第一篇：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估工作的通知

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估工作的通知

閩地稅發(fā)[2010]127號

成文日期:2010-06-24

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

自2004年省局出臺《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》以來，各級地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真組織開展納稅評估工作，積極推廣應(yīng)用納稅評估軟件，取得了明顯成效。特別是2009年，全省地稅機(jī)關(guān)緊緊圍繞組織收入工作大局，認(rèn)真落實(shí)信息管稅工作思路，充分發(fā)揮了納稅評估在加強(qiáng)征管堵漏增收中的作用。但是，全省納稅評估工作開展不平衡，各地水平參差不齊，仍然存在一些地區(qū)認(rèn)識不到位、重視不夠，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的良性互動(dòng)機(jī)制落實(shí)不夠，重點(diǎn)行業(yè)評估模型尚未建立，評估業(yè)務(wù)定位和職責(zé)不盡明確等問題。為了進(jìn)一步落實(shí)信息管稅工作思路，提高納稅評估的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估工作通知如下：

一、提高思想認(rèn)識，充分發(fā)揮納稅評估的重要作用

納稅評估作為強(qiáng)化稅源管理的重要任務(wù)和主要抓手，是建立和完善稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”稅源管理機(jī)制的關(guān)鍵，是當(dāng)前和今后一段時(shí)期加強(qiáng)稅源管理、推進(jìn)信息管稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率的主攻方向。各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)、查找工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提高對納稅評估重要性的認(rèn)識，按照國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法》和《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)，人機(jī)結(jié)合、簡便易行，科學(xué)分析、注重實(shí)效，分類實(shí)施、因地制宜的原則，做好日常評估與專業(yè)評估相結(jié)合，人工選戶與計(jì)算機(jī)選戶相結(jié)合，綜合納稅評估與分稅種稅收管理相結(jié)合，稅收征管狀況分析與納稅評估相結(jié)合，績效考核與評估管理相結(jié)合等工作，充分發(fā)揮納稅評估引導(dǎo)納稅遵從、優(yōu)化納稅服務(wù)、促進(jìn)組織收入的作用。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把納稅評估工作落到實(shí)處

納稅評估是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性都很強(qiáng)的工作，各級地稅機(jī)關(guān)要高度重視，將納稅評估置于全面加強(qiáng)稅收征管的大局統(tǒng)籌部署，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，深入研究納稅評估工作規(guī)律，采取有效措施，做到思想認(rèn)識到位，制度落實(shí)到位，工作標(biāo)準(zhǔn)到位，不斷把納稅評估工作推向深入。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局（含各直屬、外稅分局，下同）應(yīng)在征管部門設(shè)置納稅評估崗位，主辦本地區(qū)納稅評估的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督工作并組織開展和直接參與本地區(qū)的專業(yè)評估工作。各設(shè)區(qū)市、縣級地稅局、基層主管地稅分局（所）均應(yīng)指定一名局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)納稅評估工作。實(shí)行稅源專業(yè)化管理的地區(qū)，可根據(jù)本地稅收征管工作的實(shí)際情況，在重點(diǎn)稅源管理分局內(nèi)設(shè)置納稅評估專職崗位，負(fù)責(zé)實(shí)施專業(yè)評估、稅務(wù)約談、函告、實(shí)地調(diào)查核實(shí)以及重點(diǎn)稅源行業(yè)稅收分析、典型調(diào)查等工作。重點(diǎn)稅源管理分局是否設(shè)立納稅評估科（股），由各設(shè)區(qū)市局確定。

三、簡化日常評估，提高評估工作效率

日常評估由主管地稅分局（所）組織開展、由稅收管理員負(fù)責(zé)實(shí)施，主要針對以下范圍和指標(biāo)進(jìn)行分析核實(shí)：

（一）連續(xù)六個(gè)月無應(yīng)稅（費(fèi)）申報(bào)；

（二）申報(bào)營業(yè)（銷售）金額明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；

（三）發(fā)票領(lǐng)用存情況與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)比對存在異常；

（四）城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)與當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅入庫金額不符；

（五）企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率明顯低于行業(yè)預(yù)警范圍；

（六）各稅種申報(bào)金額同比減幅明顯異常；

（七）納稅評估軟件自動(dòng)預(yù)警生成的其他異常問題。

各主管地稅分局（所）原則上在各地方稅、費(fèi)申報(bào)納稅期限結(jié)束后對所轄納稅人當(dāng)期申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、核實(shí)，特殊情況可以延伸到以前納稅期。日常評估對象主要由征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件自動(dòng)對日常評估指標(biāo)進(jìn)行批量分析，鏈接到員工任務(wù)管理平臺以稅管員待辦任務(wù)的形式自動(dòng)預(yù)警生成；稅源管理部門和稅管員也可根據(jù)日常管理過程中掌握的納稅人信息人工發(fā)起，報(bào)經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核后確定評估對象并實(shí)施評估。日常納稅評估的實(shí)施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進(jìn)行操作。

四、深化專業(yè)評估，規(guī)范行業(yè)稅源管理

專業(yè)評估是由縣級以上地稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成專業(yè)化評估團(tuán)隊(duì)，對本地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源戶，以規(guī)范行業(yè)稅源管理為導(dǎo)向開展的納稅評估。省、市、縣級地稅局可于每年年初確定專業(yè)評估的行業(yè)，或根據(jù)行業(yè)稅收征管狀況監(jiān)控分析情況和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理要求，下達(dá)稅負(fù)偏低、風(fēng)險(xiǎn)較大的重點(diǎn)企業(yè)名單發(fā)起專業(yè)評估。專業(yè)評估由征管部門牽頭組織，稅政、計(jì)財(cái)、稽查、信息和一線稅源管理部門共同參與實(shí)施，各部門要形成合力，及時(shí)、高效地完成專業(yè)評估工作任務(wù)。專業(yè)評估應(yīng)根據(jù)上級要求并結(jié)合本地實(shí)際情況，研究制定具體的評估實(shí)施方案，明確專業(yè)評估重點(diǎn)和細(xì)化要求。在開展專業(yè)評估中，應(yīng)針對納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行綜合分析評價(jià)，避免多次下戶，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評估。專業(yè)評估的實(shí)施應(yīng)通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進(jìn)行操作，涉嫌偷逃稅的應(yīng)及時(shí)移送稽查局立案查處。要認(rèn)真總結(jié)專業(yè)評估實(shí)踐，全面掌握評估行業(yè)的稅源情況和納稅人的實(shí)際稅負(fù)狀況，有針對性地提出共性評估指標(biāo)和因地制宜地設(shè)置個(gè)性評估指標(biāo)，建立健全所評估行業(yè)的納稅評估模型（或指標(biāo)體系，下同），測算確定指標(biāo)預(yù)警值，通過納稅評估軟件實(shí)現(xiàn)日常評估預(yù)警，并研究分析進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)稅收征管措施，達(dá)到評估一個(gè)行業(yè)，規(guī)范管理一個(gè)行業(yè)的目的。

今年全省已部署開展建安、房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、郵電通信、廣告、旅游、餐飲、美容、私人診所（醫(yī)院）、律師等行業(yè)的專業(yè)評估任務(wù)（每個(gè)設(shè)區(qū)市局負(fù)責(zé)其中二到三個(gè)行業(yè)）。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)按照上述要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成專業(yè)評估團(tuán)隊(duì)，對評估對象2008-2009年度的申報(bào)納稅情況實(shí)施專業(yè)評估，并于9月底前上報(bào)專業(yè)評估工作總結(jié)和行業(yè)評估模型。評估總結(jié)應(yīng)重點(diǎn)對專業(yè)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題進(jìn)行歸集、整理和研究，提出加強(qiáng)行業(yè)稅源管理措施；要充分展示數(shù)據(jù)的作用，通過數(shù)據(jù)來反映管理現(xiàn)狀、評估成果、預(yù)測稅源潛力和本地稅收的增長趨勢；要以評估實(shí)踐充分論證與體現(xiàn)行業(yè)評估模型設(shè)置的針對性、科學(xué)性、實(shí)用性，便于省局歸納、整合，設(shè)計(jì)全省普遍適用的行業(yè)評估模型。要通過省局和各地的共同努力，逐步建立起覆蓋主要經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的評估模型和指標(biāo)參數(shù)體系，提高行業(yè)稅源管理水平。

五、完善互動(dòng)機(jī)制，提升稅源監(jiān)控水平

建立健全稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制是整合優(yōu)化地稅機(jī)關(guān)管理資源，提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的有效途徑。各級地稅機(jī)關(guān)要按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行））的通知》要求，落實(shí)按月分析、按季發(fā)布的一體化工作制度，充分利用征管狀況監(jiān)控分析數(shù)據(jù)，將本地區(qū)的情況與全省平均水平、同類地區(qū)、同行業(yè)水平和歷史同期等情況進(jìn)行比較，將發(fā)現(xiàn)的問題逐級深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，形成面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系、逐級遞進(jìn)、雙向反饋的一體化工作機(jī)制，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源，及時(shí)堵塞征管漏洞，提升稅源監(jiān)控水平。

六、實(shí)施考核評價(jià)，加強(qiáng)納稅評估實(shí)施保障

省局已將納稅評估工作納入績效管理，重點(diǎn)對納稅評估戶數(shù)、評估入庫稅款和行業(yè)建模情況等指標(biāo)進(jìn)行考核評價(jià)，并將定期通報(bào)納稅評估工作開展情況。各市、縣級地稅機(jī)關(guān)也要

相應(yīng)建立、實(shí)施考核評價(jià)機(jī)制，要通過納稅評估軟件建立納稅評估統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系，實(shí)現(xiàn)對日常評估、專業(yè)評估工作量和工作成效的有效監(jiān)控。

納稅評估工作要堅(jiān)持邊實(shí)踐邊總結(jié)，注重對典型評估案例和創(chuàng)新做法的及時(shí)歸納和提煉。各地要采取召開評析會、現(xiàn)場會、簡報(bào)等形式進(jìn)行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應(yīng)至少撰寫一篇典型案例交流材料，設(shè)區(qū)市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進(jìn)行演示、講評，對創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、推廣。省局將適時(shí)召開納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流研討會，開展優(yōu)秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎(chǔ)上編輯優(yōu)秀評估案例精選，下發(fā)基層參考學(xué)習(xí)，促進(jìn)全省納稅評估工作平衡協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷提高納稅評估工作水平。

二O一O年六月二十四日

第二篇：某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例

某某地方稅務(wù)局納稅評估案例 蛛絲馬跡藏玄機(jī) 〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機(jī)代碼23569874，稅務(wù)登記號碼為231923w00005000。〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊類型為國有企業(yè)，法定代表人某某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報(bào)方式為上門申報(bào)。該單位注冊資本為24元，銷售收入為元，帳面利潤為元，上年資產(chǎn)總額為元，上年負(fù)債總額為元，上年所有者權(quán)益總額元，入庫地方稅金費(fèi)元，1-10月入庫地方稅金費(fèi)

元。

〔確定評估對象的依據(jù)〕

根據(jù)水利站報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點(diǎn)：

1、今年1-9月份收入為元，去年全年收入為元，今年與去年相比收入差距較大；

2、今年1-9月份申報(bào)地方稅額為元，去年申報(bào)地方稅總額元，今年與去年相比稅額差距較大；

3、帳面利潤僅元，這與同行業(yè)的盈利水平明顯不符。根據(jù)上述疑點(diǎn)，評估人員將該單位確定為納稅評估對象。

〔評估分析和約談詢問過程〕

一、尋蹤覓跡查疑點(diǎn) 評估人員帶著疑點(diǎn)，對轄區(qū)內(nèi)某某水利站、某某水利站等同行業(yè)進(jìn)行了走訪座談，詳細(xì)了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評估人員又到縣水利局和陳集鎮(zhèn)政府對陳集水利站近兩年的

水利工程項(xiàng)目進(jìn)行了詳細(xì)調(diào)查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項(xiàng)目和工程預(yù)算金額。評估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項(xiàng)目8個(gè)，工程預(yù)算總金額達(dá)600萬元，而自至今企業(yè)實(shí)際申報(bào)收入只350萬元，即使剔除未完工程企業(yè)仍然存在隱瞞收入現(xiàn)象。

二、山窮水盡疑無路

評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對評估人員調(diào)查的工程項(xiàng)目都供認(rèn)不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認(rèn)，他的解釋是：水利站自至今確實(shí)承建了8項(xiàng)縣鎮(zhèn)水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報(bào)繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人誠懇的表情，一時(shí)也對所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。

該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進(jìn)一步證實(shí)。

三、柳暗花明又一村

為了進(jìn)一步核實(shí)該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評估人員于對該單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查取證。經(jīng)過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目多，金額大。其中發(fā)生往來次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來，金額都是整數(shù)。期未余額也較大。

針對上述新發(fā)現(xiàn)問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發(fā)現(xiàn)問題，對該單位財(cái)務(wù)人員說好象沒有發(fā)現(xiàn)什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實(shí)該單位的往來款項(xiàng)，經(jīng)過核對，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。

帶著新的發(fā)現(xiàn)，評估人員又一次來到了水利站。當(dāng)評估人員將所有的證據(jù)擺在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人面前時(shí)，他一下驚慌得不知

所措。評估人員又對他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強(qiáng)大的稅法攻勢下，該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)隱瞞收入和利潤，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實(shí)。

評估人員在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下，進(jìn)一步核對該單位的往來款，通過一天的時(shí)間核實(shí)，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費(fèi)收入元，少申報(bào)營業(yè)稅元、城市維護(hù)建設(shè)稅元、教育費(fèi)附加元、印花稅元、企業(yè)所得稅元。同時(shí)通過核對，還意外發(fā)現(xiàn)該單位少申報(bào)房產(chǎn)稅少申報(bào)元、土地使用稅元。

該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實(shí)作出自查補(bǔ)稅42591元，滯納金1302元?！苍u定處理〕

對水利站自查申報(bào)，評估人員進(jìn)行認(rèn)真核對認(rèn)為：自查申報(bào)屬實(shí)。該單位補(bǔ)稅及滯納金43893元，已申報(bào)繳納入庫，并表示今后認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅法》，保證如實(shí)

申報(bào)、準(zhǔn)期繳納?！苍u估啟示〕

一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度。在財(cái)務(wù)核算上，要多對納稅人進(jìn)行上門輔導(dǎo)，力爭使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營情況，掌握行業(yè)盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

二、加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務(wù)管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動(dòng)地進(jìn)行納稅申報(bào)。

評估單位：某某地方稅務(wù)局 評估人員：某某某某

評估日期：二oo六年十二月二十五日

第三篇：關(guān)于印發(fā)《日照市地方稅務(wù)局納稅評估工作實(shí)施方案》的通知

關(guān)于印發(fā)《日照市地方稅務(wù)局納稅評估工作實(shí)施方案》的通知

各區(qū)縣地稅局（分局），市局法規(guī)科、稅政科、征管科、信息中心、稽查局、征收分局、涉外分局：

《日照市地方稅務(wù)局納稅評估工作實(shí)施方案》業(yè)經(jīng)局長辦公會議研究通過，現(xiàn)予印發(fā)，請貫徹執(zhí)行。

二00四年五月二十五日

日照市地方稅務(wù)局

納稅評估工作實(shí)施方案

為加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，促進(jìn)納稅人和扣繳義務(wù)人依法、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，公平、公正地評估納稅人的納稅質(zhì)量，現(xiàn)結(jié)合日照地稅實(shí)際，就納稅評估工作制定如下實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想和原則

堅(jiān)持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益為目標(biāo)，科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，實(shí)事求是，注重實(shí)效，努力建設(shè)一個(gè)指標(biāo)科學(xué)、行為規(guī)范、手段先進(jìn)、監(jiān)控有力的納稅評估管理體系。

納稅評估堅(jiān)持以下基本原則：

1、因地制宜、實(shí)事求是的原則。因各單位在稅源分布、管理水平、信息化支撐程度方面等存在差異，各單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定切實(shí)可行的措施，確立近期目標(biāo)和長遠(yuǎn)目標(biāo)，積極穩(wěn)妥地開展好納稅評估工作。

2、程序規(guī)范、操作簡便的原則。各單位應(yīng)依托稅收管理網(wǎng)絡(luò)，本著簡便易行的原則力求納稅評估工作規(guī)范化、程序化和制度化，全面提升全市地稅系統(tǒng)的納稅評估水平，提高征管質(zhì)效，降低稅收成本。

3、科學(xué)合理、務(wù)求實(shí)效的原則。各單位必須結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，對不同行業(yè)的稅源大戶進(jìn)行全面評估，摸清行業(yè)評估的重點(diǎn)，根據(jù)省局統(tǒng)一確定的指標(biāo)體系，準(zhǔn)確設(shè)置行業(yè)參數(shù)，確保納稅評估的質(zhì)量和效率。

4、典型引路，循序漸進(jìn)的原則。各單位要對信息化程度較高、數(shù)據(jù)集中、征管水平和人員素質(zhì)高的單位先試點(diǎn)后推行，再進(jìn)一步改進(jìn)完善并及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在條件成熟時(shí)全方位轉(zhuǎn)入評估，深入扎實(shí)地開展納稅評估工作。

5、定期指導(dǎo)、考核監(jiān)督的原則。針對納稅評估工作的開展情況，各單位要定期檢查和指導(dǎo)，做到指導(dǎo)檢查考核一條線服務(wù)，做到職責(zé)到崗，責(zé)任到人，各部門要相互融合、相互銜接、相互促進(jìn)，確保納稅評估工作落實(shí)到位。

二、工作內(nèi)容和工作目標(biāo)

（一）工作內(nèi)容。

納稅評估工作的內(nèi)容：對搜集到的與評估對象有關(guān)的涉稅信息，依據(jù)國家的稅收法律法規(guī)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，運(yùn)用信息化手段和現(xiàn)代管理技術(shù)，對納稅評估對象依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評價(jià)，并相應(yīng)提出管理建議。

納稅評估的范圍：主要針對全市賬務(wù)健全、實(shí)行查帳征收的各類企業(yè)，評估的稅種涵蓋被評估納稅人每一納稅期向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的所有稅種以及扣繳義務(wù)人按稅法規(guī)定應(yīng)代

扣代繳、代收代繳的所有稅種。

納稅評估程序：納稅評估程序包括信息采集、選定對象、評估分析、評估結(jié)論、管理建議、結(jié)果反饋、整理歸檔等七個(gè)步驟。

（二）工作目標(biāo)。

納稅評估工作總的目標(biāo)：建立以納稅人自覺申報(bào)納稅和征管數(shù)據(jù)集中為基礎(chǔ)，以信息化手段和現(xiàn)代管理技術(shù)為依托，以征管責(zé)任區(qū)建設(shè)和稅務(wù)稽查為保障，集中評估，分級落實(shí)，定期反饋的評估管理體系，全面提升稅收管理層次，實(shí)現(xiàn)稅收管理的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化。

納稅評估工作的分目標(biāo)：

2004年打基礎(chǔ)。各單位要針對重點(diǎn)稅源做好分析工作，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，確定行業(yè)參數(shù)，做到評估一戶改進(jìn)一戶，力求評估效果。在市局直屬分局、涉外分局和五蓮縣局進(jìn)行評估試，逐漸摸索納稅評估的具體指標(biāo)參數(shù)，完善納稅評估的各項(xiàng)工作規(guī)程，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，為下半年在全市全面推開提供經(jīng)驗(yàn)。其它單位都要有重點(diǎn)的選擇一定比例的大中型企業(yè)或一、二個(gè)行業(yè)開展納稅評估工作調(diào)查摸底，為全面推行納稅評估工作奠定基礎(chǔ)。

2005年求突破。市局力爭在總結(jié)今年納稅評估經(jīng)驗(yàn)、逐步推開的基礎(chǔ)上，明年全面應(yīng)用納稅評估軟件，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息比對分析和納稅評估，實(shí)現(xiàn)納稅評估與綜合治稅以及征管執(zhí)法責(zé)任制的有機(jī)相結(jié)合，并確保評估面達(dá)到55%以上。

2006年求規(guī)范。各單位在不斷實(shí)踐的基礎(chǔ)上，全市統(tǒng)一評估程序和軟件，達(dá)到市局實(shí)現(xiàn)宏觀評估，區(qū)縣局、基層分局微觀評估，各級地稅機(jī)關(guān)，要對未經(jīng)評估的不得檢查。力爭用三年的時(shí)間建立一個(gè)科學(xué)合理的納稅評估指標(biāo)體系，使評估面達(dá)到 100 %，全面提升稅收監(jiān)控能力。

三、2004年實(shí)施步驟

（一）宣傳和準(zhǔn)備階段（第一季度）：各單位要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，層層召開研討會和座談會，使廣大地稅干部充分認(rèn)識納稅評估的重要意義。2004年5月10日前，市局制定《日照市地稅局納稅評估暫行辦法》，確保全市納稅評估工作規(guī)范、有序。5月25日前，各單位都要結(jié)合實(shí)際制定本單位的《納稅評估工作實(shí)施方案》。

（二）試點(diǎn)階段（第二、三季度）。各單位要按照市局要求，積極行動(dòng)，扎實(shí)工作。特別是有試點(diǎn)任務(wù)的單位，要抽調(diào)精干力量，成立專職工作機(jī)構(gòu)，明確專門領(lǐng)導(dǎo)靠上抓。一是要從廣泛搜集一切涉稅信息入手，借助現(xiàn)代信息化技術(shù)等有力手段，綜合運(yùn)用各種相關(guān)知識，通過綜合的比對分析，尋找?guī)в幸?guī)律性的指標(biāo)，合理確定不同行業(yè)的納稅評估的“參數(shù)”；二是要逐步建立和完善納稅評估工作的各項(xiàng)制度，規(guī)范操作規(guī)程，建立科學(xué)的納稅評估工作運(yùn)行體系。確保通過試點(diǎn)取得成功的納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)。其它單位，也都要根據(jù)自己的實(shí)際情況，明確工作機(jī)構(gòu)和人員，搞好調(diào)查摸底，為下一步全面推行納稅評估工作做好準(zhǔn)備。

（三）推廣階段（第四季度）。

在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，第四季度市局將結(jié)合省局納稅評估軟件的推廣應(yīng)用，在全市范圍內(nèi)全面推行納稅評估工作。

為保證全市納稅評估工作的順利開展，市局決定將此項(xiàng)工作納入對各單位的目標(biāo)考核，各單位要按照市局要求精心組織、認(rèn)真實(shí)施，切實(shí)抓出成效。

主題詞：印發(fā) 納稅評估 實(shí)施方案 通知

日照市地方稅務(wù)局辦公室 2004年5月25日印

第四篇：稅務(wù)局納稅評估工作總結(jié)

稅務(wù)局納稅評估工作總結(jié)

稅務(wù)局納稅評估工作總結(jié) 創(chuàng)新求實(shí)不斷推進(jìn)納稅評估進(jìn)程 ——納稅評估科工作總結(jié)，納稅評估工作在縣局的領(lǐng)導(dǎo)下，以“打基礎(chǔ)、求規(guī)范、抓重點(diǎn)、堵漏洞、建制度、促落實(shí)”為工作思路，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極探索評估管理新模式，強(qiáng)化行業(yè)涉稅信息采集，嚴(yán)格評估程序，開拓多元化評估辦法，增強(qiáng)評估實(shí)效，一個(gè)規(guī)范的納稅評估體系初步建立起來，使我局納稅評估工作上了一個(gè)的臺階，實(shí)現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。今年共執(zhí)行評估任務(wù)項(xiàng)，完成縣局下達(dá)評估任務(wù)的%，正常結(jié)論戶次，差異糾正性結(jié)論戶，評估出

稅款萬元。

我們的主要做法：

一、選優(yōu)擇新，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強(qiáng)化稅源管理。強(qiáng)化稅源管理，建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系是關(guān)鍵。我們結(jié)合我局的實(shí)際，一是確立專項(xiàng)評估和日常評估相結(jié)合的工作格局。日常工作中以縣局下達(dá)的專項(xiàng)評估任務(wù)為工作重點(diǎn)，保重計(jì)劃的實(shí)施率百分之百，同時(shí)抓住日常評估不放松，堅(jiān)持專項(xiàng)評估和日常評估相結(jié)合。對評估出的突出問題，重點(diǎn)問題和帶有代表性的問題，集中人力物力重點(diǎn)解決，保證評估質(zhì)量。二是制定符合我縣實(shí)際工作的納稅評估管理辦法。在貫徹國家稅收政策的同時(shí)，結(jié)合我們實(shí)際工作，研究和制定了適合我縣具體工作的評估管理辦法。探索性地實(shí)施了“三級評審”辦法，即主評小組認(rèn)真核對，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行舉征和分析，找出問題的源頭；評估科進(jìn)行集體評審，就評估程序、使用文書、稅收政策等進(jìn)行詳細(xì)核對；移

交縣局評審，重點(diǎn)把握問題的定性問題，是否夠移交標(biāo)準(zhǔn)、政策的落實(shí)等等，保證評估程序的規(guī)范化。三是實(shí)行多元化的評估方法，由單一稅種的評估向多稅種全面評估過度。從整體工作出發(fā)，實(shí)行多稅種同時(shí)評估的模式，做到評一戶規(guī)范一戶。就評估對象的復(fù)雜化問題，即現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。我們在評估過程中深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場，了解各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，采用實(shí)物與數(shù)字相核對、帳內(nèi)和帳外相核對等，就財(cái)務(wù)而言我們采用順查法、比對法等多種方法，從中發(fā)現(xiàn)問題，找出問題的根源，保證稅源不流失。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，我們采用人機(jī)結(jié)合的辦法，首先從納稅申報(bào)入手，核對財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)，與同行業(yè)以及歷年指標(biāo)數(shù)相核對，依托計(jì)算機(jī)，從管理軟件中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，集中比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確立評估對象，大大地提

高了評估效率，在挖掘稅源的同時(shí)，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發(fā)生。

二、重服幫改，確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。

納稅評估是稅收管理的一個(gè)重要組成部分，確立“服務(wù)型”的納稅評估尤為重要。我們一是以行業(yè)為重點(diǎn)，確立評改對象。對行業(yè)總體進(jìn)行分析總結(jié)，從中發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析被評估對象存在問題的共同點(diǎn)和不同點(diǎn)，從而幫助納稅人進(jìn)行整改，集中行業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行研討，提高納稅人落實(shí)國家稅收政策的水平，今年我們集中對建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、制造業(yè)進(jìn)行了納稅評估，找出問題的共同點(diǎn)五處，差異點(diǎn)3處，涉稅總金額近百萬元，通過輔導(dǎo)，被評對象一一改正過來。二是以自查為手段，突出服務(wù)理念。在評估過程中，我們深入企業(yè)，就疑點(diǎn)問題與財(cái)務(wù)人員一到進(jìn)行逐個(gè)核對，面與面的交流，研究和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，就出現(xiàn)的問題，通過

輔導(dǎo)達(dá)成共識，讓納稅人從心理明白自己錯(cuò)在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結(jié)合，融洽了稅企關(guān)系。三是以整改為中心，堵塞管理缺口。對發(fā)生的重大違法行為，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，我們及時(shí)向相關(guān)部分進(jìn)行移交，保證稅法的剛性；一般性的問題，我們給予了限期整改，同時(shí)認(rèn)真分析管理環(huán)節(jié)的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現(xiàn)象的再度發(fā)生。四是以輔導(dǎo)為己任，落實(shí)稅收政策。通過評估過程，我們以輔導(dǎo)為中心，貫徹和落實(shí)國家稅收法律和法規(guī)，從約談開始，到評估結(jié)束，每個(gè)環(huán)節(jié)都給予納稅人正確的講解，做到了評估過程就是輔導(dǎo)過程。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時(shí)，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的

納稅意識。減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。

三、點(diǎn)面求精，提高信息采集量，整合信息。

在評估信息采集過程中，我們做到了點(diǎn)面求精，擴(kuò)大信息的采集量，使更多有效信息進(jìn)行整體整合。一是完善重點(diǎn)行業(yè)資料收錄，做好數(shù)據(jù)比對。對重點(diǎn)行業(yè)，我們從稅務(wù)登記開始，到各種財(cái)務(wù)信息的錄入，從人工到計(jì)算機(jī)進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)比對，及時(shí)進(jìn)行垃圾數(shù)據(jù)清理，完善重點(diǎn)行業(yè)的各種資料信息，為總結(jié)行業(yè)評估特別奠定了理論基礎(chǔ)。二是分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，確定管理漏洞。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析中，就評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等作為重點(diǎn)信息管理，也根據(jù)每個(gè)不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用

原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價(jià)格，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動(dòng)對比查找疑點(diǎn)問題。三是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。

四、求真求范，高度重視約談、舉證工作和檔案管理。在評估過程中，我們堅(jiān)持執(zhí)法于服務(wù)并重。一是規(guī)范評估程序，完善評估辦法。在服務(wù)中以知法程序?yàn)橹行模瑖?yán)格按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，認(rèn)真貫徹市局下發(fā)的評估工作管理程序，從選案采用的人機(jī)結(jié)合，到評估報(bào)告的法律法規(guī)依據(jù)，每個(gè)環(huán)節(jié)我們都做到了有理有據(jù)，杜絕了服務(wù)中輕視程序，執(zhí)法中忽視了服務(wù)，使服務(wù)和執(zhí)法并舉。二是規(guī)范評估文書，使執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)結(jié)合。在文書使用上，嚴(yán)格執(zhí)行文書管理辦法，一事一送達(dá)，不跨環(huán)節(jié)使用文書，不缺項(xiàng)使用文書；

在文書的填寫上，保證當(dāng)事人和評估人員親自簽字，完全按照檔案管理辦法的要求進(jìn)行填寫，是文書成為評估過程中一項(xiàng)重要的有效的法律依據(jù)。三是注重約談和舉證，保證評估質(zhì)量。約談、舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動(dòng)權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評估人員提出的疑點(diǎn)就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了要求納稅人配合、主動(dòng)承認(rèn)問題外，我們還從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答

理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。四是規(guī)范檔案管理，建立電子與紙制雙重檔案。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔。為適應(yīng)信息共享，我們同時(shí)又制定了電子檔案，形成評估對象雙檔制。為強(qiáng)化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。全年共建立標(biāo)準(zhǔn)化雙重檔案14戶，歸檔14戶。

五、以案幫學(xué)，促管增收，提高評估人員的綜合素質(zhì)。保證評估質(zhì)量，提高評估人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在促管增收，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，我們重點(diǎn)做了以下幾項(xiàng)工作。一是采用以評估實(shí)例為載體，強(qiáng)化干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)研究其他各局的評估實(shí)例，學(xué)習(xí)其中的評估方法，評估程序，評估指標(biāo)以及評估管理等，總結(jié)先進(jìn)的科學(xué)的經(jīng)驗(yàn)為我所用，提高干部的綜合評估

能力，使我們的評估工作不斷進(jìn)步和完善。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識、程序意識、服務(wù)意識。在日常工作中，實(shí)行了一戶一評的管理辦法，即每個(gè)評估小組在定期的匯報(bào)會上，對自己所評的企業(yè)進(jìn)行講評，分析疑點(diǎn)的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細(xì)的闡述，組織全體人員進(jìn)行研究分析，一方便避免執(zhí)法上的不規(guī)范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實(shí)際工作水平。三是實(shí)行相互制約式的工作流程，相互監(jiān)督，相互促進(jìn)。在選擇評估對象上，由評估科依據(jù)計(jì)算機(jī)和各種申報(bào)資料確定對象；再報(bào)到業(yè)務(wù)科室進(jìn)行行業(yè)和重點(diǎn)業(yè)戶分析，從政策上找出易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)行符合；最后上報(bào)縣局，實(shí)行集體審議批準(zhǔn)，三級評審制度，保證了評估對象選擇的科學(xué)性和公正性。對評估的業(yè)戶，實(shí)行跟蹤督導(dǎo)，定期進(jìn)行回訪，保證評估成果的落實(shí)。在稅款征收上實(shí)行分離制度，將評估結(jié)果移交管理

分局進(jìn)行征收管理，實(shí)行評收分離，相互監(jiān)督。四是落實(shí)目標(biāo)管理，保證評估質(zhì)量。認(rèn)真落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，將評估人員的崗責(zé)落實(shí)到每個(gè)人頭上，各負(fù)其責(zé)，責(zé)任分明，與目標(biāo)獎(jiǎng)懲掛鉤。工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個(gè)新的水平。

誠然，我們的評估工作也只是剛剛開始，有很多需要進(jìn)一步完善的地方，我們會在今后的工作中不斷的探索，尋求提高評估質(zhì)量的最佳途徑，為稅收征管服好務(wù)。

二ｏｏ九年十一月三十日

第五篇：稅務(wù)局納稅評估工作流程（模版）

安徽省國家稅務(wù)局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務(wù)................................................................................3

（一）接收評估任務(wù)..........................................................................3

（二）確定任務(wù)分配方案..................................................................4

二、案頭審核............................................................................................4

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)......................................4

（二）信息的收集與補(bǔ)正..................................................................5

（三）案頭審核..................................................................................6

（四）制作評估預(yù)案..........................................................................6

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選..................................................6

（六）合成小組評估方案..................................................................6

（七）案頭審核結(jié)果處理..................................................................7

三、調(diào)查核實(shí)............................................................................................8

（一）實(shí)地核查..................................................................................8

（二）約談...........................................................................................9

四、評定處理............................................................................................9

（一）形成評估報(bào)告........................................................................10

（二）評估結(jié)果處理........................................................................10

（三）評估結(jié)果執(zhí)行........................................................................11

（四）評估結(jié)果反饋........................................................................12

（五）評估結(jié)果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評估預(yù)案管理崗專家評審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收及分配任務(wù)接收評估任務(wù)制作評估清冊提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批提示企業(yè)復(fù)核收集信息及分析獨(dú)立制作評估預(yù)案是否通過專家評審稅務(wù)事項(xiàng)通知書是組織評審確定主輔評預(yù)案收發(fā)預(yù)案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評專家評審結(jié)果反饋案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測試否是稅務(wù)檢查通知書控制測試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）調(diào)取賬簿資料通知書抽查驗(yàn)證約談詢問通知書是否通過專家評審調(diào)查核實(shí)是否形成《納稅評估報(bào)告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報(bào)告》(問題及處理意見送達(dá)納稅人)領(lǐng)導(dǎo)審批評估資料歸檔評估結(jié)果處理評估結(jié)果執(zhí)行與反饋評定處理評估結(jié)果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照“用模找點(diǎn)”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設(shè)計(jì)上定位于省局，各市局可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置參照執(zhí)行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍(lán)色線條部分為基于大企業(yè)工作流系統(tǒng)流程的部分環(huán)節(jié)。

主流程：接收及分配任務(wù)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評定處理

一、接收及分配任務(wù)

業(yè)務(wù)描述：評估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務(wù)分配方案，向評估人員下達(dá)評估任務(wù)，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）接收評估任務(wù)

評估案源管理崗接收省局征科處發(fā)布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估對象清冊，研究確定評估任務(wù)分配方案，根據(jù)評估任務(wù)分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評估小組根據(jù)征科處下發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果，在收到企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明的合理性進(jìn)行鑒定與評價(jià)。同時(shí)，評估小組所有成員收集補(bǔ)正相關(guān)信息，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析等基礎(chǔ)工作，獨(dú)立制作《××企業(yè)納稅評估預(yù)案》(以下簡稱“評估預(yù)案”)。由部門領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會議，討論形成《××企業(yè)納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)

評估小組根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評估事項(xiàng)，要求企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對企業(yè)開展評估的理由、評估期間、法律依據(jù)；(2)省局征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)，要求企業(yè)對異常指標(biāo) 進(jìn)行復(fù)核，限期對異常指標(biāo)給出書面的復(fù)核結(jié)果，說明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料。

(3)告知企業(yè)的有關(guān)事項(xiàng)。

I.若限期不能回復(fù)復(fù)核結(jié)果，視為默認(rèn)異常指標(biāo)準(zhǔn)確，評估小組將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

II.若評估小組認(rèn)為復(fù)核說明和相關(guān)資料無法對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋的，將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在企業(yè)對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評估人員進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人的申報(bào)納稅資料及財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)政策等信息。通過省局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策及生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考分稅種分行業(yè)評估辦法及行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息，如財(cái)政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、銀行、公安、房管、醫(yī)保、證監(jiān)會、發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)協(xié)會、證券和期貨交易所等部門發(fā)布的有關(guān)信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內(nèi)容包括：

1．評估小組在收到企業(yè)對異常指標(biāo)的復(fù)核說明后，對企業(yè)說明和提供的證明材料進(jìn)行審查分析，對其內(nèi)容能否對異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋作出初步判斷與評價(jià)；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點(diǎn)。

（四）制作評估預(yù)案

評估小組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息；(2)對企業(yè)自查說明的分析和評價(jià)；

(3)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選

部門領(lǐng)導(dǎo)組織對預(yù)案的評審工作，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進(jìn)行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預(yù)案綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會議，在對企業(yè)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)充分討論的基礎(chǔ)上，以最佳評估預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分，排除疑點(diǎn)或確定企業(yè)可 能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預(yù)案的競合版，吸收了所有預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息，包括納稅人所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及變化情況、近幾年申報(bào)繳納稅款情況、財(cái)務(wù)狀況等；

(2)前期數(shù)據(jù)分析部門提示的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)問題；(3)企業(yè)自查情況分析和評價(jià)；

(4)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應(yīng)當(dāng)與預(yù)案相結(jié)合，在預(yù)案中提出獨(dú)特的疑點(diǎn)、評估方法和路徑下一步就由該成員去實(shí)施。其余的由主評結(jié)合小組成員特長進(jìn)行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評估方案中充分說明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以靈活選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評估小組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、內(nèi)容、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。

實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由至少兩名評估人員共同實(shí)施，實(shí)地核查開始階段應(yīng)補(bǔ)充采集相關(guān)信息，就異常指標(biāo)及疑點(diǎn)與企業(yè)管理層溝通，并對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)地了解。在實(shí)地核查過程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查內(nèi)容制作《工作底稿》。

需要補(bǔ)充采集的信息應(yīng)包括：納稅人基本信息變動(dòng)情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、資本運(yùn)作及重大投資信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和各類信息。實(shí)地采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，如企業(yè)經(jīng)營的主要產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝流程，主要物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn)，采購及銷售渠道、產(chǎn)品的庫存以及行業(yè)相關(guān)特點(diǎn)和指標(biāo)信息等。

2.調(diào)賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的企業(yè)，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》雙方簽章確認(rèn)。方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認(rèn)為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實(shí)施約談前，評估小組應(yīng)針對疑點(diǎn)和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法人代表，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關(guān)部門人員進(jìn)行約談或需要納稅人隨時(shí)提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)將約談地點(diǎn)定在納稅人辦公所在地。如果相關(guān)事實(shí)已經(jīng)清楚、證據(jù)取得充分的情況下，將約談地點(diǎn)選在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應(yīng)根據(jù)約談內(nèi)容形成《約談?dòng)涗洝?，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

四、評定處理

業(yè)務(wù)描述：評估小組主評組織召開工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。主評根 據(jù)工作組會議討論結(jié)果制作《××企業(yè)納稅評估報(bào)告》（以下簡稱“評估報(bào)告”），將評估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人征求意見。評估報(bào)告經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評估處理。評估部門將評估結(jié)果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評估報(bào)告

主評組織召開評估工作組會議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。根據(jù)會議討論結(jié)果，主評制作評估報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。評估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評估對象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問題；評估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；評估人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

調(diào)查核實(shí)沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評估報(bào)告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。

（二）評估結(jié)果處理

（1）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人,納稅評估終止；

（2）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報(bào) 告》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期申報(bào)，繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報(bào)的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應(yīng)將稅款、滯納金繳款憑據(jù)和會計(jì)調(diào)賬處理的憑證復(fù)印件報(bào)評估部門備案。

（3）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ 涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ 拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ 達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的。

（4）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實(shí)施反避稅調(diào)查。

（三）評估結(jié)果執(zhí)行

由省局實(shí)施的納稅評估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管局負(fù)責(zé)評估結(jié)果的執(zhí)行以及將執(zhí)行結(jié)果反饋評估部門。

如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

因評估處理引起的復(fù)議或訴訟的受理，省局評估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)參與和應(yīng)對。因執(zhí)行過程中處理不當(dāng)而影響到稅款追征的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評估結(jié)果反饋

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、模型優(yōu)化建議等內(nèi)容反饋征科處。

（五）評估結(jié)果存檔

納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將相關(guān)評估資料存檔備查。