第一篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的

稅收政策取向

中小型企業(yè)作為地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有非常重要的作用。改革開放以來，地方經(jīng)濟(jì)在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速和國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，中小企業(yè)在確保地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長、滿足社會(huì)需要、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，都發(fā)揮著越來越重要的作用，近年來，國家也出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策來促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，但由于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)受資金和市場等不利因素以及受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，中小企業(yè)在市場競爭和發(fā)展中，處于劣勢。要想從根本上支持中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須形成一套較為完善的制度機(jī)制，才能使政策真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。

我市中小型酒類企業(yè)和為其他行業(yè)中小型企業(yè)共有400多戶，實(shí)際安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力2萬人，對維護(hù)我市社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了較為積極的作用。以某某鎮(zhèn)為例，2009年底共有中小型企業(yè)近160多家（其中：酒類企業(yè)150戶、煤炭開采業(yè)3戶其他其他企業(yè)7戶）。至2009年底累計(jì)安置各類待業(yè)人員近萬人，2009年度實(shí)現(xiàn) 地方稅費(fèi)2500萬元，占地方稅收的27%。除部分服務(wù)企業(yè)如爽凈綜合服務(wù)公司等服務(wù)企業(yè)對照勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策享受減免稅300多萬元外，其他服務(wù)企業(yè)、煤炭企業(yè)和酒類企業(yè)企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠較少。由此不難看出，國家稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用不夠明顯，稅收政策存在一些問題，需進(jìn)一步予以改進(jìn)和調(diào)整。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

國家對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在3萬元-10萬元的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年利潤在3萬元以下的企業(yè)減按50%的應(yīng)納稅所得額依20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（3）對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（4）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè) 人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（5）對個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（6）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（7）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（8）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。（9）支付殘疾人工資計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。這些稅收優(yōu)惠政策對轉(zhuǎn)軌時(shí)期中小企業(yè)的發(fā)展，對促進(jìn)中小企業(yè)改革發(fā)展起到了一些積極作用，但針對我市以酒類企業(yè)為主的中小型企業(yè)起到的作用不明顯，主要表現(xiàn)在以下方面。

1、政策法律層次低，執(zhí)行差別大。從總的政策措施看，其中很大部分的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施主要是為解決殘疾和就業(yè)等社會(huì)問題而出臺(tái)的，并沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮。且這些政策法律層次過低，大多以暫行條例、文件、補(bǔ)充規(guī)定等形式發(fā)布，缺乏有效的法律保障，而且，各地在實(shí)際執(zhí)行過程中，差別很大，不利于公平稅負(fù)、平等競爭。

2、政策措施零散，針對性不強(qiáng)。從內(nèi)容上看，我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但出臺(tái)于不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下，散見于各種法規(guī)，文件和補(bǔ)充規(guī)定中，有的還幾經(jīng)修改和補(bǔ)充，沒有一個(gè)明晰的思路，也沒有形成一個(gè)較為完整的體系，從而形成了目前的稅收優(yōu)惠措施總體目標(biāo)不明確、針對性不強(qiáng)的缺陷。

3、政策形式不規(guī)范、手段單

一、力度較小。我國關(guān)于 中小企業(yè)的稅收規(guī)定大多局限于所得稅方面，其它稅種較少，并且只有降低稅率和減免征稅兩種形式，優(yōu)惠手段較為單一，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同行業(yè)中小企業(yè)的要求，且稅收優(yōu)惠力度有限，比如對年獲利3萬元以下的企業(yè)來說，10%的稅率仍然偏高;對于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)減按3%的征收率征收增值稅，其稅負(fù)仍然偏高，使其在市場競爭中處于不利地位。

二、中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重，企業(yè)發(fā)展困難。

1、社會(huì)稅費(fèi)多，隱性成本高，負(fù)擔(dān)較重。主要表現(xiàn)為依托政府強(qiáng)制力量的各種稅外收費(fèi)、嚴(yán)重沖擊了稅收調(diào)節(jié)的主導(dǎo)地位，形成稅費(fèi)不分、以費(fèi)代稅、費(fèi)強(qiáng)稅弱的不正常局面，既弱化了稅收的剛性，又增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，削弱了稅收政策支持企業(yè)深化改革的力度。中小企業(yè)稅收項(xiàng)目包括企業(yè)所得稅（經(jīng)營個(gè)人所得稅）、營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、印花稅、車船稅等。應(yīng)繳納的基金和費(fèi)用有教育費(fèi)附加、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。以酒類企業(yè)為例，社會(huì)費(fèi)用包括酒類排污費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、企業(yè)參展費(fèi)、宣傳費(fèi)，會(huì)員費(fèi)等，另外開辦中小企業(yè)特別是酒類企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的申報(bào)程序也過于煩瑣，處理各級(jí)部門種種人際關(guān)系隱性負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)生存的外部環(huán)境不利于中小企業(yè)的發(fā)展。加之稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，中小企業(yè)不堪重負(fù)。以某某鎮(zhèn)中小型企業(yè)為例，某某鎮(zhèn)實(shí)際有中小酒類企業(yè)150多戶，其他服務(wù)企業(yè)7戶，酒類企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè)申報(bào)年檢和辦理審核項(xiàng)目內(nèi)容較多，程序繁瑣，部份企業(yè)還需多次前往遵義市和貴陽市辦理審核手續(xù)，這樣的程序無疑加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)正常發(fā)展。

2、政府宏觀管理體制滯后，對中小企業(yè)扶持力度不夠。受傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)思想的影響，長期以來經(jīng)濟(jì)政策自覺或不自覺地偏向大企業(yè)，因而在金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、收入政策和區(qū)域政策等方面，對中小企業(yè)有許多不公平的規(guī)定。又因?yàn)橹行∑髽I(yè)分屬于政府以及各個(gè)產(chǎn)業(yè)主管部門，他們對中小企業(yè)實(shí)行不同的管理方法和管理政策，因而對中小企業(yè)的宏觀管理較為分散，多頭領(lǐng)導(dǎo)，使中小企業(yè)無所適從。對于中小企業(yè)經(jīng)營過分干預(yù)，使他們沒有實(shí)際的經(jīng)營自主權(quán)。此外，市場交易規(guī)則缺乏，市場秩序混亂，致使中小企業(yè)正常經(jīng)營困難重重。同時(shí)，由于產(chǎn)權(quán)不清，一些中小企業(yè)發(fā)展到一定程度就不愿繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模。這些都影響中小企業(yè)的發(fā)展。

3、所得稅稅收控管能力滯后，征收管理方式不利于中小型企業(yè)的發(fā)展。目前，中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查帳征收、定期定額征收、應(yīng)稅所得率征收。由于部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，普遍存在賬務(wù)混亂、申報(bào)不實(shí)不全的問題。一些地方稅務(wù)部門日常征管偏松，為圖簡便，不論中小 企業(yè)賬冊是否健全、真實(shí)，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實(shí)行定額或定律附征企業(yè)所得稅的做法?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，客觀存在對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍去的情況。國家稅務(wù)總局關(guān)于制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，具體到工業(yè)、商業(yè)企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為10%～12%，建筑安裝業(yè)為 10%，明顯偏高，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，為了統(tǒng)一稅收管理，甚至有不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅的情況，對中小企業(yè)所得稅實(shí)行變相“包稅”，在管理上不按征管程序、權(quán)限辦事，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

4、缺乏融資渠道，資金周轉(zhuǎn)困難。以某某鎮(zhèn)企業(yè)為例，酒類中小企業(yè)在發(fā)展中受醬香酒需要存放一定時(shí)間和一年一個(gè)釀酒周期的影響，普遍存在資本金較少的困難。由于中小酒類企業(yè)自有資金欠缺，自身積累不足，實(shí)力不強(qiáng)、資質(zhì)信用等級(jí)不高，銀行普遍存在“惜貸”心理，怕貸出去收不回來，而且銀行只認(rèn)可土地、房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作抵押，企業(yè)資產(chǎn)的管理不規(guī)范，取得完整土地和房產(chǎn)手續(xù)的企業(yè)較少，直接以資產(chǎn)擔(dān)保貸款困難。另外，中小型酒類企業(yè)和其他企 業(yè)缺乏大企業(yè)能運(yùn)用的發(fā)行企業(yè)債券、股票上市等直接融資手段。因?yàn)槿狈Y金，一些原本具有良好的投資前景無法進(jìn)行。中小企業(yè)為了彌補(bǔ)流動(dòng)資金缺口，不得不通過高利率的地下融資市場，這不但提高了企業(yè)的資金成本，也為企業(yè)后期的發(fā)展帶來極大風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展最嚴(yán)重的“瓶頸”。

三、我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題

改革開放以來對中小企業(yè)實(shí)行了一些稅收優(yōu)惠政策，在 促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展方面，也取得了一些成效。但是，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，特別是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，針對行業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定比較少，特別是針對酒類企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策基本沒有，這也給中小企業(yè)特別是酒類企業(yè)發(fā)展形成制約，不利于地方經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，對照現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施，存在的明顯不足主要表現(xiàn)在:

1、稅制不完善，不利于中小型企業(yè)健康發(fā)展。（1）、在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。且針對年銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要按照一般納稅人對待。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營；對銷售額達(dá)一定 標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不符合一般納稅人條件的均按一般納稅人征收管理，也加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（2）、現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制：在企業(yè)所得稅方面，同行業(yè)性規(guī)范大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，對企業(yè)賬務(wù)健全的企業(yè)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，稅務(wù)部門人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍的現(xiàn)象不同程度存在?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)力度不大?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2、現(xiàn)行中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施不論從形式上，還是從內(nèi)容、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存和發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展 的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。一是企業(yè)所得稅的稅率仍偏高。目前，盡管企業(yè)所得稅稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元的企業(yè)納稅人，按20%優(yōu)惠稅率征收，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)納稅人，按應(yīng)納稅所得額減半后依20%優(yōu)惠稅率征收。對處于發(fā)展初期的中小企業(yè)所得稅稅率仍然過高。因?yàn)椋旱谝?，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。三是社會(huì)負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。以某某地稅分局為例，某某分局實(shí)際征收管理中小型酒類企業(yè)150多戶，2009年實(shí)現(xiàn)所得稅額2500萬元（其中：針對收入較為準(zhǔn)確的14戶酒類企業(yè)實(shí)行查賬征收管理和應(yīng)稅所得率管理，2009年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3億元，實(shí)現(xiàn)地方稅稅額1750萬元，加之國稅增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目少，金額小，消費(fèi)稅同時(shí)實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的管理方式，以上企業(yè)2009年實(shí)際實(shí)際繳納增消二稅近8000萬元，合計(jì)實(shí)際稅負(fù)比例為30 %。其他酒類136戶實(shí)現(xiàn)稅額263萬元。其中 實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅120萬元。按所得稅稅納稅戶80戶計(jì)算戶均所得稅額1.5萬元。此類企業(yè)大多財(cái)務(wù)不健全、難以查賬、經(jīng)營收入不穩(wěn)定的，實(shí)現(xiàn)利潤低。通過以上數(shù)據(jù)不難看出收入較為準(zhǔn)確的酒類企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)過高，其他賬務(wù)不夠健全、處于發(fā)展初期的酒類企業(yè)實(shí)際稅負(fù)仍過重，且企業(yè)面臨資金方面的困難和市場發(fā)展的難題，部分企業(yè)針對稅率高、稅負(fù)重的情況，鋌而走險(xiǎn)，實(shí)施帳外循環(huán)，現(xiàn)金交易，異地包裝銷售，逃避國家稅收，實(shí)行惡性競爭，嚴(yán)重影響了酒類企業(yè)良性發(fā)展，嚴(yán)重影響了地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

四、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向

從地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展;有利于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;有利于按照專業(yè)化分工協(xié)作原則，構(gòu)造社會(huì)化分工、大中小匹配、專業(yè)化互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的整體素質(zhì)和競爭力。在此基礎(chǔ)上，稅收政策手段應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營水平不同的特點(diǎn)。稅收政策手段包括減稅、免稅、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、延期納稅、再投資退款、稅收抵免等形式。就具體優(yōu)惠政策來看:在流轉(zhuǎn)稅方面，為提高中小企業(yè)產(chǎn)品出口競爭力，可減征關(guān)稅;對屬于國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)的設(shè)備技術(shù)，可進(jìn)一步降低關(guān)稅等等。在所得稅方面，為了增強(qiáng)中小企業(yè)固定資產(chǎn)購置 和更新能力，提高企業(yè)競爭力，允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊辦法，并可同時(shí)考慮對中小企業(yè)折舊部分免征增值稅;對中小企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備，可給予一定比例的稅收減免，對高新技術(shù)中小企業(yè)可對其利潤再投資部分實(shí)行稅收抵免政策;制定合理的稅前列支政策，對中小企業(yè)科技人員的工資、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用允許加計(jì)扣除稅前列支，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

1、建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)和不同行業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，特別是降低部分行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范機(jī)制，規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對酒類生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠。允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

2、調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快完全取消外資企業(yè)的超國民待遇，實(shí)行統(tǒng)一稅收政策標(biāo)準(zhǔn)。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的 過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，將其擴(kuò)展到所用酒類生產(chǎn)型企業(yè)，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③對中小企業(yè)給予加速折舊、固定資產(chǎn)投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小酒類企業(yè)加大科技研發(fā)投入。

3、優(yōu)化對中小企業(yè)的納稅服務(wù)，改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，在稅收管理工作上要糾正“重大輕小”的傾向，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)做到抓大促小，突出服務(wù)與扶持，在中小企業(yè)管理咨詢、信息服務(wù)、市場開拓和人才培訓(xùn)等方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。要加強(qiáng)對中小民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，盡量簡化中小企業(yè)納稅程序，創(chuàng)建良好的納稅服務(wù)環(huán)境，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件，以進(jìn)一步降低征納稅成本，切實(shí)糾正稅務(wù)部門在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，促進(jìn)稅負(fù)公平，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大 中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。（4）改進(jìn)對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查測算核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。（5）要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。（6）、加強(qiáng)對中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。進(jìn)一步規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為和收入機(jī)制，從根本上解決中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題，讓中小企業(yè)輕裝上陣，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有作用。

二0一0年八月二日

第二篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析范文

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)的稅收支持

當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)世界潮流，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強(qiáng)有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。

1.1 美國

美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個(gè)人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實(shí)行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（5）對中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長額抵免稅收。（6）準(zhǔn)許小型企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業(yè)眾多，政府實(shí)行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時(shí)的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間。

1.3 日本

日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面：（1）早在上世紀(jì)八十年代日本政府就規(guī)定，對資本額在1億日元以下，而應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（大企業(yè)的稅率為37.5%）。（2）對試驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（3）允許中小企業(yè)設(shè)立改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金，對于提取的準(zhǔn)備金，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得，終了使用有結(jié)余后可交回再提。（4）促進(jìn)中小企業(yè)新技術(shù)的投資，給予相當(dāng)于購置價(jià)7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。（5）對進(jìn)行新技術(shù)和設(shè)備投資以節(jié)約能源和利用新能源的中小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面提供優(yōu)惠政策。（6）對年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實(shí)行折扣征收消費(fèi)稅的邊際扣除制度。

在發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（6）對個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.1 現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負(fù)擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場缺乏競爭，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.2 現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)力度不大?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實(shí)行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2.3 現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展

針對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達(dá)國家稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，本文提出了進(jìn)一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

3.1 調(diào)整和完善增值稅制

調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，同時(shí)把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。建議取消認(rèn)定增值稅的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準(zhǔn)確報(bào)送稅務(wù)資料，遵守國家各項(xiàng)稅收法規(guī)，可經(jīng)申請核定為一般納稅人。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負(fù)，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。

3.2 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計(jì)稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

對于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。（4）改進(jìn)對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

3.4建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。

（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

3.5優(yōu)化對中小企業(yè)的納稅服務(wù)

良好的納稅服務(wù)可以降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時(shí)糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購買等涉稅事宜。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。同時(shí)，加強(qiáng)對中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

3.6進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的思考

（一）出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收優(yōu)惠政策

可以通過對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)實(shí)行幅度較大的所得稅免征或緩繳等優(yōu)惠政策，達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的。對資金緊張的中小企業(yè)，可以通過對中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達(dá)到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。

（二）在新的增值稅征收率調(diào)低的基礎(chǔ)上，根據(jù)區(qū)域差別，授權(quán)各地適當(dāng)調(diào)整起征點(diǎn)。現(xiàn)在新的增值稅條例已經(jīng)將小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低至3%。在實(shí)際的操作中，還可以適當(dāng)?shù)奶岣咝∫?guī)模納稅人的起征點(diǎn)?？紤]到我國幅員遼闊，中西部地區(qū)與沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊，可授權(quán)省、市、自治區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在規(guī)定的幅度內(nèi)自行決定起征點(diǎn)，通過以上調(diào)整來降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）加大支持中小企業(yè)融資和技術(shù)創(chuàng)新的力度

針對中小企業(yè)融資難問題，國家可實(shí)行金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款；關(guān)于中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，國家可規(guī)定有關(guān)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利，技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量和提高其國際市場競爭力。

（四）整合規(guī)范優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收服務(wù)，減輕中小企業(yè)納稅成本和社會(huì)負(fù)擔(dān)。

針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，加速清理整合進(jìn)度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)；簡化納稅申報(bào)和辦理納稅程序，延長納稅期限，提高服務(wù)質(zhì)量，通過加快稅費(fèi)改革，清費(fèi)立稅，逐步取消不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。

第三篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實(shí)體，也是當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競爭力弱而一直處于劣勢地位，需要稅收、財(cái)政、產(chǎn)業(yè)等政策的扶持來促進(jìn)其發(fā)展。

本文旨在研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但并沒有局限于單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國有益的經(jīng)驗(yàn)，為建立我國中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 促進(jìn) 稅收政策

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報(bào)告中將“進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展”作為“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的重要舉措。為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，國家近年來不斷出臺(tái)相關(guān)政策措施，加大財(cái)稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺(tái)，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場環(huán)境在逐步改善。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、擴(kuò)大出口、推進(jìn)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在各企業(yè)積極努力的同時(shí)，根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的新形勢、新問題，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，遵循適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、優(yōu)化納稅原則，加快制定促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，對促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展具有重大的意義。因此本文對促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要提出以下建議：

1.根據(jù)最新中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整稅收政策。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的一大亮點(diǎn)是參考了國際上通行的對中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，首次在劃型中增加“微型企業(yè)”，標(biāo)志著中國的中小企業(yè)劃分與國際接軌了?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》針對各行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型的三種類型。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》改變過去對各類行業(yè)在指標(biāo)上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，改變了原標(biāo)準(zhǔn)僅對工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進(jìn)行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。國家制定新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的目的是：強(qiáng)化宏觀分類指導(dǎo)，增強(qiáng)中小企業(yè)扶持政策針對性。隨著新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，現(xiàn)行按照舊標(biāo)準(zhǔn)制定的有關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整、完善，其中當(dāng)然包括相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

2.對中小企業(yè)起步階段的稅收政策。對中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。在起步階段應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個(gè)方面。其中流轉(zhuǎn)稅方面，需要將現(xiàn)行起征點(diǎn)規(guī)定適用范圍擴(kuò)大到企業(yè)及企業(yè)性單位，這樣會(huì)使一些微型企業(yè)的發(fā)展具有相對寬松的環(huán)境。所得稅方面，應(yīng)根據(jù)營業(yè)額和職工人數(shù)確定中小企業(yè)范圍。

3.稅收政策要有針對性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身的特點(diǎn)為主，以非凡目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納非凡人士方面具有無可比擬的優(yōu)勢。這是由其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)退壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)能夠充分利用自身優(yōu)勢組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展空間，使之處于社會(huì)公平競爭的地位。

4.稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，非常不系統(tǒng)不規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中的自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對象的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

5.在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)對中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠。目前，世界各國企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)都要比我國低得多。例如美國實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)累進(jìn)稅率，日本為30%，德國為25%，最高稅率大多低于我國，加上西方國家稅前扣除項(xiàng)目又較多，實(shí)際稅負(fù)就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國。因此，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)?shù)慕档投惵?，可?0%降到10%左右。同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對中小企業(yè)年利潤額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。

6.結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型，通盤考慮解決中小企業(yè)不公平待遇問題。目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅對中小企業(yè)而言不太公平，一是規(guī)定的征收率3%相對偏高，小規(guī)模納稅人稅負(fù)過重；二是小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定，存在著對中小企業(yè)的歧視。由于大部分中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，因而影響到中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售。建議在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過程中，同時(shí)取消增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算資料齊備，有固定的經(jīng)營場所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。同時(shí)建議適當(dāng)?shù)慕档椭行∑髽I(yè)增值稅征收率。

7.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。中小企業(yè)往往規(guī)模小，缺乏精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)人員，建賬建制、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。對中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式創(chuàng)新，簡化納稅申報(bào)和辦理納稅事宜程序，延長納稅期限，對部分規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡易申報(bào)或合并申報(bào)的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等方面煩人服務(wù)，同時(shí)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作用，對各類中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予免稅的照顧，大力促進(jìn)稅務(wù)代理工作發(fā)展，盡量減少中小企業(yè)因?yàn)椴皇煜ざ愂照叻ㄒ?guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語

本文從稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)分析出發(fā)，結(jié)合我行現(xiàn)有的稅收政策，從促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的角度審視現(xiàn)有稅收政策體系，查找稅收征管服務(wù)體系中不足之處，結(jié)合各國先進(jìn)的稅收經(jīng)驗(yàn)，從而提出完善現(xiàn)行的稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，提高征管和納稅服務(wù)水平，謀求稅企健康的發(fā)展。由于本人的學(xué)術(shù)水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實(shí)踐中作進(jìn)一步的探索和論證，但希望通過本文的研究，能夠?yàn)榇龠M(jìn)中小企業(yè)發(fā)展起到“拋磚引玉”的作用。

（作者單位：興業(yè)銀行哈爾濱和平支行）

第四篇：談如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

談如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

摘要：引導(dǎo)中小企業(yè)加入大企業(yè)的配套生產(chǎn)體系，促使中小企業(yè)與大企業(yè)之間建立分工協(xié)調(diào)、共同發(fā)展的良好機(jī)制，一方面為中小企業(yè)指明宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化方向，使中小企業(yè)能夠正確地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)定位，避免過度競爭和資源浪費(fèi)，防止生態(tài)災(zāi)難以及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化；另一方面，財(cái)政、金融和稅務(wù)等部門也可根據(jù)這些產(chǎn)業(yè)政策來決定各種扶持措施在不同行業(yè)和企業(yè)中的不同運(yùn)用，以便使國家在實(shí)行總量管理的同時(shí)，也能較好地實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)管理。

關(guān)鍵字：《中小企業(yè)促進(jìn)法》；扶持政策；引導(dǎo)功能；融資；機(jī)遇；挑戰(zhàn)

正文：

中小企業(yè)一直是世界各國或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一支具有特殊地位的經(jīng)濟(jì)力量?，F(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)證明，中小企業(yè)同大企業(yè)一樣，是國民經(jīng)濟(jì)分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業(yè)的發(fā)展有利于支撐國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)國際化和市場化，中小企業(yè)在出口創(chuàng)匯、繁榮市場、增加財(cái)政收入、提高技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)面和維護(hù)社會(huì)安定等方面做出了重大貢獻(xiàn)。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家都比較重視中小企業(yè)的立法，許多國家制定了專門的中小企業(yè)法，以支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。我國也在2002年通過了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這是我國中小企業(yè)發(fā)

展中的一個(gè)突破，開啟了我國中小企業(yè)的專門立法之門。在《中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以后，有關(guān)部門和各省(區(qū)、市)又相繼出臺(tái)了一系列配套文件，內(nèi)容涉及中小企業(yè)的資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓和社會(huì)服務(wù)等各個(gè)方面。在我國，以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為基本法的中小企業(yè)立法體系已經(jīng)初步形成。

從目前的中小企業(yè)立法內(nèi)容來看，主要注重對中小企業(yè)的扶持。但是，中小企業(yè)發(fā)展中最重要和最具長遠(yuǎn)意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業(yè)層。也就是說，國家對中小企業(yè)適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業(yè)的外部環(huán)境，但從中小企業(yè)的自身發(fā)展來說要達(dá)到什么樣的目的？要促進(jìn)哪些特定中小企業(yè)的發(fā)展？。。。一系列問題迎面而來，下面是我的一些拙見。

一，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)

中國企業(yè)重組面臨三大機(jī)遇，當(dāng)今全球三大趨勢決定“企業(yè)重組戰(zhàn)略”成為最佳戰(zhàn)略選擇。否則產(chǎn)業(yè)重復(fù)建設(shè)、企業(yè)重復(fù)建設(shè)使產(chǎn)業(yè)升級(jí)和企業(yè)轉(zhuǎn)型脫節(jié)。

1、全球性產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移。制藥、生物、投資、商業(yè)、IT等產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行全球產(chǎn)業(yè)重新布局，形成全球新一輪“產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移”潮流，歐美發(fā)展國家的企業(yè)。與上世紀(jì)不同的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移在于是高級(jí)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，高級(jí)化包括上述科技含量高的產(chǎn)業(yè)外，還有從利用自然勞動(dòng)力到技術(shù)勞動(dòng)力和龐大資金，唯一不變的“市場驅(qū)動(dòng)和利益驅(qū)動(dòng)”。在本國實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新化而急需控制產(chǎn)業(yè)鏈高端和技術(shù)所帶來的高利潤。

臨進(jìn)中國市場本地化營銷——中國是最大市場，更加注重中國本地化品牌而不是漂海過洋的外來品牌。比如讓可樂更符合中國消費(fèi)者，餐飲也有更多的中國元素，通用汽車更加具有中國智慧和基因等等。所有中國市場最難的競爭，就是與“來自中國本地的全球品牌”進(jìn)行品牌級(jí)競爭。

利用中國最廣泛知識(shí)和技術(shù)人力資源而將研究開發(fā)中心向中國轉(zhuǎn)移。與轉(zhuǎn)移處于產(chǎn)品生命周期最后階段的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品不同——只需要中國原材料和體力勞動(dòng)力——更加需要中國產(chǎn)業(yè)技術(shù)和智力勞動(dòng)力，來轉(zhuǎn)移處于成熟階段的產(chǎn)品，需

要大量依據(jù)本地市場進(jìn)行改造以更加貼近本地消費(fèi)者需求，也大規(guī)模阻止本地區(qū)企業(yè)仿制快速占領(lǐng)市場和消費(fèi)者。而產(chǎn)品生命周期最具有控制力的創(chuàng)新階段的產(chǎn)品則全球集中生產(chǎn)全球供應(yīng)。

2、中國區(qū)域產(chǎn)業(yè)不平衡加速領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全國網(wǎng)絡(luò)化布局。與原來中國區(qū)域產(chǎn)業(yè)缺陷——政策不均等、市場機(jī)會(huì)不均等、外部合作不均等——不同，現(xiàn)代主要是“產(chǎn)業(yè)配套體系”所形成“產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)”的吸引力。而“知名度高、市場前景好、產(chǎn)品競爭力強(qiáng)、發(fā)展后勁足”的骨干企業(yè)，通過“獨(dú)資、合資、聯(lián)合、兼并、收購”等將自身優(yōu)勢從區(qū)域分布到全國。

未形成以核心產(chǎn)業(yè)區(qū)域品牌為中心上下游延伸和配套招引機(jī)制。尤其是在該產(chǎn)業(yè)品牌下的區(qū)域的文化內(nèi)涵、技術(shù)保障、質(zhì)量信息等沒有形成產(chǎn)業(yè)集聚的擴(kuò)散效應(yīng)和連帶效應(yīng)。與反壟斷法與市場競爭法規(guī)配套的地方性培育主導(dǎo)企業(yè)的政策與引導(dǎo)體系尚未形成，“小規(guī)模大多數(shù)”的制衡思維下地區(qū)產(chǎn)業(yè)管理思維使企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)較大，使區(qū)域企業(yè)比彼此配合而是同質(zhì)化嚴(yán)重，對新進(jìn)入者引導(dǎo)不足。未能將“企業(yè)重組與產(chǎn)業(yè)宏觀政策一致”，既不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，也不利于企業(yè)成長，“以企業(yè)優(yōu)化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化”的戰(zhàn)略不清晰，產(chǎn)業(yè)在區(qū)域內(nèi)內(nèi)生體系尤其是知識(shí)與技術(shù)培育不足。甚至未能培育企業(yè)群網(wǎng)絡(luò)體系，未能改善企業(yè)成長環(huán)境，以企業(yè)關(guān)聯(lián)為基礎(chǔ)鏈的產(chǎn)業(yè)鏈整合不足，導(dǎo)致分工合作在“各大空間”互動(dòng)不足。

二，扶持政策的引導(dǎo)

從目前的中小企業(yè)立法內(nèi)容來看，主要注重對中小企業(yè)的扶持。但是，中小企業(yè)發(fā)展中最重要和最具長遠(yuǎn)意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業(yè)層。也就是說，國家對中小企業(yè)適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業(yè)的外部環(huán)境，但從中小企業(yè)的自身發(fā)展來說要達(dá)到什么樣的目的？要促進(jìn)哪些特定中小企業(yè)的發(fā)展？中小企業(yè)的扶持政策不應(yīng)無限制地?cái)U(kuò)大適用范圍，扶持措施必須與引導(dǎo)中小企業(yè)相結(jié)合。因此，在中小企業(yè)法的立法和實(shí)施過程中要注重發(fā)揮其引導(dǎo)功能。

發(fā)揮中小企業(yè)法的引導(dǎo)功能，就是要立足于本國的中小企業(yè)政策目標(biāo)，選擇扶持政策的適用對象，目的在于通過扶持政策的針對性實(shí)施，引導(dǎo)中小企業(yè)向特定領(lǐng)域和一定方向發(fā)展，關(guān)注通過改善外部生存環(huán)境實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)自身的發(fā)展，這應(yīng)當(dāng)是中小企業(yè)法的實(shí)施重點(diǎn)和目標(biāo)。扶持中小企業(yè)的法律制度應(yīng)當(dāng)在引導(dǎo)中小企業(yè)的基礎(chǔ)上制定，即中小企業(yè)扶持措施不應(yīng)無限制地?cái)U(kuò)大適用范圍，扶持對象應(yīng)當(dāng)是有選擇、有條件的中小企業(yè)，而不是普遍和無條件的中小企業(yè)。我國中小企業(yè)歷來有盲目投資、盲目建設(shè)和低水平重復(fù)的傳統(tǒng)，在中小企業(yè)立法和實(shí)施中必須防止此傾向，通過有選擇的扶持實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)的目的。如果盲目擴(kuò)大扶持范圍，將所有落后與先進(jìn)、符合產(chǎn)業(yè)政策和不符合產(chǎn)業(yè)政策的各類中小企業(yè)一概納入扶持范圍，只會(huì)造成扶持資金、資源、人力等浪費(fèi)。

因此，扶持政策的重要前提之一是政策實(shí)施對象的明確化。

三，融資

多年來，中小企業(yè)融資難已成為制約地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的瓶頸，為社會(huì)各界所關(guān)注，盡管國家相繼采取了積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，為緩解企業(yè)資金矛盾收到了一定成效，中小企業(yè)目前獲得的信貸資金不斷增加，但與中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的實(shí)際需求相比，資金缺口仍較大，中小企業(yè)對貸款支持的滿意程度仍還比較低。融資難的問題依然困擾著千千萬萬中小企業(yè)，部分企業(yè)采取了內(nèi)部集資、拖欠貨款、易貨交易等方式來緩解生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張的局面。

1、我國中小企業(yè)的融資缺陷：

（1）、企業(yè)綜合素質(zhì)差素制約了其融資渠道。一是中小企業(yè)規(guī)模小，且分散，企業(yè)經(jīng)營組織形式多樣，同時(shí)產(chǎn)品品種及銷售渠道變動(dòng)大，貨款回籠不穩(wěn)定，使貸款者或投資者顧慮重重；二是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，與《貸款通則》所要求的貸款條件差距較大。部分企業(yè)缺乏足夠的經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部門承認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和連續(xù)良好的經(jīng)營業(yè)績，致使銀行不能有效地依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行貸款決策。三是同類企業(yè)數(shù)量多，缺乏行業(yè)競爭優(yōu)勢，使其在市場經(jīng)濟(jì)中競爭力不夠，缺少對資金的吸引力。四是企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，信貸投入環(huán)境差。特別是近幾年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整給中小企業(yè)帶來短期陣痛，企業(yè)效益持續(xù)下滑，虧損嚴(yán)重，許多企業(yè)已處于關(guān)?；虬腙P(guān)停狀態(tài)，造成營運(yùn)資金難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，大量貸款本金不能按期收回，客觀上影響了別人的投資信心。

（2）、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。由于我國正在經(jīng)歷由計(jì)劃到市場的轉(zhuǎn)變，許多中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)就存在先天的缺陷。近年來雖然中小企業(yè)都已經(jīng)歷了企業(yè)改制，但大量企業(yè)的改制流于形式，其結(jié)果自然是產(chǎn)權(quán)不清和國有股一股獨(dú)大。這樣的企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)資本融資時(shí)，經(jīng)常是陷入內(nèi)部人為紛爭，而使得外部的股權(quán)資本不敢進(jìn)入或無法引入。

（3）、中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)外研究表明，中小企業(yè)具有較高的失敗率。由于中小企業(yè)具有較高的失敗率，對中小企業(yè)的貸款必然是高風(fēng)險(xiǎn)的，這不符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營的原則，安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對中小企業(yè)的貸款支持存在天然的困難。用行政命令的辦法強(qiáng)迫銀行對中小企業(yè)貸款將進(jìn)一步加大銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是得不償失的。

2、我國中小企業(yè)擴(kuò)大融資渠道的現(xiàn)實(shí)選擇

據(jù)有關(guān)資料表明，市場經(jīng)濟(jì)國家中小企業(yè)的資金來源，來自企業(yè)自身的利潤和折舊約占60％，來自銀行貸款的不過10－20％，其余則是從證券市場及民間渠道獲得的。而居民個(gè)人資產(chǎn)中，例如美國約80％是實(shí)物資產(chǎn)，20％才是金融資產(chǎn)。而改革開放以來，我國中小企業(yè)形成了高負(fù)債經(jīng)營的特點(diǎn)，這與國外中小企業(yè)融資方式相比有著較大的差別。從近期看，需要采取包括擴(kuò)大貸款抵押率在內(nèi)的一系列有效措施，以緩解目前普遍存在的中小企業(yè)貸款難的問題。

(一)繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)改革，培育中小企業(yè)自我積累能力。就整體而言，目前我國中小企業(yè)仍在改革過程之中。不難設(shè)想，一個(gè)缺乏內(nèi)部積累能力(內(nèi)源融資)的企業(yè)，只想依靠外部融資來獲得發(fā)展是不可思議的事。而產(chǎn)權(quán)是否明晰，是企業(yè)形成自我積累能力，成為市場真正主體的關(guān)鍵。因此，要繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)改革，并以涉及產(chǎn)權(quán)改革的形式為主，真正建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭需要的、具有自我積累能力的企業(yè)制度。

(二)鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)，將銀行儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資。鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)是分流社會(huì)資金的重要方式，也是中小企業(yè)制度創(chuàng)新的重要途徑。在我國，由于長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制對個(gè)人投資的壓抑，至今居民真正在實(shí)業(yè)方面的投資還不多。因此應(yīng)考慮進(jìn)一步利用民間信用以及創(chuàng)造新的社會(huì)信用等形式，積極打通民間資金和實(shí)業(yè)資本之間的渠道。例如對個(gè)人提供不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，以增加個(gè)人的生產(chǎn)性金融負(fù)債；可考慮發(fā)展規(guī)范性的民間股份制金融機(jī)構(gòu)，允許其從事信托業(yè)務(wù)，并從貨幣市場、資本市場上融得短期資金和長期資金以用于不同期限的投資。

四，特殊時(shí)期，特殊對待

當(dāng)今世界瞬息萬變，眾多企業(yè)面臨著隨時(shí)而來的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)更是在心驚

膽戰(zhàn)中如履薄冰。因而更應(yīng)為中小企業(yè)制定面對特殊情況的對策，以能夠隨機(jī)應(yīng)變。

面對類似由美國次貸危機(jī)引發(fā)的波及全球的金融風(fēng)暴以及在中小企業(yè)發(fā)展中存在的一些問題，應(yīng)重拳出擊，力求突破：

1、堅(jiān)定信心，緊咬緊牙關(guān)，認(rèn)清形勢，知難而上。必須更加清醒地認(rèn)清形勢，隨著國家的一系列政策相繼出臺(tái)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)全縣中小企業(yè)在困境中堅(jiān)定必勝信念，眾志成城，共同渡過經(jīng)濟(jì)危機(jī)這一難關(guān)。

2、深入調(diào)研，真誠服務(wù)，撲下身子，真抓實(shí)干。在走出機(jī)關(guān)，走進(jìn)企業(yè)中深入開展認(rèn)真的調(diào)研工作，力求在深入了解國內(nèi)外市場的基礎(chǔ)上尋找機(jī)遇，搶抓機(jī)遇，用好機(jī)遇。要在加大對企業(yè)的幫扶力度上下功夫，要在幫助企業(yè)解決產(chǎn)供銷中存在的各種問題求突破，努力促企業(yè)滿負(fù)荷生產(chǎn)，確保全年目標(biāo)任務(wù)全面完成。

3、拓寬渠道，完善體系，要在開展金融創(chuàng)新中，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)信貸渠道，建立并不斷完善中小企業(yè)融資服務(wù)體系，發(fā)展完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立完善中小企業(yè)信用體系，加快中小企業(yè)信用庫建設(shè)，加大失信懲處力度。通過包裝項(xiàng)目，加大招商引資力度，以項(xiàng)目吸引資金；發(fā)展完善資本市場，推進(jìn)企業(yè)上市融資；要在設(shè)立基金和中小企業(yè)發(fā)展基金中，努力為中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展提供資金支持；不斷為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件，發(fā)展租賃和典當(dāng)融資。

4、加大財(cái)政扶持力度，切實(shí)加強(qiáng)對失地農(nóng)民的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)和就業(yè)培訓(xùn)工作，就地轉(zhuǎn)移農(nóng)民，切實(shí)增加農(nóng)民收入。按照合理布局、確保重點(diǎn)、適度開發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃的總要求。真正使引進(jìn)的項(xiàng)目能留得住，扎得牢，在根深葉茂中，開繁花結(jié)碩果。

結(jié)語

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)證明，中小企業(yè)同大企業(yè)一樣，是國民經(jīng)濟(jì)分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業(yè)的發(fā)展有利于支撐國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)國際化和市場化，中小企業(yè)在出口創(chuàng)匯、繁榮市場、增加財(cái)政收入、提高技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)面和維護(hù)社會(huì)安定等方面做出了重大貢獻(xiàn)。希望我的小小論述能夠給我們的中小企業(yè)發(fā)展有些許的促進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

①中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報(bào)評(píng)論：注重發(fā)揮中小企業(yè)法的引導(dǎo)功能

②時(shí)代商報(bào)中小企業(yè)融資仍然面臨困難2010-11-26

③北京商報(bào)探尋當(dāng)前中小企業(yè)融資的最佳選擇

④John Naisbitt在《全球吊詭》

⑤[英]亞當(dāng)·斯密《國富論》[M]，中南大學(xué)出版社2003年版。

⑥[美]喬納森B.懷特《拯救亞當(dāng)·斯密》[M]，機(jī)械工業(yè)出版社2004年版。⑦李義平《經(jīng)濟(jì)學(xué)百年：從社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)出發(fā)的選擇和評(píng)介》[M]，天津人民出版社2002年版。

⑧《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《政府采購法》

第五篇：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提綱

論文題目及提綱

論文題目：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

選題理由：中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)高速增長的重要支持力量，然而，去年以來，由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的不斷惡化，我國中小企業(yè)遇到了前所未有的困難和挑戰(zhàn)。如何促進(jìn)我國中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展成為企業(yè)必須解決的的重要問題。本文通過對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題分析，認(rèn)為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展要從企業(yè)內(nèi)部和政府兩方面的著手，中小企業(yè)自身應(yīng)從提高企業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)化管理創(chuàng)新等方面增強(qiáng)實(shí)力，政府則應(yīng)在宏觀環(huán)境、政策法規(guī)、金融服務(wù)等方面給予中小企業(yè)適當(dāng)扶持，才能使我國中小企業(yè)走出困境，健康發(fā)展。主要內(nèi)容：

一、我國中小企業(yè)的地位和作用

(一)中小企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的增量發(fā)展，提供主動(dòng)力(二)中小企業(yè)為緩解中國就業(yè)提供了主渠道(三)中小企業(yè)是穩(wěn)定的財(cái)政來源的基礎(chǔ)(四)中小企業(yè)是發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)的主體

二、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

三、中小企業(yè)發(fā)展存在的問題

（一）中小企業(yè)融資困難

（二）缺乏科學(xué)的管理制度

（三）勞動(dòng)力密集，高層次人才資源流失嚴(yán)重

（四）企業(yè)文化建設(shè)滯后

（五）技術(shù)水平低下，缺乏自主創(chuàng)新能力

四、中小企業(yè)發(fā)展策略

（一）政府方面

1、建立有利于中小企業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境

2、完善推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策

3、建立健全保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)

4、為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造金融支持

5、創(chuàng)建為中小企業(yè)提供所需的社會(huì)化服務(wù)系統(tǒng)

（二）企業(yè)自身方面

1、努力提高自身素質(zhì)

2、建立符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展機(jī)制

3、建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理體制

4、創(chuàng)造良好的企業(yè)文化

5、強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，提高技術(shù)創(chuàng)新水平研究方法：

（1）實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合：對我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行 2 實(shí)證研究，對有關(guān)政策建議進(jìn)行規(guī)范分析。（2）文獻(xiàn)資料法：查找相關(guān)的文獻(xiàn)資料，了解目前國內(nèi)外關(guān)于本論題的研究情況，借鑒有關(guān)研究成果。（3）對比研究法：對國內(nèi)外的中小企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行對比研究，了解國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展中的缺陷。指導(dǎo)思想：

根據(jù)唯物主義辨證觀的基本原理，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場營銷學(xué)和企業(yè)文化理論以及相關(guān)理論，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，把所學(xué)專業(yè)知識(shí)和實(shí)際運(yùn)用結(jié)合起來，對論題進(jìn)行分析和探討，并力爭做到在理論上有所創(chuàng)新。