第一篇：“營改增”對電信業(yè)的影響及對策分析

“營改增”對電信業(yè)的影響及對策分析

摘要：隨著我國稅制改革的不斷深化，“營改增”已成為稅制改革的大趨勢。這種趨勢的發(fā)展對于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定市場經(jīng)濟，具有及其長遠且重要的意義。電信業(yè)作為國家服務(wù)業(yè)中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，將要迎接“營改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)。本文以海南省試點企業(yè)為例，對“營改增”給電信業(yè)經(jīng)營成果帶來的影響做出簡要分析，并提出相關(guān)的對策建議。

關(guān)鍵詞：“營改增”;影響與對策;電信業(yè)

一、“營改增”的簡述及必要性

(1)“營改增”概述

為進一步完善稅制，釋放改革紅利，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部和國家稅務(wù)總局于4月30日印發(fā)《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入“營改增”試點范圍，實行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應(yīng)停止執(zhí)行。通知要求，各地要加強對試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。我國經(jīng)濟目前正在多元化的形勢下快速的發(fā)展著，“營改增”的迅猛發(fā)展很好的避免了重復(fù)征稅的問題，可以取得鮮明的減稅效果。對企業(yè)來說具有極大的吸引力。

(2)電信行業(yè)實施“營改增”的必要性

1、有利于減少營業(yè)稅的重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響。

電信行業(yè)業(yè)務(wù)主要分為基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)兩種。“營改增”變營業(yè)稅這一價內(nèi)稅為增值稅這一價外稅，有效的產(chǎn)生了增值稅銷項和進項的抵扣關(guān)系，兩項服務(wù)的適用稅率改為11%和6%。不同類型的業(yè)務(wù)的物質(zhì)消耗不盡相同，可以確保公平性及賦稅合理性。如果從企業(yè)投資周期的角度進行考慮，企業(yè)在改造升級的過程中會取得較多的進項稅抵扣額，減稅效果便比較明顯。目前為4G網(wǎng)絡(luò)所建立的基站投資數(shù)額巨大。設(shè)備在此時可以作為進項稅額進行抵扣。從而減輕稅負。

2、可以提高企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率?！盃I改增”之前因為重復(fù)征稅的緣故，納稅人必然會增加其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，所以便在銷售環(huán)節(jié)之前重復(fù)繳納多次。企業(yè)經(jīng)營便會扭曲，對于市場交易的促進和社會專業(yè)化分工提高阻礙性極大。此次政策調(diào)整過后增值稅只在發(fā)生過后征收，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅額產(chǎn)生不了什么影響。所以，經(jīng)營管理者可以游刃有余的對流程設(shè)計進行優(yōu)化，從而有助于運轉(zhuǎn)效率的提高。

3、解決了因電信業(yè)特殊銷售狀況造成的征管困境

電信業(yè)中的商品與勞務(wù)種類眾多，互相包含?！盃I改增”之前，勞務(wù)應(yīng)當繳納營業(yè)稅，貨物應(yīng)當繳納增值稅。不過，在實際操作過程中，對于業(yè)務(wù)的分類不太清楚，應(yīng)當應(yīng)當繳納何種稅依舊區(qū)分不清，因此給征管也帶來了許多難題?！盃I改增”實施之后所有課稅對象都繳納增值稅，便從根本上改變了混合銷售，堅硬給稅收征管帶來的問題。從而體現(xiàn)出了“營改增”的必要性。

二、“營改增”對海南電信業(yè)的影響分析

1、電信業(yè)試點納稅人減稅效果顯著。營改增消除了重復(fù)征稅，將第二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，加大了電信企業(yè)對外采購的積極性，企業(yè)因取得較多進項抵扣。2014年6月至2015年6月，電信業(yè)一般納稅人共申報抵扣進項稅額67，832萬元，其中，因營改增應(yīng)稅服務(wù)取得的進項稅額56，675萬元。但站在電信企業(yè)角度看，政策的實施也會對其收入帶來一定的負面影響。因為稅金變?yōu)榱藘r外稅，電信企業(yè)可以將不含營業(yè)稅的營業(yè)收入作為計稅依據(jù)，由于增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性，對產(chǎn)品征稅值周，在周轉(zhuǎn)緩解產(chǎn)生的稅負會轉(zhuǎn)嫁到消費者身上承擔，國家管理部門和電信企業(yè)針對客戶數(shù)量巨大的電信市場調(diào)整電信企業(yè)收費標準的可能性比較小，所以電信企業(yè)的營業(yè)收入就會有部分數(shù)額變?yōu)殇N項稅額，使電信企業(yè)營業(yè)收入有所降低。

2、電信業(yè)試點納稅人固定資產(chǎn)更新意愿加強。營改增后，電信業(yè)納稅人購進固定資產(chǎn)稅額可以抵扣，投資成本降低，有效引導(dǎo)電信企業(yè)追加投資擴大再生產(chǎn)。2014年6月至2015年6月，試點納稅人共申報抵扣固定資產(chǎn)進項18，690萬元，占全部申報抵扣進項稅額的27.55%，表明消除重復(fù)征稅后，納稅人固定資產(chǎn)更新的意愿明顯加強。固定資產(chǎn)的投資成本降低帶動了產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但固定資產(chǎn)更新所帶來的廢舊基站處理仍是企業(yè)成本所不得不包括的一部分問題，并且在目前國內(nèi)環(huán)境友好型社會發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)受到政策影響，其換代速度將大大減緩。

3、其他一般增值稅納稅人充分享受電信業(yè)營改增改革紅利。營改增打通了電信業(yè)和其他行業(yè)之間的抵扣鏈條，其他行業(yè)增值稅一般納稅人得以分享電信業(yè)營改增的改革紅利，稅負減輕，增強了企業(yè)活力。2014年6月至2015年6月，其他一般納稅人共取得該省電信企業(yè)試點納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉及進項稅額12，666萬元。

三、“營改增”影響的再思考

1、調(diào)整市場經(jīng)營管理模式。在通信行業(yè)的業(yè)務(wù)融合過程中，曾使用了不同稅率的項目(11%與6%)，因此，應(yīng)當將所有的融合業(yè)務(wù)充分區(qū)分，賬單與發(fā)票應(yīng)該分別填列不同稅率項目的銷售金額，稅費金額等。與此同時，認真的選擇代理商，盡可能的與提供增值稅專用發(fā)票的代理商合作。如若不能滿足條件，也要盡量減少傭金支出，針對不同類型的代理商采取不同的合作策略。針對運營商之間的網(wǎng)間結(jié)算合同，要對是由哪一級做結(jié)算工作進行明確規(guī)定。并規(guī)范好結(jié)算發(fā)票，尋找最佳的定價方案。

2、合理安排固定資產(chǎn)投資“營改增”過后，企業(yè)投入了許多資產(chǎn)，進而產(chǎn)生很多的進項稅額抵扣，減輕了企業(yè)的稅費負擔，大大的增加了增強了企業(yè)的購買熱情。當前4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)熱火朝天，資本開支動輒數(shù)十億，企業(yè)需要綜合評估自身發(fā)展及相關(guān)稅負影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。利用好“營改增”政策的機會，發(fā)展領(lǐng)先的技術(shù)，加大對成本費用的管控，促進電信業(yè)利潤的持續(xù)增長。同時梳理好現(xiàn)有的采購代理業(yè)務(wù)模式，避免由此可能引發(fā)的相關(guān)稅務(wù)風險。在利潤相等的前提下前提下，要對產(chǎn)品勞務(wù)供應(yīng)商進行評估，計算出不同情況下不同供應(yīng)商的價格平衡點。

3、強化財務(wù)人員培訓，提高業(yè)務(wù)水平?！盃I改增”試點長期繳納營業(yè)稅，會計人員習慣了營業(yè)稅繳納的會計處理。新政策下，電信企業(yè)應(yīng)當加強會計人員增值稅核算業(yè)務(wù)的技能培訓，提高其對于增值稅的概念，稅制特點，核算方法的認識。了解并深化對于增值稅發(fā)票，稅率，納稅時間及環(huán)節(jié)的一系列規(guī)定。避免因為人為因素導(dǎo)致的無法抵扣進項稅額現(xiàn)象的發(fā)生。同時對總機構(gòu)和分支機構(gòu)匯總申報的流程應(yīng)當進行再造，從而保障增值稅繳納銜接暢通無阻。

4、加快“營改增”擴圍步伐，避免長時間停滯在某些行業(yè)與地區(qū)。“營改增”范圍的局限性將對增值稅抵扣鏈條的完整性造成巨大影響。企業(yè)會因為進項稅額抵扣不足而背上更多的稅務(wù)。目前，譬如金融，保險，房地產(chǎn)，建筑等行業(yè)仍未納入到“營改增”范圍之內(nèi)。因此，國家應(yīng)當加快“營改增”發(fā)展步伐，為電信業(yè)增加更多可抵扣的進項稅額提供政策支持。電信行業(yè)的整體稅負將不斷下降。

四、結(jié)束語

電信業(yè)作為國家重要的服務(wù)行業(yè)，海南省的一系列改革，目的都是為了讓電信業(yè)更加開放，管理水平不斷提高，從而促進其營銷模式，流程優(yōu)化和整個產(chǎn)業(yè)鏈的升級。運營商需要應(yīng)時而變，主動適應(yīng)變化，加快轉(zhuǎn)型步伐，在多元化的競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位。

>參考文獻：

[1] 魏文靜.“營改增”對電信業(yè)財務(wù)方面的影響[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2014.[2] 李文新.電信業(yè)營改增問題研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學，2014.[3] 劉澤坤.營改增對電信業(yè)的影響[D].西南財經(jīng)大學，2014.其中在國際貿(mào)易中的依存度主要包括三種：貿(mào)易依存度、出口依存度和進口依存度。其中貿(mào)易依存度是最常用的經(jīng)濟指標，它能很直觀的描述一國經(jīng)濟對于國際貿(mào)易的依賴程度。貿(mào)易依存度是由對外貿(mào)易總額和一國GDP的商來進行表示。其中出口依存度則是一國在國際貿(mào)易中的出口總額和一國國民生產(chǎn)總值的商來進行表示;進口依存度則是一國在國與國之間的貿(mào)易中，所進口總額和國民生產(chǎn)總值得到的商來進行表示。

在下表中包含了從2000年至2012年的國內(nèi)生產(chǎn)總值、貨物進出口總額，從而計算出貿(mào)易依存度。在經(jīng)濟學理論上，計算一個國家對國際貿(mào)易的依賴程度，主要是用國際貿(mào)易的進出口總額和國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)相除，得到的商即為貿(mào)易依存度。通過對于經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，除了在第二部分定性的分析了國際貿(mào)易對于中國經(jīng)濟增長的巨大拉動作用之外，本節(jié)要通過搜集計算經(jīng)濟數(shù)據(jù)來定性的分析中國在國際貿(mào)易中的貿(mào)易依存度。由于2008年的全球性經(jīng)濟的影響，我們國家也逐漸看到了過高的外貿(mào)依存度在應(yīng)對國際經(jīng)濟環(huán)境變化時的缺點，因此在國與國之間的貿(mào)易中保持適度的貿(mào)易依存度才是健康的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所應(yīng)該具有和包含的。

由上圖中我們可以看到中國歷年貿(mào)易依存度的具體數(shù)值，在2006年甚至高達65.29%，貿(mào)易依存度對于一國健康的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)而言并非越高越好，下圖通過對于上述數(shù)據(jù)進行時間序列分析，得到歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢。

表3-4 中國歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢

在上圖中我們可以很直觀清楚看到，中國歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢。在2005年、2006年和2007年連續(xù)三年我國國民經(jīng)濟中貿(mào)易依存度都達到了60%以上。最高在2006年甚至達到了65.29%。在2000-2007年中，我國的貿(mào)易依存度始終處于穩(wěn)步上升的階段，在2008年后，貿(mào)易依存度開始大幅度下降，在2009年達到了歷史最低點44.25%。這主要是由于2008年的全球性經(jīng)濟危機使得我國的貿(mào)易依存度過高的問題徹底的暴露出來。

(4)關(guān)于經(jīng)濟數(shù)據(jù)結(jié)果分析

在第二節(jié)和第三節(jié)中，我們計算了投資、消費和凈出口對整體國民經(jīng)濟的貢獻率和拉動率。正如上節(jié)所說，我國現(xiàn)在已經(jīng)成為貿(mào)易大國，單單從凈出口分析對我國國民經(jīng)濟的拉動作用是不夠的，因此我們在第三節(jié)中分析了國際貿(mào)易進出口總額對于我國國民經(jīng)濟的影響。首先我們在圖3-3和圖3-4中可以看出，我們現(xiàn)階段在對外貿(mào)易方面存在外貿(mào)依存度的現(xiàn)象。由歷年外貿(mào)依存度變化趨勢圖，我們可以清晰的看到近些年來，我國的外貿(mào)依存度的確是在不斷提高。盡管由于2008年的全球性的經(jīng)濟危機，使得國外市場對于我國商品的需求下降，使得中國外貿(mào)依存度有了暫時的下降，然而在09年之后中國的貿(mào)易依存度依然保持在50%以上，這是在對外經(jīng)濟中屬于較高的貿(mào)易依存度。

其次，之前拉動中國經(jīng)濟增長的三駕馬車：投資、消費和凈出口。中國現(xiàn)在屬于貿(mào)易大國的地位，應(yīng)該從出口總額、進口總額和進出口總額多個方面進行全面的分析。這樣才能使得分析結(jié)果客觀有效。同時，我國在對外貿(mào)易中的外貿(mào)依存度的提高，也同樣可以表明我國在主動地參與國際經(jīng)濟，發(fā)揮著貿(mào)易大國在國際舞臺上的作用，同時也為廣大發(fā)展中國家和中國經(jīng)濟發(fā)展謀求更大的利益創(chuàng)造了條件，這也為中國經(jīng)濟的快速發(fā)展奠定了良好的經(jīng)濟和政治基礎(chǔ)。

最后，中國在世界上的經(jīng)濟地位是一個貿(mào)易大國，合理的國內(nèi)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對于中國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展十分重要?，F(xiàn)在中國正在處于一個較高的外貿(mào)依存度，而較高的貿(mào)易依存度則意味著中國經(jīng)濟較大的依賴于國際市場，如果再次發(fā)生了諸如2008年的全球性經(jīng)濟危機，中國必然將會受到對于整個國民經(jīng)濟的嚴重影響。

四、國際貿(mào)易拉動經(jīng)濟增長方面應(yīng)采取的措施

為使得我國的國際貿(mào)易能持續(xù)健康的拉動國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國應(yīng)立足于現(xiàn)有的外貿(mào)政策，注重國際貿(mào)易整體的拉動作用，同時針對之前出現(xiàn)的問題給出合理的措施。

(1)保持適度的外貿(mào)依存度

我國的外貿(mào)依存度在對外貿(mào)易中處于一個較高的狀態(tài)，近十年來貿(mào)易依存度的提高，不僅僅是由于中國加入了世界貿(mào)易組織(WTO)，擁有了更加寬廣國際市場進一步導(dǎo)致了我國的商品對外出口的增加，更為重要的是這些高的外貿(mào)依存度表明了我國已經(jīng)躋身成為了世界貿(mào)易大國，在國與國的國際貿(mào)易舞臺上正在發(fā)揮了更加重要的作用，同時這也是和我們國家的國際地位與綜合國力的上升相關(guān)的。

在擁有高的外貿(mào)依存度的背后，我們也要清楚的認識到它給中國國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)帶來的弊端。中國對外貿(mào)易的主要伙伴過于集中，如果這些國家的經(jīng)濟受到國際經(jīng)濟環(huán)境變化，使得國外市場對于我國國內(nèi)產(chǎn)品的需求下降，我們將不能有效的分散經(jīng)濟風險，使得整體的國民經(jīng)濟受到損失。在這其中有些經(jīng)濟風險很可能威脅到國家的經(jīng)濟命脈，構(gòu)成經(jīng)濟政治問題。因此我們國家應(yīng)該采取合理措施，使得國民經(jīng)濟保持適度的貿(mào)易依存度。

(2)實現(xiàn)進出口貿(mào)易平衡發(fā)展

在改革開放初期，我國實行的出口導(dǎo)向戰(zhàn)略，依托巨大的人口紅利和數(shù)量多而且廉價的大量勞動力，使得我國的商品出口大量增加。這樣帶來的后果是國民經(jīng)濟迅速發(fā)展，國際貿(mào)易連續(xù)順差。但是我們要看到兩點，國際貿(mào)易分為貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易，我們僅僅只是在貨物貿(mào)易這一塊保持順差的狀態(tài)，在服務(wù)貿(mào)易我國連續(xù)十幾年一直是處于逆差的狀態(tài)。貨物貿(mào)易有了國內(nèi)廉價的拉動力自然順差，而服務(wù)貿(mào)易主要是指在金融，媒體，咨詢等資本行業(yè)，由此可見我國的服務(wù)貿(mào)易還是需要大力的進行發(fā)展。

其次，我國長期處于貿(mào)易順差的地位也會對國民經(jīng)濟產(chǎn)生不利的影響。長期的貿(mào)易順差使得我國擁有了大量的外匯儲備，一方面使得我國在抵御外來資本風險的能力加強，另一方面大量的外匯儲備過多，卻對我國的國民經(jīng)濟產(chǎn)生的負面的影響，例如過多的外匯儲備會使得我國的通貨膨脹加劇，更加難以治理。另外長期的貿(mào)易順差，不僅對我國的經(jīng)濟產(chǎn)生影響，也使得我國在國際貿(mào)易方面與貿(mào)易伙伴國之間的國際貿(mào)易摩擦增加，容易引起糾紛和對我國產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查。

(3)重視加強中國服務(wù)貿(mào)易的出口

改革開放30年以來，中國國際貿(mào)易中的服務(wù)貿(mào)易一直是處于逆差的狀態(tài)，和貨物貿(mào)易多年持續(xù)順差的情況形成了鮮明的對比。中國在國際貿(mào)易中一直以低價格低附加值的低端產(chǎn)品出口來贏得貿(mào)易順差，然而一國服務(wù)貿(mào)易的出口對于一國國際貿(mào)易而言也是十分重要的，因為一國服務(wù)貿(mào)易的出口不僅僅是能增加外匯儲備，最主要的是能夠促進國內(nèi)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，改善我國在國際貿(mào)易中的地位起到了非常重要的作用。服務(wù)貿(mào)易通常包括保險、金融、媒體等服務(wù)類行業(yè)

第二篇：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

姓名： 姚琴英

學號： ***53

年級： 13春會計本

學校：

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

提綱

一、營改增背景分析

二、營改增對建筑企業(yè)的影響

三、營改增下建筑企業(yè)的對策

四、建筑企業(yè)實施營改增的意義

五、結(jié)束語

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

內(nèi)容摘要:營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國稅務(wù)轉(zhuǎn)型的一大舉措，也是我國切實減輕企業(yè)稅負的重要實踐。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。隨著營改增稅收政策的不斷改革，建筑業(yè)作為此次“營改增”的主要行業(yè)之一，應(yīng)充分認識到此項政策給企業(yè)帶來的影響，并考慮充分的應(yīng)對措施，以促進企業(yè)的健康發(fā)展?，F(xiàn)本文結(jié)合建筑業(yè)實際情況，分析營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)的影響，制定對策，更好的維護企業(yè)利益，推進“營改增”。

關(guān)鍵字：營業(yè)稅 ；增值稅 ； 建筑業(yè) ；改革

建筑業(yè)作為關(guān)系國計民生的一個大行業(yè)，在“營改增”后，對建筑企業(yè)會造成什么影響，建筑企業(yè)又應(yīng)該如何應(yīng)對，是目前建筑施工企業(yè)應(yīng)當積極主動尋求的答案。

一、“營改增”背景分析

（一）在我國現(xiàn)行稅制體系中同時存在有營業(yè)稅和增值稅兩種一般流轉(zhuǎn)稅稅種。前者主要適用于服務(wù)業(yè)，后者主要適用于制造業(yè)，這兩種稅種在整個稅收收入中占有很大的比例。雖然可以在稅制設(shè)計上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來確定稅負水平，但在實際操作中，這兩個稅種已經(jīng)不可避免的發(fā)生了失衡。后者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅負相對較輕。前者則具有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅收負擔相對較重，由此而引起服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間的稅負差異，以及在整個環(huán)節(jié)中的重復(fù)征收營業(yè)稅和增值稅日益顯示出內(nèi)在的不合理和缺陷。

（二）現(xiàn)行稅制在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)無法得到抵扣，所以建筑企業(yè)不愿選擇外購，而是自行提供所需服務(wù)。這樣服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化。此外，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅征稅范圍之外，無論從產(chǎn)業(yè)發(fā)展還是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，都是不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的?！盃I改增”可進一步解決采購與勞務(wù)方面的重復(fù)征稅問題，有效推動第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

（三）出口零稅率是國際慣例，目前，世界上有170多個國家和地區(qū)征收增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。但是，由于中國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，不能在出口退稅，導(dǎo)致服務(wù)在出口的時候包含了稅收，與其他國家對服務(wù)業(yè)征收增值稅相比，中國的服務(wù)出口從而在國際競爭中處于劣勢。在新的形勢下，逐步擴大增值稅的征稅的范圍，對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收間接稅，與國際接軌。

二、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

（一）對建筑企業(yè)稅負的影響

首先，企業(yè)期初投入的機械設(shè)備、材料庫存等固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額就可以分期抵扣，促進企業(yè)積極改善自身財務(wù)狀況，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；其次，“營改增”后，企業(yè)從能開具增值稅發(fā)票的供貨商處進購新的材料、配件、維修、辦公用品、固定資產(chǎn)等，就可抵扣進項稅額，如果企業(yè)能將人力資源外包給具有一般納稅人資格的勞務(wù)公司，就能將人力資源進項稅額抵扣，進一步降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)競爭力。最后，“營改增”后，增值稅中關(guān)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓政策，會促進建筑企業(yè)加大研發(fā)投入，及時更新技術(shù)，提升企業(yè)科技含量和核心競爭力。但是，目前我國建筑行業(yè)普遍存在著企業(yè)資質(zhì)參差不齊，市場票據(jù)管理不規(guī)范的亂象，很多輔料和零星材料供應(yīng)商往往無法提供正規(guī)增值稅發(fā)票，這導(dǎo)致建筑企業(yè)實行“營改增”后，可能因無法抵扣進項額而導(dǎo)致稅負不降反增，降低增值稅減稅效果。同時，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣進項額，也是“營改增”后企業(yè)稅負能否有效降低的重要因素。

（二）“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

1、“營改增”首先將改變建筑企業(yè)的財務(wù)制度。由于建筑企業(yè)的點多、面廣，而增值稅的征收采取以票抵扣的方式，所以“營改增”施行后，建筑企業(yè)原來應(yīng)對營業(yè)稅的財務(wù)制度必然與增值稅財務(wù)管理不相適應(yīng)，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的財務(wù)管理制度以滿足增值稅財務(wù)管理需要。此外，“營改增”后，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量將發(fā)生變化，企業(yè)需要改變現(xiàn)有的資金管理制度以適應(yīng)新形勢的需要?！盃I改增”的施行需要企業(yè)內(nèi)部具備相關(guān)財稅人才，財務(wù)人員應(yīng)具備專業(yè)的財務(wù)知識和稅務(wù)知識，能正確理解國家稅務(wù)政策。這就要求施工企業(yè)加大對相關(guān)財務(wù)人員的引進和培養(yǎng)，為企業(yè)施行“營改增”積累相應(yīng)人力資源。另外，企業(yè)還能通過有效的內(nèi)部控制來降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

2、“營改增”將影響建筑企業(yè)的財務(wù)報表。“營改增”后，建筑企業(yè)的機械設(shè)備、庫存材料等固定資產(chǎn)抵扣進項后，將降低成本入賬的金額，同時企業(yè)營業(yè)稅取消，期末余額減少，可能會導(dǎo)致建筑企業(yè)在短期內(nèi)的資產(chǎn)和負債同比下降，流動資產(chǎn)與流動負債的比例增加。此外“營改增”后，由于營業(yè)稅金及附加項不存在，成本負擔減輕后，利潤就會因此增加。從長遠的角度來看，受增值稅減稅的影響，企業(yè)的稅負相應(yīng)減輕，利潤就會增加，企業(yè)就有能力進行再投資，擴大資產(chǎn)總規(guī)模，反映在財務(wù)報表上就是資產(chǎn)總額及負債總額總體會呈現(xiàn)上升趨勢。

3、對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。代扣代繳營業(yè)稅是建筑企業(yè)普遍實行的方式，建設(shè)單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅，但此時建設(shè)單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，也即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流量增加，加大企業(yè)資金緊張程度。

（三）“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響

“營改增”后，“營改增”后，對于以轉(zhuǎn)包方式經(jīng)營的建筑企業(yè)，往往通過收取一定比例的管理費等方式來獲利，但這種方式就不會得到可抵扣的進項稅票，因此使稅收增加。同時，“營改增”有助于遏制違法轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。有些企業(yè)在工程承包后將整個工程轉(zhuǎn)包給他人，這種行為是建筑法所禁止的，作為第一承包人的建筑企業(yè)，應(yīng)把從發(fā)包方獲得的全部工程結(jié)

算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，從第二承包商取得增值稅專用發(fā)票作為其進項稅額，從其賬務(wù)處理中能夠發(fā)現(xiàn)沒有可供抵扣的外購材料，因此很容易確定交易的實質(zhì)為全部轉(zhuǎn)包。和轉(zhuǎn)包的經(jīng)營管理方式不同，施工總承包企業(yè)可以通過分包方式經(jīng)營項目，并在向分包方支付工程結(jié)算款時可取得進項稅票實現(xiàn)抵扣。然而，若總承包方與野豬結(jié)算時并未與分包方進行結(jié)算，則結(jié)算時點的不通使總承包方因未取得進項稅票而需按全額繳納增值稅，從而導(dǎo)致稅額抵扣的滯后。如果分包單位是小規(guī)模納稅人或包工頭，抵扣進項稅額將大幅降低，企業(yè)稅負將上升，利潤也隨之減少。一旦被認定為違法分包，稅務(wù)機關(guān)將禁止第一承包人抵扣進項稅，由此產(chǎn)生的影響就是第一承包人將大大增加自身的稅負，利潤將大大縮水，對那些利潤空間已經(jīng)很小了的建筑企業(yè)將產(chǎn)生較大影響，從而對違法分包起到遏制作用。

“營改增”不僅對總承包企業(yè)的經(jīng)營模式有較大的影響，同時也使建筑企業(yè)招投標工作變得更加復(fù)雜。增值稅作為價外稅，將使得建筑產(chǎn)品造價構(gòu)成發(fā)生變化，這將導(dǎo)致建設(shè)單位的各種定額標準和預(yù)算編制等相關(guān)工作都必須做出相應(yīng)調(diào)整，而且更為細致和繁瑣。

三、“營改增”下建筑企業(yè)的對策

1、企業(yè)建立相應(yīng)“營改增”的管理機制

第一，建筑企業(yè)應(yīng)選擇應(yīng)該具有增值稅一般納稅人的供應(yīng)商，在購買商品時應(yīng)該向供應(yīng)商索要相應(yīng)的增值稅發(fā)票，從而實現(xiàn)進項稅額抵扣。雖然稅務(wù)機關(guān)能為小規(guī)模納稅人（即小供應(yīng)商）代開增值稅專用發(fā)票，但是有較多的限制條件，且數(shù)額有限，因此小供應(yīng)商并不是最好的選擇。其次，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)其進項來源進行有針對性的管理。對于建筑公司，外購的材料和勞動力成本占項目總成本的比例很高，因此企業(yè)需要加強對這兩個方面的進項稅票取得的管理，尤其是采購合同的管理。當建筑企業(yè)在進行承包與采購活動時，必須要仔細審查合同，明確支付流程和稅費憑證，不能盲目的進行支付。與此同時，在轉(zhuǎn)包、分包時，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅發(fā)票的承擔者。再次，建筑企業(yè)應(yīng)按照增值稅稅務(wù)要求完善現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，進行財務(wù)報表的編制與核算。提高會計核算水平，規(guī)范增值稅發(fā)票管理。企業(yè)還需要加強資金管理，加強財務(wù)監(jiān)督和控制，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的支付壓力。

2，積極提升企業(yè)財務(wù)管理水平

“營改增”實施后，企業(yè)應(yīng)及時改變自己的經(jīng)營管理理念，強化細化企業(yè)管理，降低企業(yè)成本。目前，在建筑行業(yè)，有很多企業(yè)存在資質(zhì)缺失，管理松散，員工素質(zhì)不高的現(xiàn)象，建筑企業(yè)只有改革管理機制，強化內(nèi)部控制，才能有效地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。企業(yè)要健全內(nèi)部管理制度，加強財務(wù)管理，監(jiān)督和管理現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)。同時，企業(yè)財務(wù)人員的培訓業(yè)必不可少，財務(wù)人員需要改變營業(yè)稅核算的習慣，轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惡怂惴绞?，并能夠準確以用于拿出增值稅會計處理方法的轉(zhuǎn)變，能夠準確核算進項稅額、銷項稅額。企業(yè)還應(yīng)該深入了解有關(guān)增值稅的法律法規(guī)，熟悉掌握國家隊增值稅發(fā)票管理的所有要求，規(guī)范增值稅發(fā)票的使用與管理，并按時按規(guī)定報稅和誰去扣稅憑證。

四、建筑企業(yè)實施“營改增”的意義

1、“營改增”有利于消除企業(yè)重復(fù)納稅，提高市場競爭力?！盃I改增”后可以延長增值稅的抵扣鏈條，消除現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅并存稅制下對建筑業(yè)的多層級重復(fù)征稅，體現(xiàn)稅收 的“公平原則”，進而增強企業(yè)的經(jīng)營活力。

2、“營改增”有利于建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)的融合，促進行業(yè)規(guī)范和健康發(fā)展。增值稅實行憑發(fā)票抵扣制度，通過發(fā)票把買賣雙方連成一個整體，并形成一個完整抵扣鏈條，促進上下游產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。同時，在這一鏈條中，無論哪一個環(huán)節(jié)少交稅款，都會導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅款?？梢?，增值稅的實施使建筑業(yè)的所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系，這種相互制約、交叉管理有利于整個行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。

3、“營改增”有利于規(guī)范建筑企業(yè)的經(jīng)營行為，維護建筑市場的正常秩序。建筑業(yè)實行“營改增”后，支付總、分包單位的工程結(jié)算款的進項稅額抵扣將成為稅務(wù)部門監(jiān)管的重點內(nèi)容之一，屆時，稅務(wù)部門必然要求工程建設(shè)單位和相關(guān)施工企業(yè)向其報送總、分包單位的相關(guān)詳細資料以備案審核。同時，“營改增”后，因建筑企業(yè)取得的增值稅發(fā)票需通過網(wǎng)絡(luò)認證系統(tǒng)確認，這必將促進建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上發(fā)票的進一步規(guī)范化，可以有效規(guī)避虛假發(fā)票。這些也必將對規(guī)范業(yè)主行為和施工企業(yè)的經(jīng)營行為產(chǎn)生深遠影響，有利于進一步規(guī)范建筑市場的正常秩序。

4、“營改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進步、創(chuàng)新發(fā)展。增值稅是針對產(chǎn)品和服務(wù)過程中形成的增加值而征收的稅?，F(xiàn)在，建筑業(yè)的增加值很大部分來自于勞務(wù)作業(yè)，而這種增加的投入產(chǎn)出比是很低的。建筑業(yè)要發(fā)展就要改變建筑業(yè)的勞動密集型發(fā)展方式，在科技進步上找出路，現(xiàn)行的稅收政策大大降低了企業(yè)要求技術(shù)進步的積極性。譬如住宅產(chǎn)品工廠化的過程中，由于產(chǎn)品本身成本較傳統(tǒng)作業(yè)方式要高，再加上構(gòu)件生產(chǎn)和建筑工程重復(fù)征收營業(yè)稅，很難使新的產(chǎn)品形成優(yōu)勢，實行“營改增”后可望改變這一狀況。

5、“營改增”有利于促進企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。結(jié)構(gòu)調(diào)整是“十二五”時期我國企業(yè)面臨的重要課題，而增值稅和營業(yè)稅并存的局面，形成服務(wù)生產(chǎn)的內(nèi)部化，對企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整造成了障礙，稅改后重復(fù)征稅問題解決了，企業(yè)就可以在做大專業(yè)化方面下更大的功夫，形成一批具有國際影響力的房建、設(shè)計、混凝土和鋼結(jié)構(gòu)等專業(yè)化公司。

6、“營改增”有利于施工企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。改革開放以來，施工企業(yè)的內(nèi)部體制、機制發(fā)生了深刻的變化，極大地解放了生產(chǎn)力，促進了建筑業(yè)的快速發(fā)展。但是毋庸諱言，有些企業(yè)的管理模式并不符合行業(yè)發(fā)展的總體要求和大方向，“以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力，制約著企業(yè)在做強的前提下做大。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個有機整體，公司本部管不了項目部的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊，同時也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變。

7、“營改增”有利于國內(nèi)建筑企業(yè)“走出去”，提高國際化水平。世界上大多數(shù)國家的建筑行業(yè)實施的都是增值稅征收辦法，我國現(xiàn)行稅制不利于建筑企業(yè)“走出去”，實行“營改增”后，一方面有利于提高我國大型建筑企業(yè)的國際競爭力，另一方面也有利于境內(nèi)外建筑企業(yè)的互相協(xié)作，提高我國建筑企業(yè)的國際化水平。

五、結(jié)束語

“營改增”作為國家重大宏觀經(jīng)濟政策，能改善我們國的稅制，避免重復(fù)征稅，降低企

業(yè)稅收負擔，對經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有十分重要的意義。建筑業(yè)關(guān)乎國計民生，“營改增”也是一種必然的趨勢。建筑企業(yè)應(yīng)該要積極應(yīng)對，順利度過過渡期，以使企業(yè)能夠享受增值稅帶來的減負效果，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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第三篇：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析

摘要：本文針對建筑企業(yè)“營改增”相關(guān)問題，首先分析了“營改增”實施對于建筑企業(yè)的具體影響，進而就“營改增”政策下建筑企業(yè)的具體應(yīng)對管理措施，提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；應(yīng)對

“營改增”是我國稅制改革的重要內(nèi)容，對于建筑企業(yè)而言，為確保新形勢下長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深刻的認識到“營改增”政策對于建筑企業(yè)的具體影響，進而科學、準確、合理的采取應(yīng)對管理措施。

一、“營改增”對建筑企業(yè)的具體影響分析

“營改增”也就是營業(yè)稅改增值稅，2016年3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，規(guī)定自今年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍，建筑業(yè)的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計算方式上，應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅銷項稅額與抵扣的增值稅進項稅額之差；而適用簡易計稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額?！盃I改增”對于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面：

（一）“營改增”對建筑企業(yè)的財務(wù)影響分析

“營改增”政策實施以后，在收入確認方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會出現(xiàn)營業(yè)收入下降的現(xiàn)象。在成本方面，如果原有的成本以及費用維持不變，同樣也會出現(xiàn)成本費用降低的情況，具體幅度則主要取決于進項稅抵扣情況。在稅負方面，由于“營改增”政策在實施以前，建筑企業(yè)需要繳納的稅種主要是營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，在“營改增”以后，由于增值稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，因而將對建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大的影響。

（二）“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響分析

在實施“營改增”以后，由于整個建筑行業(yè)資質(zhì)共享的情況普遍存在，將會對建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營風險，而且難以降低稅務(wù)負擔，因而“營改增”政策的實施要求企業(yè)必須對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式進行相應(yīng)的調(diào)整。在建筑企業(yè)的經(jīng)營管理方面，“營改增”將會對材料采購、工程項目分包、關(guān)聯(lián)交易以及境外項目管理等方面，帶來一定的影響，如何調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營管理，實現(xiàn)增值稅進項稅的充分抵扣，已經(jīng)成為建筑企業(yè)經(jīng)營管理中需要重點研究解決的內(nèi)容。

二、建筑企業(yè)“營改增”政策應(yīng)對措施

（一）對建筑企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理策略進行合理的調(diào)整

首先，應(yīng)該完善稅務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)工作，特別是將企業(yè)的增值稅管理納入到整體經(jīng)營管理工作中，尤其是對于資質(zhì)共享帶來的增值稅進項稅與銷項稅不匹配，無法抵扣進項稅的問題，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該逐步減少資質(zhì)共享，可以采取以多個平級單位資質(zhì)進行投標，統(tǒng)一進行內(nèi)部協(xié)調(diào)。其次，為了提高“營改增”以后經(jīng)營管理的專業(yè)化水平，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置必要的稅務(wù)管理部門，合理選配人員專職開展“營改增”以后的相關(guān)稅務(wù)工作人員。同時，還應(yīng)該對財務(wù)人員進行相應(yīng)的培訓，尤其是在進項稅發(fā)票的認證和增值稅的會計核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。第三，應(yīng)該注重加強項目管理，尤其是項目建設(shè)施工過程中對管理體制以及運行機制進行優(yōu)化。特別是應(yīng)該加強投標報價與合同管理，在投標報價上應(yīng)該根據(jù)增值稅價外稅的屬性，對投標報價進行合理的調(diào)整；在合同管理上應(yīng)該對企業(yè)的合同文本進行相應(yīng)的調(diào)整，充分體現(xiàn)出“營改增”的相關(guān)具體要求。

（二）增強建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力

在建筑企業(yè)的應(yīng)對方面，應(yīng)該合理的利用建筑企業(yè)的各種抵扣政策，稅前工程造價主要包括了人工、材料、機具、企業(yè)管理、利潤、規(guī)費等，其中由于材料等費用在抵扣項目中占到主要部分，因此在“營改增”實施以后，應(yīng)該重點確保材料供應(yīng)方面能夠取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票。這就要求建筑企業(yè)應(yīng)該對材料供應(yīng)商進行審計評估，除了材料質(zhì)量以外，還應(yīng)該重點關(guān)注增值稅專用發(fā)票的取得。具體可以探索采取以下幾項措施：存量物資盡可能的用于存量項目，將新采購的物資用于企業(yè)新建的項目，最大程度的實現(xiàn)進項稅的抵扣；對建筑企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價格進行合理的調(diào)整，在避免關(guān)聯(lián)交易納稅風險的基礎(chǔ)上，通過合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格，降低稅負；此外，由于建筑企業(yè)購買設(shè)備只能獲得一次性的進項稅抵扣，通過租賃方式可以持續(xù)獲得進項稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過利息支出等實現(xiàn)建筑企業(yè)的進項稅抵扣。總之，建筑企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)時刻密切關(guān)注財稅文件的更新與推新，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)約稅收支出的目的。

（三）重點提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

由于在建筑行業(yè)實行“營改增”后，無論是材料的采購、發(fā)出，還是與甲方驗工計價、分包方驗工計價等各個環(huán)節(jié)，都有可能會涉及增值稅相關(guān)核算，對于建筑企業(yè)的涉稅管理和賬務(wù)處理將會產(chǎn)生較大的影響。作為建筑企業(yè)，應(yīng)該加強財務(wù)管理，尤其是提高財務(wù)會計核算水平，嚴格按照相關(guān)財稅變化調(diào)整財務(wù)預(yù)算指標，進行正確的會計核算、賬務(wù)處理。同時企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該重點合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn)，加強應(yīng)收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。在進行項目成本預(yù)算時，合理評估企業(yè)現(xiàn)有工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務(wù)會計系統(tǒng)，作出科學測算和調(diào)整。

三、結(jié)語

在“營改增”政策全面推進實施的背景下，作為建筑企業(yè)，應(yīng)該合理的利用會計準則，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及納稅籌劃工作等進行全面的調(diào)整，以最大程度的降低建筑企業(yè)的稅務(wù)負擔，這對于實現(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。

參考文獻：

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第四篇：營改增對建筑企業(yè)的影響及對策

“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策

聶俊華

建筑行業(yè)“營改征”是我國稅制改革的重點，“營改征”對于建筑行業(yè)特別是中國電建特大型建筑企業(yè)集團的影響是全方位和決定性的?！盃I改征”不僅直接影響企業(yè)的營業(yè)收入、成本、稅費、利潤、現(xiàn)金流等重要財務(wù)指標，更重要的是將對商業(yè)模式、組織架構(gòu)、市場營銷、成本管控、財稅管理、信息化建設(shè)、機構(gòu)和人員管理等方方面面產(chǎn)生重大影響?！盃I改增”要求企業(yè)管理更加精細化、專業(yè)化，否則企業(yè)可能將會面臨稅負上升、收入下降、利潤下降、現(xiàn)金流緊張、涉稅風險增加等不利局面。

建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對“營改增”的充分準備，全面梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時進行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響，促進建筑業(yè)更好的發(fā)展。

一、“營改增”的背景、意義和趨勢

對進行營業(yè)活動的個人或者單位營業(yè)活動所得的營業(yè)額進行征收的稅種就是營業(yè)稅,是在納稅人的收入總額的基礎(chǔ)上進行計算的，用收人總額與稅率相乘所得的結(jié)果就是應(yīng)納稅數(shù)額。通常情況下，我國的營業(yè)稅相對較低，但是重復(fù)收稅的問題較為嚴重。增值稅是對在我國境內(nèi)開展營業(yè)活動的單位或者是個人收取增值額的稅種，最先是在法國出現(xiàn)，現(xiàn)在世界各國被廣泛應(yīng)用。

增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅，并且對每一環(huán)節(jié)的增值額進行計稅?！盃I改增”的實施將優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)制度，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)財務(wù)管理工作不斷變化更新以適應(yīng)現(xiàn)行市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。對于避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負、促進企業(yè)投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工，降低企業(yè)的資金成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，以及加快國民經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級等具有積極而深遠的意義。我國第一次出現(xiàn)增值稅是在1979年,率先在上海、襄樊等地試行，1984年才擴大到全國范圍，在隨后的幾年中,對增值稅的收人范圍和稅率進行了調(diào)整。

建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務(wù)院又進一步擴大了“營改增”的試點。國家相關(guān)政策表明，“營改增”的實行時間有限，根據(jù)國務(wù)院總理李克強提出的推進稅制改革營改增五步曲，2015年基本實現(xiàn)“營改增”全覆蓋。預(yù)計2015年下半年，完成建筑業(yè)和不動產(chǎn)“營改增”。

二、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

企業(yè)的稅負不降反增。營業(yè)稅下的營業(yè)成本為價稅合計數(shù)，改征增值稅后，成本需要進行價稅分離，一部分構(gòu)成真正的成本，另一部分是進項稅額，根據(jù)取得的進項稅發(fā)票對銷項稅額進行抵扣，抵扣的數(shù)額由供應(yīng)商是否開具增值稅專用發(fā)票和企業(yè)是否為一般納稅人決定，抵扣數(shù)額的多少關(guān)系著企業(yè)稅負的高低，進而影響企業(yè)的營業(yè)成本。

從理論上講，只要企業(yè)在發(fā)生成本時充分取得增值稅專用發(fā) 票進行抵扣，是可以降低企業(yè)總體稅負的。然而，實際模擬稅負測算中，很多建筑施工企業(yè)的稅負反而有所增加。主要原因有四：

一是地材、二三類（輔助）材料難取得專用發(fā)票。這些材料的提供者絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人或個人，無法提供增值稅專用發(fā)票，有的甚至連普通發(fā)票也開具不出。而這些材料如砂石料、片石、磚瓦等在原材料成本中占比較大，一般又必須在施工所在地就近采購，供應(yīng)商選擇余地較小。同時由于該類材料的采購一般較為零散，供應(yīng)商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的采購管理要求，在增值稅政策下，規(guī)范該類材料采購管理將具有一定難度。特別是公司有相當?shù)乃娬緲I(yè)務(wù)，多在偏遠地區(qū)施工，點多面廣，多數(shù)材料成本難以取得進項稅抵扣發(fā)票，營改增后勢必增加企業(yè)成本，使得本身利潤相對微薄的施工項目面臨更加嚴峻的形勢。

二是人工成本抵扣率低或無法抵扣。建筑施工企業(yè)的人工費大約占到工程總造價的３０％左右?，F(xiàn)勞務(wù)成本發(fā)生主要是三種形式：企業(yè)員工勞務(wù)成本、勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包。首先企業(yè)員工發(fā)生的勞務(wù)成本無法抵扣；其次勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包尚未納入“營改增”試點，無法提供增值稅專用發(fā)票，即使將來被納入試點，因為其幾乎沒有任何進項稅抵扣，增值稅稅額最終也要由建筑施工企業(yè)負擔。

三是機械租賃難以足額抵扣。動產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為１７％，與建筑業(yè)密不可分的機械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進項稅，將背負１７％的高額增 值稅稅負。租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納３％的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，建筑施工企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實際稅負。

四是臨時拆遷、臨時占地補償款等無法取得增值稅發(fā)票，沒有可抵扣的進項稅。

基于上述原因，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)在增值稅稅制下稅負較重。

企業(yè)資金流將接受嚴峻考驗。在建筑施工市場中，由于建筑企業(yè)普遍存在滯驗收、超驗、欠驗的情況，導(dǎo)致總承包方與業(yè)主之間、總分包之間實際結(jié)算工程款的時間滯后，建設(shè)方業(yè)主拖欠工程款或付款不及時。在營業(yè)稅制下，企業(yè)可以通過延付供應(yīng)商或分包商的方法緩解資金壓力，但在增值稅制下，因在辦理驗工結(jié)算時已經(jīng)開具了發(fā)票，稅收上已經(jīng)確認了收入銷項稅額?？偡职g存在的滯驗收、超驗、欠驗的情況，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能及時取得分包方開具的增值稅專用的發(fā)票。并且，由于工程計價款的滯后取得將間接導(dǎo)致建筑企業(yè)向材料、設(shè)備供應(yīng)商延遲付款，同樣不能及時取得進項稅抵扣憑證。抵扣稅證的取得不及時將直接影響增值稅的正常抵扣，導(dǎo)致建筑企業(yè)提前納稅、延后抵扣，這將在一定程度上加大建筑企業(yè)前期的資金壓力。同時，若延付下游企業(yè)資金，將無法足額取得進項發(fā)票進行抵扣，此時間差將增加企業(yè)資金流出，資金壓力進一步加大。加之長期以來，我國 建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問題，如工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗工計價時，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項目更低。這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當期必須要繳納，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。

企業(yè)現(xiàn)有管理水平難適應(yīng)新形勢需要。營業(yè)稅改征增值稅的一個重要目的就是為了促進企業(yè)經(jīng)營管理模式的現(xiàn)代化。建筑企業(yè)的工程項目遍布全國甚至全世界，通常情況下，會在項目所在地設(shè)立項目部，作為其派出機構(gòu)具體負責工程項目的具體組織及管理。在有地方投標需求的情況下，建筑企業(yè)在項目所在地設(shè)立法人單位或非法人機構(gòu)，以爭取地方的工程項目。因此，大型建筑企業(yè)集團一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個層級。對于施工工程項目管理，由于承接工程項目的主體多是上級單位，而實際進行工程施工的單位一般為基層單位單位，因此，建筑企業(yè)集團內(nèi)部普遍存在層層分包的情況。受建筑企業(yè)資質(zhì)管理的影響，資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團內(nèi)普遍存在，如是內(nèi)部母子公司之間資質(zhì)共享；二級單位與二級單位、三級單位與三級單位之間的平級資質(zhì)共享等?！盃I改增”后，上述管理鏈條越長、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，存在潛在的稅務(wù)風險越大，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理難度和工作量將大大增加。資質(zhì)共享會帶來“增值稅進銷項不匹配，無法抵扣進項稅”等問題。目前，我國的建筑施工企業(yè)管理模式大都是粗放式管理，管理水平良莠不齊，寬松的模式導(dǎo)致企業(yè)無法對于項目部門，以及分公司進行全面有效的控制管理。在“營改增”的大背景下，建筑施工企業(yè)落后的管理模式弊端開始顯現(xiàn)，增值稅較營業(yè)稅有更復(fù)雜的征收管理環(huán)節(jié)、更多的納稅籌劃空間，要求企業(yè)具有較高的人員素質(zhì)、較強的管控能力、較高的財務(wù)管理水平，要求組織管理扁平化，商業(yè)模式創(chuàng)新。建筑施工企業(yè)如何健全自身的管理制度，改善自身的財務(wù)管理和風險管控水平，將成為施工企業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)。

三、應(yīng)對措施

加強稅法培訓，提前做好準備?，F(xiàn)建筑施工企業(yè)相當一部分人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，雖然目前還未出臺具體政策，但增值稅的基本稅制一定，營業(yè)稅改征增值稅的趨勢已定。建筑施工企業(yè)應(yīng)當積極組織財務(wù)、管理、物資、造價等人員進行培訓，更新相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，適應(yīng)“營改增”后工作的新要求。特別是財務(wù)，增強會計核算的精細化與規(guī)范化，使會計人員掌握增值稅核算及發(fā)票管理相關(guān)知識，能夠有效識別、認證、抵扣增值稅發(fā)票，能夠準確核算進項、銷項等稅額，能夠及時、準確進行納稅申報。

財務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門對“營改增”后財務(wù)情況進行模擬分析，重點分析對企業(yè)損益和現(xiàn)金流可能產(chǎn)生的影響。對企業(yè)現(xiàn)有管理系統(tǒng)中工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等進行合理的評估，為“營改增”的實施做好充分準備，確保試點工作開始后可以順利、平穩(wěn)過度。

調(diào)整發(fā)展思路，合理納稅籌劃。在增值稅稅制下，建筑施工企業(yè)有了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)抓住時機，調(diào)整企業(yè)發(fā)展思路，合理降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)競爭力。例如：“營改增”后，購買機械設(shè)備等的進項稅額可以抵扣，企業(yè)可根據(jù)需要做好準備，“營改增”后購進機械設(shè)備，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高機械化裝備水平，減少人工耗費，從而降低人工費用，進而可以減輕企業(yè)的稅負，而稅改前應(yīng)考慮推遲購買固定資產(chǎn)；根據(jù)企業(yè)實際情況，組建物資、混凝土、物流等子公司，可以取得增值稅專用發(fā)票，籌劃納稅時間，減輕資金流壓力，降低企業(yè)稅負。

加強內(nèi)部管控，調(diào)整經(jīng)營模式。建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部管控力度，并盡量杜絕聯(lián)營、掛靠等經(jīng)營模式。針對建筑企業(yè)資質(zhì)管理、工程項目組織模式、EPC業(yè)務(wù)模式和集中管理模式，根據(jù)營改增的要求，通過變更和完善管理模式、優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程解決建筑企業(yè)資質(zhì)共享帶來的增值稅進銷不匹配、集中管理帶來的增值稅“三流不一致等”問題。

在建筑施工企業(yè)中，聯(lián)營合作項目普遍存在，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，若聯(lián)營合作項目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較 多，工程實際稅負有可能達到６％～１１％，超過總包方的管理費率，甚至超過項目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取。

積極籌劃，做好綜合應(yīng)對。組織管理。增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營改增”，建筑企業(yè)集團應(yīng)結(jié)合自身特點，在充分考慮和滿足市場經(jīng)營開發(fā)和項目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團多級法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，在壓縮管理層級、縮短管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風險的同時，促進專業(yè)化分工，深化內(nèi)部專業(yè)化運營管理，增強專業(yè)化能力。

資質(zhì)管理。在資質(zhì)共享的情況下，一般均以中標單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并由業(yè)主開具發(fā)票；但工程項目的成本、費用等均在實際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后增值稅進銷不匹配，即銷項稅在中標單位而進項稅在實際施工單位，進項稅和銷項稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進項稅，導(dǎo)致集團整體增值稅稅負增大。全面分析營業(yè)稅下工程總承包項目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來的增值稅進銷項不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務(wù)流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進銷項相匹配，實現(xiàn)進項稅充分抵扣。

工程項目管理。從工程項目的增值稅銷項管理出發(fā)，針對工 程項目的承接與結(jié)算管理的要點：包括工程造價編制、業(yè)主信息管理、工程結(jié)算等方面，指導(dǎo)各級單位在營改增后順應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定，規(guī)范營改增后的業(yè)務(wù)管理；從工程項目的增值稅進項管理出發(fā)，針對成本預(yù)算與考核、材料采購管理、機械設(shè)備管理、分包管理、其他成本費用管理、特殊成本項目管理等，指導(dǎo)企業(yè)在營改增后正確合規(guī)處理工程施工過程中的各項成本費用的管理工作，做到進項稅“應(yīng)抵應(yīng)抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進一步提升企業(yè)效益；針對營改增這前簽訂合同、在營改增時點尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項目，提出相應(yīng)的管理措施和方案。

修訂合同范本及管理制度。適應(yīng)營改增要求，對各類合同范本及各項管理制度進行修訂，確保營改增后經(jīng)濟往來事項和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。

增值稅信息化管理。對營改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關(guān)信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開具、認證抵扣及納稅申報系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應(yīng)商系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術(shù)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，通過軟件系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)要求，逐步實現(xiàn)企業(yè)精細化管理。

建筑施工企業(yè)“營改增”是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這 項改革涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)負責人、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，將“營改增”對建筑施工企業(yè) 的負面影響降低到最小范圍，為企業(yè)爭取最大的利潤及發(fā)展空間。

第五篇：淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

營改增政策介紹自1994 年以來，我國實行營業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。從抵扣完善性來看，兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條；從稅收征管能力來看，兩套稅制并行，稅種分類和識別變得難以區(qū)分，給征管部門帶來了困難；從經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，這種稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。2012 年1 月1 日，上海市率先進行了“營改增”試點，拉開了“營改增”試點的帷幕，到2012 年年底，“營改增”試點范圍擴大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12 個省、直轄市及計劃單列市。2013 年8 月1 日開始，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)進行，并適當擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。2014 年，鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)也納入“營改增”試點。營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來很大影響，對企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。

營改增主要目的調(diào)整我國的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力，促進我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。然而，部分企業(yè)在實行營改增后，由于自身經(jīng)營管理水平的限制，其整體稅負不降反升。所以，企業(yè)一定要加強對營改增政策的研究，不斷提升自己的管理水平，更好地享受營改增帶來的紅利。

營改增對企業(yè)產(chǎn)生的有利影響

2.1 營改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負成本營改增消除了營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負擔?！盃I改增”后對于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)，其購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額可以進行抵免。制造企業(yè)購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額也可以進行抵免?！盃I改增”后大部分行業(yè)企業(yè)稅負都得到明顯的下降。廣東營改增試點后，有效地消除了重復(fù)征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性；營改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計，廣東省試點以來新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2.5 萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點戶數(shù)的90%以上。

而對于交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達到500 萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)實行簡易征收，營業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負擔直接下降。除此之外，小規(guī)模納稅企業(yè)還能向稅務(wù)機關(guān)申請代開3%增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價能力，間接減少了賦稅。因此，營業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負擔顯著地減輕。

2.2 營改增有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高營改增實施后，有利于促進企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算、以及稅務(wù)管理等。

我國很多中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。如發(fā)票管理不規(guī)范，納稅籌劃工作不完善。營改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營管理模式。由于增值稅的計算比營業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報等環(huán)節(jié)加強管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進行改革，需要對供應(yīng)商和客戶作出選擇。

2.3 營改增有利于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動服務(wù)外包，形成主輔分離。

不少企業(yè)主要將生產(chǎn)性服 務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離。二是推動資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟。三是推動設(shè)備更新，形成帶動效應(yīng)。由于設(shè)備采購可以形成抵扣，試點帶動試點企業(yè)進行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場空間。

2.4 營改增有利于加快企業(yè)走出去步伐，融入國際高端供應(yīng)鏈營改增前，我國對出口勞務(wù)征收營業(yè)稅，出口時無法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。致使國內(nèi)出口勞務(wù)在國際市場競爭力中明顯處于劣勢，不利于中小企業(yè)加快實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。

營改增實施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價格進入國際市場，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價格優(yōu)勢，提升了出口貨物的國際競爭力。所以，未來中小企業(yè)應(yīng)從低成本戰(zhàn)略向差異化、專業(yè)化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，從低層次參與國際分工提升到高層次實施國際運營戰(zhàn)略，逐步加強對外投資，通過嵌入全球價值鏈實現(xiàn)產(chǎn)品升級和鏈條升級，以提升企業(yè)整體價值。營改增將促進中小企業(yè)拓展國際市場，融入國際中高端產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈。營改增對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響3.1 部分企業(yè)的稅負增加隨著營改增在建筑業(yè)行業(yè)的實施，使得建筑業(yè)企業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。建筑施工項目由于施工地點不確定，原材料種類繁多，材料采購來源多，很多材料在采購過程很難取得增值稅進項發(fā)票。這會導(dǎo)致某些建筑業(yè)企業(yè)的進項稅無法抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納過多的增值稅，在一定程度上降低建筑業(yè)企業(yè)的利潤總額。

3.2 對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來一些負面影響營改增政策對企業(yè)的經(jīng)濟效益也帶來一些負面影響。

首先，對企業(yè)的銷售收入確認產(chǎn)生影響。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，企業(yè)在確認收入時原營業(yè)稅是含稅價確認，而改革后則按不含增值稅價確認銷售收入，除非企業(yè)的銷售價格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價格不變的情況下，“營改增”后會直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會計利潤。

其次，對企業(yè)的銷售稅金產(chǎn)生影響。企業(yè)營業(yè)稅一般通過“營業(yè)稅金及附加”核算，它會直接減少企業(yè)的營業(yè)利潤及利潤總額，而增值稅會計核算不列入成本費用，對企業(yè)的利潤總額沒有直接影響。營改增會在一定程度上虛增企業(yè)會計利潤。企業(yè)應(yīng)對營改增政策的對策建議4.1 加強培訓，認真學習營改增政策由于營業(yè)稅與增值稅在實際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強對所有涉及人員進行相關(guān)知識培訓，邀請稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準確納稅抵扣、申報和繳稅。如：企業(yè)的供應(yīng)商，包括物業(yè)服務(wù)、快遞物流輔助、廣告與設(shè)計、中介審計、項目外包商和固定資產(chǎn)與軟件采購商等提供的服務(wù)開具的發(fā)票可進行進項抵扣，這就要求企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時，應(yīng)盡量選擇財務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)商，這樣公司才可以通過進項稅抵扣來降低增值稅負。

4.2 規(guī)范管理、準確使用增值稅發(fā)票營改增后，企業(yè)能否進行進項稅額抵扣取決于企業(yè)對增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。企業(yè)要嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來損失。

4.3 完善企業(yè)會計核算、稅務(wù)管理系統(tǒng)營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風險。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對會計核算體系進行調(diào)整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設(shè)置不同的會計科目進行核算，保證準確地納稅。另外，營改增后企業(yè)要構(gòu)建新的稅務(wù)流程，適應(yīng)營改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風險，降低企業(yè)的稅負。

4.4 估算營改增給企業(yè)利潤和服務(wù)價格的影響，提出相應(yīng)的定價和營銷策略隨著營改增的實施，市場的價格必然會發(fā)生相應(yīng)的波動，因此營改增后，企業(yè)要重新進行合理的定價，重新做好收入的預(yù)算工作。需要通過大量的市場調(diào)查了解消費者可以接受的價格增幅區(qū)間，要對競爭對手進行詳細的分析，研究競爭對手在稅改后的價格變動及服務(wù)狀況等，要對企業(yè)的成本及收益重新進行核算和預(yù)測。在不改變現(xiàn)行定價的情況下，營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關(guān)注競爭對手的情況，適度調(diào)整價格或營銷策略，保持或擴大競爭優(yōu)勢。

4.5 加強成本費用控制，提高企業(yè)利潤適應(yīng)稅制改革營改增對企業(yè)來說既是一次機遇更是一次挑戰(zhàn)。營改增在一定程度上將會減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎(chǔ)上改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，加強企業(yè)的成本費用控制，完成企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，也是對企業(yè)自身的一次挑戰(zhàn)。要結(jié)合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營特點，分析增加稅負的關(guān)鍵點和流程，采取相應(yīng)的措施合法地減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)獲得最大的收益。營改增后，中小企業(yè)的外購服務(wù)能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)要利用營改增契機，加快推動服務(wù)外包和主輔分離，著力促進主營業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。

大力推進科技創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變組織經(jīng)營模式和完善內(nèi)部管理制度，加快產(chǎn)業(yè)專業(yè)化發(fā)展，增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

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