第一篇：人工成本管理暫行辦法范文

人工成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司（以下簡稱集團(tuán)公司）人工成本管理，合理地計(jì)劃、使用、控制人工成本，結(jié)合國家相關(guān)法律、法規(guī)，特制訂本暫行辦法。

第二條

本辦法適用于人工成本預(yù)算管理工作。

第二章 人工成本的構(gòu)成

第三條 人工成本是指在一定時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因使用勞動力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用的總和。納入人工成本范圍包括：職工工資總額、保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、企業(yè)年金費(fèi)用、企業(yè)支付的內(nèi)退及下崗職工工資總額、企業(yè)支付離退休人員費(fèi)用、勞務(wù)派遣費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等。

第四條

職工工資總額：指單位在一定時(shí)期內(nèi)以貨幣形式直接支付給本單位全部職工的勞動報(bào)酬總額。具體包括:基本工資+績效薪酬+獎(jiǎng)勵(lì)性單列工資

第五條 保險(xiǎn)費(fèi)用：指按照國家和地方有關(guān)規(guī)定由企業(yè)提取、交納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)(不含職工個(gè)人繳納部分)。包括社會 統(tǒng)籌保險(xiǎn)項(xiàng)目（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、大病保險(xiǎn)）及因工作性質(zhì)為員工購買的其他保險(xiǎn)（意外傷害保險(xiǎn)、其他保險(xiǎn)等）。

第六條 職工福利費(fèi)用是在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工困難補(bǔ)助、集體福利補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、探親路費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等。

第七條 職工住房費(fèi)主要指按國家有關(guān)規(guī)定，按職工上年度工資收入的12%比例為職工繳納的用于住房保障的住房公積金。

第八條 職工教育費(fèi)指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。包括就業(yè)前培訓(xùn)，在職提高培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、派外培訓(xùn)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)費(fèi)用和企業(yè)自辦大中專、職業(yè)技術(shù)院校等培訓(xùn)場所所發(fā)生的費(fèi)用以及職業(yè)技能鑒定費(fèi)用。

第九條 工會經(jīng)費(fèi)指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定在實(shí)發(fā)工資總額2%以內(nèi)據(jù)實(shí)列支的，撥付工會的相關(guān)經(jīng)費(fèi)。

第十條 勞動保護(hù)費(fèi)指為職工提供各項(xiàng)勞動保護(hù)用品所支出費(fèi)用，如工作服、安全保護(hù)用品等。

第十一條 企業(yè)年金費(fèi)：指根據(jù)國家有關(guān)政策以及公司經(jīng)濟(jì)效益情況為公司員工提取并交納的補(bǔ)充性養(yǎng)老金。

第十二條 勞務(wù)派遣費(fèi)費(fèi)用指根據(jù)企業(yè)需要對勞務(wù)派遣人員所支付的費(fèi)用。第十三條 離退休人員費(fèi)用：指為離退休人員支出的全部費(fèi)用。

第十四條 除以上所述項(xiàng)目外發(fā)生的，記入人工成本中的項(xiàng)目。如激勵(lì)計(jì)劃、內(nèi)退及下崗員工工資（含保留勞動關(guān)系員工生活費(fèi)）、解除勞動合同或終止勞動合同的補(bǔ)償費(fèi)等。

第十五條 人工成本各構(gòu)成指標(biāo)均為實(shí)際發(fā)生的全部數(shù)額。資金來源不分渠道，計(jì)算人工成本總額時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)不能重復(fù)。

第三章 人工成本管理的職責(zé)分工

第十六條 人力資源部為人工成本歸口管理部門，負(fù)責(zé)以下工作：

（一）負(fù)責(zé)編制年度人工成本預(yù)算、審核并監(jiān)督執(zhí)行人工成本管理辦法，對人工成本優(yōu)化負(fù)全面責(zé)任。

（二）根據(jù)地方法律法規(guī)確定社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)繳納方案。

（三）根據(jù)集團(tuán)公司需求以預(yù)算為基礎(chǔ)，合理管控培訓(xùn)、招聘費(fèi)用。

第十七條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)以下工作：

（一）組織制訂人工成本相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。

（二）參與制訂和修訂人工成本及各項(xiàng)目的管理辦法。

（三）參與編制、調(diào)整集團(tuán)公司年度人工成本預(yù)算，并根據(jù) 人力資源部提供的管理依據(jù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)對公司人工成本的列支渠道及標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審核。

（四）根據(jù)人工成本管理需要提供相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對于人工成本超出應(yīng)提額度的部分不予計(jì)提、發(fā)放。

（五）參與檢查人工成本執(zhí)行情況。

第十八條 相關(guān)部門配合人力資源部及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部做好人工成本數(shù)據(jù)采集工作，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做到數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確、全面。

第四章 人工成本預(yù)算審批

第十九條 每年10月中旬預(yù)算管理部門根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算編制原則和要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)。

第二十條 人力資源部按照人工成本預(yù)算要求，形成人工成本預(yù)算草案，提交預(yù)算管理部門匯總報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會審議。

第二十一條 人力資源部根據(jù)預(yù)算管理部門的審查意見對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，直至預(yù)算管理部門審查通過。并于每年的11月中旬前上報(bào)能投集團(tuán)審查。

第五章 人工成本預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 第二十二條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。

第二十三條 應(yīng)建立人工成本管理臺賬，及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況。

第二十四條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不得調(diào)整。當(dāng)遇到重大政策調(diào)整或不可抗力因素影響，以及市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，造成預(yù)算實(shí)際執(zhí)行已經(jīng)或即將出現(xiàn)重大偏差時(shí)，可以對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

第二十五條 任何部門和個(gè)人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預(yù)算方案。

第六章 人工成本預(yù)算的分析評估

第二十六條 發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，相關(guān)部門必須根據(jù)審批后的預(yù)算開展人工成本管理活動。人力資源部定期對預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評估（包括與上年同期比較、當(dāng)年度預(yù)算執(zhí)行情況、相關(guān)考核指標(biāo)完成情況的分析等），發(fā)現(xiàn)問題、查找原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第七章 人工成本預(yù)算的考核與監(jiān)督 第二十七條 經(jīng)營班子監(jiān)督相關(guān)職能部門的人工成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等情況，年度人工成本預(yù)算完成結(jié)果作為相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核參考依據(jù)。

第二十八條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)做好人工成本費(fèi)用對應(yīng)會計(jì)科目列支，并協(xié)助人力資源部做好預(yù)算執(zhí)行、控制及工資總額、人工成本等的專項(xiàng)審計(jì)工作。

第二十九條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)察、效能監(jiān)察，對發(fā)現(xiàn)的問題督促及時(shí)整改。

第八章 罰 則

第三十條 人力資源部及其分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對公司人工成本預(yù)算的合理性和完整性負(fù)責(zé)；公司人力資源部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及其分管領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對人工成本預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。

第三十一條 相關(guān)職能部門不按時(shí)編制上報(bào)人工成本預(yù)算，或上報(bào)的預(yù)算不符合集團(tuán)公司要求，存在較大問題的，集團(tuán)公司將責(zé)令整改；在預(yù)算編報(bào)工作中弄虛作假，或者上報(bào)的預(yù)算與集團(tuán)公司預(yù)算不符的，集團(tuán)公司將給予通報(bào)批評；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力的，集團(tuán)公司將給予警示；年度人工成本預(yù)算情況與執(zhí)行情況差異較大的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)說明，無正當(dāng)理由的，集團(tuán)公司應(yīng)給予通報(bào)批評。

第九章 附 則

第三十二條 本暫行辦法由集團(tuán)公司人力資源部負(fù)責(zé)解釋、修訂和補(bǔ)充。

第三十三條 本暫行辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

一、人工成本的概念和范圍

企業(yè)人工成本是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中使用勞動力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接的費(fèi)用總和。按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。

1.職工工資總額，指各單位在一定時(shí)期內(nèi)，以貨幣或?qū)嵨镄问街苯又Ц督o本單位全部職工的勞動報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。

2.社會保險(xiǎn)費(fèi)用，指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和女工生育5項(xiàng)社會保險(xiǎn)。

3.職工福利費(fèi)用，指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：物業(yè)管理費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動合同的費(fèi)用、員工困難補(bǔ)貼費(fèi)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（在企業(yè)工資總額4％之內(nèi)）。

4.職工教育費(fèi)，指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

5.勞動保護(hù)費(fèi)用，指企業(yè)購買職工實(shí)際使用的勞動保護(hù)用品的費(fèi)用。比如防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)用。

6.職工住房費(fèi)用，指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。比如住房公積金、提租補(bǔ)貼。

7.其他人工成本費(fèi)用，包括工會會費(fèi)、外聘人員勞務(wù)及咨詢費(fèi)用、沒有列入工資總額的勞動報(bào)酬，按規(guī)定對職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

二、人工成本管理及其指標(biāo)體系

人工成本管理，是把企業(yè)對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，圍繞勞動者所發(fā)生的全部費(fèi)用進(jìn)行界定、核算、支付、調(diào)整等一系列管理行為。

人工成本是一個(gè)具有相對性、動態(tài)性的復(fù)雜問題。目前一些企業(yè)效益不好、人工成本比例偏高，并不完全是勞動報(bào)酬等人工成本增長過多、人工成本水平過高而造成的，關(guān)鍵是人工成本效益低，勞動生產(chǎn)率低所致。不能簡單的、單純的看人工成本的高低，更不能單純的控制或降低人工成本的絕對水平，而要使勞動報(bào)酬等人工成本的增長建立在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長基礎(chǔ)之上，提高人工成本的投入產(chǎn)出效益。

那么，常用的人工成本分析指標(biāo)有哪些呢？

人工成本總量指標(biāo)

人工成本總量指標(biāo)用人均人工成本來反映。

職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

人均人工成本= ————————————

同期同口徑職工人數(shù)

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)

人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)是指人工成本各組成項(xiàng)目占人工 成本總額的比例。

該時(shí)期某組成部分?jǐn)?shù)量

一定時(shí)期人工成本 = ———————————×100％

某組成部分所占比重

同期人工成本數(shù)量

總?cè)斯こ杀靖鹘M成部分所占比重指標(biāo)可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。

分析比率型指標(biāo)

人工成本分析比率型指標(biāo)采用人工成本利潤率、人事費(fèi)用率、勞動分配率、人工成本占總成本的比重來反映。

一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)利潤總額

人工成本利潤率＝————————————×100％

同期企業(yè)人工成本總額

對企業(yè)主管部門來講．人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過快增長，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

勞動分配率＝————————————×100％

同期增加值總額

勞動分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

人事費(fèi)用率＝————————————×100％

同期銷售收入總額

人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它的倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

總成本中人工成本比重＝————————————×100％

同期成本費(fèi)用總額

人工成本比重，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價(jià)格的競爭，其中價(jià)格的競爭主要是成本費(fèi)用的競爭。而成本費(fèi)用的競爭又主要是人工成本的競爭。

三、企業(yè)如何進(jìn)行人工成本管理

1.指定人工成本管理的組織機(jī)構(gòu)及人員

企業(yè)人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地進(jìn)行這項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對各項(xiàng)人工成本預(yù)算要嚴(yán)格審核，對預(yù)算外費(fèi)用要嚴(yán)格監(jiān)控，目行必須的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行，努力降低人工成本；對下屬各單位、各部門的報(bào)表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，并發(fā)布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責(zé)任主體，并通過調(diào)查、收集、整理社會人工成本信息、全企業(yè)人工成本信息，合理確定 企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)，定期公開發(fā)布人工成本控制標(biāo)準(zhǔn)；每年召開人工成本結(jié)算會，對有效管理人工成本的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對人工成本偏高的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。

2.建立人工成本費(fèi)統(tǒng)計(jì)臺賬

企業(yè)要進(jìn)行人工成本管理，就要嚴(yán)肅人工成本報(bào)表制度，健全與人工成本有關(guān)的勞動工資、保險(xiǎn)福利統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)報(bào)表制度，建立人工成本統(tǒng)計(jì)臺賬，臺賬主要包括9個(gè)部分：人工成本匯總臺賬、工資內(nèi)外收入臺賬（應(yīng)含支付職工的全部勞動報(bào)酬）、社會保險(xiǎn)臺賬、職工福利費(fèi)用臺賬、教育培訓(xùn)費(fèi)用臺賬、職工住房費(fèi)用臺賬、非本單位職工的人工成本臺賬、其他人工成本臺貼、勞動保護(hù)費(fèi)用臺賬。

臺賬的填報(bào)要求：

（1）一般應(yīng)按本期實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào)，除有單項(xiàng)規(guī)定外，不能按計(jì)劃數(shù)填報(bào)；（2）要按誰支付、誰統(tǒng)計(jì)的原則登賬，如企業(yè)對外按項(xiàng)目承包，只對單位支付項(xiàng)目承包費(fèi)用，不直接支付工資報(bào)酬，不統(tǒng)計(jì)為企業(yè)用工人員及工資。

3．建立人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立人工成本分析模型（見附圖），其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。

4.確定正確的人工成本控制目標(biāo)

理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是倒U型的，即：二低一高，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費(fèi)用率或勞動分配率。人工成本管理不是要減少企業(yè)人工成本的絕對額，人工成本的絕對額必然隨著社會的發(fā)展不斷提高，這是一個(gè)總趨勢。從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，一定的人工成本投入應(yīng)帶來一定的產(chǎn)出效益，當(dāng)企業(yè)人均人工成本增長時(shí)，人均增加值和人均銷售收入也應(yīng)有所增長，且增長幅度應(yīng)高于人均人工成本的增長幅度，才能帶來經(jīng)濟(jì)效益的提高，這才是增收增效的人工成本。因此，企業(yè)人工成本控制是要控制其相對數(shù)，也就是說，企業(yè)進(jìn)行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重，增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強(qiáng)人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動分配率中的比重，增強(qiáng)人力資源的開發(fā)能力。但應(yīng)該注意的是，不同行業(yè)的企業(yè)之間，由于資本有機(jī)構(gòu)成或勞動裝備水平不同。增加值率和利潤率不同，勞動分配率和人事費(fèi)用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費(fèi)用率指標(biāo)適合同行業(yè)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。

5.建立人工成本費(fèi)預(yù)算制度

預(yù)算是管理控制活動中廣泛運(yùn)用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來一定時(shí)期的計(jì)劃。利用預(yù)算，有利于管理者對各單位、各部門的人工成本管理工作進(jìn)行評價(jià)和控制。人工成本主管部門應(yīng)擬定預(yù)算管理制度，使人工成本預(yù)算管理制度化、程序化、規(guī)范化。人工成本的預(yù)算應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算作為人工成本預(yù)算，以財(cái)務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，由勞資部門單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算，即保持相對的獨(dú)立性。預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策，按照業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃、任務(wù)，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細(xì)算、科學(xué)合理安排各項(xiàng)資金，編制人工成本預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。為了保證制度的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，如果執(zhí)行中受國家政策影響，人員機(jī)構(gòu)發(fā)生大的變化，確實(shí)需要調(diào)整，下屬各單位、各部門向人工成本主管部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方能支付。除此之外一律不予調(diào)整。

6.建立人工 成本費(fèi)結(jié)算制度

企業(yè)應(yīng)在每年財(cái)務(wù)決算后召開人工成本結(jié)算會，按照有關(guān)財(cái)會規(guī)定，按建立的臺賬，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對人工成本進(jìn)行結(jié)算，對比年初的人工成本預(yù)算方案，計(jì)算節(jié)約超支的額度，并分析人工成本總量指標(biāo)、結(jié)構(gòu)型指標(biāo)和相對比率型指標(biāo)，對比人工成本控制目標(biāo)，包括絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)，看看人工成本是否進(jìn)行有效控制，看著是否達(dá)到了增收節(jié)支。對于人工成本管理得當(dāng)?shù)膯挝?，?yīng)制訂一些獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如按照各單位增收節(jié)支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎(jiǎng)勵(lì)基金。以調(diào)動各單位人工成本管理的積極性；對于人均人工成本水平過高，又同時(shí)出現(xiàn)人事費(fèi)用率、勞動分配率過高的單位。在年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)分析具體的原因，并采取措施加以調(diào)整。比如若是工資水平過高、增速過快的單位，可以對其效益工資作必要的核減，并對責(zé)任者進(jìn)行處罰。對人工成本過高的單位要進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。

人工成本管理本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，必須重視人工成本管理，加強(qiáng)人工成本統(tǒng)計(jì)與分析，減少無效人工支出，提高勞動生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)人工成本投入產(chǎn)出比的最優(yōu)化，實(shí)行利潤、成本、人力投入與產(chǎn)值均能上能下的運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而形成企業(yè)用人能多能少、崗位能上能下、職工收入能增能減的良性循環(huán)，以增強(qiáng)企業(yè)的活力與市場適應(yīng)能力，提高市場競爭力。

一、人工成本基本定義

我國統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍

企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

（二）社會保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會保險(xiǎn)費(fèi)用是由國家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

（五）勞動保護(hù)費(fèi)用：是指企業(yè)購買職工實(shí)際使用的勞動防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動者免費(fèi)提供符合國家規(guī)定的勞動防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費(fèi)、渦有列入工資總額的勞動報(bào)酬，按規(guī)定對職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

三、人工成本分析主要指標(biāo)

人工成本的主要指標(biāo)有：勞動分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn) 出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產(chǎn)率。

（一）勞動分配率

反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。

勞動分配率=人工成本/增加值

增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。有二種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費(fèi)用率

反映勞動投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標(biāo)。

人事費(fèi)用率=人工成本/銷售收入 銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本

反映人工成本水平的指標(biāo)。

平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)

職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量

反映勞動效率狀況的指標(biāo)。

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

（七）人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重。

人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動生產(chǎn)率

反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。

全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計(jì)出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準(zhǔn)確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，涉及人工成本的項(xiàng)目共49項(xiàng)，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個(gè)《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報(bào)告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)，準(zhǔn)確掌握這一點(diǎn)是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式

理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。

建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從構(gòu)成指標(biāo)的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為加強(qiáng)人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運(yùn)用案例

2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計(jì)，并運(yùn)用人工成本分析模型進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型

人工成本分析模型

（二）分析報(bào)告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況

2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說明大化肥企業(yè)具有較強(qiáng)的市場競爭力。2000年行業(yè)人工成本先進(jìn)指標(biāo)和平均指標(biāo)見下表：

1999年大化肥人工成本分析模型（略）

2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本

平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長，這說明大化肥企業(yè)減員增效已初見成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)

勞動分配率是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)，反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動分配率為30.24%，比上年增大了7.86個(gè)百分點(diǎn)，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個(gè)百分點(diǎn)。勞動分配率上升的趨勢應(yīng)引起我們的重視，這說明大化肥企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不容樂觀，特別是我們將面臨激烈的國際市場競爭。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動分配率的倒數(shù)，說明員工剩余勞動的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。

人事費(fèi)用率是反映勞動投入產(chǎn)出的指標(biāo)，反映勞動投入占已實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費(fèi)用率為 10.0%，比上年降低了0.19個(gè)百分點(diǎn)，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個(gè)百分點(diǎn)。

人工成本銷售收入系數(shù)是人事費(fèi)用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍。

總成本人工成本含量是反映勞動效率狀況

的指標(biāo)，體現(xiàn)出勞動效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個(gè)百分點(diǎn)，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個(gè)百分點(diǎn)。這說明大化肥企業(yè)有一定的競爭潛力。

4、勞動生產(chǎn)率

勞動生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。2000年大化肥平均勞動生產(chǎn)率為8.04%萬元，比上年降低了2.77萬元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構(gòu)成 2000年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為65.8%，社會保險(xiǎn)費(fèi)為11.0%，職工福利費(fèi)為8.9%，職工教育經(jīng)費(fèi)為1.1%,勞動保護(hù)費(fèi)為3.7%，職工住房費(fèi)用為2.7%，工會經(jīng)費(fèi)為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費(fèi)用因已進(jìn)**改將會有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。

第三篇：32人工成本管理業(yè)務(wù)流程（推薦）

3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程

3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程

一、1.1

1.2

2.1

3.1 業(yè)務(wù)目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 控制人工成本,提高人工成本使用效率。員工結(jié)構(gòu)、數(shù)量與公司發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。財(cái)務(wù)目標(biāo) 真實(shí)、準(zhǔn)確、完整核算人工成本。合規(guī)目標(biāo) 工資、福利、保險(xiǎn)等符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及股

份公司內(nèi)部規(guī)章制度。

3.2二、1.1 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 人工成本使用不合理，降低分配和激勵(lì)機(jī)制效率,影

響員工積極性和股份公司穩(wěn)定。

1.2 未經(jīng)審核，變更合同文本中涉及權(quán)利、義務(wù)的條款

所導(dǎo)致的勞動爭議。

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 人工成本未按規(guī)定核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 勞動合同符合國家有關(guān)規(guī)定。

2008年B 3.2－1

3.1 違反工資、保險(xiǎn)、福利等法律、法規(guī)受到處罰；或

違反合同約定，引起勞動爭議及法律訴訟。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1用工計(jì)劃

1.1 人事部根據(jù)法律、法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定股份

公司人力資源總體規(guī)劃及分（子）公司用工計(jì)

劃，經(jīng)股份公司總裁辦公會審定后組織實(shí)施。

1.2 根據(jù)人力資源總體規(guī)劃和用工計(jì)劃，分（子）

公司人事部門制定內(nèi)部用工管理辦法及用工指標(biāo)具

體分解方案，經(jīng)分（子）公司分管經(jīng)理審核同意后，分解下達(dá)，并組織落實(shí)。

2.1 工資總額及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃 人事部制訂內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)考核及工資總額兌現(xiàn)辦

法，擬定工資總額使用計(jì)劃，報(bào)股份公司總裁

辦公會批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2.2 人事部根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)考核結(jié)果，提出工資總額和勞

務(wù)費(fèi)總額的具體意見，按規(guī)定權(quán)限審批后，核定下

達(dá)各分(子)公司工資總額以及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)

劃。工資總額及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃的提出和確定

應(yīng)與股份公司預(yù)算工作同步進(jìn)行。

2.3 分(子)公司人事部門或績效考核部門根據(jù)股份公司

內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)考核及工資總額兌現(xiàn)辦法制訂內(nèi)部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)辦法，按照人事部下達(dá)的工

資總額計(jì)劃和勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃，擬定本公司的工資

總額和勞務(wù)費(fèi)總額考核兌現(xiàn)意見，報(bào)分公司經(jīng)理辦

公會審批或子公司董事會審議后執(zhí)行。

3.1 制定工資、福利、保險(xiǎn)及其他人工成本政策 分(子)公司人事部門根據(jù)所在地地方政府及股份公

司政策規(guī)定，結(jié)合市場調(diào)查，制訂本公司內(nèi)部分配

制度，根據(jù)授權(quán),改革分配方案先報(bào)人事部審批，再

經(jīng)職代會審議或分(子)公司經(jīng)理辦公會同意后實(shí)

施。實(shí)施方案報(bào)人事部備案。日常配套或完善的有

關(guān)制度、規(guī)定，經(jīng)分(子)公司經(jīng)理辦公會同意后實(shí)

施。

3.2 人事部會同財(cái)務(wù)部制訂補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保

險(xiǎn)指導(dǎo)意見（總體規(guī)劃），按規(guī)定權(quán)限審批后組織實(shí)

施。

3.3 分(子)公司根據(jù)股份公司補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療

保險(xiǎn)指導(dǎo)意見（總體規(guī)劃），制定本公司具體方案，經(jīng)人事部、財(cái)務(wù)部同意后，報(bào)分（子）公司經(jīng)理辦

公會審批、職代會審議后實(shí)施。

3.4分（子）公司人事部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)股份公司和

地方政府有關(guān)文件規(guī)定，擬定或調(diào)整住房公積金等

重大福利制度，上報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部審批后，經(jīng)分

（子）公司經(jīng)理辦公會同意、職代會審議。

社會基本保險(xiǎn)按屬地原則管理。

4.1 實(shí)施人工成本控制 分（子）公司按照股份公司下達(dá)的用工計(jì)劃、減員

指標(biāo)，嚴(yán)格控制用工總量和新增人員，執(zhí)行股份公

司有關(guān)減員分流政策。

4.2 子公司應(yīng)與職工簽訂勞動合同，分公司在授權(quán)范圍

內(nèi)與職工簽訂勞動合同。勞動合同標(biāo)準(zhǔn)文本由法律

事務(wù)部會同人事部共同審定或采用地方勞動部門審

定的勞動合同標(biāo)準(zhǔn)文本。

4.3 分（子）公司人事部門設(shè)立考勤制度，考勤記錄或

報(bào)表由各單位及人事部門負(fù)責(zé)審核。

4.4 分（子)公司人事部門負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)及有

關(guān)保險(xiǎn)的計(jì)算、監(jiān)督和審核，財(cái)務(wù)部門審核人事部

門提供的計(jì)算表，發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，交納各種保險(xiǎn)

費(fèi)，支付勞務(wù)費(fèi)用。

4.5 分（子）公司財(cái)務(wù)部門按月編制人工成本報(bào)表，經(jīng)

財(cái)務(wù)部門、人事部門負(fù)責(zé)人審核后上報(bào)財(cái)務(wù)部。

5.1 人工成本核算分（子）公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)人事部門審批的工資發(fā)

放匯總表、勞務(wù)費(fèi)核算表以及其他社會保險(xiǎn)計(jì)算表，按照股份公司內(nèi)部會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.2 分（子）公司按照股份公司核準(zhǔn)的預(yù)算和時(shí)間

進(jìn)度計(jì)提工資、獎(jiǎng)金及其他人工成本。超過規(guī)定計(jì)

提的，必須經(jīng)分（子）公司總會計(jì)師和分管經(jīng)理同

意，并上報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部審批。

6.1 人工成本考核、分析 股份公司有關(guān)部門每年對分（子）公司相關(guān)經(jīng)營目

標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，人事部匯總各部門的考核結(jié)

果。

6.2 分（子）公司人事部門組織相關(guān)部門至少每半年對

員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核、評價(jià)，提出考核兌現(xiàn)意

見，報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

6.3 分（子）公司人事部門會同財(cái)務(wù)部門每季度進(jìn)行人

工成本分析，報(bào)分管經(jīng)理。人工成本執(zhí)行情況

分析經(jīng)分管經(jīng)理審核后，報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部。

四、相關(guān)制度目錄（制度后標(biāo)號為《內(nèi)控手冊配套規(guī)章

制度匯編》目錄索引號）

1關(guān)于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司關(guān)于控制用

工總量、規(guī)范用工管理的試行辦法》的通知（石化

股份人規(guī)[2004]50號）----2.3.3

2關(guān)于印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)和完善工資總額及有關(guān)費(fèi)用管

理的暫行辦法》的通知（石化股份人薪[2003]52號）

----2.3.1

3關(guān)于做好醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革工作有關(guān)問題的通知

（石化股份人薪[2003]51號）----2.3.2

4關(guān)于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司內(nèi)部會計(jì)制

度（2006）》的通知（石化股份財(cái) [2006] 508號）

----1.6.11

5關(guān)于印發(fā)《基層單位內(nèi)部分配制度改革指導(dǎo)意見》的通知（石化股份人[2003]84號）----1.3.1

6關(guān)于印發(fā)《人工成本預(yù)算核準(zhǔn)制度試行辦法》的通

知（石化股份人薪[2004]8號）----2.3.4

7關(guān)于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司合同管理實(shí)

施細(xì)則（試行）》的通知（石化股份法 [2003] 419號）----1.12.1

第四篇：工資預(yù)算與人工成本管理

股份公司多年來工資總額計(jì)劃一直是結(jié)合工效掛鉤方案及股份公司當(dāng)年績效考核方案確定所屬單位的工資總額，但隨著企業(yè)所面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的根本性變化，傳統(tǒng)的工資管理已不能適應(yīng)新形勢的需要。因此，建立工資預(yù)算體系，預(yù)測、調(diào)控工資總額，確保員工工資穩(wěn)步增長，同時(shí)也通過工資預(yù)算，倒逼管理改善，提升公司各方面的管理水平。

一、建立工資預(yù)算體系，創(chuàng)新完善工資管理體系

（1）背景。我公司工資總額管理是按當(dāng)年績效考核方案滾動核算的方式，在不突破累計(jì)總額的情況下，允許各單位按內(nèi)部工資方案使用工資總額，管理相對粗放，內(nèi)部績效方案與公司績效方案的差異，公司收入、利潤等考核指標(biāo)與所屬單位產(chǎn)量等考核指標(biāo)的差異，因產(chǎn)量的不均衡，產(chǎn)量與考核指標(biāo)的不配比，從而出現(xiàn)工資激勵(lì)滯后、工資透支等情況，提出的整改措施也相對滯后。

（2）建立工資預(yù)算體系創(chuàng)新管理。實(shí)行工資預(yù)算管理體系，在原有工資總額管理的模式上，增加工資預(yù)算環(huán)節(jié)：不再是單一的“自上而下”的工效掛鉤核算各單位工資總額，同時(shí)也將各單位結(jié)合內(nèi)部績效“自下而上”的工資預(yù)算納入到工資總額管理體系中，通過年初對全年的工資總額預(yù)算，確定工資總成本，每個(gè)月以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況對工資總額調(diào)整，最終達(dá)到規(guī)劃人均工資水平的目標(biāo)。工資預(yù)算的核心是：鎖定目標(biāo)，細(xì)化管理，逆向求解，以穩(wěn)步增長的人均工資帶動各項(xiàng)管理改善。

二、工資預(yù)算與人工成本管理有效結(jié)合，形成閉環(huán)過程控制。工資預(yù)算管理的內(nèi)容分為年工資預(yù)算和月工資預(yù)算。

（1）公司所屬單位年工資預(yù)算按照公司績效方案從工資總額及人均工資水平兩方面進(jìn)行預(yù)算。一是工資總額預(yù)算體現(xiàn)管理導(dǎo)向，工資總額預(yù)算的基礎(chǔ)是公司績效方案、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算及公司所屬單位內(nèi)部績效方案。通過工資總額預(yù)算各單位會發(fā)現(xiàn)公司績效方案與內(nèi)部績效方案的差異。公司績效體現(xiàn)經(jīng)營者管理導(dǎo)向。因此，通過預(yù)算可以指導(dǎo)二級單位按照管理導(dǎo)向開展工作，同時(shí)須適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部績效方案，使兩者匹配，而對于短期差異，可采取有計(jì)劃的調(diào)整，確保在內(nèi)抵消。

二是人均工資水平預(yù)算是關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)。人均工資水平預(yù)算是結(jié)合歷年工資增長水平及簽訂的集體工資協(xié)議進(jìn)行的總體預(yù)算，是工資預(yù)算的最主要的內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)人均工資增長，需要尋找績效指標(biāo)（收入、利潤）與人均工資增長率之間的關(guān)系，通過對收入、利潤從業(yè)人數(shù)、綜合毛利率、期間費(fèi)用率等完成值、目標(biāo)的對比分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，如生產(chǎn)效率低、期間費(fèi)用高、人員總量大等管理問題，倒逼管理改進(jìn)，通過勞動效率的提高、降低期間費(fèi)用、人員總量控制，提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本，最終達(dá)到人均工資的增長。

（2）月工資預(yù)算是對年預(yù)算的微調(diào)。月工資預(yù)算按照“1+3”模式管理，對當(dāng)月工資總額及未來三個(gè)月的工資總額及人均水平進(jìn)行預(yù)算。月工資總額預(yù)算是對工資預(yù)算的調(diào)整。如果經(jīng)營狀況發(fā)生變化，要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整對月工資總額預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（3）提高工資預(yù)算的有效措施是與人工成本管理相結(jié)合。為提高工資預(yù)算可行性，將股份公司下發(fā)的《人工成本預(yù)警管理辦法》與工資預(yù)算結(jié)合起來，人工成本的各子項(xiàng)目中工資總額是最主要的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目如：福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、公積金等也基本是以工資總額為基數(shù)，確定不同的上限提取比例。因此，通過對工資總額的管控可以優(yōu)化人工成本指標(biāo)。人工成本預(yù)警是按照上年指標(biāo)完成情況及本年的經(jīng)營完成，設(shè)置預(yù)警值、必保值、目標(biāo)值、力爭值，為所屬單位搭建人工成本評價(jià)的平臺，使股份公司對所屬單位的人工成本評價(jià)有了理論依據(jù)。人工成本總體目標(biāo)是指標(biāo)的優(yōu)化，各單位工資預(yù)算與考核工資總額有較大差異時(shí)，對比分析人工成本指標(biāo)的完成情況，如勞動生產(chǎn)率、勞動分配率、百元人工成本創(chuàng)利、人工成本占總成本比率、人事費(fèi)用率等指標(biāo)是否優(yōu)化，如沒有優(yōu)化，工資預(yù)算則要調(diào)整。同時(shí)分析人工成本相對工業(yè)增加值、營業(yè)收入、利潤、成本費(fèi)用的差距，發(fā)現(xiàn)管理中的問題并進(jìn)行深層次分析，提出關(guān)閉差距的管理措施。通過提前預(yù)警增強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)經(jīng)營贏利能力，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，提高勞動生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品的人工消耗，提高企業(yè)的營運(yùn)質(zhì)量。

三、工資過程管理確保工資預(yù)算落地

工資預(yù)算是工資管理的關(guān)鍵性一步，體現(xiàn)了企業(yè)自主管理、自查管理問題的管理理念。而如何將預(yù)算落實(shí)則需要通過公司過程的管理。公司按以上原則對各單位的工資預(yù)算進(jìn)行審批，各單位須按照審批的月工資

預(yù)算發(fā)放工資，人力資源部通過對各單位的實(shí)發(fā)及計(jì)提工資總額過程的跟蹤管理，確保預(yù)算準(zhǔn)確率在5%以內(nèi)，為當(dāng)期人工成本控制提供支撐。工資預(yù)算及人工成本預(yù)警將公司與所屬單位的管理緊密聯(lián)系在一起，各單位上報(bào)預(yù)算，公司通知考核工資結(jié)果，人工成本惡化及時(shí)預(yù)警、計(jì)提工資過程管理，形成“上下溝通反饋”的閉環(huán)管理過程。

四、工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行效果

工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行了近三年，第一年方案試行，第二年正式運(yùn)行，2013年全面推行。這項(xiàng)工作經(jīng)歷了從不理解到基本認(rèn)同的過程、從內(nèi)部方案無法與公司績效方案對接到各單位主動逐步完善內(nèi)部績效方案等的轉(zhuǎn)變。具體體現(xiàn)以下方面。

（1）工資預(yù)算的焦點(diǎn)在預(yù)算過程中公司績效考核工資和內(nèi)部績效考核工資是否有缺口，有缺口說明公司的績效導(dǎo)向與所屬單位的內(nèi)部核算有差異。例如，產(chǎn)品形成收入、利潤與計(jì)件工資制的時(shí)間差異，所屬單位的績效方案對收入、利潤的敏感程度較差等原因，各單位就需結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，找到公司與本單位績效差異的突破口，改善績效方案，目前部分單位已結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部績效方案。

（2）工資預(yù)算管理推動了所屬單位每月準(zhǔn)確核算工資總額，月工資預(yù)算偏差率由剛進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)的15%下降到目前的5%以內(nèi)，偏差率較大的單位數(shù)量也由占比高達(dá)33%降低到5%以內(nèi)，并為財(cái)務(wù)部門提供相對準(zhǔn)確的資金計(jì)劃。

（3）通過預(yù)算，我們也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司績效方案的不足之處，如對各單位調(diào)整收入、利潤時(shí)應(yīng)該如何處理，對于小基數(shù)目標(biāo)提取激勵(lì)不明顯等問題，為進(jìn)一步修改完善方案提出意見。

經(jīng)過對前期工資預(yù)算情況的總結(jié)，我們可以看到工資預(yù)算實(shí)質(zhì)上是追求企業(yè)利潤的最大化，工資成本收益的最大化，而不是工資成本的最小化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了能在激勵(lì)的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須進(jìn)行工資管理的變革，變傳統(tǒng)的被動式的核算管理為主動的戰(zhàn)略預(yù)算管理。因此，我們也將繼續(xù)實(shí)行工資預(yù)算管理，不斷完善管理辦法及管理流程，使得工資預(yù)算可行、準(zhǔn)確，為建立工資預(yù)算體系及人均工資持續(xù)增長機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)。

管理就是把有限資源發(fā)揮出無限可能的一個(gè)過程。精細(xì)化管理這一理論出自于發(fā)達(dá)國家，它是一種科學(xué)的企業(yè)管理形式，在20世紀(jì)50年代由日本豐田汽車公司最先提出，它的目的是為了給產(chǎn)品或服務(wù)的最終客戶帶來更多具有好處的活動，不斷完善與提高工作質(zhì)量、工作流程、工作方法等等。主要包括兩方面：

一是精細(xì)化管理反對人治。堅(jiān)持規(guī)則意識，注重打造科學(xué)量化的標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)現(xiàn)可操作、易執(zhí)行的作業(yè)程序；二是要求管理者的角色由之前監(jiān)督、控制為主轉(zhuǎn)為服務(wù)、指導(dǎo)為主，要時(shí)刻關(guān)注并實(shí)現(xiàn)被服務(wù)者的意愿。從一定角度上來說，精細(xì)化管理是企業(yè)后勤管理工作的有效范本。

第五篇：人工成本管理制度

人工成本管理制度

1、定期按每月、每季、全年進(jìn)行人工成本統(tǒng)計(jì)。人工成本是酒店在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。人工成本統(tǒng)計(jì)口徑明確為如下內(nèi)容：（1）職工工資總額和生活費(fèi)；（2）其他從業(yè)人員勞動報(bào)酬；（3）社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)）；（4）職工福利費(fèi)用；（5）職工教育費(fèi)用；（6）勞動保護(hù)費(fèi)用；（7）工會經(jīng)費(fèi)；（8）招工招聘費(fèi)；（9）其他。

2、在人工成本統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行人工成本指標(biāo)的分析，包括：（1）人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報(bào)告期人工成本總量-基期人工成本總量；人工成本增長率=報(bào)告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)增加值*100%。企業(yè)增加值是由經(jīng)營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。（4）人事費(fèi)用率的分析。人事費(fèi)用率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期營業(yè)收入*100%。（5）人工成本的投入產(chǎn)出分析。人工成本的投入產(chǎn)出=報(bào)告期經(jīng)營利潤/報(bào)告期人工成本總量。

3、通過人工成本指標(biāo)分析和橫向比較，清楚本酒店人工成本在同行業(yè)中所處的地位，對人工成本的未來走勢作出預(yù)測，對人工成本的不良趨勢及時(shí)糾正，對人工成本的優(yōu)良趨勢加以肯定，從而影響企業(yè)的人工成本決定，及時(shí)調(diào)整人工成本政策，達(dá)到人工成本指標(biāo)優(yōu)質(zhì)化的目標(biāo)。

4、制訂積極進(jìn)取的人工成本戰(zhàn)略。酒店的人工成本戰(zhàn)略應(yīng)該是：絕對人工成本（人均人工成本）至少要等于并爭取略高于同行業(yè)的平均水平，以保證在吸收人才的競爭中處于優(yōu)勢地位，而相對人工成本（勞動分配率或人事費(fèi)用率）至少要等于并力爭盡可能低于同行業(yè)的平均水平。以實(shí)現(xiàn)人工成本投入后產(chǎn)出的最大化。人事費(fèi)用率一般控制在25%左右。要運(yùn)用效益制衡原則控制人工成本不適當(dāng)?shù)脑鲩L，實(shí)行人工成本“兩低于”辦法，即：人工成本總額的增長要低于酒店經(jīng)營利潤總額的增長幅度，人均人工成本的增長要低于以正常營業(yè)收入計(jì)算的勞動生產(chǎn)率。

5、做好人工成本的預(yù)算工作，在預(yù)算人工費(fèi)的支出的基礎(chǔ)上制訂標(biāo)準(zhǔn)人工成本，并著重于過程控制，按月、按季監(jiān)測實(shí)際達(dá)到的人工成本與預(yù)算人工成本之間的差距，加以揭示和分析，及時(shí)采取有效措施，把人工成本的超支或浪費(fèi)消滅在人工成本形成過程中。