第一篇：商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率偏低分析報(bào)告范本

如何寫稅負(fù)率低的分析報(bào)告

不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊(cè)資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時(shí)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負(fù)的原因:前三個(gè)月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:

1、行業(yè)特點(diǎn)；

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。

第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量；減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查 我上面說的是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅負(fù)低,要求企業(yè)提供的低稅負(fù)的自查報(bào)告的模式,不知道你說的分析報(bào)告，是針對(duì)提供給哪個(gè)部門使用的,基本格式和內(nèi)容應(yīng)該是差不多的!

第二篇：商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)偏低的原因分析范文

驊琿貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅稅負(fù)偏低的原因分析

桂林市國家稅務(wù)局象山分局：

我公司是從事貨物批發(fā)銷售的增值稅一般納稅人，上月實(shí)現(xiàn)銷售收入為323487.18元，銷售成本為307692.31元，銷售毛利率為4.88%，上交增值說款2685.12元，稅負(fù)為0.83%，稅負(fù)較低的原因如下：

第一，商業(yè)企業(yè)中普遍存在的“返利銷售”行為，是導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)稅負(fù)偏低的一個(gè)原因。返利銷售是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)的銷售價(jià)格或高于商業(yè)企業(yè)銷售價(jià)格的價(jià)格，將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，并以此價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票，而商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨價(jià)格或低于進(jìn)貨價(jià)格的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。這樣做的結(jié)果是，商業(yè)企業(yè)銷售“返利銷售”的貨物，銷項(xiàng)稅額等于甚至小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額也為零或?yàn)樨?fù)數(shù)，在“返利銷售”行為的作用下，商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)必然下降。

第二，由于市場競爭的結(jié)果，商業(yè)企業(yè)不得不降低銷售價(jià)格，減少銷售毛利，這就使得商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值減少，其計(jì)繳的增值稅也會(huì)相應(yīng)減少。競爭是市場經(jīng)濟(jì)的最根本要求。只有競爭才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，才能促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，使企業(yè)在既有壓力又有動(dòng)力的環(huán)境中不斷提高自身素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益。在市場總需求一定的情況下，商業(yè)企業(yè)和個(gè)體商業(yè)（這里僅指小規(guī)模納稅人）在市場中所占的份額是一種此

消彼長的關(guān)系。個(gè)體商業(yè)的經(jīng)濟(jì)具有靈活多樣的特點(diǎn)，其各項(xiàng)費(fèi)用和其他負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，在商品銷售中往往采用薄利多銷的方式。另外，稅收在公平稅負(fù)方面還存在不足，使得商業(yè)企業(yè)與個(gè)體商業(yè)存在不公平競爭的現(xiàn)象。由于個(gè)體商業(yè)經(jīng)營者無帳或帳務(wù)不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其銷售額難以準(zhǔn)確掌握，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體商業(yè)經(jīng)營者大多采用定期定額的征收方式。這樣做的結(jié)果是個(gè)體商業(yè)經(jīng)營者實(shí)際繳納的稅款與按其實(shí)際銷售額計(jì)算的應(yīng)納稅存在相當(dāng)大的差距，從這一點(diǎn)看個(gè)體商業(yè)與商業(yè)企業(yè)相比處于競爭中的有利位置。這些有利的條件使得個(gè)體商業(yè)的發(fā)展很快，在市場份額中所占比重逐漸增大，對(duì)商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生沖擊。商業(yè)企業(yè)為了降低所受影響的程度，就不得不采取各種促銷形式，降低銷售價(jià)格就是最常用、最主要、也是比較行之有效的措施之一。商品銷售價(jià)格的降低，導(dǎo)致商品流通環(huán)節(jié)增值額的減少，根據(jù)增值額計(jì)征的增值稅也必然減少，在商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨價(jià)格不變的情況下，其稅負(fù)必然下降。

通過以上分析可以看出，造成我公司稅負(fù)偏低的主要原因了。

桂林市驊琿貿(mào)易有限責(zé)任公司

第三篇：正確理解稅負(fù)偏低的含義

正確理解稅負(fù)偏低的含義

最近一段時(shí)期，“稅負(fù)”成了企業(yè)納稅中的熱門詞匯，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估主要的指標(biāo)就是“稅負(fù)”。如何正確理解稅負(fù)？是否稅負(fù)偏低就意味企業(yè)不正常？下面我們通過稅務(wù)機(jī)關(guān)最近公布的一組數(shù)據(jù)來看看“稅負(fù)”的含義。

2006年4月，國家稅務(wù)總局公布了2005年全國重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)增值稅稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。這些結(jié)果顯示： 1、2005年這些企業(yè)總體的增值稅稅負(fù)下降了。整體稅負(fù)下降了0.1%。

2、在監(jiān)控的43個(gè)行業(yè)中，有25個(gè)行業(yè)的稅負(fù)下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，廢舊物資回收，整體增值稅稅負(fù)下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，變動(dòng)屬于比較劇烈。

3、在全部43個(gè)行業(yè)中，稅負(fù)高于5％的有10個(gè)行業(yè)，主要包括煙草、石油、煤炭、非金屬選礦、金屬等資源型、特殊性企業(yè)，一般行業(yè)超過5％的只有飲料制造、醫(yī)藥、農(nóng)林牧業(yè)等三個(gè)行業(yè)。其他的33個(gè)行業(yè)稅負(fù)低于5％。因此，稅負(fù)在2％－5％的企業(yè)屬于大多數(shù)，是增值稅稅負(fù)分布的主要區(qū)間。

4、稅負(fù)最高的行業(yè)是煙草行業(yè)，稅負(fù)為10.39％。

5、稅負(fù)最低的行業(yè)是批發(fā)行業(yè)，稅負(fù)2％以下。

通過對(duì)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們可以看出：

1、增值稅稅負(fù)是波動(dòng)的，有升有降，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)狀況的變化，稅負(fù)發(fā)生波動(dòng)是正?，F(xiàn)象，行業(yè)的整體稅負(fù)也一樣具有波動(dòng)性，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)的稅負(fù)與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，我們要清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)的行業(yè)平均數(shù)據(jù)是如何取得的，是什么時(shí)候的，是否具有可比性；

2、稅負(fù)具有比較大的行業(yè)差異，不同行業(yè)之間，差異比較大。因此，判斷企業(yè)的稅負(fù)只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

3、大部分企業(yè)的稅負(fù)在2％－5％之間，也就是：大致在商業(yè)零售小規(guī)模企業(yè)的4％的稅負(fù)左右，如果小規(guī)模納稅人繳納6％的稅實(shí)際上已經(jīng)偏高，如果公司的稅負(fù)在2％－5％之間，就整體而言，是比較正常的。

通過以上特征，我們可以看到：

1、通過稅負(fù)來分析企業(yè)是否偷稅的作用是有限的；

2、企業(yè)應(yīng)關(guān)注自己的稅負(fù)，同時(shí)搜集自己行業(yè)的稅負(fù)；

3、稅負(fù)偏低不是問題，稅負(fù)偏低自己不能合理解釋才是問題。

因此，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注稅負(fù)，同時(shí)分析稅負(fù)產(chǎn)生的原因，對(duì)稅負(fù)能合理解釋和計(jì)算。

4、如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。我們看一個(gè)例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8% 如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。

可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

看一個(gè)假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：

一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方； 一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。

可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來推動(dòng)市場。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場，對(duì)經(jīng)銷商沒有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)： 第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67%；

第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7%。

6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評(píng)估的效果會(huì)大打折扣。

5、企業(yè)如何實(shí)施納稅自查 企業(yè)要進(jìn)行納稅自查的原因包括：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查前要求企業(yè)自查；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅疑問要求自查并解釋。

隨著《納稅評(píng)估管理辦法》（國稅發(fā)【2005】43號(hào)）的頒布和推廣，現(xiàn)在很多企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)質(zhì)疑約談通知書》或者是《稅務(wù)異常預(yù)警通知書》，企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋。

接到類似的通知書，企業(yè)應(yīng)該怎么辦？很多企業(yè)都是六神無主，心理驚慌，一心一意想補(bǔ)點(diǎn)稅款，跟稅務(wù)機(jī)關(guān)疏通關(guān)系了事。這些應(yīng)對(duì)方法都是錯(cuò)誤的，我們提供以下建議供企業(yè)參考：

1、“面黃的不一定有病”。有些企業(yè)不了解《納稅評(píng)估管理辦法》的內(nèi)容，以為稅務(wù)機(jī)關(guān)要求自查或者約談或者預(yù)警就是發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的問題，肯定被人抓住了把柄，不補(bǔ)點(diǎn)稅肯定擺脫不了干系。

很多企業(yè)急急忙忙補(bǔ)稅就是因?yàn)樯鲜鲈蚝托睦碓斐傻?。建議大家首先要學(xué)習(xí)《納稅評(píng)估管理辦法》，今后，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估已經(jīng)是一項(xiàng)正常的管理手段，企業(yè)會(huì)經(jīng)常面對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，企業(yè)需要分析的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑問是否合理，企業(yè)是不是真的存在納稅問題。如果沒有問題，提出合理的解釋就可以，沒有必要心慌。面黃的人不一定是病人，發(fā)現(xiàn)你面黃，不是你就有病在身。所以，首先要保持鎮(zhèn)靜，不要陷入恐慌。

2、了解稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知的背景。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出稽查或者自查或者預(yù)警通知書往往有一定的背景，比如：全國范圍內(nèi)的專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)行業(yè)檢查，重點(diǎn)稅種檢查等。了解稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知的背景，我們才能做好自查，以免草木皆兵，到處自查。了解情況可以通過稅收管理員、稅務(wù)機(jī)關(guān)其他人員、中介人員、了解稅務(wù)文件等方式獲取信息。

3、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求自查。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行自查。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)也是企業(yè)自查的重點(diǎn)。企業(yè)自查應(yīng)該把關(guān)注點(diǎn)放在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和重大稅務(wù)漏洞上，至于平時(shí)的小會(huì)計(jì)差錯(cuò)，白單入賬、申報(bào)計(jì)算差錯(cuò)等小錯(cuò)誤可以置之不理。有重大問題，應(yīng)及時(shí)更正，并考慮補(bǔ)稅，沒有重大錯(cuò)誤，不應(yīng)該因?yàn)榭只哦a(bǔ)稅。

4、編寫自查報(bào)告。自查報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該包括：

公司情況介紹，公司采取了哪些自查措施，自查的結(jié)論。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的質(zhì)疑進(jìn)行分析，提供相關(guān)證據(jù)說明企業(yè)沒有問題。例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，公司為什么連續(xù)多年虧損？企業(yè)應(yīng)該分析企業(yè)虧損的原因，是銷售沒有達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模還是銷售量上不去，還是促銷費(fèi)用太高？每家企業(yè)都希望盈利，但是不是每家企業(yè)都能盈利，不盈利也是一種真實(shí)的經(jīng)營狀態(tài)。關(guān)鍵是企業(yè)能夠解釋清楚，企業(yè)究竟為什么虧損。

例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑：公司為什么稅負(fù)偏低？企業(yè)應(yīng)該分析公司的稅負(fù)是如何形成的，稅負(fù)偏低的原因是哪些？最好可以結(jié)合《納稅評(píng)估管理辦法》中的分析指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)就是運(yùn)用這些計(jì)算公式來分析企業(yè)的。

自查如果發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)補(bǔ)稅，也應(yīng)該把來龍去脈講清楚，把涉及的背景，金額，需要補(bǔ)稅的金額說明清楚，不能說：我補(bǔ)20萬稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就算了。如果你這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定認(rèn)為你的賬還大有潛力可挖。

5、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。提供了書面自查報(bào)告以后，還應(yīng)該主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，當(dāng)面解釋?？傊畡?wù)必在評(píng)估階段把問題解決，否則引起稅務(wù)稽查可能稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

本文是陸燕婭老師的講義內(nèi)容

1、增值稅一級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟

（一）監(jiān)控納稅人的申報(bào)情況。對(duì)超過納稅申報(bào)期限未辦理納稅申報(bào)者，在本納稅申報(bào)期結(jié)束后５日內(nèi)，向其發(fā)出催報(bào)通知。對(duì)連續(xù)兩個(gè)月逾期未申報(bào)的，列印《未申報(bào)納稅人清單》送交檢查。

（二）審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)。依據(jù)納稅申報(bào)表內(nèi)各指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，對(duì)所申報(bào)的應(yīng)納稅額進(jìn)行邏輯審核。對(duì)申報(bào)有誤的，應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)出《申報(bào)錯(cuò)誤更正通知》。

（三）按季計(jì)算分析納稅人銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率，計(jì)算公式如下：

本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額

１．銷售額變動(dòng)率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

上年同期應(yīng)稅銷售額

本年累計(jì)應(yīng)納稅額

２．稅負(fù)率＝－－－－－－－－－－×１００％

本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額

將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，對(duì)存在下列問題的納稅人，列印《納稅申報(bào)異常納稅人清單》送交二級(jí)稽核。

１．銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；

２．銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；

３．銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的。

前款所稱正常峰值，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的銷售額和稅負(fù)正常變化的上限或下限。即：銷售額變動(dòng)率正常峰值，為納稅人在正常經(jīng)營的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動(dòng)率（±）所能達(dá)到的最大值；稅負(fù)率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場、季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率變化所能達(dá)到的最小值或最大值。正常峰值由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。

2、增值稅二級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟

（一）審核增值稅納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄等資料之間的數(shù)據(jù)是否相符。

（二）對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證。

（三）運(yùn)用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)其抵扣聯(lián)進(jìn)行抽查驗(yàn)證。

（四）根據(jù)納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，做好案頭分析工作，對(duì)納稅人形成異常申報(bào)的原因作出初步判斷。

１．毛益率分析。根據(jù)損益表計(jì)算銷售毛益率，計(jì)算公式為：

銷售毛益率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×１００％

若本期銷售毛益率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)，下同）入帳，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額的問題。

２．存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析。適用于商品流通企業(yè)。分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)，計(jì)算公式為：

本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)＝［期末存貨較期初增加額（減少額用負(fù)數(shù)表示）＋本期銷售成本＋期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)表示）］×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×１０％

以進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。

３．銷售額分析。將損益表中的當(dāng)期銷售成本加上按成本毛利率計(jì)算出的毛益額后，與損益表、增值稅申報(bào)表中的本期銷售額進(jìn)行對(duì)比，若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入帳、掛帳或瞞報(bào)等問題。成本毛利率計(jì)算公式如下：

本年累計(jì)毛利額

成本毛利率＝－－－－－－－－－×１００％

本年累計(jì)銷售成本

第四篇：正確理解稅負(fù)偏低的含義

正確理解稅負(fù)偏低的含義

(2011-04-09 14:47:38)

標(biāo)簽： 分類： 財(cái)務(wù)知識(shí) 雜談

稅負(fù)”成了企業(yè)納稅中的熱門詞匯，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估主要的指標(biāo)就是“稅負(fù)”。如何正確理解稅負(fù)？是否稅負(fù)偏低就意味企業(yè)不正常？下面我們通過一組數(shù)據(jù)來看看“稅負(fù)”的含義。

國家稅務(wù)總局公布了全國重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)增值稅稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。這些結(jié)果顯示：

1、企業(yè)總體的增值稅稅負(fù)下降了。整體稅負(fù)下降了0.1%。

2、在監(jiān)控的43個(gè)行業(yè)中，有25個(gè)行業(yè)的稅負(fù)下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，廢舊物資回收，整體增值稅稅負(fù)下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，變動(dòng)屬于比較劇烈。

3、在全部

43個(gè)行業(yè)中，稅負(fù)高于5％的有10個(gè)行業(yè)，主要包括煙草、石油、煤炭、非金屬選礦、金屬等資源型、特殊性企業(yè)，一般行業(yè)超過5％的只有飲料制造、醫(yī)藥、農(nóng)林牧業(yè)等三個(gè)行業(yè)。其他的33個(gè)行業(yè)稅負(fù)低于5％。因此，稅負(fù)在2％－5％的企業(yè)屬于大多數(shù)，是增值稅稅負(fù)分布的主要區(qū)間。

4、稅負(fù)最高的行業(yè)是煙草行業(yè)，稅負(fù)為

5、稅負(fù)最低的行業(yè)是批發(fā)行業(yè)，稅負(fù)

10.39％。

2％以下。

通過對(duì)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們可以看出：

1、增值稅稅負(fù)是波動(dòng)的，有升有降，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)狀況的變化，稅負(fù)發(fā)生波動(dòng)是正常現(xiàn)象，行業(yè)的整體稅負(fù)也一樣具有波動(dòng)性，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)的稅負(fù)與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，我們要清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)的行業(yè)平均數(shù)據(jù)是如何取得的，是什么時(shí)候的，是否具有可比性；

2、稅負(fù)具有比較大的行業(yè)差異，不同行業(yè)之間，差異比較大。因此，判斷企業(yè)的稅負(fù)只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

3、大部分企業(yè)的稅負(fù)在2％－5％之間，也就是：大致在商業(yè)零售小規(guī)模企業(yè)的4％的稅負(fù)左右，如果小規(guī)模納稅人繳納6％的稅實(shí)際上已經(jīng)偏高，如果公司的稅負(fù)在2％－5％之間，就整體而言，是比較正常的。

通過以上特征，我們可以看到：

1、通過稅負(fù)來分析企業(yè)是否偷稅的作用是有限的；

2、企業(yè)應(yīng)關(guān)注自己的稅負(fù)，同時(shí)搜集自己行業(yè)的稅負(fù)；

3、稅負(fù)偏低不是問題，稅負(fù)偏低自己不能合理解釋才是問題。

因此，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注稅負(fù)，同時(shí)分析稅負(fù)產(chǎn)生的原因，對(duì)稅負(fù)能合理解釋和計(jì)算。

如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

我們看一個(gè)例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。

如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8% 如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。

可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況?？匆粋€(gè)假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：

一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方； 一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。

可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來推動(dòng)市場。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場，對(duì)經(jīng)銷商沒有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：

第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67%；

第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7%。

6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評(píng)估的效果會(huì)大打折扣。

第五篇：如何分析企業(yè)的增值稅稅負(fù)率

如何分析企業(yè)的增值稅稅負(fù)率

稅局每月會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，計(jì)算各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)。各個(gè)行業(yè)稅負(fù)可能每月都有一些小變化，并不是一個(gè)固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負(fù)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算出來你所在的企業(yè)增值稅稅負(fù)率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請(qǐng)你過去喝茶了。下面是我們平時(shí)應(yīng)該事前注意和分析的的數(shù)據(jù)，當(dāng)前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。

1、應(yīng)稅銷售額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

應(yīng)稅銷售額同比增長＝（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長＝（本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額－上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）÷上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額×100%。

3、應(yīng)納稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。

應(yīng)納稅額同比增長＝（本年累計(jì)應(yīng)納稅額－上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100％。

4、彈性系數(shù)：

（1）抵扣彈性＝進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。

附：總局計(jì)統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負(fù)指標(biāo)，供參考。

（2）稅收彈性＝應(yīng)納稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。

5、稅負(fù)率的計(jì)算

（1）內(nèi)銷企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。

（2）“免抵退稅”企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[“銷項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。

稅負(fù)率差異＝稅負(fù)率－上年同期（或行業(yè)平均）稅負(fù)率。

對(duì)高于行業(yè)稅負(fù)上限或低于預(yù)警下限的企業(yè)，為稅負(fù)率異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)預(yù)警異常的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。當(dāng)然，因企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業(yè)的稅負(fù)率也會(huì)不同。

如果你不幸被稅局約請(qǐng)“喝茶”，也不必太擔(dān)心，應(yīng)直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅負(fù)率”評(píng)價(jià)，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負(fù)率存在著波動(dòng)性也是很正常的。你應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)解釋形成原因，我給你準(zhǔn)備好的說辭有：（1）為了怕原料漲價(jià)，當(dāng)期原料購進(jìn)較多，這些只要提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和庫存報(bào)表就行；（2）商品銷路不暢，本期降價(jià)銷售較多，這些只要說明原因就行等等。

因此，我們要關(guān)注增值稅稅負(fù)率，但也不要搞人為的稅負(fù)率控制。