第一篇：最新的土地增值稅暫行條例規(guī)定內(nèi)容是什么

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最新的土地增值稅暫行條例規(guī)定內(nèi)容是什么

中華人民共和國土地增值稅暫行條例，是1993年李鵬總理在任時(shí)頒布的法律，該條例的施行時(shí)間是1994年，那么，這部條例具體規(guī)定了哪些內(nèi)容呢？下面，隨贏了網(wǎng)小編一起來看看吧。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

第一條 為了規(guī)范土地，房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，制定本條例。

第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣

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除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。

第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(二)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格;

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

第七條 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅

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率為40%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;

(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收：

(一)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;

(二)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

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第十條 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

第十五條 本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)。中央辦公廳，中央軍委辦公廳，人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院。

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以上就是土地增值稅暫行條例的全部內(nèi)容，縱觀上文可知，該條例的目的主要是為了規(guī)范土地，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場交易秩序和土地增值收益等，如果你還想了解更多關(guān)于房地產(chǎn)交易秩序、土地增值收益等法律知識，歡迎你及時(shí)到我們贏了網(wǎng)官網(wǎng)查閱。

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第二篇：土地增值稅最新規(guī)定

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土地增值稅最新規(guī)定

我想問律師，因?yàn)槲业挠H戚出了事急需要錢，打算將房子賣掉，想知道土地增值稅最新規(guī)定是怎樣的?急盼。律師解答： 土地增值稅最新規(guī)定：(1)計(jì)算方法 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，按照超率累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額有以下兩種計(jì)算 我想問律師，因?yàn)槲业挠H戚出了事急需要錢，打算將房子賣掉，想知道土地增值稅最新規(guī)定是怎樣的?急盼。

律師解答：

土地增值稅最新規(guī)定：

(1)計(jì)算方法

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，按照超率累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額有以下兩種計(jì)算方法：

1.分步計(jì)算法，即按照每一級距的土地增值額乘以該級距相應(yīng)的法律咨詢s.yingle.com

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稅率，分別計(jì)算各級次土地增值稅稅額，然后將其相加匯總，求得應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=∑(每一級距的土地增值額×適用稅率)

這種分步計(jì)算法計(jì)算過程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡化計(jì)算過程。

2.速算扣除法，即按照增值額乘以適用稅率，減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算公式如下：

(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的：

土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的：

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的：

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

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(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的：

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

上述公式中的5%、15%、35%均為速算扣除系數(shù)。

(2)計(jì)算程序

1.計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。如系轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)計(jì)算評估價(jià)格，再確定扣除項(xiàng)目金額。

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.計(jì)算增值額。

增值額=轉(zhuǎn)讓收入額-扣除項(xiàng)目金額

3.計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比重(以下簡稱“增值率”)。

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

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4.依據(jù)增值率確定適用稅率。

5.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

相關(guān)法律知識：

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

? ? 抵押可以重復(fù)嗎 http://s.yingle.com/y/fc/948303.html 青島銀

行

二

手

房

貸

款

辦

理

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? 上海購買二手房如何貸款

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? 《中華人民共和國物權(quán)法》實(shí)施后，以在建工程設(shè)定抵押與以往有何區(qū)別 http://s.yingle.com/y/fc/948300.html

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? 劃撥土地上的房屋進(jìn)行抵押時(shí)，是否要先繳土地出讓金 http://s.yingle.com/y/fc/948290.html

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? 國有劃撥土地使用權(quán)抵押登記有關(guān)問題的通知 http://s.yingle.com/y/fc/948283.html

? ? 二手房貸款年限 http://s.yingle.com/y/fc/948282.html 二手房按揭房

貸跳過中

介省萬元

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? 出具查詢結(jié)果應(yīng)該注意哪些問題

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? 二手房按揭貸款步驟

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? 換中介是否都屬于“跳單”行為

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? 50平米以下二手房仍能貸款

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? 購房小心中介公司變戲法

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?近來很多銀行都推出了用房產(chǎn)做抵押的消費(fèi)貸款，那什么是房產(chǎn)抵押消費(fèi)貸款 http://s.yingle.com/y/fc/948264.html

? 原以個(gè)體工商戶字號登記的房產(chǎn)，是否可以改登記為個(gè)人所有 http://s.yingle.com/y/fc/948263.html

? 2017二手房貸款指南

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? 怎樣辦理二手房商業(yè)貸款

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? 私人借款用房產(chǎn)抵押僅簽訂房地產(chǎn)抵押合同不辦理抵押登記是否有效 http://s.yingle.com/y/fc/948260.html

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? 為購房將中介投訴到消協(xié)

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? 房屋中介常見的無效霸王條款

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? 深圳二手房中介費(fèi)是多少

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? 重慶市房屋建筑白蟻預(yù)防合同

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? 部分按份共有人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，登記機(jī)構(gòu)是否要通知其他共有人 http://s.yingle.com/y/fc/948244.html

? 房地產(chǎn)借款抵押合同

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? 合同表述失誤引發(fā)中介費(fèi)糾紛這套二手房傭金竟寫成“天價(jià)” http://s.yingle.com/y/fc/948242.html

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? 專家指點(diǎn)二手房按揭貸款

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? 二手房貸款注意什么

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? 申請人登記時(shí)如使用偽造的證件，造成登記不實(shí)的，登記機(jī)關(guān)是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任 http://s.yingle.com/y/fc/948230.html

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? 加強(qiáng)城鎮(zhèn)住房保障促進(jìn)房地產(chǎn)市場穩(wěn)定健康發(fā)展的實(shí)施意見 http://s.yingle.com/y/fc/948228.html

? 二手房購房貸款如何還貸

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? 《房屋登記辦法》為什么要對登記的定義作出新的規(guī)定 http://s.yingle.com/y/fc/948223.html

? 通過中介購二手房也要謹(jǐn)慎購房注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) http://s.yingle.com/y/fc/948222.html

? 簽訂《房屋買賣中介協(xié)議》要謹(jǐn)慎 http://s.yingle.com/y/fc/948221.html

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? 房地產(chǎn)權(quán)益糾紛有哪些解決途徑

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? 二手房貸需要哪些資料

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? 企業(yè)形式不同責(zé)任大相徑庭

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? 個(gè)人住房貸款借款合同

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? ? 商品房預(yù)售合同 http://s.yingle.com/y/fc/948214.html 天津市調(diào)整公有住房租金和發(fā)放住房補(bǔ)貼辦法 http://s.yingle.com/y/fc/948213.html

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? 稅費(fèi)、貸款等二手房交易常識

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? 調(diào)整2004住房公積金，新職工住房補(bǔ)貼繳存基數(shù)的通知 http://s.yingle.com/y/fc/948210.html

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? 貸款二手房的貸款資格

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? 二手房商業(yè)貸款的辦理

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? 買賣房屋未過戶合同是否有效

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? 哪些情況下查詢機(jī)關(guān)可以拒絕提供查詢服務(wù)的 http://s.yingle.com/y/fc/948204.html

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第三篇：增值稅發(fā)票規(guī)定內(nèi)容

增值稅發(fā)票規(guī)定 目前可以使用的發(fā)票種類有：

（一）增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子發(fā)票、增值稅普通發(fā)票卷票、機(jī)動車銷售發(fā)票，這五種發(fā)票通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具；

（二）二手車機(jī)動車發(fā)票和國稅定額發(fā)票；

（三）商業(yè)零售發(fā)票、國稅通用機(jī)打發(fā)票。從2017年7月開始除免稅的部分醫(yī)療行業(yè)納稅人可繼續(xù)使用國稅通用機(jī)打發(fā)票外，其余納稅人均不可使用。

一般納稅人和銷售額超過免征額的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)加入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，自行開具增值稅發(fā)票，其中除了住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)的外，其他小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。自2017年6月1日起，建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，也可以自行開具增值稅專用發(fā)票。自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

銷售額未超過免征額的小規(guī)模納稅人可以加入防偽稅控系統(tǒng)，未加入的可以到到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和自行開具國稅定額發(fā)票。

防偽稅控系統(tǒng)的服務(wù)商有上海愛信諾航躍電子科技有限公司和上海百旺金賦科技有限公司，服務(wù)商負(fù)責(zé)金稅設(shè)備的發(fā)售、維修和防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)端的操作培訓(xùn)、日常維護(hù)。發(fā)票的初始核定標(biāo)準(zhǔn)

（一）普通企業(yè)：增值稅專用發(fā)票每月領(lǐng)取50份，最高開票限額十萬以下，增值稅普通發(fā)票每月領(lǐng)用100份，最高開票限額十萬以下；

（二）特殊企業(yè)：增值稅專用發(fā)票每月領(lǐng)取25份，最高開票限額一萬以下，增值稅普通發(fā)票每月領(lǐng)用50份，最高開票限額一萬以下。增加發(fā)票月領(lǐng)用量

納稅人當(dāng)月增值稅發(fā)票使用量超出原核定數(shù)時(shí)：

（一）可按超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批流程辦理申請臨時(shí)增加發(fā)票供應(yīng)量相關(guān)手續(xù)，按原核定的月供應(yīng)量或依據(jù)相關(guān)資料（納稅人提供相關(guān)合同），核定超限量領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量。納稅人超限量領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，其發(fā)票持有量低于月核定數(shù)的20%（含），方可按上述規(guī)定核定超限量領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量。

（二）申請?jiān)黾釉鲋刀惏l(fā)票月供應(yīng)量，按前3個(gè)月月均發(fā)票使用量或依據(jù)相關(guān)資料（納稅人提供相關(guān)合同），核定月領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量。

三

十八、提高單張發(fā)票最高開票限額

納稅人單張開票金額超過原核定的最高開票限額是，可按以下要求申請?zhí)岣咴鲋刀惏l(fā)票最高開票限額：

（一）共同條件： 1．會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算并提供稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，申報(bào)納稅正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄； 2．納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。

3．增值稅稅收負(fù)擔(dān)率大于零；

（二）差別條件：

1.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為百萬元：注冊資本50萬元以上（外省市分支機(jī)構(gòu)和代表處除外）；連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過拾萬元，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上；

2.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為千萬元：注冊資本500萬元以上（外省市分支機(jī)構(gòu)和代表處除外）；連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過百萬元，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上；

3.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為億元及以上：注冊資本5000萬元以上（外省市分支機(jī)構(gòu)和代表處除外）；連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過千萬元，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額40%，且月銷售額為5億元及以上；不符合上述條件的納稅人如符合下列條件可以申請短期（最多90天）提高單張發(fā)票最高開票限額：

1．會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算并提供稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，申報(bào)納稅正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄； 2．合同的銷售金額與單價(jià)必須與申請最高開票限額相匹配，合同單價(jià)超過原核定的最高開票限額且不可分割； 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣；海關(guān)進(jìn)口繳款書開具之日起180天采集上報(bào)抵扣清單，比對稽核通過后抵扣。

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，時(shí)限增加到360天。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式分為掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選認(rèn)證，其中網(wǎng)上勾選的適用范圍為納稅人信用等級為A、B、C級納稅人，新辦未評等級的納稅人一年內(nèi)也適用。

納稅信用等級A類的納稅人可以按需一次領(lǐng)用三個(gè)月發(fā)票用量，B類類納稅人可以按需一次領(lǐng)用二個(gè)月發(fā)票用量。

第四篇：增值稅專用發(fā)票管理辦法(暫行)

北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司土木工程總承包部

增值稅發(fā)票管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我單位各項(xiàng)目、分公司開具增值稅發(fā)票的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)部門監(jiān)管要求的增值稅發(fā)票管理體系，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號）、《增值稅專用發(fā)票管理辦法（暫行）》（城建財(cái)發(fā)?2016?169號）以及有關(guān)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。本辦法主要規(guī)范專用發(fā)票的管理辦法，普通發(fā)票參照專用發(fā)票管理辦法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作

—1— 為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第四條 本辦法適用于土木工程總承包部機(jī)關(guān)及所屬各項(xiàng)目、分公司。

第二章 發(fā)票管理原則

第五條 真實(shí)合法原則?；谡鎸?shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)上，健全稅務(wù)會計(jì)核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及提供其他有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備的增值稅稅務(wù)資料。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定和本管理辦法執(zhí)行。

第六條 風(fēng)險(xiǎn)可控原則。包括程序可控、人員可控、設(shè)備可控和監(jiān)督可控。

程序可控是指增值稅發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等管理流程嚴(yán)格按本辦法執(zhí)行。

人員可控是指增值稅發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)由專人管理。設(shè)備可控是指嚴(yán)格管理稅控相關(guān)設(shè)備和保管發(fā)票相關(guān)設(shè)施。監(jiān)督可控是指內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)崗位，對增值稅發(fā)票的管理定期檢查。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購及分發(fā)

第七條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則。增值稅發(fā)票由集團(tuán)公司、各子、分公司統(tǒng)一管理，并根據(jù)實(shí)際情況對我單位進(jìn)行授權(quán)及監(jiān)督管理。我單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是發(fā)票管理的第一責(zé)任人，—2— 對本單位發(fā)票管理工作承擔(dān)全部責(zé)任。

第八條 發(fā)票領(lǐng)購后，由集團(tuán)公司發(fā)票管理人員將主開票服務(wù)器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開票服務(wù)器，分機(jī)從主機(jī)上獲得分配的發(fā)票后需讀入分機(jī)的開票系統(tǒng)后方能開具發(fā)票。

第九條 分開票機(jī)需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開票機(jī)，分機(jī)不能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買和退回發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開具原則

第十條 公司銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向索取專用發(fā)票的客戶開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

第十一條 發(fā)票開具應(yīng)以真實(shí)交易為基礎(chǔ)，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符的專用發(fā)票，嚴(yán)禁專用發(fā)票虛開行為。虛開發(fā)票是指：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第十二條 嚴(yán)禁用本單位發(fā)票為其他單位代開，或者讓其他單位為本單位代開發(fā)票。

第十三條 應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)類型開具發(fā)票，開具項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務(wù)按各自適用的稅率分別開具。

第十四條 發(fā)票打印前，應(yīng)先確保開票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號

—3— 碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容一致。

第十五條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時(shí)必須做到：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

第十六條 銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

第十七條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的；

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

（三）實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的；

（四）銷售舊貨或者轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅的。

（五）其他按稅法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的。第十八條 提供建筑服務(wù)，公司自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

—4— 第十九條 銷售不動產(chǎn)，公司自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第二十條 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第五章 發(fā)票的開具流程

第二十一條 我單位發(fā)票開票人員指定責(zé)任人為劉彩云。我單位所屬項(xiàng)目及分公司需對外開具增值稅發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《發(fā)票開具申請單》，然后逐級審批，審批完后由開票人員進(jìn)行開具，增值稅發(fā)票按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票，不得故意提前或延遲開票。

第二十二條 開票人員開具增值稅發(fā)票后，應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)領(lǐng)取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對無誤后，在增值稅發(fā)票登記臺賬做好相應(yīng)交接記錄。

第二十三條 對客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還所有聯(lián)次發(fā)票至開票人員，開票人員收到后，應(yīng)按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。

第六章 發(fā)票的傳遞

第二十四條 增值稅發(fā)票開具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)當(dāng)面、及時(shí)送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。

—5— 第二十五條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應(yīng)及時(shí)通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回本單位。

第七章 發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開具

第二十六條 發(fā)生以下情況，可進(jìn)行發(fā)票作廢處理：

（一）開具發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)將此發(fā)票立即作廢；

（二）發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，當(dāng)月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報(bào)稅且未記賬，并且客戶未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果無法通過。

第二十七條 開具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。第二十八條 對于需作廢的發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。

第二十九條 開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票。

（一）專用發(fā)票已交付客戶的，由客戶去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《通知單》和《信息表》），依據(jù)客戶提供的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》或《信息表》一一對應(yīng)。

—6—

（二）專用發(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應(yīng)由我方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)通過后，方可開具紅字專用發(fā)票。

第三十條 發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開具審批流程同開票流程。

（一）銷項(xiàng)發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開具申請單》，提供客戶拒收證明，按層級報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字發(fā)票。

（二）銷項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)作廢重開，導(dǎo)致作廢發(fā)生的當(dāng)事人填寫《發(fā)票作廢申請單》，按層級報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部重新開具。

第八章 發(fā)票的丟失和繳銷

第三十一條 空白發(fā)票丟失時(shí)，負(fù)責(zé)保管發(fā)票的人員應(yīng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，填報(bào)《發(fā)票丟失處理報(bào)告單》，并撰寫書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包含丟失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號碼等情況；應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十二條 客戶取得我方專用發(fā)票后同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，按以下方法進(jìn)行處理：

（一）如果丟失前已認(rèn)證相符的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

—7—

（二）如果丟失前未認(rèn)證的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（三）我方應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定協(xié)助客戶辦理相關(guān)手續(xù)。第三十三條 各單位發(fā)生以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：

（一）在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)及時(shí)繳銷尚未填開的空白發(fā)票。

第九章 發(fā)票的日常管理

第三十四條 我單位發(fā)票管理人員指定責(zé)任人宗世杰，按稅務(wù)相關(guān)要求負(fù)責(zé)存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及相關(guān)專用設(shè)備。發(fā)票應(yīng)在保險(xiǎn)柜存放，并配備必要的防潮、防火、防盜、應(yīng)急照明燈等設(shè)施。

（一）發(fā)票，包括：未開具的空白增值稅發(fā)票和已開具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票。

（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)，包括：專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。其中專用設(shè)備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤。

—8— 第三十五條 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管與開具不能為同一人，開具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動，須按集團(tuán)相關(guān)要求履行交接手續(xù)，交接完成后方可離崗。

第三十六條 財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門應(yīng)于每月末對發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行盤點(diǎn)，編制《增值稅發(fā)票盤點(diǎn)表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)。

第三十七條 空白發(fā)票視同現(xiàn)金支票管理，且不得事先加蓋發(fā)票專用章。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人是發(fā)票安全管理的第一責(zé)任人。

第三十八條 增值稅發(fā)票管理人員不得有以下行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；

（六）不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，準(zhǔn)確寫明收件人地址，并保存好郵寄存根以備查詢。若在郵寄過程中發(fā)生的增值稅專用發(fā)票丟失，相關(guān)業(yè)務(wù)人員及寄件人應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十九條 每月將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)

—9— 證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊。

第四十條 增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》于每月申報(bào)期后上交集團(tuán)公司，作為會計(jì)憑證保管，保管期30年。

第十章 附則

第四十一條 本辦法由土木部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起開始實(shí)施。

第四十二條 本辦法中的有關(guān)規(guī)定，如遇國家稅收政策變化，與稅法規(guī)定有沖突的，按照稅務(wù)部門的新政策執(zhí)行，有關(guān)條款自動廢止。

—10—

第五篇：增值稅其他規(guī)定

增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定

1．《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目。

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定；對上述單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅南范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

(7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

2．財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目。

(1)對資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定。

財(cái)稅(2008)156號《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和財(cái)稅[2008] 167號《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》中規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排、促進(jìn)環(huán)保等政策措施。主要有：對再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、污水處理勞務(wù)等免征增值稅；對銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策；對銷售以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策；對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策；自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%；在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

國稅函(2009)432號《關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，辦理即征即退優(yōu)惠政策退稅時(shí)必須按照規(guī)定先進(jìn)行評估，評估結(jié)論正常的方可退稅。評估結(jié)論異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫停退稅審批，通過案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等評估手段核實(shí)指標(biāo)異常的原因，指標(biāo)異常的疑點(diǎn)可以排除的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可辦理退稅審批，指標(biāo)異常的疑點(diǎn)不能排除的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理退稅審批，并移交稅務(wù)稽查部門查處。

(2)對宣傳文化事業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定：

財(cái)稅(2006)153號《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定從2006年1月1日起至2008年12月31日，對符合條件的出版物和印刷、制作業(yè)務(wù)等實(shí)行增值稅先征后退或免稅的優(yōu)惠政策。財(cái)稅(2009)147號《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定：

①自2009年1月1日起至2010年12月31日，實(shí)行下列增值稅先征后退政策：對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅l00%先征后退的政策：中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科 1

協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。少數(shù)民族文字出版物。盲文圖書和盲文期刊。經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。其他列名的圖書、報(bào)紙和期刊。

對下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策：對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)；列名的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

②自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策：

對全國縣（含縣級市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅?？h（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區(qū)、旗）兩級合而為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區(qū)中的新華書店。對新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

(3)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機(jī)肥料NY5252004。其他不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，不屬于財(cái)稅[2008] 56號文件規(guī)定的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照規(guī)定，單獨(dú)核算有機(jī)肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

(4)對農(nóng)民專業(yè)合作社的增值稅政策。

農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

①對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

②對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

(5)免稅店銷售免稅品的增值稅政策。

納稅人在機(jī)場、．港口、車站、陸路邊境等出境口岸海關(guān)隔離區(qū)（以下簡稱海關(guān)隔離區(qū)）設(shè)立免稅店銷售免稅品，以及在城市區(qū)域內(nèi)設(shè)立市內(nèi)免稅店銷售免稅品，但購買者必須在海關(guān)隔離區(qū)提取后直接出境的征收增值稅問題規(guī)定如下：

①海關(guān)隔離區(qū)是海關(guān)和邊防檢查劃定的專供出國人員出境的特殊區(qū)域，在此區(qū)域內(nèi)設(shè)立免稅店銷售免稅品和市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品，由海關(guān)實(shí)施特殊的進(jìn)出口監(jiān)管，在稅收管理上屬于國境以內(nèi)關(guān)境以外。因此，對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物；應(yīng)照章征收增值稅。

上述所稱免稅品具體是指免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品和實(shí)行退（免）稅（增

值稅、消費(fèi)稅）進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。

②納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。

③納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。納稅人經(jīng)營范圍僅限于免稅品銷售業(yè)務(wù)的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。已發(fā)售的防偽稅控專用器具及增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票一律收繳。收繳的發(fā)票按現(xiàn)行有關(guān)發(fā)票作廢規(guī)定處理。

(6)除經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。

(7)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

(8)對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

(9)納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

①經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；

②開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?/p>

(10)納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

(11)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

(12)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)似及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

(13)對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

(14)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(15)各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

(16)廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

(17)在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)

行即征即退政策。

(18)財(cái)稅(2006)115號《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》規(guī)定，為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。通知執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。

(19)財(cái)稅[2009]148號《關(guān)于民貿(mào)企業(yè)和邊銷茶有關(guān)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2009年1月1日起至2009年9月30日，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級及其以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)（以下簡稱民貿(mào)企業(yè)）銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。自2009年10月1日起，上述免征增值稅政策停止執(zhí)行，對民貿(mào)企業(yè)銷售貨物照章征收增值稅。自2009年1月1日起至2010年12月31日，對國家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

(20)對“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

3．增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定。

增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定實(shí)際也涉及到征稅范圍的大小問題，即未達(dá)到起征點(diǎn)的不列入增值稅的征稅范圍，故在此節(jié)列明。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(1)銷售貨物的，為月銷售額2 000～5 000元；

(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額l 500 ～3 000元；

(3)按次納稅的，為每次（日）銷售額150～ 200元。

上述所稱的銷售額，是指《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額，即小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

4．納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

5．納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。