第一篇：32人工成本管理業(yè)務流程（推薦）

3.2人工成本管理業(yè)務流程

3.2人工成本管理業(yè)務流程

一、1.1

1.2

2.1

3.1 業(yè)務目標 經(jīng)營目標 控制人工成本,提高人工成本使用效率。員工結構、數(shù)量與公司發(fā)展目標相適應。財務目標 真實、準確、完整核算人工成本。合規(guī)目標 工資、福利、保險等符合國家有關法律、法規(guī)及股

份公司內(nèi)部規(guī)章制度。

3.2二、1.1 業(yè)務風險 經(jīng)營風險 人工成本使用不合理，降低分配和激勵機制效率,影

響員工積極性和股份公司穩(wěn)定。

1.2 未經(jīng)審核，變更合同文本中涉及權利、義務的條款

所導致的勞動爭議。

2.1財務風險 人工成本未按規(guī)定核算，導致財務信息失真。合規(guī)風險 勞動合同符合國家有關規(guī)定。

2008年B 3.2－1

3.1 違反工資、保險、福利等法律、法規(guī)受到處罰；或

違反合同約定，引起勞動爭議及法律訴訟。

三、業(yè)務流程步驟與控制點

1用工計劃

1.1 人事部根據(jù)法律、法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定股份

公司人力資源總體規(guī)劃及分（子）公司年度用工計

劃，經(jīng)股份公司總裁辦公會審定后組織實施。

1.2 根據(jù)人力資源總體規(guī)劃和年度用工計劃，分（子）

公司人事部門制定內(nèi)部用工管理辦法及用工指標具

體分解方案，經(jīng)分（子）公司分管經(jīng)理審核同意后，分解下達，并組織落實。

2.1 工資總額及勞務費總額計劃 人事部制訂內(nèi)部經(jīng)營目標考核及工資總額兌現(xiàn)辦

法，擬定年度工資總額使用計劃，報股份公司總裁

辦公會批準后組織實施。

2.2 人事部根據(jù)經(jīng)營目標考核結果，提出工資總額和勞

務費總額的具體意見，按規(guī)定權限審批后，核定下

達各分(子)公司年度工資總額以及勞務費總額計

劃。年度工資總額及勞務費總額計劃的提出和確定

應與股份公司年度預算工作同步進行。

2.3 分(子)公司人事部門或績效考核部門根據(jù)股份公司

內(nèi)部經(jīng)營目標考核及工資總額兌現(xiàn)辦法制訂內(nèi)部經(jīng)

濟責任制考核兌現(xiàn)辦法，按照人事部下達的年度工

資總額計劃和勞務費總額計劃，擬定本公司的工資

總額和勞務費總額考核兌現(xiàn)意見，報分公司經(jīng)理辦

公會審批或子公司董事會審議后執(zhí)行。

3.1 制定工資、福利、保險及其他人工成本政策 分(子)公司人事部門根據(jù)所在地地方政府及股份公

司政策規(guī)定，結合市場調(diào)查，制訂本公司內(nèi)部分配

制度，根據(jù)授權,改革分配方案先報人事部審批，再

經(jīng)職代會審議或分(子)公司經(jīng)理辦公會同意后實

施。實施方案報人事部備案。日常配套或完善的有

關制度、規(guī)定，經(jīng)分(子)公司經(jīng)理辦公會同意后實

施。

3.2 人事部會同財務部制訂補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保

險指導意見（總體規(guī)劃），按規(guī)定權限審批后組織實

施。

3.3 分(子)公司根據(jù)股份公司補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療

保險指導意見（總體規(guī)劃），制定本公司具體方案，經(jīng)人事部、財務部同意后，報分（子）公司經(jīng)理辦

公會審批、職代會審議后實施。

3.4分（子）公司人事部門及財務部門根據(jù)股份公司和

地方政府有關文件規(guī)定，擬定或調(diào)整住房公積金等

重大福利制度，上報人事部和財務部審批后，經(jīng)分

（子）公司經(jīng)理辦公會同意、職代會審議。

社會基本保險按屬地原則管理。

4.1 實施人工成本控制 分（子）公司按照股份公司下達的用工計劃、減員

指標，嚴格控制用工總量和新增人員，執(zhí)行股份公

司有關減員分流政策。

4.2 子公司應與職工簽訂勞動合同，分公司在授權范圍

內(nèi)與職工簽訂勞動合同。勞動合同標準文本由法律

事務部會同人事部共同審定或采用地方勞動部門審

定的勞動合同標準文本。

4.3 分（子）公司人事部門設立考勤制度，考勤記錄或

報表由各單位及人事部門負責審核。

4.4 分（子)公司人事部門負責工資、獎金、勞務費及有

關保險的計算、監(jiān)督和審核，財務部門審核人事部

門提供的計算表，發(fā)放工資、獎金，交納各種保險

費，支付勞務費用。

4.5 分（子）公司財務部門按月編制人工成本報表，經(jīng)

財務部門、人事部門負責人審核后上報財務部。

5.1 人工成本核算分（子）公司財務部門依據(jù)人事部門審批的工資發(fā)

放匯總表、勞務費核算表以及其他社會保險計算表，按照股份公司內(nèi)部會計制度進行賬務處理。

5.2 分（子）公司按照股份公司核準的年度預算和時間

進度計提工資、獎金及其他人工成本。超過規(guī)定計

提的，必須經(jīng)分（子）公司總會計師和分管經(jīng)理同

意，并上報人事部和財務部審批。

6.1 人工成本考核、分析 股份公司有關部門每年對分（子）公司相關經(jīng)營目

標執(zhí)行情況進行考核，人事部匯總各部門的考核結

果。

6.2 分（子）公司人事部門組織相關部門至少每半年對

員工的工作表現(xiàn)進行考核、評價，提出考核兌現(xiàn)意

見，報經(jīng)理批準后執(zhí)行。

6.3 分（子）公司人事部門會同財務部門每季度進行人

工成本分析，報分管經(jīng)理。年度人工成本執(zhí)行情況

分析經(jīng)分管經(jīng)理審核后，報人事部和財務部。

四、相關制度目錄（制度后標號為《內(nèi)控手冊配套規(guī)章

制度匯編》目錄索引號）

1關于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司關于控制用

工總量、規(guī)范用工管理的試行辦法》的通知（石化

股份人規(guī)[2004]50號）----2.3.3

2關于印發(fā)《關于改進和完善工資總額及有關費用管

理的暫行辦法》的通知（石化股份人薪[2003]52號）

----2.3.1

3關于做好醫(yī)療保險制度改革工作有關問題的通知

（石化股份人薪[2003]51號）----2.3.2

4關于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司內(nèi)部會計制

度（2006）》的通知（石化股份財 [2006] 508號）

----1.6.11

5關于印發(fā)《基層單位內(nèi)部分配制度改革指導意見》的通知（石化股份人[2003]84號）----1.3.1

6關于印發(fā)《人工成本預算核準制度試行辦法》的通

知（石化股份人薪[2004]8號）----2.3.4

7關于印發(fā)《中國石油化工股份有限公司合同管理實

施細則（試行）》的通知（石化股份法 [2003] 419號）----1.12.1

第二篇：人工成本管理暫行辦法范文

人工成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司（以下簡稱集團公司）人工成本管理，合理地計劃、使用、控制人工成本，結合國家相關法律、法規(guī)，特制訂本暫行辦法。

第二條

本辦法適用于人工成本預算管理工作。

第二章 人工成本的構成

第三條 人工成本是指在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因使用勞動力而發(fā)生的各項直接和間接費用的總和。納入人工成本范圍包括：職工工資總額、保險費用、職工福利費用、職工住房費用、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、企業(yè)年金費用、企業(yè)支付的內(nèi)退及下崗職工工資總額、企業(yè)支付離退休人員費用、勞務派遣費用和其他人工成本費用等。

第四條

職工工資總額：指單位在一定時期內(nèi)以貨幣形式直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。具體包括:基本工資+績效薪酬+獎勵性單列工資

第五條 保險費用：指按照國家和地方有關規(guī)定由企業(yè)提取、交納的各項社會保險費(不含職工個人繳納部分)。包括社會 統(tǒng)籌保險項目（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險費、生育保險、大病保險）及因工作性質為員工購買的其他保險（意外傷害保險、其他保險等）。

第六條 職工福利費用是在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工困難補助、集體福利補貼、獨生子女費、伙食補助費、探親路費、喪葬補助費、撫恤金等。

第七條 職工住房費主要指按國家有關規(guī)定，按職工上工資收入的12%比例為職工繳納的用于住房保障的住房公積金。

第八條 職工教育費指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。包括就業(yè)前培訓，在職提高培訓、轉崗培訓、派外培訓、職業(yè)道德等方面的培訓費用和企業(yè)自辦大中專、職業(yè)技術院校等培訓場所所發(fā)生的費用以及職業(yè)技能鑒定費用。

第九條 工會經(jīng)費指根據(jù)國家有關規(guī)定在實發(fā)工資總額2%以內(nèi)據(jù)實列支的，撥付工會的相關經(jīng)費。

第十條 勞動保護費指為職工提供各項勞動保護用品所支出費用，如工作服、安全保護用品等。

第十一條 企業(yè)年金費：指根據(jù)國家有關政策以及公司經(jīng)濟效益情況為公司員工提取并交納的補充性養(yǎng)老金。

第十二條 勞務派遣費費用指根據(jù)企業(yè)需要對勞務派遣人員所支付的費用。第十三條 離退休人員費用：指為離退休人員支出的全部費用。

第十四條 除以上所述項目外發(fā)生的，記入人工成本中的項目。如激勵計劃、內(nèi)退及下崗員工工資（含保留勞動關系員工生活費）、解除勞動合同或終止勞動合同的補償費等。

第十五條 人工成本各構成指標均為實際發(fā)生的全部數(shù)額。資金來源不分渠道，計算人工成本總額時各項數(shù)據(jù)不能重復。

第三章 人工成本管理的職責分工

第十六條 人力資源部為人工成本歸口管理部門，負責以下工作：

（一）負責編制人工成本預算、審核并監(jiān)督執(zhí)行人工成本管理辦法，對人工成本優(yōu)化負全面責任。

（二）根據(jù)地方法律法規(guī)確定社會統(tǒng)籌保險繳納方案。

（三）根據(jù)集團公司需求以預算為基礎，合理管控培訓、招聘費用。

第十七條 財務資產(chǎn)部負責以下工作：

（一）組織制訂人工成本相關財務規(guī)定。

（二）參與制訂和修訂人工成本及各項目的管理辦法。

（三）參與編制、調(diào)整集團公司人工成本預算，并根據(jù) 人力資源部提供的管理依據(jù)和費用標準對公司人工成本的列支渠道及標準嚴格審核。

（四）根據(jù)人工成本管理需要提供相應財務數(shù)據(jù)，對于人工成本超出應提額度的部分不予計提、發(fā)放。

（五）參與檢查人工成本執(zhí)行情況。

第十八條 相關部門配合人力資源部及財務資產(chǎn)部做好人工成本數(shù)據(jù)采集工作，加強溝通協(xié)調(diào)，做到數(shù)據(jù)采集準確、全面。

第四章 人工成本預算審批

第十九條 每年10月中旬預算管理部門根據(jù)集團公司下達的預算編制原則和要求，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，提出下一的預算目標。

第二十條 人力資源部按照人工成本預算要求，形成人工成本預算草案，提交預算管理部門匯總報集團公司總經(jīng)理辦公會審議。

第二十一條 人力資源部根據(jù)預算管理部門的審查意見對預算草案進行修改完善，直至預算管理部門審查通過。并于每年的11月中旬前上報能投集團審查。

第五章 人工成本預算的執(zhí)行與調(diào)整 第二十二條 預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行。

第二十三條 應建立人工成本管理臺賬，及時監(jiān)控預算執(zhí)行和資金使用情況。

第二十四條 預算一經(jīng)批準，原則上不得調(diào)整。當遇到重大政策調(diào)整或不可抗力因素影響，以及市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，造成預算實際執(zhí)行已經(jīng)或即將出現(xiàn)重大偏差時，可以對預算進行必要的調(diào)整。

第二十五條 任何部門和個人不得超越權限調(diào)整、變動預算方案。

第六章 人工成本預算的分析評估

第二十六條 發(fā)揮預算指導、約束作用，相關部門必須根據(jù)審批后的預算開展人工成本管理活動。人力資源部定期對預算和實際執(zhí)行情況進行分析、評估（包括與上年同期比較、當預算執(zhí)行情況、相關考核指標完成情況的分析等），發(fā)現(xiàn)問題、查找原因，提出改進管理的措施和建議，確保預算目標的實現(xiàn)。

第七章 人工成本預算的考核與監(jiān)督 第二十七條 經(jīng)營班子監(jiān)督相關職能部門的人工成本預算編制、執(zhí)行、分析、控制等情況，人工成本預算完成結果作為相關職能部門負責人工作業(yè)績考核參考依據(jù)。

第二十八條 財務資產(chǎn)部負責做好人工成本費用對應會計科目列支，并協(xié)助人力資源部做好預算執(zhí)行、控制及工資總額、人工成本等的專項審計工作。

第二十九條 紀檢監(jiān)察審計部負責預算執(zhí)行情況的審計監(jiān)察、效能監(jiān)察，對發(fā)現(xiàn)的問題督促及時整改。

第八章 罰 則

第三十條 人力資源部及其分管領導應當對公司人工成本預算的合理性和完整性負責；公司人力資源部、財務資產(chǎn)部及其分管領導與總經(jīng)理應當對人工成本預算的執(zhí)行和監(jiān)督工作負責。

第三十一條 相關職能部門不按時編制上報人工成本預算，或上報的預算不符合集團公司要求，存在較大問題的，集團公司將責令整改；在預算編報工作中弄虛作假，或者上報的預算與集團公司預算不符的，集團公司將給予通報批評；預算執(zhí)行監(jiān)控不力的，集團公司將給予警示；人工成本預算情況與執(zhí)行情況差異較大的，應進行專項說明，無正當理由的，集團公司應給予通報批評。

第九章 附 則

第三十二條 本暫行辦法由集團公司人力資源部負責解釋、修訂和補充。

第三十三條 本暫行辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：企業(yè)如何實施人工成本管理

企業(yè)如何實施人工成本管理

企業(yè)如何實施人工成本管理

一、人工成本的概念和范圍

企業(yè)人工成本是指一定時期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中使用勞動力而發(fā)生的各項直接和間接的費用總和。按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本費用等7大項。

1.職工工資總額，指各單位在一定時期內(nèi)，以貨幣或實物形式直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

2.社會保險費用，指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質幫助的費用。包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和女工生育5項社會保險。

3.職工福利費用，指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：物業(yè)管理費、冬季取暖費、獨生子女費、托兒補助費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用、員工困難補貼費、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和企業(yè)補充醫(yī)療保險（在企業(yè)工資總額4％之內(nèi)）。

4.職工教育費，指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

5.勞動保護費用，指企業(yè)購買職工實際使用的勞動保護用品的費用。比如防暑降溫費、勞保用品費用。

6.職工住房費用，指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。比如住房公積金、提租補貼。

7.其他人工成本費用，包括工會會費、外聘人員勞務及咨詢費用、沒有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。

二、人工成本管理及其指標體系

人工成本管理，是把企業(yè)對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，圍繞勞動者所發(fā)生的全部費用進行界定、核算、支付、調(diào)整等一系列管理行為。

人工成本是一個具有相對性、動態(tài)性的復雜問題。目前一些企業(yè)效益不好、人工成本比例偏高，并不完全是勞動報酬等人工成本增長過多、人工成本水平過高而造成的，關鍵是人工成本效益低，勞動生產(chǎn)率低所致。不能簡單的、單純的看人工成本的高低，更不能單純的控制或降低人工成本的絕對水平，而要使勞動報酬等人工成本的增長建立在企業(yè)經(jīng)濟效益增長基礎之上，提高人工成本的投入產(chǎn)出效益。

那么，常用的人工成本分析指標有哪些呢？

人工成本總量指標

人工成本總量指標用人均人工成本來反映。

職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

一定時期內(nèi)人工成本總額

人均人工成本= ————————————

同期同口徑職工人數(shù)

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

人工成本結構指標

人工成本結構指標是指人工成本各組成項目占人工 成本總額的比例。

該時期某組成部分數(shù)量

一定時期人工成本 = ———————————×100％

某組成部分所占比重

同期人工成本數(shù)量

總人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結構比例關系的變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。

分析比率型指標

人工成本分析比率型指標采用人工成本利潤率、人事費用率、勞動分配率、人工成本占總成本的比重來反映。

一定時期內(nèi)企業(yè)利潤總額

人工成本利潤率＝————————————×100％

同期企業(yè)人工成本總額

對企業(yè)主管部門來講．人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結構調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

一定時期內(nèi)人工成本總額

勞動分配率＝————————————×100％

同期增加值總額

勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

一定時期內(nèi)人工成本總額

人事費用率＝————————————×100％

同期銷售收入總額

人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關系、生產(chǎn)與分配的關系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關系，它的倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠實現(xiàn)多少銷售收入。

一定時期內(nèi)人工成本總額

總成本中人工成本比重＝————————————×100％

同期成本費用總額

人工成本比重，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標，因為在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。

三、企業(yè)如何進行人工成本管理

1.指定人工成本管理的組織機構及人員

企業(yè)人工成本管理是一項系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地進行這項工作，在企業(yè)內(nèi)部應建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對各項人工成本預算要嚴格審核，對預算外費用要嚴格監(jiān)控，目行必須的審批程序，經(jīng)批準后方能執(zhí)行，努力降低人工成本；對下屬各單位、各部門的報表數(shù)字質量要負責監(jiān)督檢查，并發(fā)布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責任主體，并通過調(diào)查、收集、整理社會人工成本信息、全企業(yè)人工成本信息，合理確定 企業(yè)的人工成本控制指標，定期公開發(fā)布人工成本控制標準；每年召開人工成本結算會，對有效管理人工成本的單位進行獎勵，對人工成本偏高的單位進行預警預報，必要時實行成本否決。

2.建立人工成本費統(tǒng)計臺賬

企業(yè)要進行人工成本管理，就要嚴肅人工成本報表制度，健全與人工成本有關的勞動工資、保險福利統(tǒng)計報表制度和財務報表制度，建立人工成本統(tǒng)計臺賬，臺賬主要包括9個部分：人工成本匯總臺賬、工資內(nèi)外收入臺賬（應含支付職工的全部勞動報酬）、社會保險臺賬、職工福利費用臺賬、教育培訓費用臺賬、職工住房費用臺賬、非本單位職工的人工成本臺賬、其他人工成本臺貼、勞動保護費用臺賬。

臺賬的填報要求：

（1）一般應按本期實際發(fā)生數(shù)填報，除有單項規(guī)定外，不能按計劃數(shù)填報；（2）要按誰支付、誰統(tǒng)計的原則登賬，如企業(yè)對外按項目承包，只對單位支付項目承包費用，不直接支付工資報酬，不統(tǒng)計為企業(yè)用工人員及工資。

3．建立人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間存在著相互依存關系，企業(yè)應建立人工成本分析模型（見附圖），其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本的構成、數(shù)量和指標之間的關系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。

4.確定正確的人工成本控制目標

理想的人工成本分析結果應是倒U型的，即：二低一高，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費用率或勞動分配率。人工成本管理不是要減少企業(yè)人工成本的絕對額，人工成本的絕對額必然隨著社會的發(fā)展不斷提高，這是一個總趨勢。從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟效益角度考慮，一定的人工成本投入應帶來一定的產(chǎn)出效益，當企業(yè)人均人工成本增長時，人均增加值和人均銷售收入也應有所增長，且增長幅度應高于人均人工成本的增長幅度，才能帶來經(jīng)濟效益的提高，這才是增收增效的人工成本。因此，企業(yè)人工成本控制是要控制其相對數(shù)，也就是說，企業(yè)進行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重，增強產(chǎn)品的競爭能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動分配率中的比重，增強人力資源的開發(fā)能力。但應該注意的是，不同行業(yè)的企業(yè)之間，由于資本有機構成或勞動裝備水平不同。增加值率和利潤率不同，勞動分配率和人事費用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費用率指標適合同行業(yè)的企業(yè)之間進行比較。

5.建立人工成本費預算制度

預算是管理控制活動中廣泛運用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來一定時期的計劃。利用預算，有利于管理者對各單位、各部門的人工成本管理工作進行評價和控制。人工成本主管部門應擬定預算管理制度，使人工成本預算管理制度化、程序化、規(guī)范化。人工成本的預算應以財務預算作為人工成本預算，以財務及其他專業(yè)的預算數(shù)據(jù)為依據(jù)，由勞資部門單獨進行預算，即保持相對的獨立性。預算時，應根據(jù)國家有關方針、政策，按照業(yè)務部門的計劃、任務，根據(jù)上年實際發(fā)生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細算、科學合理安排各項資金，編制人工成本預算，不得編制赤字預算。為了保證制度的嚴肅性，預算一經(jīng)批準，一般不予調(diào)整，如果執(zhí)行中受國家政策影響，人員機構發(fā)生大的變化，確實需要調(diào)整，下屬各單位、各部門向人工成本主管部門提出申請，經(jīng)批準后方能支付。除此之外一律不予調(diào)整。

6.建立人工 成本費結算制度

企業(yè)應在每年財務決算后召開人工成本結算會，按照有關財會規(guī)定，按建立的臺賬，及時、準確、完整地對人工成本進行結算，對比年初的人工成本預算方案，計算節(jié)約超支的額度，并分析人工成本總量指標、結構型指標和相對比率型指標，對比人工成本控制目標，包括絕對指標和相對指標，看看人工成本是否進行有效控制，看著是否達到了增收節(jié)支。對于人工成本管理得當?shù)膯挝?，應制訂一些獎勵措施，比如按照各單位增收?jié)支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎勵基金。以調(diào)動各單位人工成本管理的積極性；對于人均人工成本水平過高，又同時出現(xiàn)人事費用率、勞動分配率過高的單位。在年終結算時，應分析具體的原因，并采取措施加以調(diào)整。比如若是工資水平過高、增速過快的單位，可以對其效益工資作必要的核減，并對責任者進行處罰。對人工成本過高的單位要進行預警預報，必要時實行成本否決。

人工成本管理本身是一個系統(tǒng)工程，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，必須重視人工成本管理，加強人工成本統(tǒng)計與分析，減少無效人工支出，提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)人工成本投入產(chǎn)出比的最優(yōu)化，實行利潤、成本、人力投入與產(chǎn)值均能上能下的運行機制，進而形成企業(yè)用人能多能少、崗位能上能下、職工收入能增能減的良性循環(huán)，以增強企業(yè)的活力與市場適應能力，提高市場競爭力。

一、人工成本基本定義

我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構成范圍

企業(yè)人工成本構成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。

（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

（五）勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。

三、人工成本分析主要指標

人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn) 出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產(chǎn)率。

（一）勞動分配率

反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關系的指標。

勞動分配率=人工成本/增加值

增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。有二種計算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費用率

反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標。

人事費用率=人工成本/銷售收入 銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本

反映人工成本水平的指標。

平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)

職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。

人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量

反映勞動效率狀況的指標。

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和。

（七）人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重。

人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動生產(chǎn)率

反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。

全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間存在著相互依存關系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本的構成、數(shù)量和指標之間的關系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作人工成本分析模型之前，應先采集49項相關數(shù)據(jù)制作一個《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報告。在采集相關數(shù)據(jù)時，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預提數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)，準確掌握這一點是十分重要的。

五、人工成本分析結果理想模式

理想的人工成本分析結果應是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。

建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構成指標的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預測企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為加強人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運用案例

2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計，并運用人工成本分析模型進行關聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型

人工成本分析模型

（二）分析報告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況

2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說明大化肥企業(yè)具有較強的市場競爭力。2000年行業(yè)人工成本先進指標和平均指標見下表：

1999年大化肥人工成本分析模型（略）

2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本

平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長，這說明大化肥企業(yè)減員增效已初見成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標

勞動分配率是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關系的指標，反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動分配率為30.24%，比上年增大了7.86個百分點，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個百分點。勞動分配率上升的趨勢應引起我們的重視，這說明大化肥企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形勢不容樂觀，特別是我們將面臨激烈的國際市場競爭。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動分配率的倒數(shù)，說明員工剩余勞動的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。

人事費用率是反映勞動投入產(chǎn)出的指標，反映勞動投入占已實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費用率為 10.0%，比上年降低了0.19個百分點，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個百分點。

人工成本銷售收入系數(shù)是人事費用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍。

總成本人工成本含量是反映勞動效率狀況

的指標，體現(xiàn)出勞動效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個百分點，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個百分點。這說明大化肥企業(yè)有一定的競爭潛力。

4、勞動生產(chǎn)率

勞動生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。2000年大化肥平均勞動生產(chǎn)率為8.04%萬元，比上年降低了2.77萬元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構成 2000年，大化肥平均人工成本構成為：工資總額為65.8%，社會保險費為11.0%，職工福利費為8.9%，職工教育經(jīng)費為1.1%,勞動保護費為3.7%，職工住房費用為2.7%，工會經(jīng)費為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會保險費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費用因已進**改將會有較大的改變，因此，控制人工成本的關鍵在于控制工資總額。

第四篇：工資預算與人工成本管理

股份公司多年來工資總額計劃一直是結合工效掛鉤方案及股份公司當年績效考核方案確定所屬單位的工資總額，但隨著企業(yè)所面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的根本性變化，傳統(tǒng)的工資管理已不能適應新形勢的需要。因此，建立工資預算體系，預測、調(diào)控工資總額，確保員工工資穩(wěn)步增長，同時也通過工資預算，倒逼管理改善，提升公司各方面的管理水平。

一、建立工資預算體系，創(chuàng)新完善工資管理體系

（1）背景。我公司工資總額管理是按當年績效考核方案滾動核算的方式，在不突破累計總額的情況下，允許各單位按內(nèi)部工資方案使用工資總額，管理相對粗放，內(nèi)部績效方案與公司績效方案的差異，公司收入、利潤等考核指標與所屬單位產(chǎn)量等考核指標的差異，因產(chǎn)量的不均衡，產(chǎn)量與考核指標的不配比，從而出現(xiàn)工資激勵滯后、工資透支等情況，提出的整改措施也相對滯后。

（2）建立工資預算體系創(chuàng)新管理。實行工資預算管理體系，在原有工資總額管理的模式上，增加工資預算環(huán)節(jié)：不再是單一的“自上而下”的工效掛鉤核算各單位工資總額，同時也將各單位結合內(nèi)部績效“自下而上”的工資預算納入到工資總額管理體系中，通過年初對全年的工資總額預算，確定工資總成本，每個月以實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況對工資總額調(diào)整，最終達到規(guī)劃人均工資水平的目標。工資預算的核心是：鎖定目標，細化管理，逆向求解，以穩(wěn)步增長的人均工資帶動各項管理改善。

二、工資預算與人工成本管理有效結合，形成閉環(huán)過程控制。工資預算管理的內(nèi)容分為年工資預算和月工資預算。

（1）公司所屬單位年工資預算按照公司績效方案從工資總額及人均工資水平兩方面進行預算。一是工資總額預算體現(xiàn)管理導向，工資總額預算的基礎是公司績效方案、財務指標預算及公司所屬單位內(nèi)部績效方案。通過工資總額預算各單位會發(fā)現(xiàn)公司績效方案與內(nèi)部績效方案的差異。公司績效體現(xiàn)經(jīng)營者管理導向。因此，通過預算可以指導二級單位按照管理導向開展工作，同時須適當調(diào)整內(nèi)部績效方案，使兩者匹配，而對于短期差異，可采取有計劃的調(diào)整，確保在內(nèi)抵消。

二是人均工資水平預算是關鍵的預算指標。人均工資水平預算是結合歷年工資增長水平及簽訂的集體工資協(xié)議進行的總體預算，是工資預算的最主要的內(nèi)容。為實現(xiàn)人均工資增長，需要尋找績效指標（收入、利潤）與人均工資增長率之間的關系，通過對收入、利潤從業(yè)人數(shù)、綜合毛利率、期間費用率等完成值、目標的對比分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，如生產(chǎn)效率低、期間費用高、人員總量大等管理問題，倒逼管理改進，通過勞動效率的提高、降低期間費用、人員總量控制，提高經(jīng)濟效益、降低成本，最終達到人均工資的增長。

（2）月工資預算是對年預算的微調(diào)。月工資預算按照“1+3”模式管理，對當月工資總額及未來三個月的工資總額及人均水平進行預算。月工資總額預算是對工資預算的調(diào)整。如果經(jīng)營狀況發(fā)生變化，要依據(jù)財務預算的調(diào)整對月工資總額預算進行調(diào)整。

（3）提高工資預算的有效措施是與人工成本管理相結合。為提高工資預算可行性，將股份公司下發(fā)的《人工成本預警管理辦法》與工資預算結合起來，人工成本的各子項目中工資總額是最主要的項目，其余的項目如：福利費、社會保險費、工會經(jīng)費、公積金等也基本是以工資總額為基數(shù)，確定不同的上限提取比例。因此，通過對工資總額的管控可以優(yōu)化人工成本指標。人工成本預警是按照上年指標完成情況及本年的經(jīng)營完成，設置預警值、必保值、目標值、力爭值，為所屬單位搭建人工成本評價的平臺，使股份公司對所屬單位的人工成本評價有了理論依據(jù)。人工成本總體目標是指標的優(yōu)化，各單位工資預算與考核工資總額有較大差異時，對比分析人工成本指標的完成情況，如勞動生產(chǎn)率、勞動分配率、百元人工成本創(chuàng)利、人工成本占總成本比率、人事費用率等指標是否優(yōu)化，如沒有優(yōu)化，工資預算則要調(diào)整。同時分析人工成本相對工業(yè)增加值、營業(yè)收入、利潤、成本費用的差距，發(fā)現(xiàn)管理中的問題并進行深層次分析，提出關閉差距的管理措施。通過提前預警增強薄弱環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)經(jīng)營贏利能力，提高生產(chǎn)技術水平，提高勞動生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品的人工消耗，提高企業(yè)的營運質量。

三、工資過程管理確保工資預算落地

工資預算是工資管理的關鍵性一步，體現(xiàn)了企業(yè)自主管理、自查管理問題的管理理念。而如何將預算落實則需要通過公司過程的管理。公司按以上原則對各單位的工資預算進行審批，各單位須按照審批的月工資

預算發(fā)放工資，人力資源部通過對各單位的實發(fā)及計提工資總額過程的跟蹤管理，確保預算準確率在5%以內(nèi)，為當期人工成本控制提供支撐。工資預算及人工成本預警將公司與所屬單位的管理緊密聯(lián)系在一起，各單位上報預算，公司通知考核工資結果，人工成本惡化及時預警、計提工資過程管理，形成“上下溝通反饋”的閉環(huán)管理過程。

四、工資預算及人工成本預警運行效果

工資預算及人工成本預警運行了近三年，第一年方案試行，第二年正式運行，2013年全面推行。這項工作經(jīng)歷了從不理解到基本認同的過程、從內(nèi)部方案無法與公司績效方案對接到各單位主動逐步完善內(nèi)部績效方案等的轉變。具體體現(xiàn)以下方面。

（1）工資預算的焦點在預算過程中公司績效考核工資和內(nèi)部績效考核工資是否有缺口，有缺口說明公司的績效導向與所屬單位的內(nèi)部核算有差異。例如，產(chǎn)品形成收入、利潤與計件工資制的時間差異，所屬單位的績效方案對收入、利潤的敏感程度較差等原因，各單位就需結合內(nèi)部實際情況，找到公司與本單位績效差異的突破口，改善績效方案，目前部分單位已結合實際情況調(diào)整內(nèi)部績效方案。

（2）工資預算管理推動了所屬單位每月準確核算工資總額，月工資預算偏差率由剛進行預算管理時的15%下降到目前的5%以內(nèi)，偏差率較大的單位數(shù)量也由占比高達33%降低到5%以內(nèi)，并為財務部門提供相對準確的資金計劃。

（3）通過預算，我們也可以及時發(fā)現(xiàn)公司績效方案的不足之處，如對各單位調(diào)整收入、利潤時應該如何處理，對于小基數(shù)目標提取激勵不明顯等問題，為進一步修改完善方案提出意見。

經(jīng)過對前期工資預算情況的總結，我們可以看到工資預算實質上是追求企業(yè)利潤的最大化，工資成本收益的最大化，而不是工資成本的最小化。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，為了能在激勵的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須進行工資管理的變革，變傳統(tǒng)的被動式的核算管理為主動的戰(zhàn)略預算管理。因此，我們也將繼續(xù)實行工資預算管理，不斷完善管理辦法及管理流程，使得工資預算可行、準確，為建立工資預算體系及人均工資持續(xù)增長機制奠定良好的基礎。

管理就是把有限資源發(fā)揮出無限可能的一個過程。精細化管理這一理論出自于發(fā)達國家，它是一種科學的企業(yè)管理形式，在20世紀50年代由日本豐田汽車公司最先提出，它的目的是為了給產(chǎn)品或服務的最終客戶帶來更多具有好處的活動，不斷完善與提高工作質量、工作流程、工作方法等等。主要包括兩方面：

一是精細化管理反對人治。堅持規(guī)則意識，注重打造科學量化的標準以及發(fā)現(xiàn)可操作、易執(zhí)行的作業(yè)程序；二是要求管理者的角色由之前監(jiān)督、控制為主轉為服務、指導為主，要時刻關注并實現(xiàn)被服務者的意愿。從一定角度上來說，精細化管理是企業(yè)后勤管理工作的有效范本。

第五篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。

按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司****年九月三十日國務院批準一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》）

（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關職工教育培訓方面的費用。

（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。

（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。

二、人工成本分析有關指標

（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。

A．按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。

1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；

2．學徒：指在熟練工指導下，在生產(chǎn)勞動中學習生產(chǎn)技術，享受徒工待遇的人員；

3．營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關人員；

4．管理人員：指在企業(yè)組織機構及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；

5．工程技術人員：指擔負工程技術工作并具有工程技術能力并具有大專以上學歷的人員；

6．服務人員：指服務員工生產(chǎn)或間接服務于生產(chǎn)的人員；

7．其他人員：以上六類以外的人員。

B．員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。

1．期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。

2．平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公式為：

月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和÷報告期月日數(shù)

或：

月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2

季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3

年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12

或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4

C．員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計

1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)

2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%

D．員工素質指標的統(tǒng)計

1．員工文化素質統(tǒng)計：

∑（實際培訓時間×參加培訓人數(shù)）

平均文化程度指標=--------------------

參加培訓累計人數(shù)（人次）之和

E．勞動時間利用指標的統(tǒng)計

勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構成：

企業(yè)勞動時間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%

2．出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關活動時間的比重。計算公式：

出勤工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）÷數(shù)出勤工日（工時）數(shù)×100%

3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：

制度工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)÷制度工日（工時）數(shù)×100%

4．加班加點比重指標和強度指標

（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數(shù)÷實際工作工時數(shù)×100%

（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數(shù)÷制度內(nèi)實際工作工時數(shù)×100%

（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計

勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關系的經(jīng)濟指標，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：

勞動生產(chǎn)率（正指標）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量；

勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；

勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。

其計算公式為：

1．工人實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學徒）平均人數(shù)

２．實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）÷報告期全部職工平均人數(shù)（人）

或：報告期工業(yè)增加值÷報告期全部職工平均人數(shù)

（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計

勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質基礎。企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。

B．平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）

備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統(tǒng)計，應視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標的統(tǒng)計

1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）

人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）

或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）

2、人工成本結構分析指標（反應各部分在人工成本中的結構比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結構比例關系的變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。

3、人工成本效益分析指標(投入產(chǎn)出指標)

①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值×100%

勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關系的指標。它反映分配關系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入×100%

人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關系、生產(chǎn)與分配的關系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠實現(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入）

③人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結構調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額×100%

人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余；職工人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12）