第一篇：淺談中職稅收基礎(chǔ)中的問題及對(duì)策

淺談中職稅收基礎(chǔ)中的問題及對(duì)策

摘要：中職學(xué)校稅收基礎(chǔ)教學(xué)的目標(biāo)是把學(xué)生培養(yǎng)成為基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)踐性強(qiáng)的高素質(zhì)的人才。在實(shí)際教學(xué)過程中，仍存在諸多問題阻礙了此教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們應(yīng)不斷更新，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，從而提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，不斷培養(yǎng)出適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)需求的有用人才。

關(guān)鍵詞：中職

稅收教學(xué)

問題

對(duì)策

稅收基礎(chǔ)是中職學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)的主干專業(yè)課程，對(duì)學(xué)生職業(yè)崗位技能培養(yǎng)和依法納稅意識(shí)的形成有著決定性的影響。其主要任務(wù)是使學(xué)生掌握從事會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)事務(wù)管理工作和其他經(jīng)濟(jì)管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識(shí)和基本技能；熟悉我國現(xiàn)行稅收制度和稅收法規(guī)及稅收管理的基本模式；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為各類企業(yè)依法履行納稅義務(wù)服務(wù)，初步形成解決稅收實(shí)際問題的能力；為增強(qiáng)適應(yīng)職業(yè)變化的能力和繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力奠定一定的基礎(chǔ)。但是通過幾年的教學(xué)實(shí)踐我發(fā)現(xiàn)，目前中職稅收教學(xué)過程中仍存在不少問題有待改進(jìn)。

一、在教學(xué)過程中存在的問題：

（一）學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)沒有目的性

作為中職學(xué)校的學(xué)生，學(xué)好一技之長是非常關(guān)鍵的?？墒?，在學(xué)習(xí)過程中，有些學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)沒有積極性，目的性不強(qiáng)。許多中職財(cái)經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生，在畢業(yè)后也很難盡快上崗，用人單位反饋的原因是多方面的：知識(shí)面狹窄；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)技能的整體掌握；缺乏對(duì)新生業(yè)務(wù)的思考和應(yīng)變能力；對(duì)獨(dú)立進(jìn)行財(cái)會(huì)工作缺乏信心等等。

（二）學(xué)期課程安排不合理

稅收基礎(chǔ)的教學(xué)，最好是在開完基礎(chǔ)會(huì)計(jì)以后再開設(shè)。因?yàn)?，稅收基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)需要有一定的會(huì)計(jì)知識(shí)作基礎(chǔ)。而目前中職學(xué)校往往把稅收基礎(chǔ)與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)放在同一學(xué)期同時(shí)開設(shè)，使學(xué)生在沒有了解什么是會(huì)計(jì)的前提下就學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中意識(shí)不到會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系，不利于學(xué)生很好的學(xué)習(xí)稅收。

（三）改變傳統(tǒng)教學(xué)模式

在稅收基礎(chǔ)教學(xué)中，存在著這樣一種傳統(tǒng)模式：“灌輸式”的教學(xué)方法，重理論和考試，輕實(shí)踐和應(yīng)用。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)知識(shí)的系統(tǒng)性、歷史性和完整性，忽略了會(huì)計(jì)知識(shí)的應(yīng)用性、需求性和更新性。稅收作為一門實(shí)用性很強(qiáng)的專業(yè)課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。因此，在教學(xué)過程中，傳統(tǒng)的教學(xué)模式已經(jīng)不符合現(xiàn)在的教學(xué)模式。

（四）稅收課程的教學(xué)內(nèi)容不符合中職學(xué)校教學(xué) 稅收基礎(chǔ)主要是針對(duì)中職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)的，目的是讓他們通過三年的學(xué)習(xí)掌握從事會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)事務(wù)管理工作和其他經(jīng)濟(jì)管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識(shí)和基本技能；為各類企業(yè)依法履行納稅義務(wù)服務(wù)，初步形成解決稅收實(shí)際問題的能力；而就現(xiàn)在開設(shè)的內(nèi)容而言，主要是針對(duì)高職升學(xué)的內(nèi)容而開設(shè)的，強(qiáng)調(diào)的主要是理解、計(jì)算能力，很少有實(shí)踐性的內(nèi)容。其次，教材各章前后順序沒有形成很好的邏輯性，給教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)造成了很大的困難。

（五）沒有體現(xiàn)稅收與會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅收作為會(huì)計(jì)專業(yè)的一門主干課程，沒有很好地體現(xiàn)出兩者之間的關(guān)系，學(xué)生很難將稅收與會(huì)計(jì)聯(lián)系到一起。目前的稅收教學(xué)內(nèi)容只單純的包含稅的計(jì)算問題，至于計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納稅額以后的工作只字未提，這樣的安排不利于學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。

二、教學(xué)中的對(duì)策：

（一）全面學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，為就業(yè)做準(zhǔn)備

在教學(xué)過程中，應(yīng)對(duì)學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行全面踐習(xí)。加強(qiáng)學(xué)生的思想意識(shí)，以會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試為依托，利用自習(xí)時(shí)間集中對(duì)學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的培訓(xùn)。即積極推進(jìn)“雙證制”的實(shí)行，努力使學(xué)生在培養(yǎng)興趣的同時(shí)，提前為就業(yè)做好準(zhǔn)備。

（二）學(xué)期課程的安排要合理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程的開設(shè)可以為學(xué)生學(xué)習(xí)稅收基礎(chǔ)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，所以稅收基礎(chǔ)課程應(yīng)開在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程開設(shè)以后進(jìn)行，以便學(xué)生理解。

（三）充分利用現(xiàn)代教學(xué)手段，靈活運(yùn)用多種教學(xué)手段 在講授稅收基礎(chǔ)課時(shí)，教師一方面要用大量的案例作來幫助學(xué)生理解稅收政策，調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)興趣；另一方面，還應(yīng)該積極探索新的教學(xué)方法，比如：行為導(dǎo)向法教學(xué)、仿真模擬法教學(xué)、案例教學(xué)、雙向互動(dòng)式教學(xué)等，要重視學(xué)生的個(gè)體發(fā)展，鍛煉學(xué)生對(duì)稅收政策的實(shí)際運(yùn)用能力，提高教學(xué)水平。在運(yùn)用多種教學(xué)手段學(xué)習(xí)的同時(shí)，使同學(xué)們?cè)谟鋹偟胤諊袑W(xué)習(xí)。

（四）稅收基礎(chǔ)課程的教學(xué)大綱和教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)中職學(xué)生的特點(diǎn)編寫

中職學(xué)生學(xué)習(xí)稅收基礎(chǔ)的目的就是熟悉我國現(xiàn)行稅收制度和稅收法規(guī)及稅收管理的基本模式；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為各類企業(yè)依法履行納稅義務(wù)服務(wù)，因此在編寫教材的時(shí)候應(yīng)該把中職學(xué)生和對(duì)口高職學(xué)生的教材分開。中職學(xué)生的教材偏重實(shí)踐性，而對(duì)口高職教材可以從理論上再上升一個(gè)層次。我認(rèn)為應(yīng)圍繞這一主旨編寫教學(xué)內(nèi)容。

（五）稅收教學(xué)與會(huì)計(jì)專業(yè)其他課程教學(xué)相結(jié)合 稅收基礎(chǔ)要體現(xiàn)出會(huì)計(jì)專業(yè)的特點(diǎn)，我認(rèn)為不能簡單的告訴學(xué)生要交稅，至于怎么交稅以及會(huì)計(jì)上如何進(jìn)行處理都要有所體現(xiàn)，即使不能詳細(xì)地說明如何進(jìn)行帳務(wù)處理，也要有語言進(jìn)行描述，以便學(xué)生能夠與其他專業(yè)課上的賬務(wù)處理聯(lián)系起來，防止稅收知識(shí)與其他會(huì)計(jì)知識(shí)的脫節(jié)。

［參考文獻(xiàn)］

［1］李 成． 稅收籌劃．清華大學(xué)．2010 ［2］胡曉東．工商管理大學(xué)科中稅法課程教學(xué)方法的創(chuàng)新研究．武漢科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2006 ［3］李 晶． 基于稅法課程的課堂教學(xué)改革．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006

第二篇：個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對(duì)策

個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對(duì)策

個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個(gè)體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對(duì)成都市新都區(qū)內(nèi)的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際，談一談個(gè)體工商戶稅收征管中的存在的問題及對(duì)策。

一、問題及原因

（一）納稅意識(shí)淡薄。部分個(gè)體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，開門就營業(yè)，不愿也不主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計(jì)少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。

（二）征管力量薄弱。調(diào)查的六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一千五百多戶個(gè)體工商業(yè)戶，稅收管理員3人，人均管理500多戶。且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，經(jīng)營狀況變動(dòng)頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性。

（三）綜合治理力度不夠。對(duì)個(gè)體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個(gè)體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對(duì)有違法行為的個(gè)體工商戶無法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒有起到應(yīng)有的警示和規(guī)范作用。同時(shí)，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。

（四）建賬難以推行。除上述問題外，個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是不能規(guī)范建賬，致使征管難度大，效率低。一是個(gè)體戶自身不愿建賬，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額與個(gè)體業(yè)戶實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠(yuǎn)，不建賬可以帶來“利潤空間”，個(gè)體業(yè)戶對(duì)實(shí)行建賬按實(shí)計(jì)征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對(duì)財(cái)務(wù)稅收知識(shí)了解極少，就其本身能力而言無法準(zhǔn)確建賬，而且大多數(shù)個(gè)體戶規(guī)模相對(duì)較小，無力承擔(dān)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用，想聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員不愿代賬；若委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬，中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，建賬準(zhǔn)確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一定程度上影響了個(gè)體戶建賬建制的推行，起征點(diǎn)提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款，對(duì)這部分業(yè)戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體業(yè)戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實(shí)性差。實(shí)際操作中，“雙定額”定到實(shí)際經(jīng)營的50%就鬧，定到70%就跳，定到80%就又鬧又跳，“雙定”難度越來越大，且所定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營額，這也是造成個(gè)體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之

一。另一方面，對(duì)需開票部分還要再繳納稅款，不少業(yè)主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開票，或者開“鴛鴦”票，或者購買使用假發(fā)票，以此達(dá)到偷漏稅的目的。

二、措施及對(duì)策

（一）重新認(rèn)識(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性。要把個(gè)體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認(rèn)識(shí)個(gè)體業(yè)戶建賬經(jīng)營是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展的需要，努力在個(gè)體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時(shí)，要通過納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對(duì)個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。

（二）分類推行建賬，促進(jìn)有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規(guī)定，對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。所以對(duì)經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。

（三）多管齊下，全面加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進(jìn)精細(xì)化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強(qiáng)化征管措施，提高征管質(zhì)效。

1.規(guī)范日常征管。一是對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格審批，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。二是加強(qiáng)定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例，對(duì)處于城區(qū)主要街道、大型專業(yè)市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上。三是加強(qiáng)漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實(shí)行稅源管理社區(qū)化。

2.推進(jìn)精細(xì)化管理。一是加強(qiáng)片組稅收管理員的考核，結(jié)合目標(biāo)績效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績效考核指標(biāo)。對(duì)個(gè)體稅收管理員的考核指標(biāo)，應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、巡查面、納稅評(píng)估準(zhǔn)確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認(rèn)定率等指標(biāo)。二是實(shí)行崗位輪換。對(duì)個(gè)體稅收管理員按片組定期進(jìn)行輪換。三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類管理。對(duì)個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式采取不同的征管查辦法分級(jí)、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對(duì)待。以此集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問題，提高對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個(gè)稅征收管查水平，促進(jìn)個(gè)體戶依法誠信納稅。四是完善個(gè)體戶納稅評(píng)估制度。對(duì)不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行信息綜合，合理

設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收納稅評(píng)估模型，增強(qiáng)管理的針對(duì)性?？梢砸朊裰髟u(píng)議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶，對(duì)零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加強(qiáng)征收管理。

（四）強(qiáng)化對(duì)個(gè)體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶，稽查部門要及時(shí)介入，嚴(yán)格進(jìn)行檢查，依法進(jìn)行處理、處罰，做到查處一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一片，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對(duì)個(gè)體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性及時(shí)進(jìn)行分析和評(píng)估，動(dòng)態(tài)掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見，或及時(shí)提供涉稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。二是加強(qiáng)普通發(fā)票的管理和檢查，積極開展發(fā)票打假專項(xiàng)活動(dòng)。三是加強(qiáng)稅法宣傳，努力在全社會(huì)營造“都開票，都要票”的良好護(hù)稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅效能，提高征管成效。

第三篇：個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策

個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策 個(gè)人所得稅實(shí)行多年以來，人們的納稅意識(shí)逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門按照全面落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理工作的要求，不斷完善個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策和制度，保證了個(gè)人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個(gè)人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對(duì)策淺析如下。

一、個(gè)人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個(gè)人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個(gè)人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報(bào)情況看只有213戶，項(xiàng)目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項(xiàng)目沒有人主動(dòng)到我局進(jìn)行申報(bào)。而在實(shí)際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個(gè)人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個(gè)人所得稅項(xiàng)目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時(shí)掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個(gè)人逃避繳納個(gè)人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)協(xié)助個(gè)人逃避個(gè)人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報(bào)酬分開計(jì)算，有的單位在與個(gè)人簽訂合同時(shí)，將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報(bào)酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項(xiàng)目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個(gè)

人開支，企業(yè)報(bào)銷”，通過在企業(yè)報(bào)銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個(gè)人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實(shí)物或購物券的方式逃避個(gè)人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個(gè)人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負(fù)不均

在實(shí)際管理工作過程中，我們會(huì)經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會(huì)采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細(xì)化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負(fù)增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負(fù)的地步，體現(xiàn)不出個(gè)人所得稅合理負(fù)擔(dān)的征稅原則。

二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的建議與對(duì)策

（一）加大稅法宣傳

加強(qiáng)稅法宣傳，將個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時(shí)宣傳給納稅人，使納稅人及時(shí)了解稅法，提高納稅意識(shí)，積極配合稅收征管。

（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)

加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作，從源頭上及時(shí)掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個(gè)人所得稅___項(xiàng)目”的準(zhǔn)確參數(shù)。加強(qiáng)與財(cái)政等部門的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息，建立內(nèi)容詳實(shí)的個(gè)人所得稅納稅檔案，要按“項(xiàng)

目”進(jìn)行分類，對(duì)納稅人隨時(shí)出現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個(gè)人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個(gè)人納稅信用等級(jí)，建立個(gè)人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)定體系聯(lián)合起來，對(duì)納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對(duì)于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細(xì)，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)；另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。

東?？h地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日

第四篇：論稅收征管問題及對(duì)策

論稅收征管問題及對(duì)策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場(chǎng)，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對(duì)系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對(duì)工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對(duì)管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對(duì)納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對(duì)納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開展納稅評(píng)估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：我國稅收流失問題及對(duì)策

我國稅收流失問題和對(duì)策

【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會(huì)廣泛關(guān)注。因此，世界各國無不采取各種措施減少稅收流失，對(duì)稅收流失行為進(jìn)行懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明我國稅收流失的現(xiàn)狀；從納稅意識(shí)、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、納稅申報(bào)、地方干預(yù)、電子商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因，最后針對(duì)我國稅收流失的現(xiàn)狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會(huì)的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)督和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研究稅收流失的治理對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制

在剛剛過去的2004年，稅收收入實(shí)現(xiàn)新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%；稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個(gè)百分點(diǎn)左右。在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴(kuò)大。據(jù)專家保守估計(jì)，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發(fā)達(dá)國家還有很大差距。稅收流失影響了我國的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部大開發(fā)，加劇了收入分配的不公。因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、加速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。

一、我國稅收流失的現(xiàn)狀

（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報(bào)道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個(gè)體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報(bào)等手段，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計(jì)偷逃稅款2.94億多元。

2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢(shì)。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。

3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)所得稅的匯算清繳統(tǒng)計(jì)顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%。其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利不交或少交所得稅。

4、抗稅行為時(shí)有發(fā)生?？苟愖鳛槲覈愂照骷{矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個(gè)體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個(gè)體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

（二）居高不下的欠稅

近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元。

（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重

長期以來，我國出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估計(jì)，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的地方的減免稅額占地方財(cái)政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地對(duì)扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對(duì)陜西金秀交通有限公司取得的公路運(yùn)營收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國家對(duì)新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元。

（四）以費(fèi)擠稅日益膨脹

由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計(jì)截留國家稅收，對(duì)企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān)，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在

隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是發(fā)展中國家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動(dòng)，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。

二、我國稅收流失的主要原因

（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識(shí)淡薄

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和個(gè)人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑是對(duì)納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會(huì)千方百計(jì)地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時(shí)由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識(shí)缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。

（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對(duì)經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國內(nèi)國際形勢(shì)變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，新知識(shí)、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場(chǎng)格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯(cuò)位，導(dǎo)致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計(jì)明顯已不適應(yīng)目前我國社會(huì)發(fā)展水平；內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外，稅制設(shè)計(jì)跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢(shì)，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下，部分納稅人利用稅制設(shè)計(jì)的缺陷和稅收政策及管理的相對(duì)滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。

（三）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失

稅收流失與稅收征管是一對(duì)矛盾的兩個(gè)方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國家規(guī)定比例的情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對(duì)稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對(duì)該局2002年至2003年9月對(duì)稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失

一是企業(yè)違規(guī)核算，少計(jì)收入多列成本，少申報(bào)和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計(jì)收入、多列成本的手法，少計(jì)增值稅、所得稅款共計(jì)1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門與地方政府聯(lián)合出臺(tái)的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。

（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失

進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對(duì)其征稅，已成為一個(gè)棘手的問題。

一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計(jì)，2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長了偷逃騙稅活動(dòng)。

（六）地方政府干預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重

在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽市藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個(gè)人的口袋中。

（七）缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍

近年來，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會(huì)主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識(shí)十分淡薄。根據(jù)有關(guān)部門在我國北京等九個(gè)大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有納稅經(jīng)歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的48.7%，領(lǐng)取工資或取得收入時(shí)，想到納稅的僅占被調(diào)查者的12.6%，從沒有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過納稅界限時(shí)才會(huì)想過。由此可見，我國公民納稅意識(shí)淡薄，廣大人民群眾對(duì)稅法知識(shí)了解甚少，缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍，從而導(dǎo)致稅收流失。

三、治理我國稅收流失的對(duì)策

（一）健全法制，全面推進(jìn)依法治稅

1、加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵航⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級(jí)次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。（2）在我國現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步作為一個(gè)立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)定上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。

2、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。（2）大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，推進(jìn)依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認(rèn)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時(shí)依法加大對(duì)涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。

3、健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。

（二）強(qiáng)化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系

1、建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度。（1）完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號(hào)碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動(dòng)都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。（2）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可借鑒韓、日的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對(duì)納稅信用良好、會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè)或個(gè)人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對(duì)納稅人形成一種激勵(lì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全起到一種推動(dòng)作用。

2、規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。（2）稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢(shì)，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會(huì)力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時(shí)應(yīng)建立稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會(huì)違法犯罪活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。

3、改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)征管全過程進(jìn)行監(jiān)控。（2）加快電子化征管建設(shè)，建立稅收征管局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。在建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報(bào)稅及稅收征收無紙化，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅務(wù)工作個(gè)環(huán)節(jié)的作用；同時(shí)通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。

4、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，有利于避免地方政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗(yàn)、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。（2）必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。

5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對(duì)各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對(duì)查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年。加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據(jù)。（1）必須通過立法對(duì)《稅收征管法》中的處罰條例進(jìn)行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權(quán)力的隨意空間很大。（2）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕人情稅現(xiàn)象，也要杜絕濫用處罰現(xiàn)象的發(fā)生。（3）應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，通過各種媒體對(duì)違法案件進(jìn)行曝光，以形成對(duì)稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)的強(qiáng)大威懾力量。

6、密切部門配合，實(shí)行社會(huì)綜合治稅。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門有了千絲萬縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和個(gè)人生活的各個(gè)方面，所以說要加強(qiáng)稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請(qǐng)政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各部門必須配合稅務(wù)部門開展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會(huì)綜合治稅。

7、完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)代理制度（童大龍，2003）。（1）加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報(bào)。（2）推行稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。

8、實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。稅收征管是一項(xiàng)綜合性的工作，稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機(jī)整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯(lián)系。只有各個(gè)鏈條之間相互聯(lián)系、相互制約，才能使整個(gè)稅收征管體系保持相對(duì)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)進(jìn)行。在完善某個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)考慮到其他環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面兼顧，整體推進(jìn)，避免不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)“撞車”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。

（三）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)

1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國目前社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時(shí)，通過完善和優(yōu)化所得稅制，加強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。

2、完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型。（1）實(shí)行普遍征收原則。將目前征收營業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動(dòng)和無形資產(chǎn)及不動(dòng)資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉(zhuǎn)型。2004年東北三省開始試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。因此，應(yīng)逐步擴(kuò)大其實(shí)施范圍。（3）完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。

3、完善和優(yōu)化所得稅。（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公平稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國際性。在各項(xiàng)成本、費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外一致，如工資扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的外部環(huán)境。（2）完善和優(yōu)化個(gè)人所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，改革生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人所得稅的征稅范圍和規(guī)范個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時(shí)開征新稅種。（1）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時(shí)適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非奢侈消費(fèi)品的化妝品。（2）盡快開征社會(huì)保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平。（3）適時(shí)開征財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，鼓勵(lì)勞動(dòng)致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。（4）將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（5）完善地方稅體系，規(guī)范稅外收入。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一納稅人，合理調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)形式征收，取締不合理的收費(fèi)。

（四）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)改革

1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，增加財(cái)政資金的邊際效益，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財(cái)力和有效地調(diào)動(dòng)各級(jí)地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付形式，增加規(guī)定用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

2、推進(jìn)稅費(fèi)改革，確保稅收收入。應(yīng)大力推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有經(jīng)營性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價(jià)格軌道作經(jīng)營收入，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以通過“改費(fèi)為稅”的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對(duì)確實(shí)須保留的收費(fèi)項(xiàng)目則通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法分別納入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”，并調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支管理和監(jiān)督。目前，可適時(shí)將教育費(fèi)附加改為教育稅，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等合并征收社會(huì)保障稅，等等。

（五）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理

網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對(duì)策管理。（1）采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（3）在網(wǎng)上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里開戶，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子支付。

（六）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制

要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會(huì)監(jiān)督。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。因此，健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制重要的是將稅務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督建立健全，如群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，為治理稅收流失做出應(yīng)有的作用。

（七）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念

（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識(shí)編入九年義務(wù)教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會(huì)主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對(duì)等觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會(huì)環(huán)境?？傊愂樟魇У闹卫硎且豁?xiàng)涉及到全方面，需要從一點(diǎn)一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠(yuǎn)。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門應(yīng)積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴(yán)重的狀況，開創(chuàng)我國稅收工作的新紀(jì)元。

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