第一篇：銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題與對(duì)策

二、對(duì)完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的建議

（一）內(nèi)部審計(jì)工作要突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)開展

1.要將被審計(jì)的對(duì)象從對(duì)操作層的操作行為審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計(jì)。操作層的操作行為不當(dāng)會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對(duì)較??；而管理層的決策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險(xiǎn)或損失。因此抓好對(duì)管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

2.要加強(qiáng)審計(jì)工作的深度和力度。現(xiàn)階段審計(jì)工作的深度和力度是審計(jì)工作是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。因而，審計(jì)工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)合法性、風(fēng)險(xiǎn)性情況；內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理行為及其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部門自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)督重點(diǎn)來開展。

3.要抓好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是個(gè)別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計(jì)對(duì)產(chǎn)生問題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面找原因，挖掘出隱藏在問題表象后面的經(jīng)營(yíng)管理“盲區(qū)”。抓好審計(jì)分析，為提出合理的審計(jì)意見和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計(jì)意見和建議的針對(duì)性要強(qiáng)，要能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計(jì)單位工作改進(jìn)起到幫助作用。

（二）開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)專用審計(jì)程序和方法，對(duì)“新一代”數(shù)據(jù)庫中各種賬簿進(jìn)行審查分析的過程。由于農(nóng)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理已全面實(shí)現(xiàn)電子化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析已經(jīng)成為審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)和提升審計(jì)質(zhì)量的迫切要求。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不僅數(shù)據(jù)來源全面，而且可以查詢到每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、任意時(shí)間的數(shù)據(jù)，使審計(jì)范圍、覆蓋面得到有效擴(kuò)大，有利于提高審計(jì)工作的全面性及工作效率，有利于降低審計(jì)成本。在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要注重緊密圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中心，切實(shí)結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)開展審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將逐步應(yīng)用到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、表外等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過計(jì)算機(jī)審計(jì)捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動(dòng)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供抽樣依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和威懾力。

（三）開展“參與式”審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

采用“參與式”審計(jì)方式的內(nèi)部審計(jì)就是指在確立審計(jì)項(xiàng)目前，內(nèi)部審計(jì)部門與從有關(guān)業(yè)務(wù)部門中抽調(diào)出來的從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員一起，共同對(duì)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的管理過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)定性，以確定審計(jì)的內(nèi)容、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計(jì)更有的放矢。在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位共同分析發(fā)現(xiàn)的問題和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定可行的改進(jìn)措施。在出具的審計(jì)報(bào)告中，不單純指出問題，而是著重指出問題產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計(jì)，既能夠突出審計(jì)的重點(diǎn)，也能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)人員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)可采取培訓(xùn)與自覺相結(jié)合的措施。首先，要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)部門自身建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)操作規(guī)程。

2.加大后續(xù)審計(jì)力度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和下達(dá)的審計(jì)意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提高審計(jì)權(quán)威性；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作成果的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題認(rèn)真分析研究，積極向業(yè)務(wù)主管部門通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，加強(qiáng)部門之間的溝通和合作，切實(shí)提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度。

3.實(shí)行審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.完善審計(jì)工作制度，規(guī)范操作程序。建立健全考核機(jī)制，加強(qiáng)考核，保證審計(jì)工作的順利開展。

5.實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，建立審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量

1.要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)對(duì)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題與對(duì)策

銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題與對(duì)策

近幾年來，我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用也有了較快發(fā)展。但內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將直接影響銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展和進(jìn)程.當(dāng)前，金融內(nèi)部在審計(jì)信息化建設(shè)中主要存在如下幾個(gè)問題：

一、高技術(shù)與低效益并存。審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展不僅僅是信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中運(yùn)用的問題，更重要的是審計(jì)管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近幾年來，有些銀行的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施情況期望值偏高，在某些審計(jì)環(huán)節(jié)不切合實(shí)際，過多地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，重設(shè)備配置，對(duì)審計(jì)軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，效果不明顯，忽視了改革和創(chuàng)新審計(jì)方式方法，沒有真正把銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為改進(jìn)金融內(nèi)部審計(jì)管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導(dǎo)致部分單位審計(jì)信息化建設(shè)是建立在效益低下基礎(chǔ)上的，出現(xiàn)高技術(shù)與低效益并存的局面。

二、高投放與低產(chǎn)出共存，審計(jì)成本不斷攀升。目前，各級(jí)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)都在不斷加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但是設(shè)備和信息利用程度及使用效益卻不高，部分銀行審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，缺乏審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用和審計(jì)資料的整理、歸納，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費(fèi)。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展的不一致。目前，有些銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一部分審計(jì)人員由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)開發(fā)應(yīng)用計(jì)算機(jī)不感興趣；有的審計(jì)人員僅滿足于辦公需要。而在審計(jì)過程中，由于要求不到位，軟件開發(fā)滯后等原因，沒有真正應(yīng)用起來；還有部分人員把傳統(tǒng)的手工操作業(yè)務(wù)搬到計(jì)算機(jī)上操作后，不愿在審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。

(Words)

四、設(shè)備閑置與緊缺現(xiàn)象并存。銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展是一個(gè)完整系統(tǒng)。由于信息沒有共享，缺乏溝通，各單位采用的審計(jì)軟件沒有統(tǒng)一，造成各應(yīng)用單位自成體系，重復(fù)投資開發(fā)，設(shè)備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。

五、人才短缺。近幾年，銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中硬件設(shè)備投入較大，但是在審計(jì)管理信息化過程中，人始終是第一位的。雖然金融系統(tǒng)近幾年通過各種途徑大力開展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，通過“競(jìng)爭(zhēng)上崗”、提高內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)入門檻等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，但目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，不少審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)該看到，金融內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的大局，直接體現(xiàn)著我國(guó)金融內(nèi)部審計(jì)的水平。為此，要針對(duì)以上問題，進(jìn)行以下探索和改進(jìn)。

第一，必須在人才引進(jìn)和培養(yǎng)上有所突破。推進(jìn)金融內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，必須要用計(jì)算機(jī)知識(shí)武裝廣大審計(jì)人員的頭腦。首先，要拓寬育人、用人視野，要“不拘一格選拔人才”。其次，要在抓好業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)的同時(shí)，繼續(xù)抓好重點(diǎn)計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，要完善培訓(xùn)制度，加強(qiáng)與審計(jì)業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的針對(duì)性培訓(xùn)，以提高現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)中的科技含量，為金融內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供人才支持。

第二，正確處理審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前，部分銀行的內(nèi)部審計(jì)工作中片面地要求在所有工作場(chǎng)合都要開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這樣一來，曲解了計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義。因此，要改變目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的考核方式，要靈活地根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學(xué)地、有針對(duì)性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯?dòng)力，更好地推進(jìn)本部門、本單位的審計(jì)信息化建設(shè)。

國(guó)內(nèi)銀行信息化急需IT審計(jì)保駕護(hù)航

背景事件

2005年2月15日，《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道稱：對(duì)于商業(yè)銀行來說，IT審計(jì)的目標(biāo)就是通過對(duì)IT規(guī)劃、建設(shè)、應(yīng)用、服務(wù)、安全等全方位的審計(jì)，充分識(shí)別與評(píng)估IT風(fēng)險(xiǎn)，完善控制措施，實(shí)現(xiàn)IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性、有效性，最終達(dá)到強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的。

國(guó)外相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，一些銀行系統(tǒng)失效風(fēng)險(xiǎn)損失占到總風(fēng)險(xiǎn)損失的10%-20%。銀行信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行已經(jīng)成為銀行業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)的最基本的條件之一，IT運(yùn)營(yíng)與公司運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)，IT治理也與公司治理緊密相連，因此IT審計(jì)越來越得到銀行管理層的高度重視。

易觀分析

易觀國(guó)際認(rèn)為，目前IT審計(jì)在國(guó)際上是一個(gè)相當(dāng)成熟的領(lǐng)域，發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行均建立了完善的信息系統(tǒng)審計(jì)體系。例如：新加坡發(fā)展銀行設(shè)有專門的IT審計(jì)機(jī)構(gòu)，其IT審計(jì)包括技術(shù)框架、軟件系統(tǒng)、生命周期三個(gè)方面；美國(guó)大通銀行同樣設(shè)有專職的IT審計(jì)機(jī)構(gòu)，其IT審計(jì)包括系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)切換審計(jì)和技術(shù)框架審計(jì)?；ㄆ阢y行對(duì)新系統(tǒng)的起用、遷移、轉(zhuǎn)換、合并均由內(nèi)審部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；花旗集團(tuán)還根據(jù)特殊事件或法規(guī)要求的需要，開展專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如采用新的計(jì)算機(jī)技術(shù)、IT系統(tǒng)轉(zhuǎn)換及系統(tǒng)發(fā)生停運(yùn)等問題，都要進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

目前美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)中約有30%-50%是IT審計(jì)人員。匯豐銀行僅香港分行就配備了30多名IT審計(jì)人員。在花旗銀行，專職從事信息科技和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的人員占全部審計(jì)人員的比例也超過20%。

易觀國(guó)際認(rèn)為，我國(guó)銀行界IT審計(jì)在與國(guó)外發(fā)達(dá)銀行比還有較大的差距，一是我國(guó)銀行界IT審計(jì)基本處于一般控制的摸索階段，還未能全面開展一般控制和應(yīng)用控制的IT審計(jì)工作，而目前國(guó)際上比較先進(jìn)的商業(yè)銀行無一例外全部開展了GCR（一般控制）和ACR（應(yīng)用控制）的全方位IT審計(jì)。二是國(guó)際銀行IT審計(jì)人員中懂IT技術(shù)人員的比例一般占內(nèi)部審計(jì)人員的30%-50%左右。而我國(guó)銀行從事信息技術(shù)審計(jì)工作的員工較少（浦發(fā)銀行IT審計(jì)人員占比為6%）。在人員數(shù)量和質(zhì)量上無論與國(guó)際先進(jìn)水平還是銀行的IT架構(gòu)相比，均有不小的差距。

易觀觀點(diǎn)

據(jù)《易視界-金融IT》分析，易觀國(guó)際認(rèn)為，由于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)IT審計(jì)水平無法迅速提高，從國(guó)際上引入獨(dú)立第三方的IT審計(jì)就值得當(dāng)前銀行業(yè)考慮。另外，央行應(yīng)該參照國(guó)際通用的IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)COBIT和ISO17799，結(jié)合我國(guó)銀行的具體實(shí)際情況，盡快建立適合我國(guó)銀行的IT審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和框架。各銀行應(yīng)該加快內(nèi)部IT審計(jì)部門的建設(shè)，盡快建立起具有職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)化IT審計(jì)隊(duì)伍和完整的IT審計(jì)制度。易視界—金融IT 金融行業(yè)全面信息化引發(fā)的的金融IT需求將IT技術(shù)在金融機(jī)構(gòu)中的應(yīng)用推到極至，推動(dòng)金融IT行業(yè)的技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新。由此，核心系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、金融創(chuàng)新等等一系列關(guān)系金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略問題凝聚了業(yè)界的關(guān)注。

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國(guó)有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì),是以現(xiàn)場(chǎng)稽核和手工操作為主展開的,隨著銀行電子信息水平的提高,以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要,迫切需要建立一個(gè)相對(duì)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng),以增強(qiáng)審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的能力,使國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合,以便更好地全面地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé).而非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的出現(xiàn)將科技信息化手段應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)中,將國(guó)有商業(yè)銀行原來單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式改造成以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為重點(diǎn)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔助的新型審計(jì)模式.

第三篇：淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

【摘要】

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，發(fā)揮好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的作用日益彰顯。內(nèi)部審計(jì)不僅可以促進(jìn)廉政建設(shè)，提升政府形象，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，而且能促進(jìn)現(xiàn)代管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部的完善。但是長(zhǎng)期以來由于各種原因，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用沒有完全發(fā)揮，還存在著一系列的問題，本文主要從內(nèi)部審計(jì)的作用，存在的問題和在工作中應(yīng)該采取的措施幾個(gè)方面加以論述。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì) 國(guó)有資產(chǎn) 存在問題 有效措施

一、內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用

1.保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的有效補(bǔ)充，又具自身特點(diǎn)，相對(duì)外部審計(jì)，可以節(jié)約成本，更易了解單位情況，能促使各單位通過自檢自審，即時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，以防范風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整不受侵犯。

2.通過內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，揭露以權(quán)謀私、貪污受賄等現(xiàn)象，促進(jìn)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

3.杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，減少損失，提出審計(jì)建議和意見，針對(duì)管理和控制中存在的問題和不足，提出富有建設(shè)性的意見和改革方案，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政性資金的使用效率。

4.幫助管理者優(yōu)化資源配置，提高單位的競(jìng)爭(zhēng)力。通過內(nèi)部審計(jì)，可以督促被審計(jì)單位建立完善的內(nèi)部控制制度，杜絕潛在的管理漏洞，更經(jīng)濟(jì)更合理的利用資源，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

一直以來，很多行政事業(yè)單位沒有把內(nèi)部審計(jì)擺上議事日程，內(nèi)部審計(jì)的作用未完全發(fā)揮好，審計(jì)功能相對(duì)薄弱，造成我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在很多問題。

1、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)有待于進(jìn)一步完善，程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。我國(guó)盡管制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，可操作性不強(qiáng)。很多單位也沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，使得內(nèi)審工作缺乏制度化、規(guī)范化和約束力。法律法規(guī)的缺乏，也使得預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)化，透明度不夠。

2、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，不重視。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)只是出于上級(jí)要求和機(jī)構(gòu)設(shè)置要求而設(shè)立了內(nèi)審部門，流于形式，對(duì)內(nèi)審部門不重視，或者只是把內(nèi)審作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)組成部分，只是抽調(diào)一部分財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)審工作，還有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。這些現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，設(shè)置不到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職能是對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是行使獨(dú)立檢查職能的部門。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性。但現(xiàn)狀是多數(shù)行政事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其獨(dú)立性較弱，或者是由財(cái)務(wù)人員兼任，沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。即使進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，也只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果。因此也就不能更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

4、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)。目前各行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，還沒上升到治理的角度。內(nèi)部審計(jì)的治理職能還未引起人們的認(rèn)識(shí)。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)本部門、本單位的開支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，致使內(nèi)審效果不理想。

5、不具備較高的政治素質(zhì)和過硬的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審工作是專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求熟練的工作，因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較好的專業(yè)知識(shí)，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理、工程預(yù)決算等專業(yè)知識(shí)及法律法規(guī)的熟悉。但目前是情況是多數(shù)內(nèi)審人員是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，知識(shí)面窄，沒有較強(qiáng)的求知欲和學(xué)習(xí)能力。因此也就無從談起內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

6、傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法落后，內(nèi)容單一，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。僅僅局限于傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，僅僅局限于開展事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能將事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，不能幫助單位開展風(fēng)險(xiǎn)防范。審計(jì)的監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。

三、解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來。提高認(rèn)識(shí)，不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的路子，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航，服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

2、建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，正確定位內(nèi)部審計(jì)工作的落腳點(diǎn)。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。就要從機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)等方面保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該直屬于本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，可建立上下結(jié)合、下審一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)體系，由上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)，多層次開展內(nèi)部審計(jì)工作，從而不僅把內(nèi)審工作定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，而且對(duì)各管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)。必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、專業(yè)要求較高的工作，因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較好的專業(yè)知識(shí)、理論水平和良好的職業(yè)道德，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟(jì)法、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)、工程預(yù)決算及計(jì)算機(jī)等專業(yè)理論知識(shí)及相關(guān)的法律法規(guī)。因此要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的政治思想水平、后續(xù)教育、實(shí)務(wù)的研討和職業(yè)道德教育等途徑，吸收經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員，組建一支專業(yè)知識(shí)技能化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

5、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審工作理念和工作重點(diǎn)，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審理念，由原來的事后監(jiān)督――查錯(cuò)防弊為主的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；由以內(nèi)容單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域；由傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，轉(zhuǎn)向信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)為主的多種方式方法轉(zhuǎn)變，充分運(yùn)用各種審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)效率，降低審計(jì)方法，使審計(jì)的監(jiān)督的職能得到發(fā)揮。

6、建立并推行內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效約束，對(duì)專業(yè)能力不足或職業(yè)審慎性不強(qiáng)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)、隱瞞不報(bào)或未如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符，未按要求執(zhí)行保密制度的行為進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)對(duì)盡職盡責(zé)的人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)懲分明。

參考文獻(xiàn)：

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[2]賈明.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代商業(yè).2009（36）

第四篇：教育內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策

教育內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策

審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是受托管理責(zé)任，對(duì)委托人或授權(quán)人交付經(jīng)營(yíng)使用的資產(chǎn)或公共資源，受托責(zé)任者要承擔(dān)安全、完整和有效的責(zé)任，這是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。教育內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。在教育管理體制改革不斷深化的情況下，各學(xué)校要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在深化教育改革中的重要性。積極發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)對(duì)教育改革發(fā)展的保駕護(hù)航作用。

當(dāng)前，教育內(nèi)部審計(jì)中存在著一些不容忽視的問題，如：對(duì)審計(jì)工作重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)工作內(nèi)容不全面，審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，審計(jì)覆蓋面不廣，審計(jì)職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高等等。在一些教育部門和學(xué)校存在著教育資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)等問題。為此，必須進(jìn)一步加大教育內(nèi)部審計(jì)力度，充分發(fā)揮教育審計(jì)監(jiān)督作用，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，有力推進(jìn)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)教育經(jīng)濟(jì)秩序健康有序運(yùn)行，促進(jìn)教育健康和諧發(fā)展。具體而言，要著重從以下幾個(gè)方面著手：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。教育部門要高度重視教育內(nèi)部審計(jì)工作，按照“領(lǐng)導(dǎo)有方，保障有力”的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

1.要加大宣傳力度，努力營(yíng)造理解審計(jì)、尊重審計(jì)、支持審計(jì)的良好氛圍，著力形成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、被審單位理解的良好內(nèi)審環(huán)境，確保教育內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

2.要將審計(jì)工作列入重要的議事日程，定期研究、部署、檢查、落實(shí)審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行。

3.要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，使其獨(dú)立行使客觀公正的審計(jì)職能，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，堅(jiān)決制止和糾正阻撓審計(jì)工作、打擊和報(bào)復(fù)審計(jì)人員的一切行為。

4.要認(rèn)真解決單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問題，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

二、規(guī)范常規(guī)審計(jì)。審計(jì)人員要加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)，每年定期或不定期對(duì)各類學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。要做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計(jì)調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

1.要根據(jù)部門預(yù)算計(jì)劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，檢查政府采購(gòu)流程規(guī)范性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制、加強(qiáng)政府采購(gòu)規(guī)范化建設(shè)，提高教育財(cái)務(wù)常規(guī)管理水平。

2.審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)收入的來源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時(shí)全額上解財(cái)政，納入學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性，有無損失浪費(fèi)等行為，有無將人員經(jīng)費(fèi)列入公用經(jīng)費(fèi)開支。學(xué)校各項(xiàng)專款的使用情況，是否按規(guī)定的用途和范圍專款專用，使用是否及時(shí)，是否出現(xiàn)赤字等等。

3.審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收入庫、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。

4.其他方面：學(xué)校是否有“小金庫（賬外賬）”，是否公款私存；收費(fèi)是否執(zhí)行教育收費(fèi)制度，所有收費(fèi)是否全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)賬核算；學(xué)校場(chǎng)地出租出借情況；學(xué)校食堂、小賣部承包及經(jīng)營(yíng)收支情況。

三、突出工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的要求，圍繞服務(wù)教育中心工作，突出重點(diǎn)、改進(jìn)方法，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

1.對(duì)學(xué)校的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算外資金的管理使用以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開展審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。

2.積極開展管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟(jì)管理和資金使用中存在的問題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資金的安全有效運(yùn)行。

3.對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面要做好離任審計(jì)，另一方面要做好任期內(nèi)定期或不定期審計(jì)，促使其認(rèn)真履行職責(zé)。

4.加大對(duì)學(xué)?；üこ獭⒕S修項(xiàng)目、裝飾工程、綠化工程審計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)在工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、項(xiàng)目變更、付款、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)揮事前、事中控制的作用，資金投資額大的基建工程必須進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

四、發(fā)揮審計(jì)職能。要充分發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，針對(duì)教育改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，通過對(duì)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果的分析研究，提出建設(shè)性意見，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策服務(wù)。

1.以審促建。要結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入審計(jì)報(bào)告，作為內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容之一。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計(jì)工作較薄弱的問題，應(yīng)提出意見和建議。

2.以審促質(zhì)。要結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，主要包括內(nèi)部管理情況、遵循的會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范以及質(zhì)量控制措施等。通過檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性的指導(dǎo)意見，提高工作質(zhì)量。

3.以審促治。嚴(yán)格執(zhí)行“一費(fèi)制”和“兩免一補(bǔ)”實(shí)行后的收費(fèi)政策，清退超出規(guī)定的教科書作業(yè)費(fèi)、清退另立收費(fèi)項(xiàng)目、糾正違規(guī)資金、糾正票據(jù)的使用及賬務(wù)處理不規(guī)范的問題，從源頭上治理教育亂收費(fèi)。

4.以審帶訓(xùn)。結(jié)合審計(jì)工作，組織相關(guān)人員積極參加相關(guān)的考試；有針對(duì)性地開展審計(jì)專題講座，更新理論知識(shí)；結(jié)合崗位資格證書年檢工作，抓好后續(xù)教育培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平和工作效率。

五、落實(shí)評(píng)價(jià)整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，應(yīng)以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，在此基礎(chǔ)上完善評(píng)價(jià)體系，并做好審計(jì)意見的落實(shí)整改。

1.內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)控測(cè)試、分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等審計(jì)技術(shù)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)體現(xiàn)重要性原則，做到客觀、完整、清晰、具有建設(shè)性和可操作性。

2.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)‘要突出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人綜合管理能力的評(píng)價(jià)，注重評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立健全，突出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的科學(xué)性。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的定性和定量指標(biāo)進(jìn)行量化，定性指標(biāo)按20％的權(quán)數(shù)計(jì)算分?jǐn)?shù)，定量指標(biāo)按80％的權(quán)數(shù)計(jì)算分?jǐn)?shù)?？己私Y(jié)果劃分為A、B、C、D四個(gè)等次，其中，90分以上為A級(jí)，考評(píng)結(jié)果為優(yōu)秀；89-75分為B級(jí)，考評(píng)結(jié)果為良好；74-60分為C級(jí)，考評(píng)結(jié)果為一般；60分以下為D級(jí)，考評(píng)結(jié)果為不合格。定性和定量指標(biāo)的量化，可規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)用語，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在審計(jì)意見建議的整改落實(shí)上下功夫，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善。學(xué)校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出要求整改和完善的建議和意見，應(yīng)積極配合做好督促落實(shí)工作；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，要加大后續(xù)跟蹤審計(jì)力度，跟蹤落實(shí)到位，及時(shí)了解被審計(jì)單位的整改措施和整改情況，督促做好審計(jì)意見整改工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)工作真正取得實(shí)效。

六、注重效益審計(jì)。隨著國(guó)家對(duì)教育的資金投入規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)這部分資金的使用效益進(jìn)行審計(jì)的重要性日益顯現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將增加組織價(jià)值作為工作目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須著眼于提高效益，積極開展效益審計(jì)，對(duì)被審單位利用資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行審計(jì)。

1.在效益審計(jì)中，首先要關(guān)注的就是被審計(jì)事項(xiàng)的科學(xué)性，即是否體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。任何一個(gè)項(xiàng)目，不管其短期取得多么好的經(jīng)濟(jì)效率和效果，如果從長(zhǎng)期看不符合科學(xué)發(fā)展觀全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求，就不能被評(píng)價(jià)為一個(gè)好的項(xiàng)目。反之，有的項(xiàng)目雖然短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率和效果較差，但從長(zhǎng)期看有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，這樣的項(xiàng)目應(yīng)該給予較高評(píng)價(jià)。因此審計(jì)人員要有前瞻性。

2.要抓好效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。因?yàn)樾б鎸徲?jì)必須建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，只有在公共財(cái)政資金的管理使用情況真實(shí)，使用方向正確，符合法律法規(guī)規(guī)定的前提下，審計(jì)人員才能對(duì)資金產(chǎn)出效果進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估和計(jì)量，從而確定其與資金投入以及預(yù)期效果之間的關(guān)系，據(jù)此做出正確、恰當(dāng)?shù)男б嬖u(píng)價(jià)。

3.要堅(jiān)持效益審計(jì)與事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。事前效益審計(jì)包括：計(jì)劃、預(yù)算、一些建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、成本預(yù)測(cè)等內(nèi)容，通過事前審計(jì)可以防患于未然，對(duì)于計(jì)劃、預(yù)算以及投資項(xiàng)目實(shí)施可能出現(xiàn)的問題和不利因素，能在事前糾正和剔除，避免因預(yù)測(cè)不準(zhǔn)或計(jì)劃不周而造成經(jīng)濟(jì)損失或效益不高；事中審計(jì)，是把項(xiàng)目實(shí)施情況與實(shí)施前的預(yù)測(cè)、預(yù)算、計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問題，及時(shí)采取有效措施加以糾正，并根據(jù)實(shí)際情況的變化，調(diào)整和修改計(jì)劃、預(yù)算，使它更加符合客觀實(shí)際，更加合理；事后審計(jì)，是一種總結(jié)性審計(jì)，主要是對(duì)已完成活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、效果、效率進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，找出問題的原因，發(fā)掘進(jìn)一步提高的途徑。

第五篇：民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策（定稿）

民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策

摘要：近年我們民辦高校的迅速發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計(jì)卻沒有跟上學(xué)校發(fā)展的步伐，其職能沒有得到充分的發(fā)揮。本文擬對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)地提出對(duì)策。

Abstract： In recent years，with the rapid development of private colleges and universities，the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school，its functions have not been fully exploited.This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities，and on this basis，put forward countermeasures.?P鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民辦高校指的是由企業(yè)或者事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他社會(huì)組織和公民利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)，舉辦的面向社會(huì)的高等學(xué)校。內(nèi)部審計(jì)指的是由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)組織人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展民辦高校的目的是為了拓展教育融資渠道，進(jìn)一步完善民辦高校運(yùn)行體制，使之形成良性競(jìng)爭(zhēng)。但從民辦高校近些年所暴露出的問題來看，任人唯親、內(nèi)部管理混亂等問題比比皆是，與公辦高校相比，管理上尚存在較大差距。因此，對(duì)民辦高校內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，是我國(guó)民辦高校健康發(fā)展的保障，而民辦高校的內(nèi)部審計(jì)，起著內(nèi)部管理機(jī)制中不可缺少的監(jiān)督作用。民辦高校內(nèi)部審計(jì)的職能

公辦院校推行的是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)直接主持本校的內(nèi)部審計(jì)工作。但是許多民辦院校都設(shè)有校董事會(huì)，校長(zhǎng)和校董事會(huì)都享有學(xué)院的管理權(quán)。又因?yàn)槊褶k高校的校長(zhǎng)也要由學(xué)校董事會(huì)選任，最后形成的結(jié)果就是，行政管理工作由校長(zhǎng)主持，董事會(huì)則主司財(cái)務(wù)管理事務(wù)。這樣的管理模式下必須建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部管理活動(dòng)存在的不合規(guī)之處，促進(jìn)民辦高校向著規(guī)范化方向發(fā)展。民辦高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督職能，它是對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作以及與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管。在民辦院校中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)務(wù)政策和法律法規(guī)，以及院校的管理制度來執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督工作，需要對(duì)高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程和最終結(jié)果的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。除了監(jiān)督審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)職能。民辦高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)提供審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，根據(jù)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部不合理的結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以確保資金以及各項(xiàng)資源的投入能收到預(yù)期的效果。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)職能仍局限在內(nèi)部監(jiān)督層面，應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能方面進(jìn)行有效的探索和實(shí)踐。民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1 健全的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系還沒能建立起來

國(guó)家教育部2004年3月1日頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，該規(guī)范中已經(jīng)明確地為我們指出：教育系統(tǒng)按照依法治校、從嚴(yán)管理的原則，建立內(nèi)部審計(jì)制度。但我國(guó)大多數(shù)民辦高校的投資者，通常只看到了近期的盈利，注重短期經(jīng)濟(jì)利益，得了“近視病”，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)民辦高校健康發(fā)展的重要作用，反而錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只會(huì)造成人力和物力的浪費(fèi)。在這種認(rèn)識(shí)下，至今我國(guó)不少民辦高校還沒能建立起內(nèi)部審計(jì)制度，即使一些建立了內(nèi)部審計(jì)制度的民辦高校，也多數(shù)停留于形式上的建立，并未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。自1995年，中國(guó)國(guó)家審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就陸續(xù)發(fā)布并實(shí)施了系列審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)規(guī)范，而且也及時(shí)就實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)范進(jìn)行了相應(yīng)修訂與調(diào)整。目前來講，獨(dú)立審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系包括了職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分，已經(jīng)算是初具規(guī)模。但內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域卻沒有專門的內(nèi)部審計(jì)法，并且其余三個(gè)層次的法規(guī)體系也是直到2003年春才初步建立。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南三個(gè)部門尚未完整建立起來，更有其他方面甚至還沒有明確的規(guī)范，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等。由于法規(guī)體系的極度不健全，使內(nèi)部審計(jì)既無法可依，又缺乏必要的工作指導(dǎo)，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果沒有很大改善，其形象和地位也沒有太大提高。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有待提高

隨著我國(guó)民辦高校的快速發(fā)展，高效辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。因此，對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。民辦高校內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)，還需要對(duì)現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)有一個(gè)比較熟練的了解。但是，現(xiàn)今民辦高?，F(xiàn)有的審計(jì)人員大多都是從財(cái)會(huì)轉(zhuǎn)過來的，他們很熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)等卻比較欠缺，滿足不了現(xiàn)在的管理審計(jì)發(fā)展的需要。

2.3 審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

由于現(xiàn)在廣泛應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，這在很大程度上增強(qiáng)了審計(jì)工作的及時(shí)性，實(shí)時(shí)性審計(jì)將逐步代替事后審計(jì)，這符合了對(duì)管理全過程進(jìn)行管理審計(jì)的要求。但是，現(xiàn)在很多民辦高校的內(nèi)部審計(jì)還僅僅停留在傳統(tǒng)手工查賬的層次上，審計(jì)方法跟不上會(huì)計(jì)方法的發(fā)展，相對(duì)落后，這就使得審計(jì)難度大大增加，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低、準(zhǔn)確率差，對(duì)正常發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用造成了嚴(yán)重的影響，滿足不了內(nèi)部審計(jì)的需求。

上述問題對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮極為不利，客觀上阻礙了民辦高校未來發(fā)展機(jī)制的延伸。因此，必須探索改善現(xiàn)狀的對(duì)策，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門真正發(fā)揮內(nèi)審和監(jiān)督效力，以促進(jìn)民辦高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。完善民辦高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

3.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范體系

民辦高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，首先要做的就是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)建立和健全內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)其他方面，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等制訂具有針對(duì)性的規(guī)范性法律文件。質(zhì)量控制應(yīng)具體到每一方面以及對(duì)質(zhì)量的負(fù)責(zé)人的責(zé)任追溯制度；繼續(xù)教育應(yīng)落實(shí)到實(shí)處，應(yīng)教育內(nèi)部審計(jì)人員積極自動(dòng)學(xué)習(xí)最新的法規(guī)和審計(jì)方法，應(yīng)制訂學(xué)習(xí)考勤記錄，防止部分部門或者個(gè)人走過場(chǎng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格核查必須嚴(yán)謹(jǐn)，只要達(dá)到資格才能上任，這樣才能保證審計(jì)人員的素質(zhì)。各高等院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制訂出相應(yīng)的?m合本校的相關(guān)規(guī)章制度，只有在建立了一套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依、有章可循，內(nèi)部審計(jì)人員也才能對(duì)學(xué)校的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此體系來最終確定學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和層次，并使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到法規(guī)文件的保障。只有多方面，全方位地健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，才能保證內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)行。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職業(yè)道德是提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的首要任務(wù)，“德者，才之帥；才者，德之資”。要審計(jì)人員在工作中檢查客觀公正的履行監(jiān)督職能，就必須要求他們具備良好的職業(yè)道德和高尚操守，只有這樣，他們才敢于同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為做斗爭(zhēng)。所以，在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德與作風(fēng)教育。同時(shí)，應(yīng)通過要求審計(jì)人員定期參加繼續(xù)教育和技能培訓(xùn)，在平時(shí)組織審計(jì)人員研討民辦高校內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，靈活定期和不定期開展提升審計(jì)隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，努力建立一支專業(yè)知識(shí)技能化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)的高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以此來適應(yīng)新形勢(shì)新時(shí)期對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作要求。

3.3 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，實(shí)現(xiàn)用計(jì)算機(jī)來輔助審計(jì)

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的專業(yè)性很強(qiáng)，而且內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法也多，已經(jīng)構(gòu)成了一個(gè)技術(shù)方法的體系，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就必須運(yùn)用合理、科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法。由于電腦和辦公自動(dòng)化的廣泛普及，計(jì)把算機(jī)作為內(nèi)審工作的一個(gè)必備的工具是必然的。應(yīng)該用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)檔案等進(jìn)行管理，以提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。

綜上所述，民辦高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在關(guān)注學(xué)校資源的基礎(chǔ)上，全方位對(duì)合理利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持將業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手的審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持既注重審計(jì)控制又注重審計(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)民辦高校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)根據(jù)民辦高校的治理結(jié)構(gòu)、管理體制、校園文化等內(nèi)部環(huán)境和有限的內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略；立足于解決問題、促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與相關(guān)主管部門通力合作來促進(jìn)民辦高校教育事業(yè)發(fā)展。另外，民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，定期接受各級(jí)教育行政主管部門對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng)估。盡管目前民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作還存在著很多問題，也制約著民辦健康有序發(fā)展，但是其發(fā)展和應(yīng)用不容小覷、發(fā)展前景可觀。民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平，以此來提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，讓內(nèi)部審計(jì)工作在民辦高校發(fā)展中起到更大的作用。

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