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      2016年地方稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題庫(kù)(含答案)（最終5篇）
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 23:32:29下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：2016年地方稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題庫(kù)(含答案)
      

      2016年地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)試題
      一、單項(xiàng)選擇題（共60題）
      1、稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（A）依法決定是否回避。A、稽查局局長(zhǎng) B、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) C、稽查局分管領(lǐng)導(dǎo) D、檢查科科長(zhǎng)
      2、稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查，以外的稅收違法行為，由（C）的稽查局查處。A、違法行為發(fā)生地 B、發(fā)現(xiàn)地 C、違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地 D、都不對(duì)
      3、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理，對(duì)于線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，（B）。
      A、轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理 B、由選案部門(mén)列入案源信息C、暫存待辦 D、將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位
      4、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起（B）內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。A、2個(gè)月 B、60日
      C、30日 D、選案部門(mén)規(guī)定時(shí)限
      5、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在（D）內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在（）內(nèi)退還。A、三個(gè)月 45日 B、二個(gè)月 30日 C、二個(gè)月 45日 D、三個(gè)月 30日
      6、采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（A）； A、六個(gè)月 B、一年 C、90日 D、60日
      7、稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后（C）內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。A、3日 B、1日 C、3個(gè)工作日 D、1個(gè)工作日
      8、稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（D）批準(zhǔn)。A、檢查科科長(zhǎng) B、綜合科科長(zhǎng) C、稽查局局長(zhǎng) D、稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)
      9、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是（C）。A、稅收法定原則 B、實(shí)質(zhì)課稅原則 C、稅收公平原則 D、法律優(yōu)位原則
      10、下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是（A）。
      A、抵押人所有的房屋和其他地上定著物 B、土地所有權(quán)
      C、依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物
      D、學(xué)校的教育設(shè)施
      11、下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的是（C）。A、有納稅擔(dān)保能力的組織 B、有納稅擔(dān)保能力的自然人 C、納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
      D、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)（有法人書(shū)面授權(quán)）
      12、申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起（C）提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
      A、90日 B、15日 C、60日 D、兩個(gè)月
      13、同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（C）。
      A、屬地管轄 B、級(jí)別管轄 C、地域管轄D、裁定管轄
      14、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的法律級(jí)次屬于（D）。A、財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章 B、全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 C、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) D、全國(guó)人大制定的稅收法律
      15、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情
      況的，可以（A）。A、將追征期延長(zhǎng)到5年 B、將追征期延長(zhǎng)到10年 C、追繳稅款但不加收滯納金 D、處以1萬(wàn)元以下的罰款
      16、某納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，造成少繳稅款50萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處理為（D）
      A、3年內(nèi)可以要求補(bǔ)征 B、3年內(nèi)可以追征 C、3年至10年內(nèi)追征 D、無(wú)限期追繳
      17、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（D）A、2000元以下 B、2000至5000元罰款
      C、應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下 D、應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下
      18、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款期限是在收到行政處罰決定書(shū)之日起（A）A、15日 B、10日 C、90日 D、60日
      19、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（B）A、對(duì)法人做出5000元以上罰款案件 B、對(duì)公民做出2000元以上罰款案件
      C、對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰案件 D、對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰案件
      20、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列事項(xiàng)中，不可以適用調(diào)解的是（A）
      A、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事流程 B、確定應(yīng)稅所得率 C、行政獎(jiǎng)勵(lì) D、行政賠償
      21、某企業(yè)對(duì)縣地稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，沒(méi)有有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是（C）
      A、市地稅局 B、縣政府 C、縣政府法制辦
      22、某卡拉OK歌舞廳，本月門(mén)票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零點(diǎn)小食品5萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（D）萬(wàn)元。（歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）
      A、14.55 B、15.15 C、18.6 D、19.6
      23、下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是（D）。A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù) B、保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù) C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
      D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
      24、某單位在合并重組中，將10年前購(gòu)臵的辦公樓一并轉(zhuǎn)讓，正確的稅務(wù)處理方法是（C）。
      A、按照辦公樓評(píng)估價(jià)格繳納營(yíng)業(yè)稅
      B、按照辦公樓評(píng)估價(jià)格扣除購(gòu)臵原價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅 C、不繳納營(yíng)業(yè)稅
      D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅
      25、以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的依據(jù)的是（A）。A、補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
      B、因漏繳營(yíng)業(yè)稅而繳納的滯納金 C、因漏繳營(yíng)業(yè)稅而繳納的罰款 D、進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
      26、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在（A）繳納。
      A、經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
      B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
      C、經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算
      D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算
      27、、根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行地方教育附加的征收率為（B）。A、1% B、2% C、3% D、5%
      28、某市一建筑公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬(wàn)元，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰（處罰方法同營(yíng)業(yè)稅）的城建稅為（B）。A、3360元
      B、10360元 C、130360元 D、133360元
      29、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則（B）。A、按照液體鹽的稅額征稅 B、按照固體鹽的稅額征稅 C、液體鹽、固體鹽征兩道稅 D、均不予征稅
      30、某省甲獨(dú)立礦山主營(yíng)業(yè)務(wù)是開(kāi)采、銷(xiāo)售煤礦，收購(gòu)未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是（C）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn) B、該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn) C、甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn) D、收購(gòu)地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)
      31、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（C）。
      A、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1% B、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
      C、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更
      D、土地增值稅納稅人應(yīng)向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納
      稅申報(bào)
      32、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限由（D）依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。A、土地所在地的主管稅務(wù)局 B、縣級(jí)地方稅務(wù)局 C、地市級(jí)地方稅務(wù)局 D、省級(jí)地方稅務(wù)局
      33、農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅（C）元。
      A、0
      B、200
      C、2500
      D、5000
      34、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（C）。A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納 B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納
      C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納 D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納
      35、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（A）。
      A、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天 B、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi) C、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)
      D、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)
      36、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是（C）。A、車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下者免征車(chē)船稅 B、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照船舶稅額的70%計(jì)算車(chē)船稅 C、《車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn) D、凈噸位不超過(guò)1噸的船舶，不繳納車(chē)船稅
      37、根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)借款合同的計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（B）。
      A、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；凡只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花
      B、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花
      C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，應(yīng)按借款合同貼花
      D、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅
      38、下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（D）。A、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
      B、勞務(wù)輸出合同
      C、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
      D、企業(yè)與銀行之間的借款合同
      39、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（C）萬(wàn)元。A、10 B、15 C、20 D、25 40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（A）日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。A、7 B、10 C、15 D、5
      41、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是（D）。A、利潤(rùn)分割法 B、再銷(xiāo)售價(jià)格法 C、交易凈利潤(rùn)法 D、成本分割法
      42、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14
      萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2013年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（B）萬(wàn)元。A、2.25 B、8.76 C、1.24 D、10
      43、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（B）萬(wàn)元。
      A、850
      B、842 C、844
      D、902
      44、某居民企業(yè)，2014年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（D）萬(wàn)元。A、310 B、349.84 C、394.84 D、354.5
      45、王某為一家法人企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該企業(yè)任職，2014年從該私營(yíng)企業(yè)取得董事費(fèi)收入80000元，王某的個(gè)人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營(yíng)企業(yè)借款30000元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未歸還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（B）元。
      A、33352.94 B、24600 C、35532.94 D、33360.94
      46、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（B）元。A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6
      47、個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照（B）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、工資、薪金所得 C、股息、紅利所得 D、勞務(wù)報(bào)酬所得
      48、某高級(jí)工程師2014年7月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（B）元。
      A、0 B、208 C、180 D、280
      49、杰克先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托來(lái)華工作，于2013年7月10日來(lái)華，9月24日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向杰克先生支付工資10000元，同時(shí)其所在英國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；杰克先生9月份應(yīng)就其所得在
      中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（D）元。
      A、1840.27 B、1879.43 C、2349.29 D、1937.63 50、張某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為（A）元。
      A、5202.27 B、5164.25 C、5686.46 D、6428.16
      51、審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起（B）內(nèi)，提出書(shū)面審理意見(jiàn)送審理委員會(huì)辦公室。
      A、15日 B、10日 C、30日 D、20日
      52、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)（C）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A、3 B、4 C、5 D、6
      53、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以（A）以下的罰款。
      A、1000元B、2000元C、2000-5000元D、2000-1000元
      54、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際
      招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮（C），各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。A、20% B、30%C、50%D、1倍
      55、稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)有稅收違法行為的當(dāng)事人（B）的，不予稅務(wù)行政處罰。
      A、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn) B、稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果 C、主動(dòng)消除稅收違法行為危害后果 D、受他人脅迫有稅收違法行為
      56、在稅務(wù)違法案件檢查中，稽查人員有權(quán)到車(chē)站檢查納稅人（C）。
      A、托運(yùn)的應(yīng)納稅商品 B、托運(yùn)的應(yīng)納稅商品及有關(guān)單據(jù) C、托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) D、托運(yùn)應(yīng)納稅商品的樣品
      57、對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額的商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以整體扣押、拍賣(mài)或變賣(mài)的前提條件是（C）。A、商品不可分割
      B、納稅人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)
      C、商品不可分割且納稅人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn) D、商品不可分割或納稅人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)
      58、稽查局對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人（B）的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施 A、以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為
      B、以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象 C、當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象 D、當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象
      59、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后（D）內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的（）前通知當(dāng)事人。A、5日 3日 B、7日 3日 C、10日 7日 D、15日 7日
      60、稅務(wù)處理文書(shū)的受送達(dá)人是法人的，（C）不能簽收。A、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 B、負(fù)責(zé)收件的人 C、法人 D、代理人
      二、多項(xiàng)選擇題（共40題）
      1、省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查（ABCD）。
      A、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模； B、分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平； C、稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度； D、納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；
      2、被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理(ABCD)。
      A、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像與稅收違法案件有關(guān)資料的
      B、在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的 C、拒絕或者阻止檢查人員照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的
      D、其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的
      3、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查（ABC）。A當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的
      B賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的
      C法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的
      D被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的
      4、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料(ABCD)A、涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；
      B、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件； C、涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；
      D、補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。
      5、稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列（ABCD）A、案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列； B、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后； C、其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。
      D、稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。
      6、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限（ABC）A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，案卷保管期限為永久；
      B、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C、前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。
      D、涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為15年
      7、稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，具體包括（ABCD）。A、稅收法定原則 B、稅收公平原則 C、稅收效率原則 D、實(shí)質(zhì)課稅原則
      8、在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（AB）。A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 C、國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法 D、新法優(yōu)于舊法
      9、下列稅種中，同時(shí)采用比例稅率和定額稅率進(jìn)行征收的有（BC）。A、土地增值稅 B、消費(fèi)稅 C、印花稅 D、個(gè)人所得稅
      10、下列屬于建筑業(yè)稅目征稅范圍的有（ABCD）。A、代辦電信工程 B、鉆井工程 C、進(jìn)行巖石爆破
      D、土地的三通一平勞務(wù)
      11、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（ABC）。
      A、從事安裝工程作業(yè)所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款
      B、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
      C、單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
      D、從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營(yíng)業(yè)額
      12、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（ABCD）。A、出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅
      B、存款或購(gòu)入金融商品，不征收營(yíng)業(yè)稅
      C、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅 D、證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅
      13、下列關(guān)于城建稅稅率表述正確的有（ABD）。A、某公司在某市東城區(qū)城建稅稅率為7% B、某公司在某縣城城建稅稅率為5% C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%
      D、某公司在農(nóng)村的某農(nóng)場(chǎng)城建稅稅率為1%
      14、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法中正確的有（ABD）。
      A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征教育費(fèi)附加 B、對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
      C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加
      D、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
      15、資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（ABD）。
      A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額 B、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅 C、出口應(yīng)稅產(chǎn)品可以退還已納資源稅 D、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
      16、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（ABCD）。A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
      B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí) C、轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
      D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由
      17、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（ABD）。
      A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B、分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致 C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除
      D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
      18、下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（AC）。
      A、納稅人購(gòu)臵存量房，自房屋交付使用之次月起納稅 B、納稅人購(gòu)臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅 C、納稅人出借房產(chǎn)的，自交付房產(chǎn)之次月起納稅 D、納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅
      19、下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（ACD）。A、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 B、養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
      C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
      D、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
      20、下列項(xiàng)目中，符合印花稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有（BCD）。A、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額 B、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用 C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書(shū)據(jù)中所載的金額 D、資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
      21、某醫(yī)院將其原先以行政劃撥方式取得的房屋以500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，醫(yī)院按規(guī)定補(bǔ)交了350萬(wàn)元的土地使用權(quán)出讓費(fèi)。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列各項(xiàng)符合契稅規(guī)定的有（ACD）。
      A、醫(yī)院繳納契稅14萬(wàn)元 B、企業(yè)應(yīng)繳納契稅14萬(wàn)元
      C、此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，醫(yī)院和企業(yè)均應(yīng)繳納契稅 D、企業(yè)應(yīng)繳納契稅20萬(wàn)元
      22、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（BCD）。
      A、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
      B、通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的
      C、能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的
      D、能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的
      23、下列資產(chǎn)攤銷(xiāo)的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（BCD）。
      A、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C、當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出
      D、自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)
      24、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有（ABC）。
      A、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
      B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
      C、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
      D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失
      25、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的有（ABCD）。A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
      B、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      C、廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 D、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
      26、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有（ACD）。
      A、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo) B、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,不得進(jìn)行加計(jì)扣除
      C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
      D、企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除
      27、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有（ABCD）。A、企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入
      B、視同銷(xiāo)售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入
      C、售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)核算
      D、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
      28、下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（AD）。A、個(gè)人書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得的報(bào)酬 B、提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬 C、個(gè)人開(kāi)設(shè)牙科診所的收入
      D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
      29、下列各項(xiàng)中對(duì)“次”表述正確的有（ABD）。A、偶然所得，以每次收入為一次
      B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一個(gè)月取得的收入為一次 D、其他所得，以每次收入為一次
      30、下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有（AC）。A、偶然所得
      B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、利息、股息所得 D、財(cái)產(chǎn)租賃所得
      31、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ABC）。
      A、個(gè)體工商業(yè)主 B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
      C、在中國(guó)有所得的外籍人員 D、私營(yíng)企業(yè)
      32、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有（ABD）。A、外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼 B、個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金 C、退休人員再任職取得的收入
      D、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
      33、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（ABC）。A、在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
      B、在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他相關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)
      C、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證
      D、需要現(xiàn)場(chǎng)勘察的，現(xiàn)場(chǎng)勘察所用時(shí)間需計(jì)入行政復(fù)議審理期限
      34、關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有（ABC）。A、對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無(wú)明文規(guī)定不得處罰
      B、稅務(wù)行政處罰必須由法定的國(guó)家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定
      C、稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)
      D、國(guó)家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)臵行政處罰
      35、下列選項(xiàng)中，關(guān)于納稅質(zhì)押的表述，錯(cuò)誤的有（CD）。A、納稅人以存款單出質(zhì)的，應(yīng)由簽發(fā)的金融機(jī)構(gòu)核押 B、對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押
      C、納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和質(zhì)押物移交次日起生效
      D、繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅擔(dān)保人繳清稅款及滯納金之日起7個(gè)工作日內(nèi)返還質(zhì)押物
      36、納稅人有下列（ACD）情形，適用納稅擔(dān)保。A、在限期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象
      B、納稅人未按規(guī)定期限納稅
      C、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的
      D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
      37、有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查。（ABD）
      A、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的
      B、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的
      C、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤
      D、稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的
      38、違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（A B C）
      A、應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； B、拆本使用發(fā)票的；
      C、以其他憑證代替發(fā)票使用的；
      D、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票
      39、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)（ABC）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。
      A、不予退還稅款的行為
      B、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為 C、不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為 D、制定的征收管理辦法
      40、根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A、擅自銷(xiāo)毀賬簿 B、在賬簿上不列收入 C、不進(jìn)行納稅申報(bào) D、虛假的納稅申報(bào)
      三、判斷題（共40題）1、2014年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會(huì)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款12萬(wàn)元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（錯(cuò)）
      2、稽查局有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無(wú)權(quán)對(duì)稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（錯(cuò)）
      3、在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，預(yù)先通知被檢查對(duì)象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（錯(cuò)）
      4、經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以書(shū)面通知合伙企業(yè)合伙人的開(kāi)戶銀行，凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的儲(chǔ)蓄存款。（對(duì)）
      5、沒(méi)有當(dāng)事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認(rèn)定當(dāng)事人有稅收違法行為。(對(duì)）
      6、張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對(duì)張某沒(méi)收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（錯(cuò)）
      7、稅務(wù)稽查的對(duì)象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（對(duì)）
      8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（錯(cuò)）
      9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。（錯(cuò)）
      10、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）
      11、依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）
      12．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（錯(cuò)）
      13、稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。（對(duì)）
      14、稽查執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況報(bào)告稽查局長(zhǎng)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。（錯(cuò)）
      15、企業(yè)單獨(dú)建造地下車(chē)庫(kù)（位）的，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算，按照收入與成本配比的原則，其成本費(fèi)用要在已售和未售之間進(jìn)行分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡椒ò匆咽鄣叵萝?chē)庫(kù)（位）面積占全部地下車(chē)庫(kù)（位）的可售建筑面積比例計(jì)算。已售地下車(chē)庫(kù)（位）面積=每個(gè)車(chē)位面積×已售數(shù)量。（對(duì)）
      16、一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅
      納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，征收個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）
      16、客貨兩用車(chē)，又稱多用途貨車(chē)，是指在設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)上主要用于載運(yùn)貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運(yùn)載3人以上乘客的貨車(chē)。客貨兩用車(chē)依照貨車(chē)的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車(chē)船稅。（對(duì)）
      17、自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（對(duì)）
      18、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為。由納稅人提供具體資料，由縣級(jí)地稅局比照營(yíng)業(yè)稅減免稅審批程序，出具不征稅證明。（錯(cuò)）
      19、根據(jù)江西省地方稅務(wù)局《支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施》,要加快稅收減免審批速度。審批機(jī)
      關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定，并在做出決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人。（對(duì)）20、江西省地方稅務(wù)局就發(fā)票管理規(guī)定,規(guī)范零星服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具管理，經(jīng)營(yíng)者向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)，單筆金額在50元（含）以下的，可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，但消費(fèi)者要求開(kāi)具的，必須按規(guī)定開(kāi)具；單筆金額在50元以上的應(yīng)開(kāi)具發(fā)票。（對(duì)）
      21、稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）
      22、通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（對(duì)）
      23、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按80%計(jì)入收入總額。（錯(cuò)）
      24、國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。（對(duì)）
      25、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的
      繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（對(duì)）
      26、重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)10日。（錯(cuò)）
      27、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。（對(duì)）
      28、裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷可以增添或者抽取文件材料;但需由案卷保管人員在備考表中注明。（錯(cuò)）
      29、稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，可以在案卷文件材料整理裝訂時(shí)同步進(jìn)行，也可以在案卷歸檔后集中進(jìn)行。稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，由稽查局、檔案管理部門(mén)、電子稅務(wù)管理部門(mén)依照國(guó)家紙質(zhì)檔案數(shù)字化有關(guān)規(guī)定實(shí)施。（對(duì)）
      30、企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。（對(duì)）
      31、用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門(mén)發(fā)放使用權(quán)證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。對(duì)占用上述草地、葦田建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，應(yīng)照章征收耕地占用稅。（對(duì)）
      32、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（錯(cuò)）
      33、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù)。（對(duì)）
      34、個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（對(duì)）
      35、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專 34
      項(xiàng)報(bào)告，在每年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）
      36、按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。（對(duì)）
      37、自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（對(duì)）
      38、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，查補(bǔ)稅款金額150萬(wàn)元以上的，屬各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）以下地方稅務(wù)局公布轄區(qū)內(nèi)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息。（錯(cuò)）
      39、以江西省統(tǒng)計(jì)局公布的2013年在崗職工年平均工資為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，我省住房公積金個(gè)人所得稅稅前扣除最高限額調(diào)整為1402元/月，自2014年8月份納稅申報(bào)期開(kāi)始執(zhí)行。（錯(cuò)）40、2014年2月我市納稅申報(bào)期限為2月21日.（對(duì)）
      四、計(jì)算題（共10題）
      （一）某綜合性建筑公司在2013年各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
      １、取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材
      料價(jià)款30萬(wàn)元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓閑臵辦公用房一幢（購(gòu)臵原價(jià)2700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。
      答案：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)臵的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)臵原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬(wàn)元）
      ２、從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2013年12月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.5萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)65萬(wàn)元，B債券售出價(jià)75萬(wàn)元，賣(mài)出時(shí)另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬(wàn)元。答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬(wàn)元）=5000（元）
      ３、自建度假村，對(duì)外營(yíng)業(yè)，單獨(dú)核算，2013年9月購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款5850元，當(dāng)月取得住宿收入60萬(wàn)元，康體中心收入10萬(wàn)元，餐廳收入40萬(wàn)元，商務(wù)中心收入2萬(wàn)元。
      答案：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)臵稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列
      公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17％）×17％，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60+10+40+2）×5%-0.585÷（1+17%）×17%＝5.52（萬(wàn)元）
      ４、兼營(yíng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，2013年某開(kāi)發(fā)項(xiàng)目出售，向購(gòu)房人收取價(jià)款16000萬(wàn)元，其中包括代收住房專項(xiàng)維修基金320萬(wàn)元。
      答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（16000-320）×5%＝784（萬(wàn)元）５、對(duì)外轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收人4860萬(wàn)元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來(lái)，當(dāng)時(shí)約定抵債作價(jià)3540萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。
      答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4860-3540）×5%＝66（萬(wàn)元）
      （二）某市一外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年1月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬(wàn)元；以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫(xiě)字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?06萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；精裝修寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元，分?jǐn)偟綄?xiě)字樓利息支出300萬(wàn)元，包括加罰利息40萬(wàn)元；2013年9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬(wàn)元；將精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為對(duì)外租賃，當(dāng)年收取租金1200萬(wàn)元。
      其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
      1、、計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
      2、、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的土地使用權(quán)的金額。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
      3、、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
      4、、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金。
      根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
      5、、計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。
      根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。答案： 1、2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1200× 5%+12000×5%=60+600=660（萬(wàn)元）
      2、精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。
      應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）÷2＝3120（萬(wàn)元）
      3、應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝3000（萬(wàn)元）
      4、應(yīng)扣除的稅金＝12000×5％×（1+7％+3％）＝660（萬(wàn)元）
      5、應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝306+（3120＋3000）×5％＝612（萬(wàn)元）
      應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目=（3120＋3000）×20%=1224（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝6120＋660＋612+1224＝8616（萬(wàn)元）
      6、增值額＝12000－8616＝3384（萬(wàn)元）增值率＝3384÷8616×100％＝39.28％
      應(yīng)納土地增值稅＝3384×30％＝1015.2（萬(wàn)元）
      （三）某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
      1、銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元。
      2、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。
      3、出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。
      4、購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
      5、銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元。
      6、管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元。
      7、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所
      支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。
      8、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。
      （其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
      要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
      1、企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（C）萬(wàn)元。A、93.74 B、10 C、103.74 D、65.12 2、企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（A）萬(wàn)元。A、844.76 B、694.28 C、758.26 D、838.52 3、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（B）萬(wàn)元。A、135 B、137
      C、11 D、46 4、企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（D）萬(wàn)元。A、100.46 B、200.10 C、152.36 D、112.60
      （四）、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2013年經(jīng)營(yíng)情況如下：
      1、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，房屋出租收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；
      2、取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；
      3、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本670.2萬(wàn)元，房屋出租成本6萬(wàn)元；
      4、發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；
      5、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；
      6、發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬(wàn)元；
      7、營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅30萬(wàn)元； 8營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；
      環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；
      9、上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有40萬(wàn)元； 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷(xiāo)費(fèi)用的扣除，回答下列問(wèn)題：
      1、企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（B）萬(wàn)元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05
      2、企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為（C）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)）A、140 B、180 C、240 D、280
      3、企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（C）萬(wàn)元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76
      4、企業(yè)2013年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（A）萬(wàn)元。A、162.30
      B、132.99 C、142.68
      D、132.88(五)中國(guó)公民鄭某是某科技有限公司的高管人員，2014年取得以下各項(xiàng)收入：
      1、每月取得工資8000元，6月份取得上半年獎(jiǎng)金10000元，12月份取得下半年獎(jiǎng)金15000元，12月份公司為其家庭財(cái)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)4000元，其所在公司選擇將下半年獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。
      2、鄭某還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事，2013年12月份從該公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，按照合同約定，該公司代付鄭某的個(gè)稅；
      3、鄭某從4月1日開(kāi)始按市場(chǎng)價(jià)格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi)）；
      4、鄭某通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人書(shū)畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定鄭某收藏該書(shū)畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
      1、、鄭某取得的工資、獎(jiǎng)金以及公司為其購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（B）元。A、7800 B、7665
      C、1220 D、6850
      2、鄭某取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。A、13140.26 B、46176.47 C、48160.35 D、49440.25
      3、鄭某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（D）元。A、0 B、10000 C、45000 D、6912
      4、鄭某拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（B）元。A、50000  B、70000 C、90000 D、100000(六)、中國(guó)公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時(shí)還在K公司擔(dān)任董事，2013年個(gè)人收入如下：
      1、每月工資18000元，每個(gè)季度末分別獲得季度獎(jiǎng)金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。
      2、應(yīng)邀到C國(guó)某大學(xué)舉行講座，取得報(bào)酬折合人民幣14000元，按C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣2100元；從C國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣17000元。
      3、將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。
      根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：、溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。A、2800 B、3200 C、4000 D、4800 2、溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。A、7500 B、8500 C、10000 D、12500 3、溫先生的工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（D）元。A、32175 B、33500 C、40875 D、41335
      45、溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅（A）元。A、0 B、140 C、240 D、860(七)某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1、1月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用140萬(wàn)元；
      2、以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓占地面積比例為1∶3；
      3、住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用中分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括加罰利息40萬(wàn)元；
      4、綜合樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修費(fèi)用600萬(wàn)元），無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；
      5、建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓全部銷(xiāo)售，收入總額6500 萬(wàn)元，綜合樓銷(xiāo)售50％，收入5000 萬(wàn)元；
      6、綜合樓未銷(xiāo)售部分與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅250萬(wàn)元。
      其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
      46、公司住宅樓部分計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（A）萬(wàn)元。A、4598.75 B、4236.65 C、4456 D、4358
      2、公司綜合樓部分計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（C）萬(wàn)元。A、7416.50 B、8416.50 C、6196.50 D、5471.50
      3、公司住宅樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅為（C）萬(wàn)元。A、535.40 B、0 C、570.38 D、585.40
      4、公司綜合樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅為（A）萬(wàn)元。A、1211.58 B、1110.78 C、1201.78 D、1210.78
      （八）某市房地產(chǎn)企業(yè)2014年發(fā)生以下轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)：
      1、轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊辦公樓，簽訂合同，取得收入1200萬(wàn)元，該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊6000萬(wàn)元。該辦公樓經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳土地出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。
      2、轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，簽訂合同，取得收入560萬(wàn)元。去年取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，并支付發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。
      要求：根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：、2014年轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)需要繳納的稅費(fèi)是（B）萬(wàn)元。A、63.54 B、74.58 C、66.6 D、73 2、轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計(jì)算土地增值稅可以扣除的金額是（B）萬(wàn)元。A、636.6 B、616.6 C、666.6 D、736.6
      3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)算土地增值稅可以扣除的金額是（C）
      萬(wàn)元。A、298.56 B、366.48 C、433.98 D、544.36
      4、該企業(yè)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納的土地增值稅是（C）萬(wàn)元。A、240.69 B、248.26 C、240.34 D、248.56(九)某企業(yè)2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
      1、與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；
      2、與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為400萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元。
      3、與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，其中包括裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。
      4、接受某單位委托，制作一批工作服，總金額為800萬(wàn)元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供，金額為420萬(wàn)元；輔助材料由該綜合性企業(yè)
      提供，金額為150萬(wàn)元；加工費(fèi)230萬(wàn)元。針對(duì)該綜合性企業(yè)，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： 1、與甲公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，應(yīng)繳納印花稅（B）元。A、600 B、900 C、1100 D、2000 2、與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅（A）元。A、15 B、16 C、18 D、20
      3、接委托加工工作服的加工承攬合同應(yīng)納印花稅（B）元。A、1150 B、1900 C、2100 D、4000
      4、與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應(yīng)繳納印花稅（C）元。A、30 B、40 C、50 D、200
      第二篇：稽查業(yè)務(wù)試題庫(kù)
      稽查局“1155”試題庫(kù)
      一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不 清不給分，每題 0.5 分，共 10 分）
      1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治
      2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠
      3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出 1 萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。A.1000 B.2000 C.50 D.5000
      4．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于()，應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A.重大偷稅、騙稅案件 B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C.涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D.發(fā)票違法案件
      5．下列說(shuō)法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū) C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫(xiě)明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他 有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效
      6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。A.15 B.7 C.10 D.30  7．稽查局?jǐn)M對(duì) A 有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A 公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
      8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門(mén)接受函件日期
      9．運(yùn)用縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法是（）A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D．彈性分析
      10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度
      11.進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法
      12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為
      13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入為 128.7 萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為 5.85 萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為 2．34 萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）A.21.87 萬(wàn)元 B.20.74 萬(wàn)元 C.19.55 元 D.20.7978 萬(wàn)元
      14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票 20 張，共收取貨款 25 萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按 23 萬(wàn)元做銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。A．25 萬(wàn)元 B．23 萬(wàn)元 C．21.37 萬(wàn)元 D．19.66 萬(wàn)元
      15.某汽車(chē)輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008 年 5 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià) 60 萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額 77.22 萬(wàn)元，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13
      16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年 6 月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額 137.7 萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入 115 萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為 1： 8)，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為()。A、75.4 萬(wàn)元 B、100.9 萬(wàn)元 C、119.6 萬(wàn)元 D、137.7 萬(wàn)元
      17．稅務(wù)檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1900 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 90 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入 10 萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的交際應(yīng)酬費(fèi)用為 30 萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用為（）A．9.5 萬(wàn)元 B．9.95 萬(wàn)元 C．10 萬(wàn)元 D．18 萬(wàn)元
      18．稅務(wù)檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1900 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 90 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入 10 萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 1000 萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為 600 萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）A．285 萬(wàn)元 B．298.5 萬(wàn)元 C．300 萬(wàn)元 D．450 萬(wàn)元
      19．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于 2008 年 8 月 1 日向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒 1000 瓶（每瓶 500 毫升），收取銷(xiāo)售額 10 萬(wàn)元，品牌使用費(fèi) 2 萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。A.20500；1000 B.20000； 0 C.20500；0 D.20000；1000
      20．某稽查局對(duì)甲公司 2008 的納稅情況進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司的債務(wù) 70 萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為 40 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)為 50 萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為 17％。企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理，按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響企業(yè)所得稅稅額是（）A.0 萬(wàn)元 B.5.375 萬(wàn)元 C.7.5 萬(wàn)元 D.10 萬(wàn)元
      二、多項(xiàng)選擇題（每題有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題 1 分，共 20 分）
      1.從一般概念方面理解，稅務(wù)稽查的客體主要表現(xiàn)在（）等方面。A.納稅人履行納稅義務(wù)情況； B.扣繳義務(wù)履行情況 C.納稅態(tài)度與稅款及時(shí)繳納情況 D.稅務(wù)規(guī)定其他義務(wù)履行情況
      2．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù) C.對(duì)公民處以 50 元以下、對(duì)法人或者其他組織處以 1000 元以下的罰款 D.對(duì)公民處以 50 元以下、對(duì)法人或者其他組織處以 2000 元以下的罰款
      3．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為
      4．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有()、移送管轄等。A.職能管轄 B.級(jí)別管轄 C.地域管轄 D.指定管轄
      5．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系
      6.稽查審理部門(mén)對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有（）。A.《稽查報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 D.《稅務(wù)處罰決定書(shū)》
      7.稽查審理部門(mén)在接受案件時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)案卷是否符合審理?xiàng)l件進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容有（）。A.案件調(diào)查是否終結(jié) B.證據(jù)是否充分 C.案件是否按照規(guī)定立案 D.適用法律是否正確
      8.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的
      9.稅務(wù)稽查成果分析一般包括（）方面的內(nèi)容 A.稅務(wù)稽查個(gè)案分析 B.稅收專項(xiàng)檢查分析 C.稅務(wù)稽查報(bào)表分析 D.稅務(wù)稽查方法分析
      10.地市級(jí)稅務(wù)稽查局的按國(guó)家稅務(wù)總局以及省局統(tǒng)一部署和要求，結(jié)合本地稅務(wù)稽查工作實(shí)際，具體落實(shí)稅務(wù)稽查體制，參與組織稽查人員培訓(xùn)等屬于履行稅務(wù)稽查體制規(guī)定的職責(zé)。下列關(guān)于上述職責(zé)的各種說(shuō)法中，不準(zhǔn)確的是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)
      11.電子查賬注意事項(xiàng)包括（）。A．采集數(shù)據(jù)的完整性 B．采集數(shù)據(jù)的保密性 C．采集數(shù)據(jù)的安全性 D．采集數(shù)據(jù)的合法性
      12．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失 的行為 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施 應(yīng)
      13.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票 B.按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票
      14.稅務(wù)人員對(duì)某增值稅一般納稅企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品正常單位含稅售價(jià)為 220 元/噸，本月銷(xiāo)售 300 噸，取得收入 48 000 元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 8 160 元。對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題，稅務(wù)人員應(yīng)()。A．檢查產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額，分析其產(chǎn)品銷(xiāo)售 單價(jià)的變化 B．檢查相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，分析有無(wú)銷(xiāo)售折扣 C．檢查相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，看有無(wú)不符合規(guī)定的銷(xiāo)售折讓處理 D．按納稅人實(shí)際取得的金額入賬
      15.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾 10 件，收取價(jià)款 25 萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為收款當(dāng)天 B.某汽車(chē)廠采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的 當(dāng)天 C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē) 并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為 5 月份，實(shí)際收到 貨款為 6 月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 6 月份
      16.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅 B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅 C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅
      17.某企業(yè) 2008 的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1000 萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（）A．查補(bǔ)消費(fèi)稅 20 萬(wàn)元 B．實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是 120 萬(wàn)元，工資總額是 1000 萬(wàn)元 C．國(guó)庫(kù)券利息收入 38 萬(wàn)元 D．多列無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元  18.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的條件是必須同時(shí)滿足（）A．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； B．修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長(zhǎng) 2 年以上。C．修理支出達(dá)到原值的 20%以上； D．修理后改變用途。
      19．檢查白酒生產(chǎn)企業(yè)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，需要檢查的科目可能有（）A．產(chǎn)成品 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C．應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 D.營(yíng)業(yè)外支出
      20．下列屬于企業(yè)整體資產(chǎn)置換稅收政策規(guī)定的有（）A．作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入 總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于 20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失 B．企業(yè)整體資產(chǎn)置換中取得補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià) 相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得 C.企業(yè)整體資產(chǎn)置換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于 股權(quán)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。D.企業(yè)資產(chǎn)置換行為應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售一個(gè)企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)處理。
      三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打，“√” 錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打 “×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題 0.5 分，共 10 分）
      1.稅收征管部門(mén)負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。（）
      2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）。
      3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）。
      4．涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理原則。()
      5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()
      6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（）
      7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（）
      8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）
      9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便社會(huì)監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過(guò)程和結(jié)果。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()
      11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。（）
      12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（）
      13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）
      14.自 2007 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。（）
      15.煙廠銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。()
      16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。()
      17．企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）
      18.依照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。（）
      19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）
      20．吸收合并是指合并方（或購(gòu)買(mǎi)方）通過(guò)企業(yè)合并取得被合并方（或被購(gòu)買(mǎi)方）的全部?jī)糍Y產(chǎn)，合并后注銷(xiāo)被合并方（或被購(gòu)買(mǎi)方）的法人資格，被合并方（或被購(gòu)買(mǎi)方）原持有的資產(chǎn)、負(fù)債，在合并后成為合并方（或購(gòu)買(mǎi)方）的資產(chǎn)、負(fù)債。（）
      四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題 1 分，共 20 分）
      1．總局在 2008 年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。2．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。
      3．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。
      4．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。
      5．《調(diào)取賬簿資料清單》欄目未使用完應(yīng)予以空出。
      6．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。
      7．對(duì)于一般性案件審理部門(mén)審理后，應(yīng)當(dāng)制作《稽查審理報(bào)告》，報(bào)稽查局的主管稅務(wù)局長(zhǎng)審定。
      8．審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。
      9．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。
      10.省以下稅務(wù)局稽查局是各級(jí)稅務(wù)局依法設(shè)置的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，均是相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體。
      11.控制計(jì)算法的基本程序是：確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)，建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型，確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。
      12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘役。
      13.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
      14.對(duì)與總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金等資金，也應(yīng)視為因購(gòu)買(mǎi)貨物而取得的返利收入，作沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。
      15.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。
      16.出口貨物退稅率是指出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與計(jì)算退稅的出口貨物價(jià)格比例。
      17．某特區(qū)內(nèi)的外商高新技術(shù)企業(yè)投資企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008 年正在進(jìn)行減半征稅期間，2008 年重新申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有被認(rèn)定，2008 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是 100 萬(wàn)元，則 2008 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 12.5 萬(wàn)元。
      18．國(guó)稅發(fā)[2000]118 號(hào)作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入股權(quán)份額公允價(jià)值不高于 25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。
      19.汽車(chē)銷(xiāo)售公司按照采購(gòu)合同的約定，全年銷(xiāo)售額達(dá)到 2000 萬(wàn)元，從汽車(chē)生產(chǎn)廠家收取銷(xiāo)售額的 1%的返利。該返利收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
      20．會(huì)計(jì)上非同一控制下的企業(yè)合并，合并方對(duì)合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。
      五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題 5 分，共 10 分）
      1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008 年 10 月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià) 120 萬(wàn)元、相關(guān)稅金 10 萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià) 35 萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5 萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800 件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售 6000 件，取得不含稅銷(xiāo)售額 290 萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售 800 件，取得含稅銷(xiāo)售額 51.48 萬(wàn)元。另外該企業(yè)專門(mén)特制的成本為 3 萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工，還將化妝品和與眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得含稅價(jià) 126.36 萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率 40%、消費(fèi)稅稅率 30%、成本利潤(rùn)率為 5%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%）根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答以下問(wèn)題：
      （1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.60  B.84 C.90  D.96
      （2）進(jìn)口散裝化妝品與進(jìn)口機(jī)器設(shè)備共應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.51
      B.59.16
      C.8.16
      D.0
      （3）發(fā)放給本廠女職工的化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.35
      B.1.41
      C.0.945
      D.0.99
      （4）將化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.10.109
      B.8.64
      C.37.908
      D.32.4.答案：
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.B  2.B  3.C  4.D  5.D  6.C  7.B  8.B  9.A  10.C  11.逆查法
      12.A  13.C  14.C  15.A  16.A  17.C  18.C  19.C  20.B
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.ABD  2.ABC  3.ABC  4.ABCD  5.ABCD  6.CD  7.AC 8.BD 9.ABC 10.BC 11.ABC 12.ABCD 13.BCD  14.ABC  15.ABC  16.ABD  17.AC  18.AB 19.ABCD 20.AB
      三、判斷題
      1．錯(cuò)
      2．錯(cuò)
      3．對(duì)
      4．錯(cuò)
      5．對(duì)
      6．錯(cuò)
      7．錯(cuò)
      8．錯(cuò)
      9．錯(cuò) 10.對(duì)
      11.錯(cuò)
      12.對(duì)
      13.對(duì)
      14.對(duì)15.錯(cuò)
      16.錯(cuò)
      17.錯(cuò)
      18.對(duì)
      19.對(duì)
      20.對(duì)
      五、計(jì)算題
      （一）1.C  2.B
      3.A
      4.D  5.B  6.C
      （二）1.C  2.B
      3.C
      4.D
      5.B
      第三篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三(國(guó)稅)含答案解析
      稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三
      特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分
      一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）
      1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說(shuō)的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。
      A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變
      2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書(shū)之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。
      A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．15天
      3．納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議 D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議
      4.稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)選案。一般而言，下列案源中屬于主動(dòng)選案的案源是（A）。A.日?；閷?duì)象的確定 B.專項(xiàng)整治范圍的確定； C.上級(jí)交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。
      5.稅務(wù)稽查部門(mén)在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。
      A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件
      6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。
      A.永久
      B.15年
      C.10年
      D.5年
      7．對(duì)一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久
      B.15年
      C.10年
      D.5年
      8． A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局可以在（C）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      A.當(dāng)事人逾期后立即
      B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》60日之后
      C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》3個(gè)月之后
      D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》15日之后
      9．在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問(wèn)題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（A）。
      A.匯報(bào)型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議
      10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和（B）兩個(gè)最基本部分。
      A.統(tǒng)計(jì)分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計(jì)算軟件
      11、在會(huì)計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的模塊是（B）。A、往來(lái)核算模式 B、賬務(wù)處理模塊 C、銷(xiāo)售核算模塊 D、會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。
      A．原告
      B．被告
      C．第三人
      D．知情公民
      13.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（D）。
      A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)
      B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利  C.鋼材經(jīng)銷(xiāo)公司將購(gòu)入鋼材用于對(duì)外投資  D.百貨公司將購(gòu)入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)期銷(xiāo)售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開(kāi)據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（C）。A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
      B.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
      D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 16.下列關(guān)于來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收政策中錯(cuò)誤的是（A）。??  A．出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅  B．加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅
      C．出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣  D．出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅
      17.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到政府指定用于購(gòu)臵資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬(wàn)元，該補(bǔ)貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補(bǔ)貼收入，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)1800萬(wàn)元，不考慮 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，應(yīng)納稅所得稅額為（B）。
      A.270萬(wàn)元 B.1300萬(wàn)元 C.1800萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長(zhǎng)順運(yùn)輸公司并開(kāi)業(yè)營(yíng)運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為（C）。
      A.3.75萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元 C.6.25萬(wàn)元 D.8.25萬(wàn)元 不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（A）。
      A．視同銷(xiāo)售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 B.不作視同銷(xiāo)售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 C.不作視同銷(xiāo)售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。D．視同銷(xiāo)售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
      20.久久公司向非金融機(jī)構(gòu)借款支付一年的利息60萬(wàn)元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C）。
      A.2.4萬(wàn)元 B.3.6萬(wàn)元 C.24萬(wàn)元 D.36萬(wàn)元
      二、多項(xiàng)選擇（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）
      1．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言
      B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng) 事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言
      C．無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品
      D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（ABCD）。A．通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料
      B．通過(guò)稅前列支購(gòu)臵、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料
      C．通過(guò)違規(guī)攤銷(xiāo)、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限、違規(guī)攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料
      D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料
      3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。
      A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的 B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為
      C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率明顯偏低 D.預(yù)先通知有礙檢查的
      4．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說(shuō)法是（ACD E）。
      A.檢查戶數(shù)≥有問(wèn)題戶數(shù) B.有問(wèn)題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù) C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)
      D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。E.實(shí)際入庫(kù)額=實(shí)際入庫(kù)的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫(kù)額
      5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.適用的法律法規(guī)是否完整引用
      B.引用的法律法規(guī)是否正確
      C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)
      D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求
      6.在（BD）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書(shū) B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保
      D.納稅擔(dān)保人為納稅人補(bǔ)繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過(guò) B.降級(jí) C.降職 D.開(kāi)除。8.代購(gòu)貨物行為同時(shí)具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金
      C.銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方
      D.受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)
      9.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 B.來(lái)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅
      D.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅、適用的資產(chǎn)包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁
      三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）
      1、按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省級(jí)稽查局、地市級(jí)稽查局、縣級(jí)稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（×）
      2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）
      3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（X,5日）
      4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（X）
      5．依照有關(guān)法律規(guī)定，如果稅務(wù)稽查人員和被檢查對(duì)象符合應(yīng)當(dāng)回避的條件，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。一般而言，是否檢查人員應(yīng)當(dāng)回避，由縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（X稽查局長(zhǎng)）
      6．稽查實(shí)施部門(mén)對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門(mén)無(wú)需審理。（X）
      7．對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（X合法、真實(shí)、關(guān)聯(lián)是審查內(nèi)容）
      8．執(zhí)行部門(mén)接到審理部門(mén)移送稅務(wù)處理文書(shū)后，無(wú)需對(duì)文書(shū)正確性等進(jìn)行審核。（）不符退審理
      9.在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如分析人員對(duì)納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢(shì)和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。（）
      10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對(duì)各類稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過(guò)程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。（）
      11、運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過(guò)由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再對(duì) 會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）
      12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（√）
      13.納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購(gòu)買(mǎi)方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。（）
      14.實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（）
      15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（√）
      17.某企業(yè)2008計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬(wàn)元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為7萬(wàn)元，稅法允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，則，1萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費(fèi)用
      18.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。（）
      19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬(wàn)元，發(fā)生大修理支出127萬(wàn)元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長(zhǎng)期間沒(méi)有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）
      20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，2008 年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（）
      四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）
      1．申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書(shū)面復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。
      錯(cuò)誤。申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。
      2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。
      錯(cuò)誤。納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。3.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。
      錯(cuò)誤。稅收專項(xiàng)檢查的主體是各級(jí)稅務(wù)局，而不是稽查局
      4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。
      錯(cuò)誤。將“合理性和時(shí)效性”改為“公正性和公平性”
      5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后30日內(nèi)舉行聽(tīng)證。15日內(nèi) 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯 罪案件的書(shū)面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。3日內(nèi)
      7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。60日內(nèi)
      8.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷(xiāo)售方只需作廢發(fā)票即可。
      9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
      錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷(xiāo)售行為。混合銷(xiāo)售行為取得的收入征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷(xiāo)售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。
      10.根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本
      五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
      1.A縣國(guó)稅局查出B個(gè)體戶在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國(guó)稅局(為A縣國(guó)稅局的上一級(jí)國(guó)稅局)申請(qǐng)復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局通知B的開(kāi)戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。C市國(guó)稅局對(duì)于B不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請(qǐng)很快作出復(fù)議決定，因程序違法，C市國(guó)稅局撤銷(xiāo)了A縣國(guó)稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國(guó)稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國(guó)稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒(méi)有要求退還罰款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷(xiāo)，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來(lái)后再處理。C市國(guó)稅局受理B不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請(qǐng)后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B決定通過(guò)行政訴訟來(lái)解決這方面的問(wèn)題。法院審理本案期間，A縣國(guó)稅局進(jìn)一步查明，原來(lái)所認(rèn)定為偷稅的5筆銷(xiāo)售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過(guò)重，因此決定撤銷(xiāo)原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請(qǐng)撤訴。
      根據(jù)以上案情，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
      （1）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可對(duì)A縣國(guó)稅局提起行政訴訟？
      在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。
      （2）B是否可以口頭申請(qǐng)行政復(fù)議？ 可以
      （3）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B是否可以對(duì)C市國(guó)稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國(guó)稅局對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？
      錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法第二十九條的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。
      （5）B向法院申請(qǐng)撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？
      可以
      2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各類白酒，2008年10月經(jīng)營(yíng)情況如下：
      （1）從某酒廠購(gòu)進(jìn)酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額34000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為：
      借：材料采購(gòu) 200000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000  貸：銀行存款23400（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)糧食600000斤，收購(gòu)憑證注明支付收購(gòu)價(jià)款300000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)處理為：
      借：材料采購(gòu) 261900 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000  貸：現(xiàn)金 300000（3）領(lǐng)用外購(gòu)酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 200000  貸：原材料 200000（4）銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項(xiàng)收到。會(huì)計(jì)處理為：
      借：銀行存款 397800  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 310000  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52700  貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金 35100 銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，少計(jì)銷(xiāo)售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價(jià)25元／斤，平均售價(jià)22元／斤，均為不含稅價(jià)）。會(huì)計(jì)處理為：
      借：原材料 223400 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220000  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，：5×2000×3=30000元
      （6）將試制的新型號(hào)干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)15000元，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格(其他酒成本利潤(rùn)率5%,消費(fèi)稅稅率10%)。會(huì)計(jì)處理為：
      借：應(yīng)付福利費(fèi) 17550  貸：庫(kù)存商品 15000   貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價(jià)計(jì)算繳納增值稅。未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
      （7）向商品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本60900元。會(huì)計(jì)處理為：
      借：營(yíng)業(yè)外支出 60900  貸：原材料 60900 收購(gòu)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）企業(yè)當(dāng)月的消費(fèi)稅申報(bào)情況為： 銷(xiāo)售額=310000+220000=530000 應(yīng)納消費(fèi)稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)情況為：
      銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+39000=73000 應(yīng)納稅額=92650-73000=19650 要求：
      （1）指出企業(yè)會(huì)計(jì)處理存在的涉稅問(wèn)題。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅。白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額
      =（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元
      ××））干紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=17500×10%=1750元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=124000+1750=125750 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=125750-112000=13750 應(yīng)納增值稅額
      =（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=30117-19650=10467元
      3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬(wàn)元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國(guó)務(wù)院批示）。該企業(yè)為此購(gòu)臵了專用設(shè)備，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)值210萬(wàn)元的設(shè)備，稅法允許縮短折舊年限，預(yù)計(jì)使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
      ①實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款 1 800 000  貸：遞延收益 1 800 000 ②購(gòu)買(mǎi)并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 2 100 000  貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認(rèn)收益和計(jì)提折舊（按年）時(shí)： 借：制造費(fèi)用 700 000  貸：累計(jì)折舊 700 000 借：遞延收益 600 000   貸：營(yíng)業(yè)外收入 600 000 問(wèn)題：財(cái)稅[2008]151號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知
      1.關(guān)于政府補(bǔ)貼收入，下列說(shuō)法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（B）。A.企業(yè)得到的所有的政府補(bǔ)貼都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)
      B.政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
      C.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。D．稅收政策規(guī)定對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。2.對(duì)企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ABC）。
      A.檢查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來(lái)源、金額。
      B.審查和收入有關(guān)的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
      C.結(jié)合企業(yè)所得稅其他項(xiàng)目的檢查，查實(shí)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，落實(shí)費(fèi)用的攤銷(xiāo)和財(cái)產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調(diào)整。
      D.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計(jì)入“投資收益”科目。
      3.針對(duì)亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬(wàn)元事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（A）。
      A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.180萬(wàn)元
      對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。150的補(bǔ)貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。
      4.針對(duì)亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼，購(gòu)買(mǎi)價(jià)值210萬(wàn)元的設(shè)備事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（B）。
      A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.70萬(wàn)元
      企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      4、稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛(ài)得生物研究所開(kāi)展稅務(wù)檢查，對(duì)以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭(zhēng)議，具體業(yè)務(wù)如下：
      資料一：企業(yè)2007年1月1日購(gòu)買(mǎi)5年期國(guó)庫(kù)券，準(zhǔn)備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國(guó)債對(duì)外處臵，取得轉(zhuǎn)讓收入109 500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
      企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國(guó)債免稅利息收入8000元。
      檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒(méi)有免稅的國(guó)債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對(duì)外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購(gòu)取得，買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬(wàn)元、樣品對(duì)外不含稅售價(jià)為 66萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中的除增值稅以外的其他稅費(fèi)略。
      企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。
      稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購(gòu)的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問(wèn)題，答案可能有多選。
      1.針對(duì)資料一，國(guó)債利息問(wèn)題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（AB）。
      A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
      B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      D.稅法所說(shuō)的利息收入不包括國(guó)債利息收入
      2.根據(jù)資料一，國(guó)債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業(yè)持有到期的免稅國(guó)債利息，是指國(guó)債發(fā)行人支付的債券持有 人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息
      B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，其持有時(shí)間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇
      C.免稅的國(guó)債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.國(guó)債利息收入金額指會(huì)計(jì)核算上計(jì)入投資收益科目的金額 3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛(ài)得生物研究所確認(rèn)的免稅國(guó)債利息金額應(yīng)當(dāng)為（A）。
      A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元
      4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛(ài)得生物研究所確認(rèn)的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益為（D）。
      A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500
      5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（A）。A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 21 30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。
      D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（AB）。
      A.居民企業(yè)自主研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。B.居民企業(yè)外購(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。
      C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。
      D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷(xiāo)售也可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛(ài)得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（C）。
      A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬(wàn)元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬(wàn)元、樣品對(duì)外售價(jià)為 66萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬(wàn)元。
      190-80-66-66*17%。（樣品銷(xiāo)售利潤(rùn)需征稅？）
      第四篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題二(國(guó)稅)含答案解析
      稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題二
      特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分
      一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1分，共20分）
      1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各項(xiàng)權(quán)力中的（B）。
      A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)
      2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來(lái)源于（D）。
      A．上級(jí)行政機(jī)關(guān) B．國(guó)務(wù)院 C．行政機(jī)關(guān)固有的 D．法律
      3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請(qǐng)的行政行為
      4．查處稅務(wù)案件如涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由(B)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
      A.級(jí)別最高 B.最先查處
      C.級(jí)別最低 D.共同上一級(jí)
      5.(D)是全面反映過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面總結(jié)報(bào)告 A.稅務(wù)稽查決定書(shū) B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告
      6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。
      A.18
      B.1
      4C.16 D.10 7．對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié)
      B.有關(guān)稅收法律法規(guī)
      C.違法行為的后果
      D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度 8．拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)或變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
      A.B.C.D.2 9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（B）。
      A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》
      B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》
      D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》 E.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》
      10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）
      A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化 11.（A）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。
      A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；
      12．違法行為在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機(jī)銷(xiāo)售，增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬(wàn)，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬(wàn)”，摘要寫(xiě)明返利，附件是收到銷(xiāo)貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D）。
      A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元  B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元  C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元  D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元
      14.某企業(yè)機(jī)修車(chē)間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修理修配勞務(wù)的行為（B）。（考點(diǎn):視同銷(xiāo)售只能是貨物）
      A.應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B.修理修配所耗外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷(xiāo)售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.不視同銷(xiāo)售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
      15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷(xiāo)售，計(jì)征消費(fèi)稅的適 用稅率是（A）。
      A.5% B.10%（考點(diǎn):其余消費(fèi)品不在零售環(huán)節(jié)征稅）
      C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物(B)和出口貨物退稅率計(jì)算。
      A.出廠價(jià) B.離岸價(jià) C.到岸價(jià) D.進(jìn)貨價(jià)格
      17.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問(wèn)題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機(jī)器,原值120萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì)提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)臵固定資產(chǎn)——B機(jī)器，原值240萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（C）
      A.96.33萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.102.75萬(wàn)元 D.103萬(wàn)元
      120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點(diǎn):稅法只是規(guī)定了最低年限,沒(méi)有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）
      18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請(qǐng)扣除的損失金額為（）。
      A.20 000元 B.20 279元
      C.23 700元 D.23 726.43元
      （20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的計(jì)算）
      19.汽車(chē)銷(xiāo)售公司取得的（D），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A．代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
      B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)臵稅、車(chē)輛牌照費(fèi) C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金 D．向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息
      依據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定，汽車(chē)銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)臵稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。
      20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）
      A.0萬(wàn)元 B.-30萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.90萬(wàn)元
      二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）
      1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ABCD）
      A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票
      C.私自印制、偽造變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
      D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
      2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD）
      A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系 3．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（ABC）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員
      4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件
      C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉
      5.對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（BCD）。
      A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確
      B.程序是否合法C.手續(xù)是否完整
      D.程序的時(shí)效是否合法(考點(diǎn)：只有三條)
      6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（AB）。
      A.扣繳稅款
      B.拍賣(mài)或變賣(mài)商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)
      C.凍結(jié)存款
      D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) 7．下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的
      B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
      C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為
      D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的 8.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(ABCD)。
      A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
      9.一般退（免）稅貨物須同時(shí)具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退稅。
      A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須已報(bào)關(guān)離境
      C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理 D.必須是出口收匯并已核銷(xiāo).對(duì)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容有（ABC）。
      A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷(xiāo)售成本賬戶的檢查
      三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）
      1．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（×執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）
      3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制。（√）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。如稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開(kāi)展的，可不必送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。(X)6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（√）
      7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》之前，必須告知當(dāng)事人聽(tīng)證權(quán)。（X）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣(mài)或者變賣(mài)收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（√）
      9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（X 會(huì)計(jì)核算軟件）? 11.控制計(jì)算法可以適用于所有需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)。(×)12．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政 違法行為上的分工和權(quán)限。（√）
      13.委托代銷(xiāo)商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷(xiāo)清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營(yíng)部分實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營(yíng)部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。(×)15.對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（√）
      16.視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率(×)（考點(diǎn):出口貨物離岸價(jià)應(yīng)視作含稅收入）
      17.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)臵并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行(×)18.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損.（×）
      19.委托代銷(xiāo)貨物按照收到貨款之日、收到代銷(xiāo)清單之日、發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實(shí)際收到的金額作為銷(xiāo)售額，其余銷(xiāo)售額在收到代銷(xiāo)清單之日或發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（√）
      20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）
      四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）
      1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問(wèn)題。
      稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問(wèn)題。
      2．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。2年
      3．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。查補(bǔ)總額包括稅款、滯納金、沒(méi)收非法所得和罰款。
      4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”
      5．對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)決定撤銷(xiāo)該案件。
      審理部門(mén)應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門(mén)補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。6．稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書(shū)最基 本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。
      7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。
      履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。
      8.某電腦經(jīng)銷(xiāo)商每銷(xiāo)售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤(pán)。經(jīng)銷(xiāo)商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤(pán)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。（考點(diǎn):移動(dòng)硬盤(pán)不是無(wú)償?shù)?屬于有償）
      錯(cuò)誤。視同銷(xiāo)售是指納稅人將貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人。買(mǎi)電腦送硬盤(pán)不是無(wú)償贈(zèng)送，不應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。
      9.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。（考點(diǎn):銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低或者無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的,不能使用）
      銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；（2）無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。
      10.企業(yè)處臵各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
      錯(cuò)誤。處臵修改為持有
      （考點(diǎn):以歷史成本為基礎(chǔ)的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）
      五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
      （一）2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
      問(wèn)：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？
      （1）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
      （2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。
      （3）該立案而沒(méi)有立案。
      （4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。（5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。
      （二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款1000000元，增值稅額170000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為：
      借：材料采購(gòu) 700000  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 300000  貸：銀行存款 1170000（2）開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款200000元，繳納煙葉稅44000元。會(huì)計(jì)處理為：（考點(diǎn):煙葉稅17.16% 收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款*(1+10)）
      借：材料采購(gòu) 212280 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31720  貸：銀行存款 244000（計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)未考慮價(jià)格補(bǔ)貼,少提進(jìn)項(xiàng)稅）
      （3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲的40%。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000  貸：原材料
      280000（生產(chǎn)成本少計(jì)，少計(jì)入消費(fèi)稅抵扣300000*40%=12000）
      （4）銷(xiāo)售給專賣(mài)商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款2500000元，增值稅額425000元。會(huì)計(jì)處理為：
      借：應(yīng)收賬款 2925000  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）425000（5）由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣(mài)商店2%的現(xiàn)金折扣。會(huì)計(jì)處理為：
      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000   貸：應(yīng)收賬款 58500  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（紅字）現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（6）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票一張，金額35000元。會(huì)計(jì)處理為：
      固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 25000 借：累計(jì)折舊 5000  貸：固定資產(chǎn) 30000 收到價(jià)款：
      借：銀行存款 35000  貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點(diǎn)
      1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、該稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額內(nèi),按征收率計(jì)算的是應(yīng)納稅額,而不是銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅,不受抵扣影響.而且申報(bào)時(shí)也是單獨(dú)一欄申報(bào))銷(xiāo)售已使用過(guò)的設(shè)備，售價(jià)超過(guò)原值，應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅
      應(yīng)補(bǔ)交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08
      （7）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車(chē)。會(huì)計(jì)處理：
      借：固定資產(chǎn)-商務(wù)用車(chē) 187200   貸：庫(kù)存商品 160000  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27200(以卷煙換取商務(wù)用車(chē)，應(yīng)計(jì)未計(jì)消費(fèi)稅額。增值稅未按同期同類商品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。)（8）計(jì)提本月消費(fèi)稅：（考點(diǎn)：注意消費(fèi)稅月底一次計(jì)提，平時(shí)會(huì)計(jì)分錄不用做。)
      借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 810000  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 810000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購(gòu)煙絲抵扣消費(fèi)稅稅額時(shí)，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購(gòu)進(jìn)數(shù)全額抵扣
      （9）申報(bào)增值稅：
      增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170000+31720=201720 增值稅應(yīng)納稅額=443700-201720=241980 要求：
      （1）指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中存在的增值稅、消費(fèi)稅問(wèn)題。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅。
      2、當(dāng)月消費(fèi)稅的計(jì)算
      卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格=2500000/50=50000元/箱 當(dāng)月可抵扣消費(fèi)稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務(wù)用的銷(xiāo)售額=4×50000=200000  當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅額=1103100-810000=293100
      3、當(dāng)月增值稅的計(jì)算
      收購(gòu)煙葉應(yīng)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)增值稅=255353-241980=13373元
      （三）世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)值8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。
      （1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）
      A.-200萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元（考點(diǎn)國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào))世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝10000-4000＝6000 利潤(rùn)可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝8000-4000＝4000 利潤(rùn)可抵虧損400-300＝100
      （2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷(xiāo)數(shù)額是（）
      A.10 000萬(wàn)元 B.16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元 D.18 000萬(wàn)元
      按照凈值計(jì)算＝9000（世紀(jì)）+7500（中天）＝16500萬(wàn)
      （3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。
      A.0萬(wàn)元 B.27萬(wàn)元 C.54萬(wàn)元 D.187.5萬(wàn)元
      世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝10000-4000＝6000 利潤(rùn)可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝8000-4000＝4000 利潤(rùn)可抵虧損600-300＝300 中天執(zhí)行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬(wàn)
      （四）稅務(wù)稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開(kāi)展稅務(wù)檢查，獲取如下資料：
      資料：2007年方圓公司銷(xiāo)售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關(guān)聯(lián)方)，價(jià)款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)議，正大公司以一批產(chǎn)品償還債務(wù)的一部分，剩下的部分轉(zhuǎn)為方圓公司對(duì)正大公司的投資。正大公司轉(zhuǎn)讓的該批產(chǎn)品的成本為300 000元，市價(jià)為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費(fèi)略），股票市價(jià)為每股5元。正大公司沒(méi) 18 有對(duì)轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備，方圓公司也未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產(chǎn)按規(guī)定開(kāi)具了增值稅發(fā)票，其他相關(guān)稅費(fèi)略。
      1.針對(duì)資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的處臵資產(chǎn)收益為（C）
      A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對(duì)資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的債務(wù)重組收益為（B）
      A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 債務(wù)重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200
      3.針對(duì)資料，2008年方圓公司獲得的還債資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
      4.針對(duì)資料，2008年方圓公司因債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（B）
      A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
      5.針對(duì)資料，2008年方圓公司因債務(wù)轉(zhuǎn)增股份，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（D）
      A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
      第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(地稅C)
      國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅C）
      特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)《答題紙》上答題，否則視為零分）
      一、單項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題只一個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
      1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（B）。
      A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)
      2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來(lái)源于（D）。A．上級(jí)行政機(jī)關(guān) B．國(guó)務(wù)院 C．行政機(jī)關(guān)固有的 D．法律
      3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為  D．依申請(qǐng)的行政行為
      4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由(B.)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
      A.級(jí)別最高  B.最先查處 C.級(jí)別最低  D.共同的上一級(jí)
      5．(D)是全面反映過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面總結(jié)報(bào)告 A.稅務(wù)稽查決定書(shū) B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告
      6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18 B.14 C.16  D.10 7．對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度
      8．拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)或變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
      A.1 B.5 C.3  D.2 9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（B）A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》
      B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》
      C.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》 D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》
      10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）
      A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化  11.正確調(diào)整盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的公式是（C）。
      A.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)
      B.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)
      C.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)
      D.被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)
      12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
      A.3 B.5 C.10  D.2 13．按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù) B．學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品
      D．某非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入
      14．檢查中發(fā)現(xiàn)甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷(xiāo)售給我國(guó)境內(nèi)某外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（B）。
      A．甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元
      B．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
      C．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
      15.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問(wèn)題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機(jī)器,原值120萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì) 提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)置固定資產(chǎn)——B機(jī)器，原值240萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（）
      A.96.33萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.102.75萬(wàn)元 D.103萬(wàn)元
      16.紅光廠企業(yè)2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在所得稅前可扣除申請(qǐng)扣除的的損失金額為（）。
      A.20 000元 B.20 279元  C.23 700元  D.23 726.43元
      17.關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目有：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)稅、費(fèi)的扣除次序問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）
      C.（2）（3），財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)不得扣除 D.（3）（2），財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)不得扣除。18.下列權(quán)利許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結(jié)婚證
      C.稅務(wù)登記證 D.土地使用權(quán)證書(shū)
      19.某房地產(chǎn)企業(yè)將門(mén)市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經(jīng)營(yíng)，租賃合同約定，年租金30萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，其余20萬(wàn)元以房產(chǎn)公司在該餐飲公司招待客戶時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)款沖抵，該餐飲公司直接沖減營(yíng)業(yè)成本。房地產(chǎn)企業(yè)賬面只確認(rèn)租金10萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（C）。
      A.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。B.房產(chǎn)公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅不得在稅前扣除。
      20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）
      A.0萬(wàn)元  B.-30萬(wàn)元
      C.60萬(wàn)元 D.90萬(wàn)元
      投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
      二、多項(xiàng)選擇題（以下各題中，每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的選項(xiàng)序號(hào)填寫(xiě)在答題卡中，每題2分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
      1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（）
      A．由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
      （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
      （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>
      B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票
      C.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
      D.虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系
      3．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（A B C）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員
      4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉
      5．對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（B C D）。A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確 B.程序是否合法
      C.手續(xù)是否完整 D.程序的時(shí)效是否合法
      6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（A B）。A.扣繳稅款
      B.拍賣(mài)或變賣(mài)商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) C.凍結(jié)存款
      D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)
      7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的
      B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
      C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為  D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的 8.營(yíng)業(yè)稅納稅人未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)常見(jiàn)問(wèn)題有：（A B C）A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅 B．價(jià)外費(fèi)用未合并納稅
      C．應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，隱匿或分解當(dāng)期計(jì)稅收入
      D．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊、銷(xiāo)售郵政物品和電信物品未申報(bào)繳納增值稅。
      9．對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（A B C）A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查   D.銷(xiāo)售成本賬戶的檢查
      10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財(cái)產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對(duì)外投資簽訂的投資合同
      C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 D.無(wú)息、貼息貸款合同
      三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫(xiě)上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫(xiě)上“×”，每題1分，共計(jì)20分）
      1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。(√)
      2．當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）
      3．省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制。（）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書(shū)》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書(shū)》送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在《文書(shū)送達(dá)回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。（√）
      7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》之前，必須告知當(dāng)事人聽(tīng)證權(quán)。（×）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣(mài)或者變賣(mài)收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（√）
      9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)
      10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。(√)
      11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來(lái)信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。(√)
      12．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（√）
      13．建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（×）
      14．檢查中對(duì)電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅(×)15.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行。（×）
      16.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ) 虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損。（×）
      17.獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，仍可扣除中介費(fèi)用和相關(guān)人員的報(bào)酬。(×)18.計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原價(jià)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的房屋原值為依據(jù)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的企業(yè)，如果將房屋與土地價(jià)值分開(kāi)核算，則土地價(jià)值不應(yīng)并入房屋原價(jià)征稅。(×)19.對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）
      20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）
      四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫(xiě)上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫(xiě)上“×”，請(qǐng)改正，每題1分，共20分）
      1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問(wèn)題?！?/p>
      稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問(wèn)題。
      2．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算?！?/p>
      賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2年，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。
      4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。×
      應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”
      5．對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)決定撤銷(xiāo)該案件?！?審理部門(mén)應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門(mén)補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。6．稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)?！?稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金?！?/p>
      履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。
      8．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的混合銷(xiāo)售行為,可將其取得的貨物銷(xiāo)售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì),一并征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅?！?/p>
      從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的混合銷(xiāo)售行為,可將其取得的貨物銷(xiāo)售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì),一并征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。
      9．企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/p>
      處置改為持有
      10．車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為：車(chē)輛中的載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)和低速貨車(chē)以車(chē)輛的輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，其他以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。×
      五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）
      1．2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
      問(wèn)：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒(méi)有立案。
      （2）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（3）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3個(gè)月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。
      （4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。（5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。
      2．基本情況：宏達(dá)運(yùn)輸公司以長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)一獨(dú)立核算的汽車(chē)修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計(jì)稅資料如下：
      1．本月發(fā)生貨運(yùn)收入126000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)收入3780元，隨同運(yùn)費(fèi)向客戶收取的建設(shè)基金6300元；發(fā)生裝卸收入27800元；倉(cāng)儲(chǔ)保管收入43000元；為客戶代辦海運(yùn)、空運(yùn)的轉(zhuǎn)運(yùn)檢驗(yàn)手續(xù)收入15900元。
      (1)運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15900×5%=795（元）
      2．對(duì)外提供停車(chē)場(chǎng)取得收入14200元。(4)出租場(chǎng)地應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14200×5%=710（元）
      以上應(yīng)納城建稅合計(jì)：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費(fèi)附加合計(jì):（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元
      3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納教育費(fèi)附加=105000×3%=3150（元）(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應(yīng)納土地增值稅：
      扣除項(xiàng)目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）
      增值額占扣除項(xiàng)目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應(yīng)納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設(shè)2009年3月2日對(duì)該企業(yè)2008地方稅收納稅情況進(jìn)行檢查，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)10月份各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額。
      3．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。
      （1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）
      A.-200萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元  C.100萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元
      企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)①取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以選擇按以下規(guī)定處理：
      ——合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
      ——被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼?！捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
      ——被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
      ——重組交易各方對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
      ——在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu) 惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。
      此項(xiàng)合并屬于免稅合并.允許彌補(bǔ)世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬(wàn)元(凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為資產(chǎn)的公允價(jià)值—負(fù)債的公允價(jià)值)，即當(dāng)年允許彌補(bǔ)以前發(fā)生虧損的最大金額為600萬(wàn)元；許彌補(bǔ)中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬(wàn)元,即當(dāng)年可彌補(bǔ)已發(fā)生的全部虧損300萬(wàn)元。因此當(dāng)年允許彌補(bǔ)的虧損額為600+300=900萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=1000-900=100萬(wàn)元
      （2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷(xiāo)數(shù)額是（）A.10 000萬(wàn)元
      B.16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元 D.18 000萬(wàn)元
      合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
      解題分析：9000+7500=16 500萬(wàn)元。
      （3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）
      A.0萬(wàn)元  B.27萬(wàn)元 C.54萬(wàn)元 D.187.5萬(wàn)元
      解題分析：依據(jù)上述文件規(guī)定允許彌補(bǔ)世紀(jì)公司虧損的應(yīng)納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬(wàn)元，彌補(bǔ)后余額為900-900=0萬(wàn)元；
      允許彌補(bǔ)中天公司虧損的應(yīng)納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬(wàn)元 彌補(bǔ)后的余額為600-300=300萬(wàn)元。
      由于其享受過(guò)渡優(yōu)惠稅率且減半征稅，因此實(shí)際執(zhí)行稅率為18%的50%即9%，因此應(yīng)納稅額300*9%=27萬(wàn)元。
      4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對(duì)新朋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行納稅檢查，相關(guān)資料如下。
      資料一：新朋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)。公司成立以來(lái)，先后開(kāi)發(fā)了“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結(jié)算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結(jié)算手續(xù)，且“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—A花園”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—B新城”兩個(gè)賬戶2008年年末余額均為0。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元。2007年5月批準(zhǔn)立項(xiàng)C寫(xiě)字樓。
      根據(jù)資料一,說(shuō)明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。
      第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
      第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
      (一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
      (二)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；
      (三)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(四)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第(三)項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅 清算。
      對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于符合第二種清算條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算;對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
      資料二：2008年2月1日收到A公司轉(zhuǎn)入款項(xiàng)2500萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：  借：銀行存款 2500  貸：其他應(yīng)付款—A公司 700  開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓1800 經(jīng)詢問(wèn)，該款項(xiàng)系轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目—C寫(xiě)字樓收入，雙方已簽訂轉(zhuǎn)讓合同。C寫(xiě)字樓立項(xiàng)后僅對(duì)土地“三通一平”，未進(jìn)行其他開(kāi)發(fā)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
      借：開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓 1500 貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 1500 借：開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓 300  貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目C寫(xiě)字樓尚未辦理更名過(guò)戶手續(xù)，且已由A公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)。
      （2）資料二：
      轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理不正確.借:銀行存款 2500  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800  貸:開(kāi)發(fā)成本—C寫(xiě)字樓1800 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目—C寫(xiě)字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅及土地增值稅。
      應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（2500-1500）*5%=50萬(wàn)元 城建稅：50*7%=3.5萬(wàn)元 教育費(fèi)附加:50*3%=1.5萬(wàn)元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬(wàn)元 土地增值稅: 扣除項(xiàng)目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬(wàn)元 增值額:2500-1915=585萬(wàn)元 增值率:585/1915=31% 應(yīng)納稅額:585*30%=175.5萬(wàn)元
      應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬(wàn)元 依據(jù)：  單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：
      1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
      2.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
      在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。
      第二十款規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
      國(guó)稅函發(fā)[1995]110號(hào)第六條第二款規(guī)定：對(duì)取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，和開(kāi)發(fā)土地所需成本再加計(jì)開(kāi)發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
      資料三：2008年10月將自行開(kāi)發(fā)的商品房通過(guò)老齡委捐贈(zèng)給敬老院用于老年活動(dòng)室。該商品房開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為450萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：
      借：營(yíng)業(yè)外支出 300  貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 300 資料三：會(huì)計(jì)處理正確。
      此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48號(hào) 第四條第二款規(guī)定：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：450*5%=22.5萬(wàn)元 應(yīng)納城建稅:22.5*7%=1.575萬(wàn)元 應(yīng)納教育費(fèi)附加:22.5*4%=0.9萬(wàn)元 以上合計(jì):24.75萬(wàn)元
      屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得450_300=150萬(wàn)元 允許稅前扣除的捐贈(zèng)限額:1000*12%=120萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增300_120=180萬(wàn)元 合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬(wàn)元
      資料四：2008年9月將其自行開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字間轉(zhuǎn)為辦公用房。寫(xiě)字間開(kāi)發(fā)成本為 1200萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元，使用年限為20年，殘值忽略不計(jì)。賬務(wù)處理為：
      借：固定資產(chǎn)—辦公用房A 1200  貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1200 資料四:會(huì)計(jì)處理正確。
      此項(xiàng)業(yè)務(wù)不繳營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對(duì)外進(jìn)行投資，與B公司共同成立C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，辦公用房A公允價(jià)格為1400萬(wàn)元，重置成本為1300萬(wàn)元，成新度為95%。賬務(wù)處理為：
      借：累計(jì)折舊 15  固定資產(chǎn)清理 1185  貸：固定資產(chǎn) 1200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1185  貸：固定資產(chǎn)清理 1185 資料五：會(huì)計(jì)處理不正確。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1400  累計(jì)折舊 15  貸：固定資產(chǎn) 1200  營(yíng)業(yè)外收入215 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅、印花稅，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納印花稅:1400*0.0005=0.7萬(wàn)元 應(yīng)納土地增值稅：
      扣除項(xiàng)目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬(wàn)元 增值額:1400_1235.7=164.3萬(wàn)元 增值率:164.3/1235.7=13% 應(yīng)納額:164.3*30%=49.29萬(wàn)元
      調(diào)增應(yīng)納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬(wàn)元
      資料六：2008年12月公司召開(kāi)年終慶典大會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)客戶參加，并為每位客戶發(fā)放一支價(jià)值800元的鋼筆作為紀(jì)念，總計(jì)金額為9600元。賬務(wù)處理：  借：管理費(fèi)用—招待費(fèi) 9600  貸：現(xiàn)金 9600 會(huì)計(jì)處理正確.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元
      財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅[2011]50號(hào)文，再次明確了企業(yè)和單位在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送禮品時(shí)有關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題。
      第一，該文首先明確了贈(zèng)送禮品的范疇，即指向個(gè)人贈(zèng)送的現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等。需要注意的是，該文明確了無(wú)形的“服務(wù)”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實(shí)務(wù)的結(jié)合，也避免了某些企業(yè)以贈(zèng)送“服務(wù)”為名鉆政策之空。
      第二，實(shí)際中，企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，在某些情況下是不需要征收個(gè)人所得稅的。該文在第一條先對(duì)此予以排除，規(guī)定了三種情況下不需征收個(gè)人所得稅，即：
      1、企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
      2、企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
      3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
      由以上三條可以看出，企業(yè)與銷(xiāo)售直接相關(guān)的贈(zèng)送個(gè)人禮品是不需要征收個(gè)人所得稅的。
      第三，在排除了不需征收個(gè)人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈(zèng)送禮品時(shí)征收個(gè)人所得稅，并由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳，即：
      1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
      2、企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
      3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
      要求:1.根據(jù)資料一,說(shuō)明“A花園”和“B新城”兩個(gè)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算的時(shí)限。
      2.分別指出所涉及業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,請(qǐng)作出正確賬務(wù)處理.3．按資料順序分別獨(dú)立計(jì)算各資料所涉及業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加征收率為3%）。
       
      
    
      

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