第一篇：淺析法醫(yī)工作風險規(guī)避

淺析法醫(yī)工作風險規(guī)避

陳德京2

（夏邑縣公安局刑警大隊 河南 夏邑 476400）

摘要：幾年來，無論是在政法部門還是法醫(yī)行業(yè)，對于法醫(yī)工作存在風險的問題都已達成共識，法醫(yī)工作風險已經(jīng)成為阻礙我國法醫(yī)學事業(yè)健康、有序發(fā)展的一大沉疴痼疾。如何正確認識與解決法醫(yī)工作風險問題已是迫在眉睫。因此，結合當前我國法醫(yī)工作風險的主要表現(xiàn)形式提出一系列較為切實、可行的法醫(yī)工作風險規(guī)避對策是十分重要的。

關鍵詞：法醫(yī)工作 風險規(guī)避

多少年以來，法醫(yī)所作的鑒定為偵查、審判案件提供了科學證據(jù)，所作的貢獻已功不可沒，其作用在這里不再贅述。近年來，無論是一線基層工作的法醫(yī)還是公安部物證鑒定中心的法醫(yī)學專家，無論是各級政府信訪部門接訪者還是法學理論界人士對于法醫(yī)工作存在風險的問題都已達成共識，普遍認識到法醫(yī)工作風險已經(jīng)成為阻礙我國法醫(yī)學事業(yè)健康、有序發(fā)展的一大沉疴痼疾；并且，他們都在積極呼吁提高法醫(yī)工作者地位、轉變法醫(yī)工作者觀念、完善相關立法，以解決法醫(yī)工作風險規(guī)避問題。2010年，公安部刑偵局會同中國刑警學院對基層法醫(yī)進行了職業(yè)風險和心理狀況調查，至今尚未公布調查結論報告，如何正確認識與解決法醫(yī)工作風險問題已是迫在眉睫。因此，筆者根據(jù)從事法醫(yī)工作二十年的經(jīng)驗，歸納出當前我國法醫(yī)工作風險的主要表現(xiàn)形式，并對法醫(yī)工作風險規(guī)避談談幾點粗簡的認識。法醫(yī)工作風險表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因

鑒定結論作為訴訟證據(jù)中的一種，它具有獨立性、結論性和范圍性。法醫(yī)學鑒定是法醫(yī)鑒定人根據(jù)法律規(guī)定的形式、手段，以醫(yī)學和法醫(yī)學理論與技術為基礎，對案中涉及人身傷害的專門性問題進行鑒定并作出的書面結論，要求其必須合法、客觀、科學。然而，在臨案工作中，沖擊法醫(yī)工作的種種風險性因素堅如磐石，法醫(yī)工作者所面臨的風險種類愈加多樣化、風險程度愈加強烈化、風險案件數(shù)量愈加上升化。法醫(yī)工作的風險表現(xiàn)為法醫(yī)鑒定風險和法醫(yī)意外風險。

1.1法醫(yī)鑒定風險，是指法醫(yī)鑒定人作出的鑒定結果偏離被鑒定事項客觀事實以及引起不恰當?shù)乃痉ㄌ幚?，從而導致將承擔鑒定責任甚至法律責任的可能性。也就是說，鑒定風險是由于不恰當?shù)蔫b定意見及處理給有關方面和被鑒定方造成損害，導致鑒定人承擔了鑒定責任及法律責任。這種風險的產(chǎn)生既有來自于社會環(huán)境和法律環(huán)境的外部因素，又有來自于鑒定人員本身業(yè)務水平和職業(yè)道德的內部因素。社會環(huán)境鑒定風險的影響主要取決于社會公眾對鑒定工作認識重視程度，社會公眾往往對法醫(yī)知識知之不多，又對法醫(yī)鑒定期望值過高，一旦不合心意，常訴諸法律，給鑒定工作帶來較大風險。如被告人程某家曾因宅基地之事與本村的關某發(fā)生過矛盾。2007年12月30日8時左右，被告人程某到關某家吆喝，關某勸說其離開，程某不愿離開，關某往大門外拉程某，程某用拐杖打關某，后兩人撕扯著來到關某家大門外的路上，在別人勸說下二人松手，關某倒地后死亡。經(jīng)法醫(yī)鑒定，關某符合在患有高血壓冠狀動脈粥樣硬化性心臟病致心臟肥大的基礎上，發(fā)生急性心功能衰竭而死亡，生前糾紛中的情緒激動及損傷為急性心功能衰竭發(fā)生的誘因。由于死者要求法醫(yī)鑒定期望值過高，總認為程某是被關某打死的，并多次組織人員非法上訪，暴力沖擊國家機關，后經(jīng)復核鑒定，認定了初次鑒定結論的正確性。法律環(huán)境對鑒定風險的影響，主要來源于兩個方面。一是執(zhí)法標準不統(tǒng)一、執(zhí)法不規(guī)范而帶來的風險，法律完整，內容明確，鑒定人在鑒定過程中才能有法可依，有章可循，若政出多門，條款不明，相互之間不銜接或基至相抵觸，則鑒定工作就缺乏統(tǒng)一判斷的標準，鑒定風險也就較大，筆者曾遇見一例圍繞其損傷程度歷時五年，鑒定六次，當事人赴京上訪數(shù)十次且被中央電視臺《今日說法》欄目曝光，實屬罕見，具體案情如下：傷者代某，50歲，2003年4月16日在家中院內被人用鈍物擊傷面部上唇部，初次法醫(yī)檢驗：右上唇有一長2.1cm斜形創(chuàng)口，邊緣不整齊，已縫合，唇內側有2cm的創(chuàng)口，兩創(chuàng)相通。法醫(yī)根據(jù)兩院兩部《人體輕傷鑒定標準（試行）》第14條規(guī)定，頜面部穿透創(chuàng)系輕傷。后經(jīng)某市公安局、某市第一人民醫(yī)院刑事訴訟醫(yī)學鑒定中心、某市人民檢察院、某國家級司法鑒定中心、上海某學院司法鑒定中心反復多次鑒定，結論不是輕傷就是輕微傷，本案經(jīng)反復多次鑒定，雖然客觀上對認識和運用理解標準有差異，但也不能否認現(xiàn)行法醫(yī)鑒定體制中多頭鑒定、重復鑒定的弊端，而作為公安機關迫于雙方當事人以上訪為借口的糾纏，不得不采取“哪方不服就重新委托”做法，以致形成該案“久鑒不結”的局面，嚴重損害公安機關的形象。二是鑒定人用選用的鑒定方法、儀器、操作等方面也存在有失誤的可能，鑒定手段的風險性當然也是造成鑒定風險潛在性和普遍性的重要原因；況且有時法醫(yī)還要面對當事人及群眾的質疑和猜忌。有些涉及非正常死亡案件、兇殺案件，死者親屬情緒往往特別激烈，如果查驗結論不符合死者一方親朋好友的意愿，他們可能會作出種種非常舉動。在施加壓力的過程中，法醫(yī)往往會成為控告和斥責的對象。如母某某（女，20歲，農(nóng)民）因患“白殿風”于2004年6月6日到某村皮膚科診所治療。醫(yī)囑用銅綠、香油、乙醇及斑蝥蟲體粉未大面積涂敷患處，每日三次，并強陽光下曝曬3—4小時，連續(xù)治療40余天。2004年7月23日17時，突然出現(xiàn)高熱、驚厥、神志不清、心慌、氣短、少尿、尿血、腰痛等癥狀，經(jīng)搶救無效于2004年7月24日死亡。尸檢，冷凍尸體，發(fā)育正常，營養(yǎng)中等。頸、胸腹背部及四肢無外性改變，全身廣泛多發(fā)性不整形白斑，邊緣色素加深，占體表面積50%，部分皮膚組織有水泡及痂皮附著，但未見皮下組織潰爛，心肺漿膜下點片狀出血，肺水腫瘀血，腎包膜下有點狀出血。鏡檢：腎小管上皮細胞腫脹、溶解、脂肪變性，腎小球充血部分，間質充血，炎癥、淋巴細胞浸潤，心肌纖維斷裂，少量炎性細胞浸潤，心肌間水腫，內有淋巴細胞浸潤，肝細胞溶解、壞死，結構消失，肺泡毛細血管擴張，大腦、脾臟無病變。當時進行毒物檢驗時僅在原藥中檢出斑蝥素，而心血及部分皮膚組織均未檢出。法醫(yī)鑒定人結合現(xiàn)場勘查、臨床資料、尸體解剖、毒物分析及病理切片檢查結合死者40天來大面積涂敷用藥治療皮膚病，治療后出現(xiàn)的一系列臨床癥狀及體征，均符合斑蝥中毒致腎功能衰竭并發(fā)心衰的表現(xiàn)，因此認定了母某某的死亡與外用斑蝥有直接因果關系。如果本案在毒物檢驗方法上，心血中檢出斑蝥素等成份，在以后的訴訟過程中更加順利，法醫(yī)被控告的機會大大減低。三是法醫(yī)工作者故意去違反刑法和行政法規(guī)強制性的規(guī)定，故意做虛假鑒定的現(xiàn)象時有發(fā)生，而在鑒定過程中，法醫(yī)工作者不作為、慢作為、違反程序規(guī)定出現(xiàn)瑕疵或者疏漏，已易引起鑒定風險的發(fā)生，由于客觀和主觀的原因，委托單位提供了未能真實全面地反映被鑒定事項的鑒定資料，法醫(yī)鑒定人依據(jù)不真實的鑒定資料進行鑒定也易導致鑒定風險。如河南省原陽縣公安局2003年到2004年近兩年的輕傷鑒定報告。鑒定為耳膜穿孔導致他人輕傷的鑒定結果有73起，2005年10月，原陽縣檢察院將73份中的10份鑒定送往湖北同濟醫(yī)院司法鑒定中心再次鑒定，結果全部是被鑒定人耳膜穿孔與當日外傷無關。而原陽縣公安局3名法醫(yī)，因為鑒定文書造假構成玩忽職守罪，分別被判刑[2]。

1.2法醫(yī)意外風險，是指法醫(yī)鑒定人在法醫(yī)工作中接觸人體組織、血液而感染傳染?。ㄈ鏏IDS）或對身體造成重大傷害和在訴訟過程（包括庭審）遭受責難風險等?；鶎臃ㄡt(yī)要經(jīng)常接觸到人體組織、血液，要經(jīng)常接觸形形色色的尸體，有公路拋棄的尸體，有掩埋在偏僻角落的殘肢斷體，有沉入江河水下的分尸包裹，有生前患有肝炎、腦炎、肺炎等幾十種傳染病的尸體；特別是在目前毒品犯罪猖镢，艾滋病泛濫的情況下，有生前吸食毒品的尸體，有帶有艾滋病菌的尸體等。而法醫(yī)在就地查驗時，無論尸體如何腐壞潰爛，也不能對尸體進行任何消毒。即使回到有條件的實驗室里，在解剖時也難免被刀具割破，法醫(yī)稍微不注意就會受到傳染。偶有法醫(yī)工作人員不注意加強自身防范意識，發(fā)生了安全事故、交通事故或中署現(xiàn)象，曾有報道法醫(yī)人員在出現(xiàn)場過程是車禍身亡的報道。隨著法醫(yī)工作人員出庭作證機會的增多，在庭審中，當事人往往對法醫(yī)鑒定結論不滿意，在法庭內撒潑、謾罵、侮辱法醫(yī)人[1]員并違反法庭規(guī)則、擾亂法庭秩序。討 論

2.1進一步改善鑒定外部環(huán)境，降低鑒定風險，改善鑒定社會環(huán)境，促進社會公眾對法醫(yī)鑒定工作的理解和支持，減少鑒定糾紛，降低鑒定風險。

2.2健全相關法律體系，改善鑒定法律環(huán)境，有關部門應在加強鑒定的理論研究的同時，還應制定詳細的解釋性規(guī)則，規(guī)范鑒定證據(jù)方面和檢驗方法的運用，用法律條款的標準，澄清含混不清之處，以減少鑒定人使用證據(jù)和檢驗手段欠妥以及適用法律不當引起的鑒定風險。

2.3進一步提高法醫(yī)鑒定人員的業(yè)務素質，加強業(yè)務人員的道德修養(yǎng)能使鑒定人運用熟練的技能和公正之立場作出客觀科學的鑒定結論，是降低和防范鑒定風險重要方面。建立健全規(guī)范的鑒定制度，強化規(guī)范鑒定，把握資料收集、檢驗和綜合，降低鑒定風險。采取適當?shù)蔫b定程序和方法，要有科學的方法和合理秩序保證鑒定的客觀性，減少風險。

2.4進一步規(guī)范法醫(yī)學鑒定人出庭作證，完善鑒定人出庭質證制度。

2.5法醫(yī)工作者的勞動保護和環(huán)境保護應納入各級管理部門的議事日程，并應定期進行健康體檢，加強自我保護意識和防范知識，積極創(chuàng)造良好的工作條件。

參考文獻

[1]陳德京.面部損傷多次次鑒定1例.中國法醫(yī)學會全國第十次法醫(yī)臨床學學術研討會論文集(內部發(fā)行).2007.263-264.附：作者簡介

陳德京（1968年-），男，河南夏邑人，河南省夏邑縣公安局刑警大隊主檢法醫(yī)師。主要從事刑事現(xiàn)場勘查，法理病理學及法醫(yī)臨床學檢驗鑒定工作。電子郵箱：chdj5869@yahoo.com.cn

郵 編：476400 詳細地址：河南省夏邑縣城關鎮(zhèn)昌盛街29號夏邑縣公安局刑警大隊

第二篇：試用期風險規(guī)避

。《勞動合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應當向勞動者說明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據(jù)第40條第3項(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟性裁員

試用期辭退員工風險防范

案例：,案例解析：,(一)敗訴原因分析,(二)預防措施,1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”,2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化,3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核,4、屆滿前：杜絕延長試用期，案例：

某公司因需要上馬一個新項目，決定從社會上招收一批工作人員，從事公司新項目的開發(fā)工作。周先生經(jīng)過層層面試，最終被公司聘用。經(jīng)雙方協(xié)商，公司與周先生等人簽訂了為期3年的勞動合同，其中約定試用期為3個月。然而，合同履行后不到2個月，公司因經(jīng)營戰(zhàn)略調整，決定撤銷該新項目，包括周先生在內的許多人員都被列入了裁員范圍。當身為公司人力資源部經(jīng)理的劉先生將這一決定通知周先生時，周先生卻要求單位補償2個月的工資，理由是：公司先提出解除合同沒有提前30日通知，應支付一個月工資的代通知金，此外，公司在試用期沒有理由辭退他，屬于違法解除，應支付雙倍的經(jīng)濟補償金作為賠償。對這一“無理要求”，劉先生當場予以拒絕，并說：“試用期雙方關系不確定，雙方可以隨便解除勞動關系，是不需要提前通知并支付經(jīng)濟補償金的!”周先生在辦理完離職手續(xù)后不到兩周就將公司告到了當?shù)貏趧訝幾h仲裁委員會。仲裁委員會支持了周先生的請求。

案例解析：

(一)敗訴原因分析

在試用期內辭退員工，是許多公司在解聘員工中經(jīng)常使用的殺手锏，在公司管理層的概念中，公司并沒有承諾員工什么，想讓你離開就可以讓你離開，如案例中那位人力資源經(jīng)理的理由，“試用期雙方關系不確定，可以隨便解除勞動關系”。其實，這些認識都是錯誤的?！秳趧雍贤ā返?1條規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應當向勞動者說明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據(jù)第40條第3項(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟性裁員)。

用人單位要想解除試用期員工的勞動合同，必須符合《勞動合同法》第39條規(guī)定的6種和第40條規(guī)定的2種情形的8種情形之一，否則就是違法的。案例中公司敗訴的原因就在于把辭退試用期的員工想象得過于簡單。

(二)預防措施

在上述用人單位可以用來解除試用期員工合同的，比較常用的就是用人單位證明勞動者不符合錄用條件可以解除勞動合同，這也是法律賦予用人單位在試用期辭退勞動者的一項特權。但是，這也是最容易被用人單位忽視的關鍵點。用人單位要避免試用期辭退員工的敗訴風險，必須在這一關鍵點上下功夫。具體而言，要做好以下幾方面工作：

1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”

在實踐中，很多企業(yè)招聘員工不太注重錄用前的應聘員工評估和考察工作，習慣于把工作放在事后考核，即先把員工招進來再說，如果不合適就在試用期辭退。其實，這種做法是危險的，尤其是在《勞動合同法》背景下，用人單位解除勞動合同尤其是試用期的勞動合同是受到嚴格限制的。在這種背景下，用人單位在招聘員工時，必須轉變觀念，變“事(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內容)后考核”為“事前考察”，尤其是對一些重點員工，招聘時要慎重，要做好員工的背景調查工作，把好面試關，重要崗位由部門經(jīng)理、人力資源部聯(lián)合面試，確保能招到合適的人員。

2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化

前面我們已經(jīng)提到，試用期解除勞動合同的條件比較常用的是，員工在試用期內被證明不符合錄用條件。因此，企業(yè)要想利用這一法律規(guī)定來保護自己的權益，就必須在招聘時對錄用條件作出具體明確的規(guī)定。對錄用條件一定要明確化、具體化。切忌一刀切以及將錄用條件空泛化，抽象化，比如說符合崗位要求，就不能僅僅說符合崗位要求，而應該把崗位要求是什么，怎么衡量是否符合崗位要求固定下來?！颁浻脳l件”應該是共性和個性的結合。所謂“共性”即所有崗位的員工都應該具備的基本條件。比如誠實守信，在應聘的時候如實告知自己的與工作相關的信息，包括自己的教育背景、身體狀況、工作經(jīng)歷等等。所謂“個性”即每個企業(yè)、每個崗位或者職位都有自己的特殊要求。有的有學歷的要求，要求獲得相應證書，有的有技術的要求，比如能符合企業(yè)招聘時對崗位職責的描述等等?！颁浻脳l件”的共性可以通過規(guī)章制度進行明確，“錄用條件”的個性可以通過勞動合同、單獨的協(xié)議等進行明確。

此外，需要指出的是，用人單位還必須事先對錄用條件進行公示。公示，簡單說來，就是要讓員工知道用人單位的錄用條件;從法律的角度來說，就是用人單位有證據(jù)證明員工知道了本單位的錄用條件。那如何進行公示呢?方法有以下幾種：(1)通過招聘公告來公示，并采取一定方式予以固定，以便為訴訟保留證據(jù);(2)招聘員工時向其明示錄用條件，并要求員工簽字確認;(3)勞動關系建立以前，通過發(fā)送聘用函的方式向員工明示錄用條件，并要求其簽字確認;(4)在勞動合同中明確約定錄用條件或不符合錄用條件的情形等。

3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核

錄用條件明確并向勞動者公示后，接下來就要進行試用期的考核。因為用人單位要解除試用期員工的勞動合同，舉證責任在用人單位，而要證明勞動者不符合錄用條件，需要以考核結果為依據(jù)。當然，考核需要圍繞事先設定的錄用條件進行考核?？己说姆绞剑梢圆捎枚ㄆ诳己伺c不定期考核相結合的方式進行。

4、屆滿前：杜絕延長試用期

經(jīng)過試用考核，如果暫時還難以確定其是否符合錄用條件的，不能通過延長試用期來繼續(xù)考核，因為“不符合錄用條件”解除勞動合同，僅僅限于在試用期內可用，一旦超過試用期，用人單位就不能以此為由解除勞動合同。故試用期屆滿前，必須對試用期的員工去留做一個選擇，如果不太符合錄用條件的，需要按照“從嚴控制”原則在試用期內以不符合錄用條件解除勞動合同。當然，用人單位以此為由解除勞動合同，必須找出勞動者不符合錄用條件的地方

第三篇：風險管理規(guī)避

一位IT管理專家這樣說到，很多風險管理工作失敗，不是因為風險管理的軟件程序不運行，而是很多IT管理員不了解風險的由來，未深入了解風險的癥結，僅僅是單純的嘗試管理，那么風險管理注定失敗。以下總結了風險管理失敗的原因：

首先，風險的定義不一致。一些從業(yè)者似乎認為風險來源于風險的不確定性，有的人認為風險來自于造成損失的頻率和幅度。而這兩種觀念有本質的不同。理論上的風險代表不確定性，但是很多理論卻不能應用到信息安全中去。

其次，使用的術語不一致。很多管理員正在嘗試做風險管理，他們努力的解決風險出現(xiàn)的原因，并建立明確的定義來解決這些問題。但是很多威脅并不是按照常規(guī)的手段和正常的方法都能解決，因為它們不是使用正常的數(shù)據(jù)代碼就能夠解決問題。因為有的人認為這是一個“威脅”，有的人認為這是一個“風險”，而有的人認為這是一個“漏洞”。就如同，物理學上的質量、重量、速度的單位各有不同是一個道理。再次，漏洞評分系統(tǒng)（CVSS）不同。很多風險評估需要相關的計算公式和測量工具。如果選擇的工具和變量不同，測得的風險也有所不同。目前風險評估分幾個等級，很多時候企業(yè)風險被夸大，或者風險被忽略，就是因為風險評級時的失誤。

規(guī)避風險培養(yǎng)企業(yè)內部風險管理人才是關鍵

德勤一項調查報告顯示，90%的受訪者認為現(xiàn)階段缺少風險管理專業(yè)人才，企業(yè)對風險管理的經(jīng)驗和案例積累尚需進一步加強。

“我們對風險管理很重視，但目前還是比較依賴外部的人才力量，雖然對于企業(yè)內部風險管理人才隊伍的建設有興趣也有耐心，但不得要領?！币晃粎⑴c此次調查的大型企業(yè)高層管理人員表示。

目前，企業(yè)獲得風險管理人才主要有兩個渠道，一個是從外部挖人才，不少咨詢機構派到企業(yè)協(xié)助開展風險管理建設的人員也會成為企業(yè)追逐的“獵物”。另一個是在企業(yè)內部培養(yǎng)，外部風險管理人才具備相關知識儲備與能力，但忠誠度不如企業(yè)內部培養(yǎng)起來的風險管理人才高，并且對企業(yè)情況的了解需要較長一段時間。“企業(yè)內部人員一旦掌握了風險管理方面的知識性內容，憑借其對企業(yè)的了解，會做得更好?！备鶕?jù)多年的經(jīng)驗，謝安還表示，企業(yè)中具有綜合業(yè)務功能部門的人員更適合培養(yǎng)成為風險管理人才，比如財務部、審計部或內控部等。

據(jù)國內知名管理會計培訓機構華領國際市場總監(jiān)尹璐璐女士介紹，隨著國資委開始提出基層企業(yè)的風險管控問題，并首次要求在2013年年底前在央企建立系統(tǒng)、全面覆蓋集團各子企業(yè)、各層級責任主體的管控體系，企業(yè)對風險管控問題越來越重視，懂得風險管理的人才也由此變得熱火起來，國資委2009年引進的CMA正是培養(yǎng)風險管理人才的一大國際型財經(jīng)認證。

CMA認證是財會專業(yè)人士在業(yè)務領域的一個重要資格證書，持有者可以在整個職業(yè)生涯中看到它的價值。當向全球的CFO們和財務控制專業(yè)人士問起當前財務工作中的不足之處時，他們舉出了風險管理、內部控制、業(yè)績評估管理、財務計劃及分析、以及其他更多財務領域。而這些正是CMA所專長和注重的領域。在企業(yè)做任何決策之前，CMA人才會利用已經(jīng)發(fā)生的財務數(shù)據(jù)進行預測與規(guī)劃，為企業(yè)提供決策支持的準確信息，以此來減小甚至是規(guī)避遇到的風險，此外，CMA人才還可幫助企業(yè)評估在威脅發(fā)生前不采取任何預防措施或檢測措施所可能導致的損失。

第四篇：創(chuàng)業(yè)如何規(guī)避風險

創(chuàng)業(yè)如何規(guī)避風險？

十年前我兼并了一個街道小廠，以償還該廠欠信 用社70萬元的貸款為條件獲得了該廠的所有資產(chǎn)，生產(chǎn)高級板金膩子。半年時間也達不到質量標準。開始以為就是配方問題，就千方百計地進行試驗，后來發(fā)現(xiàn)是 基本原料樹脂的問題。又搞樹脂。怎么搞也搞不明白。于是我坐著吉普車到處顛簸，到沈陽、長州等各地樹脂研究所。跑來跑去發(fā)現(xiàn)根本突破不了樹脂技術，人家搞 了幾十年收效甚微。這時我終于明白，為什么日本關東株式會社的膩子，可以賣180元一桶長期占領市場？根本原因是其核心樹脂技術，我們中國人至今解決不 了。半年時間，70萬元白扔了，如果最初的時候就注意到對技術的驗證和證明，那么這個損失是可以避免的。

為要避免創(chuàng)業(yè)風險，必須首先知道風險來自哪里，簡單的就事論事不行，盲人摸象更不行。要挖出產(chǎn)生風險的根子，從源頭上杜絕，靠科學的程序防范。

風險來自三個矛盾。創(chuàng)業(yè)者在面對一個具體的投資項目的時候，事實上面臨著三個矛盾：

一是演習與實戰(zhàn)的矛盾。在創(chuàng)業(yè)初期所做的事情都具有探索的性質，這便產(chǎn)生了一個矛盾：本來屬于探索的對象，卻當成了確定的對象，本來屬于實驗的內容，卻當成了真實的內容來做。這是用實戰(zhàn)的方式進行事實上的演習，用演習的本事去應對真刀真槍的實戰(zhàn)。

二是能力與實踐的矛盾。獲得創(chuàng)業(yè)能力的唯一途徑是實踐，而投資者通常是在沒有實踐經(jīng)驗的情況下開始實踐，這便產(chǎn)生創(chuàng)業(yè)投資的能力與創(chuàng)業(yè)投資實踐的矛盾。矛盾決定了能力的獲得與能力的應用同步進行，在尚不具備能力的情況下駕御、操作一個項目。

三是功能創(chuàng)造與功能決定的矛盾。不論是提供物質還是服務產(chǎn)品，都是提供一種效用給消費者。創(chuàng)業(yè)者是功能的創(chuàng)造者，而功能的有效與否決定于功能使用者的貨幣選票。矛盾就這樣產(chǎn)生了，功能的制造者不是功能的決定者，這個矛盾是市場未知性的表現(xiàn)。

化解需要三個程序。如何應對這三個矛盾以化解風險呢？辦法就是模擬――在創(chuàng)業(yè)的開始設置一個模擬程序。該程序由三部分構成。

一、解剖。項 目一經(jīng)確定，立即著手實施是危險的。因為，對項目的考察再充分也是務虛。對信息的擁有不可等同對信息的理解，一個項目是一個蘊涵多種信息的一組碼元，你要 將它解碼，辦法是把它分解開來，擺到桌面看清它內在的構成，為了理解唯有分解，才能使你的目光集中，才可以耐心地咀嚼，才能滲透其中。解剖是理解項目要素 的途徑。解剖的辦法是剝開皮后抓關鍵。什么是皮？舉個例子：我的一位同學與我談一個“電動扳手”的項目――給汽車換輪胎用的，其先進性在于省時省力。他介 紹了擁有該項目的公司如何正規(guī)，發(fā)明人有多少頭銜，拿出一摞文件即專利證書、技術鑒定等，還有關于成本和銷售價格以及廣闊的市場前景分析。我姑且認定這些 都是真的，可這一大堆“真”又能說明什么呢？關鍵是現(xiàn)在司機使用什么工具換輪胎，省下10分鐘時間司機是否在意？用汽車電瓶里的電司機是否愿意？比腳踏扳 手多花200元錢司機是否樂意？這才是項目的關鍵。什么正規(guī)、頭銜、證書和盈利等，都是“皮”。

二、驗證。對 解剖后的項目要件逐一實施檢驗，證明其可行與否。如果能夠在規(guī)模投資之前完成對項目主要內容的檢驗，直接關系到投資的成敗。通過分別確證，如果認為是可行 的，也就大體知道了如何去做――用什么樣的方式，多大的規(guī)模，在哪個地方做。如果認為不可行，當然就要放棄，避免造成重大損失。驗證能夠調節(jié)投資者的心理 ――初始階段的迷戀心理。迷戀心理表現(xiàn)在對項目一見鐘情，被想象中巨大的利潤所驅使，潛移默化地滋生著對項目的迷戀情結，這是連自己都覺察不到的潛意識。它一旦產(chǎn)生，對一切有利于項目成功的信息，像海綿吸水那樣樂于接受、放大、拔高。對不利于項目建設的信息，無意識地加以排斥，風險由此產(chǎn)生。對于制造產(chǎn)品 的項目，通常有兩點是重要的：一是技術，二是市場。技術的檢驗對象：先進程度、核心所在、相關技術、相關工藝、所需設備、特殊工具、環(huán)保要求、具體標準、包裝儲運，還有技術引進的方式等。著眼點是，一旦涉及技術則務必搞懂弄透，否則后患無窮。對市場要先走測試之路，甚至對市場的測試要先于技術。市場測試的 目很簡單，就是你這個東西行得通行不通――當然還要測試市場目標、入市渠道、價格定位、市場容量、銷售方式、銷售管理等。在這兩個問題中，只要有一個不能 在分解和驗證的階段得到透徹的理解和較充的把握，任何投入都是死路一條。

三、綜合。綜 合是對項目解剖、檢驗成果的集合，是把經(jīng)過考證的項目單元整合成一體的工作。在這個階段，要把握綜合的前提條件，懂得綜合的策略，綜合的前提是對項目的理 解和把握。理解到何種程度？怎樣才是對項目單元的把握？標準為“行得通 ”，每個經(jīng)過驗證的對象，要達到行得通后才可以進行綜合。什么是行得通呢？說技術上行得通，就是拿得出合乎目標的產(chǎn)品；說經(jīng)濟上行通，就是從市場銷售價格 倒推到綜合成本，看有無利潤生長的空間；說標準上行得通，就要以最終用戶的接受來論定；說模式上行得通，就是你創(chuàng)造的套路能夠環(huán)環(huán)相扣，實現(xiàn)目的與方法的 和諧。綜合的根本戰(zhàn)略是“小”。不要小看了這個“小”，僅僅是這個“小”字，就關系到投資的成功與失敗。“小”是新生的常態(tài)。剛剛整合起來的資源和要素構 成一個企業(yè)的雛形，就好像剛剛出生的嬰兒，經(jīng)不起市場的風雨湍流，不具有抵抗風險的能力，需要一個呵護、養(yǎng)育的過程，小到什么程度呢？小到只要支撐系統(tǒng)的 骨架，有健全的五臟六腑；小到可以稱其為生命的個體，其基本功能能夠發(fā)揮，系統(tǒng)能夠運轉；小到能吸納所需資源，以滋養(yǎng)自己的程度。只要具備以上這些，能小 則小。

提醒須知三大忌――高起點；大規(guī)模；快速度。這些都是創(chuàng)業(yè)指導思想和行為方式的大忌，不小心碰了哪一個都是高壓線――必死無疑。它是許多創(chuàng)業(yè)難成的隱蔽的原因，違背創(chuàng)業(yè)投資的內在規(guī)律，這個問題在《民富論》中有詳盡闡述。

第五篇：規(guī)避審計風險

改制上市公司的三年業(yè)績審計是一個風險較高的的審計領域，如何最大限度的降低審計風險，是注冊會計師和會計師事務所都在認真思索的問題。充分重視并積極介入改制上市公司的資產(chǎn)重組，則是減少了審計風險的有效途徑之一。

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的必要性

就改制上市公司審計而言，主要的風險不在其資產(chǎn)不實，而在于業(yè)績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業(yè)績審計外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評估機構進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績的巨大壓力，因其業(yè)績不實導致的審計風險也遠較其它企業(yè)為大。

公司改制上市的過程，通常也是其資產(chǎn)重組的過程。因為公司要成功上市，其業(yè)績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績則往往是可調節(jié)的，調節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因為業(yè)績良好的公司內部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結合經(jīng)營管理觀念的轉變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α慕陙韲鴥裙靖闹粕鲜械某晒?jīng)驗看，資產(chǎn)重組是業(yè)績—般的公司改制上市的必由之路。

在整個資產(chǎn)重組方案的設計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產(chǎn)評估等領域的專業(yè)知識，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設計，實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績不實所導致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項工作的重要性更是怎樣強調都不過分。

在實際工作中、部分注冊會計師對資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應該發(fā)揮的作用認識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結果往往將事務所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統(tǒng)工程，注冊會計師和事務所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合來控制審計風險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計意見，使自己陷于風險的漩渦。

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的途徑

改制公司資產(chǎn)重組方案的設計是各中介機構、改制公司（有時還包括企業(yè)主管部門）共同合作的產(chǎn)物。注冊會計師應在有關方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設計中發(fā)言的份量就越重。而了解和評價公司的資產(chǎn)質量和經(jīng)營業(yè)績又恰好是注冊會計師的強項。在資產(chǎn)重組方案設計過程中注冊會計師應著重了解的情況包括：（１）改制公司的組織結構，包括分公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等；（２）公司及各個組成部份的經(jīng)營情況、財務狀況及主要資產(chǎn)的質量；（３）公司的整體技術水平；（４）產(chǎn)品銷售市場和主要原材料供應情況；（５）職工構成情況：（６）公司享受的優(yōu)惠政策；（７）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃；（８）公司

所在行業(yè)的現(xiàn)狀。通過對公司內部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設計提供較大的調整空間。

２、參與資產(chǎn)重組方案的設計。注冊會計師應運用掌握的第—手資料，結合其專業(yè)經(jīng)驗，形成自己對重組方案的意見。資產(chǎn)重組方案設計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當前需要和長遠發(fā)展需要，結合公司上市的目標定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進擬上市公司。對那些質地優(yōu)良，但暫時不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質資產(chǎn)，則完全不應進入擬上市公司。

３、驗證和評價資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。

首先，應根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對改制上市公司作初步業(yè)績模擬，業(yè)績模韻應注重真實性和合理性，即在符合國家有關財務、會計、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結果如實地反映資產(chǎn)重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發(fā)生的收入和費用原則上都應予以剝離。此外，注冊會計師還應保持應有的謹慎，因為模擬的業(yè)績和實際業(yè)績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務的重組，故業(yè)績模擬也就表現(xiàn)為對與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務相關的收入、費用和成本的剝離，審計人員應合理確定有關收入、費用的剝離標準，據(jù)以初步計算改制上市公司的三年模擬業(yè)績。

其次，應對模擬的三年業(yè)績進行比較，分析其發(fā)展趨勢，并以此為基礎，結合公司內外各種因素的影響，測算未來一定期間內改制上市公司的經(jīng)營業(yè)績。測算時通常應考慮的影響因素有：（１）正在實施或準備實施的重大投資項目；（２）產(chǎn)品結構和市場變動的影響；（3）國家宏觀經(jīng)濟政策變動的影響；（４）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動等。

最后，應根據(jù)測算出的改制公司未來一定期間的經(jīng)營業(yè)績，結合公司上市的必要條件和公司確定的上市目標，對資產(chǎn)重組方案的可行性作出評價。當測算結果高于上市必要條件但低于公司上市目標時，可考慮降低公司上市目標或調整資產(chǎn)重組方案，如測算結果低于上市必要條件，則必須對資產(chǎn)重組方案進行調整。

需要指出的是，注冊會計師對改制上市公司資產(chǎn)重組的關注并不僅限于資產(chǎn)重組方案設計階段。如果經(jīng)審計確認的經(jīng)營業(yè)績與原測算結果不—致時，同樣應考慮對資產(chǎn)重組方案重新進行調整。