第一篇：建立符合SOX法案以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)思路
建立符合SOX法案以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)部審
計(jì)思路
2010-06-27
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)正日益受到廣泛關(guān)注，而作為內(nèi)部控制最基本的一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)，也正逐漸提上日程，并越來越多受到重視。本文根據(jù)美國(guó)頒布的《薩班斯－奧克斯利法案》以及我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，來探討建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思路。
一、SOX法案的產(chǎn)生背景及緣由
SOX法案即《薩班斯－奧克斯利法案》。在一般人眼中，美國(guó)一直是一個(gè)法治比較完備，企業(yè)管理相對(duì)規(guī)范、高效，社會(huì)誠(chéng)信良好的國(guó)家。但是 , 2001年出現(xiàn)的安然事件，以及由此發(fā)現(xiàn)的一系列美國(guó)著名大公司在公司治理和財(cái)務(wù)管理力方面的問題，引發(fā)了美國(guó)社會(huì)特別是經(jīng)濟(jì)界、金融界的誠(chéng)信危機(jī)。安然公司的造假主要依靠三種途徑，一是通過資本重組，建立了超過3000多個(gè)各類子公司、孫公司、合伙公司在內(nèi)的復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)體系，以便使公司進(jìn)行大規(guī)模違規(guī)融資活動(dòng)。二是通過內(nèi)部各類公司之間的復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易，隨意制造營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。三是創(chuàng)造出一套非常復(fù)雜的公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，使用了被稱為SPE（特殊目的主體）的金融工具和其他資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行表外融資。
首先，我們從安然的故事中看到了一個(gè)缺乏責(zé)任的董事會(huì)。如公司董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官肯萊利用個(gè)人的影響通過巨額資助競(jìng)選。此外，公司與董事利益相互交織互相利用安然公司簽訂了多份與獨(dú)立董事的咨詢服務(wù)和產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)合同，還向獨(dú)立董事任職的非盈利機(jī)構(gòu)大量捐款。這種利益交織的情況下獨(dú)立董事對(duì)公司管理層的監(jiān)督形同虛設(shè)。在缺乏監(jiān)督和制約的條件下，公司就會(huì)被個(gè)人操縱和利用成為內(nèi)部人牟取個(gè)人利益的手段。
另一個(gè)扮演著不光彩角色的是安達(dá)信公司。安達(dá)信從20世紀(jì)80年代中開始承擔(dān)安然的外部審計(jì)業(yè)務(wù)到90年代又承擔(dān)了其內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣，安達(dá)信一手為安然作帳，用另一手為其查帳。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一個(gè)客戶同時(shí)提供審計(jì)和咨詢兩種服務(wù)時(shí)，其審計(jì)的獨(dú)立性就可能因此受到影響。
包括安然在內(nèi)的一系列公司假賬丑聞的發(fā)生，已經(jīng)不是個(gè)別公司的問題，而是美國(guó)公司制度的缺陷。這個(gè)缺陷主要表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)的不平衡和外部監(jiān)督的缺失。在這樣一個(gè)背景下，《薩班斯－奧克斯利法案》于2002年7月30日正式出臺(tái)。它以維護(hù)廣大投資者利益為宗旨，對(duì)懲治公司財(cái)務(wù)欺詐、規(guī)范企業(yè)行為和加強(qiáng)資本市場(chǎng)監(jiān)管等方面做出了更加嚴(yán)厲、更加全面的規(guī)定。
該法案的核心是通過立法加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)部的控制，并增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度和及時(shí)對(duì)各種缺陷進(jìn)行修復(fù)。如果企業(yè)被認(rèn)定未達(dá)到薩班斯法案的要求，將可能使企業(yè)受到嚴(yán)重處罰，包括高額罰款以及管理層個(gè)人形式責(zé)任追究。
二、法案涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
通過仔細(xì)觀察薩班斯法案，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作產(chǎn)生的重大影響主要集中在其中的302條款和404條款。即：
（1）首席執(zhí)行官(CEO)和首席財(cái)務(wù)官(CFO)誠(chéng)信聲明。按照薩班斯法案302和404條款，公司(這里主要是上市公司)的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官必須在對(duì)外公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)發(fā)表有關(guān)該財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的誠(chéng)信聲明，并作為該財(cái)務(wù)報(bào)告的必要組成部分。該聲明主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：(1)CEO和CFO已經(jīng)審查核實(shí)了公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；(2)在CEO和CFO所了解的范圍內(nèi)，該財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整地反映了該公司在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，不包含任何虛假的信息，也不存在誤導(dǎo)各利益相關(guān)者的成分I(3)該財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)信息公允地反映了本會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)損益以及現(xiàn)金流量等狀況，(4)CEO和CFO要對(duì)本公司的內(nèi)控情況和采取的內(nèi)控措施作出評(píng)估，并聲明該公司內(nèi)控體系的有效性。
（2）302條款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響。作為提供社會(huì)中介鑒證服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)秉承客觀，獨(dú)立、公正的原則。302條款要求上市公司CEO和CFO必須發(fā)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告誠(chéng)信聲明，這就在一定程度上約束了企業(yè)的造假?zèng)_動(dòng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以理直氣壯地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施客觀、獨(dú)立和公正的審計(jì)，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量。
（3）404條款及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響。薩班斯法案404條款的主要內(nèi)容是要求企業(yè)的CEO和CFO必須對(duì)本企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)的有效性發(fā)表誠(chéng)信聲明，同時(shí)，為保證企業(yè)CEO和CFO聲明的真實(shí)可靠，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)估，而且，此項(xiàng)測(cè)試應(yīng)當(dāng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)的重要內(nèi)容之一，但對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)有效性的測(cè)試不是一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)業(yè)務(wù)。與過去相比，這無疑大大增加了財(cái)務(wù)審計(jì)的工作量，也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求。
三、法案對(duì)我們國(guó)內(nèi)公司建立內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)意義
根據(jù)該法案，自2006年7月15日開始，所有在美國(guó)上市的外國(guó)企業(yè)，必須執(zhí)行《薩班斯——奧克斯利法案》。而同一天，我國(guó)財(cái)政部發(fā)起成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)起成立了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)”。
我們可以發(fā)現(xiàn)，美國(guó)薩班斯法案的實(shí)施對(duì)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息披露也已經(jīng)產(chǎn)生了一定的影響：一來是針對(duì)已經(jīng)或準(zhǔn)備在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)必須達(dá)到法案的要求；二是針對(duì)在我國(guó)的資本市場(chǎng)，如果不能盡快完善內(nèi)部控制和信息披露機(jī)制，那么將會(huì)導(dǎo)致股東利益受損和證券市場(chǎng)的泡沫。
因此，探討薩班斯法案對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響至少有以下兩層意義：
1、理論意義：我國(guó)自20世紀(jì)90年代起便開始加大政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用，現(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項(xiàng)涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容，尤其表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面。同時(shí)也要看到，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范才剛開始，一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立還有待時(shí)日。因此相對(duì)比較完善的美國(guó)內(nèi)部控制理論，尤其是2002年頒布的《薩班斯一奧克斯利法案》，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立具有一定的啟發(fā)和參考、借鑒意義。
2、實(shí)務(wù)意義：所有在美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)備案的公司，包括在美國(guó)注冊(cè)的上市公司和在外國(guó)注冊(cè)而在美國(guó)上市的公司，都必須符合《薩班斯一奧克斯利法案》的要求。而眾多準(zhǔn)備在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)還沒有意識(shí)到法案對(duì)其上市的重大影響，即使是已經(jīng)在美國(guó)上市的中國(guó)公司，仍有部分不十分清楚法案的具體要求以及如何應(yīng)對(duì)。與此同時(shí)，在中國(guó)上市的公司也要逐步建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系來應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理的質(zhì)量。
四、我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求
內(nèi)部控制規(guī)范在我國(guó)相對(duì)晚些，如在二00五年十二月十一日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]304號(hào)）明確指出“內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制、依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段。”并要求各中央企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營(yíng)造尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平方面的作用?！迸c此同時(shí)，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)還要求企業(yè)需進(jìn)一步建立完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率與效益服務(wù)。具體提出了四項(xiàng)內(nèi)部控制要求：即一要建立和完善內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。二要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。三要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)組織開展內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有
效性審計(jì)和評(píng)價(jià)工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。
此外，二OO八年五月二十二日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）也明確指出，中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè) 應(yīng)根據(jù)該規(guī)范建立內(nèi)部控制。對(duì)于小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。該規(guī)范明確了內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
基本規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。并特別指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。
從以上內(nèi)容可以看到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的地位是多么重要。且基本規(guī)范再次明確了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位和作用，將內(nèi)部審計(jì)提高到了極其重要的地位。這些規(guī)范的頒布，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，明確自身責(zé)任，提供了依據(jù)，也為內(nèi)部審計(jì)工作提供了廣闊舞臺(tái)。
五、建立符合SOX法案以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作思路
為切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，本人初步擬定了建立符合SOX法案以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作思路，以供參考。
(一)內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在公司總經(jīng)理或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)公司各部門以及公司所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)總經(jīng)理或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
（三）內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)：
1、主要任務(wù)有：
(1)對(duì)公司及所屬公司的資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。
(2)對(duì)公司及所屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計(jì)劃，外匯收 支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(3)對(duì)公司及所屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
(4)對(duì)公司及所屬公司的經(jīng)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)評(píng)議，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
(5)對(duì)公司及其他所屬各公司基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。
(6)對(duì)公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
(7)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。
(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。
(9)辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合上級(jí)審計(jì)部門和外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司及所屬公司進(jìn)行審計(jì)。
2、內(nèi)部審計(jì)主要職權(quán)
(1)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)部報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和文件資料等。
(2)檢查實(shí)物、憑證、帳冊(cè)、有關(guān)文件和資料。
(3)參與有關(guān)的會(huì)議。
(4)索取有關(guān)的證明材料。
(5)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。
(6)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(7)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。
(8)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)有權(quán)直接向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)反映。
(9)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
3、內(nèi)部審計(jì)主要工作程序
(1)內(nèi)部審計(jì)部門在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
(2)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬訂審計(jì)方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，并通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。
(3)在審計(jì)中必須做好工作底稿，記錄審計(jì)過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。
(4)審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。
(5)每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過兩個(gè)星期提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
4、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的總體要求及運(yùn)行程序
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的總體要求：事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)確實(shí)、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。
審計(jì)報(bào)告在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后(不是同意審計(jì)報(bào)告)，報(bào)送公司經(jīng)理辦公會(huì)審定、由董事會(huì)批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位在聽取內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)報(bào)告征求意見后有不同意見時(shí)，應(yīng)首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告引用的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容等也可以提出不同的看法，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)事實(shí)，可以予以采納或維護(hù)原審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改意見必須執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)部門必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告被審計(jì)單位的執(zhí)行情況。
審計(jì)報(bào)告下達(dá)后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)遺漏，經(jīng)查明事實(shí)后，被審計(jì)單位應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告的同時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，由總經(jīng)理或?qū)徲?jì)委員會(huì)決定原審計(jì)報(bào)告是否修改或繼續(xù)執(zhí)行。
每個(gè)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)工作底稿等附件必須在二個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)，并移交檔案部門歸檔備查。
5、獎(jiǎng)懲條例
(1)對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法另行制定。
(2)審計(jì)人員泄漏機(jī)密，或以權(quán)謀私、參與舞弊行為者應(yīng)給予警告或一至三月工資罰款的行政處分，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。(3)對(duì)打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，不論其職位高低，先在公司內(nèi)部由總經(jīng)理視情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、罰款、降薪降職等行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)上級(jí)部門處理，情節(jié)特別嚴(yán)重的由司法機(jī)關(guān)依法追究其法律責(zé)任。
附：
公司內(nèi)部審計(jì)流程圖
年度審計(jì)工作計(jì)劃
審計(jì)管理 審計(jì)檔案管理
審計(jì)業(yè)績(jī)考核
內(nèi)部審計(jì)
審計(jì)準(zhǔn)備
審計(jì)實(shí)施
審計(jì)作業(yè)
審計(jì)報(bào)告
后續(xù)跟蹤審計(jì)或監(jiān)督執(zhí)行
第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范
時(shí)間：2014-03-17
來源：
來源:中國(guó)證監(jiān)會(huì)? ?公告日期:2008-07-10
作者:(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì))
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。
執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我們。
企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范
第一章
總
則
第一條
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條
本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。
小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。
大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條
本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第四條
企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
第五條
企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
第六條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。
第七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。
第八條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
第九條
國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第十條
接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。
為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。
第二章
內(nèi)部環(huán)境
第十一條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。
董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。
監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。
經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
第十二條
董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。
第十三條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。
審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
第十四條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。
第十五條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
第十六條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。
（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。
（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。
（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。
（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。
第十七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。
第十八條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。
第十九條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
第三章
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第二十條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
第二十一條
企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。
風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。
第二十二條
企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：
（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。
（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。
（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。
（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。
（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。
（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。
第二十三條
企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：
（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。
（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。
（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。
（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。
（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。
（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。
第二十四條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。
第二十五條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。
第二十六條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。
第二十七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
第四章
控制活動(dòng)
第二十八條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。
第二十九條
不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
第三十條
授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。
企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
第三十一條
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
第三十二條
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
第三十三條
預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
第三十四條
運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
第三十五條
績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
第三十六條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。
第三十七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
第五章
信息與溝通
第三十八條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
第三十九條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。
企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。
企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。
第四十條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。
重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。
第四十一條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
第四十二條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：
（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。
（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。
（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。
（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
第四十三條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。
舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。
第六章
內(nèi)部監(jiān)督
第四十四條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。
內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。
專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
第四十五條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。
第四十六條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。
國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。
第七章
附則
第四十八條
本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。
第四十九條
本規(guī)范的配套辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。
第五十條
本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。
第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范試題
企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范重點(diǎn)試題
一、單選
1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自（）起實(shí)施。
A、2008年1月1日B、2008年12月1日C、2009年1月1日D、2009年7月1日
答案：D2、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的（）
A、大中型企業(yè)B、小企業(yè)C、其它單位D、個(gè)體戶
答案：A3、（）享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。
A、股東（大）會(huì)B、董事會(huì)C、監(jiān)事會(huì)D、經(jīng)理層
答案：A
因?yàn)椋汗蓶|（大）會(huì)行使重大事項(xiàng)的表決權(quán)，董事會(huì)行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，監(jiān)事會(huì)行政監(jiān)督權(quán)，經(jīng)理層主持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、（）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
A、董事會(huì)B、監(jiān)事會(huì)C、經(jīng)理層D、企業(yè)成立專門機(jī)構(gòu)
答案：A5、企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略，指的是（）
A、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B、風(fēng)險(xiǎn)降低C、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D、風(fēng)險(xiǎn)承受
答案：D
因?yàn)椋猴L(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄該業(yè)務(wù)活動(dòng)來回避風(fēng)險(xiǎn)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)準(zhǔn)備采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買保險(xiǎn)等措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
二、多選：
1、內(nèi)部控制是由企業(yè)（）實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
A、董事會(huì)B、監(jiān)事會(huì)C、經(jīng)理層D、全部員工
答案：ABCD2、內(nèi)部控制的目標(biāo)是（），提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
A、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B、資產(chǎn)安全C、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D、保護(hù)員工利益 答案：ABC3、企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循（）原則。
A、全面性B、重要性C、制衡性D、成本效益E、適應(yīng)性
答案：ABC D E4、企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括（）
A、內(nèi)部環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C、制衡活動(dòng)D、信息與溝通E、內(nèi)部監(jiān)督
答案：ABC D E5、企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括（）
A、員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職B、員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲
C、關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。D、掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。答案：ABC D6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過（）相結(jié)合的方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
A、手工控制B、自動(dòng)控制C、預(yù)防性控制D、發(fā)現(xiàn)性控制
答案：ABC D7、企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。
A、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。
B、組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)方式，資產(chǎn)管理，業(yè)務(wù)流程等管理因素。C、研究開發(fā)，技術(shù)投入，信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。
D、財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量等財(cái)因素。E、營(yíng)動(dòng)安全，員工健康，環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。
答案：ABC D E8、企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）因素。
A、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。B、法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。
C、安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。D、技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素 E、自然災(zāi)害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。
答案：ABC D E9、內(nèi)部控制措施包括（）
A、不相容職務(wù)分離控制B、授權(quán)審批控制C、運(yùn)營(yíng)分析控制D、績(jī)效考評(píng)控制
答案：ABC D
注意：內(nèi)部控制措施有7種，除上述四種外，還包括：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制。
10內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將（）作為反舞弊工作的重點(diǎn)。
A、未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。
B、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。
C、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高能管理人員濫用職權(quán)
D、相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
答案：ABCD
三、判斷：
1、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。（×）
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。（√）
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。（√）
4、企業(yè)應(yīng)健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度（√）
5、授權(quán)審批控制包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況，特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。（×）
6、企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。（×）
7、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（√）
8、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。（×）
第四篇：薩班斯法案(SOX)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的操作和.
如何有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制----------“薩班斯法案(SOX)”—《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的操作和運(yùn)用技巧
2009年8月01-02日
上海 2009年8月08-09日
深圳 2009年8月15-16日
北京
課程背景及意義：
6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及審計(jì)署等五部委會(huì)聯(lián)合發(fā)布““薩班斯法案(SOX)”———《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》），并定于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)強(qiáng)制施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。
國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國(guó)家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”，我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門之間的內(nèi)控要求也有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
為幫助財(cái)務(wù)管理人員系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。特邀請(qǐng)著名企業(yè)內(nèi)控管理專家黃教授進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)、精確講解和解答。
黃教授簡(jiǎn)介：
會(huì)計(jì)學(xué)博士,博士生導(dǎo)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師，廣東省財(cái)政學(xué)會(huì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事。長(zhǎng)期從事內(nèi)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制相關(guān)領(lǐng)域的工作，擔(dān)任若干家集團(tuán)公司財(cái)務(wù)顧問及獨(dú)立董事，經(jīng)常被國(guó)內(nèi)各大媒體或經(jīng)濟(jì)論壇作為特邀嘉賓撰文或發(fā)表演講，長(zhǎng)期為國(guó)內(nèi)各大、中型企業(yè)提供培訓(xùn)以及咨詢服務(wù)。
專業(yè)及擅長(zhǎng)領(lǐng)域：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，公司治理等。出版著作：《上市公司會(huì)計(jì)選擇行為研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社），《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社）等20多套。
主持課題：《中小企業(yè)融資難問題研究》《企業(yè)內(nèi)部控制效率原則研究》《企業(yè)核心能力成長(zhǎng)與激勵(lì)相關(guān)性研究》《上市公司會(huì)計(jì)選擇行為優(yōu)化與管理層激勵(lì)研究》等
接受黃教授培訓(xùn)咨詢服務(wù)的典型客戶：摩托羅拉（中國(guó)）有限公司天津分公司、大連港、廣州本田汽車，廣州五羊摩托、廣船國(guó)際、湖南獵豹汽車、貴州黃果樹集團(tuán)、云南云天化股份有限公司、浙江鐵牛集團(tuán)、江蘇春蘭集團(tuán)、廣東格力空調(diào)、海南旅游集團(tuán)、深圳中興通訊、安徽江淮汽車、馬鞍山鋼鐵集團(tuán)、江中制藥等近千家單位。
適合對(duì)象：
企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、ＣＥＯ、財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)，企業(yè)管理層其它中層人員。
標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)：2500元/人（全套資料、午餐、咖啡點(diǎn)心、稅費(fèi)）
備注：800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納此費(fèi)用，不參加認(rèn)證考試的學(xué)員無須交納)
1、凡參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者由<國(guó)際職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合會(huì)>頒發(fā)<<高級(jí)職業(yè)經(jīng)理人>>或<<高級(jí)財(cái)務(wù)管理師證書>>國(guó)際國(guó)內(nèi)中英文版雙職業(yè)資格證書，（國(guó)際國(guó)內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）； 備注：課程結(jié)束后學(xué)員選擇考試試題。
2、凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號(hào)碼及大一寸數(shù)碼照片；
3、課程結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；
4、可申請(qǐng)中國(guó)國(guó)家人才網(wǎng)入庫(kù)備案。
課程大綱：
一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺(tái)背景
1.為什么需要制定內(nèi)部控制體系？
2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的整體結(jié)構(gòu)
3.案例：美國(guó)SOX法案對(duì)內(nèi)控的要求及其借鑒
二、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》概述
1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宗旨和依據(jù)
2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的適用范圍
3.什么是內(nèi)部控制？
4.內(nèi)部控制體系的“555“：五大目標(biāo)、五大原則和五大要素
5.如何促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施？
6.內(nèi)部控制制度有效性的審計(jì)及回避制度
7.案例：從COSO內(nèi)控框架體系到COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的演進(jìn)
三、內(nèi)部環(huán)境
1.什么是內(nèi)部環(huán)境
2.如何設(shè)立科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)
3.如何設(shè)置合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)
4.如何設(shè)計(jì)企業(yè)目標(biāo)及責(zé)權(quán)體系
5.如何培植企業(yè)文化
6.如何制定人力資源政策
7.如何設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
8.如何完善企業(yè)法制環(huán)境
9.案例分析 ：安然事件
四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
2.什么是風(fēng)險(xiǎn)承受度
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估該如何進(jìn)行
4.企業(yè)應(yīng)設(shè)立哪些目標(biāo)
5.企業(yè)有哪些內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)
6.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些
7.企業(yè)如何確定重要性風(fēng)險(xiǎn)
8.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般有哪些
9.企業(yè)如何開展持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
10.案例分析：金蝸牛倒閉
五、控制活動(dòng)
1.控制措施的方式有哪些
2.如何保障不相容職務(wù)分離控制
3.如何設(shè)計(jì)授權(quán)審批控制
4.如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
5.如何設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 6.如何設(shè)計(jì)預(yù)算控制
7.如何設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)分析控制
8.如何設(shè)計(jì)績(jī)效考評(píng)控制
9.如何建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制
10.案例分析：中航油的潰敗
六、信息與溝通
1.對(duì)內(nèi)部控制支持的企業(yè)信息有何要求
2.企業(yè)如何收集識(shí)別相關(guān)管理信息
3.企業(yè)內(nèi)部信息、外部信息包括哪些
4.企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部溝通、外部溝通
5.企業(yè)如何建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度
6.案例分析：伊利奶業(yè)
七、監(jiān)督檢查
1.內(nèi)控監(jiān)督檢查的方式有哪些
2.監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)如何行使權(quán)力
3.內(nèi)控缺陷如何報(bào)告
4.如何改進(jìn)內(nèi)控缺陷
5.如何評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制
6.企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)估如何報(bào)告
7.案例分析：長(zhǎng)虹事件
八、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作
1.內(nèi)部控制的責(zé)任體系如何制定
2.內(nèi)部控制的基本平臺(tái)如何建設(shè)
3.如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程
4.如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)
5.如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔
6.銷售與收款循環(huán)控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔設(shè)計(jì)
7.采購(gòu)與付款循環(huán)控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔設(shè)計(jì)
8.案例分析：中行哈爾濱事件
聯(lián)系電話 ：010-62864303 62863354 82593357 傳
真 ：010-62864303 聯(lián) 系 人 ：董老師 張老師
第五篇：2015年繼續(xù)教育企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范
企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在線練習(xí)
一、單選題
1、董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)（）
? ? ? ? A：表決權(quán) B：監(jiān)督權(quán) C：決定權(quán) D：決策權(quán)
答案： A
B
C D
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為： D
2、（）負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
? ? ? A：經(jīng)理層 B：監(jiān)事會(huì) C：董事會(huì)
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
3、（）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施
? ? ? A：經(jīng)理層 B：監(jiān)事會(huì) C：董事會(huì)
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
4、（）對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督
? ? ? A：經(jīng)理層 B：監(jiān)事會(huì) C：董事會(huì)
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
5、（）負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。? ? ? ? A：經(jīng)理層 B：監(jiān)事會(huì) C：董事會(huì) D：審計(jì)委員會(huì)
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
6、企業(yè)開展（），應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度
? ? ? ? A：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B：風(fēng)險(xiǎn)承受 C：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì) D：風(fēng)險(xiǎn)分析
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
7、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等屬于企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的（）
? ? ? ? A：人力資源因素 B：管理因素 C：財(cái)務(wù)因素 D：安全環(huán)保因素
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
8、營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等屬于企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的（）
? ? ? ? A：人力資源因素 B：管理因素 C：財(cái)務(wù)因素 D：安全環(huán)保因素
答案： A
B C
D
恭喜您，答對(duì)了。
9、放棄與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的計(jì)劃和抵制與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的計(jì)劃屬于（）
? ? ? A：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B：風(fēng)險(xiǎn)降低 C：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) ? D：風(fēng)險(xiǎn)承受
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
10、（）要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
? ? ? ? A：授權(quán)審批控制 B：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
C：不相容職務(wù)分離控制 D：運(yùn)營(yíng)分析控制
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
11、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備（）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
? ? ? ? A：會(huì)計(jì)師 B：助理會(huì)計(jì)師 C：高級(jí)會(huì)計(jì)師 D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
12、并購(gòu)交易中的不相容崗位不包括（）。
? ? ? ? A：并購(gòu)合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 B：并購(gòu)交易的申請(qǐng)與審批 C：并購(gòu)交易的審批與執(zhí)行 D：并購(gòu)合同協(xié)議的訂立與審核
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
13、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立（），明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
? ? ? ? A：信息與溝通制度 B：重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 C：突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 D：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
14、下列屬于內(nèi)部信息的是（）
? ? ? ? A：社會(huì)中介機(jī)構(gòu) B：業(yè)務(wù)往來單位 C：調(diào)研報(bào)告 D：行業(yè)協(xié)會(huì)組織
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
15、（）是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
? ? ? ? A：內(nèi)部環(huán)境 B：控制活動(dòng) C：信息與溝通 D：內(nèi)部監(jiān)督
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
16、內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個(gè)階段，第一個(gè)階段是（）。
? ? ? ? A：內(nèi)部牽制階段 B：內(nèi)部控制制度階段 C：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D：內(nèi)部控制框架階段
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
17、（）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
? ? ? ? A：風(fēng)險(xiǎn)降低 B：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 C：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D：風(fēng)險(xiǎn)承受
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
18、下面有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯(cuò)誤的是（）。
? ? ? ? A：內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制
B：內(nèi)部控制是控制的一個(gè)過程，這個(gè)過程是需要全員的參與，包括董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來，但不包括員工。C：內(nèi)部控制是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理 D：內(nèi)部控制是一種合理保證
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
19、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中錯(cuò)誤的是（）。
? ? ? ? A：企業(yè)文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系? B：?jiǎn)T工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)的控制
C：內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等? D：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
20、建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，要求管理科學(xué)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先要確定（）
? ? ? ? A：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制
B： 有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) C：適宜的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略 D：良好的籌資環(huán)境
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
21、()是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
? ? ? ? A：內(nèi)部控制 B：內(nèi)部管理 C：內(nèi)部監(jiān)督 D：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
22、()是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
? ? ? ? A：內(nèi)部環(huán)境 B：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C：控制活動(dòng) D：內(nèi)部監(jiān)督
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
23、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中錯(cuò)誤的是()? ? ? ? A：企業(yè)文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系
B：?jiǎn)T工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)的控制
C：內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等
D：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
24、內(nèi)部控制的目標(biāo)是（）。
? ? ? ? A：絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的 B：合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的
C：絕對(duì)保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展
D：合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
25、股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的（）。
? ? ? ? A：表決權(quán) B：監(jiān)督權(quán) C：決定權(quán) D：決策權(quán) 答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
二、多選題
1、內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中相關(guān)的文檔記錄有：內(nèi)控環(huán)境相關(guān)主要文檔、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)主要文檔、控制活動(dòng)相關(guān)主要文檔、信息與溝通相關(guān)主要文檔、監(jiān)督檢查相關(guān)主要文檔等。以下屬于控制活動(dòng)相關(guān)主要文檔的有（）。? ? ? ? ? A：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程 B：績(jī)效考核文檔
C：銷售與收款循環(huán)控制文檔 D：公司財(cái)務(wù)報(bào)告
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
2、企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則（ABCDE）
? ? ? ? A：全面性原則 B：重要性原則 C：制衡性原則 D：適應(yīng)性原則
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（）。
? ? ? ? A：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 B：?jiǎn)T工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲
C：關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度 D：掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
4、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備（）
? ? ? ? A：相應(yīng)的獨(dú)立性 B：良好的職業(yè)操守 C：專業(yè)勝任能力 D：良好的專業(yè)技能 答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握（）等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。
? ? ? ? A：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 B：崗位職責(zé) C：業(yè)務(wù)流程 D：財(cái)務(wù)狀況
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（）。
? ? ? ? A：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 B：?jiǎn)T工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲
C：關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度 D：掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
7、企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（）
? ? ? ? A：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。B：法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。
C：安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。D：技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。
答案： A
B C
D
恭喜您，答對(duì)了。
8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用（）等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制
? ? ? ? A：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B：風(fēng)險(xiǎn)降低 C：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D：風(fēng)險(xiǎn)承受
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
9、下列屬于風(fēng)險(xiǎn)降低的方法有：（）
? ? ? ? A：平衡抵銷法 B：本幣計(jì)價(jià) C：遠(yuǎn)期外匯買賣 D：外匯期權(quán)交易
答案： A
B
C
D
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為： AB
10、企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。
? ? ? ? A：請(qǐng)購(gòu)與審批
B：供應(yīng)商的選擇與審批
C：采購(gòu)合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D：采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
11、下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。
? ? ? ? A：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B：保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離 C：保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D：執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離
答案： A
B
C D
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為： ABCD
12、以下屬于預(yù)防性控制的有（）
? ? ? ? A：職責(zé)分離 B：盤點(diǎn) C：設(shè)置權(quán)限 D：正確性校驗(yàn)
答案： A
B
C
D
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為： ACD
13、各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制的方法包括（）： ? ? ? ? A：根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo) B：結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 C：綜合運(yùn)用控制措施 D：明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)
答案： A
B
C D
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為： ABC
14、企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度 ,可以通過（）等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
? ? ? ? A：因素分析 B：對(duì)比分析 C：定行分析 D：趨勢(shì)分析
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
15、企業(yè)可以通過（）以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。
? ? ? ? A：行業(yè)協(xié)會(huì)組織 B：社會(huì)中介機(jī)構(gòu) C：專項(xiàng)信息 D：內(nèi)部刊物
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
16、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)（）等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
? ? ? ? A：開發(fā)與維護(hù) B：訪問與變更 C：數(shù)據(jù)輸入與輸出 D：文件儲(chǔ)存與保管
答案： A B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
17、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)的是（）
? ? A：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。B：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。? ? C：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。D：相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
18、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)（）等自行確定
? ? ? ? A：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整 B：經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化 C：業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r D：實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平
答案： A
B
C D
恭喜您，答對(duì)了。
19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過（）的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
? ? ? ? A：手工控制 B：自動(dòng)控制 C：預(yù)防性控制 D：發(fā)現(xiàn)性控制
答案： A
B
C
D
恭喜您，答對(duì)了。
三、判斷題
1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中小型企業(yè)（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
2、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
3、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。遵循全面性原則（））
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
4、控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
6、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
7、接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
8、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
10、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
11、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
12、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
13、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
14、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合定性方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
16、風(fēng)險(xiǎn)承受的方法有套期保值設(shè)置止損機(jī)制（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
很遺憾，答錯(cuò)了。正確答案為：正確
17、企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
18、企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。20、預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。()答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
21、企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
22、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備總會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
23、不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
24、企業(yè)可以通過辦公網(wǎng)絡(luò)的渠道，獲取內(nèi)部信息。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
25、企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取內(nèi)部信息。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
26、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
28、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
29、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
30、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
31、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
32、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。（）
答案： 正確
錯(cuò)誤
恭喜您，答對(duì)了。
點(diǎn)擊咨詢 