第一篇：3納稅和利息問(wèn)題

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納稅和利息問(wèn)題

教學(xué)內(nèi)容：教科書(shū)第4頁(yè)的例

2、“試一試”、“練一練”及練習(xí)二的1～4題 教學(xué)目標(biāo)：

1、使學(xué)生初步認(rèn)識(shí)納稅和稅率，理解和掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。初步 培養(yǎng)學(xué)生的納稅意識(shí)，繼續(xù)感知數(shù)學(xué)就在身邊，提高知識(shí)的應(yīng)用能力。

2、培養(yǎng)和解決簡(jiǎn)單的實(shí)際問(wèn)題的能力，體會(huì)生活中處處有數(shù)學(xué)。教學(xué)重點(diǎn)：

稅率的意義以及求納稅額的方法 教學(xué)難點(diǎn)： 個(gè)人所得稅的教學(xué) 教學(xué)準(zhǔn)備：多媒體 教學(xué)過(guò)程：

一、認(rèn)識(shí)、了解納稅

納稅是根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，按照一定的比率把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國(guó)家，用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)、國(guó)防、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、教育和社會(huì)福利事業(yè)，以不斷提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，保衛(wèi)國(guó)家安全。因此，任何集體和個(gè)人，都有依法納稅的義務(wù)。

提問(wèn)：你知道生活中到稅務(wù)部門(mén)納稅的事嗎？那么究竟什么是納稅，納稅額應(yīng)該怎樣計(jì)算？今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)納稅的有關(guān)知識(shí)。板書(shū)：納稅

二、教學(xué)新課

1、教學(xué)例2.出示例2:星光書(shū)店去年十二月份的營(yíng)業(yè)額約為50萬(wàn)元。如果按營(yíng)業(yè)額的 6%繳納營(yíng)業(yè)稅，這個(gè)書(shū)店去年十二月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅約多少萬(wàn)元？學(xué)生讀題。

提問(wèn)：想一想，題里的營(yíng)業(yè)額的6%繳納營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際上就是求什么？怎樣列式計(jì)算？你們會(huì)做嗎？試試看！

學(xué)生嘗試練習(xí)，集體訂正，教師板書(shū)算式。

強(qiáng)調(diào)：求應(yīng)納稅額實(shí)際上就是求一個(gè)數(shù)的百分之幾是多少，也就是把應(yīng)該納稅部分的總收入乘以稅率百分之幾，就求出了應(yīng)納稅額。

2、我們?cè)鯓佑?jì)算呢？

方法1：引導(dǎo)學(xué)生將百分?jǐn)?shù)化成分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算。方法2：引導(dǎo)學(xué)生將百分?jǐn)?shù)化成小數(shù)來(lái)計(jì)算。

3、做“試一試”

提問(wèn)：這道題先求什么？再求什么？

生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是買(mǎi)摩托車(chē)共付的錢(qián)。學(xué)生板演與齊練同時(shí)進(jìn)行，集體訂正。

知識(shí)改變命運(yùn)

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4、學(xué)生在課本上完成練一練。

三、同步練習(xí)

1、練習(xí)二的第1題

指名學(xué)生讀題，讓學(xué)生說(shuō)明算式里的每個(gè)數(shù)據(jù)的意思。

18萬(wàn)和360萬(wàn)分別表示什么？ 那么這兒應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該怎樣求呢？ 學(xué)生討論并練習(xí)。

四、拓展提高 練習(xí)二的第4題。

我國(guó)2005年10月公布的個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)人收入1600元以下不征稅。月收入超過(guò)1600元，超過(guò)部分按下面的標(biāo)準(zhǔn)征稅。

李明的媽媽月收入1800元，爸爸月收入2500元，他們各應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？ 在這道題中，李明的媽媽?xiě)?yīng)納稅的收入是1800元嗎？為什么？全班展開(kāi)討論李明媽媽的納稅的收入應(yīng)為多少元？稅率是多少？那么爸爸的收入是2500元，應(yīng)納稅額為多少？他的稅率又是多少呢？

介紹分段納稅，最后讓學(xué)生分別求出李明的爸爸媽媽各應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

五、小結(jié)

通過(guò)本節(jié)課的學(xué)習(xí)，你學(xué)會(huì)了什么？ 交流

六、作業(yè)

完成《練習(xí)與測(cè)試》 相關(guān)作業(yè) 板書(shū)設(shè)計(jì)

納稅和利息問(wèn)題

沁園春·雪

千里冰封，萬(wàn)里雪飄。望長(zhǎng)城內(nèi)外，惟余莽莽； 大河上下，頓失滔滔。

知識(shí)改變命運(yùn)

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山舞銀蛇，原馳蠟象，欲與天公試比高。

須晴日，看紅裝素裹，分外妖嬈。江山如此多嬌，引無(wú)數(shù)英雄競(jìng)折腰。惜秦皇漢武，略輸文采； 唐宗宋祖，稍遜風(fēng)騷。

一代天驕，成吉思汗，只識(shí)彎弓射大雕。

俱往矣，數(shù)風(fēng)流人物，還看今朝。

克

知識(shí)改變命運(yùn)

第二篇：收到延期付款利息如何納稅范文

收到延期付款利息如何納稅

由于資金緊張，企業(yè)特別是中小企業(yè)不能按時(shí)支付貨款的情況時(shí)有發(fā)生。為此，一些強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)會(huì)在合同中約定，如果客戶(hù)延期付款則要支付一定比例的延期付款利息。那么，企業(yè)收到的這部分延期付款利息算不算收入？稅務(wù)上如何處理？對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)又有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

增值稅方面

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，增值稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其中價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

由此可見(jiàn)，延期付款利息屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該確認(rèn)為增值稅銷(xiāo)售額。那么銷(xiāo)售方該如何開(kāi)票呢，能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎，購(gòu)貨方能抵扣嗎？

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。因此，銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息應(yīng)該按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

具體來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售方可以按照銷(xiāo)售貨款和延期付款利息的金額，分別開(kāi)具貨款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而購(gòu)貨方則可以憑借收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。

營(yíng)業(yè)稅方面

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。由此可見(jiàn)，延期付款利息對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)也是價(jià)外費(fèi)用，銷(xiāo)售方可以按照相關(guān)規(guī)定向購(gòu)貨方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

觀點(diǎn)

但是，筆者認(rèn)為，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中“延期付款利息”的說(shuō)法值得推敲，因?yàn)檠悠诟犊罾⒉皇侵苯赢a(chǎn)生的，而是從原來(lái)違約金（延期付款利息）中獨(dú)立出來(lái)，實(shí)質(zhì)上企業(yè)得到的延期付款利息就是違約金的性質(zhì)。而增值稅暫行條例之所以將“延期付款利息”從原來(lái)違約金（延期付款利息）中獨(dú)立出來(lái)，主要是依據(jù)法院的司法解釋及銀行的相關(guān)規(guī)定。法院一般將合同逾期付款違約賠款分兩種情況判決：有合同約定的補(bǔ)償性賠款定為違約金；沒(méi)有合同約定的補(bǔ)償性賠款以延期付款利息代替，即稱(chēng)延期付款利息。

因此，增值稅暫行條例明確具有違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)才繳稅，如果合同本身沒(méi)有約定，則企業(yè)收到的延期付款利息，不應(yīng)該繳納增值稅。

第三篇：利息問(wèn)題教學(xué)設(shè)計(jì)

百分?jǐn)?shù)應(yīng)用——利息問(wèn)題教學(xué)設(shè)計(jì)

執(zhí)教教師：鄒華道

時(shí) 間：2014.12.23 教學(xué)內(nèi)容：

蘇教版義務(wù)教育教科書(shū)《數(shù)學(xué)》六年級(jí)上冊(cè)98頁(yè)例8以及相應(yīng)的練習(xí)。教學(xué)目標(biāo)： 知識(shí)與技能：

1、了解有關(guān)利息的初步知識(shí)，探究本金、利息、利率的關(guān)系。

2、會(huì)利用利息的計(jì)算公式進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算，并能解決生活中的實(shí)際問(wèn)題，使學(xué)生感受到數(shù)學(xué)與生活實(shí)際的緊密聯(lián)系，體現(xiàn)數(shù)學(xué)的應(yīng)用性。3.在實(shí)際應(yīng)用中，培養(yǎng)學(xué)生靈活的分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力。

過(guò)程與方法：經(jīng)歷通過(guò)創(chuàng)設(shè)情景、合作交流、探索利息的計(jì)算公式，并應(yīng)用公式計(jì)算利息，掌握計(jì)算利息方法的過(guò)程。

情感態(tài)度價(jià)值觀：結(jié)合儲(chǔ)蓄活動(dòng)學(xué)習(xí)合理理財(cái)，逐步養(yǎng)成不亂花錢(qián)的好習(xí)慣。

教學(xué)重點(diǎn)：認(rèn)識(shí)儲(chǔ)蓄的意義及作用，教學(xué)難點(diǎn)：掌握利息計(jì)算的方法（存款方式、對(duì)應(yīng)的利率、存款時(shí)間在計(jì)算時(shí)必須對(duì)應(yīng)）。教學(xué)過(guò)程：

一、情境創(chuàng)設(shè)

1.師：同學(xué)們，喜歡過(guò)年嗎？說(shuō)說(shuō)你的理由。（學(xué)生交流）2.出示情境，引出問(wèn)題：王亮同學(xué)該如何科學(xué)管理自己的壓歲

錢(qián)呢？

3.出示：“儲(chǔ)蓄”的概念。讓學(xué)生說(shuō)一說(shuō)課前對(duì)儲(chǔ)蓄的了解。4..總結(jié)并提示課題。（板書(shū)課題：利息問(wèn)題）

二、課前自學(xué)，知識(shí)經(jīng)驗(yàn)檢測(cè)

1.師：同學(xué)們，你們親自到銀行存過(guò)錢(qián)嗎？誰(shuí)愿意說(shuō)一說(shuō)你了解到哪些有關(guān)儲(chǔ)蓄的知識(shí)？（同學(xué)們可站起來(lái)自由發(fā)言，其他同學(xué)可做補(bǔ)充，課件驗(yàn)證）。

2.老師用實(shí)物投影出示幾張真實(shí)的存款單復(fù)印件，并引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立觀察，提出疑問(wèn)：（本金？利率？存款方式??）

3、全班集體反饋，讓學(xué)生結(jié)合具體的例子說(shuō)出本金、利息及利率的關(guān)系。教師適時(shí)點(diǎn)撥，并板書(shū)公式：利息=本金×利率×?xí)r間。

四、實(shí)際運(yùn)用，教學(xué)例題。

（一）教學(xué)例題 1.出示教材P98的例8。

2.學(xué)生審題后，提問(wèn)：求到期后應(yīng)得利息多少元？需知道什么條件？（讓學(xué)生反思利息公式是什么？）

3.學(xué)生自主完成，教師指導(dǎo)學(xué)困生。4.全班交流，課件驗(yàn)證。

5.追問(wèn)：到期后亮亮一共可取回多少元錢(qián)？（讓學(xué)生交流得出：本金+利息=一共取回的錢(qián)）

（二）練一練：

1.課件出示書(shū)上的“練-練”。

讓學(xué)生選擇正確的算式，指名說(shuō)出理由。2.判斷題（共四題）：

第1題：主要檢測(cè)鞏固對(duì)利息公式的掌握情況。第2題：主要檢測(cè)對(duì)“到期共得多少元？”的理解。

第3題：對(duì)“國(guó)債”的理解，加強(qiáng)知識(shí)的運(yùn)用，同時(shí)介紹“利息稅”。

第4題：對(duì)月利息進(jìn)行教學(xué)。

讓學(xué)生獨(dú)立判斷，說(shuō)出原因，全班總結(jié)。

五、反思評(píng)價(jià)，拓展思維 1.課件出示反思提示：

這節(jié)課——使我感觸最深的是?? 我感到最困難的是?? 我學(xué)會(huì)了?? 我發(fā)現(xiàn)了生活中?? 我想我將??

學(xué)生自我總結(jié)，在班上交流或說(shuō)給同桌聽(tīng) 2.回顧拓展：

出示 ：2014年的年利率表

提問(wèn)：如果亮亮同學(xué)按先存定期一年后取出，本息一起再存定期一年。算一算，哪一種方案更好一些？

在小組交流，計(jì)算后得出結(jié)果。

七、補(bǔ)充

1.叔叔今年存入銀行10萬(wàn)元，定期二年，年利率4.50%，二年后到期，扣除利息稅5%，得到的利息能買(mǎi)一臺(tái)6000元的電腦嗎？

2、幫王大爺出主意（機(jī)動(dòng)）

王大爺?shù)膶O子學(xué)習(xí)很優(yōu)秀，因此王大爺準(zhǔn)備把自己積攢的20000元錢(qián)存入銀行，留給孫子3年后上大學(xué)用。怎樣存款獲得的升值高，請(qǐng)同學(xué)們幫助他想一想？

第四篇：《利息問(wèn)題》教學(xué)實(shí)錄

《利息問(wèn)題》教學(xué)實(shí)錄

2012年2月

教學(xué)目標(biāo)：

1、學(xué)生經(jīng)歷多種途徑查找資料，了解有關(guān)儲(chǔ)蓄的知識(shí)，發(fā)展收集、處理信息的能力。

2、結(jié)合百分率知識(shí)，討論、分析數(shù)量關(guān)系，學(xué)習(xí)利息的計(jì)算方法，并應(yīng)用所學(xué)來(lái)解決實(shí)際問(wèn)題。

3、進(jìn)一步體會(huì)數(shù)學(xué)知識(shí)間的內(nèi)在聯(lián)系，感受數(shù)學(xué)與生活的密切聯(lián)系，數(shù)學(xué)服務(wù)于生活的價(jià)值。教學(xué)方法：?jiǎn)l(fā)法、講授法、練習(xí)法、合作探究法 教學(xué)手段：多媒體 重點(diǎn)：利息的計(jì)算方法 難點(diǎn)：關(guān)于利息稅的計(jì)算

教具準(zhǔn)備：多媒體課件、存款單照片2張 知識(shí)儲(chǔ)備：

1、利息稅征收情況

2、制定利率是由國(guó)家的中央銀行來(lái)根據(jù)當(dāng)時(shí)報(bào)經(jīng)濟(jì)情況和發(fā)展趨勢(shì)，以及國(guó)家相關(guān)政策來(lái)訂。教學(xué)流程：

一、導(dǎo)入

1、問(wèn)：你家中暫時(shí)不用的錢(qián)怎么處理。

師：把錢(qián)存入銀行或信用社叫做存款或者儲(chǔ)蓄，這樣不僅可以支援國(guó)家建設(shè)，也可以使自己的錢(qián)更加安全和有計(jì)劃，還

可以（增加一些收入），增加的部分就是（利息）。揭題：利息問(wèn)題

2、將錢(qián)存入銀行后，銀行會(huì)給一張單據(jù)，來(lái)明確存款事宜，這張意氣就是（儲(chǔ)蓄存單），你能看懂一張儲(chǔ)蓄存單嗎？

二、學(xué)生自主學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)存單 師：出示2000元定期一年存單

仔細(xì)觀察儲(chǔ)蓄存單上的內(nèi)容，互相說(shuō)說(shuō)你知道什么？哪些地方還不太明白？（同桌交流）全班交流：

1、客戶(hù)名稱(chēng)、日期、賬號(hào)等

2、存入金額——本金 利率：表示什么？

生：利息占本金的百分之幾。按年計(jì)算的叫做年利率，按月計(jì)算的叫做月利率。大部分使用的是年利率。板書(shū)：利率是利息占本金的百分之幾。

3、定期整存整取一年利率為3.5%，誰(shuí)能具體說(shuō)說(shuō)誰(shuí)是誰(shuí)的百分之幾。生：利息是本金的3.5%。生：本金的3.5%就是利息。

4、利息與什么有關(guān)？怎樣計(jì)算利息？ 生：利息=本金*利率

驗(yàn)證：以本張存單為例，計(jì)算利息是70元嗎？你是怎么計(jì)

算的？

生：2000*3.5%=70元

本金*利率=利息

三、合作探究、計(jì)算利息

（一）出示1000元定期2年存單

1、師：這張存單上的到期利息被遮擋了，請(qǐng)收集必要信息，計(jì)算到期利息。

2、交流需要哪些信息。

生：本金1000元，存期2年，年利率4.4% 師：存期1年時(shí)利率為3.5%，通常存期越長(zhǎng)，利率越高。師：和存期有關(guān)嗎？

生：年利率是1年的利息占本金的百分之幾。

板書(shū)：本金1000元，存期2年，年利率4.4%，到期利息是多少元？

3、在練習(xí)本上計(jì)算到期利息： 學(xué)生交流：1000*4.4%*2=88元

1000*4.4%=44元 交流哪一種正確。

4、板書(shū)：利息=本金*利率*時(shí)間

（二）嘗試練習(xí)利息稅、本息合計(jì)

1、你會(huì)計(jì)算利息了嗎？

練習(xí)：出示：媽媽有5000元想存入銀行3年，問(wèn)到期利息

有多少元？利率如下表：一年3.5% 二年4.4% 三年5% 五年5.5% 學(xué)生計(jì)算：5000*5%*3=750元

2、介紹利息稅：

課件出示：從1999年11月1日起到2008年10月9日止，儲(chǔ)蓄所得的利息應(yīng)繳納20％(2007年8月15日至2008年10月8日應(yīng)繳納5%）的利息稅，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣。稅前利息中扣掉利息稅后余下的部分即是自己實(shí)際得到的利息，即稅后利息，也叫實(shí)得利息。購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券、教育儲(chǔ)蓄不繳納利息稅。

師：這里的20%是指什么？

生：繳納和利息稅占應(yīng)得利息的20%。

3、師：如果現(xiàn)在仍然向國(guó)家繳納利息稅，媽媽利息750元能全拿走嗎？她應(yīng)向國(guó)家繳納多少錢(qián)的稅？實(shí)得利息是多少？

生嘗試計(jì)算：繳納利息稅：750*20%=150元

實(shí)得利息：750-150=600元

師：從利息上看，國(guó)家發(fā)展停收利息稅，讓人民的實(shí)惠落到了實(shí)處，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)百姓生活、經(jīng)濟(jì)的關(guān)愛(ài)。4、3年到期后，媽媽到銀行取款，本息合計(jì)多少元？

師：什么是本息合計(jì)？

學(xué)生獨(dú)立計(jì)算。生板演：5000+750=5750（元）

四、鞏固提高：

P6、5題，學(xué)生獨(dú)立計(jì)算，全班訂正 利息：10000*5.22%*3=1566元 本息合計(jì)：10000+1566=11566元

五、全課總結(jié)：

這節(jié)課我們學(xué)習(xí)了和利息有關(guān)的問(wèn)題，誰(shuí)能具體說(shuō)說(shuō)你知道了什么？ 學(xué)生交流。

六、當(dāng)堂檢測(cè)：

叔叔今年存入銀行1萬(wàn)元，定期五年，年利率5.5%，五年后到期時(shí)，得到的利息能買(mǎi)一臺(tái)2500元的冰箱嗎？

七、知識(shí)拓展：

張明有3000元的壓歲錢(qián)想存入銀行。請(qǐng)同學(xué)們幫他算一算，是存定期三年合算?還是存定期一年，然后連本帶息再轉(zhuǎn)存合算呢？

第五篇：差額納稅問(wèn)題

建筑業(yè)兩種不同計(jì)稅模式差額納稅

建筑業(yè)營(yíng)改增后，增值稅有兩種計(jì)稅模式：簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅，因其行業(yè)的特殊性稅收上也給予了特殊的優(yōu)待，簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下以總包扣分包后的余額模式實(shí)現(xiàn)“差額納稅”；一般計(jì)稅則在預(yù)繳時(shí)可“差額”，實(shí)際的增值稅負(fù)仍為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的“差額”為應(yīng)納稅額。

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅“差額納稅”的適用條件是什么？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

提供建筑服務(wù)的同時(shí)采用適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的單位，是適用差額納稅的兩個(gè)充分必要條件，缺一不可。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形有哪些?

1.建筑業(yè)一般納稅人可選簡(jiǎn)易計(jì)稅的三種情形：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。以部清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。建筑工程老項(xiàng)目，是指： ①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

② 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人必須簡(jiǎn)易計(jì)稅

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。不論企業(yè)是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，只要是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)業(yè)納稅人都應(yīng)按差額交納增值稅。

三、建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳、以及納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。

1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅預(yù)繳金額如何計(jì)算？

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)繳及申報(bào)規(guī)定。（1）2017年5月1日前

依據(jù)2016年17號(hào)公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服 務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）2017年5月1日后

依據(jù)2017年11號(hào)公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，不實(shí)行異地預(yù)征的征管模式，不向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

四、建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅的扣除憑證有何規(guī)定？ 1.扣除憑證的合法性

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅的納稅人，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額，同還應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：

（1）扣除項(xiàng)分包營(yíng)業(yè)稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。該建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）扣除項(xiàng)分包增值稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.扣除憑證內(nèi)容的特殊性

實(shí)務(wù)中各地建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅扣除項(xiàng)中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規(guī)定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣除，有的無(wú)明確規(guī)定，如下：（1）江西：《最新建筑服務(wù)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南》 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額納稅，除了要求票據(jù)合法性外，還有其特殊性，同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開(kāi)具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱(chēng)。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱(chēng)、數(shù)量及預(yù)算金額）。（2）湖北宜昌國(guó)家稅務(wù)局，在2017年5月熱點(diǎn)問(wèn)題問(wèn)答

（十二），第3題問(wèn)：建筑業(yè)納稅人差額扣除時(shí)能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時(shí)包括建筑勞務(wù)和材料的，材料和勞務(wù)都可以作為分包支出差額扣除。納稅人所在地有相關(guān)規(guī)定可從其規(guī)定扣除分包材料款作為扣除額，如當(dāng)?shù)責(zé)o相關(guān)規(guī)定通?？鄢职~是指專(zhuān)業(yè)分包與勞務(wù)分包工程款。

營(yíng)改增后，通過(guò)對(duì)上述建筑業(yè)增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅“差額納稅”方法的學(xué)習(xí)，相信大家已經(jīng)能清晰掌握；對(duì)于建筑業(yè)增值稅另一種一般計(jì)稅的“差額納稅”方法，相對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅而言稍有些難度，也更容易走入“差額納稅”的誤區(qū)。走出建筑業(yè)兩種不同計(jì)稅模式下“差額納稅”的誤區(qū)（下）建筑業(yè)營(yíng)改增后，增值稅有兩種計(jì)稅模式：簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅，因其行業(yè)的特殊性稅收上也給予了特殊的優(yōu)待，簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下以總包扣分包后的余額模式實(shí)現(xiàn)“差額納稅”；一般計(jì)稅則在預(yù)繳時(shí)可“差額”，實(shí)際的增值稅負(fù)仍為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的“差額”為應(yīng)納稅額。建筑業(yè)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的“差額納稅”，本次學(xué)習(xí)建筑業(yè)增值稅一般計(jì)稅的“差額納稅”，這樣有利于我們納稅人全面、系統(tǒng)的掌握建筑業(yè)增值稅的整體納稅模式，從而更好的控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑業(yè)一般納稅人一般計(jì)稅方法如何納稅？ 建筑業(yè)一般納稅人增值稅適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納增值稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述為增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的常規(guī)原理計(jì)算方法，與簡(jiǎn)易計(jì)稅的差額納稅有著本質(zhì)的區(qū)別，前者是先按稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再與取得的進(jìn)項(xiàng)稅額相比較的一種“差額納稅”法；后者為計(jì)稅基礎(chǔ)先直接扣除分包后的余額再乘以適用征收率計(jì)算的一種“差額納稅”法。嚴(yán)格的講建筑業(yè)增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅“差額納稅”法才稱(chēng)得上是真正意義的“差額納稅”。

二、建筑業(yè)一般計(jì)稅的預(yù)繳、以及納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅預(yù)繳金額如何計(jì)算？

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2% 2.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)繳及申報(bào)規(guī)定。（1）2017年5月1日前

依據(jù)2016年17號(hào)公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服

務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）2017年5月1日后

依據(jù)2017年11號(hào)公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，不實(shí)行異地預(yù)征的征管模式，不向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合主管局的溝通是否要在建筑服務(wù)發(fā)生履行預(yù)繳義務(wù),再向主管局進(jìn)行申報(bào)。這里需要關(guān)注一般計(jì)稅的預(yù)繳比較特殊,先按簡(jiǎn)易計(jì)稅的“差額納稅”模式向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳,再按一般計(jì)稅的常規(guī)模式進(jìn)行申報(bào)。這種方式避免在預(yù)繳階段多交稅后續(xù)發(fā)生退稅的情況,也減輕了納稅人前期經(jīng)營(yíng)資金的壓力,當(dāng)然要取得合法合規(guī)的憑證才能差額預(yù)繳。

三、建筑業(yè)一般計(jì)稅差額納稅的扣除憑證有何規(guī)定？ 1.預(yù)繳時(shí)，一般計(jì)稅預(yù)繳稅款扣除憑證的規(guī)定（1）扣除憑證的合法性

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅的納稅人，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額，同還應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：

①扣除項(xiàng)分包營(yíng)業(yè)稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。該建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

②扣除項(xiàng)分包增值稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

③國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.扣除憑證內(nèi)容的特殊性 實(shí)務(wù)中各地建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅扣除項(xiàng)中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規(guī)定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣，有的無(wú)明確規(guī)定，如下：（1）江西：《最新建筑服務(wù)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南》 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額納稅，除了要求票據(jù)合法性外，還有其特殊性，同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開(kāi)具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱(chēng)。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱(chēng)、數(shù)量及預(yù)算金額）。（2）湖北宜昌國(guó)家稅務(wù)局，在2017年5月熱點(diǎn)問(wèn)題問(wèn)答

（十二），第3題問(wèn)：建筑業(yè)納稅人差額扣除時(shí)能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時(shí)包括建筑勞務(wù)和材料的，材料和勞務(wù)都可以作為分包支出差額扣除。

納稅人所在地有相關(guān)規(guī)定可從其規(guī)定扣除分包材料，如無(wú)相關(guān)規(guī)定通?？鄢职~是指專(zhuān)業(yè)分包與勞務(wù)分包工程款。

這里一般計(jì)稅的預(yù)繳稅款與簡(jiǎn)易計(jì)稅的“差額納稅”模式相同,所以一般計(jì)預(yù)繳稅款扣除分包款的扣除憑證,與“簡(jiǎn)易計(jì)稅”差額納稅扣除憑證的規(guī)定操作實(shí)施也相符。2.對(duì)申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的規(guī)定 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。