第一篇：油氣田企業(yè)增值稅暫行管理方法

油氣田企業(yè)增值稅暫行管理方法

（四）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。

（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。

（四）實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

第二篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財(cái)稅[2009]8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善。現(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石油集團(tuán)）和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石化集團(tuán)）重組改制后設(shè)立的

油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。

其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。

油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。

第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

第八條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。

本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。

用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或

者應(yīng)稅勞務(wù)。

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)

品。

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計(jì)算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)部門商各油氣田所在地同級(jí)稅務(wù)部門確定。

在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門確定。

第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日

期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu)。

第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計(jì)算繳納方法問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第073號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[2000]32號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋

增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋

一、地質(zhì)勘探

是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測(cè)地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質(zhì)測(cè)量；控制地形測(cè)量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測(cè)井法(即vsp測(cè)井法)；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測(cè)；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側(cè)鉆)是指初步探明儲(chǔ)藏有油氣水后，通過(guò)鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對(duì)地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來(lái)的過(guò)程。鉆井工程分為探井和開(kāi)發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井、滾動(dòng)井等；開(kāi)發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井、油藏評(píng)價(jià)井等，其有關(guān)過(guò)程包括:(一)新老區(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時(shí)性工程。含臨時(shí)房屋修建、臨時(shí)公路和井場(chǎng)道路的修建、供水(電)工程的建設(shè)、保溫及供熱工程建設(shè)、維護(hù)、管理。

(二)鉆前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開(kāi)鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新

老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。

(四)包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測(cè)量、陀螺測(cè)量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開(kāi)窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測(cè)、分支井技術(shù)、氣體（泡沫）鉆井技術(shù)、套管鉆井技術(shù)、膨脹管技術(shù)、垂直鉆井技術(shù)、地質(zhì)導(dǎo)向鉆井技術(shù)、旋沖鉆井技術(shù)，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務(wù)、井控服務(wù)、固井服務(wù)、鉆井工程技術(shù)監(jiān)督、煤層氣鉆井技術(shù)等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。

三、測(cè)井

是指在井孔中利用測(cè)試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測(cè)井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測(cè)井、聲波測(cè)井、核(放射性)測(cè)井、磁測(cè)井、力測(cè)井、熱測(cè)井、化學(xué)測(cè)井；按完井方式分裸眼井測(cè)井和套管井測(cè)井；按開(kāi)采階段分勘探測(cè)井和開(kāi)發(fā)測(cè)井，開(kāi)發(fā)測(cè)井包括生產(chǎn)測(cè)井、工程測(cè)井和產(chǎn)層參數(shù)測(cè)井。

四、錄井

是指鉆井過(guò)程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過(guò)程。有關(guān)項(xiàng)目包括: 地質(zhì)設(shè)計(jì)；地質(zhì)錄井；氣測(cè)錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄

井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質(zhì)綜合研究；測(cè)量工程；單井評(píng)價(jià)；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開(kāi)發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。

五、試井

是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動(dòng)態(tài)，對(duì)井進(jìn)行的專門測(cè)試工作。應(yīng)用試井測(cè)試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項(xiàng)目包括:表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評(píng)價(jià)的一種直接手段。是指在鉆井過(guò)程中或完井后，利用地層測(cè)試等手段，獲取儲(chǔ)層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲(chǔ)層評(píng)價(jià)、油氣儲(chǔ)量計(jì)算和制定油氣開(kāi)發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測(cè)試、原鉆機(jī)試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測(cè)試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。

八、井下作業(yè)

是指在油氣開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對(duì)油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項(xiàng)目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測(cè)試、試采、數(shù)據(jù)解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來(lái)，再進(jìn)行初加工并輸送出去而修建井(平)臺(tái)、井口裝置、管線、計(jì)量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫(kù)、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長(zhǎng)輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設(shè)施及維持設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

十、采油采氣

是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過(guò)自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個(gè)過(guò)程而發(fā)生的工程及勞務(wù)。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術(shù)服務(wù)等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過(guò)試采作業(yè)，采取自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面而進(jìn)行的井場(chǎng)、生產(chǎn)道路建設(shè)、抽油機(jī)安裝、采油樹(shù)配套、單井管線鋪設(shè)、動(dòng)力設(shè)備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設(shè)的水源井、取水設(shè)施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓

站、注水注氣管線等設(shè)施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

(三)稠油注汽。是指為開(kāi)采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設(shè)施工程及維持正常注汽發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)施工程。包括修建注入和采出各場(chǎng)站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(chǎng)（站）及管網(wǎng)工程等。

（五）防腐。是指為解決現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問(wèn)題而進(jìn)行的相關(guān)藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)等的配套工程。

（六）技術(shù)服務(wù)。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術(shù)服務(wù)及新技術(shù)服務(wù)等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設(shè)計(jì)、油井管柱優(yōu)化設(shè)計(jì)、相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)、采油氣新工藝的服務(wù)、油氣水井測(cè)試服務(wù)等。

十一、海上油田建設(shè)

是指為勘探開(kāi)發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺(tái)、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設(shè)施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運(yùn)行、維

護(hù)、改造等勞務(wù)。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設(shè)的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的發(fā)射臺(tái)、線路、差轉(zhuǎn)臺(tái)(站)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

十三、油田基本建設(shè)

是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場(chǎng)所建設(shè)等設(shè)施以及維護(hù)和改造。

十四、環(huán)境保護(hù)

是油氣田企業(yè)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，落實(shí)環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護(hù)、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應(yīng)急等項(xiàng)目建設(shè)的工程與勞務(wù)，及施工結(jié)束、資源枯竭后應(yīng)及時(shí)恢復(fù)自然生態(tài)而建設(shè)的工程及勞務(wù)。

十五、其他

是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括:運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護(hù)、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等服務(wù)。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知

財(cái)稅【2009】97號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）下發(fā)后，個(gè)別特殊地區(qū)反映對(duì)稅收收入影響較大。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記。在勞務(wù)發(fā)生地設(shè)立分（子）公司的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法在勞務(wù)發(fā)生地計(jì)算繳納增值稅。

子公司是指具有企業(yè)法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)；分公司是指不具有企業(yè)法人資格，但領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。

二、新疆以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)按5%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。

三、本通知自2009年1月1日?qǐng)?zhí)行

第三篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》解讀

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 尹鳳兵

根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型

要求，結(jié)合原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總 局日前印發(fā)了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)范油 氣田企業(yè)增值稅征管工作。本文從油氣田企業(yè)增值稅管理辦法的立法背景、《辦法》和原規(guī)定的差 異兩方面對(duì)《辦法》作分析解讀，希望對(duì)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)人員理解和執(zhí)行《辦法》有所幫助。

一、原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》的立法背景

1994年，我國(guó)實(shí)施工商稅制改革，取消對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收產(chǎn)品稅和對(duì)外商投資企業(yè)征收工商統(tǒng)一 稅，確立了在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，對(duì)部分商品再征一道消費(fèi)稅，保留對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn) 讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅的新的流轉(zhuǎn)稅制度。這次稅制改革，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際稅收慣例的 初步接軌，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會(huì)分工，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展發(fā)揮了重要作 用。

按新稅制規(guī)定，石油企業(yè)生產(chǎn)和銷售石油產(chǎn)品征收增值稅，汽、柴油從量定額征收消費(fèi)稅，加 工、修理修配之外的勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。執(zhí)行新稅制后，石油企業(yè)稅賦水平普遍加重，據(jù)原新疆石油 管理局測(cè)算，和稅改前相比，稅改后稅負(fù)增加了2至3倍。偏高的稅負(fù)，不僅制約了石油企業(yè)的發(fā)展，也導(dǎo)致部分石油企業(yè)出現(xiàn)較嚴(yán)重的欠稅情況。

1995年至2005年，各產(chǎn)油地區(qū)稅務(wù)部門和石油企業(yè)連續(xù)舉辦了11屆石油企業(yè)國(guó)稅征管研討會(huì)，交流研討石油企業(yè)增值稅征管問(wèn)題。在第一至第四屆研討會(huì)上，稅企雙方一致認(rèn)為導(dǎo)致石油企業(yè)稅 負(fù)偏高的原因主要有兩個(gè)：一是增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，征稅范圍有交叉；二是我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值 稅，油氣生產(chǎn)的特點(diǎn)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。油田企業(yè)按照專業(yè)化的要求，分別組建了勘探、鉆井、油 建等二級(jí)單位，向油田開(kāi)發(fā)單位提供勘探和鉆井等勞務(wù)，按照原《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī) 定，這些內(nèi)部勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。另外，在油氣生產(chǎn)過(guò)程中，勘探階段投入大、風(fēng)險(xiǎn)高，而開(kāi)發(fā)階 段投入較少（前期投入約占企業(yè)總投資60％）。生產(chǎn)型增值稅制下，勘探階段形成固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn) 貨物進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而開(kāi)采環(huán)節(jié)可抵扣進(jìn)項(xiàng)非常少，導(dǎo)致油田企業(yè)增值稅的負(fù)擔(dān)常年維持在11％ 左右的水平，不僅遠(yuǎn)高于稅改前，也高于煤炭等其它采掘行業(yè)。

根據(jù)研討會(huì)的研討情況，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了（94）財(cái)稅字第073號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔 1995〕132號(hào)和國(guó)稅發(fā)〔1999〕240號(hào)三個(gè)文件，將地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、集輸、供水、供電 及油建等15類勞務(wù)認(rèn)定為油氣生產(chǎn)的組成部分，規(guī)定油田企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向油田提供這些 勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，向外單位或油田下屬獨(dú)立核算單位提供上述勞務(wù)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)明確 了油田企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，再按各地區(qū)油氣產(chǎn)量進(jìn)行分配的納稅模 式。這三個(gè)文件，解決了油田企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅交叉問(wèn)題，首次提出了生產(chǎn)性勞務(wù)的概念，為下 一步的改革做了政策鋪墊。

1999年，石油天氣集團(tuán)公司重組上市，前述提供生產(chǎn)性勞務(wù)的單位多數(shù)留在存續(xù)部分，原先企 業(yè)內(nèi)部行為變?yōu)椴煌ㄈ酥g的提供勞務(wù)行為，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。為支持石油企業(yè)改制重 組，落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于不因改制重組而增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的要求，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2000年，財(cái)政部和 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財(cái)稅字〔2000〕32號(hào)）。這個(gè)辦法和當(dāng) 時(shí)的增值稅條例相比，有兩點(diǎn)突破：一是適當(dāng)擴(kuò)大油田企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，文件采用正列舉的方式 規(guī)定了石油企業(yè)不允許抵扣的固定資產(chǎn)目錄（依據(jù)原中國(guó)石油天然氣總公司編寫的97版《石油設(shè)施

固定資產(chǎn)目錄》，列舉了6大類共100項(xiàng)資產(chǎn)），目錄之外用于油氣生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣，不論財(cái)務(wù)上是否作為固定資產(chǎn)管理；二是將地質(zhì)勘探、鉆井、采注、集輸?shù)?5類生產(chǎn)性勞務(wù)作為原 油、天然氣的必要生產(chǎn)環(huán)節(jié)，征收增值稅。這兩項(xiàng)突破，擴(kuò)大了油田企業(yè)抵扣范圍，降低了企業(yè)增 值稅負(fù)擔(dān)，保持了油氣生產(chǎn)全過(guò)程增值稅抵扣鏈條的連續(xù)和完整，也達(dá)到了重組前后油氣田企業(yè)利 益格局基本不變的總體要求。財(cái)稅字〔2000〕32號(hào)文和隨后的國(guó)稅發(fā)〔2000〕195文件（對(duì)跨省提 供生產(chǎn)性勞務(wù)的實(shí)行在勞務(wù)發(fā)生地按6％征稅率預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)核算地匯繳），確立了油氣田企業(yè)準(zhǔn) 消費(fèi)型增值稅征管模式，促進(jìn)了油氣田企業(yè)的改制重組，也為我國(guó)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型開(kāi)創(chuàng)了先例和試 驗(yàn)田。

二、《辦法》和原規(guī)定的差異比較

《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》自2000年1月1日實(shí)施以來(lái)，基本解決了石油企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣

劃分困難和抵扣不足等問(wèn)題，保證了國(guó)家對(duì)石油、石化集團(tuán)等油氣田企業(yè)增值稅政策的順利實(shí)施。結(jié)合全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型要求，《辦法》對(duì)原不允許抵扣的規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)修改，同時(shí)對(duì)原32號(hào)文執(zhí)行 過(guò)程中在油氣田企業(yè)認(rèn)定、生產(chǎn)性勞務(wù)認(rèn)定等方面作了進(jìn)一步明確。和原規(guī)定相比，變化主要體現(xiàn) 在以下五個(gè)方面：

（一）取消了不允許抵扣的固定資產(chǎn)目錄。

實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，增值稅一般納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。原《油氣田 企業(yè)增值稅暫行管理辦法》中列舉了近100種設(shè)備不允許抵扣，本次按轉(zhuǎn)型的總體要求取消了此規(guī) 定。

此外，《辦法》對(duì)“非應(yīng)稅項(xiàng)目”的解釋是“提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物”，這一表述和《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》略有不同。按照財(cái)政部和稅 務(wù)總局的解釋，現(xiàn)行增值稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器設(shè)備和工器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型后允許 抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)屬非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，轉(zhuǎn)型后仍不能納入 增值稅抵扣范圍。《辦法》規(guī)定的可抵扣的范圍較大，繼續(xù)體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)石油企業(yè)的政策扶持。

（二）進(jìn)一步明確了油氣田企業(yè)的范圍。

原32號(hào)文對(duì)“油氣田企業(yè)”的表述較為模糊，對(duì)兩大集團(tuán)改制企業(yè)是否應(yīng)該享受油氣田企業(yè)待 遇以及“其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)”的內(nèi)涵等問(wèn)題上，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在理解上存在分歧。本 次，《辦法》明確將“其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)”界定為兩集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)，為兼顧國(guó)有企業(yè)改革實(shí)際，將兩大集團(tuán)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)也納入油氣田企業(yè) 的范疇。從產(chǎn)權(quán)角度而言，這些改制單位已不完全是集團(tuán)控股，個(gè)別甚至已經(jīng)脫離了集團(tuán)序列，但 在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，仍需要母體企業(yè)給予一定的扶持。如不能納入油氣田企業(yè)范圍，這些改 制單位向油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)時(shí)就不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，影響業(yè)務(wù)承接。需要指出的，自 2009年1月1日起，必須是兩大集團(tuán)參股控股的改制單位才可按油氣田企業(yè)管理。

（三）降低了跨省提供勞務(wù)的預(yù)征率。

油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，按國(guó)稅發(fā)〔2000〕195號(hào)文件規(guī)定，要在勞

務(wù)發(fā)生地按6％的預(yù)征率預(yù)交增值稅，預(yù)交的稅款可在機(jī)構(gòu)所在地匯算抵扣。隨著增值稅轉(zhuǎn)型的全面

推開(kāi)，納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平普遍會(huì)有所下降,為平衡油氣田企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地和勞務(wù)發(fā)生地稅收利 益，跨省提供勞務(wù)的預(yù)征率也應(yīng)相應(yīng)下降。考慮石油工程單位實(shí)際稅賦水平和小規(guī)模納稅人征收率，《辦法》將油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)的預(yù)征率由原先的6％降為3％。

（四）進(jìn)一步明確了生產(chǎn)性勞務(wù)的范圍。

近年來(lái)，石油工程新技術(shù)、新工藝不斷涌現(xiàn)，加上國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，油氣生產(chǎn)

過(guò)程中出現(xiàn)了一些新型勞務(wù)，為此，《辦法》對(duì)原先的生產(chǎn)性勞務(wù)范圍進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，如鉆井 業(yè)務(wù)的滾動(dòng)井、分支井、氣泡井，第十四類的環(huán)境保護(hù)和第十五類中的監(jiān)督、監(jiān)理、數(shù)據(jù)傳輸?shù)?。此外，為減少征管分歧，特別是減少國(guó)稅、地稅之間因爭(zhēng)奪稅源引發(fā)的矛盾，《辦法》對(duì)個(gè)別生產(chǎn) 性勞務(wù)進(jìn)行了重新的整理和表述，包括第七項(xiàng)試油（氣）、第九項(xiàng)采油采氣和第十五項(xiàng)其他勞務(wù)等。

（五）表述更規(guī)范、簡(jiǎn)潔。

《辦法》刪除了原財(cái)稅字〔2000〕32號(hào)文第三條關(guān)于納稅人的規(guī)定、第十四條關(guān)于納稅申報(bào)的 規(guī)定和原國(guó)稅發(fā)〔2000〕195號(hào)文件第（二）關(guān)于納稅登記的表述。上述內(nèi)容，在《增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》已有明確規(guī)定，略顯重復(fù)，并且容易在執(zhí)行中引起歧義。從立法規(guī)范性角度講，對(duì)相同事項(xiàng)，上位法有規(guī)定的，按上位法執(zhí)行；上位法未明確規(guī)定的，再由 下位法補(bǔ)充。《辦法》屬部門規(guī)章，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》屬行 政法規(guī)，行政法規(guī)的法律級(jí)次高于部門規(guī)章，《辦法》無(wú)需再重復(fù)規(guī)定。本次《辦法》修訂過(guò)程中，較好地避免了我國(guó)在部門立法中普遍存在的法律規(guī)定過(guò)于原則抽象、內(nèi)容交叉重復(fù)等立法技術(shù)問(wèn)題，行文和表述更加規(guī)范、簡(jiǎn)潔。

鑒于我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的格局，《辦法》和原規(guī)定一樣，仍保留了對(duì)企業(yè)身份的限制性 規(guī)定。油氣田企業(yè)之間相互提供生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅，而非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)卻要繳納 營(yíng)業(yè)稅，這種因企業(yè)身份不同而導(dǎo)致不同稅收待遇的現(xiàn)象，一定程度上違背了稅法的公平性。此外，作為油氣田企業(yè)，向其它油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅，向非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù) 卻要繳納營(yíng)業(yè)稅，同一納稅人提供同樣勞務(wù)卻繳納不同的稅種，也在一定程度上破壞了稅法的統(tǒng)一 性和嚴(yán)肅性。當(dāng)然，《辦法》是國(guó)家對(duì)石油行業(yè)的特殊政策，不可能對(duì)現(xiàn)行稅制有太大的突破，這 些問(wèn)題，有待于在將來(lái)稅制改革和增值稅立法過(guò)程中進(jìn)一步完善解決。

三、執(zhí)行新辦法需關(guān)注的問(wèn)題

《辦法》自2009年1月1日起執(zhí)行，鑒于油氣產(chǎn)業(yè)在各地稅源中的重要地位，《辦法》規(guī)定，各

省、自治區(qū)、直轄市可制定具體實(shí)施辦法。為此，各油氣田企業(yè)應(yīng)高度重視和所在地稅務(wù)征管部門 的協(xié)調(diào)溝通工作。

一是要積極關(guān)注各地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型的具體操作規(guī)定，特別是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資 產(chǎn)范圍方面的規(guī)定，結(jié)合《辦法》，積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好抵扣范圍認(rèn)定工作。

二是要認(rèn)真做好油氣田企業(yè)資格認(rèn)定和鑒別工作?！掇k法》規(guī)定：油氣田企業(yè)之間提供生產(chǎn)性 勞務(wù)繳納增值稅，油氣田企業(yè)從非油氣田企業(yè)分包的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門應(yīng)密切配合，在內(nèi)控流程中增加業(yè)務(wù)單位身份鑒別控制點(diǎn)，提前 介入工程承包合同，對(duì)合同各方油氣田企業(yè)身份進(jìn)行認(rèn)定。

三是切實(shí)做好外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)抵扣劃分工作。石油企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和生活服務(wù)交錯(cuò)、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)與 增值稅業(yè)務(wù)并存、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目混雜，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，有的能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的 不能抵扣，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題一直是油田企業(yè)增值稅征管中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。各企業(yè)財(cái)務(wù)部 門結(jié)合貨物采購(gòu)、領(lǐng)用實(shí)際情況，準(zhǔn)確劃分各類貨物的領(lǐng)用單位和最終用途，根據(jù)可核查的采購(gòu)和 領(lǐng)用記錄計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍和金額，避免出現(xiàn)因劃分不清而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍或不能提供可信劃分依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定作進(jìn)項(xiàng)綜合轉(zhuǎn)出 處理。

(責(zé)任編輯：劉建斌)

增值稅專用發(fā)票的降本增效作用

江西九江石油分公司 李云峰

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，準(zhǔn)予從稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括“從銷售 方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額”。而取得的增值稅專用發(fā)票，若不屬于《中華人民共 和國(guó)增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的不得抵扣的情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的諸如水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、辦公用品、低值易耗品、修理費(fèi)、勞保用品、警衛(wèi) 消防、印刷費(fèi)等等，只要是能依法取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。這樣就不必全額 入費(fèi)用，由此可大大降低費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。在日常實(shí)際操作過(guò)程中，由于有些會(huì)計(jì)人員或 費(fèi)用支出的經(jīng)辦人員對(duì)此相關(guān)稅法缺乏足夠認(rèn)識(shí)，沒(méi)有對(duì)所報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票作強(qiáng)制性的要求，因此 無(wú)形之中增加了費(fèi)用的列支，未能依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而導(dǎo)致企業(yè)效益的流失。

筆者在日常工作的接觸中，這樣的例子司空見(jiàn)慣，比如水電費(fèi)，作為一般納稅人，我們理應(yīng)可 以合法取得增值稅專用發(fā)票，但由于相關(guān)人員未向供水供電部門提出申請(qǐng)或積極索取專用發(fā)票，以 致不能抵扣，財(cái)務(wù)部門也只好全額列費(fèi)用支出。又如，在日常采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中，本可以從具有一般 納稅人資格的供應(yīng)商中采購(gòu)，但卻忽略了專用發(fā)票的問(wèn)題，而從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商中采購(gòu)，以致 普通發(fā)票不能抵扣。如勞保服裝、警衛(wèi)消防器材、加油機(jī)配件、辦公用品等等。再如，我們便利店 采購(gòu)的商品，如果是普通發(fā)票，財(cái)務(wù)必須全額進(jìn)庫(kù)存成本，而實(shí)際向客戶收取的是含稅銷售收入，那么這塊銷項(xiàng)稅是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅相抵的，而且差價(jià)還必須保證在17％以上才有利可圖。另?yè)?jù)筆者從稅 務(wù)部門了解到，對(duì)于小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，如果客戶要求，他們完全可以向其登記的稅務(wù)部門提出 代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，而由此征收的稅款可以抵其應(yīng)繳稅款，也就是說(shuō)向我們提供專用發(fā)票，無(wú)須 增加其成本，只是煩瑣一點(diǎn)而已。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，我們完全可以依法積極索取增值稅專用發(fā)票，從而降低費(fèi)用水平，進(jìn)而提 高經(jīng)濟(jì)效益。略知財(cái)務(wù)常識(shí)的人都知道，100元的支出，如果是專用發(fā)票，我們列費(fèi)用是83元，另 外17元作進(jìn)項(xiàng)稅，而如果是普通發(fā)票，我們就必須全額列費(fèi)用，利潤(rùn)也就減少17元。試想，如果是

1萬(wàn)元乃至100萬(wàn)元的支出呢？因此，如中石化旗下所有的企業(yè)都依法積極索取專用發(fā)票，毫無(wú)疑問(wèn)，其中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益將是不可估量的。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值

稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn) 設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在新購(gòu)進(jìn) 設(shè)備范圍之外。隨著可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，按照增量扣除的原則，將會(huì)使那些亟待更 新設(shè)備、提高資本技術(shù)含量的企業(yè)得以實(shí)實(shí)在在地節(jié)約現(xiàn)金流。擺在我們企業(yè)管理者面前的就是要 充分利用政策依法積極索取專用發(fā)票。

如何充分、有效地用好增值稅有關(guān)政策，為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流不遺余力呢？首先，嚴(yán)把“進(jìn)口關(guān)”，我們須強(qiáng)化全員意識(shí)，積極向供應(yīng)商索取專用發(fā)票，在日常采購(gòu)中優(yōu)先選擇有一般納稅人資格的供 應(yīng)商；其次，嚴(yán)把“出口關(guān)”，相關(guān)管理部門，尤其財(cái)務(wù)部門在支付采購(gòu)資金時(shí)嚴(yán)格審核發(fā)票，無(wú) 特殊情況的普通發(fā)票不予報(bào)銷；再次，制定相關(guān)采購(gòu)供應(yīng)制度，將專用發(fā)票的索取納入制度考核。

(責(zé)任編輯：黃

第四篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財(cái)稅[2009]8號(hào)

成文日期：2009-01-19 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財(cái)政部;國(guó)家稅務(wù)總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石油集團(tuán)）和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石化集團(tuán)）重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。

其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。

油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。

第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

第八條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。

本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。

用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或

者應(yīng)稅勞務(wù)。

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)

品。

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計(jì)算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)部門商各油氣田所在地同級(jí)稅務(wù)部門確定。

在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門確定。

第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu)。

第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計(jì)算繳納方法問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第073號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[2000]32號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋

一、地質(zhì)勘探

是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測(cè)地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質(zhì)測(cè)量；控制地形測(cè)量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測(cè)井法(即vsp測(cè)井法)；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測(cè)；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側(cè)鉆)是指初步探明儲(chǔ)藏有油氣水后，通過(guò)鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對(duì)地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來(lái)的過(guò)程。鉆井工程分為探井和開(kāi)發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井、滾動(dòng)井等；開(kāi)發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井、油藏評(píng)價(jià)井等，其有關(guān)過(guò)程包括:(一)新老區(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時(shí)性工程。含臨時(shí)房屋修建、臨時(shí)公路和井場(chǎng)道路的修建、供水(電)工程的建設(shè)、保溫及供熱工程建設(shè)、維護(hù)、管理。

(二)鉆前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開(kāi)鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。

(四)包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測(cè)量、陀螺測(cè)量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開(kāi)窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測(cè)、分支井技術(shù)、氣體（泡沫）鉆井技術(shù)、套管鉆井技術(shù)、膨脹管技術(shù)、垂直鉆井技術(shù)、地質(zhì)導(dǎo)向鉆井技術(shù)、旋沖鉆井技術(shù)，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務(wù)、井控服務(wù)、固井服務(wù)、鉆井工程技術(shù)監(jiān)督、煤層氣鉆井技術(shù)等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。

三、測(cè)井

是指在井孔中利用測(cè)試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測(cè)井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測(cè)井、聲波測(cè)井、核(放射性)測(cè)井、磁測(cè)井、力測(cè)井、熱測(cè)井、化學(xué)測(cè)井；按完井方式分裸眼井測(cè)井和套管井測(cè)井；按開(kāi)采階段分勘探測(cè)井和開(kāi)發(fā)測(cè)井，開(kāi)發(fā)測(cè)井包括生產(chǎn)測(cè)井、工程測(cè)井和產(chǎn)層參數(shù)測(cè)井。

四、錄井

是指鉆井過(guò)程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過(guò)程。有關(guān)項(xiàng)目包括: 地質(zhì)設(shè)計(jì)；地質(zhì)錄井；氣測(cè)錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質(zhì)綜合研究；測(cè)量工程；單井評(píng)價(jià)；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開(kāi)發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。

五、試井

是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動(dòng)態(tài)，對(duì)井進(jìn)行的專門測(cè)試工作。應(yīng)用試井測(cè)試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項(xiàng)目包括:表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評(píng)價(jià)的一種直接手段。是指在鉆井過(guò)程中或完井后，利用地層測(cè)試等手段，獲取儲(chǔ)層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲(chǔ)層評(píng)價(jià)、油氣儲(chǔ)量計(jì)算和制定油氣開(kāi)發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測(cè)試、原鉆機(jī)試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測(cè)試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。

八、井下作業(yè) 是指在油氣開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對(duì)油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項(xiàng)目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測(cè)試、試采、數(shù)據(jù)解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來(lái)，再進(jìn)行初加工并輸送出去而修建井(平)臺(tái)、井口裝置、管線、計(jì)量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫(kù)、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長(zhǎng)輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設(shè)施及維持設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

十、采油采氣

是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過(guò)自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個(gè)過(guò)程而發(fā)生的工程及勞務(wù)。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術(shù)服務(wù)等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過(guò)試采作業(yè)，采取自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面而進(jìn)行的井場(chǎng)、生產(chǎn)道路建設(shè)、抽油機(jī)安裝、采油樹(shù)配套、單井管線鋪設(shè)、動(dòng)力設(shè)備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設(shè)的水源井、取水設(shè)施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設(shè)施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

(三)稠油注汽。是指為開(kāi)采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設(shè)施工程及維持正常注汽發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)施工程。包括修建注入和采出各場(chǎng)站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(chǎng)（站）及管網(wǎng)工程等。

（五）防腐。是指為解決現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問(wèn)題而進(jìn)行的相關(guān)藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)等的配套工程。

（六）技術(shù)服務(wù)。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術(shù)服務(wù)及新技術(shù)服務(wù)等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設(shè)計(jì)、油井管柱優(yōu)化設(shè)計(jì)、相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)、采油氣新工藝的服務(wù)、油氣水井測(cè)試服務(wù)等。

十一、海上油田建設(shè)

是指為勘探開(kāi)發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺(tái)、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設(shè)施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設(shè)的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的發(fā)射臺(tái)、線路、差轉(zhuǎn)臺(tái)(站)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。

十三、油田基本建設(shè)

是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場(chǎng)所建設(shè)等設(shè)施以及維護(hù)和改造。

十四、環(huán)境保護(hù)

是油氣田企業(yè)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，落實(shí)環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護(hù)、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應(yīng)急等項(xiàng)目建設(shè)的工程與勞務(wù)，及施工結(jié)束、資源枯竭后應(yīng)及時(shí)恢復(fù)自然生態(tài)而建設(shè)的工程及勞務(wù)。

十五、其他

是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括:運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護(hù)、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等服務(wù)。

第五篇：增值稅專用發(fā)票管理辦法(暫行)

北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司土木工程總承包部

增值稅發(fā)票管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我單位各項(xiàng)目、分公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)部門監(jiān)管要求的增值稅發(fā)票管理體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）、《增值稅專用發(fā)票管理辦法（暫行）》（城建財(cái)發(fā)?2016?169號(hào)）以及有關(guān)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。本辦法主要規(guī)范專用發(fā)票的管理辦法，普通發(fā)票參照專用發(fā)票管理辦法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作

—1— 為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第四條 本辦法適用于土木工程總承包部機(jī)關(guān)及所屬各項(xiàng)目、分公司。

第二章 發(fā)票管理原則

第五條 真實(shí)合法原則?；谡鎸?shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)上，健全稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及提供其他有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備的增值稅稅務(wù)資料。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定和本管理辦法執(zhí)行。

第六條 風(fēng)險(xiǎn)可控原則。包括程序可控、人員可控、設(shè)備可控和監(jiān)督可控。

程序可控是指增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞、作廢、繳銷等管理流程嚴(yán)格按本辦法執(zhí)行。

人員可控是指增值稅發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)由專人管理。設(shè)備可控是指嚴(yán)格管理稅控相關(guān)設(shè)備和保管發(fā)票相關(guān)設(shè)施。監(jiān)督可控是指內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)崗位，對(duì)增值稅發(fā)票的管理定期檢查。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及分發(fā)

第七條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則。增值稅發(fā)票由集團(tuán)公司、各子、分公司統(tǒng)一管理，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)我單位進(jìn)行授權(quán)及監(jiān)督管理。我單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是發(fā)票管理的第一責(zé)任人，—2— 對(duì)本單位發(fā)票管理工作承擔(dān)全部責(zé)任。

第八條 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后，由集團(tuán)公司發(fā)票管理人員將主開(kāi)票服務(wù)器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開(kāi)票服務(wù)器，分機(jī)從主機(jī)上獲得分配的發(fā)票后需讀入分機(jī)的開(kāi)票系統(tǒng)后方能開(kāi)具發(fā)票。

第九條 分開(kāi)票機(jī)需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開(kāi)票機(jī)，分機(jī)不能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買和退回發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開(kāi)具原則

第十條 公司銷售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向索取專用發(fā)票的客戶開(kāi)具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

第十一條 發(fā)票開(kāi)具應(yīng)以真實(shí)交易為基礎(chǔ)，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符的專用發(fā)票，嚴(yán)禁專用發(fā)票虛開(kāi)行為。虛開(kāi)發(fā)票是指：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第十二條 嚴(yán)禁用本單位發(fā)票為其他單位代開(kāi)，或者讓其他單位為本單位代開(kāi)發(fā)票。

第十三條 應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)類型開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務(wù)按各自適用的稅率分別開(kāi)具。

第十四條 發(fā)票打印前，應(yīng)先確保開(kāi)票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號(hào)

—3— 碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容一致。

第十五條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須做到：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

第十六條 銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

第十七條 下列情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的；

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

（三）實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的；

（四）銷售舊貨或者轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅的。

（五）其他按稅法規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。第十八條 提供建筑服務(wù)，公司自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

—4— 第十九條 銷售不動(dòng)產(chǎn)，公司自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第二十條 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第五章 發(fā)票的開(kāi)具流程

第二十一條 我單位發(fā)票開(kāi)票人員指定責(zé)任人為劉彩云。我單位所屬項(xiàng)目及分公司需對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單》，然后逐級(jí)審批，審批完后由開(kāi)票人員進(jìn)行開(kāi)具，增值稅發(fā)票按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，不得故意提前或延遲開(kāi)票。

第二十二條 開(kāi)票人員開(kāi)具增值稅發(fā)票后，應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)領(lǐng)取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對(duì)無(wú)誤后，在增值稅發(fā)票登記臺(tái)賬做好相應(yīng)交接記錄。

第二十三條 對(duì)客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還所有聯(lián)次發(fā)票至開(kāi)票人員，開(kāi)票人員收到后，應(yīng)按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。

第六章 發(fā)票的傳遞

第二十四條 增值稅發(fā)票開(kāi)具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)當(dāng)面、及時(shí)送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。

—5— 第二十五條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應(yīng)及時(shí)通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回本單位。

第七章 發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開(kāi)具

第二十六條 發(fā)生以下情況，可進(jìn)行發(fā)票作廢處理：

（一）開(kāi)具發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)將此發(fā)票立即作廢；

（二）發(fā)生銷售退回、開(kāi)票有誤等情形，當(dāng)月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報(bào)稅且未記賬，并且客戶未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果無(wú)法通過(guò)。

第二十七條 開(kāi)具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。第二十八條 對(duì)于需作廢的發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。

第二十九條 開(kāi)具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

（一）專用發(fā)票已交付客戶的，由客戶去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》和《信息表》），依據(jù)客戶提供的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》或《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

—6—

（二）專用發(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應(yīng)由我方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

第三十條 發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具審批流程同開(kāi)票流程。

（一）銷項(xiàng)發(fā)票跨月退回，需開(kāi)紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單》，提供客戶拒收證明，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）銷項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)作廢重開(kāi)，導(dǎo)致作廢發(fā)生的當(dāng)事人填寫《發(fā)票作廢申請(qǐng)單》，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部重新開(kāi)具。

第八章 發(fā)票的丟失和繳銷

第三十一條 空白發(fā)票丟失時(shí)，負(fù)責(zé)保管發(fā)票的人員應(yīng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，填報(bào)《發(fā)票丟失處理報(bào)告單》，并撰寫書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包含丟失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號(hào)碼等情況；應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十二條 客戶取得我方專用發(fā)票后同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，按以下方法進(jìn)行處理：

（一）如果丟失前已認(rèn)證相符的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

—7—

（二）如果丟失前未認(rèn)證的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（三）我方應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定協(xié)助客戶辦理相關(guān)手續(xù)。第三十三條 各單位發(fā)生以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：

（一）在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)及時(shí)繳銷尚未填開(kāi)的空白發(fā)票。

第九章 發(fā)票的日常管理

第三十四條 我單位發(fā)票管理人員指定責(zé)任人宗世杰，按稅務(wù)相關(guān)要求負(fù)責(zé)存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及相關(guān)專用設(shè)備。發(fā)票應(yīng)在保險(xiǎn)柜存放，并配備必要的防潮、防火、防盜、應(yīng)急照明燈等設(shè)施。

（一）發(fā)票，包括：未開(kāi)具的空白增值稅發(fā)票和已開(kāi)具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票。

（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)，包括：專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。其中專用設(shè)備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤。

—8— 第三十五條 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管與開(kāi)具不能為同一人，開(kāi)具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動(dòng)，須按集團(tuán)相關(guān)要求履行交接手續(xù)，交接完成后方可離崗。

第三十六條 財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門應(yīng)于每月末對(duì)發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行盤點(diǎn)，編制《增值稅發(fā)票盤點(diǎn)表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)。

第三十七條 空白發(fā)票視同現(xiàn)金支票管理，且不得事先加蓋發(fā)票專用章。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人是發(fā)票安全管理的第一責(zé)任人。

第三十八條 增值稅發(fā)票管理人員不得有以下行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；

（六）不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開(kāi)密碼區(qū)折疊，準(zhǔn)確寫明收件人地址，并保存好郵寄存根以備查詢。若在郵寄過(guò)程中發(fā)生的增值稅專用發(fā)票丟失，相關(guān)業(yè)務(wù)人員及寄件人應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十九條 每月將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)

—9— 證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)。

第四十條 增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》于每月申報(bào)期后上交集團(tuán)公司，作為會(huì)計(jì)憑證保管，保管期30年。

第十章 附則

第四十一條 本辦法由土木部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起開(kāi)始實(shí)施。

第四十二條 本辦法中的有關(guān)規(guī)定，如遇國(guó)家稅收政策變化，與稅法規(guī)定有沖突的，按照稅務(wù)部門的新政策執(zhí)行，有關(guān)條款自動(dòng)廢止。

—10—