第一篇：企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及其對策分析

企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及其對策分析

[摘 要]對于一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是其命脈所在，也是企業(yè)所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，其控制工作做的好壞與企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營成敗有著密切關(guān)聯(lián)。然而，在實(shí)際發(fā)展過程中，很多企業(yè)還存在著財(cái)會內(nèi)部控制問題，這嚴(yán)重影響其進(jìn)一步的生存與發(fā)展。因此，只有打造高效、完善、成熟的財(cái)會內(nèi)部控制管理體系，才能促使其取得更大的發(fā)展成就。本文分析企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題，并基于這些問題提出了相應(yīng)的解決對策，為企業(yè)做好財(cái)會內(nèi)部控制工作出謀獻(xiàn)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)會管理；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.08.004

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）08-00-02

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，許多企業(yè)也獲得了巨大發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)所面臨的生存壓力和發(fā)展阻力也越來越大，在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須做好自身的財(cái)會內(nèi)部控制工作。良好的企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中更好地保障自身財(cái)產(chǎn)的安全性及穩(wěn)定性，并且能夠最大限度地減少企業(yè)資源浪費(fèi)，使企業(yè)資金得到合理利用。因此，作為企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制人員，要弄清楚企業(yè)在財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)所遇到的問題，并采取有效的解決措施，使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好，促使企業(yè)得到良好發(fā)展。企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財(cái)會管理機(jī)制不健全

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，會發(fā)現(xiàn)我國很多企業(yè)財(cái)會管理方面的機(jī)制不健全，這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財(cái)會惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補(bǔ)，而不是提前防范。這樣一來，一旦發(fā)生財(cái)會惡性事件，將會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此，要想將企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好，就要改革企業(yè)原有的財(cái)會管理模式，不斷完善企業(yè)的財(cái)會管理機(jī)制。同時(shí)，為盡可能地避免企業(yè)財(cái)會內(nèi)部出現(xiàn)問題，避免惡性財(cái)會事件的發(fā)生，要在財(cái)會管理中創(chuàng)立預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 缺乏足夠重視

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于管理人員沒有充分重視財(cái)會管理及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的管理意識比較薄弱。甚至有一些企業(yè)，根本不重視財(cái)會管理的內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有一套完善的財(cái)會管理制度，就能做好企業(yè)的財(cái)會管理工作，根本不需要對財(cái)會管理進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制。這使企業(yè)即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但由于工作人員的忽視，這套內(nèi)部控制體系也得不到嚴(yán)格執(zhí)行，難以充分發(fā)揮其作用。

1.3 財(cái)會管理理念未及時(shí)更新

人們受固有思維地限制，在實(shí)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，往往仍然以原有的財(cái)會制度為主，沒有及時(shí)更新工作理念。這導(dǎo)致企業(yè)在落實(shí)新的財(cái)會制度時(shí)，工作進(jìn)程會大打折扣，從而給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在實(shí)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，要及時(shí)更新財(cái)會工作人員的思想，促使他們與時(shí)俱進(jìn)，將新財(cái)會內(nèi)部控制的管理理念落實(shí)到位。

1.4 處理方式較為落后

在進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，很多的企業(yè)都存在一個(gè)問題，即管理和控制時(shí)，所采用的處理方式比較落后。這主要體現(xiàn)在企業(yè)的信息化程度偏低，例如，企業(yè)財(cái)會在進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)對賬時(shí)，仍然通過人工手動操作完成。在這個(gè)過程中，由于人為因素在很大程度上會影響到會計(jì)核算和對賬的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)會管理時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的會計(jì)信息失真現(xiàn)象，這會影響財(cái)會內(nèi)部控制工作的正常開展。

1.5 財(cái)會管理不一致

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，還容易出現(xiàn)財(cái)會管理不一致的現(xiàn)象。這主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)集團(tuán)往往會存在總公司和很多分公司的情況，由于每個(gè)子公司只管理自身企業(yè)的財(cái)務(wù)，極有可能導(dǎo)致集團(tuán)下的各個(gè)下屬公司出現(xiàn)財(cái)會制度不一致的現(xiàn)象。這就會使整個(gè)集團(tuán)的財(cái)會管理比較分散，從而導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身利益而損害其他企業(yè)甚至是整個(gè)集團(tuán)利益的不良現(xiàn)象。這會嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展，應(yīng)加大力度采取有效措施進(jìn)行處理。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制的有效措施

2.1 樹立現(xiàn)代理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

企業(yè)要想做好自身的財(cái)會內(nèi)部控制，管理者首先要認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制的重要性。為使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作更好地開展，企業(yè)管理者要做好相應(yīng)的帶頭工作，重視財(cái)會內(nèi)部控制。同時(shí)，還應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)相關(guān)人員充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制工作的重要性，根據(jù)公司的實(shí)際情況開展專題講座，設(shè)置相應(yīng)的考核制度，從而讓企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作得以順利開展，保障企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

2.2 重視財(cái)務(wù)審核

企業(yè)在開展財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，還要特別注意做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作。因?yàn)橹挥凶龊昧素?cái)務(wù)審核的工作，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出問題。即使有問題出現(xiàn)，也能第一時(shí)間進(jìn)行相應(yīng)的處理，從而防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，為使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作能夠更加順利地展開，還要將企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)區(qū)分開來，使他們在開展工作時(shí)，不出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，有效避免由于舞弊而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。最后，為使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效用發(fā)揮到最大程度，可以使審計(jì)人員直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，這樣不僅能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作的管理水平和工作效率，還能不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

2.3 落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率，所以企業(yè)在開展財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評估。只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可行的，明確預(yù)算目的，才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業(yè)有更多利潤空間。

2.4 注重電子信息處理技術(shù)的使用

隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代已經(jīng)全面來臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，要給各個(gè)部門構(gòu)建一個(gè)完整的信息化平臺，使企業(yè)各個(gè)部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個(gè)信息化平臺，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.5 選擇合適的財(cái)會內(nèi)部控制模式

2.5.1 集權(quán)式財(cái)會管理模式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的財(cái)會管理模式，倘若是大型企業(yè)，下設(shè)有幾個(gè)分公司，就可以采用集權(quán)式財(cái)會管理模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)控制在企業(yè)總部，各個(gè)分公司只能掌握很小的財(cái)務(wù)權(quán)利和決策權(quán)，并且企業(yè)總部要控制分公司的人力和財(cái)務(wù)，而分公司僅僅只能根據(jù)自己的實(shí)際情況在有限權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行部分財(cái)務(wù)決策。所謂的集權(quán)式財(cái)會管理模式就是以總公司為中心位置，直接管理和控制子公司的財(cái)會內(nèi)部控制情況，也就是說將企業(yè)總部和分公司當(dāng)作一個(gè)公司，并且在管理過程中，所有的經(jīng)濟(jì)都由總公司控制，這不僅可以有效解決財(cái)會管理不一致的問題，也有利于企業(yè)總部在更新財(cái)會管理理念的同時(shí)，分公司能夠及時(shí)跟進(jìn)和了解財(cái)會內(nèi)部控制的具體情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理思想。除此之外，各個(gè)分公司都可以采用企業(yè)總部制定的財(cái)會制度，避免財(cái)會斷層，并且由于各個(gè)分公司的財(cái)會情況是由總部直接控制的，所以企業(yè)總部在對財(cái)會工作進(jìn)行管理的過程中，要節(jié)約成本、降低管理方面的支出，合理控制各個(gè)分公司，使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好。

2.5.2 分權(quán)式財(cái)會管理模式

分權(quán)式財(cái)會管理模式也適合設(shè)置有分公司的大企業(yè)發(fā)展。在對企業(yè)進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制管理的時(shí)候，運(yùn)用這種管理模式各公司擁有了更多財(cái)務(wù)管理和支配的能力和權(quán)力，促使企業(yè)擁有更大的裁量和決策權(quán)。同時(shí)，采用這種模式，企業(yè)下面的各個(gè)分公司可以根據(jù)自己在市場上的位置進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，規(guī)劃公司的資金投入、日常開支、職工薪金等，并根據(jù)市場需求和環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策。運(yùn)用分權(quán)式財(cái)會管理模式開展財(cái)會管理工作時(shí)，企業(yè)總部下面的分公司有了更多自主權(quán)，并且企業(yè)總部的一部分指令、政策不能盡快到達(dá)分公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，部分分公司可根據(jù)企業(yè)總部的整體財(cái)會理念，自己制定適合自身發(fā)展的財(cái)會管理制度和方法，這種財(cái)務(wù)管理制度更加靈活，能夠大大激發(fā)分公司構(gòu)建財(cái)會管理體系的激情，提高企業(yè)財(cái)會管理的能力和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。結(jié) 語

做好企業(yè)自身的財(cái)會內(nèi)部控制工作非常重要，企業(yè)管理人員要引起足夠重視，不斷學(xué)習(xí)和深造，提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。與此同時(shí)，作為企業(yè)的管理層，首先要充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制管理對企業(yè)的重要性，然后健全和完善自身的財(cái)會內(nèi)控管理制度，組織財(cái)會工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，從多個(gè)方面入手提升企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理水平，以促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

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第二篇：《 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在問題及對策分析》

《 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在問題及對策分析》

英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，其業(yè)務(wù)專長是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務(wù)往來點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達(dá)1.5億美元。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規(guī) 從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。一個(gè)有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因?yàn)樵撱y行內(nèi)部控制失效。而與此同時(shí)，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起 來的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。

這個(gè)案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對于一個(gè)企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的重要性！

現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”。這十六個(gè)字，既是方針，又是目標(biāo)。產(chǎn)權(quán)清浙給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使 企業(yè)増強(qiáng)實(shí)力。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計(jì)控制制庋，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。

一、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控

制方法、措施和程序。

由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，筆者對這些內(nèi)容闡述如下觀點(diǎn)。

(1)貨幣資金控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)：嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計(jì)．

(2)實(shí)物資產(chǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。

(3)對外投資控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

(4)工程項(xiàng)目控制。工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，工程項(xiàng)目一般工期較長，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費(fèi)或支出失控等情況，因此加強(qiáng)對工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。是工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)

建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招超標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。

(5)采購與付款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

(6)籌資活動控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。

(7)銷售與收款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞物等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

(8)成本費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施。

二、內(nèi)部會計(jì)控制的作用

內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，提高會計(jì)信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志之一．內(nèi)部會計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計(jì)信息真實(shí)、完整；第二、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的保障機(jī)制：第四、有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。

三、建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的準(zhǔn)備工作

1.原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

2.財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細(xì)規(guī)定，要求有章可循，便于操作。特別對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺

賬。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬

物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。

3.商品計(jì)最和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計(jì)量器具和檢測手段，采取分級驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭取國家計(jì)量部門、質(zhì)檢部門的確認(rèn)。

4.定額管理制度。核定人員編制，制定各類費(fèi)用定額、勞動定額、原料清耗定額、原料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

5.內(nèi)部會計(jì)稽核和復(fù)核制度?；巳藛T要有明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定期定時(shí)和不定期的會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報(bào)告的復(fù)核，稽核財(cái)產(chǎn)進(jìn)出庫手續(xù)。特別強(qiáng)調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對無誤，萬無一失。

6.資金管理制度。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎罰辦法等。在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)、后一般”的原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時(shí)，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正使用 在刀刃上。

7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用與預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，并報(bào)主管部門備案，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。凡屬一次分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理，并報(bào)請主管部門批準(zhǔn)，否則不得列人遞延資產(chǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的原則

1.全面系統(tǒng)原則。會計(jì)控制的對象是資金運(yùn)動，即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對總指標(biāo)進(jìn)行控制，又要對分指標(biāo)進(jìn)行控制，會計(jì)控制不強(qiáng)調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益。

2.及時(shí)性原則。會計(jì)控制及時(shí)性指會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)的制訂和下達(dá)要及時(shí)；測量經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行結(jié)果和信息反饋要及時(shí)；采取有效的改進(jìn)措施要及時(shí)；糾正偏差要及時(shí)。會計(jì)控制如不遵循及時(shí)性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標(biāo)，不能對經(jīng)濟(jì)活動過程實(shí)施有效的管理，造成損失、浪費(fèi)就不可避免。及時(shí)性原則要求會計(jì)控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機(jī)結(jié)合起來。從時(shí)間上形成一個(gè)嚴(yán)密連續(xù)完整的控制體系，會計(jì)控制貴在及時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)及時(shí)加以控制、改進(jìn)。

3.歸口分級控制原則。會計(jì)控制應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級控制原則，以財(cái)務(wù)部門為中心，將各部門控制指標(biāo)層層分解，歸口分級落實(shí)到人，把整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個(gè)嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應(yīng)對其分管指標(biāo)加以嚴(yán)格的控制，從縱向上看，要切實(shí)

加強(qiáng)廠部、生產(chǎn)隊(duì)(車間)、家庭農(nóng)場(班組)的三級控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結(jié)合起來。只有這樣，才會使會計(jì)控制有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，會計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)才會有組織保證，才會更具有科學(xué)性。

4.責(zé)權(quán)相結(jié)合原則。會計(jì)控制職能的實(shí)現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時(shí)，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計(jì)控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟(jì)利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會計(jì)實(shí)現(xiàn)有效控制的一個(gè)重要方面。對會計(jì)控制過程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對等的原則，將會計(jì)工作的責(zé)任與會計(jì)人員的素質(zhì)區(qū)別開來。

五、會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理制度不完善。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對外投資管理不完善。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對外投資，但是卻忽略了幾個(gè)問題：首先，缺乏對外投資的項(xiàng)目分析和可行性評估以及投資質(zhì)量分析；其次，對某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，造成企業(yè)財(cái)務(wù)問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對項(xiàng)目的質(zhì)量分析，對投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3^管理會計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱?，F(xiàn)代會計(jì)包括財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩個(gè)方面，管理會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會計(jì)，而忽略了管理會計(jì)，甚至未配備專門從事管理會計(jì)的人員，因此無法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

六、完善內(nèi)部會計(jì)控制的對策及措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境建設(shè)。首先，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負(fù)赍人的內(nèi)部控制意識,使高度重視,樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念;再次,強(qiáng)化對內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核獎懲機(jī)制：最后，與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制制度。

2.注重人員素質(zhì)的提高。“人“是內(nèi)部會計(jì)控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。要通過教育培訓(xùn)，使社幸各方面了解內(nèi)部會計(jì)控制的基本原理和積極作用，使加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會計(jì)法的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財(cái)會專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上正確認(rèn)識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。

3.制定并執(zhí)行完菩的內(nèi)部會計(jì)控制自我評價(jià)體系。首先,必須明確自我評價(jià)什么。其次,必須明確由誰來評價(jià)。再次,必須明確如何評價(jià)。最后,必須明確評價(jià)結(jié)果如何獎懲。內(nèi)部會計(jì)控制的自我評價(jià)完成以后，評價(jià)部門應(yīng)形成書面的”內(nèi)部會計(jì)控制自評報(bào)告”，詳細(xì)說明本次

評價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問題及缺陷、改進(jìn)措施等.4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。面對當(dāng)今一個(gè)充滿激烈競爭的社會，每一個(gè)企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),首先,企業(yè)的所有員工都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，只有意識到了風(fēng)險(xiǎn)，才會積極主動加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次,上市公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理.由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制以識別和處理這個(gè)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負(fù)其責(zé),相互獨(dú)立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計(jì)控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會弱、經(jīng)理班子強(qiáng)監(jiān)事會形同虛設(shè)這種現(xiàn)象.6.加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)控制。隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會計(jì)信息的依賴越來越大，這些會計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

總之,由于我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會計(jì)信息的真實(shí)性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會計(jì)控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。

第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進(jìn)一步提出了幾點(diǎn)完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實(shí)際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學(xué)者塞繆爾·約翰遜將其定義為“由另一個(gè)職員保管的登記薄或賬冊，可由他人逐項(xiàng)檢查”。i

所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價(jià)值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能，維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對行政事業(yè)單位管理機(jī)制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會計(jì)核算仍然沿用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會計(jì)核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。1.2.1主要表現(xiàn)在：

1.固定資產(chǎn)購建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對收益性支出和資本性支出也不能嚴(yán)格的區(qū)分。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計(jì)信息不能反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。

2.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的變化情況無法得到真實(shí)的反映?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時(shí)反映其原始價(jià)值，不計(jì)提折舊。這種規(guī)定，就使得財(cái)務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對每年的固定資產(chǎn)報(bào)表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重。

基于上述問題的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需要，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會公共需要，又不造成資源浪費(fèi)，是目前迫切需要解決的問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)章制度，對提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識淡薄，賬實(shí)不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等等問題。

2.1制度不健全，職責(zé)不明確

不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實(shí)不符，“家底不清”。

2.1.1資產(chǎn)管理不到位。有的單位基建工程早已驗(yàn)收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財(cái)務(wù)決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實(shí)、長期流于賬外；有的單位擅自報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財(cái)政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財(cái)務(wù)部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級財(cái)政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機(jī)制。如固定資產(chǎn)管理人員變動時(shí)沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的單位對將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，不計(jì)提折舊，使得實(shí)體成本費(fèi)用核算不實(shí)，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.1.2 會計(jì)核算不規(guī)范。有的單位對固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財(cái)務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額，財(cái)務(wù)部門無法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對實(shí)物的控制，無法真實(shí)反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實(shí)不符、賬卡不符；有的單位由單位專項(xiàng)資金申請購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會計(jì)主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價(jià)交換原則下以貨幣為媒介的價(jià)值流入，而支出則是某一會計(jì)主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)對等的貨幣價(jià)值的流出；同時(shí)，在某一會計(jì)期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的。現(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實(shí)現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計(jì)作收入或支出，同時(shí)又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。

2.2 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重

2.2.1其主要表現(xiàn)是：

1.有少數(shù)上級單位由于某種原因，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級單位固定資產(chǎn)賬戶而下級單位從未使用過，甚至未見過該固定資產(chǎn)，下級單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上級單位個(gè)別工作人員以工作名義長期借用下級單位的車輛、電腦等固定資產(chǎn)，下級部門由于受制于上級單位個(gè)別人的權(quán)利往往有苦難言。

3.有些單位工作人員調(diào)動，辦理手續(xù)時(shí)不經(jīng)財(cái)物管理部門簽字，領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動手續(xù)，等財(cái)物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時(shí)，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個(gè)單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財(cái)物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

4.部分單位將不用或過時(shí)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位時(shí)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。由于過時(shí)或不用的固定資產(chǎn)對于該單位而言已沒有使用價(jià)值，因而不被重視，領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會處理掉部分價(jià)值不菲的資產(chǎn)。

2.3 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定

一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動向主管部門提出申請?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)告，也不經(jīng)財(cái)政部門審批，報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)不及時(shí)記賬。有的單位報(bào)廢收人不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”，賬、實(shí)嚴(yán)重不符，助長了腐敗行為的發(fā)生；有的單位未經(jīng)評估、審批，在不公開的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售；有的單位自行將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管之外；有的單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損管理不規(guī)范，不該報(bào)廢的任意報(bào)廢，而該報(bào)廢的卻長期不報(bào)廢。

2.4 資產(chǎn)收益流失

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源大多為無償劃撥和財(cái)政撥款積累形成，固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，主要為從事公務(wù)活動之用，不是為了轉(zhuǎn)售，但有閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理利用是可以的，將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收，這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬，直接用于發(fā)放各種名目的獎金、福利，造成部門單位之間因占有國有資產(chǎn)的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現(xiàn)象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，造成國家稅款流失。

2.5固定資產(chǎn)使用效率低

有些單位盲目、重復(fù)購置固定資產(chǎn)，大量資產(chǎn)利用率不高?，F(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍，但幾千元的電腦也要做到購買就應(yīng)物盡其用，有時(shí)沒必要人人一臺，有的部門甚至1人兩臺，電腦在行政機(jī)關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用，沒必要都買當(dāng)前配置最好的，有些人只用來打打字，確要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費(fèi)。

近年來隨著機(jī)構(gòu)改革的深入，部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新，造成閑置固定資產(chǎn)的問題比較突出。

2.6有關(guān)部門監(jiān)督力度不夠

省級財(cái)政部門及國有資產(chǎn)管理部門這幾年對企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，每年只是走形式的對產(chǎn)權(quán)登記證進(jìn)行審核，有時(shí)由于行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的原因，連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。

省級有關(guān)部門只重視資金的分配，而對于分配下去的資金購置的資產(chǎn)使用情況，很少監(jiān)督檢查。這幾年，政府集中采購管的比較嚴(yán)，金額較大的購置物品，統(tǒng)一由采購中心集中采購，可對各單位購置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無人過問。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不規(guī)范的原因

3.1對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識不足

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國家財(cái)政撥款或單位專項(xiàng)資金申請購置的，經(jīng)費(fèi)來源大多一次投入，且在使用過程中不計(jì)折舊，不計(jì)使用成本，其占有其有無償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購置，輕管理；重錢輕物”現(xiàn)象。ii購置時(shí)存在隨意性乃至盲目性，超前消費(fèi)、追求“高精尖”、提前更新等等，沒有嚴(yán)格的約束制度，使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長幅度過快，而使用效益、使用成本無人問律，造成管錢管物脫節(jié)、購用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失較為嚴(yán)重。

3.2核算制度、內(nèi)控制度不健全

大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差，職責(zé)不明，大多數(shù)單位沒有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點(diǎn)制度等，保管、使用責(zé)任不清。

3.3管理人員業(yè)務(wù)不熟

部分單位財(cái)會人員和固定資產(chǎn)管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉，工作責(zé)任心不強(qiáng)，該建賬的沒建，該登記賬卡的沒登，該按規(guī)定上報(bào)核銷的不報(bào)。

3.4利益驅(qū)動，故意放松管理

有句話“渾水摸魚”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會得罪一些人，甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒獎勵。不管或管不好也沒有人要求自己去負(fù)責(zé)，所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個(gè)人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費(fèi)。

上述這些問題造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，影響政府的辦事效率，影響政府的形象，并將直接影響到會計(jì)信息的真實(shí)性，造成政府在決策時(shí)的失誤。因此，各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策

如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門及人員各負(fù)其責(zé)且相互牽制，使固定資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收入庫、入賬、使用、保養(yǎng)維護(hù)到處置銷賬全過程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控，從根本上加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，切實(shí)做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，以賬控物，確保固定資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo)，是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問題?？蓮娜缦路矫孢M(jìn)行考慮：

4.1建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 建立固定資產(chǎn)評審制度。對超過一定金額的大額資產(chǎn)的購置、建造進(jìn)行決策前評審，即由機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門會同計(jì)劃、財(cái)政、規(guī)劃、國土等部門，以及有關(guān)專家對資產(chǎn)購置、建造的必要性、可行性進(jìn)行論證，為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù)，防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的配置與實(shí)際工作相掛鉤，既要統(tǒng)一政策，做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)一致，又要區(qū)分不同崗位、工種需要進(jìn)行分層次配置，不搞一刀切，不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無端浪費(fèi)。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要，制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報(bào)廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)請機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門和財(cái)政部門同意，接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制。機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門在對全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上，將各單位不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)研究處理，通過統(tǒng)一調(diào)配，不斷盤活存量資產(chǎn)，使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人員持證上崗制度。建立資產(chǎn)管理成效與個(gè)人業(yè)績考核相結(jié)合的二級考核制度，即領(lǐng)導(dǎo)的年終考核成績與資產(chǎn)管理成效相結(jié)合，督促其進(jìn)一步重視資產(chǎn)管理工作；單位內(nèi)部人員的年終考核與其負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理工作相結(jié)合，獎懲分明，責(zé)任明確，從而將固定資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處。

4.2 完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算方法

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)核算應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊制度。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)只是價(jià)值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，通過折舊反映單位“特殊產(chǎn)品”及“生產(chǎn)”過程中的相應(yīng)成本；其他一般支出也采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，不論款項(xiàng)支付與否。針對現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計(jì)制度中固定資產(chǎn)賬面不能反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問題，建議借鑒企業(yè)會計(jì)制度關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)核算的規(guī)定，結(jié)合行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)時(shí)一次性列支的實(shí)際，應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊”會計(jì)科目列于資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”科目下方,作為固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整科目，同時(shí)增設(shè)專欄反映固定資產(chǎn)凈值?？紤]到現(xiàn)今行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置不完全是國家撥款，有的是自籌資金或創(chuàng)收收入，還有捐贈轉(zhuǎn)入等其他方式，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)按資金性質(zhì)、分期、分批計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也可采用簡易的直線法計(jì)提折舊，對提前報(bào)廢的資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，對超期使用的資產(chǎn)不再續(xù)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的明細(xì)核算。這樣，才能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，為政府宏觀調(diào)控與單位管理決策提供依據(jù)。

4.3建立健全固定資產(chǎn)使用、調(diào)撥、處置等項(xiàng)工作程序

對購置的固定資產(chǎn)建立出入庫制度，在實(shí)際支出發(fā)生后應(yīng)作相應(yīng)的入庫手續(xù)，根據(jù)原始發(fā)票內(nèi)容填制入庫單，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人和倉庫管理員在入庫單上簽字。使用部門實(shí)際領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，由使用部門資產(chǎn)管理人員在出庫單上簽字辦理出庫手續(xù)，同時(shí)固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片一式三份，原則上一卡一物，但同批購入同一部門使用的同品種實(shí)物可多物一卡。卡片上應(yīng)列明資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間、使用時(shí)間、單價(jià)、數(shù)量、金額、雜費(fèi)等項(xiàng)目內(nèi)容，卡片應(yīng)由使用部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在工程驗(yàn)收后確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，各部門需要增加的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)向?qū)嵨锕芾聿块T提交固定資產(chǎn)調(diào)入申請書或購置報(bào)告書，得到單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可采購或調(diào)劑。調(diào)出的固定資產(chǎn)應(yīng)填列固定資產(chǎn)調(diào)出申請書，得到實(shí)物管理部門及相關(guān)部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)出。原使用部門的資產(chǎn)卡片應(yīng)跟隨固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出，轉(zhuǎn)到新的使用部門。實(shí)物管理部門將資產(chǎn)使用部門變更情況在卡片上或明細(xì)賬上作相應(yīng)記載，并定期將變更情況書面通知固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門。

4.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的管理

由使用部門提出報(bào)廢申請書送交實(shí)物管理部門，由其簽署意見后提交內(nèi)部審計(jì)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并通知實(shí)物管理部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，屬于國有資產(chǎn)的需要到財(cái)政部門履行報(bào)批手續(xù)。毀損或不需用固定資產(chǎn)的變賣處置也應(yīng)遵循一定的程序進(jìn)行處理，內(nèi)部審計(jì)部門要參與監(jiān)督。

4.5建立和完善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

每年至少要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤點(diǎn)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實(shí)物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點(diǎn)結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門根據(jù)實(shí)物管理部門提交的盤點(diǎn)報(bào)告，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)調(diào)整。無論是使用部門自行上報(bào)還是盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損、丟失、盤虧等情況，實(shí)物管理部門均應(yīng)配合單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門查明原因，個(gè)人因素造成的追究其責(zé)任，因不可抗因素造成的，要寫出書面報(bào)告并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報(bào)有關(guān)部門作調(diào)賬處理。

4.6國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的監(jiān)督

對于采購固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的有關(guān)制度，實(shí)行公開招標(biāo)，公平競爭。對固定資產(chǎn)的管理不能只停在對數(shù)字的監(jiān)督，要深入到各單位、各部門，同時(shí)對于金額比較大的固定資產(chǎn)要定期檢查其是否流失，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)報(bào)損的管理，對于確實(shí)已損壞或無法維修的固定資產(chǎn)予以核銷，但是對于可以追回的固定資產(chǎn)要責(zé)令追回。

員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實(shí)物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點(diǎn)結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺談基層醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

淺談基層醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

摘要：隨著我國醫(yī)療改革工作的持續(xù)推進(jìn)，我國基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在整體方面有了迅速的發(fā)展。所以基層醫(yī)院在進(jìn)行日常工作的過程中，為了實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制管理工作，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步地提高基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方面的水平。只有這樣，才能在整體上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的穩(wěn)定提升。因此，文章針對基層醫(yī)院在工作中存在的問題進(jìn)行了深入地分析，并且給出相關(guān)的解決對策，從而通過這種方式，促使我國基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)院；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國在醫(yī)療行業(yè)方面也有了迅速的發(fā)展。我國基層醫(yī)院隨著醫(yī)療方面改革工作的持續(xù)推進(jìn)，也逐漸向市場化方向發(fā)展。但是醫(yī)院在進(jìn)行日常工作的過程中，要想促進(jìn)醫(yī)院朝著可持續(xù)發(fā)展的道路前進(jìn)，做好內(nèi)部控制方面的工作是十分必要的。因此為了促進(jìn)醫(yī)院日常工作的順利開展，必須要建立好醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，這有利于基層醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。但是醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的同時(shí)，也不可避免地出現(xiàn)了一些不足。而這些不足之處，則主要包括了以下幾個(gè)方面。

一、基層醫(yī)院內(nèi)部控制中遇到的難題

（一）內(nèi)部控制人員管理水平較低

如今內(nèi)部控制方面的工作已經(jīng)成為了我國大部分基層醫(yī)院管理人員所需要進(jìn)行的工作，但是由于對內(nèi)部控制管理的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控管理人員缺乏足夠的水平進(jìn)行相應(yīng)的管理工作。而這其中，管理人員對于內(nèi)部控制方面的工作缺乏足夠的理解，從而導(dǎo)致管理人員無法促進(jìn)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提升，從而影響了醫(yī)院日常工作的開展[1]。如果不及時(shí)進(jìn)行這方面問題的解決，就會最終影響內(nèi)控管理工作的效果，會對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。要想避免這一問題的出現(xiàn)，必須采取相關(guān)的措施，從而提高內(nèi)部控制人員的管理水平。

（二）基層醫(yī)院在內(nèi)部控制管理體系方面不健全

部分基層醫(yī)院管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制方面的工作時(shí)，雖然也進(jìn)行了這方面的工作，并且也促進(jìn)了醫(yī)院工作質(zhì)量的提升。但是由于缺乏健全的醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致基層醫(yī)院在進(jìn)行相關(guān)工作的過程中沒有可依據(jù)的管理制度進(jìn)行醫(yī)院方面的管理。因此由于這一問題的出現(xiàn)，致使部分工作人員無法對自身在進(jìn)行工作的過程中工作質(zhì)量和工作效率的提升。甚至部分醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合醫(yī)院的實(shí)際情況，從而導(dǎo)致工作人員在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)無法有效解決問題，在內(nèi)控管理制度方面也顯得過于空洞，缺乏足夠的質(zhì)量，不利于醫(yī)院日常工作的順利開展。

二、促進(jìn)基層醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量提升的方式

（一）促進(jìn)內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)質(zhì)量的提升

醫(yī)院管理人員只有在工作的過程中擁有足夠的管理水平，才能保證管理人員在進(jìn)行日常管理工作時(shí)促進(jìn)醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。因此為了推動醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升，醫(yī)院應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)方面的工作。從而通過這種方式，促使內(nèi)控管理人員管理水平的提升。同時(shí)，在對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，為了促進(jìn)管理人員管理質(zhì)量的提升，可以在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)控管理培訓(xùn)，促使醫(yī)院管理人員在今后的管理工作之中能夠促進(jìn)自身管理質(zhì)量的提升，有利于保證醫(yī)院日常內(nèi)控管理工作的開展[2]。此外，還要對醫(yī)院內(nèi)控管理人員做好誠信教育方面的工作，從而通過這種方式，促使基層醫(yī)院會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性得以提升，以促進(jìn)醫(yī)院日常工作的順利開展。

（二）保障基層醫(yī)院內(nèi)控管理制度得以健全

部分基層醫(yī)院由于自身能力的限制，致使自身在發(fā)展的過程中無法運(yùn)用健全的基層醫(yī)院內(nèi)控管理體系進(jìn)行醫(yī)院日常管理方面的工作，從而影響了基層醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展?；鶎俞t(yī)院管理人員在進(jìn)行醫(yī)院日常管理工作時(shí)，要想做好內(nèi)部控制管理方面的工作，就應(yīng)該建立和完善自己內(nèi)部的控制管理制度。但是由于不同醫(yī)院在發(fā)展的過程中有著自身獨(dú)特的特征，因此在進(jìn)行這方面的工作時(shí)，必須根據(jù)各個(gè)基層醫(yī)院自身的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的建立和完善。進(jìn)而在不斷的發(fā)展過程中獲取更多的管理經(jīng)驗(yàn)，促使自身所使用的內(nèi)控管理制度的質(zhì)量得以持續(xù)提升，有利于醫(yī)院內(nèi)部人員在進(jìn)行工作的過程中，進(jìn)一步的提高自身所進(jìn)行工作的質(zhì)量，從而進(jìn)一步地推動醫(yī)院的發(fā)展。

（三）促進(jìn)基層醫(yī)院內(nèi)部控制?h境的改善

基層醫(yī)院負(fù)責(zé)人在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制方面的工作時(shí)，為了促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須對于這一工作進(jìn)一步提高自身的重視。只有這樣，才能保證醫(yī)院管理質(zhì)量的提升。因此基層醫(yī)院管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制管理方面的工作時(shí)，為了促進(jìn)管理質(zhì)量的進(jìn)一步提升，就需要對當(dāng)前的制度管理模式進(jìn)行相應(yīng)的改變。由于之前基層醫(yī)院所使用的管理方式一般是以家長制管理模式為主進(jìn)行管理工作的，雖然通過這種方式有利于推進(jìn)醫(yī)院管理工作質(zhì)量的提升，但是這種管理方式已經(jīng)無法跟上時(shí)代的要求。因此在改變當(dāng)前的管理方式時(shí)，管理人員需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的改善。只有這樣，才能保證內(nèi)部控制工作的順利開展。

三、結(jié)語

綜上所述，為了在整體上推動基層醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升，需要根據(jù)基層醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)一步地完善內(nèi)部控制工作。因此為了避免相關(guān)問題的出現(xiàn)，管理人員需要針對基層醫(yī)院內(nèi)控過程中存在的問題進(jìn)行對策分析，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]李淑萍.現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制過程中存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，12（11）：119-120.[2]王繼平.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題與改進(jìn)措施[J].中國市場，2017，8（27）：208.（作者單位：浙江省海寧市長安鎮(zhèn)衛(wèi)生院）

第五篇：內(nèi)部控制存在的問題與對策

內(nèi)部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度,造成了會計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計(jì)工作不夠重視,會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計(jì)工作,內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識掌握不多,認(rèn)識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。

2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任;有的國有企業(yè)的董事會成員由經(jīng)理擔(dān)任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報(bào)表出籠的重要原因之一。

3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。

2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會對董事會、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,使會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的外部控制環(huán)境。

3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。

當(dāng)前,國有企業(yè)會計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會計(jì)造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險(xiǎn)與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財(cái)務(wù)造假的“機(jī)會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識,對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。