作計劃，抓好組織落實。

2、落實“一崗雙責(zé)”，將廉政建設(shè)與審計業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，做到一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核。

3、開展黨性黨風(fēng)黨紀和廉潔從審教育，組織黨員干部學(xué)習(xí)黨風(fēng)廉政建設(shè)理論和法規(guī)制度，加強審計廉政文化建設(shè)，不斷提高拒腐防變能力。

4、貫徹落實黨風(fēng)廉政法規(guī)制度，并結(jié)合實際推進制度創(chuàng)新。積極推進黨風(fēng)廉政風(fēng)險防范管理，強化對審計權(quán)利運行制約和監(jiān)督，推進權(quán)力運行程序化和公開透明。

5、嚴格執(zhí)行《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則》，遵守黨的政治紀律、組織紀律、經(jīng)濟工作紀律、群眾工作紀律。嚴格按照有關(guān)規(guī)定選拔任用干部，防止和糾正用人上的不正之風(fēng)。