第一篇：發(fā)票使用與管理常識

發(fā)票使用與管理常識

什么是換票檢查？

換票檢查，又稱為“內(nèi)審?fù)獠椤?，它?稅收票證檢查中逐步總結(jié)出來的一種專用的票證檢查方法。其基本做法是：稅務(wù) 機關(guān)對稅務(wù)征收人員、代征人員填開的稅收完稅證，在進(jìn)行內(nèi)部審閱的基礎(chǔ)上，用專門的“票證調(diào)換證”將納稅人所持的完稅證收據(jù)聯(lián)換回來，與稅務(wù)機關(guān)保存 的同號碼完稅證報查聯(lián)（或存根聯(lián)）相核對，審查兩聯(lián)完稅證所填的稅額是否一 致，有無“大頭小尾”或涂改稅票進(jìn)行貪污稅款的行為。

什么是限期險額結(jié)報制度？

也稱“雙限”結(jié)報制度。對于當(dāng)?shù)貨]有 國庫經(jīng)收處的征收單位自收的稅款和扣繳義務(wù)人、代征單位及代征人代扣代征的 稅款，必須在規(guī)定的時間內(nèi)（最長不得超過１０天）或規(guī)定的稅款金額內(nèi)（如不 超過５００元），持“票款結(jié)報手冊”，連同所征稅款現(xiàn)金和已填用的所有稅票存根聯(lián)、報查聯(lián)及未填用的結(jié)存稅票，向發(fā)放票證的基層稅務(wù)機關(guān)辦理稅款結(jié)算、票款核對和票證上交銷號工作。

限期限額結(jié)報稅款的目的是為了確保稅款及時、足額入庫，保護(hù)國家稅款和稅收票證的安全，防止票款損失和挪用稅款的發(fā)生。

------------------什么是票款結(jié)報手冊？

票款結(jié)報手冊是基層稅務(wù)機關(guān)專門用于登記稅款結(jié)算及稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷情況的一種帳簿。票款結(jié)報手冊由稅收會計 和每個用票人員各持一冊，用票人員向稅收會計領(lǐng)取票證和結(jié)報票款時，雙方必 須按領(lǐng)發(fā)票證和結(jié)報票款情況詳細(xì)登記后互相簽章。結(jié)報手冊登記的主要內(nèi)容有： 領(lǐng)發(fā)和繳銷的票證種類、字軌及起止號碼、領(lǐng)發(fā)和繳銷日期、所征稅款金額、簽 章等。

第二篇：發(fā)票使用管理規(guī)定

發(fā)票使用管理規(guī)定

為規(guī)范我公司票務(wù)監(jiān)督和管理，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況，特制定本規(guī)定。

1、下屬單位使用發(fā)票，必須指定專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)各種發(fā)票的領(lǐng)用、保管、登記、繳銷等工作。

2、領(lǐng)用單位領(lǐng)用發(fā)票時，財務(wù)專管人員必須在登記薄上登記領(lǐng)用的日期、數(shù)量、起止號碼等，并由領(lǐng)用人簽字蓋章確認(rèn)。

3、收銀員根據(jù)顧客的實際消費金額開具發(fā)票，未經(jīng)公司批準(zhǔn)任何人不得多開發(fā)票。

4、開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填寫，不得跳號、拆本使用，不得開具空白票據(jù)，發(fā)票填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫打印，內(nèi)容完全一致。

5、發(fā)票使用必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)部門要求以及公司規(guī)定進(jìn)行，領(lǐng)用單位必須在規(guī)定的用途范圍內(nèi)使用，不得代開、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓票據(jù)。

6、各種票據(jù)不得隨意涂改、挖補及撕毀，若有作廢，必須加注作廢標(biāo)記，且全部聯(lián)次完整保留在票據(jù)本上，不能有缺號或缺聯(lián)。

7、領(lǐng)用發(fā)票使用完后需向公司進(jìn)行核銷，由公司票據(jù)專管人員進(jìn)行復(fù)核發(fā)票使用情況，包括有無缺號和作廢，并進(jìn)行登記，領(lǐng)用人和復(fù)核人應(yīng)簽字確認(rèn)。

8、9、領(lǐng)用發(fā)票如有遺失和被竊等情況，應(yīng)查清編號及時報告公司。總公司有權(quán)定期或不定期的對發(fā)票的使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

10、對于作廢的發(fā)票，不得刮開或損毀獎區(qū)和密碼區(qū)覆蓋層，否則，屬于發(fā)票違章行為，追究當(dāng)事人責(zé)任。

如發(fā)現(xiàn)違反上述管理條例的行為，立即取消其領(lǐng)用發(fā)票的資格，收回已經(jīng)領(lǐng)用的發(fā)票，并負(fù)責(zé)賠償其給公司造成的損失，觸犯法律法規(guī)者按國家法律法規(guī)辦理或移交司法機關(guān)處置。

本規(guī)定如與有關(guān)法律法規(guī)相抵觸的按有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。本規(guī)定由XXXX有限公司公司負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行。

二零一四年四月十七日

第三篇：公司財務(wù)發(fā)票使用管理規(guī)定

制度之四

發(fā)票使用管理規(guī)定

一、發(fā)票的領(lǐng)購

a.發(fā)票使用完畢后，會計主管（總賬會計崗）應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

b.發(fā)票領(lǐng)購后，開票員應(yīng)及時將所購發(fā)票號碼按序登記在《發(fā)票領(lǐng)用登記表》上，以便于后期領(lǐng)用登記。

二、發(fā)票開具和保管

a.財務(wù)人員開具發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格遵守國家最新發(fā)布的發(fā)票管理辦法規(guī)定，按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，做到項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，不允許加蓋公章或財務(wù)專用章。

b.銷售（業(yè)務(wù)部門）人員根據(jù)業(yè)務(wù)要求，需提供銷售發(fā)票的，須填寫《開具發(fā)票申請單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，轉(zhuǎn)交財務(wù)部門復(fù)核后由開票員開具。

c.對于新客戶需要開具增值稅專用發(fā)票的，首次開票需要客戶提供相關(guān)資料，資料如下：稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件(因國家政策有所變動，新成立的增值稅一般納稅人不再核發(fā)資格證書，但需注意其稅務(wù)登記證上必須有加蓋增值稅一般納稅人章)，另需提供單位地址、電話、納稅人識別號、開戶銀行名稱及賬號等資料;對于新客戶需要開具增值稅普通發(fā)票的，首次開票需要客戶提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，或根據(jù)情況需提供至少客戶全稱一項信息。

d.開票員收到開票申請后，應(yīng)按照申請資料及時開具相應(yīng)發(fā)票，因客觀原因(如稅務(wù)裝置本身出現(xiàn)問題、發(fā)票數(shù)量受限、發(fā)票已用完且在報稅期并且尚未報稅、其他原因)造成的不能及時開具發(fā)票的，開票員應(yīng)及時將不能及時開票原因及延后期限轉(zhuǎn)達(dá)申請人，做好信息傳遞工作，以便于申請人和客戶做溝通工作。同時及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告，以利后期改善。

e.發(fā)票開具后，開票員應(yīng)及時通知申請人領(lǐng)取發(fā)票，并須經(jīng)領(lǐng)取人登記《發(fā)票領(lǐng)用登記表》;杜絕領(lǐng)取人滯留發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)取人應(yīng)于當(dāng)日及時送達(dá)客戶或于當(dāng)日郵寄客戶，現(xiàn)場送達(dá)的須經(jīng)客戶簽署《發(fā)票簽收單》，并及時(規(guī)定當(dāng)日交回，當(dāng)日交回有實際困難的，應(yīng)最遲于次日交回，次日逢節(jié)假日的，節(jié)假日后第一天應(yīng)及時交回)交回財務(wù)部門開票員處;以郵寄方式送達(dá)客戶的，須及時向財務(wù)部門開票員提供郵寄公司名稱及郵寄單號。因領(lǐng)取人原因造成發(fā)票丟失的，由領(lǐng)取人承擔(dān)由此產(chǎn)生的全部經(jīng)濟損失。

f.對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回的，在收回原發(fā)票或取得對方國稅機關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票。原發(fā)票未退回的或者尚未收到對方國稅機關(guān)提供的有效證明的，不得提前開具紅字發(fā)票。制度之四

g.已經(jīng)開具的發(fā)票，存根聯(lián)應(yīng)按序訂本保管，作廢的發(fā)票應(yīng)完整保存所有聯(lián)次并注明“作廢”字樣。發(fā)生發(fā)票丟失的情況時，應(yīng)及時報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)處理。h.尚未開具使用的發(fā)票，應(yīng)存放于保險柜中，確保發(fā)票安全。

第四篇：發(fā)票使用規(guī)定

發(fā)票使用規(guī)定

1.0普通發(fā)票的使用規(guī)定

1.1發(fā)票的發(fā)票聯(lián)都必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。

1.2發(fā)票所有聯(lián)次必須一次填開，上下聯(lián)次的內(nèi)容和金額完全一致，不得 拆本使用發(fā)票。

1.3必須按時間及發(fā)票號碼順序開具發(fā)票,不得跳號或前后日期顛倒。

用”。

1.5作廢發(fā)票所有聯(lián)都必須齊全，且要加蓋“作廢”字樣。

1.6發(fā)票不可以大頭小尾，即萬位和仟位發(fā)票必須足額開，用佰位發(fā)票開

小于佰元的金額,則合計數(shù)欄必須用“￥”封頂，大寫前也一樣。

1.7、不得轉(zhuǎn)借或代開發(fā)票。

1.8、不屬于本公司經(jīng)營范圍的不得代開,如費用、勞務(wù)等。2.0增值稅發(fā)票使用規(guī)定

2.1字跡清楚、票面整潔、不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票，并 在誤填的專有用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。

2.2項目填寫齊全、正確無誤，包括“日期”、“開票人”、“復(fù)核人”、“收 款人”等項目一定要填寫。

2.3開具手寫版及電腦版發(fā)票，所有聯(lián)次必須一次復(fù)寫或打印，上、聯(lián)的 內(nèi)容、金額、稅額一致，所有聯(lián)次必須加蓋單位發(fā)票專用章或財務(wù)專 用章。

2.4不得拆本使用專用發(fā)票。

2.5、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票.2.6、開具手寫版專用發(fā)票，如“金額”“稅額”欄合計（小寫）數(shù)沒有達(dá)到最高限額必須在前面用“￥”符號封頂，在“價稅合計”（大寫）欄用“?”符號封頂。

2.7、在匯總填開專用發(fā)票，必須附有加蓋發(fā)票專用章的銷貨清單，手寫版 清單單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單位、銷售額、銷貨清單的匯總額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致，如果貨物適 用的稅率不同，應(yīng)按不同稅率分別填寫專用發(fā)票。

2.8、稅控機開具發(fā)票由于稅所要求掃描，版面不能錯位，錯位情況包括： 打印壓線或錯格。密碼區(qū)中的發(fā)票號碼必須與發(fā)票號碼一致。

2.9、供應(yīng)商名稱與支票頭名稱一致，支票、發(fā)票與貨單上的供應(yīng)商名稱必 須一致，若供應(yīng)商更名，須提供加蓋單位公章的并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的 變更登記申請表復(fù)印件。

1.4名稱、日期一定要填寫，單位名稱可以簡寫，個人開發(fā)票抬頭可寫“自

第五篇：發(fā)票抵扣常識

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。具體包括：

1.增值稅專用發(fā)票；

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

6.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7.增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

問2：增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選？

答：增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。

增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)），目前尚無抵扣時限的相關(guān)規(guī)定。

問3：增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實現(xiàn)稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實現(xiàn)稅款抵扣。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）規(guī)定：

自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

但需注意的是，掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成，認(rèn)證后無法更改；網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報前，可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。

問4：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。問5：發(fā)票認(rèn)證周期如何規(guī)定？

答：1.勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認(rèn)證。

2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。

問6：勾選認(rèn)證企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證期限如何規(guī)定？

1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。

2.季度申報是指按月認(rèn)證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認(rèn)證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報抵扣的認(rèn)證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認(rèn)證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認(rèn)證日。

問7：納稅人取得普通發(fā)票扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款時，應(yīng)注意哪些方面？

答：目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由經(jīng)核準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人和非經(jīng)營單位收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時開具用以抵扣進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，可按照買價依11％的抵扣率計算抵扣進(jìn)項稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報抵扣時，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導(dǎo)入申報平臺，實現(xiàn)抵扣稅額的目的。

（二）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包含以下幾類：

一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票;

依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑自產(chǎn)自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票或通用機打發(fā)票。

需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（三）通行費發(fā)票

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內(nèi)申報抵扣。

如何區(qū)分高速公路通行費發(fā)票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票，看發(fā)票中如出現(xiàn)“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票，其他的從謹(jǐn)慎性角度都按照高速公路通行費發(fā)票處理。

問8：納稅人取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)如何實現(xiàn)稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中關(guān)于原增值稅納稅人有關(guān)政策的規(guī)定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進(jìn)項稅額。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具，納稅人取得后應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)辦理認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣。問9：納稅人取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失應(yīng)后如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定，當(dāng)消費者丟失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。

具體程序為：（1）丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

問10：納稅人發(fā)生增值稅代扣代繳義務(wù)，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

......（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規(guī)定，納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。問11：增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證后，出現(xiàn)哪些認(rèn)證結(jié)果的，該件不得作為抵扣憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）文件第二十六條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識別號認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

問12：輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

問13：哪些項目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，應(yīng)按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

問15：增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)的，是否一律不得抵扣？

答：需視情況而定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨運）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？

答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額：

1.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

3.有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；

3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

4.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

問18：待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？

答：需視情況而定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

以上規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許繼續(xù)申報抵扣進(jìn)項稅額。

問19：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票的，應(yīng)如何處理？

答：“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。

問20：取得不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

問21：增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（二）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的專用發(fā)票時，應(yīng)如何處理？

答：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處理。

不得開具增值稅專用發(fā)票情形匯總

不得開具增值稅專用發(fā)票情形均是增值稅法規(guī)明文規(guī)定的，分散于各種文件中，為便于大家掌握，現(xiàn)整理如下，供大家參考。

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

3、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

4、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第4點，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

7、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

9、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條規(guī)定，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

10、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

11、不征收增值稅項目意味著相關(guān)服務(wù)及其收入不屬于增值稅范圍，（注：不得開具發(fā)票），不征收增值稅項目包括：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（3）被保險人獲得的保險賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

12、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)5月1號之前收到的預(yù)收款沒有繳稅沒開發(fā)票，按照上述要求補繳營業(yè)稅后，可以參照此規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

13、按照（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，銷售預(yù)付卡一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

14、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

15、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕456號）第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

16、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第一條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

17、自然人一般不得代開專用發(fā)票(出租或銷售不動產(chǎn)、保險等代理人匯總開票三種情況除外)。

18、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第七條規(guī)定，納稅人向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

19、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第七條規(guī)定，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。