第一篇：蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行擬上市對比研究

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蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行擬上市對比研究

蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行擬上市對比研究

[提要] 目前上市進程中比較活躍的有常熟農(nóng)村銀行與張家港農(nóng)村商業(yè)銀行，本文通過對比已上市的重慶農(nóng)村商業(yè)銀行和未上市的兩家蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力指標(biāo)，從而剖析目前這兩家銀行與重慶農(nóng)村商業(yè)銀行存在的差距，為農(nóng)村商業(yè)銀行上市提供相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；核心競爭力指標(biāo)

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行擬上市對比研究——基于核心競爭力指標(biāo)的分析

收錄日期：2013年10月23日

一、引言

自2010年12月16日重慶農(nóng)村商業(yè)銀行成功在香港聯(lián)交所掛牌上市以來，中國銀行業(yè)的“第四梯隊”——農(nóng)村商業(yè)銀行在國有商業(yè)銀行、全國性股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行批量上市之后，正式拉開上市的序幕。而中國證監(jiān)會在判斷農(nóng)村商業(yè)銀行能否上市時主要考核的競爭力指標(biāo)包括：銀行資本、治理結(jié)構(gòu)以及盈利能力。

本文選擇提出首次公開發(fā)行股票申請最早的兩家農(nóng)村商業(yè)銀行，即常熟農(nóng)村商業(yè)銀行和張家港農(nóng)村商業(yè)銀行，以已經(jīng)上市的重慶農(nóng)村商業(yè)銀行為參照對象，基于銀行的核心競爭力指標(biāo)進行分析。

二、三大銀行核心競爭力指標(biāo)分析

1、銀行資本。一個銀行資本總額的高低關(guān)系到其經(jīng)營規(guī)模的大小，關(guān)系到其開展經(jīng)營活動的范圍。而核心資本更是銀行資本中最穩(wěn)定、質(zhì)量最高的部分，是銀行永久性占用的，用來長期彌補銀行在經(jīng)營活動中多發(fā)生的損失，是銀行的核心。筆者發(fā)現(xiàn)，2012年作為唯一一家上市農(nóng)村商業(yè)銀行——重慶農(nóng)村商業(yè)銀行，它的資本高出其他兩家農(nóng)村商業(yè)銀行超過6倍，其主要原因在于重慶農(nóng)村商業(yè)的上市發(fā)行股票籌集的資金擴張其核心資本總額。

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常熟與張家港農(nóng)村商業(yè)銀行均達(dá)到并超過了《新巴塞爾資本協(xié)議》銀行的資本充足率為8%的標(biāo)準(zhǔn)，甚至略高于重慶農(nóng)村商業(yè)銀行。因此常熟、張家港在保護存款人和其他債權(quán)人的利益方面與重慶農(nóng)村商業(yè)銀行相比并不處于劣勢。

2、公司治理結(jié)構(gòu)。相比之下，兩家蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)幾乎相同，但常熟農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)事會比張家港農(nóng)村商業(yè)銀行增加了“履職盡職委員會”；在行長室下分的四個委員會中，兩家銀行存在著細(xì)微差別。較常熟農(nóng)村商業(yè)銀行而言，張家港農(nóng)村商業(yè)銀行沒有內(nèi)控管理委員會，也沒有科技與創(chuàng)新委員會的設(shè)置，但是設(shè)立的卻是針對績效方面的績效考評委員會、產(chǎn)品開發(fā)方面的新產(chǎn)品審批委員會以及財務(wù)審批、風(fēng)險管理委員會。

雖然蘇南兩家農(nóng)村商業(yè)銀行的組織體系還比較完整，但和重慶農(nóng)村商業(yè)銀行相比，重慶農(nóng)村商業(yè)銀行的公司部門的設(shè)置更加細(xì)致，雖然沒有設(shè)立行長室，但是取而代之的是高級管理層，高級管理層按總體職能分類分為8個部門，該8部門再按業(yè)務(wù)分為27個子部門對銀行的日常業(yè)務(wù)進行管理。每一部分分工更加清晰，管理更加方便，因此蘇南的兩家農(nóng)村商業(yè)銀行還需要繼續(xù)細(xì)分職能部門，明確職能部門的責(zé)任。

3、盈利能力。營業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分，是企業(yè)取得利潤的重要保障。利潤總額也是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項十分重要的經(jīng)濟指標(biāo)。2010～2012年，三家農(nóng)村商業(yè)銀行的營業(yè)收入、利潤總額都是呈現(xiàn)增長的趨勢。2012年末，常熟農(nóng)村商業(yè)銀行的營業(yè)收入和利潤總額比上年分別增長了17.54%和14.37%，而張家港農(nóng)村商業(yè)銀行相應(yīng)的增長率分別為19.29%和9.89%，張家港農(nóng)村商業(yè)銀行的每股收益逐年增長，2011年后超過了常熟農(nóng)村商業(yè)銀行。而重慶農(nóng)村商業(yè)銀行相應(yīng)的增長率為22.80%和28.58%，因此常熟和張家港農(nóng)村商業(yè)銀行的增長率與重慶農(nóng)村商業(yè)銀行還有一定差距，還需要不斷挖掘成長潛力。

三、對常熟、張家港為代表的蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行擬上市建議

1、提高資本充足率，擴大資產(chǎn)規(guī)模。雖然常熟農(nóng)村商業(yè)銀行的資本充足率已經(jīng)達(dá)到14.74%，張家港農(nóng)村商業(yè)銀行的資本充足率也

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達(dá)到了14.21%，但是這兩家銀行資本充足率仍然需要有更進一步的提高和發(fā)展，為后期的擴張式發(fā)展提供足夠的資本保障。因為資本金不足對農(nóng)村商業(yè)銀行的影響是使得銀行在規(guī)模的擴展上以及效益的提高方面受到抑制作用，并且還會深層次的影響到農(nóng)村商業(yè)銀行的未來發(fā)展?fàn)顩r，甚至生存都會受到考驗。因此，提高資本金自我積累的能力，為農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模擴張和長遠(yuǎn)發(fā)展奠定資金基礎(chǔ)。

2、完善公司治理，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。要以健全公司治理作為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的突破口，完善運行機制，明確完善公司治理的重點，抓緊建立更加明確的職能分工機制。在合適相互協(xié)作發(fā)展金融的地區(qū)，改善股東結(jié)構(gòu)，一定程度上將股權(quán)集中，蘇南的農(nóng)商行可以采用吸引具有戰(zhàn)略性的投資商的方式，起到增資擴股及使股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化的目的。另外，具有戰(zhàn)略性的投資商可以用參股的方式獲得部分對農(nóng)商行的控制權(quán)，從而削弱了農(nóng)商行自身存在“受內(nèi)部人操縱”的勢力，增強委托代理的機制，提高公司整體的治理效率。

3、拓展?fàn)I運范圍，實現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)展。目前的農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主要局限在當(dāng)?shù)乜h市農(nóng)村，而資金流向主要集中在制造業(yè)，這就使得農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)配置會在行業(yè)、地域上出現(xiàn)單一化的趨勢，從而增加了單個產(chǎn)業(yè)波動給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來的運營風(fēng)險。因此，要把蘇南農(nóng)村商業(yè)銀行推廣到當(dāng)?shù)刂獾钠渌貐^(qū)，不斷增強自身的盈利能力并擴展未來的發(fā)展空間，從而使農(nóng)商行的綜合實力在跨區(qū)域、跨范圍的競爭中得到進一步的提高，為農(nóng)商行將來在競爭激烈的金融市場中處于不敗地位提供空間的保障。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]趙佳儷.淺議農(nóng)村商業(yè)銀行上市：意義·挑戰(zhàn)與建議[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2008.11.[2]張麗云.農(nóng)村商業(yè)銀行的困境及對策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2007.10.[3]吳林華，吳開.農(nóng)商行風(fēng)險管理能力亟待提高[J].現(xiàn)代金融，2006.2.[4]常熟農(nóng)村商業(yè)銀行年報.2009-2012.最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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第二篇：擬上市企業(yè)稅收政策

擬上市企業(yè)稅收政策宣講會熱點問答

1、你好！我想請問下地稅局，登記房產(chǎn)信息時實地占地面積登記有誤以致企業(yè)多交城鎮(zhèn)土地使用稅，請問更正房產(chǎn)信息后可以申請退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務(wù)機關(guān)在錄入納稅人申報表的過程中因錄入錯誤、重復(fù)錄入等原因?qū)е录{稅人多繳稅款，納稅人可申請誤征退稅，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徍撕笸诉€納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業(yè)為員工繳納住房公積金，如企業(yè)和員工各承擔(dān)5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業(yè)為員工支付的5%是否應(yīng)納入員工工薪所得一起納稅。

答：單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣出，是否征收個人所得稅？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

根據(jù)財稅[2009]167號文件規(guī)定，限售股包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

（3）財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。根據(jù)財稅[2010]70號文件規(guī)定，所稱限售股包括：（1）財稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；

（2）個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；

（3）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（4）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時，教育經(jīng)費自動計算2.5%，記得有文件是按實扣除，填表時應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）中規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用據(jù)實扣除，可填在“附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中第40行“20.其他”的“調(diào)增金額”。

5、您好！土地轉(zhuǎn)讓損失適不適用（國稅發(fā)〔2009〕88號文？若2010年前發(fā)生的損失需不需去稅務(wù)局市批或備案？若需要的話，審批或備案時間是怎么規(guī)定的？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號的規(guī)定，企業(yè)自行計算扣除以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。因此，對于無形資產(chǎn)損失，如不符合自行計算扣除的條件，則暫規(guī)定其屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本終了后第45日。納稅人應(yīng)于辦理期限前到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳遞交資產(chǎn)損失審批申請。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三條，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條的規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。

因此，土地轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)為實際資產(chǎn)損失。若2010年前發(fā)生的損失，按照25號公告的要求，應(yīng)在申報扣除前上門申報。

如屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

如屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。

6、個人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時需不需交個人所得稅？

答：法人企業(yè)股息紅利轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本需繳納股息，紅利項目個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息，紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項目計征個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅?！?/p>

7、您好！我公司因企業(yè)發(fā)展需要購置價值千萬的房產(chǎn)做辦公用，因企業(yè)凈資產(chǎn)不足覆蓋房產(chǎn)價值，向銀行融資困難。故股東以個人房產(chǎn)抵押，以股東個人名義向銀行借到款，股東再以個人名義借款給企業(yè)。企業(yè)按同期同類貸款利率支付利息給股東。請問：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個人所得稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計征個人所得稅。

（2）企業(yè)按低于同期同類貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊地址已變更，稅務(wù)登記地址未變更，公司的實際經(jīng)營地也未變更，請問稅務(wù)登記地址是否無需變更？稅仍在原注冊地繳納是否可行？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設(shè)點從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關(guān)的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

9、公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關(guān)系？

答：根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設(shè)點從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關(guān)的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

10、財稅〔2010〕110號文深圳市是否已執(zhí)行，相關(guān)稅收免征手續(xù)如何辦理？ 答：執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請。

11、軟件所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否可視同技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠？ 答：關(guān)于營業(yè)稅 ：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定：

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。

因此，企業(yè)取得從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)所得，如果符合上述條件，可以享受營業(yè)稅的減免稅政策。

納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

關(guān)于企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2010年12月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），根據(jù)文件規(guī)定明確了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

因此，企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，對其在一個納稅內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

12、國家級高新技術(shù)企業(yè)、深圳市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的異同？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。由于深圳屬于經(jīng)濟特區(qū)，國家對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)給予了一定優(yōu)惠，對在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱國家高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，即：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

13、控股股東（個人），將股權(quán)以1元（原始投資成本）轉(zhuǎn)讓給用于員工股權(quán)激勵的持股公司，個稅是否不調(diào)整（所得調(diào)整）。

答：

（一）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得），適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

1．應(yīng)納稅所得額。為一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額（包括受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入），減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

財產(chǎn)原值指買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；合理費用指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。對納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。

2．應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可進行核定。

1.符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：

（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；

（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；

（5）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。2.正當(dāng)理由是指以下情形：

（1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2）因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

3.對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。

（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（4）納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

14、節(jié)能服務(wù)企業(yè)符合暫免營業(yè)稅征收的，如何申請減免，流程是否已經(jīng)制定出來？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請。

15、購買國外子公司（純研發(fā)公司）的技術(shù)，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國外技術(shù)服務(wù)提供方對國內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收取的特許權(quán)使用費屬于本法第三十七條規(guī)定，因此支付人應(yīng)該從應(yīng)付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。技術(shù)服務(wù)屬于營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目，若提供技術(shù)服務(wù)方在境內(nèi)沒有代理人的，購買方應(yīng)代扣代繳提供技術(shù)服務(wù)費用5%的營業(yè)稅。對于符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）規(guī)定的技術(shù)服務(wù)業(yè)，免征營業(yè)稅。

（三）印花稅： 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，引進專有技術(shù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按合同或協(xié)議所載金額依萬分之五的稅率計算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項是否可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

綜上所述，居民企業(yè)符合以上規(guī)定發(fā)生的研發(fā)費用，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

17、高新技術(shù)企業(yè)在享受3年的優(yōu)惠政策后（房產(chǎn)稅），再享受2年的財政補助。能否說明一下“再享受2年財政”補助政策的文件名、企業(yè)辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補助資金申報指南》（以下簡稱《指南》）（深財科[2010]157號）規(guī)定，對國家高新技術(shù)企業(yè)、市級高新技術(shù)企業(yè)、重點軟件企業(yè)（含國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，下同）、經(jīng)我市有關(guān)主管部門備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及產(chǎn)品被市政府有關(guān)主管部門認(rèn)定為重點自主創(chuàng)新產(chǎn)品、重點純軟件產(chǎn)品企業(yè)申請的2008、2009兩個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補助資金進行審批。

經(jīng)認(rèn)定的國家級高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定當(dāng)年起，已新建或購置新建的生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)并已繳納房產(chǎn)稅，申報期限自享受國家房產(chǎn)稅優(yōu)惠期滿后2年內(nèi)，按該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅予以研發(fā)資助。2009年1月1日以前按規(guī)定政策已享受相同優(yōu)惠政策的，不能重復(fù)享受該項優(yōu)惠政策。

企業(yè)于2010年9月28日至11月10日到所在區(qū)地稅主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料申請：

1.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補助資金書面申請；

2.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補助資金申請表(申請表5)； 3.營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件一份，驗原件）、稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件一份，驗原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復(fù)印件各一份）、授權(quán)委托書（原件一份）；

5.國家級高新技術(shù)企業(yè)證書及認(rèn)定批文（復(fù)印件一份，驗原件）； 6.房產(chǎn)證、購房合同或竣工驗收合同（復(fù)印件一份，驗原件）； 7.房產(chǎn)稅完稅憑證（復(fù)印件一份，驗原件）；

8.有資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具的會計審計報告。

18、我企業(yè)是軟件企業(yè)，即征即退的收入，研發(fā)項目政府資助收入，以上二項是免稅收入，如把此補助資金再投入研發(fā)項目中，此部分費用能在稅前扣除嗎？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，應(yīng)作為不征收收入，其用于研發(fā)形成的費用支出不能在稅前扣除。

19、企業(yè)分配利潤給外資企業(yè)，能申請稅收協(xié)定優(yōu)惠政策嗎？申請需要些什么手續(xù)？

答：

（一）居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三項規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》進一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

對2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請： 1.稅收協(xié)定股息條款；2.稅收協(xié)定利息條款；3.稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款；4.稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》； 2.《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明；5.稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

20、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納什么稅？應(yīng)該不需要交納營業(yè)稅吧？

答：企業(yè)股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

21、未分配利轉(zhuǎn)增本需要交什么稅？已經(jīng)是稅后利潤了。

（一）個人所得稅：法人企業(yè)以未分配利潤、資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本，應(yīng)按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局在《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號）規(guī)定，企業(yè)從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過代扣代繳。

（二）企業(yè)所得稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

除此之外，對于盈余公積轉(zhuǎn)增股本分配方式，應(yīng)視同“先分配、再投資”進行稅務(wù)處理。如企業(yè)為居民納稅人應(yīng)當(dāng)按照股本（或?qū)嵤召Y本）面值確認(rèn)股息、紅利收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增資本（股本），投資企業(yè)應(yīng)作為追加投資處理，增加長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。如投資方企業(yè)屬于協(xié)定國居民公司，可申請股息所得協(xié)定待遇。

22、請問收到科技專項補助是否應(yīng)繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報，具體文號是什么？

答：從政府部門取得的專項用途財政性資金，如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規(guī)定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。條件如下：

1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

23、國稅發(fā)〔1997〕71號文有沒有效？有效期截止什么時間？ 答：根據(jù)《稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章》（國家稅務(wù)總局令【2010】第23號）規(guī)定，國稅發(fā)〔1997〕71號文已經(jīng)失效。

24、目前內(nèi)地很多地區(qū)對重點企業(yè)的高管人員薪金有個人所得稅優(yōu)惠政策，請問深圳地區(qū)是否有相關(guān)優(yōu)惠政策？

答：個人所得稅法立法權(quán)集中于全國人大，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)擅自減、免、退稅。對地方政府的獎勵、補貼等人才鼓勵政策，請咨詢政府其他相關(guān)部門。

25、在股改過程中牽涉到股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那在確定轉(zhuǎn)讓價格時企業(yè)應(yīng)注意哪些方面，稅務(wù)局會關(guān)注哪些方面的問題來核定企業(yè)定價是否合理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

26、對于企業(yè)取得政府的拆遷補償收入的相關(guān)稅收政策？5年內(nèi)及5年后的處理有何規(guī)定？

答：

（一）營業(yè)稅

根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（粵地稅函〔1999〕295號）為支持城市改造建設(shè)，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，凡經(jīng)縣級以上政府批準(zhǔn)，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益）暫不征收營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

第三篇：上市航空公司對比分析

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編者按

民航體制改革后,航空運輸業(yè)平均每年以高于國民經(jīng)濟的速度增長,近三年我國航空運輸總周轉(zhuǎn)量年均增長率達(dá)到16%。

今年上半年,受SARS影響,國內(nèi)航空公司出現(xiàn)了行業(yè)性虧損。但是,進入7、8月份以來,民航運輸總周轉(zhuǎn)量、旅客運輸量和貨郵運輸量等指標(biāo)均出現(xiàn)大幅回升。根據(jù)國家統(tǒng)計局進度統(tǒng)計數(shù)據(jù),中國民航全行業(yè)9月份完成運輸總周轉(zhuǎn)量17.94億噸公里、旅客周轉(zhuǎn)量134.86億人公里及貨郵周轉(zhuǎn)量5.45億噸公里,分別較去年同期增長17.2%、16.3%及11.4%。民航生產(chǎn)運輸呈恢復(fù)性增長,中國民航業(yè)有望重歸高速增長軌道。

之一：在更廣闊的天地翱翔——國內(nèi)上市航空公司盈利模式改進思路

優(yōu)化航空產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高飛機利用率和運載率，是國內(nèi)航空公司改進盈利模式的共同點。同時，各航空公司還應(yīng)揚長避短，采取符合自身條件的經(jīng)營策略，以提升盈利能力及競爭力。一方面，我們可以借鑒國際先進航空公司的成功運作模式，如國泰航空的高效率輪輻式網(wǎng)絡(luò)化運營，新加坡航空的優(yōu)質(zhì)服務(wù)以及美國西南航空的低成本戰(zhàn)略；另一方面，由于中國航空公司的經(jīng)營環(huán)境及所處的發(fā)展階段不同，對于國外航空公司的盈利模式又不能簡單的照搬照套。

作為骨干航空公司的南方航空和東方航空，在民航重組過程中，應(yīng)盡快構(gòu)建自己的輪輻式航線網(wǎng)絡(luò)，建立和完善客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、收益管理系統(tǒng)和信息化管理系統(tǒng)，并通過加入航空聯(lián)盟，提高自身產(chǎn)品的吸引力，增強競爭力尤其是國際競爭力。

同時，由于南方航空和東方航空在機隊構(gòu)成、運營基地以及優(yōu)勢領(lǐng)域的不同，其策略也不可能完全相同。南方航空在現(xiàn)階段將更加側(cè)重于建立國際與國內(nèi)航線有機銜接、國內(nèi)干線與支線互相補充的航線網(wǎng)絡(luò)，并以現(xiàn)代物流業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來逐步拓展其貨運業(yè)務(wù)。東方航空則可在已經(jīng)具有一定的國際航運業(yè)務(wù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，增強遠(yuǎn)程國際航線的局部優(yōu)勢；通過開發(fā)聯(lián)程、中轉(zhuǎn)貨運市場，繼續(xù)推動貨運業(yè)務(wù)的發(fā)展；此外，東方航空還應(yīng)加強財務(wù)管理力度，降低成本支出。

作為目前最大的地方航空公司，海南航空在國內(nèi)航線網(wǎng)絡(luò)布局及干支互補運營方面已經(jīng)具備了一定的管理經(jīng)驗，特別是在支線運營方面已具有先行者優(yōu)勢。目前，單純的國內(nèi)支線運營仍處于困境之中，在支線經(jīng)營環(huán)境逐步改善的過程中，海南航空只能通過繼續(xù)擴張和加強合作，以干支互補效應(yīng)來提高整體經(jīng)濟效益。同時，作為短程運輸服務(wù)的提供者，可更多地借鑒低成本公司的運作經(jīng)驗，特別是高頻度、高正點率、簡便快速登機以提高飛機利用率的經(jīng)驗，以及盡快開發(fā)和完善電子客票、網(wǎng)上售票系統(tǒng)等手段，提高盈利能力。

為避免與東方航空直接展開正面競爭，上海航空在經(jīng)營上勢必采取縫隙戰(zhàn)略，以獨特的服務(wù)吸引自己的目標(biāo)客戶；作為上海的基地航空公司，可利用上海這一樞紐港本身已經(jīng)具有的集散、中轉(zhuǎn)功能，加大優(yōu)勢干線航線的運營力度；結(jié)合自身機型單一的特點，部分借鑒低成本戰(zhàn)略的運營經(jīng)驗；依靠自身積累構(gòu)建大而全的運輸網(wǎng)絡(luò)存在困難，則可考慮在穩(wěn)步發(fā)展的同時，尋找有利時機，更多地探索公司間的業(yè)務(wù)聯(lián)合和資本合作之路。

之二：誰飛得更高———國內(nèi)上市航空公司經(jīng)營狀況比較

□海通證券投資銀行總部 桑繼春

目前，國內(nèi)A股市場上市的航空公司有南方航空、東方航空、海南航空及上海航空。此外，還有在B股市場上市的山東航空。鑒于山東航空規(guī)模較小，此處以四家A股上市航空公司為主予以比較。經(jīng)營成果比較

三季報顯示，SARS因素對于各航空公司的影響已相繼消除。由于定位及經(jīng)營策略的不同，各航空公司受SARS影響的程度也有所不同。為此，本文通過比較第三季度經(jīng)營成果及2002年相關(guān)數(shù)據(jù)，以剔除SARS這一非常因素的影響，反映各公司正常年份的經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢（下同）。

從季報來看，盡管各上市航空公司三季末仍表現(xiàn)為累計凈虧損，但是，以第三季度為報告期的經(jīng)營業(yè)績已全面盈利，其中以上海航空最為突出。在主營業(yè)務(wù)收入迅速回升的基礎(chǔ)上，由于免繳民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金等原因，上海航空的毛利率水平大幅提高至31%，同時，報告期內(nèi)財務(wù)費用大幅下降，公司在報告期內(nèi)實現(xiàn)凈利潤1.95億元、每股收益0.27元、凈資產(chǎn)收益率11.50%，均超過了其2002年全年水平。南方航空及東方航空也在報告期內(nèi)取得了強勁增長，實現(xiàn)凈利潤分別達(dá)到去年全年的74%及87%。相比之下，海南航空由于旅游旅客占比較大，市場啟動較慢，毛利率降低，而年內(nèi)財務(wù)杠桿繼續(xù)放大，因此，報告期內(nèi)僅實現(xiàn)微利。

與行業(yè)發(fā)展趨勢一致，各航空公司近年來主營業(yè)務(wù)不斷增長。2002，四家公司均實現(xiàn)盈利。其中，南方航空在主營業(yè)務(wù)收入及利潤指標(biāo)方面處于行業(yè)領(lǐng)先水平，海南航空及上海航空則表現(xiàn)出更高的成長性，尤其是海南航空，由于采取了積極的并購重組及擴張戰(zhàn)略，公司近3年的年均主營業(yè)務(wù)收入增長率達(dá)到47%。作為地方航空公司，海南航空與上海航空雖然在規(guī)模上、市場地位上尚無法與三大直屬航空集團抗衡，但是，長期積累的市場化運作經(jīng)驗及相對靈活的運行機制使其具備了較強的盈利能力。2002，上海航空以凈資產(chǎn)收益率8.28%、海南航空則以每股收益0.25元及毛利率29.15%的業(yè)績分別在四家公司中名列第一。

從收入構(gòu)成來看，四家公司均以航空運輸業(yè)務(wù)為主，除上海航空外，其余四家公司航空運輸收入均高達(dá)90%以上。其中，南方航空及海南航空更加集中于旅客運輸業(yè)務(wù)，僅客運收入占全部收入比例分別達(dá)到90%、92%，東方航空則在貨郵運收入方面相對突出，占比為19%。從客運收入地區(qū)分布來看，南方航空國內(nèi)航線收入占78%，而東方航空的地區(qū)及國際客運收入占比則超過了其國內(nèi)航線收入達(dá)52%。

從期間費用占主營業(yè)務(wù)收入的比例來看，2002年，各航空公司在財務(wù)費用方面出現(xiàn)了較大差距，海南航空財務(wù)費用占主營業(yè)務(wù)收入之比高達(dá)11%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其余四家6-7%的水平，這與各家航空公司財務(wù)結(jié)構(gòu)相關(guān)。南方航空、上海航空及東方航空2002年末的資產(chǎn)負(fù)債率分別為71%、76%及79%，而海南航空在近年來主要是利用舉債融資的方式進行高速擴張，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升至85%，2003年9月末更是升至92%，高財務(wù)杠桿比例已形成了較重的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

財務(wù)狀況比較

（1）資產(chǎn)規(guī)模比較

南方航空是四家公司中規(guī)模最大的一家，也是目前國內(nèi)最具規(guī)模的航空公司之一。雖然規(guī)模經(jīng)營并非必然體現(xiàn)為盈利能力，但是，航空業(yè)的規(guī)?；?jīng)營確實具備一定的優(yōu)勢。如，規(guī)模較大的航空公司在飛機采購、租賃、保險及銷售代理等方面均具有較強的市場議價能力，選擇同一機型或同系機型時在航材采購及儲備、飛機維修等方面具有一定的協(xié)同效應(yīng)，隨著規(guī)模的擴大，航空公司通常會爭取更多的航線及航班資源，從而在飛機調(diào)度及收益管理等方面更加靈活有效，這些都將轉(zhuǎn)化為成本優(yōu)勢。同時，規(guī)模較大的航空公司在優(yōu)化航線網(wǎng)絡(luò)、增強市場影響力及提高市場占有率等方面更容易形成競爭優(yōu)勢。

（2）資產(chǎn)管理效率比較

由于票款回收的效率較高，上海航空的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，有效的財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)以及營銷系統(tǒng)為公司的正常運營提供了良好的保障。同時，由于盡可能選擇同系機型且運營基地集中，上海航空在四家公司中存貨金額相對較低，存貨周轉(zhuǎn)速度也較快。此外，從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，南方航空及上海航空更加集中于固定資產(chǎn)，其中作為產(chǎn)生經(jīng)濟效益的直接來源的飛機及發(fā)動機占比分別達(dá)到64%、62%（數(shù)據(jù)來源：2002年年報），高比例的核心資產(chǎn)配置往往意味著更高的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

經(jīng)比較可見，南方航空和上海航空資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較優(yōu)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相對較高，資產(chǎn)管理效率良好。

（3）償債能力比較

民航業(yè)是一個資本密集型行業(yè)，由于國內(nèi)外航空公司在經(jīng)營中普遍運用財務(wù)杠桿，行業(yè)整體的資產(chǎn)負(fù)債率水平較高。截止三季度末，南方航空的資產(chǎn)負(fù)債率（母公司）為68%，在四家公司中為最低，在未來形成較大的舉債融資空間及擴張潛力；而海南航空由于近年來主要依靠債務(wù)融資迅速擴張，資產(chǎn)負(fù)債率已相對為高。

從資產(chǎn)流動性來看，海南航空在現(xiàn)金、應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)方面金額相對較高，流動比率、速

動比率也在四家上市公司中最高，資產(chǎn)流動性較強。

由于民航運輸業(yè)具有票款回收保障性強的特點，相對較高的資產(chǎn)負(fù)債率通常不會對航空公司的短期償債能力構(gòu)成大的威脅，良好的盈利能力則從根本上保障了航空公司的長期償債能力。各公司已獲利息倍數(shù)均大于1，其中，上海航空第三季度息稅前利潤為利息支出凈額的8.12倍，在四家公司中最高，為利息支出的補償提供了充分的利潤保障。

（4）現(xiàn)金流管理的比較

在正常經(jīng)營年份，由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，各公司對營運資金的需求亦相應(yīng)增加，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變化通常為凈增加。比較2002年各公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流與凈利潤，南方航空、東方航空、海南航空及上海航空的該比率值分別為9.3、13.6、5.9及2.8倍，可見，各公司凈利潤的實現(xiàn)有充分的現(xiàn)金保障，公司具有持續(xù)發(fā)展的潛力。此外，各公司在利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流之外，普遍借助籌資活動以滿足投資活動對現(xiàn)金的需求，其投資活動主要為引進飛機以擴充機隊規(guī)模。

今年前三季，由于SARS影響，除海南航空外的其他各公司均表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流出。此外，各公司投資活動雖仍然在進行，但南方航空及上海航空在前三季主要是依靠自身經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流從事投資活動，在籌資活動方面則表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流出，從而在非常時期較好地控制了總資產(chǎn)規(guī)模的擴張。

運營情況比較

（1）運輸能力

與機隊規(guī)模相稱，南方航空在運輸能力方面亦具有優(yōu)勢。如果能進一步提高飛機利用率，并且，如果公司能隨著新白云機場航空樞紐地位的確立更多地拓展遠(yuǎn)距離運輸業(yè)務(wù)，同樣的機隊規(guī)模有望提供更大的運力資源。

（2）運載率

海南航空在四家公司中運載率最高，其平均客座率達(dá)到72.73%，總體載運率為71.33%，分別較行業(yè)平均值高出10個百分點左右。合理的航線設(shè)計，多種座級的機型，靈活的飛機調(diào)度及有效的收益管理，有助于航空公司在運營中形成較高的運載率。與國際先進航空公司比較，我國民航行業(yè)的平均運載率指標(biāo)仍有待提高。

（3）運輸量

與運力資源相稱，南方航空的主要運輸量指標(biāo)也在四家公司中名列第一，其運輸總周轉(zhuǎn)量占全行業(yè)近22%的市場份額。東方航空由于貨郵運輸業(yè)務(wù)較為突出而在貨郵周轉(zhuǎn)量方面與南方航空規(guī)模相當(dāng)，其業(yè)務(wù)量占公司總周轉(zhuǎn)量的比例接近四成。

（4）單位收益

客運收益的高低與平均票價水平相關(guān)。根據(jù)民航協(xié)會用戶工作委員會提供的《2002年航空客運市場結(jié)構(gòu)調(diào)查與分析》，除海南航空以旅游旅客為主外，其余三家公司均以公務(wù)旅客為主，其中尤其以上海航空比例為最高，2002年公務(wù)旅客占比接近70%。這種旅客構(gòu)成與各航空公司所在地經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及地域特點相符。市場結(jié)構(gòu)差異決定了市場策略的不同，包括定價及折扣策略。因此，在四家公司中，上海航空客運收益水平最高，每客公里收入達(dá)到0.58元，海南航空最低，平均為0.53元。

從貨運收益來看，東方航空的貨運收益在四家公司中最高，達(dá)到2.46元/噸公里。目前國內(nèi)航空公司普遍存在重客運、輕貨運的現(xiàn)象，隨著國內(nèi)物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)化，航空貨運業(yè)務(wù)存在較大的市場機遇。

之三：誰將飛得更高———四家上市航空公司盈利模式比較

鑒于對經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及運營情況的比較分析發(fā)現(xiàn)，四家航空公司在盈利模式上存在一定的區(qū)別。南方航空盈利模式

南方航空在四家上市航空公司中最具規(guī)模。公司總部位于廣州，享有作為華南交通樞紐及依托珠三角地區(qū)的環(huán)境優(yōu)勢。除廣州之外，公司還擁有深圳、珠海、汕頭、廈門、?？?、鄭州、武漢、長沙、桂林、貴陽等地區(qū)航線基地，在國內(nèi)形成了較高的市場占有率。

優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)構(gòu)成特別是實力雄厚的機隊，加上航線資源優(yōu)勢，較好地保障了南方航空的經(jīng)營效率和盈

利能力。在經(jīng)營中，南方航空以高于行業(yè)平均水平的飛機利用率、資產(chǎn)管理效率以及較低的單位成本、穩(wěn)健的財務(wù)結(jié)構(gòu)、良好的現(xiàn)金流，取得了較高的盈利水平和未來發(fā)展空間。隨著民航重組的深化和新白云機場的建成，南方航空的經(jīng)營將更上新臺階。

東方航空盈利模式

東方航空集團也是民航總局直屬的三大航空集團之一，其總部及主要運營基地在上海。上海作為中國經(jīng)濟龍頭，正迅速向建設(shè)國際經(jīng)濟中心、貿(mào)易中心、金融中心和航運中心的目標(biāo)邁進，進出口貿(mào)易的擴大、商務(wù)活動的頻繁、文化藝術(shù)的廣泛交流將促進航空運輸市場的進一步繁榮，東方航空的客貨運輸周轉(zhuǎn)量也有望相應(yīng)提升。

與另外兩家地方航空相比，東方航空在運力規(guī)模、航線資源等方面享有優(yōu)勢。在民航重組過程中，公司將隨著業(yè)務(wù)整合力度的加大而提高收益、降低成本，從而提升盈利能力。目前，在四家公司中，東方航空的優(yōu)勢領(lǐng)域主要體現(xiàn)在部分高收益的國際航線客運和貨運業(yè)務(wù)。

海南航空盈利模式

2002年，在三大航空集團瓜分了84.47%的市場份額之余，海南航空以運輸總周轉(zhuǎn)量占全行業(yè)5.53%的比例成為繼新組建的三大航空集團之后中國最大的獨立航空公司。

近年來，通過對長安航空、新華航空和山西航空實施兼并重組，海南航空獲得了更多的優(yōu)質(zhì)航線資源和更大的經(jīng)營空間。目前，公司以?？?、北京、寧波、西安和太原為中心，擁有覆蓋華北、華東、華南、中南、西南及西北地區(qū)五十多個大中城市的航線網(wǎng)絡(luò)，初步形成了較為完善和合理的全國干支線航線布局，通過干支搭配，提高了市場份額，增強了競爭能力。

在經(jīng)營規(guī)模擴張的同時，海南航空通過優(yōu)化資源配置，取得了良好的經(jīng)營效率。盡管在中國目前的支線運輸市場本身盈利空間非常有限，海南航空還是憑借合理的航線網(wǎng)絡(luò)布局、有效的收益管理和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，通過遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平的客座率和飛機利用率取得了較高的經(jīng)營毛利，體現(xiàn)出干支互補的綜合經(jīng)濟效益。如能夠在規(guī)模上進一步壯大實力，特別是在舉債融資空間日益縮小的情況下盡快補充權(quán)益資本，減輕財務(wù)負(fù)擔(dān)，海南航空將獲得更大的發(fā)展空間。

上海航空盈利模式

上海航空以上海始發(fā)全國重要城市的干線運輸為主，不僅開通了上海至北京、廣州、深圳、昆明、西安、成都、沈陽等全國主要省會城市的航線，而且開通了上海至桂林、青島、昆明、版納、麗江、大連等旅游城市，以及經(jīng)濟發(fā)展較快、具有一定公務(wù)、商務(wù)旅客的汕頭、襄樊等全國中小城市的航線，形成國內(nèi)干線與支線相結(jié)合的多層次運輸網(wǎng)絡(luò)。

與東方航空一樣，上海航空也以上海這一國際化都市作為運營基地，高比例的商務(wù)旅客構(gòu)成使公司在航線收益率方面享有得天獨厚的優(yōu)勢。雖然公司在規(guī)模上無法與東方航空展開正面競爭，但是，優(yōu)良的資產(chǎn)質(zhì)地和較高的資產(chǎn)管理效率，高效的財務(wù)結(jié)算和營銷系統(tǒng)，良好的服務(wù)以及較高的客戶滿意度，使上海航空做到了管理出效益，具備了良好的盈利能力。

之四：比肩力爭齊飛——境外航空公司盈利模式借鑒

國泰航空

于1946年在香港成立并以香港為主要運營基地的國泰航空公司，是典型的輪輻式航線網(wǎng)絡(luò)航空公司，在全球八十多個城市提供定期貨運及客運服務(wù)。依托香港這一國際航運樞紐，國泰航空構(gòu)筑了聯(lián)結(jié)北亞、東南亞、中東、歐洲、太平洋及南非等地的國際航運網(wǎng)絡(luò)，同時，作為成員之一，公司參與了創(chuàng)辦航空聯(lián)盟“寰宇一家”，享有聯(lián)盟服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍及全球570多個目的地的代碼共享的運營網(wǎng)絡(luò)。

作為成功的輪輻式航線網(wǎng)絡(luò)航空公司，國泰航空具有極高的運營效率和盈利能力。在1993-2002年近10年的經(jīng)營中，除1998年外，國泰航空在其余9年均取得了盈利。2002年更是其業(yè)績表現(xiàn)極佳的一年，完成營業(yè)總額330.90億港元，實現(xiàn)凈利40.03億港元，邊際利潤達(dá)到12%；年末擁有空中客車及波音等大型運營飛機79架，機隊平均日利用率12.1小時，總體運載率75.9%，完成總周轉(zhuǎn)量9,522百萬噸公里，客運收益0.456港元(約合人民幣0.483元/人公里)，貨郵收益1.80港元(約合人民幣1.91元/噸公里)，航班

準(zhǔn)時率90.7%。

輪輻式航線網(wǎng)絡(luò)航空公司強調(diào)全方位的服務(wù)和復(fù)雜的管理系統(tǒng)，國泰航空在長期運營過程中積累了豐富的產(chǎn)品設(shè)計和服務(wù)經(jīng)驗，并積極利用信息化手段實現(xiàn)管理創(chuàng)新，不斷提高管理效率，如，在2002年，公司推出“香港網(wǎng)上快證”，讓臺灣居民通過互聯(lián)網(wǎng)申請香港簽證，在抵達(dá)香港國際機場后取證；在香港推出Ultramain系統(tǒng)，以追查和預(yù)計飛機及零件維修需求和成本；推出新的收益管理系統(tǒng)COINS，以控制機位及計價策略，等等。現(xiàn)代化的信息管理手段使復(fù)雜的輪輻式航線網(wǎng)絡(luò)運營更為有效。

新加坡航空

在業(yè)界，新加坡航空以高品質(zhì)的服務(wù)而聞名，多年來在國際知名評比中屢獲“世界最佳航空公司”及“全球最佳貨運航空公司”等大獎。

在2002/2003財年，盡管面臨巴厘島恐怖爆炸、美伊戰(zhàn)爭一觸即發(fā)以及SARS突然爆發(fā)等一系列事件，新加坡航空仍實現(xiàn)營業(yè)額105.15億新元，營業(yè)利潤7.17億新元，股東權(quán)益回報率達(dá)10.4%；公司年末擁有波音及空中客車等大型運營飛機96架，通航城市達(dá)60個，完成總周轉(zhuǎn)量14,059.5百萬噸公里，總體載運率達(dá)71.1%，平均收益64.5分新幣（約合人民幣3.07元/噸公里），其中客運收益9.1分新幣(約合人民幣0.433元/人公里)。

定位于遠(yuǎn)程國際航班，新加坡航空致力于提供親切貼心的機上服務(wù)。為使機上環(huán)境更為舒適，公司專門請世界級設(shè)計師Givenchy對其商務(wù)艙進行規(guī)劃設(shè)計。2002年，公司更是斥巨資著手改造其波音機隊的商務(wù)艙，使飛往各大主要國際城市的遠(yuǎn)程航班的商務(wù)艙客人都能享受到舒適的SpaceBed座椅以及新版的機上娛樂系統(tǒng) KrisWorld。此外，在公司的所有航班及所有艙位均配備有個人熒幕，機上娛樂項目極為豐富，乘客選擇可多達(dá)200余種。在餐飲方面，公司成立國際美食顧問團，邀請國際著名廚師為乘客精心策劃口味多樣化的獨特機餐；公司甚至專門邀請100多個3-12歲兒童試吃其兒童餐，以確保幼小乘客滿意。美國西南航空

在經(jīng)歷了“9.11事件”及經(jīng)濟衰退之后，美國航空業(yè)遭到了沉重打擊。在嚴(yán)峻的經(jīng)營環(huán)境中，美國西南航空一枝獨秀，成為2002年美國主要航空公司中唯一盈利的一家，并且已連續(xù)30年實現(xiàn)盈利。2002年，公司實現(xiàn)營業(yè)額超過55億美元，凈利潤2.41億美元，凈資產(chǎn)回報率5.7%，如剔除911事件的影響，其1998年--2000年年均凈資產(chǎn)回報率高達(dá)18.23%。

低價位、低成本戰(zhàn)略使西南航空成為今天美國最賺錢的大型航空公司。圍繞著這一戰(zhàn)略，公司在經(jīng)營管理中采取了系列的配套措施，形成了獨特的盈利模式。

一是航線網(wǎng)絡(luò)布局。美國西南航空定位于國內(nèi)短途客運業(yè)務(wù)，采用中等城市之間點對點的航線網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，并且不與其他航空公司形成聯(lián)運服務(wù)，以降低管理成本，減少航班之間銜接可能引致的誤點率，提高飛機利用率。同時，選擇中等城市和二流機場起降，既能確?？焖匐x港，又降低了飛機起降過港的運營成本。2002年，公司的飛機日利用率為11小時12分鐘。

二是科學(xué)的機隊選型。公司全部采用波音737機型，既能滿足其市場定位的需要，又能簡化飛行管理，減少航材儲備，并極大地節(jié)約飛機維修費用。

三是方便快捷的登機服務(wù)。視飛機為公共汽車，不設(shè)頭等艙，不指定座位，先到先坐，以促使旅客盡快登機；在機場多點辦理登機手續(xù)；建立自動驗票系統(tǒng)，加快驗票速度，等等。盡管911之后美國在機場安檢方面增加了許多新的要求，2002年公司仍然將平均登機時間控制在25分鐘以內(nèi)。

四是全方位推行成本控制。如，限量提供機供品；所有機修業(yè)務(wù)外包；保持人員少而精；加強銷售渠道管理，降低銷售費用，2002年公司約50%的銷售額來自于互聯(lián)網(wǎng)。

五是高密度的航班頻率。高密度航班意味著更高的市場占有率及市場影響力，反過來又為航班頻率的進一步提高培育了市場，提供了客源，從而形成良性循環(huán)。2002年，在公司運營的主要航線上，市場占有率高達(dá)69%，最高的鳳凰城機場日離港航班達(dá)到180班。

上述種種，使美國西南航空有能力與競爭對手展開低價競爭。2002年，公司平均運程為720英里（約合1152公里），乘客收益率為11.77美分/人英里(約合人民幣0.61元/人公里)，而每可用座英里運營成本僅

7.41美分（約合人民幣0.38元/座公里），平均票價為84.72美元（約合人民幣701元）。相對于美國的GDP

及人均收入水平，公司在票價上成功地實施了薄利多銷的經(jīng)營方法

第四篇：農(nóng)村商業(yè)銀行市場營銷問題的研究

銀行分析

對肇慶農(nóng)村商業(yè)銀行市場營銷問題的研究

歐麗娟

摘 要： 銀行引入市場營銷觀念，是經(jīng)營思想的一次根本性變革。就商業(yè)銀行目前面臨的情勢而言，全面引入市場營銷觀念，審時 度勢、趨利避害地開展?fàn)I銷活動是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的必然。營銷管理的重點應(yīng)放在積極尋找市場機會、合理選擇目標(biāo)市 場、選定最佳營銷組合等方面隨著大量外資銀行即將進入中國更多的城市，準(zhǔn)確進行市場定位、農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著與狼共 舞的嚴(yán)峻形勢。本文從分析農(nóng)村商業(yè)銀行引人市場營銷觀念著手，試圖找出解決的辦法，以提高其經(jīng)濟效益和社會效益。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 市場營銷 市場定位 顧客滿意度 農(nóng)村商業(yè)銀行Rural com m e rcial bank是由轄內(nèi)農(nóng)民、業(yè)銀行的市場營銷問題進行了探討性的研究。農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織共同入股組成的股份制

一、商業(yè)銀行市場營銷的發(fā)展現(xiàn)狀的地方性金融機構(gòu)。在經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)、城鄉(xiāng)一體化程度較高的 商業(yè)銀行由于長期受計劃經(jīng)濟傳統(tǒng)觀念的影響，現(xiàn)代營銷地區(qū)，三農(nóng)” “ 的概念已經(jīng)發(fā)生很大的變化，農(nóng)業(yè)比重很低，有些 觀念不強，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。銀行引入市場營銷觀只占 5 以下，作為信用社服務(wù)對象的農(nóng)民，雖然身份沒有變 念，是經(jīng)營思想的一次根本性變革。化，但大都已不再從事以傳統(tǒng)種養(yǎng)耕作為主的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和勞）（一 營銷手段從初級趨向高級動，對支農(nóng)服務(wù)的要求較少，信用社實際也已經(jīng)實行商業(yè)化經(jīng) 《市場營銷學(xué)》 提出：營銷觀念的轉(zhuǎn)變，必然引起其營銷手營。筆者所處的肇慶市農(nóng)村信用合作聯(lián)社，根據(jù)上級的指示與 段的轉(zhuǎn)變。隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，企業(yè)越來越注重銀行服要求，2009 年開始實行股份制改造，力爭在 2010 年內(nèi)組建農(nóng) 務(wù)的成本和效益。商業(yè)銀行對公業(yè)務(wù)的營銷手段也隨之從注重村商業(yè)銀行。面對形勢的變遷，筆者結(jié)合自身的工作，對農(nóng)村商 與客戶建立私人感情向注重為客戶提供能夠為雙方帶來利益 理部門和營銷前臺之間的客戶管理關(guān)系。真正形成上下聯(lián)動、速發(fā)展與網(wǎng)點人員緊張的矛盾。四是建設(shè)集中作業(yè)中心、現(xiàn)金立體營銷維護的良好機制。針對重點客戶和潛在目標(biāo)客戶，要 管理中心、集中運行清算中心按照前后臺業(yè)務(wù)分離、后臺集中建立營銷預(yù)案，形成對客戶的 “一攬子”產(chǎn)品推介和業(yè)務(wù)營銷方 管理的思路對現(xiàn)有城市業(yè)務(wù)流程進行整合，徹底改變原有傳統(tǒng)案，包括優(yōu)惠和增值方案，促使城市業(yè)務(wù)的客戶營銷從 “單一 的業(yè)務(wù)處理方法，改造業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)運作效率。向化”“集成化” 多元化” “、轉(zhuǎn)變。最后，還要進一步完善上下級）（三 加快城市業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提高風(fēng)險控制能力之間、主辦與協(xié)辦之間的利益分成機制。按照營銷和日常維護 優(yōu)先發(fā)展城市業(yè)務(wù)，就要盡量向城市行機構(gòu)傾斜各種資源的貢獻(xiàn)，以及承擔(dān)的營銷成本多少明確各參與營銷部門的利益 要素，形成打造核心競爭力的基礎(chǔ)支撐和載體。首先，對于商業(yè)分成。按照業(yè)務(wù)分類制定側(cè)重點各不相同的績效考核激勵政 競爭激烈的重點城市行，實行戰(zhàn)略資源的穿透式配置，將產(chǎn)品策，針對前臺營銷部門，加大對營銷成果的考核力度，對于日常 優(yōu)化，制度創(chuàng)新，授權(quán)管理等試點工作優(yōu)先在重點城市行進行，辦理會計結(jié)算以及簡單日常維護的后臺，則側(cè)重于考核會計結(jié) 以提高重點城市行的綜合競爭力，對全行經(jīng)營管理發(fā)揮出城市算質(zhì)量的完成情況。業(yè)務(wù)應(yīng)有的先導(dǎo)和輻射作用。確保重點城市行在短時間內(nèi)實現(xiàn)）（二 加快城市業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)型，推動網(wǎng)點經(jīng)營轉(zhuǎn)型 “橫向進位，縱向提升” 的總體要求，在三年內(nèi)改變總體相對落 為適應(yīng)城市金融業(yè)務(wù)高度競爭的特點，推行和逐步建立城 后的局面，實現(xiàn)市場份額和盈利能力在四大行排名的躍升、確市行機構(gòu)扁平化、前臺業(yè)務(wù)精細(xì)化、中后臺業(yè)務(wù)集中化的組織 保存款、貸款、中間業(yè)務(wù)收入和利潤貢獻(xiàn)度逐年提高，達(dá)到同業(yè)架構(gòu)。推進以客戶為中心、以風(fēng)險控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流平均水平。其次，要加強人力資源建設(shè)，給員工創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)程改造，實現(xiàn)由 到 “部門銀行” “流程銀行” 的徹底轉(zhuǎn)變。一是要 機會，把業(yè)務(wù)骨干優(yōu)先配置到前臺業(yè)務(wù)部門。建立健全以經(jīng)營進一步優(yōu)化現(xiàn)有網(wǎng)點布局，對于低效網(wǎng)點要加快搬遷或是改造 管理崗位與專業(yè)記住崗位為內(nèi)容的雙通道，分階段、分步驟、有力度； 在新網(wǎng)點選址建設(shè)方面要引入科學(xué)定量結(jié)合定性分析的 針對性地組織和開展員工培訓(xùn)，并與網(wǎng)點優(yōu)質(zhì)文明標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)導(dǎo)方法，杜絕在網(wǎng)點選址方面的隨意性，提高新建網(wǎng)點投入產(chǎn)出 入相結(jié)合，推行全行網(wǎng)點服務(wù)流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)員率。將城區(qū)行的管理職能上收，使城區(qū)經(jīng)營行能專注于業(yè)務(wù)營 工的自我價值體現(xiàn)和為農(nóng)業(yè)銀行創(chuàng)造價值的統(tǒng)一。再次，在堅銷，提高市場拓展效率。二是要切實加快網(wǎng)點轉(zhuǎn)型，加快城市行 持風(fēng)險可控的前提下，加快推進業(yè)務(wù)發(fā)展。加強對宏觀政策、經(jīng) 按照網(wǎng)點優(yōu)化布局，“網(wǎng)點分類、功能分區(qū)、業(yè)務(wù)分流、服務(wù)分 濟形勢、市場變化的研究和預(yù)判，調(diào)整優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)層、產(chǎn)品分銷” 的要求，進一步加大網(wǎng)點綜合改造力度，努力實 和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。堅持貸款準(zhǔn)入條件，提高風(fēng)險定價水平，強化客戶現(xiàn)高柜業(yè)務(wù)簡單化、復(fù)雜業(yè)務(wù)專業(yè)化、大堂經(jīng)理角色化。高低柜 風(fēng)險全程管理，規(guī)范業(yè)務(wù)運作，提高市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作分離，高柜業(yè)務(wù)以簡單快捷為特點，辦理標(biāo)準(zhǔn)化存取款業(yè)務(wù)； 高 風(fēng)險的管控能力，及時化解風(fēng)險事件，減少貸款損失。加強貸款附加值業(yè)務(wù)如理財、外匯、個人生產(chǎn)經(jīng)營消費貸款等由低柜、專 分類、及時揭示風(fēng)險，足額計提各項風(fēng)險撥備，增強化解和抵御柜或是理財區(qū)辦理； 大堂經(jīng)理扮演大堂營銷的角色，將物理網(wǎng) 風(fēng)險的能力。點的大堂打造成為農(nóng)業(yè)銀行客戶分層服務(wù)、分銷產(chǎn)品的前沿陣 參考文獻(xiàn)：地。加快推廣使用農(nóng)行客戶管理系統(tǒng)，優(yōu)化排隊服務(wù)功能，對 【1】 中國統(tǒng)計年鑒 2008高、低端客戶實行差別的流程設(shè)計，中、實現(xiàn)對不同層次客戶的 【2】 熊繼洲 樓銘銘等 商業(yè)銀行經(jīng)營管理新編 復(fù)旦大學(xué)出版社 2004 【3】 李志成 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù) 中國金融出版社 2008第一時間識別分流引導(dǎo)，在城區(qū)行實行大客戶營銷上收支行統(tǒng) 【4】 尹優(yōu)平中國區(qū)域金融協(xié)調(diào)發(fā)展研究 中國金融出版社 2008一進行，針對不同層次客戶形成行領(lǐng)導(dǎo)、客戶部、網(wǎng)點三級聯(lián)動 【5】 許琨 銀行客戶經(jīng)理實務(wù) 云南人民出版社 2001營銷。三是加大對電子銀行及自助機具的投入力度，進一步發(fā)（作者系中國農(nóng)業(yè)銀行官渡區(qū)支行副行長）揮物理網(wǎng)點與虛擬銀行的協(xié)同效應(yīng)，減少柜臺業(yè)務(wù)量壓力，推動客戶和業(yè)務(wù)的分流，從根本上解決產(chǎn)能過去銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快 2010/06 總第 418 期 91 銀行分析的一攬子解決方案轉(zhuǎn)變。同時，對公業(yè)務(wù) 在當(dāng)今商業(yè)銀行自身和環(huán)境發(fā)生了 和利用自己的資源優(yōu)勢。因此，農(nóng)村商業(yè)營銷主體也出現(xiàn)了從單一機構(gòu)營銷到整 巨大變化的今天，若仍然忽視客戶需要，銀行除了按照國家的政策進行方向性定體聯(lián)動營銷的趨勢，以肇慶市廣發(fā)銀行 以自我為中心，勢必被逐出市場，為此要 位外，還要根據(jù)自身的特點提出更明確為例，其在證券、保險以及航空等領(lǐng)域，求銀行經(jīng)營必須以客戶需求為己任。肇 更可操作的定位，比如以銀行工具，客戶實行全行聯(lián)動營銷，營銷宣傳手段也由 慶市農(nóng)村商業(yè)銀行必須遵循以客戶需要 收入為依據(jù)進行市場定位等。而且市場簡單推、大眾傳播發(fā)展到整合營銷傳播。為中心的規(guī)律，立足于對市場進行分析 定位是一個發(fā)展的、動態(tài)的過程，在經(jīng)營一方面利用傳統(tǒng)媒體進行廣告宣傳，廣 和研究，并據(jù)此設(shè)計、開發(fā)適應(yīng)客戶需要 中需要適時微調(diào)以不斷的擴大目標(biāo)顧客.告投入有了較大幅度增長；另一方面結(jié) 的金融產(chǎn)品和服務(wù)，通過靈活的戰(zhàn)術(shù)促）（二 以顧客為中心，提高顧客滿意度合社會特點，進行整合營銷傳播，將傳統(tǒng) 使銀行積極地、有意識地調(diào)整金融產(chǎn)品 農(nóng)村商業(yè)銀行的營銷目標(biāo)的是提高手段和網(wǎng)絡(luò)、手機等新型媒介手段加以 與服務(wù)，變被動為主動，最大限度地滿足 期望，同時提高績效，兩者結(jié)合，使顧客整合，頻頻發(fā)動全方位的宣傳攻勢?？蛻舢a(chǎn)品多樣化的需求，并使自身獲得 追求 讓渡價值最大化，“整體顧客滿意”。）（二 營銷方式由粗放趨向細(xì)分 發(fā)展的空間。為此，農(nóng)村商業(yè)銀行要建立 “以市場為導(dǎo) 所有商業(yè)銀行初期的營銷是沒有細(xì)）（二 銀行業(yè)的競爭態(tài)勢日趨嚴(yán)峻 向以客戶為中心” 的經(jīng)營理念，把滿意營分概念的，屬于典型的大眾營銷。隨著競 傳統(tǒng)上，國內(nèi)銀行市場一直被專業(yè) 銷作為銀行發(fā)展忠誠客戶的策劃過程，爭的加劇，有的商業(yè)銀行開始根據(jù)市場 銀行所壟斷，然而目前這種局面已被打 著眼于感情消費時代的到來不。不僅要細(xì)分的理論，對客戶進行初步細(xì)分，通過 破。從宏觀環(huán)境來探討，來自新興的股份 注重金融產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、形象，而且提供差異化的產(chǎn)品和服務(wù)，塑造獨特的 制銀行，如光大銀行、交通銀行、深圳發(fā) 要看 其 是 否 能 給 客 戶 帶 來 心 靈 上 的 滿競爭優(yōu)勢，標(biāo)志著商業(yè)銀行營銷活動正 展銀行和來自信托、保險公司等非銀行 足。在操作層面上，首先，農(nóng)村商業(yè)銀行在向深度發(fā)展。目前，商業(yè)銀行的市場細(xì) 金融機構(gòu)的挑戰(zhàn)已對其形成強烈沖擊。要提高服務(wù)水平，打造商業(yè)銀行服務(wù)品分主要集中在兩個方面： 不僅如此，我國作為《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》 牌，力爭做到服務(wù)特色化、服務(wù)產(chǎn)品人性 1.對高端客戶的細(xì)分。在外資銀行的 簽字國之一，隨著加入世貿(mào)組織日期的 化、優(yōu)質(zhì)服務(wù)全程化和售后服務(wù)完善化。競爭壓力下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)意識到差異 臨近，在我國銀行業(yè)走出國門的同時，也 另一方面，要注重品牌營銷爭創(chuàng)農(nóng)業(yè)銀化服務(wù)對經(jīng)營的重要性和高端客戶的價 必然面臨大量擁有成熟營銷策略的外資 行特色品牌；重視提高品牌營銷的科技值，逐步開始進行市場區(qū)隔，通過推出貴 銀行急于進入我國銀行市場。可以預(yù)見，含量；提升中國金融品牌、市場征戰(zhàn)能賓卡、計劃，VIP 建立個人理財工作室，提 不久的將來，農(nóng)村商業(yè)銀行市場將面臨 力，使其成為不同個性的消費者所普遍供個人理財服務(wù)等措施，對高端客戶實 相當(dāng)激烈的競爭壓力，任何一家商業(yè)銀 接受的、富有競爭力的國際金融品牌。行特別服務(wù)。如肇慶農(nóng)業(yè)銀行的 “個人理 行要想在競爭中生存和發(fā)展，都必須樹）（三 進行全方位的促銷財” 理財投資顧問” 中信實業(yè)銀行、“，立和應(yīng)用市場營銷。因為它作為銀行經(jīng) 1.銀行促銷是一項系統(tǒng)工程。從公共的，“理財寶” 就是專門針對高端客戶的 營管理活動的主要內(nèi)容，涉及到銀行的 關(guān)系理論上講，銀行員工是銀行的內(nèi)部理財服務(wù)品牌。各個部門和資金營運全過程。任何一個 公眾。營銷決不是某個部門的職責(zé)，需 2.對特定客戶群的細(xì)分。為提高市場 環(huán)節(jié)或部門的失誤都會影響到實現(xiàn)經(jīng)營 要全行各部門、多兵種協(xié)同作戰(zhàn)。各種占有率，商業(yè)銀行以特定群體作為目標(biāo) 目標(biāo)。所以，肇慶市農(nóng)村商業(yè)銀行要在競 營銷職能、營銷部門與其它部門必須從客戶群，開發(fā)專門面向這些客戶的產(chǎn)品 爭中求得更進一步的發(fā)展，必須具備較 客戶角度出發(fā)彼此協(xié)調(diào)。當(dāng)所有員工都與服務(wù)，如專門針對女性、公務(wù)員、大專 高的經(jīng)營管理水平，長期作用的結(jié)果必 重視 他 們 在 使 客 戶 滿 意 上 所 起 的 作 用院校學(xué)生等特定客戶群推出的女士卡、然在促進銀行全面提高經(jīng)營管理水平的 時，所有部門都能為銀行利益服務(wù)時，公務(wù)員卡、校園卡和針對出國留學(xué)群體 前提下，增強銀行競爭實力。另外，由于 這 時的 商 業(yè) 銀 行 才 實 現(xiàn) 了 整 合 營 銷 和推出的出國留學(xué)一站式服務(wù)等。營銷策略能依據(jù)市場需求和經(jīng)營環(huán)境的 全員營銷。

二、商業(yè)銀行實施市場營銷的必要性 變化，借助市場細(xì)分，舍棄那些已經(jīng)失去 2.銀行促銷的實質(zhì)是一種信息傳遞 目前，商業(yè)銀行正面臨前所未有的 市場份額的業(yè)務(wù)，并在市場定位中調(diào)整 過程。目前，國有商業(yè)銀行的促銷手段基市場機會和環(huán)境威脅之中，這突出表現(xiàn) 其經(jīng)營結(jié)構(gòu)，采取防御、進攻及合理化經(jīng) 本上是以廣告和友好服務(wù)為主，忽略了在以下幾方面： 營策略等，確立自身獨特的競爭地位，保 對人員推銷、營業(yè)推廣、公共關(guān)系等其他）（一 客戶對銀行產(chǎn)品的需求日呈多 持競爭優(yōu)勢。促銷方式的應(yīng)用。農(nóng)業(yè)銀行要實現(xiàn)科學(xué)樣化趨勢

三、完善商業(yè)銀行市場營銷策略的 的營銷管理，提高營銷的效果，必須重視 改革開放 30 年，國家經(jīng)濟的發(fā)展和 建議 人員推銷，營業(yè)推廣和公共關(guān)系，把它們國民收入分配結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，居民可

（一）進行科學(xué)的市場細(xì)分，選擇合 看作一個完整的整體。支配的貨幣收入占國民收入比重不斷提 適的目標(biāo)市場）（四 增強業(yè)務(wù)和組織的創(chuàng)新能力高，儲蓄與投資功能的分離，使投資主體 《市場營銷學(xué)》 提出，企業(yè)的經(jīng)營哲 1.業(yè)務(wù)創(chuàng)新。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的到來，和儲蓄主體呈多元化趨勢，作為投資主 學(xué)和經(jīng)營觀念的定位，主要以精神標(biāo)語 銀行業(yè)務(wù)也將向著更低價格，大批量體的企業(yè)，因其生產(chǎn)和投資所需資金很 和宣傳口號來體現(xiàn)銀行的經(jīng)營理念和目 的標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。同時也給個性化的大程度上要靠外部解決，而居民作為儲 標(biāo)。如美國花旗銀行以 “金融潮流的創(chuàng)造 金融服務(wù)提供了契機，特別是理財和蓄主體，在擁有對其貨幣收入的絕對所 者”為戰(zhàn)略目標(biāo)，它定位為“富有進取心 咨詢業(yè)務(wù)。第一，在產(chǎn)品開發(fā)上，既要有有權(quán)同時，卻不能進行超經(jīng)濟強制轉(zhuǎn)移，的銀行，向您提供高效便捷的服務(wù)”。肇 品種創(chuàng)新又要有結(jié)構(gòu)創(chuàng)新。農(nóng)村商業(yè)銀其結(jié)果使兩個主體對銀行產(chǎn)品的消費需 慶市農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明晰自身的定 行要加強市場調(diào)研和市場預(yù)測，在金融求選擇性明顯增強，客觀上為銀行產(chǎn)品 位，在選擇目標(biāo)市場時沒有足夠的分析 產(chǎn)品開發(fā)與設(shè)計上，應(yīng)該適度超前，把握創(chuàng)新提出了多樣化需求。顧客的需求特點及消費趨勢，充分發(fā)掘 公眾消費的潮流。第二，各商業(yè)銀行在大92 時代金融 銀行分析 農(nóng)村信用社股份制改造的若干思考 陳閩峰摘 要： 社會主義經(jīng)濟多元化的發(fā)展趨勢使得股份制在整個市場上逐漸占有一定的位置。作為現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度中的一項主流制 度，股份制也越來越受到重視。從目前我國農(nóng)村信用社的發(fā)展?fàn)顩r可以看出，股份所有者缺位是是引發(fā)相關(guān)問題的根本，解決這一問題必須要進行股份制改革，這是一條正確的道路，并以得到業(yè)內(nèi)外共識。本文主要對農(nóng)村信用社股份制改造中 的產(chǎn)權(quán)明晰的問題、股份制法人治理機制問題、有效監(jiān)管和風(fēng)險防范機制的問題以及相關(guān)政策建議、配套措施思路進行了 思考。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 股份制改造 思考 農(nóng)村信用合作社在我國第三產(chǎn)業(yè)的 超過股本總額的 5％。單個法人及其關(guān)聯(lián) 必然導(dǎo)致“外部人控制”。發(fā)展歷程中有著不可磨滅的巨大作用，企業(yè)持股總和不得超過總股份的 10％，（三）省聯(lián)社定位不明確，基層農(nóng)村不但促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，還使得農(nóng)民的經(jīng)濟 持股比例超過 5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān) 商業(yè)合作銀行經(jīng)營自主權(quán)的問題收入大大提高，為經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整 督管理機構(gòu)審批。過低的股權(quán)比例使管理 在 2003 年啟動的新一輪改革，中央打下基礎(chǔ)。但是農(nóng)村信用社呈現(xiàn)出了一 層注重銀行的短期利益，而輕視銀行的長 政府把對農(nóng)村信用社的管理交由地方政系列的問題，例如：產(chǎn)權(quán)不清、缺乏自主 期發(fā)展。另一方面，股本金的穩(wěn)定性較差，府負(fù)責(zé)，并成立省級聯(lián)社或其它形式的權(quán)、控制機制不健全等等，這些都阻礙了 資格股所占比例太大，而投資股所占比例 省級管理機構(gòu)，具體承擔(dān)對轄內(nèi)信用社農(nóng)村信用社的持續(xù)發(fā)展。為了解決上述 太小，產(chǎn)權(quán)的明晰性依然不清。的管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能?！掇r(nóng)村信存在的不利因素，我國積極倡導(dǎo)實施股）（二 法人治理結(jié)構(gòu)依然不完善的問題 用社省聯(lián)合社治理暫行規(guī)定》 規(guī)定，省聯(lián)份制形式，不但適應(yīng)了市場經(jīng)濟的發(fā)展 本次農(nóng)信社股份制改革的重點之一 社是具有獨立企業(yè)法人資格的地方性金需要，還能給企業(yè)制度的完善帶來極大 是完善法人治理結(jié)構(gòu)，但在具體的改革 融機構(gòu)。實際操作中，省級聯(lián)社的理事的方便。經(jīng)濟的發(fā)展趨勢下，人們對這種 措施中卻缺乏對產(chǎn)權(quán)和法人治理的相關(guān) 長、副理事長、主任、副主任等主要高管組織形式也逐漸認(rèn)可了。股份制在產(chǎn)權(quán) 規(guī)定，使得當(dāng)前的農(nóng)信社試點改革只是 人員是由省政府按照廳級和副廳級的選明晰的經(jīng)濟主體中可以受到如 《公司法》 換了個皮囊，而內(nèi)部的組織管理體系并 拔程序產(chǎn)生。合作銀行的董事長、行長都等法律的規(guī)定保護，保證法人財產(chǎn)權(quán)和 未發(fā)生根本變化。人員還是原班人馬，社 是由省聯(lián)社統(tǒng)一任命，即使是大股東也經(jīng)營自主權(quán)的進行。下面對農(nóng)村信用社 員大 會 以.

第五篇：我國農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展研究

山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)士學(xué)術(shù)論文

我國農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展研究

摘要

隨著農(nóng)村金融改革的開展，農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行開始成為我國金融體系的重要組成部分。農(nóng)村商業(yè)銀行的成長影響著農(nóng)村金融改革以及經(jīng)濟發(fā)展的進程，通過對農(nóng)村商業(yè)銀行成長的研究可以使其找到自身優(yōu)勢以及成長潛力，利于決策的制定，使得農(nóng)村商業(yè)銀行獲得更加持續(xù)、快速的發(fā)展，為農(nóng)村金融發(fā)展以及中國金融市場的發(fā)展提供推動力，同時農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展也對穩(wěn)定國內(nèi)金融市場環(huán)境有著重要的意義。關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；要素；定位；可持續(xù)發(fā)展

The Research Of China Rural Commercial Bank’

Sustainable Development

ABSTRACT With the launching of the rural financial reform, the restructuring of rural credit cooperatives to rural commercial banks, rural commercial banks began to become an important part of China's financial system.Growth of rural commercial banks affect the process of rural financial reform and economic development through the growth of rural commercial banks can make it find its own advantages and growth potential, Lee and decision making, making the rural commercial banks to obtain a more sustained, rapid development, provide the impetus for rural financial development and the development of China's financial markets, at the same time, the growth and development of the rural commercial banks, but also the stability of the domestic financial market environment has important significance.Keywords：Rural Commercial Bank；key element；location；Sustainable Development

山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)士學(xué)術(shù)論文

第一章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀.............................................................................................2 第二章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行實施可持續(xù)發(fā)展的含義及相關(guān)要素.................................................3

一、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的概念...................................................................................3

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的要素...........................................................................3 第三章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展條件分析.........................................................................4

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行的定位...............................................................................................4

（一）農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶定位...................................................................................4

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)定位...................................................................................4

二、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展面臨的問題...........................................................................4

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與法人治理結(jié)構(gòu)的健全問題。...........................................................4

（二）政策意圖和商業(yè)本質(zhì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一問題。...........................................................5

（三）貸款風(fēng)險防范難度大。.......................................................................................5

（四）農(nóng)村商業(yè)銀行基礎(chǔ)設(shè)施薄弱, 業(yè)務(wù)范圍受到極大限制。................................5

第四章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略.................................................................................5

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展應(yīng)遵循的原則...............................................................5

（一）正確處理好發(fā)展速度與質(zhì)量的關(guān)系.................................................................5

（二）正確處理好短期利益與長期利益的關(guān)系...........................................................6

（三）正確處理好農(nóng)村商業(yè)銀行自身效益與社會效益的關(guān)系.................................6

（四）正確處理好發(fā)揮自身經(jīng)營優(yōu)勢與學(xué)習(xí)借鑒他人經(jīng)驗的關(guān)系...........................6

（五）正確處理好股東、客戶、員工的利益關(guān)系.....................................................6

（六）正確處理好管理制度建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)系...........................................7

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行掃除可持續(xù)發(fā)展障礙的對策...........................................................7

（一）賦予農(nóng)村商業(yè)銀行明確的法律地位...................................................................7

（二）調(diào)整產(chǎn)權(quán)制度和公司治理結(jié)構(gòu)...........................................................................7

（三）明確農(nóng)村商業(yè)銀行的市場定位，實施差異化戰(zhàn)略...........................................8

（四）積極開發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)品種...................................................................8

（五）全面構(gòu)建風(fēng)險控制制度，加強農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理...................................9

（六）重視農(nóng)村商業(yè)銀行的人才培養(yǎng)...........................................................................9

（七）加強農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)文化建設(shè).................................................................9

參考文獻(xiàn).........................................................................................................................................10 第一章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來，由于國家對三農(nóng)的扶持力度增加，加上社會經(jīng)濟整體發(fā)展速度較快，地理位置相對落后的農(nóng)村地區(qū)得到了迅速的發(fā)展，不良貸款逐年消化，再加上國家支持地方農(nóng)村金融機構(gòu)改革，加快了農(nóng)村信用社改制成為農(nóng)村商業(yè)銀行的步伐。據(jù)統(tǒng)計，到 2011 年末，全國共改制成功212 家農(nóng)村商業(yè)銀行，經(jīng)濟發(fā)達(dá)的四個直轄市全部成立了相應(yīng)的農(nóng)村商業(yè)銀行，并有兩家已經(jīng)在上海證券交易所和香港上市。廣州、江蘇、安徽、山東農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展速度較其它地區(qū)更好更快?？鐓^(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)取得重大突破，據(jù)統(tǒng)計，全國共有 125 家商行在異地設(shè)立分支機構(gòu)。

從整體規(guī)模上來說，2011 年末，全國農(nóng)村商業(yè)銀行總資產(chǎn)達(dá)到 39208 億元，占全國銀

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行業(yè)總資產(chǎn)的 3.7%，資產(chǎn)規(guī)模處在同行業(yè)比較靠后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于四大國有銀行、股份制商業(yè)銀行、政策性銀行和城商行，比起大型國有銀行還有很大的差距，但是總資產(chǎn)的規(guī)模呈逐年上升趨勢，而且增幅整體越來越快，2011 年總資產(chǎn)相比 2010 年資產(chǎn)規(guī)模增加了 13565 億，增幅高達(dá) 53%，增幅位于全國第一位。具體平均到每一家農(nóng)村商業(yè)銀行上來說，也是比較高的，平均每一家農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)總量達(dá)到 185 億元。說明近些年來，在國家政策的大力支持下，農(nóng)村經(jīng)濟大力發(fā)展下，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展迅猛。業(yè)務(wù)發(fā)展方面，總體上來說，農(nóng)村商業(yè)銀行近幾年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和速度比較平穩(wěn)、快速。無論是資產(chǎn)規(guī)模，還是贏利能力和發(fā)展能力都有比較穩(wěn)定的增長。

第二章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行實施可持續(xù)發(fā)展的含義及相關(guān)要素

一、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的概念

所謂農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展是指農(nóng)村商業(yè)銀行在促進農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的前提下，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)利益的最大化及不斷發(fā)展過程。農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展必須以農(nóng)業(yè)及農(nóng)村經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)，農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展概念的核心在于正確處理和把握好管理與發(fā)展、質(zhì)量與速度、長遠(yuǎn)利益和短期利益的關(guān)系問題，使農(nóng)村商業(yè)銀行資金、財務(wù)、信貸、人力、機構(gòu)等資源的配置作用得以良性循環(huán)和永續(xù)利用。

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的要素

農(nóng)村商業(yè)銀行在農(nóng)村經(jīng)濟中有著重要的地位。在市場經(jīng)濟條件下，農(nóng)村商業(yè)銀行是向農(nóng)村不斷提供各種優(yōu)質(zhì)金融商品和有效金融服務(wù)的行業(yè)。從物質(zhì)生產(chǎn)和消費的角度，它是聯(lián)系農(nóng)村經(jīng)濟物質(zhì)部門和社會需求部門的紐帶。農(nóng)村商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須按市場規(guī)律把農(nóng)村商業(yè)銀行作為一個產(chǎn)業(yè)加以規(guī)劃和發(fā)展，發(fā)展目標(biāo)應(yīng)該是產(chǎn)業(yè)主體目標(biāo)利潤化、金融業(yè)務(wù)多元化、產(chǎn)業(yè)運行市場化、產(chǎn)業(yè)管理法制化、產(chǎn)業(yè)技術(shù)現(xiàn)代化。總之，農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展主要包括了以下幾個基本要素：

（1）發(fā)展。發(fā)展始終是可持續(xù)發(fā)展的核心，失去了發(fā)展，一切將無從談起。

（2）總量。發(fā)展必然要求總量有所增長，沒有量的積累和擴大，發(fā)展是不可能的事情。這里的總量包括資產(chǎn)總量、負(fù)債總量、中間業(yè)務(wù)總量等商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)指標(biāo)。

（3）結(jié)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展必然要求結(jié)構(gòu)優(yōu)化。全行主營業(yè)務(wù)都存在一個結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題。具體到信貸結(jié)構(gòu)來說，結(jié)構(gòu)優(yōu)化包括客戶結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等幾個方面。

（4）質(zhì)量。質(zhì)量是農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)涵。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展要經(jīng)得起時間的檢驗，就必須遵循“有質(zhì)量”和“可持續(xù)”的理念和原則。這里的質(zhì)量包括資產(chǎn)質(zhì)量、管理質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等涉及業(yè)務(wù)發(fā)展的多個方面。

（5）效益。效益是銀行經(jīng)營的目的和生存發(fā)展的保證。以效益為目標(biāo)，是農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的理性選擇。

（6）規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展必須規(guī)避各種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信

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用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，這要求農(nóng)村商業(yè)銀行必須遵章守法、規(guī)范經(jīng)營。

（7）創(chuàng)新。加快提高金融創(chuàng)新能力，更快更好地滿足市場客戶需求是農(nóng)村商業(yè)銀行加快發(fā)展、保持市場競爭力的關(guān)鍵。要加強業(yè)務(wù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，保證銀行發(fā)展的可持續(xù)性。

總之，農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展必須堅持速度、效益、質(zhì)量、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，堅決放棄粗放式經(jīng)營管理的做法，正確處理好眼前利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，決不允許為了眼前利益、局部利益而損害長遠(yuǎn)利益、整體利益。

第三章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展條件分析

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行的定位

（一）農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶定位

作為在經(jīng)濟社會發(fā)展進程中改制建立的農(nóng)村商業(yè)銀行,是農(nóng)村金融體系的重要組成部分。在客戶方面,農(nóng)村商業(yè)銀行將堅持服務(wù)縣域經(jīng)濟和中小企業(yè),主要以圈內(nèi)客戶為重點,積極支持跨區(qū)經(jīng)營的優(yōu)質(zhì)重點企業(yè)。以中型優(yōu)質(zhì)客戶為主,爭取獲得大型企業(yè)客戶,兼顧小型企業(yè);支持高新建設(shè)產(chǎn)業(yè)等國家政策支持的行業(yè)。個人業(yè)務(wù)客戶則以中高收入的客戶為主,同時,與擁有高端客戶信息的機構(gòu)合作,爭取高端客戶并維系與高端客戶的長期關(guān)系,增強高端客戶忠誠度。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)定位

服務(wù)“三農(nóng)”,并為此創(chuàng)新金融產(chǎn)品,進一步提升金融服務(wù)水平,是農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)定位。農(nóng)村商業(yè)銀行要以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),通過服務(wù)和營銷的優(yōu)化,增強立足“三農(nóng)”、服務(wù)中小客戶的優(yōu)勢,增多中間業(yè)務(wù)品種范圍,開展代理業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)。對于個人業(yè)務(wù)而言,要大力推廣理財產(chǎn)品,提供專業(yè)的理財服務(wù),增大個人消費貸款、私營企業(yè)貸款、按揭貸款的營銷力度;拓展銀行卡代收代付服務(wù),建立便捷的消費和理財平臺。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展面臨的問題

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與法人治理結(jié)構(gòu)的健全問題。

與改制前原農(nóng)村信用社相比，農(nóng)村商業(yè)銀行股東個數(shù)已經(jīng)有了大幅度減少，但股東數(shù)仍然顯得過多，尤其是自然人股東過多,股權(quán)過于分散。

股權(quán)的過于分散, 使眾多自然人股東不會花費太多的精力和成本去監(jiān)督銀行的經(jīng)營行

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為, 由此使銀行內(nèi)部人控制的可能性增大。二是法人治理結(jié)構(gòu)仍不健全。農(nóng)村商業(yè)銀行因其規(guī)模相對較小, 經(jīng)營管理人員少, 目前普遍沒有按照中國人民銀行的要求在董事會中設(shè)立關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險管理、薪酬等專門委員會, 輔助性法人治理結(jié)構(gòu)欠缺, 這會影響到董事會的決策和監(jiān)督能力。

（二）政策意圖和商業(yè)本質(zhì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一問題。

作為農(nóng)村信用合作社改革的產(chǎn)物，農(nóng)村商業(yè)銀行成立之初便被無形地賦予了更好地承擔(dān)起支持“三農(nóng)”的使命。地方政府更注重改制后的農(nóng)村商業(yè)銀行對其局部和地方的貢獻(xiàn)；而改制后的農(nóng)村商業(yè)銀行作為一個企業(yè)主體，卻以自身利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)，目標(biāo)的差異和沖突容易導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村中小型企業(yè)的金融支持不足。

（三）貸款風(fēng)險防范難度大。

農(nóng)村商業(yè)銀行作為支農(nóng)的一支重要力量, 貸款的一個首要方向便是農(nóng)業(yè)貸款, 相對于其他貸款, 農(nóng)業(yè)貸款的周期長、風(fēng)險高、受不可抗力的影響大, 因此成為其他商業(yè)銀行竭力避免的放貸對象。加上農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險防范和控制機制尚不健全, 與其他股份制商業(yè)銀行相比, 其不良貸款率一直處于較高的水平。

（四）農(nóng)村商業(yè)銀行基礎(chǔ)設(shè)施薄弱, 業(yè)務(wù)范圍受到極大限制。

從內(nèi)部看, 農(nóng)村商業(yè)銀行人力資源嚴(yán)重不足, 人才結(jié)構(gòu)層次過低, 經(jīng)營管理水平和新產(chǎn)品的開發(fā)能力受到極大制約, 電子化水平不高, 企業(yè)形象和信譽缺乏廣泛認(rèn)同;從外部看, 因?qū)儆诘胤叫孕〗鹑跈C構(gòu), 轄區(qū)外沒有分支機構(gòu)或代理機構(gòu), 農(nóng)村商業(yè)銀行的結(jié)算渠道不暢, 結(jié)算手段少, 極大地制約了服務(wù)功能的增強, 成為實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。

第四章 我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展應(yīng)遵循的原則

（一）正確處理好發(fā)展速度與質(zhì)量的關(guān)系

農(nóng)村商業(yè)銀行在可持續(xù)發(fā)展過程中既要追求一定的發(fā)展速度，更要追求較高的經(jīng)營質(zhì)量。保持一定的發(fā)展速度不僅是銀行自身生存、追求自身效益的需要，也是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需求，但業(yè)務(wù)經(jīng)營不能片面追求量的增長，更主要的是要追求質(zhì)的提高。在實踐中，要克服“規(guī)模偏好”，不能以速度論“英雄”，不能簡單地把業(yè)務(wù)增長率高低作為業(yè)績考核和評價的關(guān)鍵尺度。

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（二）正確處理好短期利益與長期利益的關(guān)系

農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營實踐中，既要考慮當(dāng)前短期利益，更要追求長遠(yuǎn)利益，要力求實現(xiàn)長短期利益的有機結(jié)合。長期利益在一定程度上是短期利益的積累，但農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的客觀性、隱蔽性及反映的滯后性決定長短期利益是有矛盾的，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營實踐中不能把短期利益作為衡量經(jīng)營好壞的主要尺度，任何時候、任何條件下短期利益都必須服從、服務(wù)于長期利益。

（三）正確處理好農(nóng)村商業(yè)銀行自身效益與社會效益的關(guān)系

銀行自身效益是社會經(jīng)濟效益的有機組成部分，因此，總體上看，追求銀行自身效益與實現(xiàn)社會效益是相一致的。但農(nóng)村商業(yè)銀行作為企業(yè)，有時在追求自身效益上與社會效益是有矛盾的，這種矛盾主要體現(xiàn)在局部利益追求與全局利益目標(biāo)并不是完全吻合的。這種客觀上存在的矛盾性，要求農(nóng)村商業(yè)銀行在追求自身效益的同時，要充分考慮應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，把實現(xiàn)社會效益與實現(xiàn)自身效益有機結(jié)合起來。當(dāng)自身效益與社會效益發(fā)生矛盾時，要服從和服務(wù)于社會效益。雖然這種服從使銀行的短期利益會受到一些影響，但發(fā)展地看，有利于銀行業(yè)的健康發(fā)展和長遠(yuǎn)效益的提高。

（四）正確處理好發(fā)揮自身經(jīng)營優(yōu)勢與學(xué)習(xí)借鑒他人經(jīng)驗的關(guān)系

閉關(guān)自守或簡單照抄照搬都不是科學(xué)的態(tài)度，也不可能實現(xiàn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟、金融全球化的發(fā)展，面對外資銀行的競爭，農(nóng)村商業(yè)銀行既不能自大，也不能悲觀。一方面積極學(xué)習(xí)、借鑒農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)代商業(yè)銀行的先進管理經(jīng)驗，積極推進我國農(nóng)村商業(yè)銀行體制、機制、服務(wù)手段及服務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新。另一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行對自己的經(jīng)營現(xiàn)狀和能力要有一個清醒的認(rèn)識，發(fā)揮好自身優(yōu)勢。經(jīng)過八年左右的探索，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營管理上也積累了許多豐富的經(jīng)驗，在競爭上也有許多優(yōu)勢。今后的經(jīng)營實踐中，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)把國外現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)驗與我國的國情及農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營經(jīng)驗結(jié)合起來，做到取長補短，逐步提高自己的綜合競爭力。

（五）正確處理好股東、客戶、員工的利益關(guān)系

對投資者負(fù)責(zé)，提高股東回報率，實現(xiàn)股東利益最大化是農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)。盡力滿足客戶需求，實現(xiàn)客戶利益與銀行自身利益相統(tǒng)一，是實現(xiàn)股東利益最大化的前提。得客戶得“天下”，只有最大限度滿足客戶對銀行服務(wù)的需求，兼顧好客戶的利益，銀行才能持久地、最大限度地獲得利潤。盡力保障員工利益，是農(nóng)村商業(yè)銀行搞好自身經(jīng)營的持續(xù)動力，是實現(xiàn)股東利益最大化的根本保證。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營中，要堅持人本化管理，盡力滿足本行員工不同層次的自我發(fā)展需要，最大限度調(diào)動不同層次、不同崗位員工工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。

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（六）正確處理好管理制度建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)系

一方面要動態(tài)地抓好以政策規(guī)章、規(guī)范、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)流程等管理制度的建立和完善，使各項業(yè)務(wù)和管理活動的開展都有章可循，內(nèi)部控制、約束機制不斷得到健全。另一方面要注重加強企業(yè)文化建設(shè)，總結(jié)、提煉統(tǒng)一的價值觀和行為標(biāo)準(zhǔn)，盡力發(fā)揮好企業(yè)文化對調(diào)動員工積極性的激勵功能，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為的約束功能，指明共同努力方向的目標(biāo)導(dǎo)向功能。只有把“兩項建設(shè)”有機地統(tǒng)一起來并積極付諸實踐，農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力的提高才有保障。上述六個關(guān)系，是我國農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)在規(guī)律性的重要表現(xiàn)，只有正確處理好這些關(guān)系，才能夠?qū)崿F(xiàn)“五個統(tǒng)一”，即：實現(xiàn)發(fā)展速度與提高質(zhì)量、效益相統(tǒng)一，銀行自身效益最大化與實現(xiàn)社會效益相統(tǒng)一，實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)與長期發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，質(zhì)量效益的提高與核心競爭力增強相統(tǒng)一，銀行的發(fā)展與員工個人發(fā)展相統(tǒng)一從而推動和促進地方銀行業(yè)的健康發(fā)展。

二、實現(xiàn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的對策

（一）賦予農(nóng)村商業(yè)銀行明確的法律地位

在法律上具有明確的主體地位，是農(nóng)村商業(yè)銀行整個制度結(jié)構(gòu)當(dāng)中的基礎(chǔ)，是進行其他相關(guān)制度調(diào)整的基本依據(jù)。很難想象，一個在法律上身份模糊的經(jīng)濟主體，會獲得應(yīng)有的權(quán)利保障。為此，應(yīng)對現(xiàn)行的《商業(yè)銀行法》進行修訂，在其中確立農(nóng)村商業(yè)銀行作為股份制商業(yè)銀行的主體地位，并根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的實際，對其設(shè)立、組織機構(gòu)等事項作出一般性規(guī)定。同時，人民銀行應(yīng)在遵循《商業(yè)銀行法》和《公司法》基本規(guī)定的前提下，制定專門的部門規(guī)章，對農(nóng)村商業(yè)銀行的相關(guān)事項作出具體規(guī)定，調(diào)節(jié)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營行為。其他與農(nóng)村商業(yè)銀行有關(guān)的政策性文件也都應(yīng)以《商業(yè)銀行法》和《公司法》作為法律依據(jù)，避免政策的隨意性。

（二）調(diào)整產(chǎn)權(quán)制度和公司治理結(jié)構(gòu)

以規(guī)范的股份制商業(yè)銀行制度安排作為參照物，對農(nóng)村商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度進一步進行改革，完善其法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)當(dāng)前所存在的主要問題，重點應(yīng)在以下幾個方面作出調(diào)整：一是調(diào)整股東結(jié)構(gòu)，適當(dāng)集中股權(quán)。鼓勵股權(quán)份額過小的自然人股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，適當(dāng)提高單個自然人和單個法人的持股比例上限，取消自然人持股總比例的低限要求，允許形成相對控股股東。這是增強股東利益相關(guān)性和監(jiān)督意識所必需的。二是建立權(quán)利和責(zé)任對稱的有效激勵約束機制。特別是要強化對農(nóng)村商業(yè)銀行高級管理人員的激勵約束。主要措施是：改革收入分配制度，適當(dāng)提高高管人員的收入水平，以體現(xiàn)管理勞動的價值；增加高管人員的持股比例，或在條件成熟時，實行股票期權(quán)制度，給管理人員戴上“金手銬”，在其個人利益與銀行利益間建立關(guān)聯(lián)機制。三是逐步完善內(nèi)部管理架構(gòu)。應(yīng)使股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的權(quán)利和責(zé)任制度化、規(guī)范化，權(quán)責(zé)范圍得到清晰界定，以利于績效考核和獎懲。使股東大會，董事會，監(jiān)事會、經(jīng)理層的權(quán)利和責(zé)任制度化，規(guī)范化，權(quán)責(zé)范圍得到清晰界定，以利于績效考核和獎懲。根據(jù)銀行的發(fā)展進程，逐步在董事會中建立各專門委員會并引進獨立董事制度，使董事會的決

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策、監(jiān)督行為更加科學(xué)有效。在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，應(yīng)著力按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，規(guī)范其管理人員的權(quán)責(zé)，完善高管人員的聘任制度。在增資擴股中，盡可能吸引滿足條件的農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織入股，依法合理設(shè)置股權(quán)結(jié)構(gòu)。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行可以考慮引進戰(zhàn)略投資者，這樣不僅能改善農(nóng)村商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部控制問題，而且有利于改善其法人治理結(jié)構(gòu)，使改制后的農(nóng)村商業(yè)銀行能真正按現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求運作。

（三）明確農(nóng)村商業(yè)銀行的市場定位，實施差異化戰(zhàn)略

所謂市場定位，就是用以將自身與其他同業(yè)競爭對手區(qū)隔開來的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)。農(nóng)村商業(yè)銀行無論在品牌、規(guī)模、成本還是技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)等領(lǐng)域，都無法與國有商業(yè)銀行、股份制銀行和外資銀行抗衡，要想在市場競爭中生存，必須實行差異化戰(zhàn)略，取得在細(xì)分市場上的競爭優(yōu)勢。即立足現(xiàn)實，揚長避短，避開國有商業(yè)銀行的鋒芒，把自已業(yè)務(wù)的發(fā)展定位在廣大的農(nóng)村地區(qū)和眾多的中小企業(yè)。在農(nóng)村地區(qū)廣設(shè)網(wǎng)點，把業(yè)務(wù)和服務(wù)遍及每個角落，使之成為最方便的銀行。必須注意的是，目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行的市場定位不僅僅是銀行自身的戰(zhàn)略選擇問題，還受金融監(jiān)管當(dāng)局政策取向的影響。農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)該堅持“立足城鄉(xiāng)、服務(wù)‘三農(nóng)’、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)市民百姓”的市場定位，建立“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心；以風(fēng)險防范為基礎(chǔ)，以發(fā)展速度為途徑，以資本回報為目標(biāo)”的市場化經(jīng)營機制。在兼顧政策性義務(wù)的同時，把業(yè)務(wù)發(fā)展的主體放在滿足該地區(qū)廣大中小企業(yè)和城鄉(xiāng)居民的服需求上，同時對該地區(qū)主流經(jīng)濟規(guī)模型工業(yè)經(jīng)濟進行適度的參與和介入，找到適合自已特征的客戶群體和市場份額，依靠鮮明的差異化市場定位，形成與其它銀行既分工協(xié)作、又有序競爭的格局，起到互補的作用。

（四）積極開發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)品種

從長期來看，農(nóng)村商業(yè)銀行單純以公司業(yè)務(wù)為主的運營模式是不合理和不可持續(xù)的。特別是當(dāng)前金融危機下，大多數(shù)企業(yè)都遭遇了不同程度的損失，如果公司客戶占據(jù)份額過多，且行業(yè)相對集中，風(fēng)險會相對集中。而且，農(nóng)村商業(yè)銀行基礎(chǔ)較差，難以與國營大銀行競爭，單純以公司業(yè)務(wù)為主的運營模式，運營會相對困難。開展個人金融業(yè)務(wù)，不僅有利于分散風(fēng)險，同時也能改善資本充足率狀況，增加利潤收入。特別是在競爭激烈的信息時代，電子金融產(chǎn)品更是必不可少的，手機銀行，電話銀行功能有待完善，農(nóng)村商業(yè)銀行要可持續(xù)發(fā)展，必須將業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新提到農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度來看待，這就要牢牢抓住科技的臂膀，研發(fā)更多的金融產(chǎn)品，以滿足客戶群體日益增長的需求。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行可以與其他銀行、券商、保險公司合作，開展組合業(yè)務(wù)，可以提高金融機構(gòu)的整體效率，更好地滿足客戶的需求。在合作方式上，一是開展業(yè)務(wù)渠道的合作，如共用計算機網(wǎng)絡(luò)和營業(yè)銷售網(wǎng)點；信息合作：與其它銀行共享客戶信用狀況信息；業(yè)務(wù)委托和代理，如資金結(jié)算、證券和資金托管、交叉銷售等。二是開展券商合作，農(nóng)村商業(yè)銀行為證券公司提供證券化資產(chǎn)，并進行證券化資產(chǎn)的評估和方案策劃，證券公司在銀行開立托管帳戶，增加銀行手續(xù)費收入和存款量。三是保險業(yè)務(wù)拓展，一方面大力發(fā)展代理保險業(yè)務(wù)，讓員工參與計劃，制定代理手續(xù)費分成激勵機制，有效拓展收入來源，另一方面，對貸款抵押物的保險也可同步加強。

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（五）全面構(gòu)建風(fēng)險控制制度，加強農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理

著名貨幣銀行家馬丁·西耶認(rèn)為，商業(yè)銀行“一直以來就是山頂上的城市”。前任花旗銀行行長沃爾特·瑞琪頓也曾指出，“事實上，銀行家的責(zé)任就在于管理風(fēng)險，無論是簡單的抑或是復(fù)雜的，這就是銀行的業(yè)務(wù)?！爆F(xiàn)階段，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險上都面臨新的挑戰(zhàn)，需要全面強化風(fēng)險管理觀念，以風(fēng)險度量為基礎(chǔ)，以定價覆蓋風(fēng)險成本和風(fēng)險資本的配置為兩大管理手段，對三大風(fēng)險進行既專業(yè)分工又綜合統(tǒng)一的管理，逐步建立全面風(fēng)險管理體系。例如，常熟農(nóng)村商業(yè)銀行針對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)占主導(dǎo)地位的狀況，強化三個方面的管理：一是實行“四只眼睛”管理。對小企業(yè)貸款實行支行行長和客戶經(jīng)理共管制度。客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)貸款調(diào)查和貸后管理，并作為貸款調(diào)查和貸后管理的第一責(zé)任人；支行行長負(fù)責(zé)權(quán)限內(nèi)貸款的審批和發(fā)放，并作為貸款審批的責(zé)任人。二是強調(diào)“三個更加注重”，即：更加注重小企業(yè)經(jīng)營賬戶的現(xiàn)金流量，更加注重小企業(yè)的實有資產(chǎn)，更加注重小企業(yè)業(yè)主的綜合素質(zhì)。三是統(tǒng)籌考慮 “六性原則”，即：統(tǒng)籌考慮小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、經(jīng)營效益的穩(wěn)定性、發(fā)展階段的成長性、現(xiàn)金流量的充足性、擔(dān)保方式的安全性、行為信用的可靠性。

（六）重視農(nóng)村商業(yè)銀行的人才培養(yǎng)

人才對任何一個企業(yè)都是非常重要的資源，農(nóng)村商業(yè)銀行要堅持“以人為本”的管理理念，鍛造一支高水平的員工隊伍。一是繼續(xù)完善干部聘任機制，全面推行考試考核、競聘上崗的用人機制，本著公開、公平、公正的原則擇優(yōu)選拔人才。避免暗箱操作，增加用人選人的透明度，讓真正有能力的人才脫穎而出。二是加緊建立人才培養(yǎng)和培訓(xùn)機制。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視對人才的培訓(xùn)工作，建立起一整套的人才培養(yǎng)計劃和實施方案，深入挖掘現(xiàn)有的人力資源。制定全員技能目標(biāo)要求的總體方案，實施技能與工資掛鉤，經(jīng)過嚴(yán)格考核后發(fā)給技能級別證書。通過技能考核，促進大家學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，不斷提高服務(wù)水平。尤其對引進的大學(xué)生，不能簡單地一“招”了事，要通過再培訓(xùn)和再教育，使他們盡快適應(yīng)工作需要，為農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展作貢獻(xiàn)。同時，可建立與有關(guān)高校的長期合作機制，定期輸送單位的業(yè)務(wù)骨干尤其是高級管理人員進行金融院校進行深造，全面提高干部職工的知識層次。

（七）加強農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)文化建設(shè)

良好的企業(yè)文化乃是整個企業(yè)之精髓。要實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，少不了有一套揉合了西方發(fā)展理念、中國國情、銀行實際的優(yōu)秀的企業(yè)文化。這也成為農(nóng)村商業(yè)銀行后來者所具備的重要素質(zhì)和必須遵從的準(zhǔn)則，只有加強企業(yè)文化的建設(shè)，才能讓農(nóng)村商業(yè)銀行一直發(fā)展，發(fā)展，再發(fā)展，真正的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。要建設(shè)企業(yè)文化，當(dāng)務(wù)之急必須做好以下幾個方面的工作。一是建立企業(yè)精神文化，農(nóng)村商業(yè)銀行不僅要向社會提供金融產(chǎn)品和服務(wù)，農(nóng)村商業(yè)銀行立一種信合信念：“誠信、團隊、犧牲、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”這五種企業(yè)精神。這也是支撐企業(yè)文化體系的靈魂，也是企業(yè)文化建設(shè)的基石。企業(yè)精神是企業(yè)全體員工共同一致彼此共鳴的內(nèi)心態(tài)度、意志現(xiàn)狀和思想培養(yǎng)。二是建立企業(yè)行為文化，企業(yè)行為文化是企業(yè)在運作中產(chǎn)生的活動文化、實踐文化。它是企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)經(jīng)營理念的折射和反映。也就是說企業(yè)信奉的價值理念，真正地在約束企業(yè)員工的行為，真正地在約束企業(yè)的運作行為，在現(xiàn)實中真正地起著規(guī)范作用。

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三是建立企業(yè)形象文化，利用煤體廣告宣傳“農(nóng)村商業(yè)銀行是咱們老百姓自己的銀行”這句話的內(nèi)在含義，從自身外在形象上宣傳農(nóng)村商業(yè)銀行，密切與農(nóng)民群眾的交流聯(lián)系。

參考文獻(xiàn)

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看一下教務(wù)處關(guān)于畢業(yè)設(shè)計的相關(guān)要求，注意論文格式。文獻(xiàn)太少且陳舊。