第一篇：論改進(jìn)我國沃爾瑪財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議

論改進(jìn)我國沃爾瑪財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)資金管理

一要加大債務(wù)人的審查和監(jiān)管力度，落實(shí)擔(dān)保貸款，切實(shí)降低信用擔(dān)保在資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的比重。合理管控住自己的現(xiàn)金流，不能在不分辨借款與自有資金的情況下去盲目借債。遇到債務(wù)人經(jīng)營情況不佳者，可要求監(jiān)控資金賬戶。二要加強(qiáng)銷售人員的回款管理，對(duì)于負(fù)責(zé)收回應(yīng)收賬款的人員要聘請(qǐng)高質(zhì)量的專業(yè)人才，強(qiáng)化獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，實(shí)行績效掛鉤措施，從根本上激發(fā)銷售人員的才能及潛力。三要定期的對(duì)賬，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員催收力度，包括撥打催討電話和發(fā)送催討短信、郵件。將不良貸款按賬齡進(jìn)行分析，確認(rèn)債務(wù)人實(shí)否故意拖欠，必要時(shí)采取法律途徑加以追究，建立合同責(zé)任制。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理

首先，實(shí)施全面預(yù)算管理要科學(xué)地投資和購置資產(chǎn)，在投資前應(yīng)仔細(xì)地預(yù)測(cè)項(xiàng)目的前景、分析投資的風(fēng)險(xiǎn)及回報(bào)情況，避免盲目投資，而且不能過度投資，在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)購置的過程中，要綜合考慮其實(shí)際需求，防止固定資產(chǎn)過多占用資金。其次，企業(yè)要正確的選擇經(jīng)營模式，通過不斷的改革和調(diào)整，找到適合該企業(yè)的的經(jīng)營形式。最后，企業(yè)要想盈利，最重要的因素還是人才，有好的人才才能使企業(yè)的效益增加，所以要注重人才的培養(yǎng)。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該盡可能提高資產(chǎn)運(yùn)作效率，嚴(yán)格控制不良資產(chǎn)的發(fā)生，這是增強(qiáng)企業(yè)償債能力的基本要求。

（三）加強(qiáng)存貨控制

針對(duì)存貨的積壓，提出建議：一。要提高存貨的周轉(zhuǎn)率，就必須先調(diào)整貨物每月的庫存量，這就需要采購部門聯(lián)系銷售計(jì)劃來實(shí)施，確保日常銷售不受影響的情況下，有充足庫存照常生產(chǎn)。二，重視庫存管理的風(fēng)險(xiǎn)與防范，倉庫保管員也應(yīng)時(shí)刻盤點(diǎn)，對(duì)于廢品和次品，要及時(shí)處理，防止貨物積壓過多。三，訂立合理的采購計(jì)劃、控制庫存量，可以通過采用經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式，使存貨儲(chǔ)存所需成本加上訂貨所需成本的和達(dá)到最少。減少數(shù)量，避免貨物積壓，各部門配合才能提高銷售成本。

（四）操作流程規(guī)范化

首先，沃爾瑪需要制訂科學(xué)有效的庫存管理流程，加強(qiáng)多存貨采購、入庫、計(jì)量、出庫、結(jié)存等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制盒監(jiān)督。健全內(nèi)部控制制度，訂立合理的內(nèi)部庫存控制評(píng)估指標(biāo)，要求相應(yīng)員工定期檢驗(yàn)和核查該政策的執(zhí)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。其次，沃爾瑪需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審批管理體系，不僅使員工在離職時(shí)可以快速高效的進(jìn)行資產(chǎn)賬目對(duì)接、交接，以避免產(chǎn)生不必要的資產(chǎn)損失，避免企業(yè)在該管理工作中出現(xiàn)隱患和漏洞。

結(jié)論

本文著重于沃爾瑪?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析提出了若干問題，針對(duì)問題逐條給出了加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理水平以此來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的對(duì)策和建議。但本文分析也有一定的局限性。所有的財(cái)務(wù)分析都是基于企業(yè)所提供財(cái)務(wù)報(bào)表。筆者對(duì)于沃爾瑪?shù)牧私鈨H限于其向公眾提供的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)比率等資料，沒有深入了解背后的真實(shí)性，如此就不能全面準(zhǔn)確地對(duì)沃爾瑪有宏觀和微觀的把握。

致謝語

時(shí)光飛逝，歲月蹉跎?；叵脒M(jìn)入校園的那一天，我?guī)е鴫?mèng)想開始學(xué)習(xí)新的知識(shí)，同樣也接受新的挑戰(zhàn)。四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要?jiǎng)澤暇涮?hào)，心中是無盡的難舍與眷戀。從這里走出，對(duì)我的人生來說，將是踏上一個(gè)新的征程，要把所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去。轉(zhuǎn)眼間，多年學(xué)習(xí)生涯已經(jīng)進(jìn)入尾聲，我也將離開這伴我成長、給我力量的溫情校園，一時(shí)間百感交集，離別的不舍和對(duì)未來的憧憬在內(nèi)心中碰撞，但我深知自己仍需前行。在學(xué)習(xí)生涯之中，我要衷心的感謝曾傳授給我知識(shí)的各位恩師，感謝四年來對(duì)我孜孜不倦的教誨，對(duì)我成長的關(guān)心和愛護(hù)。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策建議

我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策建議

[導(dǎo)讀]摘要：民營企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。摘要：民營企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但由于種種原因，目前民營企業(yè)遇到了許多困難和障礙。本文針對(duì)我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策建議

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力；資金的回收影響著企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累，以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益?？梢姡?cái)務(wù)管理已經(jīng)滲透在企業(yè)管理的各個(gè)方面，處于企業(yè)管理的中心地位，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大作用。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和趨于成熟，投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高，審計(jì)也越來越嚴(yán)，沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，就不可能達(dá)到利益各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場(chǎng)環(huán)境中生存發(fā)展。

一、存在的問題

1、財(cái)務(wù)管理觀念落后，模式僵化。由于我國民營企業(yè)大多采取家族式經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營者既是經(jīng)營者又是管理者，財(cái)務(wù)人員大多選用“自家人”，使得財(cái)務(wù)管理制度過于簡(jiǎn)單，且流于形式。同時(shí)，由于民營企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，重業(yè)務(wù)、技術(shù)、規(guī)模和品牌管理而輕財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理成了企業(yè)成長中被動(dòng)的服務(wù)工具，不能自主地參與到企業(yè)決策和管理過程中，致使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)工具無法發(fā)揮作用。

2、信用觀念淡薄，信用度較低。我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范，信息透明度較低，逃廢債務(wù)現(xiàn)象嚴(yán)重。造成這些現(xiàn)象的主要原因是由于有些民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，信譽(yù)較差，信用觀念淡薄，經(jīng)營中存在失信行為，還在采購、銷售中賴賬逃債及編制報(bào)表時(shí)弄虛作假。另外，有些民營企業(yè)為了達(dá)到目的采取一些違法違規(guī)行為虛增經(jīng)營成本，減少稅賦，隱瞞實(shí)際利潤；通過延長工作時(shí)間、降低勞保待遇、克扣工薪等降低經(jīng)營成本，增加營業(yè)利潤，這些現(xiàn)象也在一定程度上損害了民營企業(yè)的形象和信譽(yù)。

3、投資缺乏科學(xué)性，不注重日?，F(xiàn)金的管理。大多數(shù)民營企業(yè)采用的所有者與經(jīng)營者的高度統(tǒng)一的集權(quán)管理方式，其投資決策主要由所有者做出。而我國的民營企業(yè)家素質(zhì)普遍不高，通常很少對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析和論證，隨意挪用資金，投資行為短期化，缺乏戰(zhàn)略眼光，容易導(dǎo)致企業(yè)投資失敗。部分民營企業(yè)在投資中經(jīng)常草率決策，違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律行事，這主要表現(xiàn)在盲目追求經(jīng)營項(xiàng)目的多元化上。民營企業(yè)大多只看中多元化經(jīng)營分散風(fēng)險(xiǎn)的作用和將企業(yè)規(guī)模做大的成就感，而忽略了企業(yè)擴(kuò)張與其資金實(shí)力、技術(shù)開發(fā)能力、市場(chǎng)開拓能力等方面的矛盾。

二、對(duì)策建議

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的法人財(cái)產(chǎn)制度為主體，以有限責(zé)任公司和股份有限公司為主要形式的一種新型企業(yè)制度。要改變目前民

營企業(yè)的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度。首先，財(cái)產(chǎn)委托代理經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)，因此，民營企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)“委托一代理”經(jīng)營關(guān)系，使所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，從而提高企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效率。其次，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。通過合理的制度安排，建立人力資本激勵(lì)機(jī)制，重視人才資本建設(shè)，從而健全與完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。

2、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。針對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，民營企業(yè)必須在強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上下功夫。要通過法制教育和思想政治教育，使會(huì)計(jì)人員熟悉和了解國家和行業(yè)各項(xiàng)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，提高法律意識(shí)，自覺遵守經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法、稅法等相關(guān)法律制度；通過定期的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，樹立和更新會(huì)計(jì)人員的理財(cái)觀念，提高會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)技能；通過職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，腳踏實(shí)地、務(wù)實(shí)求是、盡職盡守的良好職業(yè)道德。要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，加強(qiáng)民營企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，做好賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核、現(xiàn)金銀行和往來賬的及時(shí)核對(duì)清理及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。

3、樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，民營企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作。從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，并要在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，民營企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。參考文獻(xiàn)：

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一、農(nóng)墾民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問題

客觀而論，農(nóng)墾民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理不是水平高低的問題，而是“有”或“無”的問題。長期以來，墾區(qū)民營企業(yè)根本沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這些企業(yè)的投資決策、融資決策或股利政策的做出和制定，要么是率性而為，要么是以“權(quán)”定奪，完全沒有經(jīng)過科學(xué)規(guī)范的決策程序。另外，為數(shù)不少的高層管理人員的理財(cái)觀念淡薄，甚至存在嚴(yán)重誤解，將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在融資活動(dòng)上，認(rèn)為有了資金，企業(yè)便可無所不能，等等。很多民營企業(yè)主忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，農(nóng)墾民營企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使農(nóng)墾民營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。農(nóng)墾民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要是：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。農(nóng)墾民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，從總體看，文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經(jīng)營者缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和作用認(rèn)識(shí)不清。而且，不少民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者囿于原有經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來的。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記賬、算賬和報(bào)賬，完全無視財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活功的指導(dǎo)作用；也導(dǎo)致他們對(duì)專職財(cái)會(huì)人員的輕視，忽視財(cái)會(huì)人員在企業(yè)中應(yīng)發(fā)揮的管理職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)的淡薄，大大制約了企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全。其表現(xiàn)有：一是部分企業(yè)沒有制度意識(shí)；二是即使有制度也不完整、不細(xì)致、不嚴(yán)密，無法發(fā)揮應(yīng)有的效用；三是只建制度，不注重實(shí)施，走過場(chǎng)，搞形式，不按制度辦事；四是感情用事，執(zhí)法不嚴(yán)。

（三）財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)不合理。一些農(nóng)墾民營企業(yè)靠親緣關(guān)系維持運(yùn)行，造成了家庭“大鍋飯”，股東之間難以形成有效制約。民營企業(yè)家長式管理的局限性、隨意性，造成了企業(yè)決策的浪漫化、模糊化，企業(yè)決策不計(jì)成本，不講效益，決策過程僅憑“大概”、“可能”、“估計(jì)”、“大致”等非理性判斷進(jìn)行。

（四）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍較低?！胺判摹焙汀澳芨伞睙o法兼得總是民營企業(yè)主的一塊心病。民營公司家族化常常是無奈的選擇。民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位無疑是企業(yè)一個(gè)至關(guān)重要的崗位，這種崗位，民營企業(yè)家通常只能選擇自己“放心”的人，而不能選擇“能干”的人。這種選擇的必然結(jié)果是，民營企業(yè)財(cái)會(huì)人員通常流動(dòng)性較大，整體素質(zhì)較差。雖然企業(yè)具有了“我要管理”的主觀意識(shí)，但缺乏“我能管理”的知識(shí)所支撐的能力。

（五）財(cái)務(wù)控制制度不健全。民營企業(yè)有一個(gè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，因?yàn)槠髽I(yè)里沒有建立財(cái)務(wù)控制機(jī)制和財(cái)務(wù)控制體系，老板與經(jīng)營者之間的游戲規(guī)則并沒有處理好。其主要表現(xiàn)有：缺乏適當(dāng)?shù)臎Q策核準(zhǔn)程序；沒有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系；缺乏獨(dú)立第三者進(jìn)行驗(yàn)證、核對(duì)與抽查工作；會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)保管未分離；會(huì)計(jì)職責(zé)劃分不明；各部門權(quán)責(zé)劃分不清；對(duì)重要控制缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控；不能對(duì)已知重大缺陷及時(shí)采取改正措施；部門間、崗位間缺乏相互核對(duì)與檢查。

（六）財(cái)務(wù)管理手段落后。不少農(nóng)墾民營企業(yè)只有純粹的記賬式會(huì)計(jì)，幾乎沒有真正建立起計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、信息、審計(jì)的閉合循環(huán)系統(tǒng)。

二、加強(qiáng)農(nóng)墾民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）更新觀念，提高財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。落后的財(cái)務(wù)管理思想和方法，是農(nóng)墾民營企業(yè)規(guī)模小、效益差、生命周期短的深層次原因。為此，農(nóng)墾民營企業(yè)主應(yīng)走出誤區(qū)，樹立全新的理財(cái)觀念，一是要確立以人為本的財(cái)務(wù)管理觀念，將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)“人格化”，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)行民主式和參與式財(cái)務(wù)管理模式。二是要確立資本多元化的財(cái)務(wù)管理觀念，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。三是要確立信息管理的財(cái)務(wù)管理觀念，從全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)籌，以便尋找企業(yè)的發(fā)展良機(jī)。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立和完善農(nóng)墾民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。制度問題是一個(gè)帶有根本性的問題。在民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，由于主客觀條件不成熟，企業(yè)管理者過分依賴情感的作用，在很大程度上實(shí)施的是一種感性而非理性管理，削弱了企業(yè)的“制度意識(shí)”，企業(yè)大多缺乏完整的管理制度。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，沒有一套完善的制度是很難保證企業(yè)的長期發(fā)展的。企業(yè)必須摒棄創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理的模式，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配和決策機(jī)制。一是要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)以及預(yù)算編制、決算工作。二是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。三是要完善財(cái)務(wù)處理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。企業(yè)任何重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財(cái)務(wù)處理程序；賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管；財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。四是要建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。在企業(yè)中推行“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”的財(cái)務(wù)管理模式，建立完善的企業(yè)內(nèi)部稽查制度。內(nèi)部稽查要從事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展，提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。五是要強(qiáng)化外部監(jiān)督。從目前墾區(qū)民營企業(yè)的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作是不現(xiàn)實(shí)的。我們應(yīng)更多地借助外部力量，幫助民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。實(shí)踐已經(jīng)證明，強(qiáng)有力的外部監(jiān)督是促進(jìn)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化的重要方法和途徑。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的機(jī)制客觀上使任何一個(gè)企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)與可能，而這種可能性在農(nóng)墾民營企業(yè)規(guī)?；l(fā)展過程中會(huì)更大。因此，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低程度。一是要樹立資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建有效的資金管理機(jī)制，強(qiáng)化資金管理責(zé)任制。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，進(jìn)行適度負(fù)債經(jīng)營。在充分考慮償債能力的前提下，籌措建設(shè)資金，防止急功近利、盲目舉債，增加籌資風(fēng)險(xiǎn)；要建立資金投入效益保證機(jī)制，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；要妥善處理好消費(fèi)與發(fā)展的關(guān)系，控制資金的分流，防止過多資金分流到非生產(chǎn)性投資領(lǐng)域。二是要建立合理的利益分配機(jī)制和財(cái)務(wù)分配結(jié)構(gòu)，防范骨干員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和所有者之間的利益吞食。家族制民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)上的排外性和利益分配上的不合理性，勢(shì)必引發(fā)人才外流、技術(shù)斷層等問題，“樹未倒，猢猻散”的現(xiàn)象在墾區(qū)民營企業(yè)中早已是司空見慣。三是要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然。財(cái)務(wù)部門要充分利用自身掌握的財(cái)務(wù)信息，多方收集企業(yè)外部的相關(guān)情報(bào)，主動(dòng)研究市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（四）轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。民營企業(yè)的特殊性決定了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相對(duì)簡(jiǎn)單，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化和復(fù)雜性，又對(duì)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出了更高更強(qiáng)的要求。農(nóng)墾民營企業(yè)一定要改變家族的模式，舍棄任人惟親的陳舊觀念，建立科學(xué)的用人機(jī)制，拓寬思路，廣納賢才。一是要讓有專業(yè)知識(shí)的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)崗位上來，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。二是要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德、法律知識(shí)教育，提高其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其監(jiān)督意識(shí)。三是要加大財(cái)務(wù)硬件投資力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的信息化和自動(dòng)化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

第三篇：我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)對(duì)策研究

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我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)對(duì)策研究

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集團(tuán)公司的出現(xiàn)在我國雖然只有二十多年的時(shí)間，但其發(fā)展速度日益加快，已經(jīng)成為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但是，也有部分曾經(jīng)赫赫有名的集團(tuán)公司已是煙消云散，其中重要的一條原因就是公司的膨脹過于迅猛，企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理不善，從而導(dǎo)致這些公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，最終走向衰亡。

近年來，我國已經(jīng)有幾家大型集團(tuán)公司明確提出以進(jìn)入世界500強(qiáng)為目標(biāo)，除了科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓以外，集團(tuán)公司的管理尤其是財(cái)務(wù)管理能否跟上公司的擴(kuò)張速度，顯得至關(guān)重要。因此，探索集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理自身的規(guī)律，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)公司的定義與特征

1．定義：集團(tuán)公司是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、以母子公司體制為主干的統(tǒng)一企業(yè)實(shí)體，是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份制經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)是集團(tuán)公司產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，股份制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是集團(tuán)公司產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)因素。

2．特征：（1）集團(tuán)公司本身具有法人地位；（2）集團(tuán)公司由一個(gè)母公司及若干個(gè)子公司組成；（3）集團(tuán)母公司與子公司之間主要以股權(quán)為聯(lián)結(jié)紐帶；（4）集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的管理，主要是從宏觀面上加以指導(dǎo)控制；（5）集團(tuán)公司的本質(zhì)特征是以母子公司關(guān)系為代表的控股制；（6）集團(tuán)公司是由母公司不斷擴(kuò)張裂變而形成的。

3．集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別：（1）企業(yè)集團(tuán)的特征。企業(yè)集團(tuán)從整體上來看，一般不具備獨(dú)立的法人地位；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包含若干獨(dú)立的核心企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司聯(lián)合而形成的；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司是靠核心企業(yè)間橫向的互相持股(即環(huán)狀持股)和集團(tuán)內(nèi)部系列貸款這種資本參與及金融關(guān)系為主要紐帶；企業(yè)集團(tuán)在產(chǎn)權(quán)邊界上比較模糊，集團(tuán)內(nèi)資本之間是開放性的組合，而不是謀求封閉式的一體化。（2）集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別。企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司為主組成的經(jīng)營聯(lián)合體。在我國目前的經(jīng)濟(jì)工作中，包括政府機(jī)構(gòu)有關(guān)政策法規(guī)中均普遍使用企業(yè)集團(tuán)的概念，而集團(tuán)公司則相對(duì)較少提及。實(shí)際上，有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的提法更多的是指集團(tuán)公司，而真正意義上的企業(yè)集團(tuán)目前在我國則非常罕見。

因此，筆者認(rèn)為，在目前的實(shí)踐中有必要將兩者加以區(qū)分，以糾正目前普遍存在的以企業(yè)集團(tuán)指代集團(tuán)公司的狀況。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及目標(biāo)

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。對(duì)集團(tuán)公司而言，由于成員企業(yè)眾多，各公司與外界其他公司及集團(tuán)公司內(nèi)部成員企業(yè)之間存在著大量頻繁的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系。相對(duì)其他單一公司，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理在管理的跨度、維度和力度上都要復(fù)雜、困難得多。

目前我國的集團(tuán)公司往往在組織架構(gòu)上存在三級(jí)、四級(jí)或者更多層次的母子公司關(guān)系，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要有以下特點(diǎn)：（1）資金預(yù)算的復(fù)雜性。集團(tuán)公司資金預(yù)算是在各下屬公司資金預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)過整理匯總才能得出，屬下各公司資金計(jì)劃編制的好壞直接影響集團(tuán)公司整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確與否。各公司的經(jīng)營情況也是千變?nèi)f化，有可能會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)調(diào)整情況，這種變化必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司資金預(yù)算的調(diào)整。因此，集團(tuán)公司的資金預(yù)算必然是動(dòng)態(tài)的、經(jīng)常加以調(diào)整的；（2）財(cái)務(wù)信息反饋收集存在的困難。集團(tuán)公司由于屬下成員企業(yè)眾

多，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)以及完整性方面難以保持一致，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息資料收集的難度較大；（3）資金籌集運(yùn)用方面的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于集團(tuán)公司來說，公司在融資方式的選擇、借款主體的選擇、抵押擔(dān)保方式等方面均有明顯的優(yōu)勢(shì)，并且集團(tuán)公司在內(nèi)部資金合理調(diào)配、統(tǒng)籌使用等方面具有較大的回旋余地；（4）公司利潤分配方面的特點(diǎn)。集團(tuán)公司的利潤分配涉及到屬下眾多公司，如果集團(tuán)公司內(nèi)有公眾上市公司(實(shí)際上，目前我國相當(dāng)比例的大型集團(tuán)公司已經(jīng)有子公司或投資參股公司上市，或者說集團(tuán)公司本身已經(jīng)是上市公司)，則利潤分配更為復(fù)雜。

2．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度最主要的目標(biāo)，就是促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制的基本目標(biāo)與現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)具有一致性、趨同性；

（2）正確處理企業(yè)各方面關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在財(cái)務(wù)體制改革中，必須正確使企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理政府、股東、債權(quán)人等各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，做到依法辦事，公平維護(hù)各方利益；（3）維護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。改革財(cái)務(wù)管理體制，必須有效控制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。要建立起財(cái)務(wù)造假行為受控制、虛假信息報(bào)不出、造假責(zé)任人受查處的機(jī)制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

集團(tuán)公司的理財(cái)主體包括投資主體(所有者)、經(jīng)營者以及財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也可從這三方面加以研究：投資主體可以視為資本經(jīng)營者(對(duì)集團(tuán)子孫公司來講，是上一級(jí)母公司)，財(cái)務(wù)管理的目的是使資本金保值增值。所有者財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)側(cè)重于企業(yè)的長期財(cái)務(wù)情況，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中；經(jīng)營者可以視為資產(chǎn)經(jīng)營者，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保持利潤持續(xù)增長，集中體現(xiàn)在損益表中；財(cái)務(wù)經(jīng)理可認(rèn)為是特定意義上的貨幣經(jīng)營者。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)目標(biāo)側(cè)重于即期的現(xiàn)金流量。三個(gè)層次財(cái)務(wù)是統(tǒng)一于企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位的，三種會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)完整的報(bào)表體系，不會(huì)因財(cái)務(wù)層次的劃分而使報(bào)表的完整性被肢解。

對(duì)于任何公司而言，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，最終取得股東財(cái)富的最大化。集團(tuán)公司與單獨(dú)一家公司有所不同，集團(tuán)公司由于所屬企業(yè)眾多，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、目前我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

1．決策機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)決策程序缺乏科學(xué)程序和長遠(yuǎn)整體目光，對(duì)資金的籌集和使用缺乏科學(xué)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)往往受制于企業(yè)“一把手”的指揮，財(cái)務(wù)管理人員難以獨(dú)立堅(jiān)持自己的原則。財(cái)務(wù)決策機(jī)制的缺陷是專斷型財(cái)務(wù)管理模式的一個(gè)突出特點(diǎn)。

2．約束機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷包括以下兩個(gè)方面的含義：（1）外部約束機(jī)制欠缺。集團(tuán)公司基本上都是所在地的重要經(jīng)濟(jì)支柱，各級(jí)政府往往對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行重點(diǎn)保護(hù)，集團(tuán)公司難免也會(huì)產(chǎn)生一定的特權(quán)思想。這樣，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部約束機(jī)制基本消失；

（2）內(nèi)部約束機(jī)制缺乏約束力。包括集團(tuán)公司總部本

身缺乏約束力，集團(tuán)公司對(duì)下屬子公 司的財(cái)務(wù)管理同樣也缺乏約束力。

3．控制功能缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷必然會(huì)帶來控制功能的失效。在目前我國的多數(shù)集團(tuán)公司中，所有者的代表即經(jīng)營者與所有者的利益并非完全一致。受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人插手財(cái)務(wù)管理部門，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)管理部門實(shí)行“按需管理”方式，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制功能失效。

4．信息質(zhì)量控制缺陷。表現(xiàn)為公司執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不到位，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，賬實(shí)、賬賬不符以及虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等問題普遍存在。

5．風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺陷。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理對(duì)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化反映遲鈍，缺乏系統(tǒng)研究及應(yīng)對(duì)措施。目前，我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理主要還是局限于傳統(tǒng)的手段及內(nèi)容，十分

缺乏從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)影響集團(tuán)公司發(fā)展前景的潛在因素進(jìn)行分析研究，結(jié)果往往是已經(jīng)要發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題。

四、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部對(duì)策

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式要與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略是集團(tuán)公司未來發(fā)展全局的、長遠(yuǎn)的和決定性的謀化，是計(jì)劃的“計(jì)劃”，是集團(tuán)公司經(jīng)營的行動(dòng)綱領(lǐng)，集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都要圍繞其展開。正確的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)成功的根本保證，戰(zhàn)略的失敗往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營的全面失敗。

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式一定要服從于集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)公司在資金籌集、資金投放、資金回收等財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及實(shí)施方法均要服務(wù)于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。

2．建立集權(quán)型的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及到的各要素和各環(huán)節(jié)都是既相對(duì)獨(dú)立又相互交錯(cuò)的，必須通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)范各項(xiàng)管理程序，理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一組織會(huì)計(jì)核算，建立有效的控制激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)等一系列措施，充分發(fā)揮集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在潛能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3．建立集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，除了使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作走向正軌之外，另外一項(xiàng)重要任務(wù)是對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及未來的走向作出分析評(píng)價(jià)，尤其對(duì)個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早作出正確的分析判斷，以及時(shí)引起決策層的重視，幫助決策層迅速作出決斷，盡量降低可能發(fā)生的損失。集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)的建立，可作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的晴雨表，其主要功能一是監(jiān)督，二是

預(yù)警。

4．提高資本運(yùn)作效率。集團(tuán)公司由于其資產(chǎn)規(guī)模、管理、技術(shù)以及市場(chǎng)開發(fā)等諸多方面的優(yōu)勢(shì)，在資本市場(chǎng)上往往占有主導(dǎo)地位，購并已成為目前國內(nèi)企業(yè)資本經(jīng)營的重要手段。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要對(duì)購并進(jìn)行價(jià)評(píng)估，對(duì)購并所需支付的成本以及購并所能獲取的收益進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，從而對(duì)目標(biāo)公司做出正確的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，為集團(tuán)公司進(jìn)行購并提供決策依據(jù)。

5．內(nèi)部結(jié)算中心制度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容是資金的管理，因此，資金管理的成效實(shí)際上決定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的績效。從目前我國集團(tuán)公司的實(shí)際情況來看，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心是加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，也是集團(tuán)公司實(shí)行集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的必要保障。結(jié)算中心要建立健全資金管理約束機(jī)制，完善集團(tuán)公司內(nèi)部資金市場(chǎng)，優(yōu)化資金分布結(jié)構(gòu)，提高資金整體運(yùn)作水平。

6．內(nèi)部審計(jì)制度。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于集團(tuán)財(cái)務(wù)部門之外，以保持內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。通過內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理集團(tuán)下屬公司的有關(guān)問題，促進(jìn)有關(guān)單位改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理。

五、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的外部對(duì)策

（一）實(shí)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營

國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營實(shí)際上是政府將其擁有的股東股利授予集團(tuán)公司，即國家將企業(yè)重大決策權(quán)(投資權(quán)、融資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)等)、資產(chǎn)收益權(quán)和選擇管理者的權(quán)利交給集團(tuán)公司自主決定。

1．實(shí)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的必要性。（1）深化國有企業(yè)改革、建立國有資產(chǎn)管理新體制的目標(biāo)已經(jīng)明確，但在具體操作上遇到了國有資產(chǎn)出資人代表難以明確的困難。從今后的發(fā)展趨勢(shì)來看，選擇部分國有大型集團(tuán)公司進(jìn)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營或明確其國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的身份，是深化國有企業(yè)改革的必然選擇；（2）實(shí)施大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略，培養(yǎng)民族支柱產(chǎn)業(yè)，客觀上需要有效的國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營模式。我國大型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不適應(yīng)新形勢(shì)的要

求，企業(yè)發(fā)展的重大決策權(quán)，如融資決策、重大資產(chǎn)處置等，仍要經(jīng)過層層的行政性審批。要使我國集團(tuán)公司的發(fā)展有一個(gè)大的突破，必須使政府與企業(yè)在權(quán)利、責(zé)任方面做出制度化的安排；（3）依托優(yōu)勢(shì)大企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)重組，需要通過授權(quán)方式，確認(rèn)一些支柱產(chǎn)業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)力的國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其能夠在全國范圍內(nèi)開展國有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和重組工作，突破目前投資體制對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的限制，是一個(gè)很好的改革突破口。． 國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的可行性。（1）現(xiàn)實(shí)條件。目前，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理已由直接控制向間接控制轉(zhuǎn)換。從企業(yè)素質(zhì)來看，國有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備一定水平的資產(chǎn)經(jīng)營管理能力，大型集團(tuán)公司已經(jīng)在其內(nèi)部建立起了比較完善的母子公司體制。從配套改革的外部環(huán)境、集團(tuán)公司自身、國家監(jiān)管等方面來看，都有確認(rèn)集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)條件；（2）市場(chǎng)環(huán)境。我國較有實(shí)力的大型集團(tuán)公司在國內(nèi)市場(chǎng)上具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，能夠與國外大企業(yè)展開正面競(jìng)爭(zhēng)。并且，這批集團(tuán)公司還可充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，在國際市場(chǎng)上與外國企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在國際競(jìng)爭(zhēng)中，大型集團(tuán)公司無疑會(huì)起到“領(lǐng)頭羊”的作用；（3）不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。國有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備相當(dāng)?shù)馁Y本和組織規(guī)模，并在產(chǎn)品、技術(shù)、管理和人才等方面擁有明顯的優(yōu)勢(shì)，向大型國有集團(tuán)公司授權(quán)必將加速當(dāng)前國有企業(yè)改革的深化和推進(jìn)。

總之，確認(rèn)國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其成為政企分開的中間層，有利于沖破目前的行政壁壘，有利于國有大型集團(tuán)公司的成長和發(fā)展，有利于國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有資產(chǎn)管理體制的形成。

（二）重塑新型的銀企合作關(guān)系

1．我國銀企關(guān)系回顧。目前銀行與企業(yè)關(guān)系的局限主要表現(xiàn)為：（1）銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督乏力，實(shí)際上已淪為一個(gè)被動(dòng)的債權(quán)人；（2）國有資產(chǎn)通過金融渠道大量流失，出現(xiàn)地方和企業(yè)聯(lián)手侵蝕中央金融資產(chǎn)的現(xiàn)象。

2．我國銀企關(guān)系的現(xiàn)狀。銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督僅限于掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)又很難全面地向銀行報(bào)告企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)。但銀行沒有任何有效手段影響企業(yè)的決策過程，銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)控能力明顯不足。因此，我國應(yīng)考慮借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，銀行應(yīng)該派代表進(jìn)入企業(yè)的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度。

3．我國銀企關(guān)系的變革方向。研究中國的銀企關(guān)系，必須考慮目前銀企關(guān)系的實(shí)際情況。銀行目前是國有企業(yè)尤其是集團(tuán)公司的最大債權(quán)人，我國新型銀企關(guān)系如何完善，銀行如何保障自己作為企業(yè)債權(quán)人甚至最大債權(quán)人的權(quán)利，是應(yīng)著重加以研究的問題。

借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，我國銀企關(guān)系也可以考慮以下兩種模式：（1）美國銀企關(guān)系模式。美國的銀行不持有企業(yè)的股票，銀行與企業(yè)之間純粹是一種債權(quán)人與債務(wù)人的關(guān)系。我國目前的銀企關(guān)系接近于美國模式。但比較而言，美國企業(yè)的融資方式是直接融資加內(nèi)部積累，銀行貸款比重相對(duì)較低。我國企業(yè)則是以間接融資為主，企業(yè)負(fù)債水平相對(duì)較高。并且美國的證券市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制極為健全。而我國的證券市場(chǎng)尚處于初級(jí)階段，與美國相比相距甚遠(yuǎn)。因此，亟需改革我國企業(yè)的公司資本結(jié)構(gòu)，完善證券市場(chǎng)，采取等有效措施解決企業(yè)負(fù)債過高的問題；（2）德國和日本銀企關(guān)系模式。德國、日本均允許銀行可以持有部分企業(yè)股票，銀行給企業(yè)的貸款主要是中長期貸款。近年來，我國銀行對(duì)企業(yè)開始實(shí)施債轉(zhuǎn)股，但是債轉(zhuǎn)股形成的股權(quán)并不是由銀行直接持有，而是由各金融機(jī)構(gòu)組建的資產(chǎn)管理公司來管理這部分股權(quán)，而且這部分股權(quán)的資產(chǎn)質(zhì)量不高，實(shí)際上達(dá)不到應(yīng)有的效果，僅僅是起到一個(gè)降低銀行不良債權(quán)比率的作用。

筆者認(rèn)為，我國的銀企關(guān)系的變革應(yīng)以德國日本模式為目標(biāo)，但應(yīng)在以下幾方面加以改進(jìn)：一是強(qiáng)化政企分離、政銀分離；二是強(qiáng)化銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)管作用，銀行參與企業(yè)的監(jiān)管，使銀行對(duì)企業(yè)的影響從制度上加以保障。

第四篇：論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制存在的問題及改進(jìn)建議

論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制存在的問題及改進(jìn)建議

摘要：在我們國家，事業(yè)單位是一個(gè)非常重要的部門，它涵蓋了我國的科學(xué)研究、醫(yī)療和教育等重要的領(lǐng)域，是我國進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的支柱型產(chǎn)業(yè)，所以得到了我國政府乃至全體人民的高度重視。然而，目前我們國家的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)很多的問題，如果不能及時(shí)解決，將嚴(yán)重阻礙我國事業(yè)單位的發(fā)展，對(duì)我國的社會(huì)主義建設(shè)也十分不利，下面我們針對(duì)這些問題，提出了一些改進(jìn)措施，希望能夠給事業(yè)單位一定的幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 公務(wù)卡

一、我國事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些問題

（一）事業(yè)單位管理人員缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展需求了，然而，在我國的事業(yè)單位，仍然還在沿用這種思想，這就使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理思想與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不協(xié)調(diào)。事業(yè)單位的管理工作人員根本就不重視對(duì)于財(cái)務(wù)的管理，更不要說在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行規(guī)劃控制了，事業(yè)單位的管理模式?jīng)]有區(qū)分財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)工作，管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是收款、記賬，與會(huì)計(jì)工作是統(tǒng)一概念，這就使得事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)不能得到充分的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力

雖然我國的很多事業(yè)單位都建立起了內(nèi)部控制制度，但是這些事業(yè)單位并沒有按照此制度來從事具體的工作，它們都是為了應(yīng)付檢查，才不得不建立了內(nèi)部控制制度，就算國家加強(qiáng)了監(jiān)督的力度，效果也還是不明顯。還有一些事業(yè)單位把內(nèi)部控制的范圍縮小，事業(yè)單位不實(shí)行全面的內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制運(yùn)行的過程中就很容易出現(xiàn)各種問題，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本發(fā)揮不了它的作用。

（三）沒有建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行制度

首先來說，我國的事業(yè)單位的管理者大多數(shù)都重視財(cái)務(wù)中的收入與支出，沒有編制財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)，他們認(rèn)為編制預(yù)算根本就沒有用，只要加大收入，縮減開支就能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，在這樣的大環(huán)境下，預(yù)算編制也就只是紙上談兵了。其次，事業(yè)單位編制預(yù)算的方法也不科學(xué)，在編制預(yù)算時(shí)，只是機(jī)械的套用以前的模式，不能結(jié)合單位的實(shí)際情況，編制的結(jié)果可信度不高；再次，預(yù)算批復(fù)后，形同廢紙，在實(shí)際工作中將預(yù)算批復(fù)放置其外，造成預(yù)算與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)

（四）不重視對(duì)資產(chǎn)的控制管理

事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理一直都存在很多的問題。首先，忽視對(duì)于固定資產(chǎn)的購置管理，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)都是政府所有，管理人員根本不重視資產(chǎn)的購進(jìn)成本和資產(chǎn)的性能等問題，所以在事業(yè)單位中，對(duì)固定資產(chǎn)無論從驗(yàn)收環(huán)節(jié)，還是登記、盤查環(huán)節(jié)都沒有嚴(yán)格的制度管理，這就造成了企業(yè)賬面資產(chǎn)和實(shí)際的資產(chǎn)嚴(yán)重不符，即使想查找原因也都無從查起，形成較多的不良固定資產(chǎn)。其次，對(duì)流動(dòng)資金的管理也不是很全面，事業(yè)單位的資金需要有完整的批款手續(xù)后才能使用，然而，目前我國事業(yè)單位并沒有建立健全的審批體系，一般只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)就付款，這就給資金的不良運(yùn)用提供了機(jī)會(huì)。

二、解決事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中問題的具體策略

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想

事業(yè)單位管理者對(duì)于財(cái)務(wù)的管理思想決定了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展程度，如果事業(yè)單位的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作沒有足夠的重視，那么事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)資源就得不到科學(xué)的安排與控制。所以說，在事業(yè)單位中的管理者必須要有最新的財(cái)務(wù)管理思想，知道財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，把事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提升到單位的戰(zhàn)略地位上來，讓財(cái)務(wù)管理的職能充分的發(fā)揮出來。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的重視，不斷招納優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理工作人員，給他們充分發(fā)揮能力的平臺(tái)，讓他們的才華得以施展。

（二）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

首先，必須要讓事業(yè)單位的管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于提高我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的重大作用，讓管理者看到成效。其次，管理者要制定一定的規(guī)章制度，對(duì)積極執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，懲罰那些無視公司制度的人員，同時(shí)，還要大力宣傳內(nèi)部控制的作用，讓內(nèi)部控制能夠深入人心，單位全體人員積極參與到其中，使內(nèi)部控制升級(jí)為全民監(jiān)督的制度。

（三）完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算制度

事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。首先，要建立專門的資金制度，不斷加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)資金支出預(yù)算，這能夠保證專項(xiàng)任務(wù)能夠順利的完成，同時(shí)還能提高資金的利用率，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁基本和項(xiàng)目資金之間相互擠占，嚴(yán)禁項(xiàng)目之間的相互擠占。其次，要建立對(duì)預(yù)算外的資金的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照我國對(duì)于預(yù)算外資金的管理規(guī)定。監(jiān)督那些違法違紀(jì)問題的具體落實(shí)情況，讓資金充分的發(fā)揮它的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。再次，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理，并形成制度，往來款項(xiàng)在事業(yè)單位日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是非常重要的，所以我們必須加強(qiáng)對(duì)于往來款項(xiàng)的管理工作，這不但能使單位避免資金得積壓，還能夠加速事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)，對(duì)于避免國有資產(chǎn)流失也很有幫助。

（四）施行公務(wù)卡制度，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管

事業(yè)單位為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，就要不斷加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)費(fèi)審批的管理，很好的保證對(duì)于費(fèi)用的控制。公務(wù)卡是一種現(xiàn)代化結(jié)算工具，它不但方便攜帶，使用起來更加的便捷，最主要的是它的透明度極高。事業(yè)單位一旦推行了公務(wù)卡制度，將能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，資產(chǎn)的購買價(jià)格能夠通過其電子賬單直接查出，流動(dòng)資金的整個(gè)運(yùn)行流程也將是透明的，一目了然。與此同時(shí)，事業(yè)單位也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算職能，財(cái)務(wù)部門與其他部門要通力配合，建立完善的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，從而保證固定資產(chǎn)能夠賬實(shí)相符，加強(qiáng)對(duì)于產(chǎn)權(quán)的管理，避免國有資產(chǎn)的流失。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及建議

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及建議

提要 目前，我國經(jīng)濟(jì)有了較快的發(fā)展，且處于一個(gè)創(chuàng)業(yè)規(guī)模日漸增大，中小企業(yè)數(shù)量日益增多的時(shí)代。尤其是小企業(yè)如雨后春筍般遍地開花，中小企業(yè)已成為我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了舉足輕重的作用。本文從分析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀入手，具體分析目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；融資

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

我國在社會(huì)主義初級(jí)階段，堅(jiān)持以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。非公有制作為我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于增加就業(yè)、提高人們的生活水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用，而中小企業(yè)已成為我國多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的重要載體。中小企業(yè)作為社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一部分，其存在和發(fā)展是必須和重要的。據(jù)了解，我國登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)的銷售收入、工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。中小企業(yè)的重要性不能忽視，它們構(gòu)成了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的重要力量，由于其自身特殊的經(jīng)營方式以及發(fā)展受到多方面的影響，使其在管理上常常存在這樣或那樣的問題，而且大都忽視了財(cái)務(wù)管理的重要地位。大多數(shù)中小企業(yè)都沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其中不乏企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理無非是找一個(gè)會(huì)計(jì)人員記賬，找一個(gè)出納發(fā)工資而已，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理沒有得到充分的重視。一方面是由于企業(yè)管理落后，缺乏財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，缺乏相關(guān)的知識(shí)資源；另一方面受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)來說可能不適用，使得中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面會(huì)有所障礙。例如，國家的一些政策使中小企業(yè)和大企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中不能公平地競(jìng)爭(zhēng)，政府部門對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部管理的干涉，以及財(cái)務(wù)管理常常受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響等等。這樣的財(cái)務(wù)管理越來越不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，尤其是發(fā)展勢(shì)力迅猛，市場(chǎng)開拓潛力巨大的企業(yè)。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因

（一）中小企業(yè)融資困難使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到制約。企業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展都必須依靠足夠的資金來解決，資金是一個(gè)企業(yè)的命脈。如果一個(gè)企業(yè)沒有資金或者資金缺乏，即使再好的投資計(jì)劃也是空想，因?yàn)闆]有資金的支持，也只能眼睜睜地看著別人將錢賺到手，而自己兩手空空。對(duì)中小企業(yè)而言，資金尤為重要。充足的資金是企業(yè)能夠正常經(jīng)營的重要保障，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)起著決定性的作用。中小企業(yè)融資是投資的源頭，如果中小企業(yè)不能有效地融資，那么投資對(duì)于中小企業(yè)來說也是可望而不可即的，那么最后中小企業(yè)將得不到發(fā)展、甚至都無法生存下去。2008年9月國際金融危機(jī)集中爆發(fā)，并迅速席卷全球，我國經(jīng)濟(jì)也受到嚴(yán)重沖擊，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展形勢(shì)極其嚴(yán)峻。眾多的中小企業(yè)由于資金無法周轉(zhuǎn)而面臨著倒閉。

中小企業(yè)融資困難有其自身的原因，也受外部環(huán)境的影響，即國家相關(guān)政策和扶持的滯后。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單

一、市場(chǎng)開拓能力有限、財(cái)務(wù)制度不健全等，使中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資比較困難。中小企業(yè)的資信度低，其風(fēng)險(xiǎn)較大，即使金融機(jī)構(gòu)愿意為其貸款也會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)大而提高貸款利率，使中小企業(yè)的融資成本增加；另一方面國家對(duì)中小企業(yè)的扶持力度還不夠，對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策往往無法實(shí)現(xiàn)。2009年為應(yīng)對(duì)全球性金

融危機(jī)，在中國政府大規(guī)模的救市措施中，國企特別是大型央企的地位得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)和固化，政府對(duì)大型企業(yè)的支持力度從未減輕，尤其是大型國企2009年跑馬圈地，縱橫馳騁。與之相對(duì)中小企業(yè)發(fā)展緩慢，資金流入依然有限，融資難仍是擋在中小企業(yè)面前的攔路虎，也制約著企業(yè)的快速發(fā)展和做強(qiáng)做大。

（二）中小企業(yè)投資的不科學(xué)性也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理。投資成敗是關(guān)系到中小企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問題，絕大多數(shù)的企業(yè)運(yùn)營失敗都伴隨著項(xiàng)目投資的失敗，而絕大部分企業(yè)的成功都伴隨著項(xiàng)目投資的成功。企業(yè)通過投資可以將閑置的資金得到充分利用，任何企業(yè)都希望能夠通過投資來擴(kuò)大其市場(chǎng)范圍，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。任何投資都是有風(fēng)險(xiǎn)的，然而目前在知識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)等各個(gè)方面，中小企業(yè)的投資都存在著許多欠缺，導(dǎo)致投資的不科學(xué)性。如，中小企業(yè)經(jīng)營者投資的盲目性。中小企業(yè)投資者不知應(yīng)如何去選擇項(xiàng)目，而大多的投資都是其經(jīng)營者憑自身的感覺而進(jìn)行的。有的看到別人進(jìn)行的投資項(xiàng)目運(yùn)作很好，自己也就跟著投資，不能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的論證，結(jié)果往往選擇了不適合自己的項(xiàng)目，或者其投資項(xiàng)目是超過自身能力之內(nèi)的。另外，一些中小企業(yè)為了短期的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行投資。中小企業(yè)在投資方面貪多求快，急功近利，存在著目光短淺，不能從長遠(yuǎn)出發(fā)，而只看重了眼前的利益，很少考慮擴(kuò)大其自身的規(guī)模，不利于企業(yè)長期的發(fā)展。

（三）企業(yè)管理混亂，體制不健全，管理人員素質(zhì)低，使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理名存實(shí)亡。大多數(shù)的中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，而家族與企業(yè)的目標(biāo)又是不同的，家庭的目標(biāo)是使每一個(gè)成員都能得到更多的機(jī)會(huì)和回報(bào)，每個(gè)人都得到充分的發(fā)展，而企業(yè)的目標(biāo)是利潤，是生存和發(fā)展，利益的不同使管理更加復(fù)雜。中小企業(yè)的經(jīng)營者將自己的家人安排到企業(yè)當(dāng)中又做會(huì)計(jì)又做出納，各種不相容職業(yè)卻讓同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能不清，現(xiàn)金、存貨管理滯后，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都缺少適當(dāng)?shù)闹贫冗M(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，缺少高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員也使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核心作用難以發(fā)揮，不能為企業(yè)的高層管理者提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策建議

（一）籌資方面。從外部環(huán)境來說，政府要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的政策支持，為中小企業(yè)提供多種形式的金融、信用服務(wù)，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系。同時(shí)加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，擴(kuò)大中小企業(yè)的融資渠道，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，支持中小企業(yè)的發(fā)展。從中小企業(yè)自身來講，可以采取多方面的籌資形式，從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，或者向其他企業(yè)進(jìn)行借款等。但是很重要的一點(diǎn)是中小企業(yè)要堅(jiān)持信用第一的原則，誠實(shí)守信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的原則，企業(yè)若能不斷提高自身的信用等級(jí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)會(huì)為其提供更優(yōu)越的貸款，相關(guān)的企業(yè)也能為其籌集借款。

（二）投資方面

1、克服中小企業(yè)投資的盲目性，建立規(guī)范、科學(xué)的投資管理機(jī)構(gòu)，完善投資管理機(jī)制。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段都能夠進(jìn)行監(jiān)督。

2、堅(jiān)持成本效益原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，任何經(jīng)濟(jì)行為的展開都必須符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的“成本-效益分析原則”。當(dāng)我們的行為具有利益的眼光，符合“邊際利益大于邊際成本”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則時(shí)，我們的行為才會(huì)帶來源源不斷的財(cái)富，這樣的行為也是最符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原則的行為。

3、堅(jiān)持分散投資原則。投資是有風(fēng)險(xiǎn)的，中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要分散資金的投向，把雞蛋放在不同的籃子里，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

4、中小企業(yè)在注重對(duì)外投資的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)投資。對(duì)內(nèi)的投資包括對(duì)新產(chǎn)品的投資、對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的投資、對(duì)新技術(shù)的投資以及對(duì)人員培訓(xùn)的投資等。

（三）日常經(jīng)營管理方面

1、強(qiáng)化資金管理，努力提高資金利用率。資金的使用關(guān)系到企業(yè)各個(gè)方面，管理好資

金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而且是企業(yè)各個(gè)部門共同的責(zé)任。對(duì)資金的使用要合理，如企業(yè)不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

2、完善對(duì)存貨的管理。存貨管理的好壞，也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，所以企業(yè)要加強(qiáng)存貨的管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，用科學(xué)的方法來選擇最優(yōu)的存貨資金結(jié)構(gòu)。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，為了促銷或?qū)τ谛庞煤玫馁徹泦挝辉谄滟徺I產(chǎn)品時(shí)給予的賒銷。若企業(yè)銷貨很多，但大都是應(yīng)收賬款而并非是現(xiàn)金流入，會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，所以中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其管理，制定嚴(yán)格的賒銷政策，對(duì)于未能收回的款項(xiàng)要及時(shí)進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

4、提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)發(fā)展的有效保證，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的重視，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其熟悉掌握?qǐng)?jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)理論，更要不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，開闊思路。在管理活動(dòng)中遵循財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的原則，增強(qiáng)其法治意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

（四）財(cái)務(wù)控制方面。搞好財(cái)務(wù)控制，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度。財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)是完善會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，加強(qiáng)完善會(huì)計(jì)制度，保證信息的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。如，不相容職務(wù)分離與牽制。中小企業(yè)要能夠識(shí)別不相容職務(wù)，這些不相容職務(wù)包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批，等等。中小企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)要分離不相容職務(wù)，明確不同職務(wù)的職責(zé)與權(quán)限，并實(shí)行必要的保障措施，如定期輪崗，實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，保證工作的質(zhì)量。

（五）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面。中小企業(yè)要想繼續(xù)生存發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就不僅要追求利潤最大化的目標(biāo)，而且能從長遠(yuǎn)出發(fā)，努力追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（六）財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方面。為應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，2009年9月9日中小企業(yè)翹首以盼的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》正式出臺(tái)。《意見》第二十七條明確提出：加快推進(jìn)中小企業(yè)信息化。21世紀(jì)是信息世紀(jì)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為世界最偉大的發(fā)明之一，不僅影響著個(gè)人生活，更影響了眾多企業(yè)與組織的運(yùn)作。網(wǎng)絡(luò)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了新的環(huán)境，中小企業(yè)要抓住機(jī)遇，創(chuàng)作網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加集中化。

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其重要地位不容忽視，中小企業(yè)的各個(gè)成員都要更新觀念，懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，制定適合自己的財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，以使企業(yè)更快更好的發(fā)展。

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