第一篇：國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務總局

國稅函?2007?441號

國家稅務總局關于進一步 做好增值稅納稅評估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

?國家稅務總局關于印發(fā)?納稅評估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號，以下簡稱“?評估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進一步加強增值稅納稅評估的有關問題通知如下：

一、增值稅納稅評估的主要任務

各級稅務機關綜合征管部門主要負責納稅評估的組織協(xié)調和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務部門負責具體評估方法的研究和指導。各級稅務機關流轉稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導、督促下級稅務機關開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點三個方面，“面”是對本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點”是對具體行業(yè)或企業(yè)的疑點問題分析。各級稅務機關開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務是：

（一）建立稅收分析工作機制，認真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運行情況進行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產生異常的原因，提出管理要求；二是疑點分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據?評估辦法?實施納稅評估，并跟蹤評估處理結果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標體系和評估模型，并組織、指導基層稅源管理部門的具體應用。

（三）根據稅收分析和核查情況，通報分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運行情況及異常企業(yè)核查結果。

（四）對下級增值稅納稅評估工作執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

（五）總結稅收分析、納稅評估的工作經驗，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務培訓和業(yè)務交流。

二、增值稅稅收分析主要內容

稅收分析可以指導納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準確性。稅務總局根據各地開展增值稅納稅評估工作實際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點分析的具體內容，以利于各地稅務機關利用增值稅稅收分析成果，指導基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內容，由稅務總局通過對集中的相關數(shù)據進行分析后所形成。各省國家稅務局可以對本單位集 — 2 — 中的相關數(shù)據進行分析后形成這些報表內容。

（一）綜合稅收分析主要內容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計分析。

4.增值稅一般納稅人銷項稅額情況統(tǒng)計分析。

5.增值稅一般納稅人進項稅額情況統(tǒng)計分析。

6.增值稅一般納稅人稅負情況統(tǒng)計分析。

（具體內容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點分析主要內容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達到一般納稅人認定標準的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個月零稅申報情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負、銷售額和進項異常情況的核查。

5.輔導期一般納稅人低稅負情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內容參見附件2—?增值稅納稅評估疑點分析方法?）

三、建立增值稅納稅評估工作底稿

增值稅納稅評估工作底稿是規(guī)范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結果進行監(jiān)督、評價考核的重要依據，基 — 3 — 層稅務機關應在開展納稅評估工作過程中，結合實際，探索建立規(guī)范、實用、嚴密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點的具體要求，便于評估人員在實際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標、計算公式和評估人員的案頭分析及結論。評估人員應當簽字確認。如果該底稿設計為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質文書，相關人員簽字。稅務總局將在適當時機發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評估工作底稿范本。

四、進一步規(guī)范增值稅納稅評估結果處理程序

各地稅務機關對增值稅納稅評估結果，必須遵循從嚴執(zhí)法、嚴格管理和優(yōu)質服務相結合的原則，按?評估辦法?的規(guī)定進行處理。同時堅持集體審議的原則，基層稅務機關應成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結論進行審議。

五、建立增值稅納稅評估核查結果匯報制度

為了保證增值稅納稅評估工作的順利進行，結合當前稅收分析工作，各地稅務機關應建立增值稅納稅評估核查結果的匯報制度。各級稅務機關篩選出的疑點企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應及時掌握核查結果。除取得書面材料外，還應定期直接聽取下級稅務機關工作匯報，匯報內容至少包括：異常企業(yè)近年的生產經營情況、納稅申報及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實地核查的結果、違規(guī)處理情況、改進管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級稅務機關應定期對各地區(qū)的增值稅納稅評估工作進行總結，對采取的評估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經驗做法、存在的不足及改進意見等做出評價。

六、加強培訓交流工作

增值稅納稅評估人員的素質高低決定增值稅納稅評估工作的質量。要提高各級稅務機關增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務機關必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務總局將負責培訓各省稅務機關的相關人員。基層稅管員的培訓工作由省、市稅務機關負責組織。培訓的重點是稅收業(yè)務、財務管理、計算機等方面的知識以及企業(yè)生產經營相關知識。同時，要注意總結和交流各地開展增值稅納稅評估的經驗。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評估疑點分析方法

二○○七年四月二十日

（對下只發(fā)電子文件）

國家稅務總局辦公廳校對：流轉稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第二篇：國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知

國稅發(fā)【2006】第119號

國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅

評估工作的通知

2006.08.05 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、揚州稅務進修學院：

根據國家稅務總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的有關規(guī)定，結合企業(yè)所得稅納稅評估管理的特點，為進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、進一步提高對強化企業(yè)所得稅納稅評估工作重要性的認識

納稅評估是稅務機關運用一定程序、方法和手段對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個十分重要的稅種，是當前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評估工作是有效加強企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國所得稅工作會議的明確要求。各級稅務機關要從落實“聚財為國、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質量和效率、構建和諧稅收征納關系和優(yōu)化納稅服務的高度，充分認識加強企業(yè)所得稅納稅評估工作的重要性和必要性。各級稅務機關要在總結以往開展納稅評估工作經驗的基礎上，進一步加強企業(yè)所得稅納稅評估工作，將它作為強化企業(yè)所得稅稅源管理和核實稅基的核心內容，切實抓緊抓好。

二、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要內容

按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據等環(huán)節(jié)。具體工作內容如下：

（一）納稅評估初步分析。初步分析是指對企業(yè)所得稅納稅申報資料的真實性和準確性進行一般性審核的過程?；鶎佣悇諜C關的稅源管理部門及其稅收管理員，應對實行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報資料進行初步審核分析。審核分析的主要內容是：

1.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行納稅申報義務，各項納稅申報資料是否完整、齊全；

2.企業(yè)所得稅納稅納稅申報表及其附表、企業(yè)所得稅預繳納稅申報表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報表及項目、數(shù)字填寫是否完整、準確，邏輯關系是否正確；申報數(shù)據與稅務機關所掌握的相關數(shù)據是否相符；

3.結合稅務機關設立的虧損彌補、廣告費扣除、固定資產加速折舊、無形資產和遞延資產攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術開發(fā)費加計扣除、購置國產設備投資抵免所得稅、股權投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺賬，審核收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；

4.納稅申報附送的相關稅務機關審批資料，如各項減免稅、技術改造國產設備投資抵免、財產損失稅前扣除等事項的審批手續(xù)是否已經完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，評估企業(yè)所得稅納稅申報的合理性、真實性的過程。具體要求如下：

1.確定重點評估對象，包括：

（1）通過審核比對分析發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點的；（2）所得稅重點稅源企業(yè)；

（3）生產經營情況發(fā)生較大變化的;（4）所得稅稅負異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級低的；

（7）日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的；（8）享受減稅、免稅且經營規(guī)模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的；（10）有關聯(lián)交易的；

（11）其他需作為重點評估對象的。

2.案頭分析方法。應充分運用《辦法》中的通用分析指標和企業(yè)所得稅分析指標及其使用方法，結合指標預警值進行趨勢、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問題，采取約談舉證、實地調查等方式進一步核實。

（三）納稅評估約談、實地調查核實。約談、實地調查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經稅源管理部門的批準，由稅收管理員對納稅人企業(yè)所得稅納稅申報的真實性實施約談、現(xiàn)場核對、核實的過程。約談、實地調查核實要堅持雙人上崗，對調查核實的情況，要認真做好記錄。

（四）處理納稅評估結果。企業(yè)所得稅納稅評估后要做出評估結論，對于一般性申報問題，應通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，應依據稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應移送稅務稽查部門處理。稅源管理部門應做好納稅評估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實企業(yè)所得稅納稅評估工作的具體要求

企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，是落實稅收科學化、精細化管理要求的具體舉措，各級稅務機關可結合當?shù)毓ぷ鲗嶋H，從以下幾個方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評估工作：

（一）合理選擇納稅評估對象。企業(yè)所得稅納稅評估對象主要是實行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評估對象的確定可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。各級稅務機關應當依據計統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數(shù)據，結合各項納稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經濟類型、經營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析，以合理確定納稅評估對象，其中一些對象，如所得稅重點稅源戶，應作為每年固定的納稅評估對象。

（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評估是對應納稅所得額的真實性和準確性進行評價，所得稅納稅評估的重點是稅前扣除項目和成本費用支出情況。各級稅務機關一方面要加強國稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅等稅種評估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復評估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關注企業(yè)的生產經營全過程，掌握企業(yè)生產經營的原輔材料消耗、費用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業(yè)所得稅納稅評估要針對不同行業(yè)的納稅人容易出問題的稅前扣除項目和成本費用列支情況，如有比例限制或者有限額規(guī)定的扣除項目、不容易掌握的扣除項目以及行業(yè)成本構成特點，進行重點關注。要加強對匯總納稅企業(yè)的評估，對匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機構應由主管稅務機關分別進行評估，著重評估關聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項目等，評估中涉及成員企業(yè)或上一級機構需核實的問題，應做好地區(qū)間工作協(xié)調，實現(xiàn)信息共享。

（三）制定科學、合理的企業(yè)所得稅納稅評估指標和預警值。所得稅管理部門應結合當?shù)貙嶋H情況，充分利用稅務機關和稅收管理員采集的行業(yè)即時信息、企業(yè)的歷史信息等相關數(shù)據，科學、合理地設立企業(yè)所得稅納稅評估指標及其預警值，并利用這些指標及其預警值對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報情況進行對比分析，評估其納稅申報的真實性和準確性。設定預警值，應綜合考慮地域、生產經營規(guī)模、企業(yè)類型、生產經營季節(jié)等因素，結合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關指標的若干的平均水平，并根據經濟發(fā)展和該行業(yè)的市場變化、本企業(yè)的生產經營變化情況及時進行修訂，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。

（四）運用科學、合理的評估方法。要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或者人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附報資料、財務報表等報表的數(shù)據進行邏輯關系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標及其預警值進行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標及其預警值進行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進行配比分析；對企業(yè)生產經營情況進行數(shù)學模型分析；稅收管理員根據掌握的實際情況進行經驗判斷；項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。對比較分析過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評估時間。企業(yè)所得稅納稅評估要做到因地制宜、因事制宜。企業(yè)所得稅納稅評估工作，可以分為納稅匯算清繳評估和預繳稅評估。由于企業(yè)所得稅按年計算納稅的特點，因此，一般應在納稅人進行納稅申報之后，對其全年匯算清繳的納稅申報情況集中一段時間開展納稅評估。在人員比較充足的情況下,也可對企業(yè)所得稅預繳情況進行納稅評估，但納稅評估所用評估指標可以適當簡化。納稅評估的期限以當期納稅申報為主，特殊情況可以延伸到以前申報期。基層稅務機關及其所得稅管理部門要根據所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定納稅評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，與其他各個稅種的納稅評估相互結合、協(xié)調進行。

四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評估與其他相關工作的關系

企業(yè)所得稅納稅評估工作是稅收征管工作的有機組成部分,與其他稅種管理、企業(yè)所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯(lián)系，只有正確處理好相互之間的關系，才能促進企業(yè)所得稅納稅評估工作，最終也才能做好企業(yè)所得稅征收管理工作。當前，各級稅務機關要著重處理好以下幾個關系：

(一)企業(yè)所得稅納稅評估與匯算清繳的關系。納稅評估與匯算清繳是相輔相成、相互促進的關系，都是加強企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報核算為主,一般不開展企業(yè)所得稅納稅評估。匯算清繳結束后，主管稅務機關應及時開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，根據匯算清繳的所有納稅人資料，運用設定的各項評估指標體系及其峰值，對納稅人的收入、成本、費用、利潤、稅負等多項指標進行對比分析，發(fā)現(xiàn)疑點及時處理。

（二）企業(yè)所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關系。由于增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對企業(yè)所得稅的稅基產生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評估與企業(yè)所得稅納稅評估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評估要注重與其他稅種的納稅評估相結合，綜合運用其他稅種的納稅評估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評估的質量和效率，降低納稅評估成本。

(三)企業(yè)所得稅納稅評估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控的關系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負的監(jiān)控，主要是依據相關經濟指標，對行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢進行監(jiān)測和分析評價，包括行業(yè)稅負的調查與對比分析、當?shù)谿DP水平與平均稅負的調查與對比分析、稅基與實際稅收的調查與對比分析等，同時為納稅評估建立評估指標體系、科學確定預警值、篩選評估分析對象、進行評估分析提供科學依據。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評估工作是互為前提與基礎、相輔相成的關系，要相互結合，同時抓好。

(四)企業(yè)所得稅納稅評估工作與稅務稽查的關系。納稅評估和稅務稽查都是加強企業(yè)所得稅管理的有效手段。納稅評估側重于防范和服務，稅務稽查側重于打擊和震懾。納稅評估可為稅務稽查提供案源和線索，但不是稅務稽查的必經程序。稅務機關對納稅評估和稅務稽查可以交替使用。評估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時移送稅務稽查局立案稽查。(五)企業(yè)所得稅納稅評估工作與優(yōu)化納稅服務的關系。納稅評估工作既是強化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務的良好載體。通過納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報中的問題，正確區(qū)分問題的性質，采取對應的管理措施，對不屬于涉嫌違法犯罪的問題，可通過約談等方式提醒納稅人及時糾正，既保證了國家稅收應收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護了納稅人的權益。(六)合理應用計算機技術與充分發(fā)揮人的主觀能動性的關系。納稅評估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評估工作要因地制宜、人機結合，同時，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開人的作用。因此，一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計算機自動化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評估制度相結合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評估基礎信息的收集和積累機制，特別注重稅收管理員的實際經驗的積累，充分發(fā)揮其主觀能動性。

五、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點要求

（一）建立各項制度，實施過程監(jiān)督和考核。在企業(yè)所得稅納稅評估工作中，一方面要建立健全數(shù)據信息采集、預警值測算、各稅種納稅評估協(xié)調配合、約談實地調查、評估結果處理、納稅評估考核、經驗交流、稅務機關各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中的崗位職責等各項制度；另一方面要加強對企業(yè)所得稅納稅評估工作的監(jiān)督與考核，對各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中崗位職責的履行情況，包括各部門信息采集、計算機評析、人工審核、評估對象的確定、約談和實地調查、評估處理、移送案源、結果反饋等環(huán)節(jié)，從時間、質量、轉遞手續(xù)等方面進行及時監(jiān)督和考核?？冃Э己酥笜艘炕笜酥g的內容要相互銜接、互為補充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評估全過程的工作質量和效果。各級稅務機關領導要加強對企業(yè)所得稅納稅評估各部門之間工作的協(xié)調，對崗位職責不清、崗位之間不銜接等問題要及時進行調整。

（二）設立企業(yè)所得稅納稅評估崗位，配備高素質人才。稅務機關的所得稅管理部門和基層稅務機關的稅源管理部門可設立專門的企業(yè)所得稅納稅評估管理崗位，具體負責企業(yè)所得稅納稅評估的管理工作，并選擇工作責任心強、業(yè)務素質好的人員具體負責企業(yè)所得稅納稅評估管理工作。各地要采取多種形式加強對評估崗位人員的培訓力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評估的質量和水平。

（三）加強部門配合，建立國、地稅機關聯(lián)合納稅評估的協(xié)作機制。在企業(yè)所得稅納稅評估工作中，各級國、地稅機關要加強協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國、地稅機關聯(lián)合納稅評估機制，有步驟地對集團公司及其聯(lián)合企業(yè)開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評估，拓展企業(yè)所得稅納稅評估的深度和廣度。

（四）不斷總結經驗，提高納稅評估質量。各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，認真總結歸納基層稅務機關企業(yè)所得稅納稅評估工作的做法和經驗，逐步推廣。每年企業(yè)所得稅納稅評估工作結束后，對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題、企業(yè)所得稅納稅評估工作的一般規(guī)律、日常征收管理等情況進行綜合分析和總結，提出改進企業(yè)所得稅納稅評估工作的建議，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評估的質量和效率，并將開展企業(yè)所得稅納稅評估工作的做法和經驗、問題和建議及時反饋國家稅務總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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第三篇：國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2003]962號 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局

關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

(國稅函[2003]962號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據各地在增值稅納稅申報“一窗式”管理工作中反映的問題，為進一步做好此項工作，現(xiàn)將有關問題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

二、根據《企業(yè)財務會計報告條例》（國務院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結帳日進行結帳，不得提前或者延遲。

結帳日為公立每年的12月31日，半、季度、月度結帳日分別為公立每半年、每季、每月的最后一天“，凡結帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務機關應責令其限期按照該條例規(guī)定計算當月銷項稅額。?

三、企業(yè)在當月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應在上月10日至30日內到稅務機關認證。如果在當月申報期內認證的，也應是上月收到的發(fā)票。認證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認證時，要注意這一點。

四、對“票表稽核”比對不符問題處理辦法通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。

（一）關于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據小于防偽稅控報稅數(shù)據的問題，即納稅人當月只對紙質專用發(fā)票進行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當月申報數(shù)據小于防偽稅控報稅數(shù)據。

對于這種情況，稅務機關要告訴納稅人如何進行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對IC卡記錄數(shù)據，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進行作廢操作，申報數(shù)小于IC卡數(shù)時，在申報時應附上“說明”。納稅人對于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個比對數(shù)字”不符時，都應附上“說明”。對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務機關應進行登記，并受理納稅申報。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當月申報數(shù)據大于防偽稅控報稅數(shù)據，稅務機關應當與上期所記錄的情況進行核對，核對相符后受理納稅申報；核對不符的退回納稅人調整相符后重報。?

（二）關于納稅人結帳日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據與申報數(shù)據不符問題。企業(yè)結帳日必須按《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定確定。在受理申報時發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務機關應責令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應將納稅申報退回納稅人，責令其按照規(guī)定的結帳日調整銷項稅額后重新進行納稅申報，并要按《征管法》的有關規(guī)定進行處罰。?

（三）對于“票表稽核”不符的“異?！鄙陥螅诜ǘ{稅申報期限內能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報。在法定納稅申報期限內來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責令其限期將差額部分補報。對因此而導致逾期申報的，凡有正當理由的，稅務機關可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級稅務機關不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關的軟件，尤其是不得擅自開發(fā)網上抄報稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務機關尚未停止開發(fā)網上抄報稅軟件?？偩衷俅沃厣赀@一規(guī)定，要求凡開發(fā)網上抄報稅軟件的地方必須立即停止開發(fā)，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對于在接到本通知后仍開發(fā)網上抄報稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務機關，總局將追究責任，嚴肅處理。

六、已實現(xiàn)利用互聯(lián)網向稅務機關報送納稅申報的地方，為方便納稅人了解申報結果，有問題能及時處理，其“票表稽核”工作應在納稅人到稅務局辦稅服務廳納稅申報窗口辦理防偽稅控IC卡抄報稅時，直接由受理納稅申報包括抄報稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺辦理。對于利用互聯(lián)網向稅務機關報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內進行防偽稅控IC卡報稅前的任何時間內向稅務機關報送納稅申報電子信息。稅務征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報稅時，應當與已通過互聯(lián)網報送的納稅申報表進行“票表稽核”，比對審核相符的，即辦理納稅申報；比對不符的即查問原因并做處理，或轉“比對異常處理”窗口處理。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網上申報的資料。?

七、稅務征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人的申報資料及抄報稅、認證資料后，不僅要在申報窗口進行“票表稽核”工作，還應當在申報窗口進行納稅申報表欄次關系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關系審核工作放在后臺進行。對邏輯關系不符的，應當退回納稅人重新填寫。?

八、為了有利于各級稅務機關集中精力做好“一窗式”管理工作，對于因為培訓工作跟不上或者征管軟件稅務端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報辦法的地區(qū)，可以根據本地區(qū)情況適當延遲實施，待各方面準備就緒時再正式使用新的增值稅納稅申報辦法，最遲不超過年底。在實行新增值稅納稅申報辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報辦法申報納稅，對原申報表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項總額和經認證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進行總數(shù)比對即可。對于已讓企業(yè)按新表申報，而稅務端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時報新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實行納稅人先繳稅，再進行納稅申報的制度，這種作法不符合納稅申報管理的基本要求，不利于加強增值稅征管，也給稅務機關和納稅人均造成不便。因此，凡實行先繳稅后申報的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進行納稅申報，經比對審核后再繳稅的制度申報納稅。?

十、稅務機關要認真分析近兩月實施“一窗式”管理的情況，對于“比對異常”問題，凡屬納稅人填報差錯的，都要及時告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報。要進一步搞好對增值稅一般納稅人的輔導工作。不僅要在辦稅服務廳張貼公告，更重要的是事先向每一個納稅人發(fā)放詳細的宣傳輔導材料。要向納稅人講明如何進行納稅申報，應該包括哪些資料，如何真實填寫納稅申報表，納稅申報表中有關數(shù)字的邏輯關系，申報表的比對項目與認證數(shù)和抄報稅數(shù)的勾稽關系，如何處理作廢票、紅字票、負數(shù)票等特殊問題，實行網上申報或磁盤申報的納稅人如何辦理申報納稅等等，方便納稅人準確申報納稅（包括抄報稅和認證），以免發(fā)生差錯。

2003年8月19日

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第四篇：國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知

【發(fā)布單位】稅務總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]140號 【發(fā)布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知

（2001年12月12日國稅發(fā)〔2001〕140號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

切實開展增值稅納稅評估工作，對于及時發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動，《國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕73號）規(guī)定，必須根據《 增值稅日?；檗k法》按月對商貿企業(yè)進行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報異常且無正當理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿企業(yè)進行納稅評估。二是《 增值稅日?；檗k法》已不能完全適應當前工作要求。三是納稅申報情況異常是否有正當理由，只有通過稽查才能確認，移送稽查以前難以確認。四是，納稅評估的工作職責不明確，不利于組織和落實納稅評估工作。為了解決存在的問題，有利于切實開展商貿企業(yè)納稅評估工作，國家稅務總局特制定《商貿企業(yè)增值閣納稅評估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關問題通知如下：

一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿企業(yè)，必須按月進行納稅評估。對其他商貿企業(yè)是否進行納稅評估，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

本通知所稱商貿企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實際從事批發(fā)業(yè)務或批零兼營業(yè)務而以批發(fā)業(yè)務為主的商品流通企業(yè)。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿企業(yè)應在申報期向主管稅務機關報送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進銷項稅額明細表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書》；

（五）主管稅務機關規(guī)定的其他納稅申報資料。

三、納入納稅評估范圍的商貿企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報的，此項尚未申報抵扣的進項稅額一律不再予抵扣，對于商貿企業(yè)的此項申報，其主管稅務機關應在2002年2月底前核實完畢，并于2002年3月底以前逐級上報至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營進出口業(yè)務的商貿企業(yè)須報送對外貿易經濟合作部門關于賦予其進出口經營權的批準文件的復印件（以下簡稱進出口經營權批件）；否則，其取得的海關增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的商貿企業(yè)，須在簽定的進口合同后五日內報送合同復印件。未按期報送合同復印件的，其相關進口貨物的海關增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現(xiàn)已有自營進口業(yè)務的商貿企業(yè)，應在2002年1月底前報送進出口經濟權批件；否則，其取得的海關增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進口業(yè)務或委托代理業(yè)務，而且相關進口貨物的進項稅額尚未抵扣完畢的，應在2002年1月底前報送有關的進口合同復印件，未按期報送合同復印件的，相關的尚未抵扣完畢的進口貨物進項稅額不得抵扣。

所有商貿企業(yè)，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的，均應執(zhí)行本規(guī)定。

五、凡當月應進行納稅評估的商貿企業(yè)，其每月納稅評估必須在當月完成，不得延遲。

六、《商貿企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項內容屬于異常，即須移送稽查部門進行稽查。

七、納稅申報異常的商貿企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應首先檢查確認其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認結果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應在檢查確認其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認結果通知納稅評估崗位之后進行。

八、移送檢查的商貿企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應稅銷售額是否真實。確有貨物交易行為并且應稅銷售額真實的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結果銷售專用發(fā)票。

九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報與納稅評估的管理工作，應由各級稅務機關負責流轉稅管理的部門負責。凡目前尚未由負責流轉稅管理的部門進行管理的，2001年年底前一律移交負責流轉稅管理的部門進行管理。

基層征收管理部門應按《商貿企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設立相應崗位，專門負責納稅評估工作。

十、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，可在不違反本通知及其所附《商貿企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿企業(yè)增值稅納稅評估的具體實施辦法。

十一、對于商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作實行責任追究制的具體規(guī)定，另行下達。

附件：商貿企業(yè)增值稅納稅評估辦法（略）

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第五篇：國家稅務總局關于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作范文

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2005]449號 【發(fā)布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知

(國稅函[2005]449號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：?

近日，總局下發(fā)了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號，以下簡稱《納稅評估辦法》），對各稅種的納稅評估方式方法進行統(tǒng)一規(guī)范，其中明確了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅評估分析指標及其使用方法。為切實做好涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、基本要求?

1998年以來，為加強涉外企業(yè)所得稅管理，各級稅務機關先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評稅和涉外稅務審計等辦法，同時對跨區(qū)域經營涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務審計辦法。多年的實踐證明，上述辦法是加強稅源管理的有效手段。隨著稅收管理信息化水平的不斷提高，涉外企業(yè)所得稅的管理的需要形成一個信息共享、運轉有序、相互促進的工作機制，通過整合管理資源形成管理合力，進一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評估為契機，有機融合上述管理辦法，在納稅評估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復工作的現(xiàn)象。?

（一）將審核評稅工作納入規(guī)范的納稅評估工作之中?！都{稅評估辦法》是針對近年來稅源管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，在總結涉外企業(yè)審核評稅工作的基礎上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學的分析指標體系，對申報資料進行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，各地應把審核評稅工作納入到納稅評估工作之中。?

（二）將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅評估的部分環(huán)節(jié)結合進行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫申報表并按時繳納稅款的事項，也包括稅務機關對企業(yè)申報表及有關資料進行一般性審核并辦結稅款多退少補的事項。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評估的初評和案頭分析有相同的要求，兩者應該結合開展。?

（三）將涉外稅務審計作為納稅評估的重要手段。《涉外稅務審計規(guī)程》（以下簡稱《審計規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計技術和科學的工作流程，是稅務機關對涉外企業(yè)實施日常檢查和提供優(yōu)質服務的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務審計的作用，做好《審計規(guī)程》的推行工作。在涉外企業(yè)所得稅納稅評估中，為提高對納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實地調查核實環(huán)節(jié)都應運用現(xiàn)代審計技術，將納稅評估與涉外稅務審計有機結合起來。?

（四）對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估工作可由更高層級稅務機關負責。大型涉外企業(yè)特別是跨區(qū)域經營企業(yè)的組織結構和生產經營較為復雜，對其實施納稅評估應運用更為規(guī)范的技術手段，也需要更高層級稅務機關的協(xié)調和處理。各地可以按照《納稅評估辦法》第三條的要求，對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估，在基層稅務機關實施初評的基礎上，需要進行案頭分析和實地調查核實的，由更高層級稅務機關的國際（涉外）稅務管理部門組織實施。?

二、具體工作?

涉外企業(yè)所得稅管理政策性較強，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計規(guī)程》實施日常檢查，因此，要在將上述工作有機結合的基礎上，做好納稅評估有關環(huán)節(jié)工作。?

（一）納稅評估初評。初評是指對涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料的準確性進行一般性審核的過程。這一階段要在確保申報表邏輯關系準確性的基礎上，注重收集整理納稅人各方面申報信息，并為形成基礎數(shù)據提供素材。各地應在5月底以前，對所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報資料逐一進行初步評核，并注重審核以下幾個方面內容：?

1.各項申報資料是否完整、齊全，申報數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。?

2.納稅申報表主表、附表上的項目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確；主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關系是否正確。?

3.納稅申報附屬資料，如報批手續(xù)等是否真實、準確、合法。

4.納稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。?

（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評估分析指標及其使用方法審核匯算清繳申報資料的合理性的過程。這一階段要求結合日常管理中掌握的涉稅信息對納稅人的當期申報納稅情況進行評價，發(fā)現(xiàn)疑點問題，確立實地調查核實項目；可以在匯算清繳期間進行也可以在匯算清繳工作結束以后開展，具體要求如下：?

1.審核的主要對象。重點對以下企業(yè)進行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報企業(yè)，稅負率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經營企業(yè)，利潤率偏低企業(yè)以及有關聯(lián)交易的企業(yè)。

2.審核的方法。應充分運用《納稅評估辦法》中的通用分析指標和涉外企業(yè)所得稅分析指標及其使用方法，同時可利用《審計規(guī)程》中的分析性復核方法對相關指標進行趨勢、比率和比較分析，尋找可能存在問題的領域，為約談和實地調查核實提供線索，以確立實地調查核實項目。?

（三）納稅評估實地調查核實。實地調查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對納稅人的申報資料的真實性實施現(xiàn)場審核的過程。實地調查核實應在匯算清繳工作結束以后實施。對財務會計制度相對健全、經營規(guī)模較大的涉外企業(yè)應運用《審計規(guī)程》中現(xiàn)場審計的相關技術和要求，以提高調查核實的科技含量。同時，對跨區(qū)域經營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評估，需要實施實地調查核實的，應按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法》的要求進行。?

（四）納稅評估案件移送。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務稽查部門和國際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應做好納稅評估工作底稿、數(shù)據資料等信息的移送工作。總局將在總結各地經驗的基礎上，形成案件移送的具體工作程序。對于在納稅評估實地調查核實前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調查核實階段一并開展反避稅調查工作。?

三、措施保障?

納稅評估是強化稅源管理、降低稅收風險、優(yōu)化納稅服務的重要措施，各地必須把納稅評估作為加強涉外企業(yè)所得稅管理的重要手段，切實提高工作質量。?

（一）加強領導，明確職責。按照納稅評估管理辦法規(guī)定，各級稅務機關的國際（涉外）稅收管理部門負責涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負的監(jiān)控、納稅評估指標體系的建立、指標預警值的測算、具體評估方法的制定和為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。因此，各級稅務機關必須加強對涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作的領導，各級國際（涉外）稅收管理部門應該采取切實措施，履行好上述職責。?

（二）積極試點，完善指標。納稅評估管理辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，是在總結部分省市經驗的基礎上提煉而成的。鑒于各地涉外企業(yè)在注冊類型、經營規(guī)模、行業(yè)特點和財務管理等方面存有差異，指標的科學性和合理性還需要更大規(guī)模的實踐來驗證。因此，各地應在充分運用已有指標體系的基礎上，注重收集并及時向總局反映實際操作中發(fā)現(xiàn)的問題，為建立與完善更加科學和合理的指標體系提供決策依據，總局將在總結各地經驗的基礎上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評估具體辦法。?

（三）強化考核，提高績效。各地應在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（見附件），并上報國家稅務總局（國際稅務司），總局將對各地工作予以考核通報。同時，各地要建立層層考核的工作機制，把納稅評估工作作為工作考核的主要內容。

國家稅務總局

二○○五年五月十七日

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