第一篇：淺論關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理的探討

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國(guó)國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)工作帶來(lái)前所未有的發(fā)展契機(jī)，同時(shí)也對(duì)國(guó)庫(kù)工作提出新挑戰(zhàn)。如何做好新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的管理與控制，確保國(guó)庫(kù)資金安全，促進(jìn)國(guó)庫(kù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展，值得認(rèn)真地探討與分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理；存在的問(wèn)題；解決的措施新的國(guó)庫(kù)資金清算體系加快了資金的匯劃速度，基層央行要堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀(guān)，大力加強(qiáng)國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)服務(wù)水平和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)工作的全面發(fā)展。財(cái)稅體制改革、國(guó)庫(kù)資金清算體系改革，使國(guó)庫(kù)部門(mén)已成為央行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要部門(mén)。1 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

1.1資金清算方面。國(guó)庫(kù)資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：

首先，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移。國(guó)庫(kù)資金清算由過(guò)去單一的“行庫(kù)往來(lái)”方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘ìF(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)在內(nèi)的多種資金清算方式，使國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線(xiàn)。

其次，資金安全意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于國(guó)庫(kù)部門(mén)的資金劃轉(zhuǎn)都是通過(guò)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)，國(guó)庫(kù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)資金清算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在不足，資金安全意識(shí)比較淡薄，習(xí)慣于傳統(tǒng)意義的“賬平表對(duì)”。而國(guó)庫(kù)直接參加聯(lián)行資金清算，印、押、證的管理、查詢(xún)、查復(fù)的處理、突發(fā)事件處置等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)將直接考驗(yàn)國(guó)庫(kù)人員安全防范意識(shí)。

再次，思想道德風(fēng)險(xiǎn)突顯。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)防范最終還是要由人來(lái)實(shí)現(xiàn)，從歷年各地國(guó)庫(kù)出現(xiàn)的案件可以發(fā)現(xiàn)，因人員思想道德偏差而導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失，因此道德風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)中隱蔽性最強(qiáng)、危害性最大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)控制度方面。相對(duì)于國(guó)庫(kù)外部改革的深入和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)步伐的加快，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)更顯滯后。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個(gè)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在制度空白點(diǎn)。如對(duì)國(guó)庫(kù)電算化操作方面缺乏明確統(tǒng)一可操作性的規(guī)定，存在規(guī)范運(yùn)用國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息技術(shù)的制度盲區(qū)。二是崗位設(shè)置與國(guó)庫(kù)人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。各地國(guó)庫(kù)人員配備嚴(yán)重不足，這造成兼崗現(xiàn)象普遍存在，某些內(nèi)控制度將形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)大打折扣。

1.3系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)方面。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算對(duì)計(jì)算機(jī)依賴(lài)性逐漸加深，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國(guó)庫(kù)管理工作中的重要內(nèi)容。當(dāng)前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患有：一是計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)。二是網(wǎng)絡(luò)非法侵害。三是應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。

1.4監(jiān)督管理方面。由于國(guó)庫(kù)內(nèi)外部改革和資金清算方式的改變，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，國(guó)庫(kù)監(jiān)管窗口也隨之前移。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算不僅需要事后監(jiān)督，更應(yīng)加強(qiáng)事中監(jiān)督。當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理存在兩個(gè)突出問(wèn)題。一是監(jiān)督管理的對(duì)象過(guò)于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對(duì)紙制傳票、報(bào)表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來(lái)越不適應(yīng)國(guó)庫(kù)核算電算化和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。二是國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理職能弱化，國(guó)庫(kù)部門(mén)在實(shí)際的監(jiān)督管理中只能行使監(jiān)督和建議權(quán)，而沒(méi)有相應(yīng)的處罰措施，特別是國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系建立后，授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國(guó)庫(kù)原有的庫(kù)款支撥核算方式。然而與之相應(yīng)的國(guó)庫(kù)監(jiān)管管理職能卻沒(méi)有得到加強(qiáng)，這種滯后的局面將不利于國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。2 解決國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理問(wèn)題的具體措施

2.1健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作。首先，央行職能調(diào)整之后，國(guó)庫(kù)監(jiān)管的內(nèi)容、范圍、職責(zé)、措施、手段應(yīng)在有關(guān)制度或法律中予以明確，為國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能提供強(qiáng)有力的制度保障。同時(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有制度中一些與現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)不

配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補(bǔ)充，研究制定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規(guī)范和約束，以適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展。其次，通過(guò)制定科學(xué)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)規(guī)范化操作，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)要制定出環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一的操作流程，建立起確保國(guó)庫(kù)資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務(wù)處理的應(yīng)急方案，以備突發(fā)事件下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算能夠得以順利開(kāi)展。

2.2強(qiáng)化內(nèi)控，構(gòu)建起國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)三道防線(xiàn)。要切實(shí)防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全，國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)與會(huì)計(jì)、科技、支付清算等相關(guān)部門(mén)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，共同研究、分析和查找風(fēng)險(xiǎn)的成因，并制定出切實(shí)可行的監(jiān)督和防范措施，構(gòu)建起有效控制國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的自控、互控和監(jiān)控三道防線(xiàn)。使內(nèi)控制度貫穿于業(yè)務(wù)核算的全過(guò)程，保證國(guó)庫(kù)資金收支準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，從根本上防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3轉(zhuǎn)變觀(guān)念，調(diào)整會(huì)計(jì)核算管理工作新思路。首先，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。面對(duì)國(guó)庫(kù)資金匯劃清算方式的增加和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的前移。各級(jí)國(guó)庫(kù)必須運(yùn)用各種有效手段提高國(guó)庫(kù)干部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)防范措施，把監(jiān)督管理的重心轉(zhuǎn)移到對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，嚴(yán)把資金進(jìn)出關(guān)。其次，要不得增強(qiáng)時(shí)效觀(guān)念。國(guó)庫(kù)存款計(jì)付利息是國(guó)庫(kù)部門(mén)一項(xiàng)嶄新的業(yè)務(wù)，是推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的又一新舉措。各級(jí)國(guó)庫(kù)要充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)存款計(jì)息工作的重要性和必要性，扭轉(zhuǎn)在辦理財(cái)政資金收支及時(shí)性上的認(rèn)識(shí)偏差，增強(qiáng)財(cái)政資金收支時(shí)效價(jià)值的新理念，為提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2.4優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。針對(duì)目前新系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)方面存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下措施：一是對(duì)系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，如增加對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令?lèi)阂獾卿涀R(shí)別、報(bào)警、記載和封鎖等功能，增強(qiáng)系統(tǒng)安全防范自控能力。盡快開(kāi)發(fā)補(bǔ)充國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督功能，提高事后監(jiān)督工作的效率，為國(guó)庫(kù)資金安全和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保駕護(hù)航。二是在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上配置一個(gè)子網(wǎng)，使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以外的機(jī)器將無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)，以增強(qiáng)了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的安全系數(shù)。三是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)用機(jī)使用的管理，在所有業(yè)務(wù)用機(jī)上安裝殺毒軟件，并隨時(shí)更新。四是對(duì)新系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份采取雙重備份，保證國(guó)庫(kù)資金數(shù)據(jù)不被篡改。

2.5推進(jìn)橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進(jìn)程。首先，在完善系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)、稅、庫(kù)、行等部門(mén)間的橫向聯(lián)網(wǎng)，利用現(xiàn)代化手段提高核算質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少重復(fù)勞動(dòng)，加快稅款入庫(kù)、報(bào)解和庫(kù)款支撥速度；其次，建立發(fā)達(dá)的財(cái)政國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位—代理銀行—國(guó)庫(kù)之間的聯(lián)網(wǎng)，在提高資金劃撥速度的同時(shí)，有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)更好地發(fā)揮對(duì)財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，確保預(yù)算資金高效、透明運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革向更深層次的發(fā)展。

2.6以人為本，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)。人是內(nèi)部控制有效發(fā)揮的關(guān)鍵，要防范化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，做好國(guó)庫(kù)工作，必須堅(jiān)持以人為本，思想教育與崗位培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)人的管理，建立一支高素質(zhì)的國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍。一是要把政治思想教育放在首位，運(yùn)用各種方式提高國(guó)庫(kù)人員的思想道德素質(zhì)。二是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，確保國(guó)庫(kù)干部愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守。三是堅(jiān)持崗位培訓(xùn)，提高國(guó)庫(kù)干部理論水平和操作技能，增強(qiáng)防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)法制觀(guān)念，確保國(guó)庫(kù)干部嚴(yán)格依法辦事，勤政廉潔。結(jié)語(yǔ)

目前,國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),如何運(yùn)用新意識(shí)、新思維,與時(shí)俱進(jìn)地做好新時(shí)期下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理工作,促進(jìn)國(guó)庫(kù)管理工作進(jìn)一步發(fā)展,是目前的重要課題。加深對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)，避免由于不規(guī)范操作帶來(lái)的各種差錯(cuò)和事故的發(fā)生，將國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都處于制度的約束之下。

第二篇：會(huì)計(jì)核算中心(國(guó)庫(kù)收付中心)工作總結(jié)

進(jìn)一步深化先進(jìn)性教育，大力推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算

與國(guó)庫(kù)集中收付工作

2006年以來(lái)，會(huì)計(jì)核算中心(國(guó)庫(kù)收付中心)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中心)工作在縣委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在市財(cái)政局、市會(huì)計(jì)核算中心(國(guó)庫(kù)收付中心)的指導(dǎo)，在縣財(cái)政局的直接領(lǐng)導(dǎo)以及各預(yù)算單位的積極配合下，各項(xiàng)工作得以順利開(kāi)展，取得了較好的成績(jī)，一年以來(lái)，中心將先進(jìn)性教育進(jìn)一步深化，認(rèn)真實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，明確工作重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)勤政廉政建設(shè)，增強(qiáng)政府宏觀(guān)調(diào)控以及依法理財(cái)水平，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，取得良好的社會(huì)效益，中心將全縣8xxxx行政事業(yè)單位納入集中統(tǒng)一核算建財(cái)務(wù)賬套14xxxx、資金賬套18xxxx進(jìn)行集中核算管理。

(一)按時(shí)完成2005年年終部門(mén)決算工作。

為使部門(mén)年終決算工作能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年終決算的前期準(zhǔn)備工作，在納入集中核算單位多，人員較少的情況下加班加點(diǎn)與財(cái)政對(duì)賬，為年終決算的順利完成夯實(shí)基礎(chǔ)。在年終決算期間，中心人員更是兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨、全力以赴投入到?jīng)Q算工作中，在保證質(zhì)量的前提下，提前圓滿(mǎn)完成了單位部門(mén)決算及匯總工作，為完成我縣財(cái)政年終決算工作作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。(二)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶(hù)統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)力度。

為了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶(hù)統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)開(kāi)展情況，結(jié)合財(cái)政局對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的檢查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，對(duì)零戶(hù)統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查考核，并進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，根據(jù)檢查結(jié)果所反映的問(wèn)題，中心于3月16日舉行鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶(hù)會(huì)計(jì)、村級(jí)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)于增強(qiáng)財(cái)政所財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)起到積極促進(jìn)作用，切實(shí)規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)行為。

(三)會(huì)計(jì)集中核算工作與國(guó)庫(kù)集中收付工作緊密結(jié)合，加大財(cái)政資金監(jiān)控力度。

中心在堅(jiān)持納入集中核算單位資金使用權(quán)，財(cái)務(wù)審批權(quán)和會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變的前提下，將納入統(tǒng)一核算單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)政部門(mén)外部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)把報(bào)賬關(guān)，給****現(xiàn)象亮起了紅燈。中心干部職工在人員少，工作任務(wù)繁重的情況下，齊心協(xié)力，勤奮工作，保持“廉潔、公正”的工作作風(fēng)和“熱情、高效”的服務(wù)態(tài)度和工作方法，認(rèn)真細(xì)致地辦理每一筆業(yè)務(wù)，在報(bào)賬的基礎(chǔ)上，規(guī)范填制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿，以確保編制的報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，上報(bào)及時(shí)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性有顯著提高，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金支出的全過(guò)程監(jiān)督，達(dá)到對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的全方位監(jiān)控。截止12月底共辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)7524筆，平均每天辦理業(yè)務(wù)28筆，最多一天辦理業(yè)務(wù)高達(dá)121筆，累計(jì)辦理收入業(yè)務(wù)金額4010xxxx元，支出業(yè)務(wù)金額3908xxxx元，確保了納入集中核算單位報(bào)賬工作順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及工作業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要。同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)各單位的部分公共支出實(shí)行代扣代繳，2006年共代扣建安營(yíng)業(yè)稅23xxxx元，個(gè)人所得稅9.xxxx元，民兵訓(xùn)練費(fèi)4.xxxx元，醫(yī)療保險(xiǎn)金94.xxxx元，失業(yè)保險(xiǎn)金30.xxxx元，植樹(shù)造林款16.xxxx元，為單位提供切實(shí)的服務(wù)，減輕了報(bào)賬員的工作量，也提高了會(huì)計(jì)中心的工作效率。

第三篇：基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化管理探析[范文模版]

基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化管理探析

隨著TCBS系統(tǒng)的上線(xiàn)，國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)的集中處理，財(cái)政資金的流動(dòng)性、資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率及各級(jí)國(guó)庫(kù)的管理水平都明顯提高。但在數(shù)據(jù)集中的同時(shí)，也集中了風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)步入了銀行支付清算業(yè)務(wù)前臺(tái)，大小額支付系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，也使得國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理由相對(duì)間接、封閉演變?yōu)橹苯印㈤_(kāi)放，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)不僅發(fā)生轉(zhuǎn)移，且風(fēng)險(xiǎn)更隱蔽。因此盡快實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理，是新時(shí)期國(guó)庫(kù)工作的發(fā)展方向。那么，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理應(yīng)達(dá)到怎樣的標(biāo)準(zhǔn)呢？筆者試從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題著手，探索如何加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化操作與規(guī)范化管理，以達(dá)到夯實(shí)基礎(chǔ)、控制風(fēng)險(xiǎn)，安全運(yùn)作的目的。

一、發(fā)展現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

目前，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)主要在縣級(jí)國(guó)庫(kù)?？h級(jí)國(guó)庫(kù)管理體制存在缺陷、人員緊張倒逼違規(guī)兼職、國(guó)庫(kù)內(nèi)控布防不科學(xué)和國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能作用發(fā)揮不充分等問(wèn)題已成為長(zhǎng)期以來(lái)困擾縣級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)工作的難題，具有一定的普遍性。

（一）柜面監(jiān)督不嚴(yán)，賬務(wù)處理隨意性大?？h支庫(kù)不同程度存在對(duì)提入票據(jù)不進(jìn)行審核，盲目進(jìn)行系統(tǒng)錄入，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，不按規(guī)范操作，隨意進(jìn)行沖賬，形成未處理來(lái)賬資金流水號(hào)。

（二）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，存在問(wèn)題較多。

1、撥款憑證上未折角核對(duì)；

2、報(bào)表打印不全，未打印會(huì)計(jì)日記表、賬戶(hù)余額表、總賬、分戶(hù)賬；

3、辦理政策性賬務(wù)調(diào)整的更正業(yè)務(wù)，未付相關(guān)證明文件；

4、撥款存在匯總記賬，未直接撥付到用款單位賬戶(hù)，而是撥到商業(yè)銀行過(guò)渡賬；

5、表外科目記賬憑證使用傳票不規(guī)范。銷(xiāo)號(hào)時(shí)，未使用表外科目付出憑證，而是使用重要空白憑證領(lǐng)用單（出庫(kù)憑證）；

6、部分登記簿記載不全等。

（三）內(nèi)部制度亟待完善。盡管上級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)先后出臺(tái)了一些規(guī)章制度，但在具體業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)上仍缺乏完善的制度約束，使操作人員在業(yè)務(wù)處理中存在一定的隨意性；內(nèi)控制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，監(jiān)控力度有待加強(qiáng)，崗位職責(zé)、監(jiān)督措施往往流于形式，不能落實(shí)到位。

（四）相互制約機(jī)制不健全。由于人員不足，國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置不盡合理，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督、國(guó)庫(kù)股長(zhǎng)、主管行長(zhǎng)監(jiān)督檢查也不到位，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，究其原因主要有以下幾點(diǎn)：一是內(nèi)部管理渙散，缺乏制約機(jī)制；二是規(guī)章制度不完善，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是責(zé)任心不強(qiáng)，得過(guò)且過(guò)；四是工作行為不規(guī)范，有章不循，賬務(wù)處理隨意性大；五是學(xué)習(xí)自覺(jué)性不高，業(yè)務(wù)技能較差。

二、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算推行規(guī)范化管理的工作思路 針對(duì)國(guó)庫(kù)工作局部出現(xiàn)的管理偏松散、規(guī)章制度不完善、工作行為不規(guī)范的現(xiàn)象，很多地方國(guó)庫(kù)部門(mén)推行了規(guī)范化管理，取得了一定的成效。筆者結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)為實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)規(guī)范化應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

（一）規(guī)范崗位職責(zé)。實(shí)施規(guī)范管理要有科學(xué)的崗位設(shè)置。有了好的規(guī)章制度，如何得到落實(shí)，關(guān)鍵在人?？v觀(guān)金融部門(mén)發(fā)生的各類(lèi)案件，重要原因就是有章不循、違章操作、崗位交叉、職責(zé)不清，并由此出現(xiàn)“一手清”等弊端。國(guó)庫(kù)部門(mén)作為財(cái)政資金的收支關(guān)口，責(zé)任重于泰山。科學(xué)的配置人力資源，建立權(quán)責(zé)明晰、銜接有序、運(yùn)轉(zhuǎn)順利、相互制約的崗位責(zé)任制，是防范國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施規(guī)范化管理鏈條上的重要一環(huán)。因此要根據(jù)國(guó)庫(kù)職責(zé)和權(quán)限，結(jié)合各項(xiàng)規(guī)章制度，合理進(jìn)行人員分工，以崗定員，按崗定責(zé)，并將崗位職責(zé)以目標(biāo)書(shū)的形式固化下來(lái)。通過(guò)國(guó)庫(kù)崗位的科學(xué)化設(shè)置，各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)工作環(huán)節(jié)皆有職有崗，不留死角，每個(gè)業(yè)務(wù)人員思路清晰，脈絡(luò)分明，心中有數(shù)，從根本上消除工作的隨意性、操作走捷徑等現(xiàn)象，減少工作失誤，使國(guó)庫(kù)整體工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）規(guī)范工作制度。實(shí)施規(guī)范化管理制度要先行。要規(guī)范，必先有規(guī)章制度，有標(biāo)準(zhǔn)范例，否則空談規(guī)范就是緣木求魚(yú)，國(guó)庫(kù)部門(mén)雖然有《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》及操作規(guī)程，但具體到業(yè)務(wù)實(shí)踐中，具體到日常管理中，這些辦法仍顯得過(guò)粗過(guò)于原則。實(shí)行規(guī)范化管理應(yīng)從大處著眼，細(xì)微處入手，始終把制度建設(shè)放在首要位置，以有關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，通過(guò)邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)，本著缺什么補(bǔ)什么的原則，去舊立新，去粗取精，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)的分類(lèi)整理、修訂完善，制定出切合實(shí)際的制度辦法。通過(guò)制度管人，以制度約束行為，使各項(xiàng)工作皆有規(guī)章可循。

（三）規(guī)范操作流程。實(shí)施規(guī)范化管理要有標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作程序。國(guó)庫(kù)的中心業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算，如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)職能，確保核算數(shù)據(jù)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的重頭戲。在完善制度、定崗定責(zé)后，下一步要做的就是對(duì)各個(gè)崗位工作程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式把所有崗位有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算雖然繁瑣，但它是一個(gè)完整的有機(jī)整體，有規(guī)律可循，如何運(yùn)用好這個(gè)規(guī)律，使會(huì)計(jì)核算按照一定的操作規(guī)程長(zhǎng)期穩(wěn)定下來(lái)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)規(guī)范化管理的重點(diǎn)。

（四）規(guī)范工作行為。實(shí)施國(guó)庫(kù)規(guī)范化管理，要解決的首要問(wèn)題就是要克服工作運(yùn)行中的盲目性、隨意性以及業(yè)務(wù)處理手續(xù)上的違規(guī)違章操作，從根本上解決上級(jí)制定下發(fā)的各項(xiàng)管理制度落實(shí)不徹底、執(zhí)行不到位的問(wèn)題。在日常管理工作中，本著從大處著眼，小處著手的原則，不放過(guò)任何一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)。制度落實(shí)的方法上和措施上要細(xì)，業(yè)務(wù)運(yùn)作程序和業(yè)務(wù)處理手續(xù)的規(guī)范上要細(xì)。要根據(jù)上級(jí)行出臺(tái)的各項(xiàng)管理制度，按崗位制定不同的《崗位操作規(guī)程實(shí)施細(xì)則》，細(xì)化各崗位的操作流程，將受理會(huì)計(jì)原始憑證的審核，業(yè)務(wù)憑證的填制、傳遞到賬簿記載、賬務(wù)核算，對(duì)印、押、證的保管和使用都要明確操作要求，同時(shí)要統(tǒng)一憑證填寫(xiě)模式，統(tǒng)一憑證、賬簿裝訂標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬簿封面格式，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案保管等，從而規(guī)范每位員工的操作行為。

（五）規(guī)范管理方式。在管理方法上，使每位員工首先要在思想上認(rèn)識(shí)到抓規(guī)范化管理，不是擺樣子給別人看，不搞“突擊”戰(zhàn)，不是“一陣風(fēng)”，不論工作忙閑，辦理每筆業(yè)務(wù)，做到程序不能減，標(biāo)準(zhǔn)不能低，要求不能變，管理不能松，堅(jiān)持做到“每天從零開(kāi)始，每筆業(yè)務(wù)從零開(kāi)始”，逐步樹(shù)立長(zhǎng)期永恒的思想作風(fēng)。做到工作重心不變，工作勁頭不松，工作標(biāo)準(zhǔn)不降，工作力度不減。注重培養(yǎng)員工按規(guī)范程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作的自覺(jué)性和主動(dòng)性，發(fā)現(xiàn)苗頭問(wèn)題立即糾正，不搞下不為例。該獎(jiǎng)必獎(jiǎng)，該罰必罰，堅(jiān)持制度始終如一。

（六）規(guī)范協(xié)調(diào)機(jī)制。實(shí)施規(guī)范的協(xié)調(diào)機(jī)制就是要加大事前、事中、事后協(xié)調(diào)力度，每月末、季末、半年末、年末召開(kāi)工作調(diào)度會(huì)，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，總結(jié)完成任務(wù)的做法或經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，加強(qiáng)各科（股）室之間、上下級(jí)之間的協(xié)調(diào)和信息交流，主動(dòng)溝通、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，提高了辦事效率。

（七）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)施規(guī)范化管理要建立嚴(yán)密的內(nèi)控體系。加強(qiáng)內(nèi)部制約，構(gòu)筑“四道”防線(xiàn)。一是“崗位相互制約防線(xiàn)”，做到相關(guān)聯(lián)系的崗位相互制約，并追究連帶責(zé)任；二是“部門(mén)負(fù)責(zé)人檢查監(jiān)督防線(xiàn)”，部門(mén)負(fù)責(zé)人定期、不定期地對(duì)所負(fù)責(zé)部門(mén)的工作進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果不定期進(jìn)行通報(bào)；三是“業(yè)務(wù)部門(mén)之間橫向制約防線(xiàn)”，事后監(jiān)督部門(mén)認(rèn)真履行部門(mén)間橫向監(jiān)督職能，做到規(guī)范化管理不留“死角”；四是“行長(zhǎng)監(jiān)控防線(xiàn)”，支行行長(zhǎng)每月主持召開(kāi)一次高質(zhì)量的業(yè)務(wù)分析會(huì)，每月對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，對(duì)規(guī)范化管理負(fù)總責(zé)。同時(shí)，要按照分工原則，健全相關(guān)機(jī)制，把每項(xiàng)工作都置于制度約束之下，徹底杜絕隱患。

（八）規(guī)范檢查評(píng)比。要制定切實(shí)可行的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，為實(shí)施規(guī)范化管理提供動(dòng)力。一要成立由“一把手”任組長(zhǎng)的考核領(lǐng)導(dǎo)小組；二堅(jiān)持按月考核兌現(xiàn)；三要將考核對(duì)象量化到人，內(nèi)容量化到崗，標(biāo)準(zhǔn)量化到項(xiàng)目，結(jié)果量化到百分。

第四篇：《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算

暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》(財(cái)庫(kù)[2002]28號(hào))的有關(guān)規(guī)定，取消了試點(diǎn)單位的小額現(xiàn)金賬戶(hù)。為保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的順利實(shí)施，規(guī)范試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算，我部對(duì)現(xiàn)行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》(財(cái)庫(kù)

[2001]54號(hào))作如下補(bǔ)充規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補(bǔ)充規(guī)定》)：

一、停止執(zhí)行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶(hù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

二、取消小額現(xiàn)金賬戶(hù)后，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、建設(shè)單位會(huì)計(jì)，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付會(huì)計(jì)處理，作如下調(diào)整補(bǔ)充：

(一)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局會(huì)計(jì)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》，與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出--單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出--財(cái)政授權(quán)支付

(二)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：現(xiàn)金

(三)建設(shè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

三、本《補(bǔ)充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。

第五篇：廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

［作者：國(guó)庫(kù)股

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根據(jù)《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》和《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照《上饒市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈上饒市市級(jí)國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將國(guó)庫(kù)資金撥付代理銀行清算備用金賬戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（格式見(jiàn)附件１，下同）中直接支付數(shù)額，與人行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)直接支付劃款憑證（格式見(jiàn)附件２，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)代理銀行辦理的預(yù)算單位授權(quán)支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日提出來(lái)的按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》中的授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”與“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)授權(quán)支付劃款憑證（格式見(jiàn)附件３，下同）和清算備用金賬戶(hù)劃款明細(xì)單（格式見(jiàn)附件４，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出：

屬于當(dāng)日支付當(dāng)日清算資金發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

屬于動(dòng)用清算備用金賬戶(hù)資金，在次日進(jìn)行資金清算所發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：其他財(cái)政存款――清算備用金

（四）代理銀行前日從清算備用金賬戶(hù)支付的資金，通過(guò)當(dāng)日上午同人行廣豐縣支行進(jìn)行清算后自行補(bǔ)平。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)人行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)授權(quán)支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶(hù)劃款明細(xì)單核對(duì)無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國(guó)庫(kù)存款

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”（科目編號(hào)１０３）和“已結(jié)報(bào)支出”（科目編號(hào)２１３）會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)存款劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并就其中的直接支付數(shù)額與人行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)直接支付劃款憑證有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付

（四）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行每日?qǐng)?bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》（格式見(jiàn)附件５）中的財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細(xì)單有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，并按一級(jí)預(yù)算單位登記支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付

（五）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

（六）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)縣財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記?？h財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用款額度，記增加方；單位通過(guò)零余額賬戶(hù)支用資金，記減少方。增加方與減少方差額反映預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用款額度結(jié)余數(shù)。

預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用款額度結(jié)余數(shù)與人行廣豐縣支行清算額度結(jié)余數(shù)的差額，與清算備用金賬戶(hù)中財(cái)政授權(quán)支付部分的支付資金數(shù)一致。

三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)政直接支付，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書(shū)》（格式見(jiàn)附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，預(yù)算單位應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》（格式見(jiàn)附件７）與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào)１０３，行政單位編號(hào)１０７）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付

行政單位

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（六）資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款“科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余、上級(jí)補(bǔ)助資金和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，各預(yù)算單位對(duì)所屬預(yù)算單位的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，不作“撥入經(jīng)費(fèi)”（財(cái)政補(bǔ)助收入）、“撥出經(jīng)費(fèi)”或“撥入專(zhuān)款”、“撥出專(zhuān)款”等賬務(wù)處理，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)額直接相加。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)政直接支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等。

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政直接支付

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”編號(hào)（234）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

五、對(duì)賬

縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)、代理銀行、預(yù)算單位等都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國(guó)人民銀行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)。

1、與中國(guó)人民銀行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2、與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)核對(duì)按一級(jí)預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生和當(dāng)年累計(jì)支出數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

2、與代理銀行對(duì)賬。對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月辦理的各預(yù)算單位分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶(hù)”分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬。對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額帳戶(hù)”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“現(xiàn)金庫(kù)存日?qǐng)?bào)表”。

(四)年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行廣豐縣支行國(guó)庫(kù)、代理銀行、預(yù)算單位、上下級(jí)預(yù)算單位之間的相關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

（五）終了后，代理銀行和基層預(yù)算單位對(duì)截止12月31日財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對(duì)賬簽證。代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度全部注銷(xiāo)，基層預(yù)算單位憑對(duì)賬簽證單注銷(xiāo)單位零余額賬戶(hù)額度余額，并作如下會(huì)計(jì)處理：

事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度 建設(shè)單位：

借：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對(duì)財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

六、執(zhí)行

本《辦法》適用于縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。