第一篇：內(nèi)部控制的有效性和效率問(wèn)題的探討

內(nèi)部控制的有效性和效率問(wèn)題的探討

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間大小，可見(jiàn)良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全不受侵害，保障財(cái)務(wù)信息的高質(zhì)量和準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不違反相關(guān)的法律法規(guī)，在此前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)和發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 有效性和效率 探討

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一種職責(zé)分工制度，以有效的防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)內(nèi)外的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配。但目前我國(guó)絕大部分企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的失控，無(wú)形中損失了許多資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)效率始終提不上去。為了使企業(yè)得到更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，建立完善的內(nèi)部控制制度。而企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率就是指通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)來(lái)完善內(nèi)部控制制度，并使之能夠有效運(yùn)行，以達(dá)到內(nèi)部控制的最終目的。判斷內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵要看：第一，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理。也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)與現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計(jì)，才能取得更好地控制效果，不能無(wú)亂照搬，以免引起內(nèi)部控制的混亂；第二，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的程度。任何制度的頒發(fā)都需要相應(yīng)的執(zhí)行力來(lái)完成，內(nèi)部控制執(zhí)行的程度越好，有效性和效率也就越高。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整

目前我國(guó)大多企業(yè)仍受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，也沒(méi)有完善內(nèi)部控制體系，習(xí)慣于事后補(bǔ)救，而不是提早預(yù)防，而且事后也沒(méi)有進(jìn)行有效總結(jié)和反饋，造成問(wèn)題的反復(fù)出現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。此外，很多企業(yè)更重視有形資產(chǎn)的控制與管理，卻忽視了無(wú)形資產(chǎn)如企業(yè)形象、企業(yè)品牌、員工素養(yǎng)等的控制，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患?；蛘哂行┢髽I(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的控制制度，但效果卻不佳，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，也缺乏完善的考核評(píng)估制度，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督、獎(jiǎng)懲制度就無(wú)法激發(fā)員工執(zhí)行的積極性，最終導(dǎo)致企業(yè)制度只流于表面，卻無(wú)法得到有效實(shí)施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)控制度針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部，這可能會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督人員地位尷尬，受內(nèi)部因素的制約，無(wú)法發(fā)揮出有效監(jiān)督的作用，獨(dú)立性不強(qiáng)。這取決于企業(yè)管理層是否足夠重視內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，但目前很多企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不深，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，相關(guān)的內(nèi)部控制工作只停留在文書(shū)表面，而沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)際作用，管理層沒(méi)有起到帶頭作用，企業(yè)員工也自然也無(wú)法表現(xiàn)出足夠的積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部控制的開(kāi)展。而且由于讓內(nèi)部控制發(fā)揮成效是一個(gè)較為長(zhǎng)久的過(guò)程，很多企業(yè)管理層缺乏足夠的耐心，沒(méi)有堅(jiān)持進(jìn)行內(nèi)部控制，這也是導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不高的一個(gè)原因。此外，由于內(nèi)部控制需要增設(shè)部門(mén)、建立制度，也就變向增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)拖慢企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)奏，因此更愿意采取傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，不愿意做出改變，這也是阻礙內(nèi)部控制工作開(kāi)展的一個(gè)原因。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏正確的理解與評(píng)價(jià)體系

很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定義并沒(méi)有一個(gè)完整的了解，單純認(rèn)為內(nèi)部控制等于企業(yè)管理，從而阻礙了內(nèi)部控制發(fā)揮作用。實(shí)際上內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有著直接的影響，但并不完全等同于企業(yè)管理，做好內(nèi)部控制是為了更好的管理和發(fā)展企業(yè)，所以兩者之間不能劃等號(hào)。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率的方法

（一）建立相關(guān)健全的內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制體系首先要進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，要將內(nèi)部控制制度結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)方面，結(jié)合企業(yè)相關(guān)守則規(guī)范，與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行考慮，以確定內(nèi)部控制的要點(diǎn)，保證內(nèi)部控制的有效性。其次，還要在設(shè)計(jì)的同時(shí)考慮相關(guān)考評(píng)制度的合理性，保證考評(píng)制度能夠切實(shí)有效的發(fā)揮出作用。再次，企業(yè)要明確分工，建立起相關(guān)的責(zé)任追究體系，以保證職權(quán)的明確和責(zé)任制度的有效性，避免相互推卸責(zé)任現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，企業(yè)要完善相關(guān)的考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，只有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制才能夠有效提升企業(yè)的運(yùn)作效率，提高員工工作的主動(dòng)性，但要注意公正、公平、公開(kāi)的原則，切實(shí)發(fā)揮出激勵(lì)機(jī)制的功效，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展以提高執(zhí)行力度

企業(yè)管理層的理念將會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，若管理層不重視企業(yè)內(nèi)部控制，將無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。因此，要提高內(nèi)部控制的有效性就必須加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并以身作則，為員工樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。此外，企業(yè)還要重視自身企業(yè)文化的發(fā)展，保證企業(yè)文化積極健康，且有自身的文化特點(diǎn)，營(yíng)造出一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制工作有著積極的作用。當(dāng)然企業(yè)文化的開(kāi)展工作離不開(kāi)員工的支持和響應(yīng)，因此，企業(yè)要重視員工的培養(yǎng)，以提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，員工業(yè)務(wù)水平、操作技巧、職業(yè)素養(yǎng)的提升能夠使企業(yè)內(nèi)部控制工作更好的開(kāi)展。要做到這一點(diǎn)，除了必要的培訓(xùn)工作外，企業(yè)還應(yīng)該適時(shí)招收一些高質(zhì)量的管理人員，組建高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，以提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平，管理團(tuán)隊(duì)一定要有較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能起到帶頭作用。

（三）建立相關(guān)考核監(jiān)督制度

建立相關(guān)的考核制度可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善與發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)不但要各自明確分工，還要密切聯(lián)系，以保證信息交流的流暢性，也才能形成有效的互相監(jiān)督，互相合作，互相促進(jìn)。此外，還可以通過(guò)雇傭一些外部審計(jì)單位來(lái)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，有效減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，還要不斷根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，尋找其中的漏洞進(jìn)行糾正，以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。

另外，企業(yè)還可以通過(guò)合理的手段利用內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)提高內(nèi)部控制的有效性。提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率就要同時(shí)做好內(nèi)部和外部的相關(guān)管理活動(dòng)。首先在內(nèi)部中要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個(gè)崗位人員的具體職責(zé)、科學(xué)的進(jìn)行人員配置，充分利用員工各個(gè)年齡段、各個(gè)經(jīng)驗(yàn)領(lǐng)域的不同來(lái)優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。并完善相關(guān)的監(jiān)督制度，使崗位中人員能夠相互督促，相互監(jiān)督，以提高員工工作的規(guī)范性和效率，對(duì)其中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，獎(jiǎng)懲分明，利用此類(lèi)激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部控制的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的規(guī)范性和合法性，極大的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全，也保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并優(yōu)化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前的情況下，我國(guó)許多企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制雖然取得了一定的成績(jī)，也在一定程度上完善了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，但仍然存在不少的問(wèn)題，如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率還需要各個(gè)企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況不斷對(duì)其進(jìn)行探索和總結(jié)。因此，每一個(gè)企業(yè)都必須重視內(nèi)部控制，不斷完善自身內(nèi)部控制的建設(shè)，已達(dá)到提升內(nèi)部控制有效性和效率的目的，從而保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)穩(wěn)定持久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：關(guān)于內(nèi)部控制有效性的問(wèn)卷調(diào)查

阿克蘇諾貝爾公司在中國(guó)的子公司內(nèi)部控制有效性問(wèn)卷調(diào)查

親愛(ài)的同事：

您好！

我是阿克蘇諾貝爾油漆（中國(guó)）有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)方紹宏（Frank Fang），因?yàn)闇?zhǔn)備畢業(yè)論文，欲了解您對(duì)阿克蘇諾貝爾在中國(guó)的子公司的內(nèi)部控制有效性的一些觀點(diǎn)。為了保證本次調(diào)查的準(zhǔn)確性，請(qǐng)如實(shí)地回答所有的問(wèn)題，您的回答將對(duì)于得出正確的結(jié)論很重要。本人鄭重承諾，您的回答只會(huì)用于我準(zhǔn)備學(xué)位論文，不會(huì)用于其他目的。

謝謝支持！

您的姓名________________

公司概況

1)您所在的公司名稱是___________________________________，員工人數(shù)是______人

2)在以往的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，是否有“不滿意”的審計(jì)結(jié)論？(Yes/No)_______，如果有，則在接下來(lái)的那一次內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)的結(jié)論為（），最近一次內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)的結(jié)論為

()

A 良好B 可以接受C 不滿意

在以往的SOX內(nèi)部審計(jì)中，是否有“不滿意”的審計(jì)結(jié)論？(Yes/No)_________，如果有，則在接下來(lái)的那一次SOX內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論為（），最近一次SOX審計(jì)的結(jié)論為

()

A 良好B 可以接受C 不滿意

在以往的外部審計(jì)中，是否有審計(jì)意見(jiàn)為“否定意見(jiàn)”或“拒絕表示意見(jiàn)”的審計(jì)結(jié)果？(Yes/No)_________

3)目前，在中國(guó)，在您所在公司的行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大概有______個(gè)；

公司的盈利狀況通常取決于公司所處行業(yè)中現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的競(jìng)爭(zhēng)程度、新加入的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的威脅程度、替代產(chǎn)品的威脅程度，以及公司與客戶和供應(yīng)商的議價(jià)能力等因素。以1，2, 3, 4, 5表示你所在公司的盈利狀況，其中1表示盈利很少，5表示盈利豐厚。您覺(jué)得您所在公司的盈利狀況是（）；

目前，您所在公司在所在行業(yè)中的地位是（）

Ａ 市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者

Ｂ 市場(chǎng)挑戰(zhàn)者（即在目標(biāo)市場(chǎng)上處于次要地位，但向市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者挑戰(zhàn)以爭(zhēng)取市場(chǎng)主導(dǎo)地位）

Ｃ 市場(chǎng)跟隨者（即安于次要地位，在“共處”中謀取盡可能多的收益）

Ｄ 市場(chǎng)拾遺補(bǔ)缺者（即關(guān)注市場(chǎng)上被大企業(yè)忽略的某些小市場(chǎng)，在大企業(yè)的夾縫中生存和發(fā)展，通過(guò)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)獲取收益）

4)根據(jù)2005年，2006年以及2007年的預(yù)算，A 公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況是：2007年將比2006年提高_(dá)______，2006年比2005年提高_(dá)_____(以％表示，如果是降低則以負(fù)數(shù)表示)；

B 公司平均單位銷(xiāo)售成本變動(dòng)情況是：2007年將比2006年提高_(dá)______，2006年比2005 1

年提高_(dá)_____(以％表示，如果是降低則以負(fù)數(shù)表示)；

C 公司制造費(fèi)用變動(dòng)情況是：2007年將比2006年提高_(dá)______，2006年比2005年提高_(dá)_____(以％表示，如果是降低則以負(fù)數(shù)表示)；

D 公司銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)情況是：2007年將比2006年提高_(dá)______，2006年比2005年提高_(dá)_____(以％表示，如果是降低則以負(fù)數(shù)表示)；

E 公司管理費(fèi)用變動(dòng)情況是：2007年將比2006年提高_(dá)______，2006年比2005年提高_(dá)_____(以％表示，如果是降低則以負(fù)數(shù)表示)

5)2006年，A 您所在公司的分公司或辦事處的數(shù)目有_____個(gè)；

B 在B2B 市場(chǎng)（工業(yè)市場(chǎng)）銷(xiāo)售占全部銷(xiāo)售收入比例為_(kāi)_____，B2C 市場(chǎng)（民用市場(chǎng)）銷(xiāo)售占的比例為_(kāi)_____;

C出口業(yè)務(wù)占全部銷(xiāo)售收入的比例為_(kāi)______;

D 客戶總數(shù)為_(kāi)_____個(gè)，按照銷(xiāo)量由大到小排列，其中占公司80%銷(xiāo)售收入的客戶數(shù)目為_(kāi)_____個(gè)；

E 產(chǎn)品種類(lèi)(以SKUs計(jì)，即Stock Kept Units)為_(kāi)_____種，按照銷(xiāo)量由大到小排列，其中貢獻(xiàn)公司80%銷(xiāo)售收入的產(chǎn)品種類(lèi)為_(kāi)_____種；

對(duì)下列觀點(diǎn)，您在多大程度上表示同意：（以1，2, 3, 4, 5表示不同程度，其中1表示強(qiáng)烈反對(duì)，5表示完全同意）

1、總公司在財(cái)務(wù)制度（FEM）、商業(yè)準(zhǔn)則、員工行為規(guī)范等方面的統(tǒng)一規(guī)定和強(qiáng)制執(zhí)行有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制有效性（）

2、總公司在資金、稅務(wù)、法律、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、保險(xiǎn)等方面的統(tǒng)一規(guī)定和集中管理有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制有效性（）

3、由隸屬于總公司的且獨(dú)立于各事業(yè)部及其子公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)（包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、SOX審計(jì)、以及其他專項(xiàng)或特別審計(jì)）有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制有效性（）

4、子公司實(shí)施總公司推行的SOX項(xiàng)目有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制有效性（）

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制方面的審計(jì)有助于改善和提高子公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性（）

6、選擇下列績(jī)效考核指標(biāo)中列入貴公司績(jī)效考核目標(biāo)的指標(biāo)，并按照其在管理層績(jī)效考核中的相關(guān)程度按照1到5分評(píng)分（1表示根本沒(méi)列入考核指標(biāo)，5表示在很大程度上使用）。

A 財(cái)務(wù)指標(biāo)

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（）；投資報(bào)酬率（ROI）（）； 凈資產(chǎn)報(bào)酬率（ROE）();凈現(xiàn)金流量（）；經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）（）； 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本();

B 非財(cái)務(wù)指標(biāo)

市場(chǎng)份額（）；及時(shí)發(fā)貨率（）；客戶投訴率();客戶滿意度();生產(chǎn)交貨期（）；原材料耗費(fèi)差異（）；人工效率差異();

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果達(dá)標(biāo)（）；外部審計(jì)結(jié)果達(dá)標(biāo)（）；優(yōu)化內(nèi)部控制流程，達(dá)到合法合規(guī)有效（）；

員工滿意度（）；新產(chǎn)品開(kāi)放數(shù)量（）；

7、將包括財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量和內(nèi)部控制目標(biāo)列入管理層績(jī)效考核目標(biāo)有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制的有效性（）

8、內(nèi)部控制只是實(shí)現(xiàn)公司業(yè)績(jī)指標(biāo)的保證。缺乏內(nèi)部控制不會(huì)對(duì)上市公司的生存和發(fā)展造成影響。（）

9、內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。（）

10、根據(jù)2005年，2006年以及2007年的預(yù)算的業(yè)績(jī)變動(dòng)情況，您認(rèn)為在多大程度上是與公司的內(nèi)部控制有效性的變化（加強(qiáng)或削弱）有關(guān)。相關(guān)程度按照1到5分評(píng)分（1表示根本沒(méi)關(guān)系，5表示高度相關(guān)）。（）

11、公司所處的行業(yè)環(huán)境規(guī)范與否會(huì)直接影響公司的內(nèi)部控制有效性（）

12、在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如果面臨很大的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)壓力，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度會(huì)在一定程度上被削弱。（）

13、有效的內(nèi)部控制能夠提高公司的經(jīng)營(yíng)效率,改善公司業(yè)績(jī)。（）

14、影響業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的因素主要與公司的分支機(jī)構(gòu)數(shù)目、是否有出口業(yè)務(wù)、客戶數(shù)量、產(chǎn)品種類(lèi)、及是否同時(shí)涉足工業(yè)品市場(chǎng)和民用品市場(chǎng)有關(guān)（）

15、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的高低會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性（）

16、財(cái)務(wù)總監(jiān)在所在公司的治理結(jié)構(gòu)中具有兩面性，其既向總公司提供財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部控制狀況方面的信息，同時(shí)又要支持所在公司的本地決策，其所承擔(dān)的面向總公司角色和面向所在子公司的角色具有沖突（）

17、將達(dá)到并且維持合格的內(nèi)部控制的質(zhì)量列入財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效考核目標(biāo)有助于改善和提高公司內(nèi)部控制的有效性（）

18、上一級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)子公司內(nèi)部控制的關(guān)注和支持有助于改善和提高子公司內(nèi)部控制的有效性（）

19、有效的ERP系統(tǒng)依賴于公司實(shí)行的有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)定（）

20、ERP系統(tǒng)已經(jīng)內(nèi)嵌了內(nèi)部控制的理念，如果ERP成功實(shí)施，可以將目前行之有效的流程固化，作為硬性約束，可以降低內(nèi)部控制中的人為因素的影響，從而改善和提高公司的內(nèi)部控制有效性（）

感謝您幫助完成調(diào)查問(wèn)卷，若對(duì)本次調(diào)查內(nèi)容有任何疑問(wèn)和意見(jiàn)建議，敬請(qǐng)聯(lián)系：frank.fang@sha.akzonobel.com, 電話：0512-68079611-8019, ***。

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第三篇：內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作方案1

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作方案

為了促進(jìn)本單位全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，特制訂本方案。

一、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)總體目標(biāo)

我校內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的總體目標(biāo)是：了解本單位內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，明確內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善本單位內(nèi)部控制體系；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立和執(zhí)行的全過(guò)程，覆蓋全校及其各職能部門(mén)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2、重要性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作是檢驗(yàn)本單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是否高效的主要手段；是明確單位內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

3、客觀性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)中保持獨(dú)立性?？陀^評(píng)價(jià)各部門(mén)的業(yè)務(wù)流程和管理缺陷。

4、制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)措施可靠運(yùn)行。

三、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容

1、組織層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。明確各部門(mén)職責(zé)分工，厘清各部門(mén)在組織層級(jí)內(nèi)部控制中的角色和分工；決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，歸屬到不同的機(jī)構(gòu)，達(dá)到權(quán)力制衡的效果；對(duì)內(nèi)部控制有重要影響的關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責(zé)權(quán)限，人員分配，以及按照規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲。

2、單位層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。各個(gè)部門(mén)是否建立相應(yīng)的工作制度，檢查各部門(mén)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

3、業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。

（1）、預(yù)算編制。預(yù)算編制是否依據(jù)以前單位收支的實(shí)際情況，真實(shí)反映單位本全部業(yè)務(wù)收支計(jì)劃；是否建立專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并有相應(yīng)的預(yù)算工作管理辦法；執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性；是否建立科學(xué)有效的決算與考評(píng)機(jī)制。

（2）、收支控制。財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款收入是否按財(cái)政部門(mén)定員定額標(biāo)準(zhǔn)及單位工作計(jì)劃需要據(jù)實(shí)編制；是否根據(jù)國(guó)庫(kù)指標(biāo)下達(dá)時(shí)進(jìn)行收入登記并確認(rèn)資金來(lái)源，匹配財(cái)政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)；是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權(quán)限對(duì)不同資金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過(guò)程的控制，依據(jù)采購(gòu)或?qū)徟Y(jié)果提出資金支付申請(qǐng)，單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行資金支付審核并匹配應(yīng)對(duì)的收入資金來(lái)源。

（3）、采購(gòu)控制。單位是否按照實(shí)際需求在采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi)，按季度編制采購(gòu)預(yù)算并確定采購(gòu)方式；是否建立單位內(nèi)部的分權(quán)和崗位分離機(jī)制，采購(gòu)需求計(jì)劃評(píng)審是否設(shè)置不同崗位進(jìn)行管理；在資金支付環(huán)節(jié)，是否依據(jù)采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算報(bào)告等文件，按照資金支付的相關(guān)規(guī)定，填寫(xiě)相關(guān)表格。

四、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

1、個(gè)別訪談法。與單位內(nèi)部人員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制思想的建設(shè)程度；其次，與各科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的整體現(xiàn)狀；第三、與單位其他員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行落實(shí)情況。

2、穿行測(cè)試法。任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3、專題討論法。針對(duì)每個(gè)科室組織召開(kāi)專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見(jiàn)，研究確定缺陷整改方案。

五、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作組織保障

1、人員組成。組

長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

2、主要工作。（1）、檢查內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的有效性；（2）、指導(dǎo)各部門(mén)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作；（3）、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷及督促各部門(mén)進(jìn)行整改（4）、編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。

內(nèi)控體系建設(shè)工作監(jiān)督小組

20XX年XX月XX日

第四篇：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

試析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并對(duì)如何建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度提出一點(diǎn)原則和方法中小企業(yè)的現(xiàn)狀

1．1 中小企業(yè)的含義及特點(diǎn)

財(cái)政部于2004年4月27 Et頒發(fā)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企

[2003]143號(hào))中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，其次是員工人數(shù)少、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營(yíng)、科技創(chuàng)新力強(qiáng)、多元化及經(jīng)營(yíng)靈活等特點(diǎn)。

1．2 中小企業(yè)的基本狀況

改革開(kāi)放特別是黨的十五大以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，中小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近50%，中小企業(yè)不僅向國(guó)家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動(dòng)力，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要力量．也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的主體。我國(guó)中小企業(yè)目前面臨的現(xiàn)狀是：數(shù)量、產(chǎn)值增長(zhǎng)速度快但發(fā)展不平衡，優(yōu)勢(shì)地區(qū)集中。勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)控簿弱等。目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2．1 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果．促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

2．2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。

中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。從當(dāng)前實(shí)際看，中小企業(yè)以私營(yíng)、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢(qián)、自己審批、自己報(bào)銷(xiāo)，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家里的開(kāi)銷(xiāo)也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷(xiāo)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問(wèn)題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，成為我國(guó)中小企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸。縱觀中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問(wèn)題，大致有以下幾點(diǎn)：

2．2．1沒(méi)有內(nèi)部控制制度在我國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)

人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業(yè)，他們大多數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉，也不太重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。尤其是資金方面的限制。在他們看來(lái)．內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，而是習(xí)慣于老板一人說(shuō)了算。

2．2．2內(nèi)部控制制度不健全。崗位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)簡(jiǎn)單，規(guī)模?。行┢髽I(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面．沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至使用人都是同一人，銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款一人管到底??這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．2．3對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)也僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員，這是非常片面的。健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

2．2．4內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞．大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

3．1 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。但中小企業(yè)人員、資源有限，無(wú)法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度過(guò)程中應(yīng)注意把握以下幾個(gè)主要原則：

3．1．1 政策性原則中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業(yè)服務(wù)，否則就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。

3．1．2 有效性原則設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須有效。盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使之操作起來(lái)切實(shí)有效；內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。

3．1．3成本效益原則任何控制行為都會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了

組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來(lái)一定的收益，所以內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經(jīng)濟(jì)角度分析只有當(dāng)內(nèi)控行為帶來(lái)的收益大于所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。判斷一項(xiàng)控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，如盡管某項(xiàng)控制短期內(nèi)可能會(huì)影響局部的工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

3．1．4相互牽制原則相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題來(lái)看，賬、錢(qián)、物分管原則是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重中之重。對(duì)于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢(qián)，管錢(qián)的不管賬，同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。

3．2加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

各企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，遵循內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)原則，加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成縱橫相聯(lián)的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面人手：

首先，樹(shù)立以人為本的觀念，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、研究開(kāi)發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和所有員工。

3．2．1 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說(shuō)的也就是這個(gè)意思。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念．強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。

3．2．2大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財(cái)務(wù)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制主體的財(cái)會(huì)人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要，所以不但要強(qiáng)化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)，而且要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平、加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立起切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)，逐步提高員工的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果；通過(guò)培訓(xùn)．還使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情，而是企業(yè)所有員工的集體行為，從而培養(yǎng)出一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，并不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育。只有提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能使企業(yè)中每一個(gè)員工的目標(biāo)明確，觀念趨同，才能建立起一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能得到更有效的實(shí)施。

其次，建立健全有效的內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)者的重視，員工的配合，只是具備了一個(gè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制還必須有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的內(nèi)部控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有一個(gè)從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，內(nèi)部控制制度應(yīng)能覆蓋所有或大部分重要的部門(mén)和人員，滲透到企業(yè)各個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設(shè)置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問(wèn)題，同時(shí)著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問(wèn)題，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用等重要事項(xiàng)的控

制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門(mén)，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。4 結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

第五篇：中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

華北電力大學(xué)（北京）碩士學(xué)位論文中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究 姓名：劉曉霞 申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士 專業(yè)：工商管理 指導(dǎo)教師：宋曉華 20080425 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國(guó)銀行業(yè)是我國(guó)金融業(yè)的重要組成部分，中國(guó)建設(shè)銀行在中國(guó)銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來(lái)，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營(yíng)中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對(duì)內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對(duì)建行內(nèi)部控制的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過(guò)對(duì)建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國(guó)建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國(guó)銀行業(yè)是我國(guó)金融業(yè)的重要組成部分，中國(guó)建設(shè)銀行在中國(guó)銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來(lái)，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營(yíng)中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對(duì)內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對(duì)建行內(nèi)部控制的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過(guò)對(duì)建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國(guó)建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 聲 尸 明 本人鄭重聲明：此處所提交的工商管理碩士學(xué)位論文《中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究》，是本人在華北電力大學(xué)攻讀工商管理碩士學(xué)位期間，在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作和取得的研究成果。據(jù)本人所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)而使用過(guò)的材料。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。學(xué)位論文作者簽名： 室?。靾?jiān) 日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的說(shuō)明 本人完全了解華北電力大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：①學(xué)校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門(mén)送交學(xué)位論文的原件與復(fù)印件；②學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印或其它復(fù)制手段復(fù)制并保存學(xué)位論文；③學(xué)?？稍试S學(xué)位論文被查閱或借閱；④學(xué)?？梢詫W(xué)術(shù)交流為目的，復(fù)制贈(zèng)送和交換學(xué)位論文；⑤同意學(xué)?？梢杂貌煌绞皆诓煌襟w上發(fā)表、傳播學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容。（涉密的學(xué)位論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名： 壘：！避 導(dǎo)師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 第一章引 言１．１選題背景 國(guó)有商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的主體，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，但與國(guó)際大銀行對(duì)比其不良資產(chǎn)比例高、風(fēng)險(xiǎn)隱患大、經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力較低的問(wèn)題相當(dāng)突出。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結(jié)為企業(yè)的貸款行為，其中的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部控制管理的不完善。中國(guó)建設(shè)銀行作為國(guó)有商業(yè)銀行的重要組成部分，其內(nèi)部控制制度的發(fā)展具有較高的起點(diǎn)，它建立于現(xiàn)代內(nèi)部控制理論發(fā)展的基礎(chǔ)之上。近幾年來(lái)建設(shè)銀行開(kāi)展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)方案依據(jù)監(jiān)管法規(guī)和制度性文件，結(jié)合集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，設(shè)計(jì)了一整套的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以彌補(bǔ)以前的不足。２００６年，建設(shè)銀行推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革，形成了首席風(fēng)險(xiǎn)官領(lǐng)導(dǎo)下由下一級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)主管以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理組成的垂直報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)ＩｌＪ。２００７年，為了提高風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)水平，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值管理方法引導(dǎo)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整并推進(jìn)巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施和內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的優(yōu)化與建設(shè)。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。厘近年來(lái)商業(yè)銀行案件屢有發(fā)生，由其中涉及建設(shè)銀行的案件不難看出，案子雖然發(fā)生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內(nèi)部控制方面比較嚴(yán)重的問(wèn)題。同時(shí)雖然目前從建設(shè)銀行報(bào)表來(lái)看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國(guó)家沒(méi)有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過(guò)中國(guó)匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。所以要避免大案、要案頻頻發(fā)生，要靠自身來(lái)管理大大降低不良資產(chǎn)率，就需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者和稽核監(jiān)督，從上到下加強(qiáng)內(nèi)部控制及其檢查評(píng)價(jià)。因此，開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持建行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行?；谝陨媳尘胺治觯疚囊越ㄔO(shè)銀行為研究對(duì)象，展開(kāi)其內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的深入研究。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征就是己經(jīng)不存在沒(méi)有金融的純實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。金融已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，其影響力越來(lái)越大。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開(kāi)金融的發(fā)展與穩(wěn)定。正如美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說(shuō)：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文如果不是唯一的一個(gè)最重要問(wèn)題，也是最重要的問(wèn)題之一，幾乎每個(gè)人都會(huì)贊同這一點(diǎn)”。而在整個(gè)金融結(jié)構(gòu)中，商業(yè)銀行是最古老也是最重要的組成部分。這不僅僅是因?yàn)樗漠a(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟(jì)的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬(wàn)象的“萬(wàn)能銀行”，對(duì)一個(gè)國(guó)家的金融發(fā)展乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢(shì)，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與建設(shè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對(duì)稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問(wèn)題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建設(shè)銀行內(nèi)部管理方面問(wèn)題的研究，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，盡快實(shí)現(xiàn)合理有效的內(nèi)部控制對(duì)于維護(hù)我國(guó)金融體系安全運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。所以本文的“中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究”選題，從銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)及其控制為研究起點(diǎn)，深入地研究其內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)銀行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無(wú)疑具有比較大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。１．３國(guó)內(nèi)外研究回顧１．３．１國(guó)外內(nèi)部控制理論研究回顧 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是內(nèi)部控制理論在銀行業(yè)的實(shí)踐和發(fā)展，內(nèi)部控制理論在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了四個(gè)歷史階段，特別是內(nèi)部控制整體框架理論階段對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建有著重要的影響１３１ ｏ ①內(nèi)部牽制理論階段（２０世紀(jì)４０年代以前）：以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢(qián)、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象Ｉ引。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門(mén)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。１９５８年１０月審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告２９號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。１９７２年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第１號(hào)公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制給予了全面的定義１５ Ｊ。２ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 ③內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（２０世紀(jì)８０．９０年代）：１９８８年４月美國(guó)美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第ＳＳ號(hào)（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序１６Ｊ。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會(huì)提出對(duì)外報(bào)告的修改篇。ＣＯＳＯ報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督五個(gè)基本要素組成【７１。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，ＣＯＳＯ報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：如明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性：強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。因此ＣＯＳＯ報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用Ｉ引。２０世紀(jì)８０年代以后，金融（銀行）危機(jī)頻繁發(fā)生，隨著人們對(duì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行中的重要性的不斷認(rèn)識(shí)，許多國(guó)家都加大了對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究和管理力度。愛(ài)沙尼亞１９９４年通過(guò)了一項(xiàng)有關(guān)信貸機(jī)構(gòu)的新法律，加強(qiáng)了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并由外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)【９１。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責(zé)任保護(hù)銀行體系，但是當(dāng)銀行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不再出面挽救，希望以此促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度。近年來(lái)巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題也給予了高度重視。巴塞爾委員會(huì)是十國(guó)集團(tuán)中央銀行行長(zhǎng)們于１９７４年底建立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務(wù)委員會(huì)，是世界銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的國(guó)際組織。委員會(huì)所頒布的各項(xiàng)監(jiān)管原則與標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了最初設(shè)計(jì)的地域范圍，近年來(lái)，為了順應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會(huì)對(duì)其工作方法進(jìn)行了調(diào)整，委員會(huì)越來(lái)越重視非“十國(guó)集團(tuán)’’國(guó)家的廣泛參與，以此來(lái)擴(kuò)大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項(xiàng)文件的普及性和適用性，所以包括中國(guó)在內(nèi)的許多國(guó)家都采納了巴塞爾委員會(huì)協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。自巴塞爾委員會(huì)成立以來(lái)。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。尤其是１９９８年１月，巴塞爾委員會(huì)在吸收了各成員國(guó)家經(jīng)驗(yàn)及其以前出版物所確定的原則的基礎(chǔ) １ 華北電力人學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 上，參照內(nèi)部控制理論，針對(duì)銀行失敗的教訓(xùn)，頒布了一份旨在適用于銀行一切表 內(nèi)表外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》，它描述了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)由控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)價(jià)糾正五個(gè)基本要素構(gòu)成，提 出了１３條指導(dǎo)性原則１１１】。《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)同和接受，對(duì) 許多國(guó)家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導(dǎo)性的作用Ｉｌ ２１。近年來(lái)ＣＯＳＯ報(bào)告又提出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事 項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。巴塞爾委員會(huì)對(duì)此 也進(jìn)行了吸納。１．３．２國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論研究回顧 國(guó)內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀(jì)８０年代，學(xué)術(shù) 界和國(guó)家監(jiān)管當(dāng)局才進(jìn)行這一領(lǐng)域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國(guó)內(nèi)專家和學(xué)者對(duì)商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問(wèn)題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價(jià)值的成果。但是總的來(lái)說(shuō)，這些研究一方面對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀操作層面較多，多以研究業(yè)務(wù)控制或崗 位制約、操作流程為主；另一方面研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的較多，針對(duì)商 業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很少，并且缺乏全面性和系統(tǒng)性，而內(nèi)部控制的總體控 制設(shè)計(jì)相對(duì)于具體控制設(shè)計(jì)具有更加基礎(chǔ)性、長(zhǎng)效性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部 控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法入手，借鑒國(guó)際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)的闡述了我國(guó)商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與稽核的標(biāo)準(zhǔn) 和方法?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》是２００４年２月由謝榮、鐘凌所著的。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報(bào)告、巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國(guó)人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。這也是２１世紀(jì)以來(lái)中國(guó)比較系統(tǒng)的介紹銀行內(nèi)部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問(wèn)題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對(duì)立的理論。從實(shí)踐上看，各國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局經(jīng)常面臨放松監(jiān) 管與加強(qiáng)監(jiān)管的兩難抉擇。因此，很有必要尋找一個(gè)切入點(diǎn)，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來(lái)。這本書(shū)選取了銀行監(jiān)管邊界的角度，對(duì)銀行監(jiān)管的強(qiáng)度邊界和質(zhì)量等 問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)研究。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國(guó)現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問(wèn)題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計(jì)和構(gòu)建問(wèn)題，通過(guò)理論研究來(lái)指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文工作。１．４本文的主要內(nèi)容 本文定位于微觀層面，以案例的形式對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的應(yīng)用進(jìn)行了深入地分析研究。全文分為五個(gè)部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當(dāng)介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，主要包括建行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制三種控制形式的措施分析、存在問(wèn)題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化措施及實(shí)施方法；第五部分是全文總結(jié)和對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。５ 華北電力大學(xué)工商管理碩七專業(yè)學(xué)位論文 第二章建設(shè)銀行內(nèi)部控制的概述２．１內(nèi)部控制的概念 要想研究銀行的內(nèi)部控制，首先要對(duì)內(nèi)部控制的含義有一個(gè)全面了解。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來(lái)，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個(gè)方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。中國(guó)人民銀行為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中對(duì)于內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”Ｉｌ ４｜。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八種。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)定，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失比例：操作風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的３０％左右，信用風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的６０％左右，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制占５％左右，其余風(fēng)險(xiǎn)占５％左右【”Ｊ。如圖２．１所示。圖２．１各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)占比分析 操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)肛ｌ險(xiǎn)之問(wèn)有非常密切的關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引發(fā) ６ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文和放大信用或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。追溯信用風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。業(yè)務(wù)流程前段的一項(xiàng)小的人工處理錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，引發(fā)財(cái)務(wù)損失。銀行業(yè)為緩解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)為管理信用和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過(guò)來(lái)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。這三大風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的支柱，也是銀行內(nèi)部控制的主要研究對(duì)象，建行也不例外。本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型對(duì)建行內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。其余影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型所占比例非常小，本文不作研究。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 從上圖可以看出，建設(shè)銀行在對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)候，五大要素相互協(xié)作，缺一不可，這里引入兩個(gè)概念：內(nèi)部控制單元和業(yè)務(wù)控制器。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往需要多個(gè)內(nèi)部控制單元來(lái)完成。每個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t是建行員工依照制度（核準(zhǔn)、授權(quán)等）所實(shí)施的職務(wù)行為。而功能類(lèi)似的各個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素。五大要素地位類(lèi)似于.