第一篇：淺談計(jì)重設(shè)備對通行費(fèi)的影響及對策(改)（共）

淺談計(jì)重收費(fèi)的影響因素及應(yīng)對措施

吳秉軍，王永章 唐山市交通運(yùn)輸局

摘要：計(jì)重收費(fèi)作為一種新的收費(fèi)模式，對減少超載、規(guī)范貨物運(yùn)輸秩序，保護(hù)公路、橋梁，保障交通安全暢通起到了顯著效果。本文結(jié)合計(jì)重收費(fèi)實(shí)施中影響計(jì)重收費(fèi)因素及應(yīng)對措施進(jìn)行了分析，并從技術(shù)和管理方面提出了的應(yīng)對措施，以確保高速公路的快速、安全、暢通。

關(guān)鍵詞：計(jì)重收費(fèi)；影響因素；應(yīng)對措施 引

言

京沈聯(lián)網(wǎng)高速公路自2008年1月18日實(shí)施計(jì)重收費(fèi)至今已運(yùn)行3年多。計(jì)重收費(fèi)作為一種新的收費(fèi)模式，是一種科學(xué)、合理、可行的計(jì)費(fèi)方式，通過經(jīng)濟(jì)手段來消除超限超載運(yùn)輸，有利于減少超載、規(guī)范貨物運(yùn)輸秩序和減少道路事故；保護(hù)公路、橋梁，保障交通安全暢通；維護(hù)高速公路業(yè)主的利益。但是，實(shí)施計(jì)重收費(fèi)后，與計(jì)重收費(fèi)相關(guān)的一些問題逐步暴露出來，致使高速公路運(yùn)營管理需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一 目前計(jì)重收費(fèi)實(shí)施中存在的問題

（一）計(jì)重收費(fèi)系統(tǒng)存在的問題 1計(jì)重設(shè)備的精度莨莠不齊

計(jì)重收費(fèi)是根據(jù)通行車輛的載重情況來進(jìn)行收取，所以稱重設(shè)備是計(jì)重收費(fèi)的關(guān)鍵設(shè)備。稱重設(shè)備必須滿足以下功能要求：能對靜態(tài)或中低速通過的車輛進(jìn)行稱量；能自動進(jìn)行動靜態(tài)稱重模式轉(zhuǎn)化；能夠準(zhǔn)確地對車輛進(jìn)行自動分離，能夠判定出車輛的輪、軸、軸組類型；能夠檢測出車輛的輪、軸、軸組及整車重量。在技術(shù)上必須保證兩個重點(diǎn)：一是稱重設(shè)備本身的可靠性、穩(wěn)定性及稱重精度；二是稱重系統(tǒng)必須與收費(fèi)系統(tǒng)緊密連接。但是一些計(jì)重設(shè)備產(chǎn)品供應(yīng)商為了競標(biāo)，不管自己產(chǎn)品的真實(shí)水平，都會在投標(biāo)文件中寫出滿足使用單位要求的相關(guān)指標(biāo)，業(yè)主無法驗(yàn)證，只有通過長期實(shí)踐才能對計(jì)重產(chǎn)品進(jìn)行正確評價(jià)，目前一些計(jì)重產(chǎn)品的精度不能滿足實(shí)際需求。2計(jì)重設(shè)備的可靠性令人質(zhì)疑

從計(jì)重收費(fèi)開始之日起，有關(guān)“計(jì)重不準(zhǔn)”的投訴和糾紛就從沒停止過。在不少司機(jī)的眼里，高速公路計(jì)重不準(zhǔn)已經(jīng)是一個公開的秘密，“同一輛車，所載的貨物相同，在不同的收費(fèi)站、同一收費(fèi)站不同車道稱出不同的重量”，此類現(xiàn)象已造成人們對計(jì)重系統(tǒng)的不信任。計(jì)重設(shè)備在投入運(yùn)行前，由省計(jì)量院對稱重設(shè)備進(jìn)行多次調(diào)整和標(biāo)定，各車道稱重一致性達(dá)95％以上，稱重誤差控制在±2.5％以下。但從目前運(yùn)行情況來看，有些計(jì)重設(shè)備隨著使用時(shí)間的增加，稱重誤差達(dá)到±3％，有的稱重誤差超過±5％，以上現(xiàn)象嚴(yán)重影響了司機(jī)對計(jì)重設(shè)備的信任。

3稱重設(shè)備生產(chǎn)廠家技術(shù)力量嚴(yán)重不足

第二篇：營改增對建筑企業(yè)的影響及對策

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策

聶俊華

建筑行業(yè)“營改征”是我國稅制改革的重點(diǎn)，“營改征”對于建筑行業(yè)特別是中國電建特大型建筑企業(yè)集團(tuán)的影響是全方位和決定性的?！盃I改征”不僅直接影響企業(yè)的營業(yè)收入、成本、稅費(fèi)、利潤、現(xiàn)金流等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，更重要的是將對商業(yè)模式、組織架構(gòu)、市場營銷、成本管控、財(cái)稅管理、信息化建設(shè)、機(jī)構(gòu)和人員管理等方方面面產(chǎn)生重大影響?！盃I改增”要求企業(yè)管理更加精細(xì)化、專業(yè)化，否則企業(yè)可能將會面臨稅負(fù)上升、收入下降、利潤下降、現(xiàn)金流緊張、涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加等不利局面。

建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對“營改增”的充分準(zhǔn)備，全面梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響，促進(jìn)建筑業(yè)更好的發(fā)展。

一、“營改增”的背景、意義和趨勢

對進(jìn)行營業(yè)活動的個人或者單位營業(yè)活動所得的營業(yè)額進(jìn)行征收的稅種就是營業(yè)稅,是在納稅人的收入總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的，用收人總額與稅率相乘所得的結(jié)果就是應(yīng)納稅數(shù)額。通常情況下，我國的營業(yè)稅相對較低，但是重復(fù)收稅的問題較為嚴(yán)重。增值稅是對在我國境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動的單位或者是個人收取增值額的稅種，最先是在法國出現(xiàn)，現(xiàn)在世界各國被廣泛應(yīng)用。

增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅，并且對每一環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行計(jì)稅?！盃I改增”的實(shí)施將優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)制度，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷變化更新以適應(yīng)現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。對于避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工，降低企業(yè)的資金成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以及加快國民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級等具有積極而深遠(yuǎn)的意義。我國第一次出現(xiàn)增值稅是在1979年,率先在上海、襄樊等地試行，1984年才擴(kuò)大到全國范圍，在隨后的幾年中,對增值稅的收人范圍和稅率進(jìn)行了調(diào)整。

建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務(wù)院又進(jìn)一步擴(kuò)大了“營改增”的試點(diǎn)。國家相關(guān)政策表明，“營改增”的實(shí)行時(shí)間有限，根據(jù)國務(wù)院總理李克強(qiáng)提出的推進(jìn)稅制改革營改增五步曲，2015年基本實(shí)現(xiàn)“營改增”全覆蓋。預(yù)計(jì)2015年下半年，完成建筑業(yè)和不動產(chǎn)“營改增”。

二、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

企業(yè)的稅負(fù)不降反增。營業(yè)稅下的營業(yè)成本為價(jià)稅合計(jì)數(shù)，改征增值稅后，成本需要進(jìn)行價(jià)稅分離，一部分構(gòu)成真正的成本，另一部分是進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，抵扣的數(shù)額由供應(yīng)商是否開具增值稅專用發(fā)票和企業(yè)是否為一般納稅人決定，抵扣數(shù)額的多少關(guān)系著企業(yè)稅負(fù)的高低，進(jìn)而影響企業(yè)的營業(yè)成本。

從理論上講，只要企業(yè)在發(fā)生成本時(shí)充分取得增值稅專用發(fā) 票進(jìn)行抵扣，是可以降低企業(yè)總體稅負(fù)的。然而，實(shí)際模擬稅負(fù)測算中，很多建筑施工企業(yè)的稅負(fù)反而有所增加。主要原因有四：

一是地材、二三類（輔助）材料難取得專用發(fā)票。這些材料的提供者絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人或個人，無法提供增值稅專用發(fā)票，有的甚至連普通發(fā)票也開具不出。而這些材料如砂石料、片石、磚瓦等在原材料成本中占比較大，一般又必須在施工所在地就近采購，供應(yīng)商選擇余地較小。同時(shí)由于該類材料的采購一般較為零散，供應(yīng)商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的采購管理要求，在增值稅政策下，規(guī)范該類材料采購管理將具有一定難度。特別是公司有相當(dāng)?shù)乃娬緲I(yè)務(wù)，多在偏遠(yuǎn)地區(qū)施工，點(diǎn)多面廣，多數(shù)材料成本難以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，營改增后勢必增加企業(yè)成本，使得本身利潤相對微薄的施工項(xiàng)目面臨更加嚴(yán)峻的形勢。

二是人工成本抵扣率低或無法抵扣。建筑施工企業(yè)的人工費(fèi)大約占到工程總造價(jià)的３０％左右?，F(xiàn)勞務(wù)成本發(fā)生主要是三種形式：企業(yè)員工勞務(wù)成本、勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包。首先企業(yè)員工發(fā)生的勞務(wù)成本無法抵扣；其次勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包尚未納入“營改增”試點(diǎn)，無法提供增值稅專用發(fā)票，即使將來被納入試點(diǎn)，因?yàn)槠鋷缀鯖]有任何進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，增值稅稅額最終也要由建筑施工企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三是機(jī)械租賃難以足額抵扣。動產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為１７％，與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，將背負(fù)１７％的高額增 值稅稅負(fù)。租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納３％的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，建筑施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。

四是臨時(shí)拆遷、臨時(shí)占地補(bǔ)償款等無法取得增值稅發(fā)票，沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

基于上述原因，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)在增值稅稅制下稅負(fù)較重。

企業(yè)資金流將接受嚴(yán)峻考驗(yàn)。在建筑施工市場中，由于建筑企業(yè)普遍存在滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致總承包方與業(yè)主之間、總分包之間實(shí)際結(jié)算工程款的時(shí)間滯后，建設(shè)方業(yè)主拖欠工程款或付款不及時(shí)。在營業(yè)稅制下，企業(yè)可以通過延付供應(yīng)商或分包商的方法緩解資金壓力，但在增值稅制下，因在辦理驗(yàn)工結(jié)算時(shí)已經(jīng)開具了發(fā)票，稅收上已經(jīng)確認(rèn)了收入銷項(xiàng)稅額?？偡职g存在的滯驗(yàn)收、超驗(yàn)、欠驗(yàn)的情況，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能及時(shí)取得分包方開具的增值稅專用的發(fā)票。并且，由于工程計(jì)價(jià)款的滯后取得將間接導(dǎo)致建筑企業(yè)向材料、設(shè)備供應(yīng)商延遲付款，同樣不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。抵扣稅證的取得不及時(shí)將直接影響增值稅的正常抵扣，導(dǎo)致建筑企業(yè)提前納稅、延后抵扣，這將在一定程度上加大建筑企業(yè)前期的資金壓力。同時(shí)，若延付下游企業(yè)資金，將無法足額取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，此時(shí)間差將增加企業(yè)資金流出，資金壓力進(jìn)一步加大。加之長期以來，我國 建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問題，如工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低。這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳納，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險(xiǎn)。

企業(yè)現(xiàn)有管理水平難適應(yīng)新形勢需要。營業(yè)稅改征增值稅的一個重要目的就是為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理模式的現(xiàn)代化。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國甚至全世界，通常情況下，會在項(xiàng)目所在地設(shè)立項(xiàng)目部，作為其派出機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的具體組織及管理。在有地方投標(biāo)需求的情況下，建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地設(shè)立法人單位或非法人機(jī)構(gòu)，以爭取地方的工程項(xiàng)目。因此，大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個層級。對于施工工程項(xiàng)目管理，由于承接工程項(xiàng)目的主體多是上級單位，而實(shí)際進(jìn)行工程施工的單位一般為基層單位單位，因此，建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普遍存在層層分包的情況。受建筑企業(yè)資質(zhì)管理的影響，資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)普遍存在，如是內(nèi)部母子公司之間資質(zhì)共享；二級單位與二級單位、三級單位與三級單位之間的平級資質(zhì)共享等?！盃I改增”后，上述管理鏈條越長、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理難度和工作量將大大增加。資質(zhì)共享會帶來“增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”等問題。目前，我國的建筑施工企業(yè)管理模式大都是粗放式管理，管理水平良莠不齊，寬松的模式導(dǎo)致企業(yè)無法對于項(xiàng)目部門，以及分公司進(jìn)行全面有效的控制管理。在“營改增”的大背景下，建筑施工企業(yè)落后的管理模式弊端開始顯現(xiàn)，增值稅較營業(yè)稅有更復(fù)雜的征收管理環(huán)節(jié)、更多的納稅籌劃空間，要求企業(yè)具有較高的人員素質(zhì)、較強(qiáng)的管控能力、較高的財(cái)務(wù)管理水平，要求組織管理扁平化，商業(yè)模式創(chuàng)新。建筑施工企業(yè)如何健全自身的管理制度，改善自身的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控水平，將成為施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

三、應(yīng)對措施

加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，提前做好準(zhǔn)備。現(xiàn)建筑施工企業(yè)相當(dāng)一部分人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，雖然目前還未出臺具體政策，但增值稅的基本稅制一定，營業(yè)稅改征增值稅的趨勢已定。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、物資、造價(jià)等人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，適應(yīng)“營改增”后工作的新要求。特別是財(cái)務(wù)，增強(qiáng)會計(jì)核算的精細(xì)化與規(guī)范化，使會計(jì)人員掌握增值稅核算及發(fā)票管理相關(guān)知識，能夠有效識別、認(rèn)證、抵扣增值稅發(fā)票，能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等稅額，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門對“營改增”后財(cái)務(wù)情況進(jìn)行模擬分析，重點(diǎn)分析對企業(yè)損益和現(xiàn)金流可能產(chǎn)生的影響。對企業(yè)現(xiàn)有管理系統(tǒng)中工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等進(jìn)行合理的評估，為“營改增”的實(shí)施做好充分準(zhǔn)備，確保試點(diǎn)工作開始后可以順利、平穩(wěn)過度。

調(diào)整發(fā)展思路，合理納稅籌劃。在增值稅稅制下，建筑施工企業(yè)有了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)抓住時(shí)機(jī)，調(diào)整企業(yè)發(fā)展思路，合理降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)競爭力。例如：“營改增”后，購買機(jī)械設(shè)備等的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，企業(yè)可根據(jù)需要做好準(zhǔn)備，“營改增”后購進(jìn)機(jī)械設(shè)備，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高機(jī)械化裝備水平，減少人工耗費(fèi)，從而降低人工費(fèi)用，進(jìn)而可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，而稅改前應(yīng)考慮推遲購買固定資產(chǎn)；根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，組建物資、混凝土、物流等子公司，可以取得增值稅專用發(fā)票，籌劃納稅時(shí)間，減輕資金流壓力，降低企業(yè)稅負(fù)。

加強(qiáng)內(nèi)部管控，調(diào)整經(jīng)營模式。建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，并盡量杜絕聯(lián)營、掛靠等經(jīng)營模式。針對建筑企業(yè)資質(zhì)管理、工程項(xiàng)目組織模式、EPC業(yè)務(wù)模式和集中管理模式，根據(jù)營改增的要求，通過變更和完善管理模式、優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程解決建筑企業(yè)資質(zhì)共享帶來的增值稅進(jìn)銷不匹配、集中管理帶來的增值稅“三流不一致等”問題。

在建筑施工企業(yè)中，聯(lián)營合作項(xiàng)目普遍存在，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，若聯(lián)營合作項(xiàng)目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較 多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到６％～１１％，超過總包方的管理費(fèi)率，甚至超過項(xiàng)目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取。

積極籌劃，做好綜合應(yīng)對。組織管理。增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營改增”，建筑企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在充分考慮和滿足市場經(jīng)營開發(fā)和項(xiàng)目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團(tuán)多級法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，在壓縮管理層級、縮短管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)專業(yè)化分工，深化內(nèi)部專業(yè)化運(yùn)營管理，增強(qiáng)專業(yè)化能力。

資質(zhì)管理。在資質(zhì)共享的情況下，一般均以中標(biāo)單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并由業(yè)主開具發(fā)票；但工程項(xiàng)目的成本、費(fèi)用等均在實(shí)際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后增值稅進(jìn)銷不匹配，即銷項(xiàng)稅在中標(biāo)單位而進(jìn)項(xiàng)稅在實(shí)際施工單位，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致集團(tuán)整體增值稅稅負(fù)增大。全面分析營業(yè)稅下工程總承包項(xiàng)目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務(wù)流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進(jìn)銷項(xiàng)相匹配，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅充分抵扣。

工程項(xiàng)目管理。從工程項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)管理出發(fā)，針對工 程項(xiàng)目的承接與結(jié)算管理的要點(diǎn)：包括工程造價(jià)編制、業(yè)主信息管理、工程結(jié)算等方面，指導(dǎo)各級單位在營改增后順應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定，規(guī)范營改增后的業(yè)務(wù)管理；從工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)管理出發(fā)，針對成本預(yù)算與考核、材料采購管理、機(jī)械設(shè)備管理、分包管理、其他成本費(fèi)用管理、特殊成本項(xiàng)目管理等，指導(dǎo)企業(yè)在營改增后正確合規(guī)處理工程施工過程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理工作，做到進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)抵應(yīng)抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進(jìn)一步提升企業(yè)效益；針對營改增這前簽訂合同、在營改增時(shí)點(diǎn)尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項(xiàng)目，提出相應(yīng)的管理措施和方案。

修訂合同范本及管理制度。適應(yīng)營改增要求，對各類合同范本及各項(xiàng)管理制度進(jìn)行修訂，確保營改增后經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。

增值稅信息化管理。對營改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關(guān)信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開具、認(rèn)證抵扣及納稅申報(bào)系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應(yīng)商系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術(shù)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，通過軟件系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)要求，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理。

建筑施工企業(yè)“營改增”是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這 項(xiàng)改革涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，將“營改增”對建筑施工企業(yè) 的負(fù)面影響降低到最小范圍，為企業(yè)爭取最大的利潤及發(fā)展空間。

第三篇：淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

營改增政策介紹自1994 年以來，我國實(shí)行營業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。從抵扣完善性來看，兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條；從稅收征管能力來看，兩套稅制并行，稅種分類和識別變得難以區(qū)分，給征管部門帶來了困難；從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，這種稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。2012 年1 月1 日，上海市率先進(jìn)行了“營改增”試點(diǎn)，拉開了“營改增”試點(diǎn)的帷幕，到2012 年年底，“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12 個省、直轄市及計(jì)劃單列市。2013 年8 月1 日開始，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。2014 年，鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)也納入“營改增”試點(diǎn)。營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來很大影響，對企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。

營改增主要目的調(diào)整我國的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。然而，部分企業(yè)在實(shí)行營改增后，由于自身經(jīng)營管理水平的限制，其整體稅負(fù)不降反升。所以，企業(yè)一定要加強(qiáng)對營改增政策的研究，不斷提升自己的管理水平，更好地享受營改增帶來的紅利。

營改增對企業(yè)產(chǎn)生的有利影響

2.1 營改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)成本營改增消除了營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”后對于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)，其購買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵免。制造企業(yè)購買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額也可以進(jìn)行抵免?！盃I改增”后大部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)都得到明顯的下降。廣東營改增試點(diǎn)后，有效地消除了重復(fù)征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性；營改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強(qiáng)，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，廣東省試點(diǎn)以來新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2.5 萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點(diǎn)戶數(shù)的90%以上。

而對于交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到500 萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)實(shí)行簡易征收，營業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負(fù)擔(dān)直接下降。除此之外，小規(guī)模納稅企業(yè)還能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開3%增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價(jià)能力，間接減少了賦稅。因此，營業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)顯著地減輕。

2.2 營改增有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高營改增實(shí)施后，有利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、以及稅務(wù)管理等。

我國很多中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。如發(fā)票管理不規(guī)范，納稅籌劃工作不完善。營改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營管理模式。由于增值稅的計(jì)算比營業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，需要對供應(yīng)商和客戶作出選擇。

2.3 營改增有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動服務(wù)外包，形成主輔分離。

不少企業(yè)主要將生產(chǎn)性服 務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離。二是推動資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟(jì)。三是推動設(shè)備更新，形成帶動效應(yīng)。由于設(shè)備采購可以形成抵扣，試點(diǎn)帶動試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運(yùn)輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場空間。

2.4 營改增有利于加快企業(yè)走出去步伐，融入國際高端供應(yīng)鏈營改增前，我國對出口勞務(wù)征收營業(yè)稅，出口時(shí)無法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。致使國內(nèi)出口勞務(wù)在國際市場競爭力中明顯處于劣勢，不利于中小企業(yè)加快實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。

營改增實(shí)施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢，提升了出口貨物的國際競爭力。所以，未來中小企業(yè)應(yīng)從低成本戰(zhàn)略向差異化、專業(yè)化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，從低層次參與國際分工提升到高層次實(shí)施國際運(yùn)營戰(zhàn)略，逐步加強(qiáng)對外投資，通過嵌入全球價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級和鏈條升級，以提升企業(yè)整體價(jià)值。營改增將促進(jìn)中小企業(yè)拓展國際市場，融入國際中高端產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈。營改增對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響3.1 部分企業(yè)的稅負(fù)增加隨著營改增在建筑業(yè)行業(yè)的實(shí)施，使得建筑業(yè)企業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。建筑施工項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)不確定，原材料種類繁多，材料采購來源多，很多材料在采購過程很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這會導(dǎo)致某些建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納過多的增值稅，在一定程度上降低建筑業(yè)企業(yè)的利潤總額。

3.2 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一些負(fù)面影響營改增政策對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也帶來一些負(fù)面影響。

首先，對企業(yè)的銷售收入確認(rèn)產(chǎn)生影響。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)原營業(yè)稅是含稅價(jià)確認(rèn)，而改革后則按不含增值稅價(jià)確認(rèn)銷售收入，除非企業(yè)的銷售價(jià)格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價(jià)格不變的情況下，“營改增”后會直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會計(jì)利潤。

其次，對企業(yè)的銷售稅金產(chǎn)生影響。企業(yè)營業(yè)稅一般通過“營業(yè)稅金及附加”核算，它會直接減少企業(yè)的營業(yè)利潤及利潤總額，而增值稅會計(jì)核算不列入成本費(fèi)用，對企業(yè)的利潤總額沒有直接影響。營改增會在一定程度上虛增企業(yè)會計(jì)利潤。企業(yè)應(yīng)對營改增政策的對策建議4.1 加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增政策由于營業(yè)稅與增值稅在實(shí)際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)對所有涉及人員進(jìn)行相關(guān)知識培訓(xùn)，邀請稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報(bào)和繳稅。如：企業(yè)的供應(yīng)商，包括物業(yè)服務(wù)、快遞物流輔助、廣告與設(shè)計(jì)、中介審計(jì)、項(xiàng)目外包商和固定資產(chǎn)與軟件采購商等提供的服務(wù)開具的發(fā)票可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這就要求企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時(shí)，應(yīng)盡量選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)商，這樣公司才可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低增值稅負(fù)。

4.2 規(guī)范管理、準(zhǔn)確使用增值稅發(fā)票營改增后，企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣取決于企業(yè)對增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。企業(yè)要嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴(yán)格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來損失。

4.3 完善企業(yè)會計(jì)核算、稅務(wù)管理系統(tǒng)營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計(jì)核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計(jì)核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對會計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設(shè)置不同的會計(jì)科目進(jìn)行核算，保證準(zhǔn)確地納稅。另外，營改增后企業(yè)要構(gòu)建新的稅務(wù)流程，適應(yīng)營改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.4 估算營改增給企業(yè)利潤和服務(wù)價(jià)格的影響，提出相應(yīng)的定價(jià)和營銷策略隨著營改增的實(shí)施，市場的價(jià)格必然會發(fā)生相應(yīng)的波動，因此營改增后，企業(yè)要重新進(jìn)行合理的定價(jià)，重新做好收入的預(yù)算工作。需要通過大量的市場調(diào)查了解消費(fèi)者可以接受的價(jià)格增幅區(qū)間，要對競爭對手進(jìn)行詳細(xì)的分析，研究競爭對手在稅改后的價(jià)格變動及服務(wù)狀況等，要對企業(yè)的成本及收益重新進(jìn)行核算和預(yù)測。在不改變現(xiàn)行定價(jià)的情況下，營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關(guān)注競爭對手的情況，適度調(diào)整價(jià)格或營銷策略，保持或擴(kuò)大競爭優(yōu)勢。

4.5 加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)利潤適應(yīng)稅制改革營改增對企業(yè)來說既是一次機(jī)遇更是一次挑戰(zhàn)。營改增在一定程度上將會減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎(chǔ)上改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制，完成企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，也是對企業(yè)自身的一次挑戰(zhàn)。要結(jié)合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，分析增加稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)和流程，采取相應(yīng)的措施合法地減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)獲得最大的收益。營改增后，中小企業(yè)的外購服務(wù)能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)要利用營改增契機(jī)，加快推動服務(wù)外包和主輔分離，著力促進(jìn)主營業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。

大力推進(jìn)科技創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變組織經(jīng)營模式和完善內(nèi)部管理制度，加快產(chǎn)業(yè)專業(yè)化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)院[1]姜明耀.增值稅“擴(kuò)圍”改革對行業(yè)稅負(fù)的影響———基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（02）.[2]韓春梅，衛(wèi)建明.論“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響[J].遼寧省交通高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011（06）.[3]黃翠玲.淺議“營改增”對企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（7）.[4]張暉.淺談“營改增”對企業(yè)的影響[J].會計(jì)師，2013（10）

第四篇：營改增對地質(zhì)勘探單位的影響及對策

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，社會的進(jìn)步，過去地質(zhì)勘探單位營業(yè)稅的繳納方式已經(jīng)不適合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，也嚴(yán)重地阻礙了社會生產(chǎn)力的發(fā)展。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，國家頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，其中就有地質(zhì)勘探行業(yè)。這樣做的好處是國家從整體上對發(fā)票進(jìn)行了統(tǒng)一監(jiān)管，并且也為地質(zhì)勘探企業(yè)的下游帶來了稅票抵扣益處，同時(shí)也推動了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是相對于地質(zhì)勘探單位來說，這是個新生事物，它給該行業(yè)帶來了許多困惑，所以找出弊端并加以分析改正以促進(jìn)該單位的生產(chǎn)經(jīng)營更好地適應(yīng)市場的需求在現(xiàn)實(shí)生活中具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘探 營改增 問題及對策

一、當(dāng)前我國營改增對地質(zhì)勘探單位的影響

（一）對相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)的影響

地質(zhì)勘探企業(yè)大多由事業(yè)單位改制而來，財(cái)務(wù)人員接觸增值稅業(yè)務(wù)較少，營改增后對財(cái)務(wù)人員的意識形態(tài)是一種轉(zhuǎn)換，對其業(yè)務(wù)水平也是全新的考驗(yàn)。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，兩種稅制無論是在賬簿的設(shè)置上，還是日常發(fā)票的審核上，亦或是在特殊業(yè)務(wù)的處理過程中，財(cái)務(wù)人員都會有陌生感。所以更無法可談稅收的優(yōu)惠原理等理論知識以及應(yīng)用這些原理去為單位進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)際工作，也不習(xí)慣與自己單位內(nèi)部如原材料采購部門的溝通與協(xié)調(diào)，使公司全員適應(yīng)營改增對所帶來的觀念改變，這樣長期下去的結(jié)果是不利于地質(zhì)勘探單位的持續(xù)良性發(fā)展的，更是阻礙了地質(zhì)勘探單位適應(yīng)市場的能力。

（二）對單位納稅籌劃的影響

正因?yàn)橐陨纤銎髽I(yè)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員對增值稅業(yè)務(wù)方面知識的欠缺，使企業(yè)對許多稅收優(yōu)惠政策了解不夠，如區(qū)域優(yōu)惠政策、特殊群體優(yōu)惠政策、零稅率政策、高額返稅政策等等以及本省也考慮到地質(zhì)勘探單位的特殊性也給了單位許多相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。這些可以合理避稅的政策沒被地勘企業(yè)運(yùn)用，從而無法為企業(yè)帶來收益。

（三）對單位稅負(fù)的影響

改制前地勘單位營業(yè)稅的稅率是3%（其中提供勘探報(bào)告的服務(wù)單位是5%）；改制后一般納稅人稅率為6%，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；（小規(guī)模納稅人為3%，但不能抵扣）。但是由于地質(zhì)勘探單位業(yè)務(wù)的特殊性，地勘企業(yè)一般均可達(dá)到增值稅一般納稅人的要求，而其施工作業(yè)一般都是在偏遠(yuǎn)的山區(qū)，為降低成本，減少支出，所需原材料往往就地取材，而工地所需的水電不要說沒有增值稅發(fā)票，有時(shí)甚至沒有發(fā)票，單位為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是讓對方去稅務(wù)代開3%的發(fā)票，同時(shí)作為地勘單位成本重要組成的人員工資等也在逐步增加，這樣一來，進(jìn)項(xiàng)稅很少，總體上是應(yīng)交稅金增加，進(jìn)而隨征稅費(fèi)相應(yīng)增加，這樣勢必加大企業(yè)的資金占用，同時(shí)也增加了稅負(fù)。

（四）對單位效益產(chǎn)生的影響

上述一系列問題導(dǎo)致企業(yè)原材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少，原材料的成本加大。另外地質(zhì)勘探單位一般都是野外施工作業(yè)，所以與農(nóng)民打交道的時(shí)候比較多，很多成本費(fèi)用的支出都不能取得發(fā)票，為使企業(yè)賬務(wù)合規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往是自已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開發(fā)票，增加了成本。再加上國家的稅收優(yōu)惠政策不能很好地利用，沒有合理避稅，使企業(yè)多納稅，進(jìn)而影響企業(yè)利潤。銷售方面企業(yè)如果不能與市場接軌，沒有很好的議價(jià)能力，那么很可能就會產(chǎn)生下降的趨勢。這些綜合因素阻礙了地質(zhì)勘探單位的良性循環(huán)，企業(yè)得不到提升和發(fā)展。

二、征對營改增對地質(zhì)勘探單位的影響應(yīng)采取的措施

（一）強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)工作

可以用走出去請進(jìn)來的方法，如：讓財(cái)務(wù)人員走出去，到營改增工作開展好的企業(yè)去學(xué)習(xí)參觀，學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與工作方式；或是參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，掌握最新稅務(wù)政策動態(tài)，學(xué)習(xí)增值稅業(yè)務(wù)專業(yè)知識。也可以請專家和其他人員來企業(yè)講課，宣傳營改增的稅收政策及增值稅業(yè)務(wù)的專業(yè)知識，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員盡快進(jìn)入角色，使自己快速轉(zhuǎn)換意識，從而提升財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)順利完成稅制改制打好基礎(chǔ)。

（二）吃透稅收優(yōu)惠政策

從前所述可以知道，營改增對企業(yè)的影響不僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，還滲透在企業(yè)的全面業(yè)務(wù)流程中，甚至影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的選擇及業(yè)務(wù)取舍決策，所以吃透稅收改制政策，不僅是財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，也是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重要任務(wù)。讓上述人員在完成自己的本職工作的同時(shí)，閱讀稅收相關(guān)法律法規(guī)知識，特別是本省的有關(guān)營改增相關(guān)知識，抓住適合本企業(yè)的稅收優(yōu)惠的閃亮點(diǎn)做文章，也可以單位聘請稅務(wù)專家作為本單位的稅務(wù)顧問，為單位的稅收籌劃出謀劃策，從管理工作的源頭上配合財(cái)務(wù)部門，轉(zhuǎn)換管理觀念，不要總認(rèn)為發(fā)票、做賬是財(cái)務(wù)部門的事，這些與企業(yè)的利潤無關(guān)等等，總之應(yīng)該上下齊努力，使這一弱項(xiàng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。抓住這次營改增稅制改革的契機(jī)，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，真正做到降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）加強(qiáng)單位的議價(jià)能力和稅源的管控能力

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)營銷方面的能力，因?yàn)榈刭|(zhì)勘探的下游多是礦業(yè)企業(yè)和建筑施工單位，其中礦產(chǎn)企業(yè)是增值稅業(yè)務(wù)，建筑施工企業(yè)納入增值稅也已提到日程，營改增以后價(jià)稅分離，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，地質(zhì)勘探單位如能充分利用這一優(yōu)勢，在保證業(yè)務(wù)水平及售后服務(wù)的基礎(chǔ)上，可以與其進(jìn)行議價(jià)，提高銷售收入。另一方面企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)本單位的材料采購部門增值稅方面的教育與宣傳工作，以達(dá)到全員重視、全員關(guān)注，在企業(yè)工作流程中減少不能抵扣的材料采購，減少不必要成本支出，從而提高企業(yè)利潤率。

（四）充分挖掘財(cái)源，促進(jìn)效益的提高

通過上述講解，企業(yè)應(yīng)該挖掘具有議價(jià)能力的專業(yè)人員，讓他們充分發(fā)揮人的主觀能動性去開拓市場、發(fā)展市場。另一方面單位可以從影響利潤的各個方面去分析，找出解決事態(tài)根源的辦法來扭轉(zhuǎn)企業(yè)的困窘。從而增加企業(yè)的收入，減少企業(yè)的成本，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

總之，營改增對地質(zhì)勘探單位來說，即時(shí)對企業(yè)帶來新的機(jī)遇也是對企業(yè)帶來挑戰(zhàn)，我們要面對現(xiàn)實(shí)，抓住機(jī)遇迎合市場，使地質(zhì)勘探行業(yè)越扎越實(shí)、越走越穩(wěn)。

第五篇：論“營改增”對電力企業(yè)稅負(fù)影響及對策

摘要：為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國于2016年5月1日起全面推行營改增。營改增政策的實(shí)施是我國在稅制方面一項(xiàng)重要改革，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響非常重要，所以有必要對營改增的實(shí)施進(jìn)行詳細(xì)的研究。電力企業(yè)也正處于營改增的適應(yīng)過程中，本文主要從我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營管理等方面進(jìn)行分析營改增對于電力企業(yè)稅負(fù)的影響，并且提出相關(guān)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：營改增 電力企業(yè) 稅負(fù)影響

為了更好的發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，在稅法方面，我國一直在積極穩(wěn)妥地進(jìn)行著試驗(yàn)性改革，將企業(yè)中普遍實(shí)行的營業(yè)稅逐漸改成增值稅，并且正在全面實(shí)施中。營改增過程中，對于企業(yè)的要求也越來越高，要求現(xiàn)在的營業(yè)稅納稅人將企業(yè)的營業(yè)稅繳納改為增值稅。最早的營改增的試點(diǎn)是在上海交通運(yùn)輸業(yè)中以及一些現(xiàn)代化的服務(wù)行業(yè)中開展，相繼在北京、天津等地進(jìn)行實(shí)踐，其首先推行的是鐵路運(yùn)輸業(yè)，繼而在郵政行業(yè)以及電信行業(yè)進(jìn)行推廣，自2016年5月1日起，全面實(shí)行營改增的稅收制度。

一、電力企業(yè)中營改增推行的現(xiàn)狀

從我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)流通形式以及納稅的范圍方面來看，全面推行營改增之前，電力企業(yè)可主要劃分為三類：屬于增值稅納稅人的電力企業(yè)、營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)以及兩種稅負(fù)混合型的電力企業(yè)。其中增值稅納稅人的電力企業(yè)主要包括電力的生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及電力銷售環(huán)節(jié)，也包括電力設(shè)備以及器材等制造與銷售；營業(yè)稅類型主要包括電力公司中輸變電建設(shè)企業(yè)與電力設(shè)計(jì)院、電力科研院等；混合類型主要指的是既經(jīng)營需要交納增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)又包含營業(yè)稅方面的電力業(yè)務(wù)，通俗的來講就是進(jìn)行多元化的經(jīng)營狀態(tài)下的電力企業(yè)。第一種電力企業(yè)其主要的納稅形式雖然是增值稅的形式，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，但是在進(jìn)行抵扣時(shí)具有很多的條件限制，企業(yè)也只有從增值稅納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅才可以進(jìn)行抵扣，若是從個人手中購置的資源，而不能取得增值稅專用發(fā)票，是不能進(jìn)行抵扣的，只能作為企業(yè)的生產(chǎn)成本，直接確認(rèn)為成本。第二種企業(yè)在進(jìn)行正常的經(jīng)營過程中，購置的資源是不能進(jìn)行抵扣的，不僅不能進(jìn)行抵扣，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品服務(wù)的過程中還需要上交一定的營業(yè)稅，在這樣的情況下就會加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，導(dǎo)致企業(yè)的利潤下降，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這種稅收制度會削弱企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、競爭力，從而造成對整個社會經(jīng)濟(jì)的不利影響。最后一種電力企業(yè)的稅負(fù)方式將前兩種稅負(fù)的方式進(jìn)行中和，這樣就可以規(guī)避一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，屬于稅負(fù)適中的形式。

二、營改增的實(shí)施對于電力企業(yè)的影響

電力企業(yè)作為重要的增值稅納稅人，推行營改增政策后，允許進(jìn)行全鏈條的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣的納稅形式可以較好的避免對企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅，從而使企業(yè)稅負(fù)得以減輕。2014年起，我國逐漸實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的形式，例如服裝、文化以及物流等產(chǎn)業(yè)都在積極的實(shí)施營改增。主要的方式就是從外部購進(jìn)原材料而取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣；將購進(jìn)的工器具以及設(shè)備中的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行增值稅抵扣，這樣就可以在一定程度上降低企業(yè)生產(chǎn)方面的費(fèi)用以及成本，并且對于生產(chǎn)經(jīng)營方面設(shè)備的更新具有很大的促進(jìn)作用，企業(yè)能夠有更多的資金進(jìn)行投資，提高經(jīng)濟(jì)效益。

對于我國的電力企業(yè)來講，實(shí)行營改增之后，電力企業(yè)形成發(fā)電以及輸變電與配電之間的增值稅抵扣環(huán)節(jié)，這就使電力企業(yè)的一些專業(yè)服務(wù)脫離出來，有助于電力產(chǎn)業(yè)更好的進(jìn)行分工合作，使電力產(chǎn)業(yè)在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中有了穩(wěn)定的質(zhì)量保障以及制度保障，并且對電力產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)以及能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與升級，非常有利于電力企業(yè)開發(fā)新能源以及進(jìn)行創(chuàng)新、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，得到更加全面的發(fā)展，從根本上促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

雖然現(xiàn)在全面實(shí)施營改增了，但受制于多方面因素影響，尚不能形成完整的電力企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈之間的抵扣。對于現(xiàn)在的電力企業(yè)來講，在資源的采購時(shí)不是增值稅納稅人的情況下，是不能進(jìn)行抵扣的；同時(shí)，加之電力企業(yè)之間的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不同，所以在繳納稅負(fù)的形式也不相同。在實(shí)現(xiàn)專業(yè)化方面電力企業(yè)就相對的比較困難?，F(xiàn)在的市場競爭非常的激烈，電力企業(yè)在市場競爭中處于相對不利境況，其競爭力也沒有的以真正體現(xiàn)。在這里需要重點(diǎn)說明的是，就電力企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況來講，營改增之后雖然在形式上減輕了電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是并不是實(shí)行營改增之后就一定會減輕稅負(fù)的壓力，還有很多的電力企業(yè)在推行營改增之后經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)沒有減輕反倒正在逐漸的加重，主要原因在于電力企業(yè)中的原來的營業(yè)稅稅率與增值稅稅率在整體稅負(fù)中占有的比例以及可抵扣的成本方面限制。

三、針對電力企業(yè)營改增政策實(shí)施的應(yīng)對措施

在營改增全面推行情況下，應(yīng)著眼于長遠(yuǎn)與全面，結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)實(shí)際情況和經(jīng)營特性，謀求企業(yè)未來的發(fā)展，主要的措施就是盡力減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，可以主要從以下幾個方面進(jìn)行分析、思考。

（一）進(jìn)行增值稅稅率的組合以及籌劃

根據(jù)電力企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)變化以及納稅的模式與相關(guān)的知識的掌握，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際收入與成本之間的比例，仔細(xì)測算出最合適的平衡數(shù)值點(diǎn)，這樣就可以較為準(zhǔn)確的判斷出稅負(fù)上下變動的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)這個數(shù)值來判斷企業(yè)現(xiàn)在的稅負(fù)狀況，然后與沒有實(shí)施營改增之前的數(shù)值進(jìn)行比較，若是計(jì)算的數(shù)值大于沒有實(shí)施營改增之前的數(shù)值，就需要進(jìn)行整體與分析原因，并且不斷的進(jìn)行改善企業(yè)在這方面的管理以及經(jīng)營模式，其中還要考慮小規(guī)模納稅人的納稅資格，這樣就能保證在不抵扣的情況下，依然可以降低企業(yè)的稅負(fù)，至少不增加其稅負(fù)。

（二）加強(qiáng)電力企業(yè)的資源采購管理

在電力企業(yè)中關(guān)于稅負(fù)方面很大的一部分是在資源的采購管理方面以及管理的質(zhì)量，外部采購的電力資源等所繳納的增值稅構(gòu)成電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以可以從這方面進(jìn)行稅額的抵扣。但是，有時(shí)候企業(yè)會出現(xiàn)難以抵扣、重復(fù)抵扣的現(xiàn)象，這樣就會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、也會帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在這方面就需要加強(qiáng)發(fā)票的管理，將采購資源方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)，做到能抵盡抵，也不強(qiáng)行抵扣，這樣才能更好的促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化、提高企業(yè)專業(yè)人員的技術(shù)水平

在進(jìn)行稅負(fù)方面管理時(shí)，需要管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠及時(shí)掌握國家關(guān)于稅法方面的政策方針。企業(yè)的稅務(wù)工作離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。營業(yè)稅在電力企業(yè)中屬于價(jià)內(nèi)稅，在核算方面相對比較簡單，推行營改增之后，企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，其計(jì)算就比較復(fù)雜，加上企業(yè)的業(yè)務(wù)繁瑣，所以有關(guān)會計(jì)核算人員在進(jìn)行核算時(shí)難免會出現(xiàn)錯誤；企業(yè)的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)錯誤會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)的生產(chǎn)以及決策造成不利影響。所以在推行營改增后，需要盡快加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平提升工作，特別是需要相關(guān)人員熟練的掌握關(guān)于稅負(fù)方面的政策改革，這樣不僅有利于企業(yè)在稅負(fù)方面的降低，還能減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及進(jìn)步。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的組成部分，對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生產(chǎn)生活、國家安全等方面具有重要的意義。正在推行營改增政策，切合了當(dāng)今經(jīng)濟(jì)、稅收發(fā)展的潮流，針對現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)狀況。電力企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對營改增的實(shí)行，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和環(huán)境變化，作出積極的響應(yīng)，認(rèn)真進(jìn)行研究與部署，采取必要措施與策略，充分利用營改增政策，促進(jìn)電力企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。