第一篇：我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，力求為我國內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問題；對(duì)策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開展審計(jì)。二是可以通過日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國家對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而實(shí)際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國的內(nèi)部審計(jì)是隨著國家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評(píng)價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問題的內(nèi)部審計(jì)模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對(duì)于國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過接受培訓(xùn)和教育來不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營安全，大大的提高了運(yùn)營成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過長，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營 部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對(duì)策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計(jì)章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國際國內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

四、參考文獻(xiàn)

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第三篇：3 淺析我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

引言

內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。1983年9月，隨著審計(jì)署成立，國家針對(duì)國營企業(yè)和行政事業(yè)單位制定了一系列的法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)制度在我國基本確定。至今，我國利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度已有20多年的歷史。在這20多年的實(shí)踐中，我國內(nèi)部審計(jì)迅速發(fā)展，得到國家與企業(yè)的重視。2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。近年來，我國各地區(qū)在國家稅務(wù)總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各級(jí)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)和總局制定的各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守機(jī)密”的審計(jì)原則，狠抓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，較好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)、鑒證的職能作用，建立起了較健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。然而，內(nèi)部審計(jì)也存在著許多問題。尤其在近幾年來，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢(shì)。2006年1月11日，李金華審計(jì)長在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求和建議，中國內(nèi)部審計(jì)近幾年來取得了很大成績(jī)，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也做了很多工作，但中國內(nèi)部審計(jì)也還存在著不足，內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)與管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)要以事前和事中審計(jì)為主，不僅要把內(nèi)審作為檢查體系，還要作為控制體系；內(nèi)部審計(jì)舞臺(tái)大、領(lǐng)域?qū)?，無論是理論方法還是具體操作實(shí)踐上都要有自己的特色。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、健康地發(fā)展都有著深遠(yuǎn)的意義。

中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析 內(nèi)部審計(jì)的概述

2.1內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行的外部審計(jì)而言的,它無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都是企業(yè)內(nèi)部的。在自身漫長的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2001年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)說該定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)；將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)組織運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的；將內(nèi)部審計(jì)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評(píng)價(jià)相結(jié)合，反映出內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的需要。從此內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極大提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。

而在我國，2003年審計(jì)署頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”從這個(gè)定義中可以看出，我國內(nèi)部審計(jì)的定位更側(cè)重于監(jiān)督活動(dòng)。

2.2我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

2.2.1內(nèi)部審計(jì)的建立

1983年8月20日，中華人民共和國審計(jì)署成立前夕，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計(jì)署《關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示》，報(bào)告提出建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度問題。文件指出：建立和健全部門、單位的內(nèi)部審計(jì)，是搞好國家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。至此，內(nèi)部審計(jì)在我國得以“名正言順”的發(fā)展。與此同時(shí)，與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)也在我國萌芽，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的成立是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要里程碑之一。

但相對(duì)于國外，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展較慢，且不同于西方國家，我中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

國內(nèi)審并非起源于內(nèi)部受托責(zé)任，而是強(qiáng)制性建立，是國家審計(jì)的有利補(bǔ)充，屬于國家審計(jì)職能的延伸。因而，我國內(nèi)部審計(jì)在此時(shí)的主要職責(zé)就是輔助國家審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督控制，主要強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，在此階段上，內(nèi)部審計(jì)仍無完整的法律條例可依，在觀念認(rèn)識(shí)上不夠重視，在執(zhí)行上監(jiān)督無力。有些企業(yè)的內(nèi)審部門仍依附于財(cái)務(wù)部門之下，或直接由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行此職能，甚至許多企業(yè)根本沒有內(nèi)審功能的設(shè)置，因而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍十分薄弱。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)的確立

1994年《中華人民共和國審計(jì)法》頒布，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)的法律地位得以確立。1995年7月14日，審計(jì)長郭振乾頒布中華人民共和國審計(jì)署令第1號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)任務(wù)、工作程序以及職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定，目前我國的內(nèi)部審計(jì)工作大多都是按照此進(jìn)行的。緊接著，會(huì)計(jì)法、中國人民銀行法、上市公司章程指引、上市公司治理準(zhǔn)則、信托投資公司管理辦法、國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)條例以及企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)也都對(duì)“內(nèi)部審計(jì)工作”做了相應(yīng)的規(guī)定。至此，企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)的角色和職能，內(nèi)部審計(jì)開始由消極防弊向積極興利發(fā)展。在此階段，我國的內(nèi)部審計(jì)雖然還是國家審計(jì)的從屬，但這種從屬關(guān)系正在變淡。相應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也擴(kuò)大，不再局限于對(duì)“與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益”的審計(jì)監(jiān)督，而是變成對(duì)整個(gè)部門、單位的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，注重提出改進(jìn)管理的建議，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.3內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

2003年3月4日，審計(jì)長李金華簽署了中華人民共和國審計(jì)署令第 4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實(shí)行新規(guī)定。此次規(guī)定可以說是一個(gè)劃時(shí)代的規(guī)定，是為了適應(yīng)新的形勢(shì)需要而制定的，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代要求，是我國內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的藍(lán)圖。截至2005年底，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)頒布了中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、二十項(xiàng)具體準(zhǔn)則和兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)的基本概念、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

與功能等皆有所指導(dǎo)，也為中國內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和工作的有效開展提供了一套完整、科學(xué)、權(quán)威的準(zhǔn)則。截至2006年，中國企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)職能的已達(dá)7.3萬多個(gè)，而內(nèi)部審計(jì)人員的人數(shù)更高達(dá)20多萬人，此外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也不斷被相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)所重視。在這一階段，內(nèi)部審計(jì)擺脫了國家審計(jì)從屬的地位，其職責(zé)也進(jìn)一步拓寬，涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，包括事前、事中、事后的全過程審計(jì)。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)由原來主要服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)層，轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄬哟畏?wù)，其所提供的服務(wù)更強(qiáng)調(diào)客戶需求和服務(wù)的針對(duì)性，能直接為客戶改善營運(yùn)，增加價(jià)值。即內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)上升為為組織增加價(jià)值并提高企業(yè)運(yùn)作效率，即增加價(jià)值。

2.3內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開展財(cái)務(wù)審計(jì)，能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實(shí)性及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，包括審查財(cái)務(wù)收支的合法性及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，審查會(huì)計(jì)組織的健全度和會(huì)計(jì)制度得以貫徹執(zhí)行的情況。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。在保證社會(huì)效益的前提下，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評(píng)價(jià)。如審查企業(yè)投入產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具備經(jīng)濟(jì)性、效率性；審計(jì)企業(yè)產(chǎn)供銷計(jì)劃、人財(cái)物管理、經(jīng)濟(jì)決策及內(nèi)控制度等是否科學(xué)、合理，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞，提出建設(shè)性意見。

3、內(nèi)部控制制度審計(jì)。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制度是否健全、運(yùn)功轉(zhuǎn)是否正常、自我調(diào)節(jié)能力是否良好進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果只審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，卻對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度不給予系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，在此情況下，是絕對(duì)無法發(fā)現(xiàn)并客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。

2.4內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。1.監(jiān)督職能

這是內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能，也是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)所在。是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。這種監(jiān)督，在一定程度上也體現(xiàn)了部門、單位的利益。部門、單位內(nèi)部審計(jì)人員按照部門、單位的意圖，對(duì)本部門、本單位的各部門進(jìn)行監(jiān)督，既為落實(shí)國家的方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)服務(wù)，也為本部門、本單位的經(jīng)營管理服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)的日益復(fù)雜，當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職也得到了進(jìn)一步的鞏固和加強(qiáng)。2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯得越來越重要。3.管理職能

當(dāng)今時(shí)代，科學(xué)技術(shù)日新月異，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了不斷發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理。在這樣的背景下，內(nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)上，內(nèi)部審計(jì)的管理職能得到全面的體現(xiàn)。但內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中，而只是通過自己的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)本部門、本單位的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地做出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

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我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

2.5內(nèi)部審計(jì)的中外比較

要了解我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，就必須通過和國外先進(jìn)計(jì)狀況進(jìn)行對(duì)比。因?yàn)橛辛藢?duì)比，分析我國內(nèi)部審計(jì)與發(fā)達(dá)國家的差距，能更準(zhǔn)確地找出我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題。（1）動(dòng)因比較

從中西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展史來看，西方大多數(shù)國家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力來源于組織本身的發(fā)展需要。它基于管理者加強(qiáng)組織管理的需要而產(chǎn)生, 是企業(yè)管理體制的重要組成部分，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。而我國的內(nèi)部審計(jì)制度是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改后出現(xiàn)的新形勢(shì)，為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督體系、建立和健全企業(yè)我約束機(jī)制，利用行政手段自上而下建立的。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展缺乏內(nèi)在動(dòng)力,是制約我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素之一。(2)觀念比較

在國外，內(nèi)部審計(jì)被看成是企業(yè)管理不可或缺的一部分，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；而我國的內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的延伸，形同虛設(shè)，企業(yè)高管人員并不能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒。(3)職能比較。

西方國家內(nèi)部審計(jì)的主要職能是評(píng)價(jià)職能，而中國內(nèi)部審計(jì)最重要的職能是監(jiān)督職能：一方面代表國家對(duì)企業(yè)是否履行其對(duì)國家應(yīng)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督；另一方面是在企業(yè)內(nèi)部代表總經(jīng)理對(duì)各下屬部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這兩種職能的不同主要源于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因不同。(4)內(nèi)審人員素質(zhì)比較。

西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求嚴(yán)格，制定了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，內(nèi)審人員要定期接受培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期進(jìn)行崗位輪換，以使內(nèi)部審計(jì)人員不斷適應(yīng)變化的環(huán)境,不斷更新知識(shí),保持其職業(yè)勝任能力。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，經(jīng)驗(yàn)較少,人員結(jié)構(gòu)不合理，絕大多數(shù)人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。一些企業(yè)不重視引進(jìn)專業(yè)人才，把企業(yè)閑散人員調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門，做表面文章。這就制約了我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展在人員構(gòu)成上,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多

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我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析 我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施

3.1我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國內(nèi)部審計(jì)從無到有，取得了長足發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。在西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計(jì)工作開始較早，且都非常重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從而保證了企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到許多問題，還存在一些問題： 3.1.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的干擾或影響。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)為我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式不合理以及我國內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不足。

一方面，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺少完整的獨(dú)立性。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合署辦公。因此，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，有些單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)流于形式，形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。

此外，內(nèi)部審計(jì)人員的工作不夠自由和客觀，內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，不能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。這意味著他們不可以自主判斷，自主抉擇，而受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約。3.1.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)工作未得到應(yīng)有的重視

現(xiàn)有體制下，單位領(lǐng)導(dǎo)既是審計(jì)工作的指導(dǎo)者，也是審計(jì)成果的主要應(yīng)用者。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是直接為企業(yè)服務(wù)的，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果有直接關(guān)系。而為數(shù)不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，不了解完善的內(nèi)審工作可以在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮的積極作用，過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的晚蔽性和長期性特征。這主要是由于內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展水平不高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宜傳不夠，中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

對(duì)企業(yè)審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，因此將財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)合一，只在財(cái)務(wù)部門中設(shè)置審計(jì)崗位，這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個(gè)方面也不予以支持，甚至而個(gè)別企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視為 “眼中釘”，認(rèn)為審計(jì)應(yīng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事，企業(yè)無須再行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專門人員，從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。3.1.3內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄

內(nèi)部審計(jì)不是某一事項(xiàng)、某一類業(yè)務(wù)的單一審計(jì)，而是全面審計(jì)，其審計(jì)的范圍應(yīng)十分寬泛。而目前，我國內(nèi)部審計(jì)的工作范圍卻過于狹窄。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全。例如，對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往忽略審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，都需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

3.1.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，審計(jì)的效率低下

（1）個(gè)體素質(zhì)不高。我國有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。甚至一些單位的內(nèi)審人員專業(yè)不精、敬業(yè)精神不足，審計(jì)工作往往局限于查查帳，甚至打打擦邊球，不能很好地發(fā)揮和顯示審計(jì)職能，審計(jì)不全面、不細(xì)致，追查不深入，監(jiān)督不到位，整改不徹底，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高、工作效率低下。

（2）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理。隨著內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求也越來越高，原來單純的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

種復(fù)合技術(shù)人才。而我國內(nèi)部審計(jì)人員絕大部分仍然是財(cái)會(huì)人員，據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國20萬內(nèi)部審計(jì)人員中，80%是財(cái)會(huì)人員，單一的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)是造成我國內(nèi)部審計(jì)難以向經(jīng)營管理拓展審計(jì)范圍的主要阻力。

3.2解決內(nèi)部審計(jì)中存在問題的對(duì)策及建議

3.2.1提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。一旦離開獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無愈義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)貴并報(bào)告工作;同時(shí)，應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)任;內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)與被監(jiān)任對(duì)象無利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。而大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性很差，其設(shè)置的內(nèi)審部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。大體上說，獨(dú)立性主要包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立。

首先是機(jī)構(gòu)獨(dú)立。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門分離,盡量避免行政管理或業(yè)務(wù)上的往來。同時(shí)審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具有把審計(jì)結(jié)論或決定付諸實(shí)施的能力。具體來說，一來內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審部門的工作范圍足夠廣泛，增強(qiáng)其獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。

其次是人員獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，他們的工作應(yīng)該是自由和客觀的，可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約，并且保持著實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。因此，企業(yè)應(yīng)做好以下兩點(diǎn)：1.內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換。定期換崗有利于提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性，但不宜與財(cái)務(wù)等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接對(duì)調(diào)，尤其不可形成慣例，應(yīng)盡可能地多崗位輪換、交替進(jìn)行，以免前后任之間相互妥協(xié)。2.避免內(nèi)審人員在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。這是因?yàn)閮?nèi)審人員與被審人員互不友好或過于親密都會(huì)防礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷的公正性中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

及客觀性，造成偏見。3.要避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘用財(cái)務(wù)、基建等部門的工作人員兼職。

3.2.2轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須有一個(gè)好的自我約束機(jī)制，必須轉(zhuǎn)變觀念，賦予內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中應(yīng)有的地位，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，以便發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

而提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)更是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)審工作是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的需要；二要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)審工作是提高資金使用效益的需要；三要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是深入開展企業(yè)廉政作風(fēng)的需要。因此，企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，努力為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、鑒證、評(píng)價(jià)等職能作用。此外，認(rèn)識(shí)的提高和思想的統(tǒng)一，也可以增強(qiáng)內(nèi)審人員做好內(nèi)審工作的信心和動(dòng)力，進(jìn)一步增強(qiáng)他們工作的使命感和責(zé)任感。整個(gè)企業(yè)便不難形成從“要我審”到“我要審”的良好局面。

3.2.3建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.2.4拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅僅是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，其范圍將擴(kuò)展到融合風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體的綜合審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效益性目標(biāo)。

一、目標(biāo)上，應(yīng)轉(zhuǎn)向效益性審計(jì)。

在過去，內(nèi)部審計(jì)是建立在以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)，人們并不關(guān)心它對(duì)組織增加經(jīng)濟(jì)效益所做的貢獻(xiàn)。但隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，查錯(cuò)防弊，發(fā)揮防護(hù)性、制約性作用將不再中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，而效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)，即內(nèi)部審計(jì)要致力于為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，確保經(jīng)營管理活動(dòng)與企業(yè)的價(jià)值保持一致。在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈這種嚴(yán)峻的經(jīng)營環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。“效益性審計(jì)”的提出，給我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)帶方向性的指導(dǎo)，將有助于我國內(nèi)部審計(jì)保持和提高職業(yè)地位，并使這一職業(yè)充滿前所未有的活力。

二、內(nèi)容上，應(yīng)確定為評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

隨著內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)傾斜，內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)組織的財(cái)務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)是否恰當(dāng)，管理組織是否合理，管理機(jī)能是否健全，管理工作是否有效外，還應(yīng)該積極主動(dòng)提供咨詢服務(wù)，就內(nèi)部控制的建立、健全等方面為管理層提供有益的建設(shè)性意見。同時(shí)，順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，來自國內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和研究。內(nèi)部審計(jì)人員要樹立服務(wù)的理念,為公司治理的參與者提供相關(guān)、及時(shí)的信息,并積極參與經(jīng)營管理活動(dòng),以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),最大限度地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。3.2.5改善內(nèi)審人員機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，要完成內(nèi)部審計(jì)工作，必須配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員，并確保內(nèi)部審計(jì)工作在組織中得以順利開展。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備哪些素質(zhì)才能滿足企業(yè)治理的需要呢？

1.較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，除了具有基本的專業(yè)素質(zhì)外，還應(yīng)具有、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)信息處理、法學(xué)、組織理論等知識(shí)的立體式架構(gòu)。

2.較強(qiáng)的分析能力和良好的溝通能力。內(nèi)審人員要協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這就需要通過對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷，與相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流來實(shí)現(xiàn)。

3.良好的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等職業(yè)道德對(duì)于內(nèi)審人員來說是必不可少的。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

從目前我國的實(shí)際考慮，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用要提高內(nèi)部審計(jì)人員招聘門檻，優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓(xùn)機(jī)制，注重綜合素質(zhì)的提高，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行知識(shí)更新教育，使其適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，并保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。一是通過言傳身教的方式，注重在實(shí)際工作中提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。實(shí)行“以老帶新”，既保證了工作的開展，又鍛煉了隊(duì)伍。二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)在審計(jì)工作中的一些好的經(jīng)驗(yàn)與做法，相互溝通與交流，能有效地促進(jìn)了審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)技能的迅速提高。內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制與其他業(yè)務(wù)部門有所不同，應(yīng)將內(nèi)審人員提供的審計(jì)信息的有用性，工作中是否保持正直、誠實(shí)、公正、客觀的態(tài)度，是否勤勉盡責(zé)等作為激勵(lì)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系；實(shí)行內(nèi)審人員資格制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)今后發(fā)展的思考

4.1著重經(jīng)濟(jì)效益平衡以及風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)

以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),要求引入經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，多數(shù)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，為了加以識(shí)別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是促使實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一項(xiàng)重要措施，須以實(shí)實(shí)在在和穩(wěn)扎穩(wěn)打的態(tài)度來謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)遇到的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒有預(yù)期到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低限度。此外，國外審計(jì)實(shí)踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計(jì)的工作范圍內(nèi)。

4.2內(nèi)部審計(jì)的成員向多元化發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)、范圍擴(kuò)大的同時(shí)使審計(jì)難度加大,對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員除具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)，為審計(jì)工作之目的整合協(xié)調(diào)各部門的意見，全面了解企業(yè)整體經(jīng)營流程，并熟練運(yùn)用最新技術(shù)執(zhí)行審計(jì)工作。同時(shí)審計(jì)人員要參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去,同各部門人員及時(shí)溝通 ,事中參與,并提出意見。內(nèi)部審計(jì)的成員向多元化發(fā)展，其表現(xiàn)為：一是審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化。不僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理專家中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

等；二是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化。審計(jì)人員除具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)。

4.3審計(jì)技術(shù)將由傳統(tǒng)的手工方法轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)將更加依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件,如ERP等先進(jìn)管理工具。電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用將顯得日趨重要。因此審計(jì)人員不能繼續(xù)一味地停留在傳統(tǒng)手工查賬上，而應(yīng)更好的學(xué)習(xí)并熟練當(dāng)前的新技術(shù)。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，為促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)向信息化方向發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

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結(jié) 論

內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性與合法性的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì),已不適應(yīng)經(jīng)營者的要求。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。從此，內(nèi)部審計(jì)不再將自己視為“局外人”，而是成為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值、提供效率的一員，為實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)提供保障和咨詢，開始為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作大貢獻(xiàn)。它的根本目的是改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。目前我國內(nèi)部審計(jì)工作存在不少問題，亟待改進(jìn)，以便進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。本文從內(nèi)部審計(jì)的定義、職能下手，緊緊圍繞如何完善內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題進(jìn)行了剖析，對(duì)如何解決問題提出了建議，又從戰(zhàn)略高度論述了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展前景。

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致 謝

本文從開始收集資料到最終成稿歷時(shí)已久，期間遇到了很多困難與挫折，是老師和同學(xué)們給予了極大的鼓勵(lì)與支持，幫助我完成了這篇論文。

在這里,我要衷心感謝我的論文指導(dǎo)老師 老師。在論文寫作期間的學(xué)習(xí)生活都得到 老師極大的關(guān)心。從論文的選題、文章的結(jié)構(gòu)安排、初稿的修改到最后定稿,每一環(huán)節(jié)無一不得到老師的悉心指導(dǎo)與講解。老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，淵博的知識(shí)及寬容的為人之道給我深深地啟迪與感動(dòng)。對(duì)姚老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。同時(shí)也要感謝其他會(huì)計(jì)專業(yè)的老師對(duì)我的教育和照顧。

還要感謝我的同學(xué)們，因?yàn)橛辛四銈儯业纳钭兊枚嘧硕嗖?，每天都充滿幸福的歡笑。我們從陌生到相識(shí)相知，這是一種緣分，而我們的友誼更是我們寶貴的財(cái)富。如今，我們將各奔東西，這不是結(jié)束，而是我們新的開始。愿我們都帶著自己的夢(mèng)想飛得更高更遠(yuǎn)！在這里祝福各位同學(xué)在以后的日子中事業(yè)有成，家庭幸福。

感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，養(yǎng)育之恩，無以回報(bào)，沒有你們的理解和支持我就不可能有今天，你們永遠(yuǎn)健康快樂是我最大的心愿。

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參 考 文 獻(xiàn)

[1] 王成杰，淺析內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷與改善.會(huì)計(jì)師[J]，2010.(4)[2] 冼道遠(yuǎn)，關(guān)于充分發(fā)揮我國內(nèi)部審計(jì)功能的思考．企業(yè)導(dǎo)報(bào)[J]，2009．(08)[3] 石金濤，淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施.今日科苑[J]，2010.(8)[4] 鐘素蘭，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題．經(jīng)營管理者[J]，2009．(24)[5] 鄭玉梅 , 確定內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的重要地位．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)[J]，2010．(4)[6] 馮艷春，管理審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)．中國內(nèi)部審計(jì)[J]，2004．(04)[7] 張雁玲，曉琳，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展前景．邊疆經(jīng)濟(jì)與文化[J]，2006.（9）

[8] 張希增，淺談公司治理與內(nèi)部審計(jì)．才智[J].，2008．(02)

[9] 王光遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展歷程評(píng)述.財(cái)會(huì)通訊[J]，2006.(10)[10] 房敬，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制探討，中外企業(yè)家[J]，2008．(06)[11] 黃志華，關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的若干問題的探討．消費(fèi)導(dǎo)刊[J]，2007．(05).[12] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，審計(jì)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008 [13] 王艷，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理問題淺析．會(huì)計(jì)師[J]，2008．(12)[14] 王旭.，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部審計(jì)作用研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息[J]，2009.(23)

[15] 阮瀅，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)——從公司治理視角的分析．南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)[J]，2009．(03)[16]劉常國，郭慧，內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究．審計(jì)研究 [J]．2008．(02)

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

當(dāng)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計(jì)建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計(jì)成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢(shì)、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問題，需要進(jìn)一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。上級(jí)內(nèi)審主管部門對(duì)內(nèi)審工作沒有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項(xiàng)目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時(shí)代審計(jì)工作新形勢(shì)、新任務(wù)、新特點(diǎn)有效開展工作。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。

（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識(shí)與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時(shí)俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的要求。

（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計(jì)執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計(jì)監(jiān)督職能方面，部分單位對(duì)所屬二級(jí)單位的審計(jì)工作抓得比較緊，對(duì)本級(jí)的監(jiān)督力度不夠，個(gè)別單位對(duì)內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計(jì)整改方面，對(duì)審計(jì)查出的問題沒有跟蹤問效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。

二、對(duì)策和建議

（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對(duì)性和可操作性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計(jì)工作。在省級(jí)綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評(píng)分細(xì)則，便于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理，堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作匯報(bào)，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時(shí)研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照內(nèi)審

工作計(jì)劃，狠抓工作落實(shí)。

（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃內(nèi)審工作。新形勢(shì)下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計(jì)項(xiàng)目，匯總編制內(nèi)審工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍和完成時(shí)限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。結(jié)合各單位實(shí)際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)的原則，依法對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，督促內(nèi)審項(xiàng)目落到實(shí)處，三是開展內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查。按照上級(jí)要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時(shí)指出問題，規(guī)范管理。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請(qǐng)業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實(shí)際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗(yàn)介紹，傳授審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)案例和審計(jì)實(shí)務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場(chǎng)座談會(huì)，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見。通過大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強(qiáng)理論研究。鼓勵(lì)內(nèi)審人員平時(shí)勤思考、善總結(jié)、常積累、多動(dòng)筆，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合單位實(shí)際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。

（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)提出了明確要求。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺(tái)，暢通信息共享渠道，及時(shí)協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強(qiáng)指導(dǎo)，答疑解惑。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識(shí)。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對(duì)面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，每年推薦1-2個(gè)內(nèi)審單位參加評(píng)比，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目開展優(yōu)秀、審計(jì)業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對(duì)未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。四是規(guī)范聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)的程序。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會(huì)審計(jì)力量來完成?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要不斷規(guī)范社會(huì)購買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請(qǐng)資質(zhì)過硬的社會(huì)審計(jì)力量，保證審計(jì)質(zhì)量。

（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計(jì)工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。二是加強(qiáng)審計(jì)問題的跟蹤整改力度。對(duì)內(nèi)審指出的問題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對(duì)賬銷號(hào)，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對(duì)內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見得到真正落實(shí)。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評(píng)、評(píng)功評(píng)獎(jiǎng)等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時(shí)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問題進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

第五篇：我國村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

我國村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

摘要 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立于各部門之外的一種監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它以審查和監(jiān)督企業(yè)各運(yùn)營活動(dòng)并針對(duì)其中出現(xiàn)的問題上報(bào)或提出解決方案。內(nèi)部審計(jì)可以有效的診斷出企業(yè)經(jīng)營過程中的弊端，可以使得企業(yè)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。對(duì)于銀行業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)更加重要。銀行是我國國民經(jīng)濟(jì)中非常重要的一塊，如果銀行的運(yùn)營由于內(nèi)部審計(jì)工作的漏洞而出現(xiàn)了問題，那么對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)起到非常不利的作用。本文針對(duì)我國村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行探討和分析，最終提出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；村鎮(zhèn)銀行；問題與對(duì)策

一 前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的交流以及我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)銀行業(yè)的重要性日益漸增。內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)運(yùn)營過程中十分重要的一環(huán)，對(duì)于我國村鎮(zhèn)銀行而言，如果內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了問題，銀行的發(fā)展將會(huì)大受制約[1]。為保證銀行正常運(yùn)營和發(fā)展，本文提出目前我國村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)方面存在的相關(guān)問題，并總結(jié)幾條解決對(duì)策。

二 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)主要起運(yùn)營監(jiān)督的職能，即根據(jù)銀行既定的目標(biāo)和制度，嚴(yán)格監(jiān)督銀行內(nèi)部工作流程的進(jìn)行。它既可以監(jiān)督銀行內(nèi)部人員在各項(xiàng)目標(biāo)、制度、方針及預(yù)算等方面是否依照銀行規(guī)定的步驟來走，又可以檢舉揭發(fā)銀行內(nèi)部存在的徇私舞弊以及貪污違紀(jì)的行為[2]。而這些主要是通過以下四個(gè)具體職能來完成的。1 評(píng)估職能

村鎮(zhèn)銀行每當(dāng)提出新型運(yùn)營方案或是進(jìn)行預(yù)算后，內(nèi)部審計(jì)部門就會(huì)對(duì)其進(jìn)行審核，并對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)和效益做出評(píng)估[3]。同時(shí)，審計(jì)人員也可以通過對(duì)銀行內(nèi)部管理控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，然后針對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行提出，最終得到優(yōu)化銀行內(nèi)部流程提升銀行效率和效益的結(jié)果。2 鑒定職能

所謂鑒定職能，是指審計(jì)部門對(duì)銀行的會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行鑒定，直至確認(rèn)其是否合法合規(guī)。3 服務(wù)職能

新型銀行制度建立后，銀行內(nèi)部管理控制要求的越來越高。在這種情況下，審計(jì)部門逐漸從只對(duì)銀行財(cái)務(wù)和流程進(jìn)行檢查而轉(zhuǎn)向了為銀行各部門進(jìn)行服務(wù)了。審計(jì)部門對(duì)于銀行的各個(gè)環(huán)節(jié)都了如指掌，在這個(gè)信息化的時(shí)代，從審計(jì)部門全局宏觀的分析銀行戰(zhàn)略政策，可以很好的為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策服務(wù)。4 管理職能

審計(jì)部門的特殊性決定了它不會(huì)與其他部門的權(quán)力發(fā)生重疊或沖突，為了更好的履行監(jiān)督檢查任務(wù)和為銀行各部門提供更好的服務(wù)，審計(jì)部門必須要以獨(dú)立 1

部門的形式存在，決不能參與到銀行各部門的實(shí)際控制當(dāng)中。

三 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題 1 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)不明晰

現(xiàn)今很多村鎮(zhèn)銀行由于領(lǐng)導(dǎo)層的不重視以及銀行本身的規(guī)模問題，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)并沒有清楚明白的羅列出來。在這種情況下，很容易會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分配不清的問題。銀行審計(jì)部門職責(zé)不明晰，審計(jì)部門在執(zhí)行自身應(yīng)執(zhí)行的任務(wù)時(shí)，很容易會(huì)出現(xiàn)無權(quán)可管的情況[4]。這種情況的出現(xiàn)，一是村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部管控系統(tǒng)不完善，另一方面也是他們沒有嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定和銀行從業(yè)規(guī)則來經(jīng)營的表現(xiàn)。職權(quán)的混亂使得審計(jì)部門無法與銀行其他部門進(jìn)行良好的協(xié)作和溝通，本身應(yīng)起到的作用自然大打折扣了。2 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)人才缺乏

由于我國城鄉(xiāng)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，絕大多數(shù)精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。這樣一來，村鎮(zhèn)中的人才數(shù)量也就不多了。對(duì)于村鎮(zhèn)銀行而言，想要尋找一名精英人才簡(jiǎn)直難上加難。另外，審計(jì)工作的特殊性也導(dǎo)致了這一弊端?，F(xiàn)今村鎮(zhèn)銀行審計(jì)部門的工作人員絕大多數(shù)之前都是從事財(cái)務(wù)方面的工作，后來才調(diào)派到審計(jì)部門的。他們對(duì)于銀行業(yè)所需的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握的都比較熟練，然而對(duì)于審計(jì)管理方面的知識(shí)就頗為缺乏了。這么一批不專業(yè)的人來開展審計(jì)工作，對(duì)于銀行來說是很不利的[5]。3 村鎮(zhèn)銀行審計(jì)部門缺乏預(yù)見性

審計(jì)部門最主要的功能就是監(jiān)督銀行經(jīng)營流程及內(nèi)部工作人員的不當(dāng)舉動(dòng)，往往很多違法亂紀(jì)行為都是在違紀(jì)行為發(fā)生后才由審計(jì)部門查處并對(duì)違紀(jì)人員進(jìn)行處理。雖然這些處理的力度很大，往往都是以違紀(jì)人員被開除做結(jié)局。然而這樣只能治標(biāo)無法治本，只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行處理是根本無法起到防御風(fēng)險(xiǎn)的目的的。而這樣的情況也直接影響到銀行內(nèi)部管理控制制度的實(shí)行，由此可見，村鎮(zhèn)銀行上至領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工都要好好的轉(zhuǎn)變一下思維了。4 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方式比較落后

時(shí)至今日，很多村鎮(zhèn)銀行依舊使用著幾十年前的審計(jì)方式，很多村鎮(zhèn)銀行在新型審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。落后的審計(jì)思維經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方式使得村鎮(zhèn)銀行內(nèi) 2

部審計(jì)工作的開展受到了極大的阻礙，傳統(tǒng)審計(jì)理念講究的是由點(diǎn)到面的思考方法[6]。即在進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)部門劃分開來，每個(gè)人或者每個(gè)小組負(fù)責(zé)一部分審計(jì)工作。這樣的操作方式無異于盲人摸象，管中窺豹，每個(gè)人對(duì)于自己審計(jì)的部分都有自己的看法，然而卻沒有人能從全局從宏觀方面提出更好的戰(zhàn)略看法。而且在這種分配審計(jì)的過程中，很容易會(huì)遺漏一些重大的審計(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作無法從大局上執(zhí)行，也無法縱觀全局提出對(duì)決策層有幫助的建議。這種模式既無法達(dá)到正常的審計(jì)效果，也無法為決策層提供審計(jì)決策服務(wù)。

四 村鎮(zhèn)銀行審計(jì)問題的對(duì)策 1 內(nèi)部審計(jì)立法

現(xiàn)今我國銀行業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)及法人治理機(jī)制還不健全，無法起到制約各村鎮(zhèn)銀行決策層嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的作用[7]。完善的法人治理機(jī)制可以促進(jìn)銀行內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)制度的效果。改變觀念，明確審計(jì)部門職責(zé)

村鎮(zhèn)銀行的規(guī)模一般都不大，在這種小型的機(jī)構(gòu)里，上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用重視程度都不夠。在現(xiàn)今這種情況下，村鎮(zhèn)銀行決策層應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的觀念，重視內(nèi)部審計(jì)的職能問題，同時(shí)完善明確內(nèi)部審計(jì)部門的具體職責(zé)。銀行要結(jié)合本行實(shí)際情況建立起健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度，制度完善了，審計(jì)部門在執(zhí)行職責(zé)時(shí)才可以有規(guī)可依，更好為銀行決策層進(jìn)行服務(wù)。另外，要給基層員工灌輸內(nèi)部審計(jì)思想，使銀行各部門都積極配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作。3 培養(yǎng)村鎮(zhèn)銀行審計(jì)專業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)方面專業(yè)人才的缺失是現(xiàn)今村鎮(zhèn)銀行審計(jì)工作不能得到良好進(jìn)行的主要原因之一，在這種情況下，國家要大力發(fā)展培訓(xùn)一批審計(jì)方面的人才。同時(shí)，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)提升相關(guān)審計(jì)人員的待遇，爭(zhēng)取吸引更多審計(jì)方面的精英加盟本行。這樣雙管齊下，標(biāo)本兼治，相信過不了多長時(shí)間村鎮(zhèn)銀行就不會(huì)再因?yàn)槿狈徲?jì)專業(yè)人才而導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)行不好了。4 強(qiáng)化審計(jì)流程，實(shí)行新型審計(jì)方法 4.1 全面了解銀行開戶、銷戶情況

首先要全面核查銀行開戶情況，重點(diǎn)檢查與銀行沒有或只有少量業(yè)務(wù)往來但卻有大筆資金流動(dòng)的公司賬號(hào)。在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)有特殊用戶名稱和特殊賬號(hào)的，一定要予以特別關(guān)注，重點(diǎn)審查。4.2 嚴(yán)格核對(duì)銀行內(nèi)部賬證和賬單

第一，審核銀行開戶情況表，同時(shí)對(duì)照存款賬戶挨個(gè)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)過程中從賬戶期初余額到期末余額，看其賬面余額變動(dòng)是否與報(bào)表余額相同，如果不同就要對(duì)其進(jìn)行檢查找出原因。

第二，將銀行對(duì)賬單和存款賬戶進(jìn)行核對(duì)。以往審核存款賬戶時(shí)大都只是檢查存款期末余額，卻不夠重視存款流水，在審核的時(shí)候一定要注意核對(duì)資金流水記錄，以確保銀行資金不被挪用；檢查銀行存款余額及利息和積息是否相符，以檢驗(yàn)銀行存款是否真實(shí)；現(xiàn)今社會(huì)造假水平越來越高，銀行對(duì)賬單造假的事件也層出不窮，這時(shí)就需要對(duì)銀行對(duì)賬單真?zhèn)芜M(jìn)行專業(yè)了，必要時(shí)審計(jì)人員還可以親自去開戶行確認(rèn)對(duì)賬單的真實(shí)性。

第三，貨幣資金的票據(jù)以及網(wǎng)銀記錄也要進(jìn)行核對(duì)，在存款賬戶核對(duì)的時(shí)候一定要用存款票據(jù)原件來進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)禁使用可能出現(xiàn)造假的復(fù)印件。4.3 重視銀行異常情況

審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付時(shí)，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入賬或是內(nèi)部職員違規(guī)挪用資金等情況。

4.4 分析未入賬賬款

對(duì)于一些銀行對(duì)賬單余額以及公司在銀行賬戶上余額差距較大的賬戶，這類賬戶款項(xiàng)入賬時(shí)間越晚，那么出現(xiàn)問題的幾率也就越大。在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候重點(diǎn)關(guān)注利用銀行與單位入賬時(shí)間差來進(jìn)行違法挪用資金的行為，要認(rèn)真核查每一筆款項(xiàng)的入賬情況，包括時(shí)間差、不足金額以及相關(guān)原因等。4.5 加強(qiáng)定期存款審計(jì)

定期存款的審計(jì)非常重要，工作人員在工作的時(shí)候要加強(qiáng)重視程度，嚴(yán)格控制每一筆風(fēng)險(xiǎn)。其中兩點(diǎn)需要尤為重視。

第一，現(xiàn)今PS等復(fù)印件造價(jià)技術(shù)太高明，在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中尤其是需要定期存單的時(shí)候一定不能使用復(fù)印件，必須使用原件。而且對(duì)于一些定期存單的相關(guān)交易，只有在原件上才能看得出來。

第二，要注意定期存單的轉(zhuǎn)存問題，嚴(yán)格核對(duì)每筆賬款轉(zhuǎn)存時(shí)間以及銀行轉(zhuǎn)存記錄，保證所有的轉(zhuǎn)存都入賬。至于沒有入賬的轉(zhuǎn)存款項(xiàng)，先檢查它的利息有沒有到賬。對(duì)于一些無法核對(duì)的轉(zhuǎn)存記錄，先進(jìn)行測(cè)算，如果出現(xiàn)問題再尋找原因。

4.6 實(shí)行新型審計(jì)方法

過往村鎮(zhèn)銀行審計(jì)方法大都老套至極，只能在問題出現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)解決，而不能安全有效的規(guī)避銀行內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的問題。在這種形勢(shì)下，采取新型的審計(jì)方法迫在眉睫。

所謂新型審計(jì)方法，就是將審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前預(yù)防，事中控制，這樣在整個(gè)運(yùn)營過程的前中后三部分運(yùn)營活動(dòng)都能得到有效的監(jiān)控。被動(dòng)防御的審計(jì)功能逐漸轉(zhuǎn)向主動(dòng)防御，可以更好的規(guī)避村鎮(zhèn)銀行運(yùn)營時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

五 結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展起著不可或缺的作用，在現(xiàn)今國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，村鎮(zhèn)銀行想要保持穩(wěn)定高速的發(fā)展態(tài)勢(shì)，首要做的一點(diǎn)就是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門職能并建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)培訓(xùn)吸引更多的專業(yè)審計(jì)類人才加入。只有做好如上三點(diǎn)，村鎮(zhèn)銀行未來的發(fā)展才可以更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，走出一條穩(wěn)健的成功大道。

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