第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南題庫

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南 題庫

一、單項(xiàng)選擇題

1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市企業(yè)執(zhí)行的其他企業(yè)種類是（C）。

A．大型

B．中型

C．大中型

D．小型

2.執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容是（A）。

A． 年度自我評價(jià)報(bào)告

B． 年度自我檢查報(bào)告

C． 年度自我考評報(bào)告

D． 都不是

3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部環(huán)境的是（D）。

A．信息溝通

B．控制活動(dòng)

C．內(nèi)部監(jiān)督

D．企業(yè)文化

4.及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件是（D）。

A．內(nèi)部環(huán)境

B．風(fēng)險(xiǎn)評估

C．控制活動(dòng)

D．信息與溝通

5.處于內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的是（A）。

A．公司治理結(jié)構(gòu)

B．授權(quán)控制

C．科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

D．權(quán)責(zé)分配

6.企業(yè)為明確所有崗位的主要職責(zé)、資歷、經(jīng)驗(yàn)要求等，并定期組織內(nèi)部各單位、各部門人員對工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗而制定的制度是（A）。

A．崗位說明制度

B．崗位責(zé)任制

C．人力資源政策反映渠道

D．輪崗制度或強(qiáng)制休假制度

7.因企業(yè)新產(chǎn)品、服務(wù)品種開發(fā)不對路，產(chǎn)品有質(zhì)量和缺陷問題，產(chǎn)品陳舊，或更新?lián)Q代不及時(shí)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（A）。

A．產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

B．自然風(fēng)險(xiǎn)

C．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D．管理風(fēng)險(xiǎn)

8.企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制

在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略是（Ｂ）。

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

9.下列各項(xiàng)中，作為依據(jù)判斷與威脅相關(guān)的薄弱點(diǎn)，決定保護(hù)的地方和采取的保護(hù)手段，安全控制措施的選擇依據(jù)是（Ｃ）。

A．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

B．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

C．風(fēng)險(xiǎn)評估

D．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

10.績效考核有很多劃分的方法。按考核時(shí)間分類的是（D）。

A.日?？己撕驮露瓤己?/p>

B.季度考核和年度考核

C.常年考核

D.定期和不定期考核

11.(Ｂ)是支持決策管理過程的、面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)集合。

A．?dāng)?shù)據(jù)庫技術(shù)

B．?dāng)?shù)據(jù)倉庫

C．?dāng)?shù)據(jù)挖掘

D．以上都不是

12.企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的是（C）。

A．內(nèi)部監(jiān)督

B．風(fēng)險(xiǎn)評估

C．控制活動(dòng)

D．內(nèi)部環(huán)境

13.公司董事會(huì)、管理者對控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)等，對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有很大影響。下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)這一影響的內(nèi)部控制要素是（Ａ）。

A．控制環(huán)境

B．風(fēng)險(xiǎn)評估

C．控制活動(dòng)

D．監(jiān)督

14.下列各項(xiàng)中，屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制要求的是（Ｂ）。

A．單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限

B．單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任

C．單位應(yīng)明確賬、證、表的處理程序

D．單位應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法

15.負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目登記的人員應(yīng)當(dāng)分離。下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)這一要求的控制是（A）。

A．不相容崗位分離

B．出納人員職業(yè)道德

C．授權(quán)批準(zhǔn)制度

D．風(fēng)險(xiǎn)措施

16.下列各項(xiàng)中，屬于出納人員收入現(xiàn)金或支付現(xiàn)金的依據(jù)是（D）。

A．原始憑證

B．現(xiàn)金收款記賬憑證

C．現(xiàn)金付款記賬憑證

D．審核無誤的現(xiàn)金收付款記賬憑證

17.下列各項(xiàng)中，屬于登記銀行存款總賬的人員是（Ｂ）。

A．出納人員

B．會(huì)計(jì)人員

C．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員

D．財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

18.銷售部門收到顧客訂貨單后，應(yīng)首先進(jìn)行登記，在確認(rèn)能夠如期供貨后，應(yīng)（ｃ），作為信用、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、開票和收款等有關(guān)部門履行職責(zé)的依據(jù)。

A．填制入庫單

B．填制出庫單

C．填制銷貨通知單和銷售發(fā)票通知單

D．填制銷售發(fā)票

19.（Ａ）是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款及時(shí)、足額地回收，而對購貨單位在付款期限、付款方式、支付結(jié)算辦法等方面所作出的規(guī)定。

A．付款政策

B．付款期限

C．付款方式

D．付款信用

20.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最佳時(shí)間是（Ｃ）。

A．每年年初的時(shí)間

B．每年年末結(jié)賬之后的時(shí)間

C．與年度結(jié)賬日期相近的時(shí)間

D．應(yīng)收賬款到期的時(shí)間

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的部委有（ABCD）。

A．財(cái)政部

B．證監(jiān)會(huì)

C．銀監(jiān)會(huì)

D．保監(jiān)會(huì)

E．發(fā)改委

2.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本原則有（ABCD）。

A．全面性原則

B．重要性原則

C．制衡性原則

D．適應(yīng)性原則

E．公平性原則

3.下列各項(xiàng)中，控制至少要包括的要素有（ACD）。

A．施控者（施控主體）

B．環(huán)境

C．受控者（受控客體）

D．施控者對受控者作用的傳遞者

4.控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧?yīng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求制定，主要包括（ABCD）。

A．職責(zé)分工控制

B．授權(quán)控制

C．審核批準(zhǔn)控制

D．預(yù)算控制

5.建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素有（AB）。

A． 健全的治理結(jié)構(gòu)

B． 科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配

C． 完美的企業(yè)文化

D． 完善的企業(yè)目標(biāo)

6.企業(yè)應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)合理制定人力資源需求計(jì)劃，這些職責(zé)有（ABCD）。

A．崗位責(zé)任制

B．崗位保密協(xié)議

C．輪崗制度或強(qiáng)制休假制度

D．人力資源政策反映渠道

7.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的主要任務(wù)有（ＡＢＣＤ）。

A．識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)

B．評估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響

C．確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力

D．確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)

8.企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素有（ＢＣＤ）。

A．經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素

B．組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素

C．研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素

D．財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素

9.下列各項(xiàng)中，屬于合同業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離的控制要點(diǎn)有（AB）。

A．合同談判與審批職務(wù)相分離

B．合同審批與執(zhí)行職務(wù)相分離

C．合同的簽訂與辦理發(fā)貨職務(wù)相分離

D．合同貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)預(yù)算一般包括的內(nèi)容有（ＡＢＣ）。

A．經(jīng)營預(yù)算

B．資本預(yù)算

C．財(cái)務(wù)預(yù)算

D．管理預(yù)算

11.外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面（ＡＢＣＤ）。

A．與投資者和債權(quán)人的溝通

B．與客戶的溝通

C．與供應(yīng)商的溝通

D．與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

12.內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括的主要內(nèi)容有（A B C）。

A．內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位

C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍

D．審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制

13.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特征的有（ＡＢＤ）。

A．控制的范圍主要限于能夠用價(jià)值形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B．控制的基本手段是會(huì)計(jì)處理程序及其他會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)

C．控制的基本手段主要通過制度和方針政策來實(shí)施

D．控制的主要目的之一是保證單位資產(chǎn)的安全、完整

14.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)保全控制主要內(nèi)容的有（ＡＢＣＤ）。

A．限制接近

B．定期盤點(diǎn)和比較

C．會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù)

D．重要資料留有后備記錄

15.下列各項(xiàng)中，屬于出納崗位設(shè)置的形式有（ABC）。

A．一人一崗

B．一人多崗

C．一崗多人

D．多崗多人

16.下列各項(xiàng)中，屬于為防止現(xiàn)金違紀(jì)行為的發(fā)生，企業(yè)必須做到的行為有（ＡＢＣＤ）等。

A．不準(zhǔn)白條抵庫

B．不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金

C．不準(zhǔn)將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行

D．不準(zhǔn)保留賬外公款

17.下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款收付業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（ＡＢＤ）等環(huán)節(jié)。

A．審批

B．審核

C．現(xiàn)金收付

D．稽核

18.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，不相容崗位設(shè)置要求的有（ＡＢＣ）等。

A．銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核和銷售通知單的簽發(fā)人不得由一人擔(dān)任

B．財(cái)會(huì)部門的開票、出納和記賬這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互分離

C．收款、管理應(yīng)收賬款、向欠款客戶發(fā)放對賬單這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互分離

D．出納、檔案管理崗位應(yīng)當(dāng)相互分離

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)折扣政策的有（ＡＢＣＤ）等。

A．?dāng)?shù)量折扣

B．現(xiàn)金折扣

C．職能折扣

D．季節(jié)折扣

20.下列各項(xiàng)中，屬于銷售合同簽訂基本要求的有（ABD）。

A．合同的簽訂應(yīng)符合《合同法》的規(guī)定

B．金額巨大的合同簽訂應(yīng)征詢法律顧問意見

C．合同內(nèi)容應(yīng)與雙方談妥的事項(xiàng)大體一致

D．應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度

三、判斷題

1.許多企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，不少企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制事件，一些集團(tuán)企業(yè)組建后沒有達(dá)到預(yù)期的協(xié)同效應(yīng)。主要原因在于內(nèi)部控制不力有關(guān)。（√）

2.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（√）

3.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布是我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要標(biāo)志。（√）

4.企業(yè)建立內(nèi)部控制可以不受內(nèi)部環(huán)境的制約而進(jìn)行。（×）

5.離職人員提出辭職申請后，還可以接觸企業(yè)的各項(xiàng)資料，包括計(jì)算機(jī)。（×）

6.如果說組織機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置是企業(yè)的骨架，那么企業(yè)文化就是企業(yè)的靈魂。（√）

7.制度風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于研究、開發(fā)、應(yīng)用新技術(shù)，而使其實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離的可能性。（×）

8.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要是通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及補(bǔ)充記錄來識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（√）

9.授權(quán)審批的范圍不包括對相應(yīng)的辦理手續(xù)、業(yè)績報(bào)告、業(yè)績考核等明確授權(quán)。（×）

10.企業(yè)預(yù)算的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為董事會(huì)或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)年度預(yù)算方案的審批。（×）

11.信息系統(tǒng)是由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理規(guī)程組成的有機(jī)整體（√）。

12.內(nèi)部審計(jì)的目的在于通過策劃、組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評估其效果和效率。（×）

13.貨幣資金的內(nèi)部控制僅屬于會(huì)計(jì)控制范疇，與管理控制不相關(guān)。（×）

14.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。（√）

15.為了節(jié)省人力，在規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，一人多崗的出納崗位設(shè)置，容許出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（×）

16.企業(yè)對于結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，可以使用現(xiàn)金支付。（√）

17.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銀行存款收付結(jié)算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結(jié)算。（×）

18.主管銷售與收款業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（×）

19.企業(yè)判斷折扣政策適度性的標(biāo)準(zhǔn)，是所給折扣是否超過了該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的成本。（×）

20.企業(yè)內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。（√）

第二篇：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第六講

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第六講

第六講 基本規(guī)范解讀、實(shí)施與操作（內(nèi)部環(huán)境部分2）

6．1 人力資源政策

6．1．1 基本規(guī)范規(guī)定

基本規(guī)范第十六條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策?！?/p>

第十七條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)?！?/p>

6．1．2 基本規(guī)范解讀和實(shí)施

人力資源政策包括崗位職責(zé)、人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序，旨在通過形的具體的制度和措施來影響并約束職工的行為方式。

1．人力資源政策

（1）人力資源政策的內(nèi)容

企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范、公平、公開、公正，旨利于調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動(dòng)中的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

① 員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；

② 員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；

③ 關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；

④ 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；

⑤ 有關(guān)人力資源管理的其他政策。

（2）選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘者的價(jià)值取向和行為特征是否與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)部控制的有關(guān)要求相適應(yīng)。

（3）員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（4）激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善針對各層級(jí)員工的激勵(lì)約束機(jī)制，通過制定合理的目標(biāo)、建立明確的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（5）人力資源政策控制

企業(yè)在建立并實(shí)施人力資源政策控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。

2．崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位說明制度，明確崗位職責(zé)和任職要求，合理制定人力資源需求計(jì)劃。

（1）崗位職責(zé)

① 崗位說明制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位說明制度，明確所有崗位的主要職責(zé)、資歷、經(jīng)驗(yàn)要求等，并定期組織內(nèi)部各單位、各部門人員對工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗。

② 崗位責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照責(zé)權(quán)一致的原則，建立并實(shí)行定崗、定人、定責(zé)、定獎(jiǎng)罰的崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及其分工情況，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

③ 崗位保密協(xié)議

對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)、管理等方面涉及或掌握企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、商業(yè)秘密等的工作崗位，如有必要，企業(yè)可以與該崗位工作人員簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確其特殊的權(quán)利和義務(wù)。

④ 人力資源政策反映渠道

企業(yè)還應(yīng)建立良好的人力資源政策反映渠道，確保有關(guān)人力資源政策的建議得以傳遞和落實(shí)，保證人力資源運(yùn)用效率的提高和人員任用的公平合理。

⑤ 輪崗制度或強(qiáng)制休假制度

企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對某些控制薄弱、易發(fā)生舞弊行為的崗位實(shí)行輪崗制度或強(qiáng)制休假制度。如：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績考評與輪崗制度；企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。

（2）人力資源需求計(jì)劃

① 人力資源計(jì)劃的內(nèi)涵

人力資源計(jì)劃，是一個(gè)企業(yè)科學(xué)地預(yù)測、分析自己在環(huán)境變化中的人力資源需求和供給狀況，制訂必要的政策和措施，使企業(yè)和個(gè)人得到長期的雙贏狀態(tài)。

② 企業(yè)人力資源計(jì)劃的目標(biāo)。

企業(yè)人力資源計(jì)劃的目標(biāo)是：確保企業(yè)在需要的時(shí)候和需要的崗位上能及時(shí)地得到各種需要的人才，使企業(yè)人才在數(shù)量、質(zhì)量、層次和結(jié)構(gòu)上均達(dá)到最優(yōu)。

3．招聘、培訓(xùn)與離職

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范招聘及離職的程序，應(yīng)當(dāng)以提高員工道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力為目標(biāo)開展培訓(xùn)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘者的價(jià)值取向和行為特征是否與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)部控制的有關(guān)要求相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)員工培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

培訓(xùn)是由組織專門設(shè)計(jì)的，以提高崗位績效為核心，通過提供給員工知識(shí)與技能，來滿足當(dāng)前工作需要的活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的培訓(xùn)理念和培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)實(shí)際需要制定培訓(xùn)計(jì)劃和方案，確保員工專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力達(dá)到崗位要求。

企業(yè)員工在工作過程中因個(gè)人原因提出辭職申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)合同規(guī)定的時(shí)間要求提前向有關(guān)部門或人員提交辭職報(bào)告，并按照企業(yè)要求和技術(shù)保密協(xié)議規(guī)定辦理有關(guān)離職交接手續(xù)。離職人員提出辭職申請后，除非屬于辦理交接手續(xù)或處理遺留問題，原則上不得接觸企業(yè)的各項(xiàng)資料，包括計(jì)算機(jī)。員工辭職必須辦理完畢相關(guān)交接手續(xù)，并退還所有屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，包括實(shí)物資產(chǎn)和各種信息資料。

4．人力資源考核政策

人力資源考核政策應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，應(yīng)能引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（1）考核原則

為了正確而有效地進(jìn)行人員考核，首先要明確人員考核所必須遵循的原則。這些原則一般有以下方面：

① 公平、客觀、嚴(yán)格原則。

② 差別獎(jiǎng)懲原則。

③ 結(jié)果公開反饋原則。

（2）考核評價(jià)方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位特征制定不同的考核評價(jià)方法。

企業(yè)對正式人員的考核可以分為年終考核和專項(xiàng)考核。年終考核是指企業(yè)于每年年初，對員工上一的工作情況進(jìn)行全面綜合的評價(jià)。年終考核可以具體分解到季度和月度考核。專項(xiàng)考核是指企業(yè)就某一具體項(xiàng)目對所屬員工的品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、工作業(yè)績、項(xiàng)目質(zhì)量等進(jìn)行考核。

年終考核和專項(xiàng)考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為員工薪酬水平以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗等的依據(jù)。

（3）考核內(nèi)容

考核內(nèi)容一般應(yīng)該涵蓋員工的個(gè)人素質(zhì)、工作態(tài)度、專業(yè)知識(shí)、工作能力、工作成果等。

企業(yè)在新聘人員工作一段時(shí)間后（一般為試用期滿后），可以對其工作表現(xiàn)進(jìn)行綜合性考核，以作為其轉(zhuǎn)正定級(jí)的依據(jù)。

（4）考核程序

① 考核計(jì)劃制定。

② 考核計(jì)劃審核。

③ 考核計(jì)劃執(zhí)行。

④ 考核結(jié)果的調(diào)整。

（5）考核溝通渠道

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立順暢的考核溝通渠道，及時(shí)與員工就考核結(jié)果進(jìn)行充分溝通，并為員工職業(yè)發(fā)展提供咨詢和指導(dǎo)。

（6）人力資源考核記錄制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立正式的人力資源考核記錄制度，定期審閱考核評價(jià)結(jié)果，確?？己擞涗浲暾４妗?/p>

5．薪酬及激勵(lì)政策

企業(yè)的薪酬及激勵(lì)政策的合理性對吸引人才、留住人才、激勵(lì)人才、滿足組織需要等方面有十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范薪酬發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序，建立和完善針對各層級(jí)員工的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（1）薪酬制度設(shè)計(jì)原則

設(shè)計(jì)原則具體包括以下內(nèi)容：

① 按勞分配原則

按勞分配原則指多勞多得，少勞少得。

② 激勵(lì)適度原則。

③ 互促互進(jìn)原則

互促互進(jìn)原則指企業(yè)的發(fā)展與員工的進(jìn)步互相促進(jìn)，呈現(xiàn)一種良性互動(dòng)的態(tài)勢。為體現(xiàn)互促互進(jìn)原則，企業(yè)需要對員工提供物質(zhì)上和精神上的持續(xù)性保障。其內(nèi)容主要如下：

第一，對員工提供福利保障

第二，對員工提供在職培訓(xùn)

（2）薪酬委員會(huì)

企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)薪酬委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定本單位的薪酬制度，并監(jiān)督實(shí)施。

（3）薪酬管理制度

一個(gè)完整的薪酬管理制度大體包含以下內(nèi)容：

① 薪酬政策的目的 ② 適用范圍。

③ 制定標(biāo)準(zhǔn)

④ 各項(xiàng)薪酬的詳細(xì)說明

（4）薪酬組成

企業(yè)員工的薪酬一般由基本工資、績效工資、年終獎(jiǎng)勵(lì)和其他薪酬等組成。

① 基本工資

基本工資是反映其崗位各要素價(jià)值的工資單元，是完成定額內(nèi)勞動(dòng)就應(yīng)該得到的報(bào)酬。

② 績效工資

績效工資是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)考核的職工工作業(yè)績而確定的工資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)考核結(jié)果確定，并明確標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放程序。

③ 年終獎(jiǎng)勵(lì)

年終獎(jiǎng)勵(lì)是員工在企業(yè)服務(wù)年限的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確獎(jiǎng)勵(lì)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放程序。

④ 其他薪酬

其他薪酬指各類津貼（包括項(xiàng)目工資、虛擬股份獎(jiǎng)勵(lì)等）。有條件的企業(yè)可以實(shí)行年金、股權(quán)激勵(lì)等福利與激勵(lì)計(jì)劃。

（5）薪酬發(fā)放審核制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量并發(fā)放員工薪酬，并對薪酬發(fā)放的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以防虛報(bào)冒領(lǐng)等行為。在發(fā)放薪酬的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向員工提供薪酬清單，供員工核對確認(rèn)。

（6）薪酬制度評價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定薪酬制度評價(jià)機(jī)制，及時(shí)對薪酬制度的合理性及其執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果修訂完善。

6．2 企業(yè)文化

6．2．1 基本規(guī)范規(guī)定

基本規(guī)范第十八條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。”

第十九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度?！?/p>

6．2．2 基本規(guī)范解讀

1．企業(yè)文化概述

企業(yè)文化的一般定義是指企業(yè)員工共同擁有的、能夠影響單個(gè)員工偏好和行為的一系列愿景、使命、精神和理念、行為規(guī)范等。企業(yè)文化最直觀的表現(xiàn)形式是企業(yè)的文化陳述，通常包括“愿景(Vision)”、“價(jià)值觀(Value)”、“使命(Mission)”、“目標(biāo)(Objective)”、“理念(Idea)”、“精神(Spirit)”等等。企業(yè)精神表述、企業(yè)文化綱領(lǐng)等是每個(gè)企業(yè)對自己選擇的各種經(jīng)營管理理念進(jìn)行的提煉和表述，是企業(yè)對員工進(jìn)行教化的教材，其重要性是不可忽視的(紫竹，2007)。雖然對于企業(yè)所陳述的文化是否真正體現(xiàn)了真實(shí)的企業(yè)文化尚存爭議，但不可否認(rèn)的是企業(yè)精神的表達(dá)是培養(yǎng)企業(yè)精神不可分割的部分，表達(dá)的好會(huì)推動(dòng)企業(yè)精神的培育，表達(dá)不好則會(huì)使企業(yè)精神生長緩慢(朱成全，2005)。所以，企業(yè)精神文化陳述能夠在一定程度上反映企業(yè)文化的現(xiàn)狀。

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。企業(yè)文化也是企業(yè)的美德所在，具有鮮明的企業(yè)特色。杰出而成功的企業(yè)都有強(qiáng)有力的企業(yè)文化，并有各種各樣的方式方法來宣傳、強(qiáng)化企業(yè)的價(jià)值觀念。企業(yè)文化，會(huì)滲透到企業(yè)的一切活動(dòng)之中，對企業(yè)產(chǎn)生影響，大到?jīng)Q策產(chǎn)生和人事任免，小至員工的行為舉止、衣著打扮、生活習(xí)慣等各方面。在兩個(gè)其他條件都相差無幾的企業(yè)中，企業(yè)文化的強(qiáng)弱，會(huì)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生完全不同的影響。

2．價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感

企業(yè)的高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓進(jìn)取、銳意創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

（1）價(jià)值觀

① 價(jià)值觀概述

企業(yè)的行為和人的行為一樣要受價(jià)值觀的支配，這就是企業(yè)價(jià)值觀。企業(yè)價(jià)值觀是一種以企業(yè)為主體的價(jià)值觀，是企業(yè)人格化的產(chǎn)物。它是企業(yè)在經(jīng)營過程中，全體員工一致認(rèn)同、推崇和奉行的基本信念和基本行為準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評價(jià)、決定價(jià)值取向的內(nèi)在依據(jù)，體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)的基本理念和信仰，反映了企業(yè)內(nèi)部衡量事物重要程度及是非優(yōu)劣的根本標(biāo)準(zhǔn)，因而當(dāng)之無愧地成為企業(yè)文化的核心。

企業(yè)價(jià)值觀的確立對企業(yè)文化的其他要素具有決定作用，而其他要素，如制度規(guī)范、習(xí)俗儀式等，都是在一定價(jià)值觀基礎(chǔ)上建立和形成的。

正確的企業(yè)價(jià)值觀，會(huì)為企業(yè)的生存和發(fā)展提供基本的方向和行動(dòng)指南，為員工形成共同的行為準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。

② 價(jià)值觀的培育

價(jià)值觀作為企業(yè)文化的一個(gè)核心部分，其培育形成需要觀念的判斷、選擇，還需要不斷維護(hù)、傳播及內(nèi)在的強(qiáng)化。企業(yè)價(jià)值觀的培育是一個(gè)由服從、認(rèn)同，最后達(dá)到內(nèi)化的過程。在培育的初期，企業(yè)會(huì)要求員工服從企業(yè)的價(jià)值觀，即通過某種外部作用，使企業(yè)員工被動(dòng)地接受某種價(jià)值觀，并以此來約束自己的思想和行為。然后，企業(yè)會(huì)逐漸影響員工，使員工自覺地接受本企業(yè)的價(jià)值觀，并使員工逐漸認(rèn)同，但員工對本企業(yè)的價(jià)值觀不一定能真正地理解。接下來，企業(yè)應(yīng)使員工已形成的價(jià)值觀逐步內(nèi)化，內(nèi)化不僅是自愿地接受某種價(jià)值觀念，而且要對它的正確性有真正的理解，并按此價(jià)值觀自覺地約束自己的思想和行為。

企業(yè)價(jià)值觀念的培育是一個(gè)長期的過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)員工的價(jià)值觀還可能由于環(huán)境因素的影響而出現(xiàn)反復(fù)，這將會(huì)增加價(jià)值觀念培育的復(fù)雜性。

（2）社會(huì)責(zé)任感

企業(yè)的高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的核心理念和價(jià)值觀高度一致。

（3）誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神

企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

① 誠實(shí)守信

誠實(shí)守信不僅是一種品行，更是一種責(zé)任；不僅是一種道義，更是一種準(zhǔn)則；不僅是一種聲譽(yù)，更是一種資源。誠信是道德范疇和制度范疇的統(tǒng)一，誠實(shí)守信有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。

② 愛崗敬業(yè)

愛崗敬業(yè)就是熱愛自己的崗位，認(rèn)真對待自己的崗位，對自己的崗位職責(zé)負(fù)責(zé)到底，無論在什么時(shí)候，都尊重自己崗位的職責(zé)，對崗位勤奮有加。愛崗敬業(yè)是一種普遍的奉獻(xiàn)精神。只有愛崗敬業(yè)的人，才會(huì)在自己的工作崗位上勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)、一絲不茍，才會(huì)不斷地鉆研學(xué)習(xí)、精益求精，才有可能為企業(yè)、為社會(huì)、為國家做出貢獻(xiàn)。

③ 開拓創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)要有開拓進(jìn)取、銳意創(chuàng)新的精神。企業(yè)可在以下方面開拓創(chuàng)新：

產(chǎn)品或服務(wù)創(chuàng)新；

技術(shù)創(chuàng)新；

組織與制度創(chuàng)新；

管理創(chuàng)新；

營銷創(chuàng)新；

企業(yè)文化創(chuàng)新。

④ 團(tuán)隊(duì)協(xié)作

團(tuán)隊(duì)協(xié)作不是人力的簡單相加，而是每個(gè)人都把自己的工作和行為看成是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)組成部分，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而發(fā)揮各自專長，并相互配合，共同協(xié)作。團(tuán)隊(duì)協(xié)作是企業(yè)成功的保證，不重視團(tuán)隊(duì)協(xié)作的企業(yè)是無法取得成功的。建設(shè)一支有凝聚力的團(tuán)隊(duì)，已成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的一個(gè)基本條件。

3．現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)

企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)。

管理理念確立了企業(yè)的運(yùn)作規(guī)則，它把企業(yè)的價(jià)值觀轉(zhuǎn)換成更直觀的描述，在具體操作中運(yùn)作企業(yè)的價(jià)值觀念。企業(yè)的管理理念，是企業(yè)管理的核心思想和終極之道，會(huì)滲透并影響一個(gè)企業(yè)成長的方方面面。

企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，面臨著各種矛盾和多種選擇，要求有一個(gè)科學(xué)的方法論來指導(dǎo)，有一套邏輯思維的程序來決定自己的行為，這就是經(jīng)營哲學(xué)。經(jīng)營哲學(xué)決定了企業(yè)經(jīng)營的思維方式和處理問題的程序法則，這些方式和法則指導(dǎo)經(jīng)營者做出正確的決策，指導(dǎo)員工采用科學(xué)的方法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

4．風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是和企業(yè)的生存發(fā)展共存的。企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)概述

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往要面臨復(fù)雜的、變化迅速而又深刻的內(nèi)外環(huán)境與條件，所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜的和多種多樣的。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即由企業(yè)內(nèi)部條件變化引起的風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)，即由外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成因的角度來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為四種：自生性風(fēng)險(xiǎn)、他生性風(fēng)險(xiǎn)、天生性風(fēng)險(xiǎn)、地生性風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還可根據(jù)隨時(shí)間而變化的程度分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)損失的后果分為人身風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的根源分為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生要素分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，因?yàn)樗强陀^存在的，是企業(yè)與生俱來的，問題是企業(yè)以什么樣的態(tài)度來看待風(fēng)險(xiǎn)。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的措施

由于現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有廣泛性、經(jīng)常性、持續(xù)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)系統(tǒng)工程，并貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營、管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，涉及企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)部門和人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到企業(yè)的方方面面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，而且也是企業(yè)中每個(gè)機(jī)構(gòu)部門、每位員工均應(yīng)負(fù)有的重要責(zé)任。

5．高級(jí)管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高級(jí)管理人員、中層管理人員和一般員工的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級(jí)人員對實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。

（1）高級(jí)管理人員的職業(yè)操守

良好的職業(yè)操守和道德品行是高級(jí)管理人員應(yīng)具備的最重要的條件，也是對其任職的首要要求。高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)恪守以誠實(shí)守信為核心的職業(yè)操守，不得損害投資者、債權(quán)人、客戶、員工和社會(huì)公眾的利益。

企業(yè)高級(jí)管理人員應(yīng)按照國際慣例和資本市場的要求，加強(qiáng)與投資者的溝通，制定信息披露管理制度，完善企業(yè)信息披露的整體制度規(guī)范，明確信息披露的內(nèi)容，明確重大信息披露事項(xiàng)的判定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序，確定信息披露事項(xiàng)的收集、匯總和披露程序。

公司高級(jí)管理人員還應(yīng)加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營有長遠(yuǎn)影響的因素（如政策環(huán)境、資本市場等）變化動(dòng)向的研究，及時(shí)掌握和了解資本市場以及投資者對股份公司的反應(yīng)和要求，改善和拓展企業(yè)與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者、中介機(jī)構(gòu)等的經(jīng)常聯(lián)系渠道，主動(dòng)向他們做好解釋和說明工作，努力改善外部經(jīng)營環(huán)境。

企業(yè)高級(jí)管理人員也有責(zé)任加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。

（2）員工的行為守則

企業(yè)員工行為守則一般包括日常行為規(guī)范、考勤制度、辦公制度、獎(jiǎng)罰制度、著裝規(guī)定、合同管理規(guī)定、印章管理規(guī)定、網(wǎng)絡(luò)使用規(guī)定等方面的內(nèi)容。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自覺遵守與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，勤勉盡責(zé)。

6．3 法制觀念

6．3．1 基本規(guī)范規(guī)定

基本規(guī)范第十九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。”

6．3．2 基本規(guī)范解讀

1．法制教育

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育遵規(guī)守紀(jì)精神。

2．法律顧問制度

現(xiàn)代企業(yè)法律顧問制度是與現(xiàn)代企業(yè)制度同時(shí)誕生的，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。法律顧問制度對于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營管理、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制都有重大影響和重要意義。企業(yè)應(yīng)注重通過完善企業(yè)法律顧問制度，來建立健全法律監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)依法決策，依法經(jīng)營管理。

法律顧問包括企業(yè)法律顧問和企業(yè)總法律顧問。企業(yè)法律顧問，是指取得企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，專門從事企業(yè)法律事務(wù)工作的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員。企業(yè)總法律顧問，是指具有企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，全面負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)工作的高級(jí)管理人員。

（1）法律顧問制度的作用

企業(yè)法律顧問制度在公司治理和控制中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

① 合法權(quán)益的捍衛(wèi)

② 重大決策的參謀

③ 法律和政策的執(zhí)行

④ 商務(wù)合同的實(shí)踐

⑤ 經(jīng)營目標(biāo)的支持

⑥ 業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)

⑦ 內(nèi)部糾紛的仲裁

⑧ 自律制度的維護(hù)

（2）法律顧問的管理

為建立健全企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營管理，規(guī)范企業(yè)法律顧問工作，依法維護(hù)企業(yè)股東和企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對法律顧問的管理。

3．重大法律糾紛案件備案制度

現(xiàn)有的關(guān)于重大法律糾紛案件備案制度的行政法規(guī)只有《中央企業(yè)重大法律糾紛案件管理暫行辦法》，經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審議通過，自2005年3月1日起施行。企業(yè)可根據(jù)此辦法，并結(jié)合自身的實(shí)際情況制定本企業(yè)的重大法律糾紛案件備案制度。

（1）制度概述

重大法律糾紛案件，是指具有下列情形之一的訴訟、仲裁或者可能引起訴訟、仲裁的案件：

① 涉案金額超過5000萬元人民幣的；

② 企業(yè)作為訴訟當(dāng)事人且一審由高級(jí)人民法院受理的；

③ 可能引發(fā)群體性訴訟或者系列訴訟的；

④ 其他涉及出資人和企業(yè)重大權(quán)益或者具有國內(nèi)外重大影響的。

另外，企業(yè)除可按照上述標(biāo)準(zhǔn)界定重大法律糾紛案件的范圍外，還可根據(jù)涉外案件、金融債權(quán)債務(wù)訴訟、知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛、勞資糾紛、涉及企業(yè)改制和上市公司規(guī)范運(yùn)作等案件的上升趨勢，進(jìn)一步落實(shí)重大法律糾紛案件的備案制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立處理法律糾紛案件，加強(qiáng)對重大法律糾紛案件的管理，建立健全有關(guān)規(guī)章制度和有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。企業(yè)之間發(fā)生法律糾紛案件，鼓勵(lì)雙方充分協(xié)商，妥善解決。企業(yè)法律顧問應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，對企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見，減少或者避免重大法律糾紛案件的發(fā)生。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)法律顧問提出的有關(guān)防范法律風(fēng)險(xiǎn)的意見，及時(shí)采取措施防范和消除法律風(fēng)險(xiǎn)。

（2）重大法律糾紛案件的處理

① 負(fù)責(zé)人

企業(yè)重大法律糾紛案件的處理，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，企業(yè)總法律顧問或者分管有關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人分工組織，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)予以配合。

② 選聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理制度

企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件聘請律師事務(wù)所、專利商標(biāo)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱法律中介機(jī)構(gòu)）進(jìn)行代理的，應(yīng)當(dāng)建立健全選聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理制度，加強(qiáng)對法律中介機(jī)構(gòu)選聘工作的管理，履行必要的內(nèi)部審核程序。

③ 選聘負(fù)責(zé)人

企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)選聘法律中介機(jī)構(gòu)，并對其工作進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。

④ 選聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理

根據(jù)企業(yè)選聘的法律中介機(jī)構(gòu)的工作業(yè)績，統(tǒng)一建立企業(yè)選聘法律中介機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫，并對其信用、業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（3）重大法律糾紛案件的備案

國務(wù)院國資委和企業(yè)應(yīng)對重大法律糾紛案件實(shí)行備案管理制度。

① 備案時(shí)間

中央企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)國務(wù)院國資委備案。涉及訴訟或者仲裁的，應(yīng)當(dāng)自立案之日起1個(gè)月內(nèi)報(bào)國務(wù)院國資委備案。

中央企業(yè)子企業(yè)發(fā)生的重大法律糾紛案件應(yīng)當(dāng)報(bào)中央企業(yè)備案。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年將子企業(yè)發(fā)生的重大法律糾紛案件備案的匯總情況，于次年2月底前報(bào)國務(wù)院國資委備案。

② 備案文件的簽發(fā)

中央企業(yè)報(bào)國務(wù)院國資委備案的文件應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

③ 備案文件的內(nèi)容

企業(yè)備案的文件應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

基本案情，包括案由、當(dāng)事人各方、涉案金額、主要事實(shí)陳述、爭議焦點(diǎn)等；

處理措施和效果；

案件結(jié)果分析預(yù)測；

企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)出具的法律意見書。報(bào)國務(wù)院國資委備案的重大法律糾紛案件處理結(jié)案后，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國務(wù)院國資委報(bào)告有關(guān)情況。

④ 定期統(tǒng)計(jì)、分析、評估和防范。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對本系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的重大法律糾紛案件的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并對其發(fā)案原因、發(fā)案趨勢、處理結(jié)果進(jìn)行綜合分析和評估，完善防范措施。

（4）重大法律糾紛案件的協(xié)調(diào)

企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依法自主處理。

① 協(xié)調(diào)情形

國務(wù)院國資委對下列情形之一的重大法律糾紛案件可予以協(xié)調(diào)：

法律未規(guī)定或者規(guī)定不明確的；

有關(guān)政策未規(guī)定或者規(guī)定不明確的；

受到不正當(dāng)干預(yù)，嚴(yán)重影響中央企業(yè)和出資人合法權(quán)益的；

國務(wù)院國資委認(rèn)為需要協(xié)調(diào)的其他情形。

② 協(xié)調(diào)原則

國務(wù)院國資委協(xié)調(diào)中央企業(yè)重大法律糾紛案件應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

依法履行出資人代表職責(zé)；

依法維護(hù)出資人和中央企業(yè)合法權(quán)益，保障國有資產(chǎn)安全；

保守中央企業(yè)商業(yè)秘密；

③ 協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)人

中央企業(yè)報(bào)送國資委協(xié)調(diào)的重大法律糾紛案件，事前應(yīng)當(dāng)經(jīng)過企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自組織協(xié)調(diào)。

④ 報(bào)請協(xié)調(diào)重大法律糾紛案件的文件內(nèi)容

中央企業(yè)報(bào)請國務(wù)院國資委協(xié)調(diào)重大法律糾紛案件的文件，除包括基本案情、處理措施和效果、案件結(jié)果分析預(yù)測和企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)出具的法律意見書外，還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

案件發(fā)生后企業(yè)的處理、備案情況；

案件對企業(yè)的影響分析；

案件代理人的工作情況；

案件涉及的主要證據(jù)和法律文書；

需要國務(wù)院國資委協(xié)調(diào)處理的重點(diǎn)問題。

⑤ 子企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件需要協(xié)調(diào)的情形。

企業(yè)子企業(yè)發(fā)生的重大法律糾紛案件需要協(xié)調(diào)的，應(yīng)當(dāng)由母企業(yè)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；中央企業(yè)自行協(xié)調(diào)確有困難且符合協(xié)調(diào)情形規(guī)定的，由中央企業(yè)報(bào)請國務(wù)院國資委協(xié)調(diào)。

（5）重大法律糾紛案件的獎(jiǎng)懲

國務(wù)院國資委和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大法律糾紛案件處理、備案情況的監(jiān)督和檢查，獎(jiǎng)懲要分明。

第三篇：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第二講

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》第二講

第二講 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范概述

本講主要闡述以下幾個(gè)問題：

1．企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)過程

2．基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)

3．基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容

4．基本規(guī)范明確內(nèi)部控制目標(biāo)

5．基本規(guī)范的基本原則

6．基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范方法

7．基本規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體

8．基本規(guī)范取得的突破

9．基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

2．1 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)過程

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部控制且要對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具評價(jià)意見。

基本規(guī)范既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與COSO報(bào)告一樣的對內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的示范作用，既對中國企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提出了強(qiáng)制性要求，又為千差萬別的中國企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度提供了基本框架，既吸收了內(nèi)部控制的國際先進(jìn)理念，又充分體現(xiàn)了中國內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)環(huán)境要求。這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國企業(yè)按國際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國企業(yè)參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。

關(guān)于內(nèi)部控制體系的作用，我們可以認(rèn)為：如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是幫助企業(yè)發(fā)展，那么內(nèi)部控制體系則是讓企業(yè)在高速發(fā)展中保持清醒的頭腦，注重把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。換句話講，如果說英語是國際通用的公共語言，會(huì)計(jì)是國際通用的商業(yè)語言，那么內(nèi)部控制則是國際通用的管理語言?；疽?guī)范的發(fā)布是我國繼實(shí)施與國際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國有資產(chǎn)管理部門以實(shí)際行動(dòng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)企業(yè)和資本市場又好又快發(fā)展，在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革。這部新規(guī)范的推出，意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正在向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。

1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本形成，促進(jìn)各單位有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過《會(huì)計(jì)法》，其中第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（四）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！鄙鲜黾訌?qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律要求，體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的本質(zhì)。

根據(jù)會(huì)計(jì)法的上述規(guī)定，財(cái)政部啟動(dòng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的研究制定工作，相繼發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對外投資和擔(dān)保等6項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范，并印發(fā)了固定資產(chǎn)、存貨、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用等5項(xiàng)征求意見稿。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，在社會(huì)上引起較大反響，對各個(gè)單位建立健全內(nèi)部控制、提高會(huì)計(jì)管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了應(yīng)有作用。

2．企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得重要階段性成果

本世紀(jì)初期，安然、世通、施樂等跨國公司的紛紛落馬，震動(dòng)業(yè)界。在國內(nèi)，類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制失效引發(fā)的巨額財(cái)產(chǎn)損失、破產(chǎn)倒閉等案例也有發(fā)生。結(jié)合國內(nèi)、國際企業(yè)發(fā)展形勢，為了更好地應(yīng)對日益復(fù)雜的各種風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)控制向全面風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展成為當(dāng)務(wù)之急。2004年年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，明確要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國資委積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。2006年7月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，來自監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障。經(jīng)過不懈努力，2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)召開發(fā)布會(huì)，以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文件的形式聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大突破，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了階段性成果。

2．2 基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)

與2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（以下簡稱原內(nèi)部控制規(guī)范）相比，基本規(guī)范的制定強(qiáng)調(diào)以提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平為準(zhǔn)繩，以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)為依據(jù)。

2．3 基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容

基本規(guī)范共七章五十條，基本結(jié)構(gòu)是：第一章總則，共10條；第二章內(nèi)部環(huán)境，共9條；第三章風(fēng)險(xiǎn)評估，共8條；第四章控制活動(dòng)，共10條；第五章信息與溝通，共6條；

第六章內(nèi)部監(jiān)督，共4條；第七章附則，共3條。

具體內(nèi)容包括：

（1）總則。包括規(guī)范的宗旨和制定依據(jù)、規(guī)范的適用范圍、內(nèi)部控制概念和企業(yè)內(nèi)部控制的原則等內(nèi)容。

（2）內(nèi)部環(huán)境。包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度，內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，人力資源政策、崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃、招聘培訓(xùn)與離職、人力資源考核政策、薪酬及激勵(lì)政策，企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感、現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、高級(jí)管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則，法制觀念、法制教育、法律顧問制度、重大法律糾紛案件備案制度，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評估。主要包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評估、控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等內(nèi)容。

（4）控制活動(dòng)?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制

和績效考評控制等內(nèi)容。

（5）信息與溝通。包括信息和溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等內(nèi)容。

（6）內(nèi)部監(jiān)督。主要包括內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評價(jià)、資料保存、對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對性的改進(jìn)措施等內(nèi)容。

（7）總則。包括本規(guī)范解釋部門、配套辦法的制定、本規(guī)范實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容。

基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容重點(diǎn)突出和強(qiáng)調(diào)公司治理、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容的擴(kuò)展。

2．4 基本規(guī)范明確內(nèi)部控制目標(biāo)

基本規(guī)范明確內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

基本規(guī)范發(fā)布以前，內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)主要圍繞會(huì)計(jì)控制展開，強(qiáng)調(diào)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。而基本規(guī)范則主要強(qiáng)調(diào)圍繞經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，并將內(nèi)部控制上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，在突出重點(diǎn)的情況下，具體內(nèi)部控制規(guī)范和指南著重就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)及事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。由原內(nèi)部控制規(guī)范的報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，體現(xiàn)了將關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

2．5 基本規(guī)范的基本原則

基本規(guī)范確立了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益5個(gè)原則。

全面性原則，即內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；重要性原則，即強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施；制衡性原則，即要求企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力；適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善；成本效益原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

基本規(guī)范在涉及原內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)調(diào)以下內(nèi)容：一是重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施；二是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查職責(zé)部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性；三是任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

2．6 基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范方法

原內(nèi)部控制規(guī)范的方法主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

基本規(guī)范內(nèi)部控制的方法則主要是建立在內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，所體現(xiàn)的內(nèi)部控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。具體內(nèi)容如下：

第一，職責(zé)分工控制。原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照

不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。基本規(guī)范中的職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在確定職責(zé)分工的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

第二，授權(quán)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)以及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?；疽?guī)范控制規(guī)范方法中的授權(quán)控制要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。基本規(guī)范中的審核批準(zhǔn)控制要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過簽署意見并簽字（簽章），做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

第三，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整?；疽?guī)范中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能?；疽?guī)范中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。

第五，內(nèi)部報(bào)告控制。原內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。基本規(guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。

第六，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績效考評控制。原內(nèi)部控制規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施?；疽?guī)范的績效考評控制要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)、盈利水平、投資回報(bào)率、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵(lì)與約束。

第七，電子信息技術(shù)控制和信息系統(tǒng)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要求加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件

儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制?；疽?guī)范的信息系統(tǒng)控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。

2．7 基本規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體

原內(nèi)部控制規(guī)范指出由單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?；疽?guī)范則指出企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，并規(guī)定董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長）對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；總會(huì)計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會(huì)計(jì)師）在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會(huì)），向下擴(kuò)展到其他員工。

2．8 基本規(guī)范取得的突破

基本規(guī)范堅(jiān)持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，取得了以下重大突破：

1．科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。

2．準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3．合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

4．統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。

5．開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系；國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

2．9 基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義

基本規(guī)范我國第一部“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”，它的出臺(tái)構(gòu)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架。科學(xué)地構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架?？梢杂行У亟鉀Q政出多門、要求不

一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制的監(jiān)管效益、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，有利于保障資本安全、維護(hù)資本市場穩(wěn)定。

強(qiáng)化了一種內(nèi)部控制理念。進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會(huì)計(jì)控制向全面、全員、全程的風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會(huì)營造一種立信守誠、和諧進(jìn)取、健康向上的內(nèi)部控制文化，對深化企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全現(xiàn)代市場體系和構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要推動(dòng)作用。

建立了一套內(nèi)部控制措施。進(jìn)一步強(qiáng)化了對財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益提供了有力支持。夯實(shí)了一個(gè)制度基礎(chǔ)。基本規(guī)范的制定實(shí)施，既是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度令行禁止的重要機(jī)制保障。

確立了一個(gè)實(shí)施模式。有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制度與實(shí)施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公認(rèn)性，增強(qiáng)了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。構(gòu)筑了一個(gè)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。在環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)的大會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中，完備的會(huì)計(jì)法規(guī)為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境。

第四篇：2013江蘇會(huì)計(jì)繼續(xù)教育答案企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南答案

2013企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南

第一講（1）A（2）ABCD（3）對

第二講（1）A（2）ABC（3）對

第三講（1）C（2）ACD（3）錯(cuò) 第四講（1）D（2）ABD（3）錯(cuò)

第五講（1）A（2）BCD（3）錯(cuò) 第六講（1）B（2）ACD（3）對 第七講（1）C（2）ABCD（3）對 第八講（1）B（2）BCD（3）對 第九講（1）D（2）ABC（3）對 第十講（1）A（2）AC（3）對 第十一講（1）B（2）ACD（3）對

第十二講（1）A（2）ABC（3）錯(cuò) 第十三講（1）C（2）CD（3）錯(cuò)

第十四講（1）D（2）ABCD（3）錯(cuò) 第十五講（1）A（2）ABCD（3）對 第十六講（1）D（2）ABD（3）錯(cuò) 第十七講（1）C（2）ABCD（3）錯(cuò) 第十八講（1）D（2）ABCD（3）錯(cuò) 第十九講（1）B（2）CD（3）錯(cuò) 第二十講（1）A（2）ABCD（3）錯(cuò)

第五篇：2012年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南課后習(xí)題及答案

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第一講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，頒布《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的部門是（）。

A．財(cái)政部

B．中國人民銀行

C．中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

D．中國證監(jiān)會(huì)

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：我國財(cái)政部對企業(yè)的會(huì)計(jì)和貨幣資金等基本共性業(yè)務(wù)制定規(guī)范；中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》；中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.很多集團(tuán)企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，不少集團(tuán)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制事件，一些集團(tuán)企業(yè)組建后沒有達(dá)到預(yù)期的協(xié)同效應(yīng)。關(guān)于其主要問題以下說法中正確的有（）。

A．管理水平提高滯后于組建速度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B．集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度增加

C．公司治理結(jié)構(gòu)不完善

D．集團(tuán)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.管理實(shí)踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切決策都是應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：這是由管理實(shí)踐證明的。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第二講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容是（）。

A．

自我評價(jià)報(bào)告

B．

自我檢查報(bào)告

C．

自我考評報(bào)告

D．

都不是

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)披露自我評價(jià)報(bào)告。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本原則有（）。

A．全面性原則

B．重要性原則

C．制衡性原則

D．適應(yīng)性原則

E．公平性原則

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益五個(gè)原則。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.企業(yè)有了規(guī)范的財(cái)務(wù)制度后，就沒有必要制定重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序了。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“……重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確?！?/p>

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第三講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各種表述中，內(nèi)部控制能夠提供合理保證的是（）。

A．防止或發(fā)現(xiàn)雇員在履行其指定職責(zé)時(shí)的重大錯(cuò)誤

B．防止管理層的計(jì)劃因雇員的串通舞弊而失敗

C．消除企業(yè)的貪污行為

D．回避企業(yè)可能遇到的各種外部風(fēng)險(xiǎn)

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：因?yàn)閮?nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤包括重大錯(cuò)誤，故A正確；內(nèi)部控制對于串通舞弊來說很可能失效，故B不正確；內(nèi)部控制不能消除企業(yè)的貪污行為，故C不正確；企業(yè)可能遇到的各種外部是不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，故D不正確。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.市場經(jīng)濟(jì)中非常重要的基礎(chǔ)設(shè)施有（）。

A．會(huì)計(jì)

B．內(nèi)部控制

C．財(cái)務(wù)管理

D．市場營銷

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟(jì)中非常重要的基礎(chǔ)設(shè)施。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布是我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要標(biāo)志。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是中國會(huì)計(jì)界繼新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后又一項(xiàng)與國際趨同的成果，是我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要標(biāo)志。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第四講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)的是（）。

A．內(nèi)部環(huán)境

B．風(fēng)險(xiǎn)評估

C．控制活動(dòng)

D．內(nèi)部監(jiān)督

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧?yīng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求制定，主要包括（）。

A．職責(zé)分工控制

B．授權(quán)控制

C．審核批準(zhǔn)控制

D．預(yù)算控制

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧?yīng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.外部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并作為對該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并作為對該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第五講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.主要職責(zé)是對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議的是（）。

A．戰(zhàn)略委員會(huì)

B．審計(jì)委員會(huì)

C．提名委員會(huì)

D．薪酬與考核委員會(huì)

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議；審計(jì)委員會(huì)是公司治理中的一種重要制度安排，一般被認(rèn)為是董事會(huì)下屬的最重要的委員會(huì)之一。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.企業(yè)的社會(huì)環(huán)境主要有（）。

A．組織因素

B．技術(shù)因素

C．政治與法律因素

D．社會(huì)文化因素等

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：B,C,D

【解析】：企業(yè)的社會(huì)環(huán)境主要包括：經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)因素、政治與法律因素以及社會(huì)文化因素等。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.企業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無關(guān)，所以機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置對企業(yè)而言無關(guān)緊要。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：企業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置是否科學(xué)合理將直接影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置要堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第六講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.企業(yè)為明確所有崗位的主要職責(zé)、資歷、經(jīng)驗(yàn)要求等，并定期組織內(nèi)部各單位、各部門人員對工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗而制定的制度是（）。

A．崗位說明制度

B．崗位責(zé)任制

C．人力資源政策反映渠道

D．輪崗制度或強(qiáng)制休假制度

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位說明制度，明確所有崗位的主要職責(zé)、資歷、經(jīng)驗(yàn)要求等，并定期組織內(nèi)部各單位、各部門人員對工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于人力資源政策的有（）。

A．員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

B．員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲

C．關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度

D．掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十六條規(guī)定。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.在兩個(gè)其他條件都相差無幾的企業(yè)中，企業(yè)文化的強(qiáng)弱，會(huì)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生完全不同的影響。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：企業(yè)文化，會(huì)滲透到企業(yè)的一切活動(dòng)之中，對企業(yè)產(chǎn)生影響，大到?jīng)Q策產(chǎn)生和人事任免，小至員工的行為舉止、衣著打扮、生活習(xí)慣等各方面。在兩個(gè)其他條件都相差無幾的企業(yè)中，企業(yè)文化的強(qiáng)弱，會(huì)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生完全不同的影響。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第七講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.因企業(yè)新產(chǎn)品、服務(wù)品種開發(fā)不對路，產(chǎn)品有質(zhì)量和缺陷問題，產(chǎn)品陳舊，或更新?lián)Q代不及時(shí)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A．產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

B．自然風(fēng)險(xiǎn)

C．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D．管理風(fēng)險(xiǎn)

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.按風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，可將風(fēng)險(xiǎn)分為（）。

A．自然風(fēng)險(xiǎn)

B．市場風(fēng)險(xiǎn)

C．系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

D．非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.所謂風(fēng)險(xiǎn)大，就是指這種變動(dòng)程度大；風(fēng)險(xiǎn)小，就是指這種變動(dòng)程度小。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的客觀情形之下，在某一特定期間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果之間的差異。顯然，這種差異是實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的變動(dòng)程度。所謂風(fēng)險(xiǎn)大，就是指這種變動(dòng)程度大；風(fēng)險(xiǎn)小，就是指這種變動(dòng)程度小。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第八講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.人對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，即對一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件的容忍程度是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)偏好

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：風(fēng)險(xiǎn)偏好就是人對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：是對一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件的容忍程度。根據(jù)這種容忍程度，人們一般分為風(fēng)險(xiǎn)喜好者、風(fēng)險(xiǎn)中性者和風(fēng)險(xiǎn)厭惡者。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，損失暴露包括的內(nèi)容有（）。

A.直接損失暴露

B.間接損失暴露

C.第三者責(zé)任損失暴露

D.不相關(guān)暴露

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：資產(chǎn)——暴露分析表的內(nèi)容分兩大類：一類是資產(chǎn)，包括實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；另一類是損失暴露，包括直接損失暴露、間接損失暴露和第三者責(zé)任損失暴露。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在不同的時(shí)期可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在同一時(shí)期也可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)應(yīng)對策略。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)相聯(lián)系，不同的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在不同的時(shí)期可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在同一時(shí)期也可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)應(yīng)對策略。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.績效考核有很多劃分的方法。按考核時(shí)間分類的是（）。

A.日?？己撕驮露瓤己?/p>

B.季度考核和考核

C.常年考核

D.定期和不定期考核

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：績效考核有很多劃分的方法。按考核時(shí)間可以分為定期與不定期考核。定期又可分為日?？己恕⒃露瓤己?、季度考核和考核。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)產(chǎn)分類的有（）。

A．有形資產(chǎn)

B．無形資產(chǎn)

C．固定資產(chǎn)

D．存貨

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以分為兩大類，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證平行登記記賬憑證過程中，不能由一人同時(shí)登記總賬和明細(xì)賬。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：在實(shí)際慣例中，當(dāng)發(fā)生一筆業(yè)務(wù)或交易并填制記賬憑證后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證平行登記記賬憑證。在此過程中，最重要的一點(diǎn)是，不能由一人同時(shí)登記總賬和明細(xì)賬，這兩個(gè)崗位是不相容的，企業(yè)應(yīng)將其分離。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十一講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.（）是指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)監(jiān)管規(guī)則，結(jié)合自身經(jīng)營管理需要，強(qiáng)制或自愿披露所有重要事件和交易事項(xiàng)的信息。

A．信息披露

B．信息反饋

C．信息傳遞

D．以上都不是

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：信息披露是企業(yè)建立反舞弊機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。信息披露是指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)監(jiān)管規(guī)則，結(jié)合自身經(jīng)營管理需要，強(qiáng)制或自愿披露所有重要事件和交易事項(xiàng)的信息。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.信息分類方法很多，按信息來源可以分為（）。

A．內(nèi)部信息

B．宏觀信息

C．外部信息

D．微觀信息

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,C

【解析】：信息分類方法很多，按信息來源可以分為內(nèi)部信息和外部信息。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.信息系統(tǒng)是由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理規(guī)程組成的有機(jī)整體（）。

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：信息系統(tǒng)是由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理規(guī)程組成的有機(jī)整體。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十二講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.在內(nèi)部控制的調(diào)查方法中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對面的交談，收集證據(jù)的是（）。

A．詢問法

B．審核法

C．觀察法

D．函證法

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括的主要內(nèi)容有（）。

A．內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位

C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍

D．審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（1）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位；

（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；

（4）其他需要明確的事項(xiàng)。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)都不可能受到判斷失誤、理解錯(cuò)誤等因素的影響，所以內(nèi)部控制制度是完美的。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作多么妥當(dāng)，也僅能達(dá)成企業(yè)目標(biāo)，對管理階層提供合理的保證。任何內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)都可能受到判斷失誤、理解錯(cuò)誤等因素的影響。內(nèi)部控制只能為管理人員達(dá)到其目標(biāo)提供合理的確信，因?yàn)閮?nèi)部控制也有局限。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十三講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的，是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理者的要求，（），并向有關(guān)方面保證單位的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

A．降低會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度

B．保證單位資產(chǎn)的安全、完整

C．限制有關(guān)人員權(quán)限

D．與國際接軌

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理者的要求，保證單位資產(chǎn)的安全、完整，并向有關(guān)方面保證單位的工作目標(biāo)或經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特征的有（）。

A．控制的范圍主要限于能夠用價(jià)值形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B．控制的基本手段是會(huì)計(jì)處理程序及其他會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)

C．控制的基本手段主要通過制度和方針政策來實(shí)施

D．控制的主要目的之一是保證單位資產(chǎn)的安全、完整

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,D

【解析】：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有以下特征：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍主要限于單位中那些能夠用價(jià)值形式，即能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本手段是會(huì)計(jì)處理程序及其他會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，而管理控制主要通過制度和方針政策來實(shí)施；（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理者的要求，保證單位資產(chǎn)的安全、完整，并向有關(guān)方面保證單位的工作目標(biāo)或經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（4）從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的關(guān)系看，財(cái)務(wù)審計(jì)中所要評審的主要是會(huì)計(jì)控制制度，而在經(jīng)濟(jì)效益等審計(jì)中，除了評審會(huì)計(jì)控制制度外，還必須更多地評審管理控制制度。而答案C主要屬于管理控制的基本手段。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，抑制會(huì)計(jì)造假行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十四講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制要求的是（）。

A．單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限

B．單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任

C．單位應(yīng)明確賬、證、表的處理程序

D．單位應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。因此，選擇選項(xiàng)B。選項(xiàng)A是不相容職務(wù)控制的要求，選項(xiàng)C、D是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制要求。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)保全控制主要內(nèi)容的有（）。

A．限制接近

B．定期盤點(diǎn)和比較

C．會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù)

D．重要資料留有后備記錄

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括以下四方面內(nèi)容：第一，限制接近；第二，定期盤點(diǎn)和比較；第三，會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù)；第四，重要資料留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十五講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于適用于規(guī)模較大、出納工作量較多的企業(yè)，出納崗位設(shè)置形式的是（）。

A．一人一崗

B．一人多崗

C．一崗多人

D．多人多崗

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：一崗多人形式適用于規(guī)模較大、出納工作量較多的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置出納崗位并配備多名專職的出納人員。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于多重授權(quán)審批模式優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)的有（）。

A．符合相互牽制原則

B．能提高審批質(zhì)量

C．審批程序復(fù)雜

D．辦事效率降低

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：多重審批模式優(yōu)缺點(diǎn)：符合內(nèi)部控制的相互牽制原則，能提高審批的質(zhì)量。但審批程序復(fù)雜，辦事效率降低。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.“一枝筆”審批模式能使資金的使用圍繞企業(yè)總目標(biāo)有序進(jìn)行，但極易造成腐敗。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：“一枝筆”審批模式優(yōu)缺點(diǎn)：使資金的使用圍繞企業(yè)總目標(biāo)有序進(jìn)行，克服了多頭審批的監(jiān)督失控及審批標(biāo)準(zhǔn)不一致的弊端。但該模式容易造成腐敗。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十六講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.企業(yè)因搶險(xiǎn)救災(zāi)等其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不方便，必須使用現(xiàn)金時(shí)，正確的做法是（）。

A．必須遵循支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

B．先支付現(xiàn)金，事后向開戶銀行口頭說明

C．先支付現(xiàn)金，事后向開戶銀行書面說明

D．根據(jù)有關(guān)規(guī)定，事先辦理相關(guān)手續(xù)后，可以用現(xiàn)金支付

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不方便，必須使用現(xiàn)金的，要事先向開戶銀行提出書面申請，由企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審批后，予以現(xiàn)金支付。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（）等環(huán)節(jié)。

A．審批

B．會(huì)計(jì)主管人員審核原始憑證

C．記賬

D．銀行存款收支

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的環(huán)節(jié)有：審批、審核原始憑證、現(xiàn)金收支、稽核、記賬和對賬。選項(xiàng)D是銀行存款業(yè)務(wù)的主要控制環(huán)節(jié)。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.出納人員每日對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對，其主要目的是加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金情況的發(fā)生。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：由會(huì)計(jì)主管人員、內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員組成清查小組定期進(jìn)行的現(xiàn)金清查，其目的是加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金情況的發(fā)生。而每日出納人員自行進(jìn)行的賬款核對，主要目的是為了保證賬實(shí)相符。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十七講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于出納人員辦理收付款項(xiàng)以后，在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記的主要目的是（）。

A．收付工作應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)

B．收付業(yè)務(wù)應(yīng)手續(xù)完整

C．表示款項(xiàng)收付完畢，防止重漏收付

D．符合本單位對收付業(yè)務(wù)的特殊要求

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：出納人員辦理收付款項(xiàng)以后，應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢，以防止重收付或漏收付。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的有（）。

A．企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項(xiàng)

B．企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項(xiàng)

C．銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的賬項(xiàng)

D．銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的賬項(xiàng)

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：未達(dá)賬項(xiàng)概括起來不外乎四種情況：(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項(xiàng)。(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項(xiàng)。(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的賬項(xiàng)。(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的賬項(xiàng)。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銀行存款收付結(jié)算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結(jié)算。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：出納人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銀行存款收付結(jié)算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結(jié)算。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南》　第十八講

·單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.對于還款記錄良好，訂貨數(shù)量正常的老顧客，（）在已授權(quán)的信用額度內(nèi)，就可以進(jìn)行賒銷的常規(guī)處理，并在銷貨通知單上簽署意見。

A．財(cái)務(wù)部門

B．信用部門

C．運(yùn)輸部門

D．倉儲(chǔ)部門

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：對于老顧客只要還款記錄良好，訂貨數(shù)量要求正常，在已授權(quán)的信用額度內(nèi)，信用部門就可以進(jìn)行常規(guī)處理，并在銷貨通知單上簽署意見。

·多項(xiàng)選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請將選定答案所對應(yīng)的英文字母填在括弧內(nèi)。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款內(nèi)部控制的范圍有（）等。

A．接受客戶訂貨單

B．組織發(fā)貨

C．開具銷售發(fā)票

D．記錄款項(xiàng)收入

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：銷售與收款內(nèi)部控制的范圍包括接受客戶訂貨單、核準(zhǔn)客戶的信用、組織發(fā)貨、開具銷售發(fā)票、核算銷售收入和應(yīng)收賬款、記錄款項(xiàng)收入等內(nèi)容。

·判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“√“表示，錯(cuò)誤的用“ד表示。)

1.無論是否批準(zhǔn)賒銷，信用部門都應(yīng)在銷貨通知單上簽署意見。（）

對

錯(cuò)

【正確答案】：對

【解析】：信用部門無論是否批準(zhǔn)賒銷，都應(yīng)在銷貨通知單上簽署意見。