第一篇：案例：萬(wàn)科規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)70%原則

1994年，萬(wàn)科再次逃過(guò)一大劫。此事讓王石刻骨銘心，終生難忘。他借用美國(guó)一本財(cái)經(jīng)書(shū)的書(shū)名，將資本活動(dòng)家稱(chēng)為“門(mén)口的野蠻人”，但在客觀上，這也最終迫使他下決心走專(zhuān)業(yè)化的道路。以后幾年，他先后賣(mài)掉了飲料公司、揚(yáng)聲器廠和供電服務(wù)公司，而將全部心思放到了房地產(chǎn)上。他提出了兩個(gè)后來(lái)成就萬(wàn)科事業(yè)的戰(zhàn)略準(zhǔn)則，一個(gè)“兩個(gè)70%原則”，即萬(wàn)科集團(tuán)70%的盈利必須來(lái)自房地產(chǎn)，而城市居民住宅項(xiàng)目又必須在房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中占到70%，這使得萬(wàn)科的主業(yè)務(wù)特征十分清晰；二是“高于25%的利潤(rùn)不做的原則”。在中國(guó)市場(chǎng)，房地產(chǎn)從一開(kāi)始就是暴利行業(yè)，幾年前，萬(wàn)科只要一拿到土地批文，就有超過(guò)100%的利潤(rùn)，當(dāng)時(shí)的房地產(chǎn)更有“低于40%利潤(rùn)不做”的行規(guī)，王石的這個(gè)原則讓萬(wàn)科規(guī)避了高風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了公司適應(yīng)經(jīng)濟(jì)周期的能力，培育了公司的競(jìng)爭(zhēng)力。王石后來(lái)的生意搭檔、企業(yè)家寧高寧評(píng)論說(shuō)，“在成長(zhǎng)的道路上，萬(wàn)科幾乎犯過(guò)所有可能犯過(guò)的錯(cuò)誤，可是它是幸運(yùn)的。幸存者的幸運(yùn)在于，他們?cè)阱e(cuò)誤還沒(méi)有把他們毀滅的時(shí)候醒悟了。

第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避

一位IT管理專(zhuān)家這樣說(shuō)到，很多風(fēng)險(xiǎn)管理工作失敗，不是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的軟件程序不運(yùn)行，而是很多IT管理員不了解風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)，未深入了解風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，僅僅是單純的嘗試管理，那么風(fēng)險(xiǎn)管理注定失敗。以下總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的原因：

首先，風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致。一些從業(yè)者似乎認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，有的人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于造成損失的頻率和幅度。而這兩種觀念有本質(zhì)的不同。理論上的風(fēng)險(xiǎn)代表不確定性，但是很多理論卻不能應(yīng)用到信息安全中去。

其次，使用的術(shù)語(yǔ)不一致。很多管理員正在嘗試做風(fēng)險(xiǎn)管理，他們努力的解決風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并建立明確的定義來(lái)解決這些問(wèn)題。但是很多威脅并不是按照常規(guī)的手段和正常的方法都能解決，因?yàn)樗鼈儾皇鞘褂谜５臄?shù)據(jù)代碼就能夠解決問(wèn)題。因?yàn)橛械娜苏J(rèn)為這是一個(gè)“威脅”，有的人認(rèn)為這是一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)”，而有的人認(rèn)為這是一個(gè)“漏洞”。就如同，物理學(xué)上的質(zhì)量、重量、速度的單位各有不同是一個(gè)道理。再次，漏洞評(píng)分系統(tǒng)（CVSS）不同。很多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要相關(guān)的計(jì)算公式和測(cè)量工具。如果選擇的工具和變量不同，測(cè)得的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分幾個(gè)等級(jí)，很多時(shí)候企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被夸大，或者風(fēng)險(xiǎn)被忽略，就是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)時(shí)的失誤。

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人才是關(guān)鍵

德勤一項(xiàng)調(diào)查報(bào)告顯示，90%的受訪者認(rèn)為現(xiàn)階段缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和案例積累尚需進(jìn)一步加強(qiáng)。

“我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理很重視，但目前還是比較依賴(lài)外部的人才力量，雖然對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)有興趣也有耐心，但不得要領(lǐng)?！币晃粎⑴c此次調(diào)查的大型企業(yè)高層管理人員表示。

目前，企業(yè)獲得風(fēng)險(xiǎn)管理人才主要有兩個(gè)渠道，一個(gè)是從外部挖人才，不少咨詢(xún)機(jī)構(gòu)派到企業(yè)協(xié)助開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的人員也會(huì)成為企業(yè)追逐的“獵物”。另一個(gè)是在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)，外部風(fēng)險(xiǎn)管理人才具備相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備與能力，但忠誠(chéng)度不如企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才高，并且對(duì)企業(yè)情況的了解需要較長(zhǎng)一段時(shí)間?！捌髽I(yè)內(nèi)部人員一旦掌握了風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)性?xún)?nèi)容，憑借其對(duì)企業(yè)的了解，會(huì)做得更好?！备鶕?jù)多年的經(jīng)驗(yàn)，謝安還表示，企業(yè)中具有綜合業(yè)務(wù)功能部門(mén)的人員更適合培養(yǎng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理人才，比如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部或內(nèi)控部等。

據(jù)國(guó)內(nèi)知名管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)華領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)總監(jiān)尹璐璐女士介紹，隨著國(guó)資委開(kāi)始提出基層企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，并首次要求在2013年年底前在央企建立系統(tǒng)、全面覆蓋集團(tuán)各子企業(yè)、各層級(jí)責(zé)任主體的管控體系，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題越來(lái)越重視，懂得風(fēng)險(xiǎn)管理的人才也由此變得熱火起來(lái)，國(guó)資委2009年引進(jìn)的CMA正是培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的一大國(guó)際型財(cái)經(jīng)認(rèn)證。

CMA認(rèn)證是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人士在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)重要資格證書(shū)，持有者可以在整個(gè)職業(yè)生涯中看到它的價(jià)值。當(dāng)向全球的CFO們和財(cái)務(wù)控制專(zhuān)業(yè)人士問(wèn)起當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中的不足之處時(shí)，他們舉出了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃及分析、以及其他更多財(cái)務(wù)領(lǐng)域。而這些正是CMA所專(zhuān)長(zhǎng)和注重的領(lǐng)域。在企業(yè)做任何決策之前，CMA人才會(huì)利用已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)與規(guī)劃，為企業(yè)提供決策支持的準(zhǔn)確信息，以此來(lái)減小甚至是規(guī)避遇到的風(fēng)險(xiǎn)，此外，CMA人才還可幫助企業(yè)評(píng)估在威脅發(fā)生前不采取任何預(yù)防措施或檢測(cè)措施所可能導(dǎo)致的損失。

第三篇：試用期風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

?！秳趧?dòng)合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動(dòng)合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動(dòng)合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動(dòng)合同的，不能依據(jù)第40條第3項(xiàng)(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無(wú)法就變更勞動(dòng)合同達(dá)成一致意見(jiàn));也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟(jì)性裁員

試用期辭退員工風(fēng)險(xiǎn)防范

案例：,案例解析：,(一)敗訴原因分析,(二)預(yù)防措施,1、招聘時(shí)：變“事后考核”為“事前考察”,2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書(shū)面化,3、錄用后：嚴(yán)格試用期考核，定期考核+不定期考核,4、屆滿(mǎn)前：杜絕延長(zhǎng)試用期，案例：

某公司因需要上馬一個(gè)新項(xiàng)目，決定從社會(huì)上招收一批工作人員，從事公司新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)工作。周先生經(jīng)過(guò)層層面試，最終被公司聘用。經(jīng)雙方協(xié)商，公司與周先生等人簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同，其中約定試用期為3個(gè)月。然而，合同履行后不到2個(gè)月，公司因經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定撤銷(xiāo)該新項(xiàng)目，包括周先生在內(nèi)的許多人員都被列入了裁員范圍。當(dāng)身為公司人力資源部經(jīng)理的劉先生將這一決定通知周先生時(shí)，周先生卻要求單位補(bǔ)償2個(gè)月的工資，理由是：公司先提出解除合同沒(méi)有提前30日通知，應(yīng)支付一個(gè)月工資的代通知金，此外，公司在試用期沒(méi)有理由辭退他，屬于違法解除，應(yīng)支付雙倍的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金作為賠償。對(duì)這一“無(wú)理要求”，劉先生當(dāng)場(chǎng)予以拒絕，并說(shuō)：“試用期雙方關(guān)系不確定，雙方可以隨便解除勞動(dòng)關(guān)系，是不需要提前通知并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的!”周先生在辦理完離職手續(xù)后不到兩周就將公司告到了當(dāng)?shù)貏趧?dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)。仲裁委員會(huì)支持了周先生的請(qǐng)求。

案例解析：

(一)敗訴原因分析

在試用期內(nèi)辭退員工，是許多公司在解聘員工中經(jīng)常使用的殺手锏，在公司管理層的概念中，公司并沒(méi)有承諾員工什么，想讓你離開(kāi)就可以讓你離開(kāi)，如案例中那位人力資源經(jīng)理的理由，“試用期雙方關(guān)系不確定，可以隨便解除勞動(dòng)關(guān)系”。其實(shí)，這些認(rèn)識(shí)都是錯(cuò)誤的?！秳趧?dòng)合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動(dòng)合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動(dòng)合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動(dòng)合同的，不能依據(jù)第40條第3項(xiàng)(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無(wú)法就變更勞動(dòng)合同達(dá)成一致意見(jiàn));也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟(jì)性裁員)。

用人單位要想解除試用期員工的勞動(dòng)合同，必須符合《勞動(dòng)合同法》第39條規(guī)定的6種和第40條規(guī)定的2種情形的8種情形之一，否則就是違法的。案例中公司敗訴的原因就在于把辭退試用期的員工想象得過(guò)于簡(jiǎn)單。

(二)預(yù)防措施

在上述用人單位可以用來(lái)解除試用期員工合同的，比較常用的就是用人單位證明勞動(dòng)者不符合錄用條件可以解除勞動(dòng)合同，這也是法律賦予用人單位在試用期辭退勞動(dòng)者的一項(xiàng)特權(quán)。但是，這也是最容易被用人單位忽視的關(guān)鍵點(diǎn)。用人單位要避免試用期辭退員工的敗訴風(fēng)險(xiǎn)，必須在這一關(guān)鍵點(diǎn)上下功夫。具體而言，要做好以下幾方面工作：

1、招聘時(shí)：變“事后考核”為“事前考察”

在實(shí)踐中，很多企業(yè)招聘員工不太注重錄用前的應(yīng)聘員工評(píng)估和考察工作，習(xí)慣于把工作放在事后考核，即先把員工招進(jìn)來(lái)再說(shuō)，如果不合適就在試用期辭退。其實(shí)，這種做法是危險(xiǎn)的，尤其是在《勞動(dòng)合同法》背景下，用人單位解除勞動(dòng)合同尤其是試用期的勞動(dòng)合同是受到嚴(yán)格限制的。在這種背景下，用人單位在招聘員工時(shí)，必須轉(zhuǎn)變觀念，變“事(續(xù)致信網(wǎng)上一頁(yè)內(nèi)容)后考核”為“事前考察”，尤其是對(duì)一些重點(diǎn)員工，招聘時(shí)要慎重，要做好員工的背景調(diào)查工作，把好面試關(guān)，重要崗位由部門(mén)經(jīng)理、人力資源部聯(lián)合面試，確保能招到合適的人員。

2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書(shū)面化

前面我們已經(jīng)提到，試用期解除勞動(dòng)合同的條件比較常用的是，員工在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件。因此，企業(yè)要想利用這一法律規(guī)定來(lái)保護(hù)自己的權(quán)益，就必須在招聘時(shí)對(duì)錄用條件作出具體明確的規(guī)定。對(duì)錄用條件一定要明確化、具體化。切忌一刀切以及將錄用條件空泛化，抽象化，比如說(shuō)符合崗位要求，就不能僅僅說(shuō)符合崗位要求，而應(yīng)該把崗位要求是什么，怎么衡量是否符合崗位要求固定下來(lái)?！颁浻脳l件”應(yīng)該是共性和個(gè)性的結(jié)合。所謂“共性”即所有崗位的員工都應(yīng)該具備的基本條件。比如誠(chéng)實(shí)守信，在應(yīng)聘的時(shí)候如實(shí)告知自己的與工作相關(guān)的信息，包括自己的教育背景、身體狀況、工作經(jīng)歷等等。所謂“個(gè)性”即每個(gè)企業(yè)、每個(gè)崗位或者職位都有自己的特殊要求。有的有學(xué)歷的要求，要求獲得相應(yīng)證書(shū)，有的有技術(shù)的要求，比如能符合企業(yè)招聘時(shí)對(duì)崗位職責(zé)的描述等等?！颁浻脳l件”的共性可以通過(guò)規(guī)章制度進(jìn)行明確，“錄用條件”的個(gè)性可以通過(guò)勞動(dòng)合同、單獨(dú)的協(xié)議等進(jìn)行明確。

此外，需要指出的是，用人單位還必須事先對(duì)錄用條件進(jìn)行公示。公示，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，就是要讓員工知道用人單位的錄用條件;從法律的角度來(lái)說(shuō)，就是用人單位有證據(jù)證明員工知道了本單位的錄用條件。那如何進(jìn)行公示呢?方法有以下幾種：(1)通過(guò)招聘公告來(lái)公示，并采取一定方式予以固定，以便為訴訟保留證據(jù);(2)招聘員工時(shí)向其明示錄用條件，并要求員工簽字確認(rèn);(3)勞動(dòng)關(guān)系建立以前，通過(guò)發(fā)送聘用函的方式向員工明示錄用條件，并要求其簽字確認(rèn);(4)在勞動(dòng)合同中明確約定錄用條件或不符合錄用條件的情形等。

3、錄用后：嚴(yán)格試用期考核，定期考核+不定期考核

錄用條件明確并向勞動(dòng)者公示后，接下來(lái)就要進(jìn)行試用期的考核。因?yàn)橛萌藛挝灰獬囉闷趩T工的勞動(dòng)合同，舉證責(zé)任在用人單位，而要證明勞動(dòng)者不符合錄用條件，需要以考核結(jié)果為依據(jù)。當(dāng)然，考核需要圍繞事先設(shè)定的錄用條件進(jìn)行考核?？己说姆绞?，可以采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。

4、屆滿(mǎn)前：杜絕延長(zhǎng)試用期

經(jīng)過(guò)試用考核，如果暫時(shí)還難以確定其是否符合錄用條件的，不能通過(guò)延長(zhǎng)試用期來(lái)繼續(xù)考核，因?yàn)椤安环箱浻脳l件”解除勞動(dòng)合同，僅僅限于在試用期內(nèi)可用，一旦超過(guò)試用期，用人單位就不能以此為由解除勞動(dòng)合同。故試用期屆滿(mǎn)前，必須對(duì)試用期的員工去留做一個(gè)選擇，如果不太符合錄用條件的，需要按照“從嚴(yán)控制”原則在試用期內(nèi)以不符合錄用條件解除勞動(dòng)合同。當(dāng)然，用人單位以此為由解除勞動(dòng)合同，必須找出勞動(dòng)者不符合錄用條件的地方

第四篇：規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

改制上市公司的三年業(yè)績(jī)審計(jì)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較高的的審計(jì)領(lǐng)域，如何最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在認(rèn)真思索的問(wèn)題。充分重視并積極介入改制上市公司的資產(chǎn)重組，則是減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師介入資產(chǎn)重組的必要性

就改制上市公司審計(jì)而言，主要的風(fēng)險(xiǎn)不在其資產(chǎn)不實(shí)，而在于業(yè)績(jī)不實(shí)。這是因?yàn)楣靖闹粕鲜袝r(shí)，除注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作至少三年的業(yè)績(jī)審計(jì)外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面評(píng)估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實(shí)資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對(duì)較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達(dá)到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績(jī)的巨大壓力，因其業(yè)績(jī)不實(shí)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)較其它企業(yè)為大。

公司改制上市的過(guò)程，通常也是其資產(chǎn)重組的過(guò)程。因?yàn)楣疽晒ι鲜?，其業(yè)績(jī)必須滿(mǎn)足—定的條件，這些條件相對(duì)來(lái)講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績(jī)則往往是可調(diào)節(jié)的，調(diào)節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因?yàn)闃I(yè)績(jī)良好的公司內(nèi)部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績(jī)一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團(tuán)中這種情況比較普通。因此，通過(guò)資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理觀念的轉(zhuǎn)變，無(wú)疑將會(huì)增強(qiáng)改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。從近年?lái)國(guó)內(nèi)公司改制上市的成功經(jīng)驗(yàn)看，資產(chǎn)重組是業(yè)績(jī)—般的公司改制上市的必由之路。

在整個(gè)資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不扮演主要角色，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其所具有的會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過(guò)積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強(qiáng)的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績(jī)不實(shí)所導(dǎo)致的改制上市公司審計(jì)險(xiǎn)的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項(xiàng)工作的重要性更是怎樣強(qiáng)調(diào)都不過(guò)分。

在實(shí)際工作中、部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用認(rèn)識(shí)不夠，只是被動(dòng)地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結(jié)果往往將事務(wù)所和自己置于十分不利的境地。因?yàn)楣旧鲜惺且豁?xiàng)涉及多方面利益、時(shí)間緊、工作量大的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所往往承受著來(lái)自各個(gè)方面的重大壓力，如果不能通過(guò)資產(chǎn)的優(yōu)化組合來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，使自己陷于風(fēng)險(xiǎn)的漩渦。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師介入資產(chǎn)重組的途徑

改制公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)是各中介機(jī)構(gòu)、改制公司（有時(shí)還包括企業(yè)主管部門(mén)）共同合作的產(chǎn)物。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在有關(guān)方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設(shè)計(jì)中發(fā)言的份量就越重。而了解和評(píng)價(jià)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)又恰好是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的強(qiáng)項(xiàng)。在資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重了解的情況包括：（１）改制公司的組織結(jié)構(gòu)，包括分公司、子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等；（２）公司及各個(gè)組成部份的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及主要資產(chǎn)的質(zhì)量；（３）公司的整體技術(shù)水平；（４）產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)和主要原材料供應(yīng)情況；（５）職工構(gòu)成情況：（６）公司享受的優(yōu)惠政策；（７）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；（８）公司

所在行業(yè)的現(xiàn)狀。通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)提供較大的調(diào)整空間。

２、參與資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用掌握的第—手資料，結(jié)合其專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，形成自己對(duì)重組方案的意見(jiàn)。資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)的基本思路是在滿(mǎn)足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當(dāng)前需要和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，結(jié)合公司上市的目標(biāo)定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進(jìn)擬上市公司。對(duì)那些質(zhì)地優(yōu)良，但暫時(shí)不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時(shí)不作為組合對(duì)象（可考慮作為以后配股資源）。而對(duì)于那些虧損部門(mén)和劣質(zhì)資產(chǎn)，則完全不應(yīng)進(jìn)入擬上市公司。

３、驗(yàn)證和評(píng)價(jià)資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計(jì)人員必須對(duì)其進(jìn)行全面驗(yàn)證，充分評(píng)價(jià)其可行性。

首先，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對(duì)改制上市公司作初步業(yè)績(jī)模擬，業(yè)績(jī)模韻應(yīng)注重真實(shí)性和合理性，即在符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結(jié)果如實(shí)地反映資產(chǎn)重組后公司的實(shí)際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實(shí)不會(huì)再發(fā)生的收入和費(fèi)用原則上都應(yīng)予以剝離。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，因?yàn)槟M的業(yè)績(jī)和實(shí)際業(yè)績(jī)之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費(fèi)用就可能因人均工資費(fèi)用的增加而部分被抵銷(xiāo)。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)的重組，故業(yè)績(jī)模擬也就表現(xiàn)為對(duì)與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費(fèi)用和成本的剝離，審計(jì)人員應(yīng)合理確定有關(guān)收入、費(fèi)用的剝離標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以初步計(jì)算改制上市公司的三年模擬業(yè)績(jī)。

其次，應(yīng)對(duì)模擬的三年業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析其發(fā)展趨勢(shì)，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外各種因素的影響，測(cè)算未來(lái)一定期間內(nèi)改制上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。測(cè)算時(shí)通常應(yīng)考慮的影響因素有：（１）正在實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施的重大投資項(xiàng)目；（２）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)變動(dòng)的影響；（3）國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)的影響；（４）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動(dòng)等。

最后，應(yīng)根據(jù)測(cè)算出的改制公司未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，結(jié)合公司上市的必要條件和公司確定的上市目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)重組方案的可行性作出評(píng)價(jià)。當(dāng)測(cè)算結(jié)果高于上市必要條件但低于公司上市目標(biāo)時(shí)，可考慮降低公司上市目標(biāo)或調(diào)整資產(chǎn)重組方案，如測(cè)算結(jié)果低于上市必要條件，則必須對(duì)資產(chǎn)重組方案進(jìn)行調(diào)整。

需要指出的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)改制上市公司資產(chǎn)重組的關(guān)注并不僅限于資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)階段。如果經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與原測(cè)算結(jié)果不—致時(shí)，同樣應(yīng)考慮對(duì)資產(chǎn)重組方案重新進(jìn)行調(diào)整。

第五篇：萬(wàn)科案例

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要領(lǐng)包含戰(zhàn)略思想、戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略重點(diǎn)、戰(zhàn)略對(duì)策。

一、戰(zhàn)略思想。

戰(zhàn)略思想是制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想，也是企業(yè)理財(cái)思想的核心部分。萬(wàn)科企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思想聚焦于投資戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)資本戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略以及股利政策四個(gè)方面。

二、戰(zhàn)略分析

戰(zhàn)略分析是為了研究財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的性質(zhì)與數(shù)量，事先對(duì)企業(yè)理財(cái)環(huán)境的現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)，所進(jìn)行的系統(tǒng)預(yù)測(cè)分析。萬(wàn)科企業(yè)能根據(jù)投資環(huán)境與企業(yè)本身情況的分析來(lái)奉行量入為出的投資規(guī)劃，努力保持穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)狀況。

三、戰(zhàn)略重點(diǎn)

戰(zhàn)略重點(diǎn)是指實(shí)現(xiàn)財(cái)力戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中，必須予以解決的重大而又薄弱的環(huán)節(jié)和問(wèn)題。萬(wàn)科企業(yè)前期經(jīng)營(yíng)投入過(guò)多的資金成本，導(dǎo)致后期存貨資金需求一擴(kuò)大就造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)速度的緩慢也是不容忽視的問(wèn)題，這是萬(wàn)科資金運(yùn)營(yíng)的瓶頸，必須作為著眼點(diǎn)來(lái)重視并解決。

四、戰(zhàn)略對(duì)策

戰(zhàn)略對(duì)策是保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一整套重要方針，措施的總稱(chēng)，是保證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的手段。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要財(cái)務(wù)支持，萬(wàn)科企業(yè)融資基本方針便是及時(shí)、足額、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)地獲取融資，提前啟動(dòng)外部融資，維持財(cái)務(wù)杠桿的相對(duì)平衡。

五、戰(zhàn)略目標(biāo)

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是在戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)務(wù)活動(dòng)所規(guī)定的奮斗目標(biāo)。萬(wàn)科企業(yè)一直堅(jiān)持相對(duì)固定的現(xiàn)金股利分配，每年向股東現(xiàn)金分紅，將企業(yè)的成長(zhǎng)和盈利回饋給股東。實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展盈利，增加股東權(quán)益財(cái)富，這是萬(wàn)科的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。