第一篇：論展會組織者的安全責(zé)任及風(fēng)險規(guī)避

[摘要] 展覽會中各種安全責(zé)任與潛在風(fēng)險相對集中,主辦方與承辦方之間是代理關(guān)系;基于委托關(guān)系,安全責(zé)任首先在主辦方,但對外部關(guān)系中雙方是共同責(zé)任人,由于具體的安全保障事務(wù)主要是由承辦方實(shí)施,因此安全責(zé)任事故的后果也將由其承擔(dān)。為規(guī)避巨大的責(zé)任風(fēng)險,應(yīng)在法律措施上明確與參展商的責(zé)任劃分,在手續(xù)上完善安檢督促程序，并引入博覽會相關(guān)商業(yè)保險。

[關(guān)鍵詞] 展覽會各方關(guān)系安全責(zé)任風(fēng)險規(guī)避

一、展覽會面臨的責(zé)任風(fēng)險和一般采取防范措施

展覽會是展覽行業(yè)的主要表現(xiàn)形式，在我國是一門新興產(chǎn)業(yè)，就如何對該行業(yè)進(jìn)行管理，建立一套有效的符合行業(yè)特色的法律運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險規(guī)避和保險保障機(jī)制，無論對政府主管部門和主辦方承辦方來說，均是個全新的課題。就政府來說，我國現(xiàn)在還未有統(tǒng)一的、專門的會展行政組織機(jī)構(gòu)來管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督會展市場，就安全管理上應(yīng)歸屬公安部門管理還是生產(chǎn)安全監(jiān)督部門管理尚未有法律規(guī)定；這一行業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在單位時間內(nèi)風(fēng)險高度集中，多種風(fēng)險因素交錯。通常說來，商業(yè)性會展行業(yè)的參與者主要分為組織方（主辦、承辦、協(xié)辦）和參展方兩大類，前者的風(fēng)險遠(yuǎn)比后者要高。

一般而言,展覽期間可能面臨以下風(fēng)險：物質(zhì)損失風(fēng)險、財務(wù)損失風(fēng)險、法律責(zé)任風(fēng)險、人員損失風(fēng)險（非展覽期間的風(fēng)險不在此列）。這么多的風(fēng)險中尤其應(yīng)該關(guān)注的是安全責(zé)任，它涉及人的寶貴生命、社會的和諧安定。而展會的組織方一般都會采取以下的安全防范措施——在規(guī)范參展商行為方面，各展覽會一般都專門制定了安全規(guī)定。如規(guī)定嚴(yán)禁攜帶易燃易爆和放射性危險品進(jìn)館，各特裝展位參展商或設(shè)計施工單位進(jìn)場布展前須與組委會簽訂安全保證書，保證此展位的整體設(shè)計結(jié)構(gòu)安全、承重安全、消防安全，若因違反相關(guān)規(guī)定，或因設(shè)計和布展質(zhì)量問題引起的一切后果，由該簽訂單位承擔(dān)所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任責(zé)任。一般會展的秘書處還規(guī)定了《展館防火安全管理規(guī)定》《展館用電安全管理規(guī)定》。但這些規(guī)定尚不足以分清責(zé)任方關(guān)系。

二、一般商業(yè)會展各方關(guān)系及安全責(zé)任劃分

我國既沒有專門的會展法，雖說組織方采取了眾多安全措施，但如果出現(xiàn)安全事故，就要分清責(zé)任關(guān)系，因此應(yīng)首先依法明確各責(zé)任方及其相互間責(zé)任范圍劃分。

1.組織者內(nèi)部各方的關(guān)系及責(zé)任劃分

一個大型活動的組織者必須要對它的安全責(zé)任負(fù)責(zé)。根據(jù)權(quán)利與義務(wù)相一致的原則，組織者在這里包括主辦方、承辦方、協(xié)辦方、場地提供方。

關(guān)于主辦方與承辦方的定義，2005年3月15日上海市政府頒布的《上海市展覽業(yè)管理辦法》規(guī)定：主辦方是指負(fù)責(zé)制定展覽的實(shí)施方案和計劃，對招展辦展活動進(jìn)行統(tǒng)籌、組織和安排，并對招展辦展活動承擔(dān)主要責(zé)任的單位。而承辦單位，是指根據(jù)與主辦單位的協(xié)議，負(fù)責(zé)布展、展品運(yùn)輸、安全保衛(wèi)以及其他具體展覽事項(xiàng)的單位。《中國計算機(jī)學(xué)會學(xué)術(shù)會議組織條例》中規(guī)定：僅在道義上支持某會議而不承擔(dān)組織、經(jīng)濟(jì)和法律方面的責(zé)任的單位稱為“協(xié)辦單位”或“支持單位”。

從上述定義可知，我們所指的主辦方是起主要的組織策劃及決策工作，并由其對展會承擔(dān)主要法律責(zé)任，承辦方則根據(jù)主辦方的方案，服從主辦方指揮，從事具體事務(wù)性工作的協(xié)議方。兩者的定義決定了承辦方要承擔(dān)次要責(zé)任。對于協(xié)辦方,一般而言，只是提供道義或贊助性質(zhì)的支持，不享受實(shí)質(zhì)權(quán)利，也無義務(wù)進(jìn)行管理，因此不承擔(dān)法律責(zé)任。但如果協(xié)辦方享受了權(quán)利如從會展中取得了收益，則需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

對主辦方與承辦方、協(xié)辦方的責(zé)任劃分我國法律僅有一些地方性法規(guī)的規(guī)定。

如2005年6月14日公布的《濟(jì)南市會展場所安全管理規(guī)定（試行）》規(guī)定活動主辦方與會展場所管理方要簽訂明確的安全責(zé)任書，制定相應(yīng)的安全工作方案和應(yīng)急預(yù)案，對會展期間的安全工作共同負(fù)責(zé)。審批單位承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。在此明確規(guī)定主辦方與會展場所管理方共同負(fù)責(zé)。

而在北京，2005年9月9日北京市人大常委會通過了《北京市大型社會活動安全管理?xiàng)l例》，其中第三條明確規(guī)定了“按照誰主辦、誰負(fù)責(zé)的原則，由主辦者對安全工作全面負(fù)責(zé)?！?“大型活動有承辦者的，主辦者應(yīng)當(dāng)與承辦者簽訂安全協(xié)議，就前款內(nèi)容明確各自的具體職責(zé)。承辦者應(yīng)當(dāng)按照安全協(xié)議規(guī)定的職責(zé)，與主辦者共同落實(shí)安全工作?！?從條文理解，濟(jì)南的規(guī)定是主辦方與管理方共同負(fù)責(zé)，北京的規(guī)定是主辦方對安全工作負(fù)責(zé)，有承辦方的則由雙方按協(xié)議共同承擔(dān)。

在明確了主辦方與承辦方都負(fù)有安全責(zé)任后，還必須明確他們之間承擔(dān)責(zé)任的法理依據(jù)與范圍大小的劃分。

從法律上來說，主辦單位與承辦單位的關(guān)系是委托與被委托的關(guān)系，在兩者內(nèi)部而言，是代理人與被代理人的關(guān)系，代理人行為的法律后果應(yīng)由被代理人承擔(dān)，因此主辦單位應(yīng)當(dāng)對展會的一切法律責(zé)任負(fù)責(zé)，主辦單位負(fù)責(zé)以后才可以依據(jù)承辦合同追究承辦單位的法律責(zé)任。而在實(shí)際操作中，會展具體事務(wù)的處理一般是承辦單位在起作用，整個會展的運(yùn)作也是承辦單位在執(zhí)行。因此許多安全保衛(wèi)的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由承辦方按承辦協(xié)議負(fù)責(zé)。

2.組織者與參展商和觀眾間的關(guān)系

組織單位對參展商與觀展者負(fù)責(zé)二者之間的關(guān)系有兩重性質(zhì)：一是平等的民事關(guān)系，如果一方疏于履行義務(wù)造成另一方不必要的損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。二是辦展者具有中介的性質(zhì)，即在參展商與觀展者之間架起橋梁，讓他們各取所需。

對于外部關(guān)系主體而言，包括參展商與參觀者來說，并不清楚主辦方與承辦方的責(zé)任劃分，一旦出現(xiàn)安全責(zé)任事故，這兩者可以成為被追索的對象。2004年2月間，由中央電視臺等多家單位聯(lián)合主辦的“乘大風(fēng)車玩動畫城”充氣動畫城展在玄武湖公園巡展，一個女孩參加動畫城游玩活動時，從氣墊上摔下來受傷。為了索賠她的父母代表她將活動的承辦方南京夢舟影視文化有限責(zé)任公司和協(xié)辦方為活動提供場地的玄武湖公園管理處雙雙告上法院。南京玄武區(qū)法院認(rèn)定兩家被告依法負(fù)有安全保障義務(wù)，對于損害后果的發(fā)生負(fù)有過錯，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。本案中原告只向當(dāng)?shù)貎杀桓孀匪鳎绻阎鬓k方列入被告，也是符合法理的。最終判決也確認(rèn)了兩者的安全保障義務(wù)。

如果出現(xiàn)觀眾或參展商的人身財產(chǎn)安全保障事故，就需要按法律規(guī)定處理。

我國處理人身財產(chǎn)損失的法律依據(jù)一般而言有《民法通則》、《合同法》和《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，博覽會中的損害一般而言都屬于一般侵權(quán)責(zé)任，適用過錯歸責(zé)原則。對參展商而言，安全事故可能來自于參展設(shè)備和不當(dāng)使用會展設(shè)施給觀眾帶來的傷害,也可能來自于觀眾給其帶來的傷害。

如前所述,商業(yè)性博覽會中,主辦方與承辦方屬于民法上的委托關(guān)系,雙方對外共同承擔(dān)安全責(zé)任問題，對內(nèi)按安全責(zé)任協(xié)議分擔(dān)。

在此，要區(qū)分安全責(zé)任事故的成果。如果造成事故是由參展商造成，其責(zé)任適用《民法通則》中的過錯責(zé)任原則。因?yàn)閰⒄股桃惨袚?dān)起必要的責(zé)任。因?yàn)檎褂[會秘書處大多已經(jīng)在招商過程中有了相關(guān)規(guī)定，如各地展覽中的《參展商手冊》《展館防火安全管理規(guī)定》《展館用電安全管理規(guī)定》。如果是因?yàn)閰⒄股虥]有遵守，導(dǎo)致展臺結(jié)構(gòu)搭建不合理而導(dǎo)致坍塌事故發(fā)生，或是因展臺漏電而引發(fā)用電事故或火災(zāi)造成人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由參展商負(fù)責(zé)。但組織單位因?yàn)閷Π踩Ｕ嫌斜O(jiān)管職能，也會因此承擔(dān)責(zé)任，有可能成為共同的索賠對象，雖然最終責(zé)任是由參展商承擔(dān)，但以往的大型群眾活動中的司法實(shí)踐表明，當(dāng)責(zé)任方需要承擔(dān)賠償責(zé)任時，往往由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力問題，無力承擔(dān)重大事故的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，造成社會的不穩(wěn)定，最后只有由政府出面處理善后工作，這無論對地方政府還是相關(guān)責(zé)任方都會產(chǎn)生極大影響。

第二篇：論拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險與有效規(guī)避

論拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險與有效規(guī)避

[摘 要]拓展訓(xùn)練是具有挑戰(zhàn)性的一項(xiàng)新興運(yùn)動，近些年來，隨著拓展訓(xùn)練以其獨(dú)特的創(chuàng)意和參與方式逐漸推廣開來，參與人群也在不斷發(fā)生變化。不容忽視的是：拓展訓(xùn)練開展過程的諸多環(huán)節(jié)中，安全問題顯得尤為重要。筆者結(jié)合文獻(xiàn)資料法和自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出開展拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險與有效規(guī)避方法，以確保訓(xùn)練人員人身安全和拓展訓(xùn)練的健康持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]拓展訓(xùn)練;安全風(fēng)險;規(guī)避方法

拓展訓(xùn)練，是一種體驗(yàn)式學(xué)習(xí)，根據(jù)體驗(yàn)者的特點(diǎn)精心去設(shè)計內(nèi)容，讓體驗(yàn)者在解決問題和挑戰(zhàn)困難的參與過程中體驗(yàn)其中的道理，讓體驗(yàn)者鍛煉自己、提高能力。由于該項(xiàng)目特有的參與性、挑戰(zhàn)性、趣味性等鮮明特點(diǎn)，具有無可代替的教育效果的同時，不可避免地具有安全風(fēng)險。教師對安全風(fēng)險的準(zhǔn)確評估和有效規(guī)避是防止與減少安全事故發(fā)生的關(guān)鍵。目前在社會層面上，對拓展安全風(fēng)險的研究還處于缺失狀態(tài)，還需加強(qiáng)對安全風(fēng)險的識別、評估分析影響因素及采取有針對性的規(guī)避措施。

拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險的準(zhǔn)確識別和有效評估

1.1 拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險分類

拓展訓(xùn)練風(fēng)險各異，因此從不同的角度認(rèn)識拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險是十分必要和必需的。

按風(fēng)險程度的大小劃分，拓展訓(xùn)練風(fēng)險有重大、中等、輕微之分。拓展訓(xùn)練的風(fēng)險程度與安全事故呈正相關(guān)，風(fēng)險越大，發(fā)生安全事故的嚴(yán)重性越高，反之亦然。

按風(fēng)險的存在表現(xiàn)形式劃分，分為隱患和暴露，隱患風(fēng)險容易被人們忽視，并且把握起來有些難度;暴露風(fēng)險相對來說容易把握和規(guī)避。

按風(fēng)險存在的不同項(xiàng)目劃分，拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險主要分為水上、野外、基地、室內(nèi)、高空等，每個項(xiàng)目的風(fēng)險系數(shù)大小不一。

按風(fēng)險發(fā)生的載體劃分，拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險可以分為項(xiàng)目器材安全風(fēng)險和場地安全風(fēng)險，需要解釋的是，二者有時會發(fā)生相互疊加的危險，因此要格外的注意。

1.2 拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險的識別方法與評估

目前，風(fēng)險管理中比較常用的風(fēng)險識別方法主要有：現(xiàn)場調(diào)查法、檢查表法、流程圖法、事故樹法、可行性研究法等。雖然可使用的風(fēng)險識別方法有很多，風(fēng)險管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際需要和具體的管理情景選擇不同的識別方法或者選擇某幾種識別方法的組合。

風(fēng)險評估是測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度使其量化。評估方法可以采取風(fēng)險因素分析法、定性風(fēng)險評價法、定量風(fēng)險評價法等。風(fēng)險因素分析法一般先“尋找風(fēng)險源”，識別“風(fēng)險轉(zhuǎn)化條件”，確定“轉(zhuǎn)化條件”是否具備，估計“風(fēng)險發(fā)生的后果”，最后做出“風(fēng)險評價”。定性風(fēng)險評價法是指通過觀察、調(diào)查與分析，借助經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)判斷等對拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險進(jìn)行定性評估。定量風(fēng)險評價法通過某項(xiàng)風(fēng)險過去發(fā)生傷害事故的次數(shù)與風(fēng)險本身比率，計算其風(fēng)險程度。影響拓展訓(xùn)練安全的因素

2.1 人的因素

人的因素是指人的行為的結(jié)果偏離了預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，也稱“人的失誤”。拓展訓(xùn)練中實(shí)施訓(xùn)練工作人員的職責(zé)業(yè)務(wù)水平要求是相當(dāng)高的，有些拓展訓(xùn)練事故的發(fā)生原因就是因?yàn)楣ぷ魅藛T的失誤，易犯以下錯誤：安全防范意識弱、脫險技術(shù)不熟練、對學(xué)員的指示不明確、監(jiān)控力度不夠、未能及時糾正錯誤、訓(xùn)練設(shè)計不全面、訓(xùn)練手段不夠靈活、不了解不同人群的特點(diǎn)和需要。所以要想避免以上不良情況，更需要拓展工作人員通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，使自己成為一個更加專業(yè)的拓展訓(xùn)練師。

2.2 物的因素

物的因素是指由于物的性能低下而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，也稱“物的故障”。主要分為場地的選擇和設(shè)施器材安全。據(jù)中國登山協(xié)會裝備器材部的相關(guān)調(diào)查，全國大部分拓展訓(xùn)練機(jī)構(gòu)都不具有場地設(shè)計和施工的資質(zhì)，濟(jì)南黃河森林公園基地曾經(jīng)發(fā)生垮塌事故。不同的場地選擇對應(yīng)的風(fēng)險也是不同的，野外拓展環(huán)境因不可控因素增加，比人工場地的風(fēng)險更大;然而人工建成的拓展訓(xùn)練場地，易在認(rèn)識上產(chǎn)生疏忽大意，需要更加注重細(xì)節(jié)以降低風(fēng)險，并且在建設(shè)場地難免會出現(xiàn)一些“門外漢”的負(fù)責(zé)人，例如，在他們看來場地應(yīng)該是水泥地或是塑膠，這樣的場地才是規(guī)范的，其實(shí)從安全性來說最原始的有土的場地在一些小的摔跤受傷方面要好過塑膠和水泥地。設(shè)備器材、保護(hù)器械的安全選擇與使用對拓展訓(xùn)練起著至關(guān)重要的作用，對學(xué)員的身心安全有不可替代的作用。

2.3 環(huán)境因素

環(huán)境因素是指組織存在或系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境既包括溫度、濕度、照明等物理環(huán)境，也包括規(guī)章制度、組織文化及氛圍等組織環(huán)境。環(huán)境因素會影響拓展訓(xùn)練的開展和進(jìn)行，物理環(huán)境是不可控制的，但可以選擇項(xiàng)目做還是不做。然而規(guī)章制度組織文化及文化氛圍等組織環(huán)境是需要長期積累并且不斷的改進(jìn)、探索才可形成的環(huán)境，因此相對來說比較復(fù)雜。

值得注意的是，事故的發(fā)生往往不是簡單的一個因素，更多的情況是由多個因素交互作用導(dǎo)致的事故。它們之間是相互聯(lián)系、相互作用的，需要拓展訓(xùn)練師更加全面有機(jī)地看待這三類因素。有效規(guī)避拓展訓(xùn)練安全風(fēng)險的具體措施

3.1 確保拓展訓(xùn)練師工作到位，重視訓(xùn)練設(shè)計

拓展訓(xùn)練的安全風(fēng)險與拓展訓(xùn)練師有著密切的聯(lián)系，拓展訓(xùn)練師應(yīng)細(xì)致的準(zhǔn)備、觀察和保護(hù)，將安全隱患消除在萌芽階段。首先進(jìn)行訓(xùn)練設(shè)計時有一個重要的環(huán)節(jié)就是排查安全隱患，并且對開展過程中的各個項(xiàng)目作出細(xì)致的規(guī)劃，從安全保障方面做到組織有序。其次拓展訓(xùn)練師感覺。一旦出現(xiàn)安全風(fēng)險就要立即停止，而不是抱著僥幸的心理，最常見的是當(dāng)學(xué)員態(tài)度情況不端正時，訓(xùn)練師應(yīng)當(dāng)放慢開展的節(jié)奏甚至停下來，以確保學(xué)員安全。最后是減少外界對學(xué)員的干擾，活動中一律不允許帶手機(jī)和其他因素的干擾。

3.2 落實(shí)場地與器材的排查，確保學(xué)員安全

拓展訓(xùn)練開始前，場地與器材的排查是有效規(guī)避安全事故的重要方法和手段之一，場地的選擇包括場地的建設(shè)是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否高低不平有積水、場地內(nèi)是否有不安全的容易刮傷的尖銳物品。

器械是保障學(xué)員身體安全、訓(xùn)練計劃順利進(jìn)行的關(guān)鍵，器械的日常管理格外重要，并且器材的購買必須要認(rèn)定產(chǎn)品的產(chǎn)地、規(guī)程、認(rèn)證。保管員和拓展訓(xùn)練師需要在訓(xùn)練前充分檢查器械的完整性，將有問題的可能出現(xiàn)危險的器械進(jìn)行標(biāo)記;拓展訓(xùn)練的器械一律不進(jìn)行外借;結(jié)束后都要對器械進(jìn)行檢查，將出現(xiàn)問題的器械及時進(jìn)行維修或者更換。

3.3 及時掌握環(huán)境因素，制訂因地適宜的拓展訓(xùn)練計劃

拓展訓(xùn)練主要是在戶外進(jìn)行的，會受到天氣的影響，但是作為拓展訓(xùn)練師和管理的工作人員應(yīng)當(dāng)充分掌握其情況，在不能進(jìn)行戶外的時候可以安排室內(nèi)課程，例如雷陣和一些小的游戲互動。

健全的規(guī)章制度和良好的組織環(huán)境也是需要營造的和完善的，確定拓展安全風(fēng)險管理的組織體系，要落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人和專業(yè)負(fù)責(zé)人，針對拓展訓(xùn)練本身制定和編制風(fēng)險管理計劃書、制定安全風(fēng)險檢查表。

3.4 完善拓展訓(xùn)練參保制度與應(yīng)急體系

由于拓展訓(xùn)練的風(fēng)險性以及學(xué)員對自我人身安全的認(rèn)識還不夠深入，購買意外傷害保險是有必要的，以減少參與者的財產(chǎn)損失，在筆者所接觸的拓展訓(xùn)練活動中的大多數(shù)學(xué)員都是有購買意外傷害保險的。另外，制定應(yīng)急急救體系，可以在第一時間對受傷學(xué)員進(jìn)行有效救治和控制，同時，拓展訓(xùn)練公司還應(yīng)招納專業(yè)的救護(hù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的救助。

結(jié) 論

安全風(fēng)險的有效規(guī)避是拓展訓(xùn)練順利開展的前提和重要保障，在安全的條件下鍛煉和磨礪學(xué)員使其更加健康全面的發(fā)展。從安全風(fēng)險的識別、評估分析影響因素及采取有效針對性的規(guī)避策略對拓展訓(xùn)練一些不確定因素進(jìn)行探討，保證拓展訓(xùn)練開展的可持續(xù)性。

[1]繆華.拓展訓(xùn)練安全保障影響因素的實(shí)踐研究[J].當(dāng)代體育科技，2013(3).[2]鐘壯聰.高校拓展訓(xùn)練安全措施研究分析[J].技術(shù)與市場，2012(3).[3]王迪迪.淺談事故樹分析在學(xué)校體育安全風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].運(yùn)動，2011(3).

第三篇：旅行社財務(wù)管理風(fēng)險及規(guī)避

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旅行社財務(wù)管理風(fēng)險及規(guī)避

作者：于靜

來源：《北方經(jīng)貿(mào)》2013年第01期

摘要：市場環(huán)境的復(fù)雜多變，市場競爭日益加劇和經(jīng)營活動日益國際化，旅行社作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在經(jīng)營管理過程中始終會面臨各種各樣的風(fēng)險，因此風(fēng)險管理、危機(jī)管理越來越受到各旅行社管理者的重視。資金是企業(yè)的血液，資金運(yùn)動即財務(wù)活動貫穿于旅行社經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是資金籌集，投放，回收和分配各環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一。而財務(wù)活動各環(huán)節(jié)由于受到內(nèi)外多種因素的影響都會產(chǎn)生旅行社蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長遠(yuǎn)來看，最終會影響到我國旅游業(yè)的發(fā)展?？梢?，財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞：旅行社；財務(wù)管理；風(fēng)險；規(guī)避

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Ａ

文章編號：1005-913X（2013）01-0058-03

近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長使國際影響力日益增大，我國旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業(yè)財務(wù)活動十分活躍，在經(jīng)營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風(fēng)險。財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文探討了我國旅行社在財務(wù)管理中常見的問題，并提出了相應(yīng)的對策建議。

一、目前我國旅行社財務(wù)管理存在的問題和解決措施

（一）國內(nèi)旅行社財務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象

所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的瓶頸到底在哪里？

1.旅行社內(nèi)部的激勵與約束機(jī)制不健全

內(nèi)部的激勵和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機(jī)制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機(jī)制，這種只有激勵沒有約束的機(jī)制，由于旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。

2.旅行社的資金管理存在漏洞

資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團(tuán)隊運(yùn)行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。其二，應(yīng)收賬款問題。應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。只注重個人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

（二）旅行社財務(wù)管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施

目前我國旅行社財務(wù)管理機(jī)制不健全必須予以重視，加強(qiáng)管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。所以，在此提出幾點(diǎn)解決的建議。

1.建立旅行社責(zé)任部門的費(fèi)效比例機(jī)制

費(fèi)效比即費(fèi)用與績效之比，也就是每個責(zé)任部門所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是營業(yè)費(fèi)用）與每個責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費(fèi)用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責(zé)任部門要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費(fèi)用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費(fèi)用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：方法一，直接激勵辦法。費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費(fèi)效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機(jī)制難以實(shí)施。“公平、公正、公開”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動費(fèi)用，其中變動費(fèi)用是

可以節(jié)約的，節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實(shí)“誰作團(tuán)，誰收款”的原則。費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場機(jī)制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。

2.完善旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制

旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金、提高資金運(yùn)營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。

（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。

（2）內(nèi)部銀行機(jī)制的實(shí)施辦法。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。

二、旅行社經(jīng)營風(fēng)險管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營風(fēng)險。各種經(jīng)營風(fēng)險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營風(fēng)險的管理便成為旅行社經(jīng)營管理活動的一項(xiàng)重要內(nèi)容。旅行社的風(fēng)險管理與財務(wù)具有直接關(guān)系。財務(wù)活動的各項(xiàng)記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營損失的信息。如呆死賬及賬面評估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動結(jié)果；資產(chǎn)負(fù)債表可以提供潛在經(jīng)營風(fēng)險情況等等。同時，財務(wù)部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強(qiáng)旅游行業(yè)的財務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時，把經(jīng)營風(fēng)險控制到最低，有利于旅行社的財務(wù)管理。那么如何選擇控制經(jīng)營風(fēng)險的方案呢？

（一）旅行社經(jīng)營風(fēng)險的概率

一般來說，旅行社經(jīng)營風(fēng)險概率分析的依據(jù)主要有三個來源：統(tǒng)計數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對旅行社經(jīng)營風(fēng)險歷史觀察統(tǒng)計的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營過程中發(fā)生某種經(jīng)營風(fēng)險的相對頻率。理論分析是利用經(jīng)營學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營風(fēng)險的概率。主觀估計是根據(jù)人的經(jīng)驗(yàn)判斷和對某種經(jīng)營風(fēng)險的主觀認(rèn)定而得出的概率。旅行社可以利用經(jīng)營風(fēng)險的可能性的概率分布來研究經(jīng)營方案，從中選優(yōu)。

（二）期望值分析法

用期望值法來評估旅行社經(jīng)營風(fēng)險，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據(jù)比較表計算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風(fēng)險控制目標(biāo)，比較各種方案經(jīng)營風(fēng)險的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營方案。

（三）敏感性分析

在經(jīng)營風(fēng)險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經(jīng)營風(fēng)險的大小。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經(jīng)營結(jié)果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經(jīng)營風(fēng)險的大小。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標(biāo)，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應(yīng)的指標(biāo)變動結(jié)果，并將各種評價結(jié)果進(jìn)行排列，做出旅行社經(jīng)營風(fēng)險情況的大致估計。

三、結(jié)語

財務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。面對當(dāng)前我國旅游業(yè)的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務(wù)管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案完善財務(wù)管理。總之，財務(wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。因此，只有做好財務(wù)管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國旅游行業(yè)帶來了前所未有的商機(jī)，各地旅行社數(shù)

目越來越多，旅行社行業(yè)競爭激烈，特別是近十年來，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國拉動經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。專家預(yù)測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業(yè)將存在廣闊的發(fā)展空間。面對挑戰(zhàn)與機(jī)遇，各大旅行社行業(yè)必然會對自身的財務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財務(wù)管理機(jī)制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國旅行社行業(yè)一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！參考文獻(xiàn)：

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第四篇：電子商務(wù)的風(fēng)險及規(guī)避

電子商務(wù)的風(fēng)險及規(guī)避

《電子商務(wù)風(fēng)險控制》張思堅 張森 俞魚

《電子商務(wù)金融風(fēng)險的防范分析》沈文英 《電子商務(wù)中的信用風(fēng)險管理》姜蕾

《小議電子商務(wù)第三方支付平臺的金融風(fēng)險》李米佳 宋爽 《基于消費(fèi)者的電子商務(wù)風(fēng)險界定及度量》曾小春 孫寧 《論我國商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略的改進(jìn)》李治平

一、電子商務(wù)是什么？

電子商務(wù)是以電子方式從事商務(wù)活動，這些活動包括電子信息交換、電子支付系統(tǒng)、電子訂貨，電子郵件等。

宏觀上講，電子商務(wù)是通過電子手段建立一個新的經(jīng)濟(jì)秩序，它不僅涉及電子技術(shù)和商業(yè)交易本身，還涉及到金融、保險、稅務(wù)、教育、法律等多方面；微觀上，是指各種具有商業(yè)活動能力的實(shí)體利用網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行各種商貿(mào)活動。（《電子商務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險管理》劉涵 張航宇）

電子商務(wù)的范圍很廣闊，網(wǎng)上銀行、證券交易系統(tǒng)、阿里巴巴、阿瑪遜等等，都屬于電子商務(wù)。

我們則介紹同學(xué)們最熟悉的淘寶、卓越、當(dāng)當(dāng)?shù)冗@種c2c電子商務(wù)網(wǎng)站，因?yàn)樗w了各種電子商務(wù)都會面臨的風(fēng)險。

二、風(fēng)險

1、案例情景（補(bǔ)充）

2、風(fēng)險分類

作為消費(fèi)者，要做到風(fēng)險的管理和規(guī)避，首先要認(rèn)清風(fēng)險的來源。風(fēng)險的界定：未來損失的不確定性

在消費(fèi)者的角度，技術(shù)風(fēng)險和非技術(shù)風(fēng)險進(jìn)行分類。

技術(shù)風(fēng)險：

技術(shù)風(fēng)險是指在電子商務(wù)活動中，涉及終端設(shè)備及其傳輸介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、體系的各種風(fēng)險, 包括數(shù)據(jù)丟失或損壞, 程序毀壞, 終端物理設(shè)備的損壞等等。

（1）安全風(fēng)險

安全風(fēng)險是電子商務(wù)中一個突出的問題，包括網(wǎng)站安全、交易安全、認(rèn)證安全、數(shù)據(jù)加密、支付安全等，此外電子商務(wù)還缺乏全球性的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

電子商務(wù)的業(yè)務(wù)及大量風(fēng)險控制工作均是由軟件系統(tǒng)完成，所以，系統(tǒng)的技術(shù)性和管理性安全就成為電子商務(wù)運(yùn)行的最為重要的風(fēng)險。這種風(fēng)險既來自計算機(jī)系統(tǒng)停機(jī)、磁盤列陣破壞等不確定因素，也來自網(wǎng)絡(luò)外部的數(shù)字攻擊，以及計算機(jī)病毒破壞等因素。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行擴(kuò)散與傳染，傳播速度是單機(jī)的幾十倍，破壞力極大。在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，安全風(fēng)險可能只帶來局部損失，但在電子商務(wù)中，安全風(fēng)險會導(dǎo)致整個網(wǎng)絡(luò)的癱瘓，是一種系統(tǒng)性風(fēng)險。最終可能侵害消費(fèi)者的財產(chǎn)或隱私的安全。（2）技術(shù)選擇風(fēng)險

電子商務(wù)的開展必須選擇一種成熟的技術(shù)解決方案來支撐。在技術(shù)選擇上存在著技術(shù)選擇失誤的風(fēng)險。對于傳統(tǒng)商務(wù)活動而言，技術(shù)選擇失誤，只是導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程趨緩，業(yè)務(wù)處理成本上升，但對電子商務(wù)而言，不僅使企業(yè)可能失去全部的市場，甚至失去生存的基礎(chǔ)，更會使消費(fèi)者承擔(dān)巨大的風(fēng)險。（3）支付與結(jié)算風(fēng)險

我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模預(yù)計在2011年突破2 億人，市場規(guī)模達(dá)5700 億元左右。隨著網(wǎng)購用戶數(shù)量跨越式增長，也面臨許多支付安全問題。目前，網(wǎng)上購物主要付款方式有貨到付款、銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶。

金融電子化后可以在短時間完成較大規(guī)摸的資金調(diào)動，這使電子商務(wù)金融業(yè)務(wù)環(huán)境具有很大的地域開放性和支付、結(jié)算系統(tǒng)的國際化，但卻從而大大提高了結(jié)算風(fēng)險。金融組織和客戶群體需要一個安全體系，以保證訂購、付款、銀行結(jié)算以及其他金融交易業(yè)務(wù)的在線安全進(jìn)行，保證各方的利益不受損害。這依賴于網(wǎng)絡(luò)銀行的逐漸成熟。

現(xiàn)時，消費(fèi)者最普遍的風(fēng)險來自“釣魚網(wǎng)站”的非法侵害。據(jù)統(tǒng)計，2011 年上半年“360 安全衛(wèi)士”共截獲40.7 萬家“釣魚網(wǎng)站”，其中購物類的“釣魚網(wǎng)站”多達(dá)12.2 萬家，占30％左右。這些“釣魚網(wǎng)站”的頁面、域名與官方網(wǎng)站高度相似，并配以誘惑性的商品價格，吸引買家上鉤，造成買家財物兩失。

消費(fèi)者實(shí)際上不怎么關(guān)心具體的技術(shù)實(shí)現(xiàn), 也就是說他不怎么關(guān)心技術(shù)風(fēng)險。而且似乎消費(fèi)者對于技術(shù)有著某種天生的不信任, 這個也很好理解。如果你對某事物不是很了解的話, 那么, 你就會產(chǎn)生某種程度的懷疑與不信任。消費(fèi)者關(guān)心的是交易時的安全性，或許這是初次交易時首要考慮的因素。但即便是這樣, 也多半是涉及隱私的, 而不是技術(shù)本身的問題。換句話說, 消費(fèi)者不會理會你采用的技術(shù)以及方法, 也不關(guān)心這種技術(shù)以及方法存在的隱患, 更沒有時間去學(xué)習(xí)探討這方面的問題。他所關(guān)心的只是商家能不能保障其交易的安全, 而不管商家采取什么方法。因此可以說, 從一開始, 消費(fèi)者就沒有針對技術(shù)問題發(fā)問, 或者說他的提問不是有關(guān)技術(shù)本身的。也正是這些原因, 我們的討論集中在非技術(shù)風(fēng)險方面。

非技術(shù)風(fēng)險：

非技術(shù)風(fēng)險則是指在電子商務(wù)活動中, 在現(xiàn)有技術(shù)條件下, 各種人為因素引起的風(fēng)險。

（1）信用風(fēng)險

電子商務(wù)是基于虛擬網(wǎng)絡(luò)而進(jìn)行的交易活動，由于參與商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，雙方并不存在與傳統(tǒng)商業(yè)摸式的見面、磋商、談判、監(jiān)證、簽署文件等問題，因此雙方的信用和交易信息是不對稱的。這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認(rèn)證，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名、數(shù)字證書等技術(shù)來保證電子商務(wù)交易的安全。電子商務(wù)的成功與否取決于消費(fèi)者對網(wǎng)上交易的信任程度，電子商務(wù)的信任風(fēng)險實(shí)質(zhì)是由網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬化造成的，所以電子商務(wù)應(yīng)用過程中遇到的信用風(fēng)險問題，是值得關(guān)注的問題。

就賣家而言，因商品信息不準(zhǔn)確、不完整或?qū)I家的過分誘導(dǎo)，就會誤導(dǎo)買家產(chǎn)生錯誤的購買行為，如購買假冒偽劣產(chǎn)品；或者賣家單方面毀約，不履行交易。

另一種情況是，有些顧客會通過“差評”來侵害商家的利益。給買家造成損失（2）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險指源于系統(tǒng)可靠性、穩(wěn)定性和安全性的重大缺陷而導(dǎo)致的潛在損失的可能性。操作風(fēng)險可能來自網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的疏忽，也可能來自安全系統(tǒng)及其產(chǎn)品的設(shè)計缺陷與操作失誤。電子商務(wù)使客戶的地理空間位置變得更加分散，也可能是由于采用多種通訊手段等因素造成的。（3）物流風(fēng)險

電子商務(wù)的發(fā)展要求高效的物流系統(tǒng)做保障。當(dāng)前電子商務(wù)的物流大都采取外包形式，因各加盟快遞企業(yè)的規(guī)模不同、服務(wù)能力和信用參差不齊，又都是獨(dú)立法人，服務(wù)中心對各分公司的管理鞭長莫及，造成快遞速度慢、快遞人員服務(wù)態(tài)度差、快遞物件破損或丟失等情況時有發(fā)生，以致在處理客戶投訴時，服務(wù)中心往往心有余而力不足。

3、風(fēng)險的規(guī)避

對于技術(shù)風(fēng)險，消費(fèi)者無法規(guī)避或改變，只能由企業(yè)、技術(shù)的研發(fā)和進(jìn)步等方式消除，是“系統(tǒng)風(fēng)險”。

加強(qiáng)技術(shù)保證，確保電子商務(wù)信息的安全；完善的監(jiān)督體系；相關(guān)的法律保障；確立支付平臺的法律地位。

對于非技術(shù)風(fēng)險，法律、信用體系、做個精明的消費(fèi)者。信用風(fēng)險：

加強(qiáng)社會信用體系的建設(shè)和管理：一是加強(qiáng)信用管理。對交易雙方的信用審查要嚴(yán)格，完善實(shí)名制制度；二是發(fā)展信用中介機(jī)構(gòu)，提供專業(yè)化、市場化的信用管理服務(wù)；三是成立電子商務(wù)監(jiān)督和投訴的專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)信用監(jiān)督，完善失信懲戒機(jī)制，打擊失信違法行為。

操作風(fēng)險：做個精明的消費(fèi)者= = 物流風(fēng)險：建設(shè)高效的現(xiàn)代化物流信息系統(tǒng)；提高物流加盟電子商務(wù)的門檻。

三、風(fēng)險的度量 這里介紹一種度量C2C電子商務(wù)風(fēng)險的方法。

這種方法研究了C2C 市場的認(rèn)知風(fēng)險（實(shí)際風(fēng)險即是指風(fēng)險的估計值, 而認(rèn)知風(fēng)險則為人們對實(shí)際風(fēng)險的評價。認(rèn)知風(fēng)險又稱為感知風(fēng)險, 這在研究消費(fèi)者行為尤其是網(wǎng)絡(luò)購物時, 是一個很重要而且很有用的工具。）情況, 最終得到信息、產(chǎn)品、時間、服務(wù)、績效、心理認(rèn)同、隱私等7個風(fēng)險維度, 共解釋了54.8% 的變異量。

將消費(fèi)者網(wǎng)上購物認(rèn)知風(fēng)險分為信息(R1)、產(chǎn)品(R2)、時間(R3)、服務(wù)(R4)、績效(R5)、心理認(rèn)同(R6)、隱私(R7)等7個潛在維度。假設(shè)消費(fèi)者當(dāng)次購物金額為M, R

1、R

2、R3、R4、R5、R

6、R 7 等因素各自導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的主觀概率分別是P1、P

2、P

3、P

4、P5、P6、P7, 而且

7?i?1pi?54.8%

我們不妨假設(shè)客觀概率為P1’、P2’、P3’、P4’、P5’、P6’、P7’。由于我們并沒有完全解釋變異量, 所以, 假設(shè)其他的變異量由R8一個因素進(jìn)行解釋, 其客觀概率相應(yīng)為P8’。另外, 對于風(fēng)險維度的分布消費(fèi)者沒有歷史數(shù)據(jù), 無從知曉, 所以不基于任何分布。

消費(fèi)者心中都有一個承受風(fēng)險的底限值(承受力), 我們不妨用M0 表示, 與S、M、P 有關(guān), 見公式(1)。其中, S代表個人收入, M代表購物價值, P為由于購物發(fā)生損失的概率, 由(2)式確定。根據(jù)全概率公式, 假設(shè)B 事件為損失發(fā)生, Ri 對應(yīng)各個風(fēng)險事件, 如此, 我們可以認(rèn)為, P(B /R i)= Pi’。其中Pi 為風(fēng)險Ri 的客觀概率, Pi’ 為風(fēng)險Ri 的主觀概率, 可通過互聯(lián)網(wǎng)上相關(guān)問卷調(diào)查及統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行推斷。

M0?f?S,M,P?………………………………………………………………(1)8P??PP'ii?1,j?1j……………………………………………………………(2)我們規(guī)定風(fēng)險度(Degree of Risk)DR?R?MM00?PM?MM00……………………………………………………(3)式中R 為消費(fèi)者購物的風(fēng)險值。(3)式表明, 消費(fèi)者的風(fēng)險度DR由商品價格M、購物發(fā)生損失的概率P和消費(fèi)者的風(fēng)險承受力M0決定。下面, 我們就不妨用一個簡單的算例來看一看方程(3)是如何應(yīng)用的。

假設(shè)某件商品, 標(biāo)價1000.00元, 對于月收入5000.00元且具有樂觀風(fēng)險認(rèn)知(P = 0.2)的A君；月收入1000.00元且具有不太樂觀的風(fēng)險認(rèn)知(P= 0.5)的B 君；月收入1000.00元且具有悲觀風(fēng)險認(rèn)知(P = 0.8)的C 君這樣三個不同的人來講, 其對風(fēng)險的承受力(底限)顯然是不同的。假設(shè)A 君的風(fēng)險承受力為2000.00元, B 君為200.00元, C 君為160.00元, 我們據(jù)此可以計算出他們?nèi)瞬煌腄R值。

DRDRDRA???1000?0.2?200020001000?0.5?2002001000?0.8?160160??0.9 ?1.5 ?4 BB根據(jù)不完全經(jīng)驗(yàn)推斷, 我們認(rèn)為: 當(dāng)DR≤2時,可以考慮購買；DR > 2時, 應(yīng)慎重購買或不購買。在本算例中, 對于A 君其風(fēng)險度低于預(yù)期值, 風(fēng)險承受力比其認(rèn)知風(fēng)險大, 所以可以考慮購買； 對于B 君,雖然風(fēng)險承受力比其認(rèn)知風(fēng)險小, 但其風(fēng)險度低于預(yù)期值, 因此也可以考慮購買, 但需要慎重； 對于C君其風(fēng)險度高于預(yù)期值, 風(fēng)險承受力也比其認(rèn)知風(fēng)險小, 因此不考慮購買, 如果實(shí)在需要購買則要特別慎重。

四、電子商務(wù)風(fēng)險管理的不足

(一)系統(tǒng)管理思想缺乏

目前的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略，在全局上缺乏系統(tǒng)論理論的指導(dǎo)，在實(shí)際操作中受到多種多樣的安全攻擊時會不可避免地出現(xiàn)安全漏洞，無法形成一張全面有序的安全網(wǎng)絡(luò)。

(二)風(fēng)險分析的模型與方法不成熟，定量分析不足

電子商務(wù)模式自身的發(fā)展歷史也不過20幾年，在風(fēng)險分析的定量技術(shù)上并不成熟。

(三)忽視與原有的傳統(tǒng)風(fēng)險管理策略的結(jié)合

本質(zhì)上，電子商務(wù)的安全風(fēng)險無非是新興的商業(yè)模式對傳統(tǒng)的風(fēng)險的改變，以及產(chǎn)生的在傳統(tǒng)風(fēng)險控制領(lǐng)域暫時無法明晰的新風(fēng)險；現(xiàn)有管理策略只從信息技術(shù)的角度、或者從偏重技術(shù)的角度看待問題，站在金融領(lǐng)域本身來分析研究較少。這種狀況導(dǎo)致了對電子商務(wù)安全風(fēng)險管理的研究無法立足于一個比較高的層次；忽略了風(fēng)險的整體性，只進(jìn)行偏信息和技術(shù)的研究，導(dǎo)致了現(xiàn)有的電子商務(wù)安全風(fēng)險管理策略與商務(wù)活動原有的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理策略存在差距。

(四)風(fēng)險管理策略無法依賴外部的信息安全管理行業(yè)

在發(fā)達(dá)國家，信息系統(tǒng)審計(IS Audit)作為一種信息技術(shù)服務(wù)被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類似的信息審計服務(wù)。IT風(fēng)險分析師也成為一種職業(yè)，專門從事電子商務(wù)的安全風(fēng)險工作。電子商務(wù)企業(yè)采用依靠外部專業(yè)化機(jī)構(gòu)定期對自身的安全性進(jìn)行評估的辦法，提高對電子系統(tǒng)安全性和技術(shù)風(fēng)險的管理和監(jiān)管。而國內(nèi)初步建立了國家信息安全組織保障體系，制定和引進(jìn)了一批重要的信息安全管理標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)，風(fēng)險評估工作得到了一定重視，但與發(fā)達(dá)國家成熟完善的外部信息安全管理行業(yè)仍有很大差距

第五篇：論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其規(guī)避政策

論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其規(guī)避政策

財務(wù)082繆文娟08273220

【摘要】：本文首先談了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念和意義，在此基礎(chǔ)上談了企業(yè)的主要風(fēng)險和面臨的問題，最后論述了防 范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的措施。

【關(guān)鍵詞】：稅務(wù)風(fēng)險；意義；問題；措施

隨著我國融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深化，企業(yè)的交易行為和模式越來越復(fù)雜，相應(yīng)地國家稅收法規(guī)政策體系也越來越繁雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險的制造者。稍有不慎，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念和意義

（一）、稅務(wù)風(fēng)險的概念

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失,具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素,其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅。如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查而承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的責(zé)任,甚至被追究刑事責(zé)任。對法征納雙方來說,避稅與反避稅是永恒的主題。從征稅人的角度看,征管的水平和力度在逐年增強(qiáng);從納稅人的角度看,納稅籌劃的認(rèn)識和技巧不斷提高。隨著稅法的不斷完善,企業(yè)合理避稅的空間越來越小。因此,納稅人必須動態(tài)地看待稅法,注意稅務(wù)風(fēng)險,因?yàn)榻裉斓暮戏ǘ悇?wù)籌劃行為,明天可能就成為違法行為。

（二）、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要意義

每個企業(yè)都有其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，這些不確定因素就是所說的風(fēng)險。風(fēng)險客觀存在，并且對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一定的威脅。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場的主體參與市場競爭，必須認(rèn)清面臨的各種風(fēng)險，正確理解風(fēng)險的存在，這樣才能在市場競爭中識別、防范、化解和規(guī)避風(fēng)險，才能避免運(yùn)營中不可預(yù)見的損失，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。如果一個企業(yè)沒有經(jīng)營發(fā)展的眼光，沒有風(fēng)險管理的意識，沒有防范風(fēng)險的措施，它將只能是“積之不厚，行之不遠(yuǎn)”。因此，研究現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險，就必須對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測并加以有效防范和科學(xué)管理。大企業(yè)的風(fēng)險主要有：經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等。而大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險則主要表現(xiàn)在企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；也有企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策的風(fēng)險。近年來，國家相關(guān)部門已將公司是否存在稅務(wù)違規(guī)記錄和納稅信用問題作為銀行貸款、企業(yè)上市和海關(guān)對企業(yè)進(jìn)行分類管理等工作開展的一個參考條件，公司稅務(wù)管理工作做不好，給國家?guī)淼氖嵌愂樟魇?，給企業(yè)帶來的是稅務(wù)風(fēng)險，甚至經(jīng)營風(fēng)險。事實(shí)上，企業(yè)作為納稅人面臨的各種稅務(wù)

風(fēng)險問題是一個早就存在的客觀現(xiàn)象，并隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)必將有越來越多的稅務(wù)事

項(xiàng)需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控。例如，國美、蘇寧等諸多國內(nèi)知名電器公司就因?yàn)樵鲋刀悳羝眴栴}遭受了

國稅部門的專題調(diào)查，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了嚴(yán)重的損失。而有些企業(yè)由于不懂或不熟悉稅收政策而

適用了不準(zhǔn)確的稅法，不但未享受到本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，而且承擔(dān)了較大的稅務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險，已成為大企業(yè)面臨的一個

重要課題。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，也對稅收管理人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求。如何幫助大企業(yè)

防范和控制稅務(wù)風(fēng)險既是大企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)為企業(yè)排憂解難，提供包括防控稅務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的專業(yè)服務(wù)。

二、企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險

(一)、稅收政策變動和執(zhí)法不規(guī)范引起的風(fēng)險。

國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容。此外,國家一定時

期按照政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總體目標(biāo),通過稅收制度和政策對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給

予的稅收照顧,具備一定的條件和時效性。另一方面稅收法律、法規(guī)的不明晰和各級機(jī)關(guān)在執(zhí)法時未按相

關(guān)法律、法規(guī)或法定程序受理稅務(wù)納稅事項(xiàng),也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二）、企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)引起的風(fēng)險。

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的制,對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),理解不

透徹,雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,造成事實(shí)上的偷稅、逃

稅,給企確認(rèn)。為了解最新的稅收法規(guī),避免產(chǎn)生誤解,防范稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)建立和維護(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。特別是在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時,如對外投資、涉

足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、采用新的會計政策等,都應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī),聽取來自稅務(wù)機(jī)

關(guān)的意見和建議。只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同,并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù),各種稅務(wù)方案才會轉(zhuǎn)

化為企業(yè)的實(shí)際利益。

（三）、納稅金額核算面臨的風(fēng)險。

現(xiàn)階段,我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多,部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多,企業(yè)要應(yīng)對國稅和地稅兩

套征納系統(tǒng),又因?yàn)閲惡偷囟愒谕环矫娴囊?guī)定不盡相同或者模糊不清,導(dǎo)致納稅人員無法正確劃分業(yè)

務(wù)種類或采用正確的稅收方法。另外,稅收法規(guī)的不明晰,導(dǎo)致會計人員對稅法理解不透、把握不準(zhǔn),或依

據(jù)失真的會計信息計算稅額,從而導(dǎo)致所計算的稅基不正確或稅率的選擇錯誤,進(jìn)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)

險。同時,由于辦稅人員粗心大意,或?qū)彊z部門不嚴(yán)格,也有可能造成企業(yè)在計算稅額上出現(xiàn)問題。

（四）、財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。

企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題

雖然企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性，企業(yè)也在內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)內(nèi)建立了包括

設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險專職機(jī)構(gòu)和人員，通過制定稅務(wù)風(fēng)險管理制度、參與企業(yè)重大事件和生產(chǎn)經(jīng)營全過程中涉

稅問題的分析和評估、對本企業(yè)涉稅信息的采集交流和溝通處理等運(yùn)行體系進(jìn)行評價和優(yōu)化，以最小的稅收成本代價遵從稅法，并在政策許可的范圍內(nèi)，用足用夠優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭取到最大的稅收利潤；

稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了稅企見面會、稅務(wù)論壇、稅法發(fā)布會等形式向企業(yè)宣傳稅收有關(guān)法規(guī)，幫助企業(yè)遵守

稅法，減少稅務(wù)風(fēng)險，但是因?yàn)榉N種原因，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中仍存在一些問題。主要表現(xiàn)在：

（一）稅收政策執(zhí)行不到位

近年來，國家加大了對稅法的改革力度，實(shí)現(xiàn)了所得稅兩法合并、增值稅轉(zhuǎn)型，并出臺了一系列的配套措施，實(shí)現(xiàn)了從地域優(yōu)惠到行業(yè)優(yōu)惠的轉(zhuǎn)化。但是，由于各種原因，稅收政策的執(zhí)行仍然不到位。

主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的把握和執(zhí)行上不全面，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行不到位。

這其中有稅收政策的宏觀性、原則性、復(fù)雜性和時效性原因，也有部分稅務(wù)人員本身素質(zhì)低、對政策理

解不透、執(zhí)法不嚴(yán)的因素；另一方面，是企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識、理解不到位，導(dǎo)致稅收政策適用偏差，引起了稅務(wù)風(fēng)險。雖然大企業(yè)的財務(wù)人員精通財會知識，但因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時，出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，或者該享受的稅收優(yōu)惠政策未享

受等情況。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不力

大部分企業(yè)已經(jīng)意識到稅務(wù)風(fēng)險的危害，并且采取了種種措施進(jìn)行預(yù)防，一般情況下財務(wù)核算及時、準(zhǔn)確，稅款繳納行為比較規(guī)范，但是大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大，涉及業(yè)務(wù)繁多、經(jīng)營形式多種多樣，而且企

業(yè)內(nèi)部管理理念和管理方式不盡相同，加之部分企業(yè)的稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，導(dǎo)致實(shí)際納稅遵

從度有所差異，從而存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅收籌劃忽視稅務(wù)風(fēng)險

從當(dāng)前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程(包括代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人實(shí)施的稅收籌劃)中都普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加自身收益,而很少甚至根本不考

慮稅收籌劃的風(fēng)險。其實(shí),稅收籌劃作為一種計劃決策,本身也是有風(fēng)險的。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)

是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中,客觀上存在著企

業(yè)對稅務(wù)政策理解偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。導(dǎo)致稅收籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,使方案成為一紙空文或被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生稅

收籌劃失敗的風(fēng)險。

（四）稅企溝通協(xié)調(diào)不夠

大企業(yè)的負(fù)責(zé)人一般都是從宏觀上進(jìn)行謀劃，重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財務(wù)報告的目

標(biāo)，在分析指導(dǎo)財務(wù)工作中對涉稅內(nèi)容、涉稅事項(xiàng)并不關(guān)心；而與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只關(guān)心企業(yè)當(dāng)月、當(dāng)年入庫稅款情況，對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)情況、發(fā)展目標(biāo)、存在困難等情況并不十分關(guān)心。所以，這就導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)責(zé)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在接觸溝通方面有所欠缺，容易

忽略一些具體的、實(shí)際的涉稅業(yè)務(wù)中所包含的稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

(一)、選擇防范稅務(wù)風(fēng)險的重要稅種。

企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)營范圍、組織與決策密切相關(guān)。企業(yè)的經(jīng)營范圍越廣,企業(yè)組織越龐大,企業(yè)決策越復(fù)雜,涉及的稅種也就越多。每個稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的途徑、方法及其收益也不

同,因此通常選擇有重大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)。

(二)、用好用足稅收優(yōu)惠政策。

我國加人WTO后,企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化,很多企業(yè)都面臨經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整問題。在經(jīng)營戰(zhàn)略

調(diào)整中,充分利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務(wù)風(fēng)險,可以給企業(yè)帶來較好的經(jīng)營效益,但對優(yōu)惠政策的利用

必須恰當(dāng),符合企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。如國務(wù)院及有關(guān)部門為鼓勵開發(fā)西部,規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū),以國家規(guī)

定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收人超過企業(yè)總收人70%的企業(yè),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)

后,企業(yè)可減按巧%稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)在選擇投資方向時,不僅要注意投資的地區(qū)和投資項(xiàng)

目,還要確保主營業(yè)務(wù)收人達(dá)到一定比例。

(三)、降低企業(yè)整體稅負(fù)水平。

影響企業(yè)稅負(fù)水平的因素主要包括:

1.稅基。企業(yè)可在稅法允許的范圍與限額內(nèi),通過選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞絹頊p少稅基,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本費(fèi)用和攤銷額的最大化,以減少應(yīng)稅所得額,從而減輕稅負(fù)。例如,國家規(guī)定有特殊情況的企業(yè)可選擇縮

短折舊年限或采取加速折舊法,這主要指能促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)保和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備;長年處于振

動、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備,可申請稅務(wù)審批。

2.稅率。不同稅種的稅率不同,同一稅種內(nèi)部也有稅率差別。一般可通過改變稅基,使適用稅率降低。

例如,我國企業(yè)所得稅法規(guī)定基本稅率為33%,還實(shí)行了兩檔過渡性的稅率27%和18%,這也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)

險過程中常考慮的對象。

3.稅額。這種方法最直接,即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中免征或減征條款,通過恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整使企業(yè)的行為

在形式上符合減免稅條件,從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

(四)、營造良好的稅企關(guān)系。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖

行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會,刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不

同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有

較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上

與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方

案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防

止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人搞好關(guān)系,使之“睜一只眼,閉一只眼”,以達(dá)到少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前,隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng),以及國家反腐敗和對經(jīng)

濟(jì)案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅,反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

綜上所述，從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的途徑不難看出,它涉及到企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié),要想有效

防范,必須了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素,從根本上排除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的不確定性,努力減少稅

務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響,減少稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的其他成本。具體來說應(yīng)從以下幾方面著手：隨著我國融入經(jīng)濟(jì)

全球化潮流和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深化，企業(yè)的交易行為和模式越來越復(fù)雜，相應(yīng)地國家稅收法規(guī)政策

體系也越來越繁雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險的制造者。稍有不慎，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響

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