第一篇：免抵退稅分析

“免、抵、退”對稅收影響分析

“免、抵、退”的計算方法解決了征退稅不同步的時間差占壓企業(yè)流動資金的矛盾，緩解了對國家退稅的壓力，同時又應(yīng)對了企業(yè)利用虛假會計核算來騙取出口退稅的問題?！懊狻笔侵干a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?！巴恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

根據(jù)其原理及計算方法，我們知道由于企業(yè)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，并且用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵頂出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，和原來執(zhí)行的“先征后退”辦法相比，地方將損失既有增值稅收入。國家為鼓勵地方積極性，采取計算并調(diào)庫的辦法，將這部分稅款由中央金庫調(diào)至地方金庫，補償了原屬于地方的稅源。因此，“免抵退”辦法對地方來說并不會造成稅源的損失。但會因為審批和調(diào)庫時滯使收入后移。同時現(xiàn)執(zhí)行的出口退稅分擔(dān)辦法，既“核定出口退稅基數(shù)，超出基數(shù)的部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負(fù)擔(dān)”，會使地方財政負(fù)擔(dān)增加。

舉個簡單的例子：甲企業(yè)為生產(chǎn)型內(nèi)銷企業(yè)，月初無留抵，某月實現(xiàn)內(nèi)銷1000萬元，進(jìn)項為100萬元，該企業(yè)征稅率為17%，根據(jù)計算，應(yīng)納增值稅計算結(jié)果為：應(yīng)納增值稅=1000萬元×17%-100萬元=70萬元；

乙企業(yè)和甲企業(yè)產(chǎn)品相同，只不過其產(chǎn)品均為外銷，其他數(shù)據(jù)均相同，其出口退稅率為13%，根據(jù)免抵退稅計算辦法，其應(yīng)納增值稅計算結(jié)果為：

應(yīng)納增值稅=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（進(jìn)項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）=0-(100-40)=-60萬元(留抵)應(yīng)免抵退稅額=出口貨物銷售額×出口貨物退稅率=130萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=60萬元

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=130-60=70萬元

乙企業(yè)免抵稅額通過金庫調(diào)庫后形成地方增值稅收入70萬元，和甲企業(yè)相比其稅收貢獻(xiàn)是一樣的。

根據(jù)其原理及計算方法，在其他因素不變的情況下，隨著外銷比例的提高會引起企業(yè)應(yīng)納增值稅的減少，但也會相應(yīng)導(dǎo)致免抵稅額的增加，反之亦然，但最終不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化。但在征退稅率不同情況下，進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額會隨著外銷比例的提高而提高，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。

同樣道理，在其他因素不變的情況下，隨著出口退稅率的提高，企業(yè)應(yīng)納增值稅會減少，但也會相應(yīng)導(dǎo)致免抵稅額的增加，也不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化。在征退稅率不同情況下，進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額會隨著出口退稅的提高而減少，從而增加企業(yè)的利潤。

結(jié)論：

1、和原來執(zhí)行的“先征后退”辦法相比，“免抵退”辦法不會對地方造成稅源的損失，發(fā)展外向型經(jīng)濟、擴大外銷規(guī)模將會帶來地方稅源的增長。但現(xiàn)執(zhí)行的出口退稅分擔(dān)辦法，會使地方財政負(fù)擔(dān)增加。

3、外銷比例、出口退稅率的變化不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化（但有可能影響利潤），只是影響出口退稅額的同向變化。

牡丹江國稅局 2009年10月14日星期三

第二篇：新免抵退稅辦稅流程

新免抵退稅辦稅流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業(yè)范圍：

經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體上包括所有的外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

二、辦理免抵退稅之前需要做的準(zhǔn)備工作：

１、辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。

２、辦理出口退稅登記證。

３、企業(yè)必須及時取得出口退稅聯(lián)的《出口貨物報關(guān)單》和出口退稅聯(lián)的《外匯核銷單》

４、指定專人負(fù)責(zé)出口退稅工作。并要求其學(xué)會使用企業(yè)版免抵退稅申報軟件。

三、辦理免抵退稅的日常事務(wù)操作：

（一）、進(jìn)料加工合同的登記備案和合同核銷手續(xù)：

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向征稅機關(guān)辦理進(jìn)料加工登記備案手續(xù)。

2、轉(zhuǎn)廠報關(guān)單的原件與復(fù)印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業(yè)上報的所有的轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口報關(guān)單復(fù)印件必須事先同原件進(jìn)行核對無誤后，在報關(guān)單復(fù)印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業(yè)公章后，連同報關(guān)單原件一起上報給主管國稅征收分局進(jìn)行核對，以確保企業(yè)上報報關(guān)單復(fù)印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉(zhuǎn)廠報關(guān)單企業(yè)才可以拿去海關(guān)核銷。

3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，應(yīng)持手冊原件、復(fù)印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。只有到國稅部門辦理完進(jìn)料加工合同核銷手續(xù)后，企業(yè)才可以到海關(guān)辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷手續(xù)。

（二）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件丟失后的補辦規(guī)程：

1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》一式三聯(lián)（見附表一），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人私章和企業(yè)公章后連同丟失的報關(guān)單的其他任何聯(lián)次復(fù)印件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》兩聯(lián)給企業(yè)。

3、企業(yè)憑稅局退回的兩聯(lián)《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》及海關(guān)要求提供的其他資料到海關(guān)有關(guān)部門辦理出口退稅聯(lián)報關(guān)單的補辦手續(xù)。

（三）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)外匯核銷單原件丟失后的補辦規(guī)程：

1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》（見附表二），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋企業(yè)公章后連同出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口涉外稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，將《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》退回給企業(yè)。

3、企業(yè)憑稅局退回的《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯(lián)核銷單的補辦手續(xù)。

四、免抵退稅企業(yè)的申報征收：

免抵退稅企業(yè)是按月進(jìn)行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個月內(nèi)進(jìn)行免抵退稅清算工作。

（一）、企業(yè)納稅申報和免抵退稅申報是同時進(jìn)行的，企業(yè)必須在月度終了后10天內(nèi)上報給主管征收分局如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》一式3份

2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份

3、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》一式2份

4、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)/抵扣聯(lián)明細(xì)表》一式2份

5、財務(wù)報表一式2套

6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復(fù)印件各一份）、發(fā)票存根及封面一份

7、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》4份

8、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項稅金抵扣情況表》4份

9、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報表》4份。

10、企業(yè)上報盤（內(nèi)有企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)單等電子申報數(shù)據(jù)）。

11、其他資料：

①、直接出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)原件、外匯核銷單出口退稅聯(lián)原件和出口發(fā)票原件及直接出口收入封面1份。

②、轉(zhuǎn)廠出口貨物報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。

③、直接進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。

（二）、年終清算時、企業(yè)必須按稅務(wù)分局具體要求上報如下表格：

1、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》

2、《生產(chǎn)企業(yè)清算備案明細(xì)表》

五、免抵退稅辦稅示意圖：

辦理一般納稅人認(rèn)定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進(jìn)料加工合同登記備案手續(xù)————>及時取得各種報關(guān)單，尤其是出口退稅聯(lián)出口報關(guān)單和出口退稅聯(lián)外匯核銷單————>辦理轉(zhuǎn)廠報關(guān)單原件與復(fù)印件核對工作————>（丟失單證時，辦理相關(guān)單證補辦手續(xù)）————>海關(guān)核銷登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷手續(xù)————>納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管國稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標(biāo)時，辦理免抵調(diào)庫和退稅工作————>年終時辦理免抵退稅清算。

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策

出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法

一、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦 理退（免）稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3.凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的 產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退” 稅時，須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》備注欄中注明）。對生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實 施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等（原則上以海關(guān)確定的離岸價格為準(zhǔn)，部分海關(guān)未在出口報關(guān)單上直接注明離岸價的，可以用成交價格減運保費確定，一張報關(guān)單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進(jìn)行分?jǐn)傆嬎愦_定）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個內(nèi)不予調(diào)整。

四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計算

（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為 ：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算

1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進(jìn)項稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型 出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退” 稅的辦法。

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如不實行按月計算“免、抵、退”有困難的，經(jīng)出口企業(yè)申請 ,如企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確 有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法的申請，報經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對財稅〔2002〕7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在中間 發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦 法。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時回籠退稅單證，按規(guī)定的期限及時向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)。由于新“免、抵、退 ”稅辦法是按單證齊全計算審批“免、抵、退”稅額，每月單證申報只能一次，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā) [2004] 64號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，退稅部門可暫不按國稅發(fā)[2004] 64號第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報的，以 及生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨 物計提銷項稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。銷項稅額計提公式如下： 一般納稅人：

銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征稅率）×征稅率

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后應(yīng)及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并按現(xiàn) 行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售。

（二）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)（總局的8.0版軟件）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，在每月納稅申報期限內(nèi)（一般為每月 1-10日）通過Web方式進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審（原則上要求出口企業(yè)都能通過網(wǎng)上預(yù)申報，對個別企業(yè)因各種原因不能通過Web申報的，可將數(shù)據(jù)生成到軟盤、U盤等儲存介質(zhì)中，在8-10日到我局辦稅大廳進(jìn)出口窗口進(jìn)行預(yù)審）。各種數(shù)據(jù)包括：進(jìn)料加工手冊登記錄入、進(jìn)口料件明細(xì)錄入、進(jìn)料加工核銷錄入（以上為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項）、出口貨物明細(xì)申報錄入、收齊出口單證明細(xì)錄入。

（三）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細(xì)申報標(biāo)識，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)。

若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須先向退稅部門申請出具進(jìn)料加工免稅證明，在取得進(jìn)料加工免稅證明后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)中 模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)將《增值稅納稅申報表》的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》，并生成匯總申報數(shù)據(jù)。

（五）在增值稅納稅申報期限內(nèi)，將生成的明細(xì)申報數(shù)據(jù)和匯總申報數(shù)據(jù)通過Web方式（要求出口企業(yè)都實行Web網(wǎng)上申報）向我局辦稅大廳征收窗口進(jìn)行“免、抵、退”稅申報，在完成“免抵退”稅申報后，才能進(jìn)行《增值稅納稅申報表》的申報。

（六）生產(chǎn)企業(yè)打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報報表。

（七）生產(chǎn)企業(yè)在每月的8-12日(節(jié)假日順延一天)，帶上已經(jīng)“免、抵、退”稅Web申報的單證齊全申報資料，進(jìn)行退稅單證正式申報。

（八）進(jìn)出口部門在單證審核過程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重新生 成明細(xì)申報數(shù)據(jù)和匯總申報數(shù)據(jù)通過Web進(jìn)行正式申報數(shù)據(jù)的重新上報。

（九）生產(chǎn)企業(yè)每月月底前（一般為每月 28—30日）可通過Web下載反饋信息（經(jīng)審核和重新上報后，一般企業(yè)的申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)端的審批數(shù)基本相一致，企業(yè)可不再作數(shù) 據(jù)調(diào)整）。

（十）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅申報時計算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)賬戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退 稅”賬戶核算。下月《增值稅納稅申報表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算出的“應(yīng)退稅額”填列。

六、辦理“免、抵、退”稅申報所需的資料 為方便企業(yè)，減少重復(fù)上報資料，根據(jù)“免、抵、退”網(wǎng)上申報，數(shù)據(jù)實行計算機核對，資料信息共享的特點，我局簡化和調(diào)整了企業(yè)的 上報資料，除按以上要求進(jìn)行網(wǎng)上數(shù)據(jù)上報外，在進(jìn)行“免、抵、退”稅單證正式申報時還應(yīng)提供下列資料。

（一）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅單證齊全申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（當(dāng)期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（前期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 4.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》； 5.裝訂成冊的原始憑證：

（1）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)[2004] 64號文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報時提供，除此之外的企業(yè)在單證申報時可暫不提供，但必須在報關(guān)出口之日起180天 內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明；（3）代理出口貨物證明；（4）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； 6.中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦 理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

（三）生產(chǎn)企業(yè)在次年 1月份增值稅納稅期限內(nèi)，將1-12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（出口貨物）裝訂成冊上報到辦稅大廳進(jìn)出 口窗口；

七、辦理“免、抵、退”稅申報的要求

（一）對有出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅申報每月必須在增值稅納稅申報前進(jìn)行。對當(dāng)期既無出口業(yè)務(wù)又未收齊單證的，也必 須進(jìn)行“免、抵、退”稅申報，即零申報。

（二）在“免、抵、退”稅申報之前，必須先進(jìn)行預(yù)審。未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而進(jìn)行“免、抵、退”稅申報的，對上報的退稅單證 作退單處理。多次發(fā)現(xiàn)未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而申報的，將根據(jù)國稅發(fā) [2004]64號文件第二條規(guī)定對企業(yè)按六類企業(yè)進(jìn)行管理。

（三）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

1.“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包 括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；

2.“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算 填報，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷 售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進(jìn)法”計算，其金額為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。

3.“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4.“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即 為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。5.若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增 值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（四）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

1.生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報 明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

2.對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企 業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng) 期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。

（五）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致； 2.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；

3.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

4.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民 幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。

5.“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報。

6.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相 應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整。7.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額 ”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

（六）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期 可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允 許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或 負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補稅額 =退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

八、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有 關(guān)證明。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》（外商投資企業(yè)不需提供）、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口 制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門 按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口 料件組成計稅價格計算出具。3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》，持《進(jìn)料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān) 登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實際發(fā)生情況出具核銷后的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。

1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補 辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門 出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng) 由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

4.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅 款，應(yīng)補稅額 =退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已 視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

第四篇：免抵退稅申報常見問題及解決辦法

第五部分、“免、抵、退”稅申報的常見問題及解決辦法

目錄：

一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集???????????????????????????

1二、生成申報數(shù)據(jù)??????????????????????????1-

2三、免稅證明的出具?????????????????????????2-

3四、反饋信息處理??????????????????????????3-

4五、報表打印????????????????????????????4-

5一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集

1、在錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)為什么提示手冊沒有登記？

有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在錄入明細(xì)數(shù)據(jù)之前，必須先進(jìn)行進(jìn)料加工手冊的登記錄入。如果手冊已登記，仍然提示這個疑點，那么，就要檢查進(jìn)料加工手冊號有否錄錯（如果手冊辦理了登記后，內(nèi)容變更，不需要重新辦理登記）。

2、在錄入出口明細(xì)時，提示“手冊有效期已逾期”如何處理？ 這表明該手冊已過有效期，企業(yè)可以忽略此問題繼續(xù)錄入。

3、多份出口發(fā)票對應(yīng)一張報關(guān)單和一張核銷單時，無法輸入多個發(fā)票號碼，怎么辦？

企業(yè)只需輸入一張主要出口發(fā)票的號碼，金額要輸入所有相關(guān)發(fā)票的合計數(shù)。

4、錄入美元匯率時，錄入當(dāng)時的匯率為8.0946，但系統(tǒng)算出來的人民幣到岸價怎么少了100倍呢？

因為系統(tǒng)規(guī)定在錄入原幣匯率時是以100單位原幣折合人民幣來輸匯率的，正確的錄入是809.46。

5、報關(guān)單上每筆出口記錄對應(yīng)的“數(shù)量及單位”為一個以上的，怎么辦？ 企業(yè)要選擇第一個“數(shù)量及單位”錄入。

二、生成申報數(shù)據(jù)

1、在申報明細(xì)數(shù)據(jù)時，為什么提示同一報關(guān)單單證收齊標(biāo)志不一致？ 這種情況一般是在收齊單證的時候，由于有負(fù)數(shù)沖減的數(shù)據(jù)，造成有相同報關(guān)單號的數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)沒有同時作收齊。企業(yè)只需找到這些數(shù)據(jù)然后作單證收齊即可。

2、生產(chǎn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)后，如果要返回修改，如何操作？

生產(chǎn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)后，必須撤銷當(dāng)月申報數(shù)據(jù)之后方可進(jìn)行修改。在系統(tǒng)菜單下“申報數(shù)據(jù)處理—撤銷已申報數(shù)據(jù)”中，分別可以撤消匯總數(shù)據(jù)和明細(xì)數(shù)據(jù)。

3、生成預(yù)申報時出現(xiàn)文件正在使用，無法生成。由于軟盤設(shè)成寫保護(hù)，請取消寫保護(hù)。

4、在生成申報數(shù)據(jù)后，為什么看不到數(shù)據(jù)了？

在生成申報數(shù)據(jù)后，數(shù)據(jù)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到綜合數(shù)據(jù)查詢中了，用戶可以從綜合數(shù)據(jù)查詢中查看已申報的數(shù)據(jù)。

5、撤消申報數(shù)據(jù)后，錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否也被刪除？

撤消申報數(shù)據(jù)只能更改數(shù)據(jù)的申報標(biāo)志，而不會將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)刪除。

6、在生成匯總數(shù)據(jù)以后，怎么才能撤消明細(xì)申報數(shù)據(jù)？ 要先撤消匯總數(shù)據(jù)，才能撤消明細(xì)申報數(shù)據(jù)。

三、免稅證明的出具

1、當(dāng)月有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的收齊單證，為什么單證收齊的銷售額不能全部出具免稅證明，有時甚至出不到免稅證明？

這種現(xiàn)象是正常的，因為采用“實耗法”計算的免稅證明，在計算出“進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”后，還要與對應(yīng)手冊的進(jìn)口料件的實際進(jìn)口金額進(jìn)行比較，如果對應(yīng)手冊剩余未出具免稅證明的進(jìn)口料件金額比計算出來的進(jìn)口料件組成計稅價格少，那么，當(dāng)月的免稅證明最多只能按照剩余未出具免稅證明的進(jìn)口料件金額計算出具，由此，造成當(dāng)月單證收齊的銷售額不能全部出具免稅證明，由于這個原因，如果對應(yīng)手冊的進(jìn)口料件在上月已全部計算出具免稅證明，本月又沒有進(jìn)口新的料件，那么，當(dāng)月就出具不到免稅證明了。

2、手冊核銷后，如何出具免稅證明？

手冊核銷當(dāng)月，系統(tǒng)會根據(jù)手冊的實際進(jìn)口料件總值、應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件金額、實際出口貨物總值、未出口產(chǎn)品金額計算實際分配率，并出具手冊核銷免稅證明，如果手冊核銷當(dāng)月仍有未計算出具免稅證明的進(jìn)口料件，則出具正數(shù)的免稅證明，如果手冊核銷當(dāng)月進(jìn)口料件有調(diào)減數(shù)據(jù)，則出具負(fù)數(shù)的免稅證明。手冊核銷后，如果手冊的出口貨物仍有未收齊單證，在收齊單證申報時亦不再出具免稅證明。

對上述兩個問題列表舉例說明如下：假設(shè)手冊的計劃分配率為60％。

3、撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)再生成后，為何要重新出具免稅證明？

企業(yè)在辦理申報后，如果要撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)，在重新生成明細(xì)數(shù)據(jù)后，必須重新出具免稅證明，否則，在以后月份將可能出現(xiàn)“企業(yè)計算出具的免稅證明的結(jié)果比審核系統(tǒng)計算的結(jié)果大”的疑點。

解決辦法：在“綜合數(shù)據(jù)查詢”中，查詢以前月份的匯總表，記錄匯總表中存在有抵減額的月份，再查看免稅證明數(shù)據(jù)對應(yīng)的月份是否都有免稅證明數(shù)據(jù)，若有缺漏的，需進(jìn)入該月份，將該月的免稅證明重新出具即可（不用撤消以前月份數(shù)據(jù)）。

四、反饋信息處理

1、如果一個月預(yù)審后沒有任何錯誤信息，是否要做反饋信息處理？

必須做稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理。因為預(yù)審核反饋信息除了報告當(dāng)月明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的疑點信息外，還對系統(tǒng)中所有已出口未收齊單證的電子信息情況給予反饋，如果前面月份有電子信息不齊的明細(xì)，本月信息到了，只有做稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理才能將電子信息的情況讀入“申報系統(tǒng)”，并把以前做的信息不齊標(biāo)志給取消掉。（切記：做反饋信息處理之前，必須先撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)）

2、在讀入反饋信息后，查詢出口信息不齊情況，有出口信息不齊記錄，應(yīng)怎樣操作？

檢查出口信息不齊記錄中，有否當(dāng)期收齊單證的數(shù)據(jù)，如果有，即是表明退稅

部門還未收到這些數(shù)據(jù)的信息，請馬上提交。

3、“出口單證不齊”與“信息不全”有什么聯(lián)系與區(qū)別？

聯(lián)系：二者都包括報關(guān)單、核銷單和代理出口證明。區(qū)別：“出口單證”是指紙質(zhì)單證不齊，而“信息不全”是指稅務(wù)機關(guān)審核系統(tǒng)中還沒有相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

4、對于“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單”的疑點應(yīng)怎樣處理？

此疑點在當(dāng)月出口并收齊單證時出現(xiàn)，由于當(dāng)月出口并收齊的單證的電子信息未傳輸?shù)蕉悇?wù)部門，因此，反饋給企業(yè)的信息中會提示此疑點。企業(yè)應(yīng)檢查是否已提交報關(guān)單電子信息，如果未提交，請馬上提交。提交后，重新進(jìn)行預(yù)申報，并將預(yù)審反饋信息重新讀入“申報系統(tǒng)”并處理后，重新生成數(shù)據(jù)。

5、稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息中，有以下出錯信息：外幣匯率不在規(guī)定范圍內(nèi)。企業(yè)在確認(rèn)外幣匯率沒有錯誤的情況下可以忽略不計。

6、在讀入反饋信息時，出現(xiàn)“沒有反饋信息，無效退出”。

這是由于在讀入反饋信息時，用戶沒有正確指定反饋信息存放的路徑。

7、當(dāng)月有收齊前期出口單證數(shù)據(jù)，但匯總表中“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”中沒有數(shù)據(jù)？

先確認(rèn)報關(guān)單信息是否已提交，如果已提交成功，向退稅部門辦理預(yù)申報，接收到反饋信息后，撤銷已申報數(shù)據(jù)，讀入預(yù)審的反饋信息，做反饋信息處理，把以前做的信息不齊標(biāo)志給取消掉，然后重新生成匯總表數(shù)據(jù)。

五、報表打印

1、本期收齊前期單證，單獨打印給稅局，怎么打?。?/p>

在收齊出口單證明細(xì)錄入中錄入數(shù)據(jù)，生成明細(xì)數(shù)據(jù)后方可打印。

2、在打印時總是指示頁標(biāo)頭過大，這是怎么回事？

出現(xiàn)這種情況時首先要先檢查打印機是否支持，本系統(tǒng)一般支持star3200系列、star-6400和epson-1600k系列等，在打印時將橫、縱向切換一下并調(diào)整下頁邊距（要記得保存），然后可以通過預(yù)覽來查看，如果還不支持請選擇excel打印。

3、在打印明細(xì)數(shù)據(jù)的時候為什么提示沒有可打印數(shù)據(jù)？

這種情況企業(yè)要先檢查所屬期是否正確，另外要檢查是否已生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)。

4、在選用excel打印時，有些字段出現(xiàn)#號，如何處理？

若在excel打印中出現(xiàn)的打印#號的問題，用戶可以在打印預(yù)覽的時候通過點擊“頁邊距”選項來手動調(diào)整邊框解決這個問題。

5、有當(dāng)期出口并當(dāng)期收齊的單證，但是打印不出當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表，系統(tǒng)提示“找不到該變量”？

打印申報報表有兩種方式：申報系統(tǒng)打印和Excel打印，打印當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表需使用Excel打印的方式。

第五篇：免抵退稅申報流程

免抵退稅申報流程

1.免抵稅預(yù)申報

1、免抵退稅預(yù)申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退

（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊申報明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申

會計新手，如何做賬

（一）、到新成立的公司從事財務(wù)工作第一個月必須會處理的10個專業(yè)問題

1、到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？ 答：首先要考慮建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。

2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？

答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實收資本。

3、第一個月作賬必須解決的稅種問題？ 答：

一、增值稅稅額計算；

二、計提地稅稅金：按照稅法要求，企業(yè)在計算出繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，按應(yīng)繳納的增值稅為基數(shù)

三、其他稅種計算及繳納：正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等

4、組織機構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？

答：

（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：

1、工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本

2、組織機構(gòu)代碼證（正、副）本

3、國稅、地稅登記證（正、副）本

4、公章、財務(wù)專用章、法人代表名章各一枚

5、驗資報告（企業(yè)留存）

6、公司章程一份

（二）有限公司費用

1、核名費用30元（市局有，區(qū)局辦沒有）

2、驗資費用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收?。?/p>

3、工商注冊費0.08%（按注冊資本0.08%收?。?/p>

4、代碼證費108元

5、國、地稅100元

6、刻章600元（各地區(qū)有差異）

（三）有限公司辦理程序：

1.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾埫Q預(yù)先核準(zhǔn)； 2.銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；

3.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照； 4.刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5.當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗局辦理組織機構(gòu)代碼證； 6.當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記； 7.當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記； 8.銀行申請設(shè)立基本戶；

5、如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務(wù)登記？

答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。實際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營，應(yīng)在拿到組織機構(gòu)代碼證書后立即開始辦理稅務(wù)登記手續(xù)。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。

6、建賬時一般需要哪幾本賬？

答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。

第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，一般企業(yè)采用的是科目匯總表賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)科目匯總表登記。需要設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬等。

7、每月會計核算的流程是什么？

答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環(huán)。簡單點說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報表。一個月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報稅，納稅。

8、注冊資金未到位的問題？

答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任.，屬于抽逃資金。

9、哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?

答：

1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅。每月1-15日向所在地主管國稅機關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；

A、增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到80萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達(dá)到50萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。

B、消費稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；

C、車輛購置稅在購買車輛時繳納；

D、企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；

2、在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的3、9月）。

3、具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。

（二）、到已成立且經(jīng)過一段經(jīng)營過程的公司從事財務(wù)工作必須會處理的專業(yè)問題

1、應(yīng)聘了出納崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。答：出納交接,一般由會計負(fù)責(zé)人監(jiān)交,前任出納必須將手中未記帳的單據(jù)登記入帳.然后填寫一式三份的交接清單,內(nèi)容包括:

1、列明支票張數(shù)及支票號碼。

2、現(xiàn)金金額及票面額。

3、發(fā)票張數(shù)及號碼。

4、帳簿名稱及冊數(shù)。

5、印章及其他

類物品。交接雙方核對無誤后，交、接雙方及監(jiān)交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。

2、應(yīng)聘了會計崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。

1、將尚未處理完畢的業(yè)務(wù)，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。

2.、整理保管的各種會計資料（如憑證、帳簿、報表等）和各種會計物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。

3、整理尚無法處理的業(yè)務(wù)，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等。

4、交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會計處理的流程方法等等。這些內(nèi)容視你的具體情況而定，以將你工作的內(nèi)容交待清楚為準(zhǔn)。

5、使用電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電腦上實際操作，以保證操作正常。

打印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。

會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時作好移交準(zhǔn)備

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。

現(xiàn)金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。

會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

3、哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

4、老板提出部分收入不入賬，以達(dá)到少交稅的目的該怎么辦？

答：對企業(yè)來講，如果想合理避稅的話，除了爭取稅法范圍之內(nèi)的優(yōu)惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優(yōu)惠條款。如果把優(yōu)惠政策選對了，就很可能達(dá)到

合理避稅的目的了。

5、固定資產(chǎn)四種計提折舊的方法都可以用嗎？ 答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應(yīng)大于后期所提的折舊額。這兩種方法的采用須經(jīng)稅務(wù)部門報批。

所得稅法里規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用平均年限法。并且固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更前報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

6、低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎？ 答首先是攤銷方法問題： 《企業(yè)會計制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。這里的“分次攤銷法”包括“五五攤銷法”、“分期平均攤銷法”和“降等攤銷法”。其次是攤銷核算的操作問題：

“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”帳戶下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級帳戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。

再次是低值易耗品控制問題： 在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關(guān)成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。而“分次攤銷法”則不會出現(xiàn)這種情況。

最后是“五五攤銷法”問題：

在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會計核算操作最簡便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成帳外資產(chǎn)。但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會導(dǎo)致“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列資產(chǎn)。因為，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其實際價值已低于其帳面價值（即：其實際價值已低于其原取得成本的50%），會導(dǎo)致這段時間少計成本、費用，以致在“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。這顯然不符合謹(jǐn)慎性原則要求?；蛟S這也正是新的《企業(yè)會計制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。

7、無形資產(chǎn)的攤銷年限在實際工作中怎樣執(zhí)行?對會計核算有什么影響？ 答：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定：

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)

定的受益年限；

(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。

攤銷無形資產(chǎn)價值時：

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計攤銷

8、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整是在季度末調(diào)，還是在年末調(diào)？ 答：年末調(diào)。

一般納稅人新辦戶申請發(fā)票需要提供的資料：（以朝陽國稅六所為例）

1、增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表2份

2、行政許可一套，包括：決定書送達(dá)回證+通知書送達(dá)回證+稅務(wù)行政許可事項審查意見書+準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書+稅務(wù)行政許可受理通知書+稅務(wù)行政許可申請表（均由稅務(wù)所提供）

3、最高開票限額申請表

4、一般納稅人批復(fù)復(fù)印件

5、A4紙打印書面申請發(fā)票一份

6、法人、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件一份，委托授權(quán)書一份

7、房租合同復(fù)印件一份

8、稅務(wù)登記證副本原件

注：1.窗口辦理時盡量攜帶公章、人名章、財務(wù)章

2.小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人需要填寫“發(fā)票繳銷登記表”，把手寫版發(fā)票全部繳銷（繳銷：未開完的發(fā)票寫上“作廢”并用剪刀剪掉一個小角，找專管員簽字）3.流程時間為8個工作日后領(lǐng)取發(fā)票通知單

流程：

1、企業(yè)成為一般納稅人

2、遞交增值稅發(fā)票票種核定申請表-----領(lǐng)取通知書---發(fā)行金稅卡

3、航天金稅通知培訓(xùn)時間（2天的培訓(xùn)期，需要考試通過）

4、航天金稅從國稅拿到金稅卡后會給企業(yè)打電話安裝“一機多票”系統(tǒng)

5、拿著金稅卡到國稅局購買發(fā)票

超級啰嗦：

1、如果企業(yè)著急開具發(fā)票，就必須拿到一般納稅人批復(fù)之后申請票種核定，票種核定流程時間是8個工作日，時間控制的好等培訓(xùn)完后就能拿到金稅卡。

2、金稅卡是開票的密鑰，因此此卡必須由專人保管好。

（申請票種核定---票種核定通知(8天）---發(fā)行、制作金稅卡（8天）---國稅工作人員通知航天金稅領(lǐng)卡（2天）---金稅通知企業(yè)（按時間先后順序）

3、安裝金稅系統(tǒng)所需要的電腦、打印機有條件的企業(yè)可以直接培訓(xùn)時夠買，也可以自己準(zhǔn)備。

建議從航天金稅那買。

4、航天金稅系統(tǒng)培訓(xùn)需要2天時間，受訓(xùn)者需要考試通過方可結(jié)業(yè)