第一篇：淺談財(cái)務(wù)報(bào)表信息在納稅評(píng)估中的應(yīng)用（共）

淺談財(cái)務(wù)報(bào)表信息在納稅評(píng)估中的應(yīng)用

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)，充分運(yùn)用數(shù)據(jù)信息分析的方法，對(duì)納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷的一種方式。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營情況的晴雨表，可以全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營果和現(xiàn)金流量，反映企業(yè)是否遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果能夠充分將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息應(yīng)用于納稅評(píng)估工作中，有利于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)納稅評(píng)估的意義 現(xiàn)行制度下，納稅人日常工作中需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，這三張報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的整體反映，是企業(yè)日常經(jīng)營的重要組成部分，是一個(gè)有機(jī)整體，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用部門，其目的就是要通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅及法律遵從等情況。在納稅評(píng)估這一征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是依托稅務(wù)系統(tǒng)的綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，借助信息化手段，運(yùn)用科學(xué)分析方法，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，比對(duì)分析納稅人各類涉稅信息資料，查找納稅人存在的疑點(diǎn)情況，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一進(jìn)行排查，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度，并做出相應(yīng)處理的稅收服務(wù)與管理行為，最終實(shí)現(xiàn)稅源足額入庫。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息是目前唯一能系統(tǒng)地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠信息，能綜合反映一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營行為、資產(chǎn)負(fù)債情況及現(xiàn)金變動(dòng)情況，因此應(yīng)當(dāng)成為納稅評(píng)估工作的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，不但可以用于企業(yè)內(nèi)部糾錯(cuò)、調(diào)整經(jīng)營方向外，還可以讓所有閱讀者在最短時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的經(jīng)營情況。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的總體思路，予以適當(dāng)排列，反映企業(yè)的總體規(guī)模和構(gòu)成。利潤表主要反映企業(yè)一段期間經(jīng)營成果，能夠分項(xiàng)列示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失，并結(jié)出當(dāng)期的凈利潤?？梢院饬砍銎髽I(yè)在某一特定時(shí)期或某一特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營效益提供參考數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表主要反映資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三部分，可用于分析企業(yè)在短期內(nèi)現(xiàn)金是否充足。應(yīng)用過程中需填報(bào)現(xiàn)金流量表的企業(yè)較少，因此其在納稅評(píng)估工作中較少被應(yīng)用。實(shí)際工作中，如能將上述報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行橫向或縱向比對(duì)分析，并結(jié)合納稅人報(bào)送的增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表，便可以對(duì)其中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有了大致輪廓，再通過約談或?qū)嵉睾瞬榈确绞竭M(jìn)行確認(rèn)，最終實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效落實(shí)。

二、具體案例分析 開展納稅評(píng)估有效途徑之一就是對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過分析其內(nèi)部存在的關(guān)聯(lián)、勾稽關(guān)系，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行分析、排查、確認(rèn)，最終達(dá)到加強(qiáng)稅收征管、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)納稅遵從、提高征管質(zhì)量和效率的目的，具體方法通過案例進(jìn)行說明。案例一：XX某化工機(jī)械有限公司，于2005年5月30日辦理稅務(wù)登記，系私營有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本739.5萬美元，為增值稅一般納稅人，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。經(jīng)營范圍：許可經(jīng)營第三類低、中壓容器的制造，一般經(jīng)營石油化工設(shè)備生產(chǎn)、安裝、修理及改造。綜合數(shù)據(jù)系統(tǒng)提示納稅人存在以下疑點(diǎn)： 1.該公司增值稅稅負(fù)較低，2010年增值稅稅負(fù)0.60%，行業(yè)稅負(fù)為1.24%，2011年增值稅稅負(fù)0.57%，行業(yè)稅負(fù)為1.25%； 2.該公司所得稅貢獻(xiàn)率自開業(yè)以來一直為零，明顯偏低； 3.該公司2010、2011年度往來賬款交易額較大。評(píng)估人員對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行了全面分析，經(jīng)查詢企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表信息知，2010年，該公司申報(bào)全部銷售收入8879936.86元，繳納增值稅53551.67元，企業(yè)所得稅虧損1195366.28元；2011年，申報(bào)全部銷售收入16769605.98元，繳納增值稅231961.36元，企業(yè)所得稅虧損2932802.04元，2012年3月企業(yè)當(dāng)期留抵稅額為499940.63元。企業(yè)2010年前11個(gè)月各數(shù)據(jù)指標(biāo)均比較正常，但12月存貨環(huán)比增長7.4%，應(yīng)收賬款環(huán)比增長21.07%，應(yīng)付賬款環(huán)比增長53.14%。企業(yè)應(yīng)付賬款陡然增大，扣除存貨增長因素，企業(yè)還存在何種應(yīng)付賬款？ 該企業(yè)注冊(cè)登記行業(yè)為專用設(shè)備制造業(yè)，專用設(shè)備制造行業(yè)一般交易額較高、生產(chǎn)周期較長，按常理推斷交易多采用分期付款方式進(jìn)行，但企業(yè)的收入情況極不規(guī)律，企業(yè)是否存在未按規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入的問題？6月份收入成本倒掛嚴(yán)重，企業(yè)是否存在成本費(fèi)用列支不實(shí)問題？ 針對(duì)上述疑問，評(píng)估人員于2012年發(fā)出約談通知書，請(qǐng)企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹了基本情況，該企業(yè)主要生產(chǎn)石油化工用設(shè)備----電塔，該設(shè)備主要生產(chǎn)工藝為：將原材料鋼板排版下料—制桶—焊接—各部件組裝—噴砂、噴漆—水壓試驗(yàn)—完工出廠，生產(chǎn)由兩種形式構(gòu)成，一種是設(shè)備生產(chǎn)周期短且質(zhì)量要求高的部分，由企業(yè)自己生產(chǎn)、銷售、安裝，一種是生產(chǎn)周期長的，先通過外協(xié)加工完成部分構(gòu)造，企業(yè)收回后進(jìn)行再加工、銷售、安裝。針對(duì)增值稅低稅負(fù)的問題企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回答是由于設(shè)備生產(chǎn)周期較長，一般為12個(gè)月以上，在生產(chǎn)過程中，有時(shí)還要依客戶要求改變產(chǎn)品一些性能，并未全部按合同約定履行，另外，產(chǎn)品完工后安裝使用還有一個(gè)質(zhì)保期，客戶也有可能以產(chǎn)品質(zhì)量無保證為由，拖款壓款，考慮到資金的問題，他們一般是應(yīng)客戶要求開發(fā)票后才做收入。針對(duì)所得稅貢獻(xiàn)率低的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回答是因?yàn)橐恢币詠砉芾聿簧疲瑢?dǎo)致年年虧損。通過以上約談，增值稅稅負(fù)低的問題基本得到印證，而所得稅貢獻(xiàn)率低的問題還需進(jìn)一步核實(shí)。為進(jìn)一步核實(shí)疑點(diǎn)，評(píng)估人員對(duì)企業(yè)舉證提供的電子賬簿進(jìn)行了查閱與分析：該企業(yè)2011年12月、2012年2月均存在未按合同約定確認(rèn)增值稅收入情況；該企業(yè)進(jìn)行外協(xié)加工業(yè)務(wù)賬務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，外協(xié)加工業(yè)務(wù)收回的半成品均未取得發(fā)票就列支了生產(chǎn)成本，并將該批設(shè)備由生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品繼而結(jié)轉(zhuǎn)到銷售成本。針對(duì)上述問題，評(píng)估人員再次約談了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就相關(guān)問題進(jìn)行了確認(rèn)，并向企業(yè)下發(fā)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查與整改。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條、第三十二條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款之規(guī)定，該企業(yè)增加申報(bào)補(bǔ)繳2011年12月增值稅432713.92元、2012年2月增值稅281683.17元，并分別繳納滯納金19688.48元和4929.46元（該企業(yè)截止2012年3月期末留抵稅額為499940.63元，可以進(jìn)行留抵抵繳欠稅，實(shí)際入庫增值稅和滯納金239074.40元）。經(jīng)評(píng)估，該企業(yè)2011年度稅負(fù)由原來的0.57%上升為3.44%，較原稅負(fù)增長了4倍。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條之規(guī)定，該企業(yè)還對(duì)2010年度所得稅進(jìn)行了調(diào)整申報(bào)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額410557.23元，虧損額由原來的1195366.28元降為 784809.05元，下降幅度為34.35%，2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)在匯繳期內(nèi)自行調(diào)整。案例二： XX某汽車制動(dòng)系統(tǒng)有限公司成立于2004年，系其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本360萬元，為增值稅一般納稅人，繳納增值稅和企業(yè)所得稅。經(jīng)營范圍：機(jī)械配件、汽車配件、鑄造件生產(chǎn)、銷售。綜合數(shù)據(jù)系統(tǒng)提示納稅人存在以下疑點(diǎn)： 1.2010年企業(yè)所得稅申報(bào)收入成本倒掛； 2.2011年全年有6個(gè)月應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款之和占當(dāng)年銷售額的比例超過20%。企業(yè)2011年存貨變化較為平穩(wěn)，應(yīng)收賬款則波動(dòng)較大，其中存貨12月環(huán)比11月增長102.94%，同時(shí)期應(yīng)收賬款僅減少44.27%，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)。評(píng)估人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了約談，對(duì)于收入成本倒掛情況，企業(yè)財(cái)務(wù)人員答復(fù)：因管理及技術(shù)原因，索尼548出現(xiàn)大量的次品，造成上述現(xiàn)象。當(dāng)繼續(xù)追問次品去向時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員回答說：被車間領(lǐng)用再次回爐重加工。經(jīng)分析，既然再次回爐重加工，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本就只能是正品的成本，而不應(yīng)包含次品的銷售成本，次品隨著領(lǐng)用重新回到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，再次加工成正品后，才能隨產(chǎn)品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本。對(duì)于應(yīng)收賬款占銷售額比重過大的問題，納稅人承認(rèn)有可能存在未按合同約定時(shí)間確認(rèn)收入的問題。針對(duì)上述，評(píng)估人員再次約談了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就相關(guān)問題進(jìn)行了確認(rèn)，并向企業(yè)下發(fā)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查與整改。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條、第三十二條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款之規(guī)定，該企業(yè)對(duì)未按合同約定時(shí)間確認(rèn)收入的問題補(bǔ)繳2011年1月增值稅398119.66元，并按規(guī)定加收滯納金21100.34元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條之規(guī)定，該企業(yè)對(duì)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本問題調(diào)減虧損1170118.45元，其中，2009年度調(diào)減379074.06元，2010年度調(diào)減791044.39元。

三、通過案例分析得到的啟示 結(jié)合上述案例，評(píng)估人員以點(diǎn)帶面，成立專項(xiàng)工作小組，利用近3個(gè)月的時(shí)間，對(duì)轄區(qū)內(nèi)專用設(shè)備制造業(yè)按照“年銷售收入1000-5000萬元、增值稅稅負(fù)低于同行業(yè)、所得稅貢獻(xiàn)率低于同行業(yè)”的口徑進(jìn)行篩選，開展了專用設(shè)備制造行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，截止目前，完成10戶企業(yè)的評(píng)估，入庫稅款（含滯納金）181.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出49.9萬元，調(diào)減虧損158萬元，問題率達(dá)100%。目前，稅收征管環(huán)境還存在一定的問題，多體現(xiàn)于納稅人本身稅法意識(shí)淡漠，經(jīng)營環(huán)境不規(guī)范，會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅收征管水平需進(jìn)一步提高等方面。納稅評(píng)估制度的實(shí)施體現(xiàn)了寓服務(wù)于管理之中的稅收理念，既保持了納稅服務(wù)的一面，又緩和了稅務(wù)稽查的剛性執(zhí)法，有利于幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的紕漏，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取進(jìn)一步行之有效的征管措施。因此，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理與培訓(xùn)，建立制度，明確職責(zé)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、稅收方面的知識(shí)，提高稅法遵從。同時(shí)，加強(qiáng)輔導(dǎo)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度，從規(guī)范原始憑證著手，加強(qiáng)對(duì)往來賬款的管理，完善原材料、半成品、產(chǎn)成品等出入庫制度，健全成本核算，正確處理稅法與會(huì)計(jì)差異，確保稅款應(yīng)交盡交。

四、關(guān)于納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)建議

（一）評(píng)前分析是增強(qiáng)納稅評(píng)估針對(duì)性的有效途徑。評(píng)估人員要有效利用納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)涉稅信息，對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析，有針對(duì)性的開展納稅評(píng)估，才能減少稅款流失，降低了納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）談前擬綱是納稅評(píng)估的關(guān)鍵。納稅評(píng)估中，在約談前要認(rèn)真擬定約談提綱，做到心中有數(shù)，要有職業(yè)敏感性，才能面對(duì)企業(yè)人員的“合理”解釋后，繼續(xù)追根問底，達(dá)到納稅評(píng)估的真正目的。

（三）評(píng)中輔導(dǎo)是有效提高納稅人自查質(zhì)量的主要舉措。納稅評(píng)估是稅收征管和稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，目的是提高納稅申報(bào)質(zhì)量。因此，評(píng)中納稅輔導(dǎo)，對(duì)企業(yè)詳細(xì)輔導(dǎo)稅收政策、法規(guī)，把稅收宣傳作為一項(xiàng)任務(wù)，讓納稅人了解稅法知識(shí)，對(duì)普遍性問題及時(shí)予以糾正，可起到事半功倍的效果。

（四）提高評(píng)估人員素質(zhì)是保證納稅評(píng)估質(zhì)量和效率的保證。在納稅評(píng)估工作中，既要求評(píng)估人員有熟練的會(huì)計(jì)、稅收知識(shí)，又要求有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和技巧，給評(píng)估人員提出了更高的要求，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)，以保證納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

第二篇：關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討

【摘 要】對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，企業(yè)管理需要以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。而合理應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，則能夠使財(cái)務(wù)管理工作得以高效開展?；谶@種認(rèn)識(shí)，本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的重要性、方法、問題和對(duì)策展開了分析，為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法

1.資產(chǎn)負(fù)債表分析的應(yīng)用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以利用資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映。目前，國內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表采取的是賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表由左右兩方構(gòu)成，左邊將進(jìn)行資產(chǎn)列示，右邊則會(huì)進(jìn)行所有者權(quán)益和負(fù)債的列示，而企業(yè)的資產(chǎn)為負(fù)債和所有者權(quán)益之和。利用資產(chǎn)項(xiàng)目，則可以了解企業(yè)擁有的資產(chǎn)項(xiàng)目金額和種類，所以能夠?qū)⑵髽I(yè)在該段時(shí)間的價(jià)值反映出來。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行觀察，則能夠幫助管理者知曉需要重點(diǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)，并且了解企業(yè)的經(jīng)營方式和性質(zhì)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等比率，則能夠了解企業(yè)目前資產(chǎn)利用情況。觀察報(bào)表右側(cè)，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的來源。在企業(yè)負(fù)債比率較高的情況下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，債權(quán)人投資的積極性就會(huì)受到影響。此時(shí)，如果流動(dòng)資產(chǎn)比率有所增加，企業(yè)就可能面臨償債風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，將能幫助管理者對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)和負(fù)債等情況進(jìn)行理性看待，在制定決策時(shí)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.利潤表分析的應(yīng)用

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，可以通過分析利潤表了解企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營成果。在該報(bào)表中，可以將企業(yè)在一定期間內(nèi)的營業(yè)收入和費(fèi)用相互比較，而報(bào)表本身是按照項(xiàng)目分類完成各項(xiàng)收入、費(fèi)用和利潤編制的。不同于資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表不僅能夠進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的反映，還能夠體現(xiàn)企業(yè)在該段時(shí)間內(nèi)的盈利狀況。分析利潤表，可以對(duì)企業(yè)在該段時(shí)間取得的經(jīng)營收益、生產(chǎn)經(jīng)營成果和成本耗費(fèi)有所了解。根據(jù)利潤表中企業(yè)盈利狀況變化趨勢(shì)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的利潤發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)預(yù)測(cè)。根據(jù)報(bào)表中不同時(shí)間段的數(shù)據(jù)，也能夠幫助管理者制定科學(xué)的經(jīng)營策略。但是，在具體開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，管理者想要提高企業(yè)盈利水平，還要根據(jù)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境采取相應(yīng)的策略。因?yàn)椋?cái)務(wù)管理工作具有一定的獨(dú)特性，需要對(duì)影響利潤提高的因素展開分析，才能夠完成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)的客觀總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。在此基礎(chǔ)上，才能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營預(yù)測(cè)作用，繼而使企業(yè)的盈利水平得到進(jìn)一步提升。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問題

1.缺乏可靠數(shù)據(jù)

實(shí)際上，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多數(shù)都會(huì)受到主觀因素的影響。在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分?jǐn)?shù)據(jù)將缺乏準(zhǔn)確性。同時(shí)，受到人為因素的干擾，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)可能存在一定的差異，以至于財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度將會(huì)有所下降，繼而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性受到影響。此外，在財(cái)務(wù)報(bào)表形成的過程中，需要會(huì)計(jì)人員完成大量數(shù)據(jù)資料的比對(duì)，以便對(duì)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)作出準(zhǔn)確的判斷。但就目前來看，受計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)規(guī)模等因素的影響，一些數(shù)據(jù)資料將失去可比性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果受到影響。在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，由于數(shù)據(jù)文件缺乏可靠性，管理人員將無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確分析，因此將無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的高效利用。

2.數(shù)據(jù)滯后性強(qiáng)

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表展開分析，目的是根據(jù)企業(yè)在近期表現(xiàn)的經(jīng)營情況完成企業(yè)未來發(fā)展情況的預(yù)測(cè)，從而制定企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)。圍繞著發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理人員才能制定科學(xué)的決策進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營管理，繼而為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的指導(dǎo)。但就實(shí)際情況而言，一些企業(yè)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表資料為舊有的數(shù)據(jù)文件。而對(duì)這些早期數(shù)據(jù)進(jìn)行整理搜集，得到的財(cái)務(wù)報(bào)表無法反映企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)水平。受這些數(shù)據(jù)的干擾，財(cái)務(wù)管理人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，得到的分析結(jié)果的準(zhǔn)確度將因數(shù)據(jù)滯后而降低，繼而給管理人員制定決策埋下隱患。

3.分析方法單一

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面，財(cái)會(huì)人員采取的分析方法都較為單一。目前，一部分人員側(cè)重于采取比率分析法分析報(bào)表。而采取該種方法帶有事后分析的性質(zhì)，將使用已經(jīng)發(fā)生過的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，所以將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有一定的滯后性。采取該方法對(duì)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表展開分析，僅能夠完成一個(gè)階段內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析，無法反映企業(yè)未來的經(jīng)營狀況。如果使用趨勢(shì)分析法分析財(cái)務(wù)報(bào)表，則將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大依賴性。但是，由于不同時(shí)間段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)因計(jì)算方式不同和通貨膨脹的發(fā)生而出現(xiàn)變化，所以采取趨勢(shì)分析法得到的分析結(jié)果準(zhǔn)確性不高。此外，也有一些人員使用比較分析法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)展開分析。但實(shí)際上，受到行業(yè)和區(qū)域的影響，將很難進(jìn)行這些指標(biāo)的對(duì)比，因此也不利于財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的高效利用。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用對(duì)策

1.增強(qiáng)報(bào)表客觀性

為增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性，企業(yè)財(cái)會(huì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)還要實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)分類工作的優(yōu)化，以便完成對(duì)比數(shù)據(jù)的統(tǒng)一收錄。采取該種措施，則能夠避免財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中產(chǎn)生過多的錯(cuò)誤，從而在增強(qiáng)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性的同時(shí)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可比性。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員來講，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，則需要加強(qiáng)報(bào)表的客觀分析，避免將個(gè)人因素?fù)诫s到工作中，以便完成報(bào)表內(nèi)容的客觀分析。而通過增強(qiáng)報(bào)表分析的客觀性，則能夠幫助管理者加深對(duì)各類財(cái)務(wù)信息的了解，并且也能夠?yàn)槠髽I(yè)債權(quán)人和投資者提供更為準(zhǔn)確的報(bào)表信息，從而為企業(yè)投資活動(dòng)的開展提供科學(xué)的依據(jù)。

2.確保報(bào)表時(shí)效性

在利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果制定新的經(jīng)營決策時(shí)，還要確保報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。為達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)還要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的更新升級(jí)，并且加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的工作技能的培養(yǎng)，以確保財(cái)務(wù)管理工作的開展能夠保持較高的效率，從而為增強(qiáng)報(bào)表的時(shí)效性打下良好的基礎(chǔ)。在具體開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，企業(yè)需要安排專人負(fù)責(zé)學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)表處理方法，以便使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的搜集速度得到提升，繼而盡快完成報(bào)表的出報(bào)。在制定決策時(shí)，管理人員則需要利用最新的財(cái)務(wù)信息展開分析，以便使財(cái)務(wù)報(bào)表出報(bào)的時(shí)效性得到切實(shí)提高。值得注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的使用。利用最新的現(xiàn)金流量指標(biāo)，財(cái)務(wù)管理人員將能夠完成企業(yè)具體償債能力的準(zhǔn)確判斷，并且獲得現(xiàn)階段的企業(yè)盈利信息。因此，不僅能夠改善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，還能夠完成企業(yè)未來運(yùn)營情況的科學(xué)預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才能發(fā)揮確保企業(yè)決策制定的客觀性的重要作用。

3.全方位分析報(bào)表

就目前來看，可以使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有較多。而強(qiáng)調(diào)方法使用的全面性，才能夠完成財(cái)務(wù)報(bào)表的全方位分析。在分析的過程中，不僅需要完成主要報(bào)表的分析，還要關(guān)注報(bào)表中的附注信息。而通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)時(shí)，還要使用整體數(shù)據(jù)完成各部分信息的分析。比如在對(duì)企業(yè)的營運(yùn)能力展開分析時(shí)，不僅需要完成應(yīng)收賬款的分析，還要對(duì)應(yīng)收明細(xì)和料工費(fèi)等生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)展開分析，以便為管理者制定科學(xué)決策提供依據(jù)。而這類信息包含在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中，能夠?qū)?bào)表進(jìn)行說明和補(bǔ)充。通過全面考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并且完成企業(yè)長期發(fā)展信息的搜集，才能夠結(jié)合企業(yè)短期的財(cái)務(wù)信息發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的問題。在此基礎(chǔ)上，才能夠從動(dòng)態(tài)分析的角度合理進(jìn)行企業(yè)未來發(fā)展情況的預(yù)測(cè)，繼而更好為企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定提供依據(jù)。

四、結(jié)論

總之，為更好開展財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)管理者還要重視財(cái)務(wù)報(bào)表的分析問題，尋求途徑增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、時(shí)效性和分析的科學(xué)性，以便對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力、盈利能力和負(fù)債能力等多種能力展開全面的分析，繼而更好制定企業(yè)的經(jīng)營管理決策。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：納稅評(píng)估中的約談技巧（范文）

納稅評(píng)估中的約談技巧

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、附報(bào)資料的完整性、一致性和合法性進(jìn)行審核，并結(jié)合日常掌握的各種稅收征管信息，按照一定的程序和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定處理的過程，是稽查選案的主要來源。而約談是納稅評(píng)估工作的重要環(huán)節(jié)，它是納稅評(píng)估部門驗(yàn)證審核分析結(jié)果，了解問題真相的重要渠道。因此評(píng)估約談的作用不可忽視，約談技巧又是納稅評(píng)估人員必備的基本功，約談人員就必須全面地掌握和運(yùn)用約談技巧。評(píng)估約談要借鑒審計(jì)、公安、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合心理學(xué)，靈活運(yùn)用各種約談技巧，找準(zhǔn)突破口。實(shí)踐證明，事半功倍，現(xiàn)從有關(guān)的評(píng)估案例中歸納總結(jié)出以下幾點(diǎn)約談技巧，以饗讀者。

一、換位思考，事先堵其退路。

對(duì)于一些疑點(diǎn)問題，要換位思考，要從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對(duì)方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點(diǎn)正面拋出，使對(duì)方無法自圓其說。某制刷廠主要從事收購豬毛、木材，生產(chǎn)毛刷，經(jīng)資料分析，其存貨余額達(dá)90萬元，應(yīng)付賬款余額達(dá)80萬元，可能存在虛增存貨的行為。在約談時(shí)，約談人員先問其收購時(shí)是否全是采用現(xiàn)金收購？欠不欠別人的收購材料款？別的方面欠不欠款項(xiàng)？被約談人答：“我們收購時(shí)全都是一手交錢一手交貨，別的方面也從不欠別人一分錢，倒是別人欠了我們不少的貨款錢?！贝藭r(shí)，再問其為什么應(yīng)付賬款余額這么大？由于事先堵住了其退路，最后被約談人只得承認(rèn)了虛開收購發(fā)票虛增存貨，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的事實(shí)。

二、漫談散聊，捕捉有用信息。

對(duì)于一些疑點(diǎn)問題而一時(shí)又難以直接求證的，在約談開始可不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營情況和經(jīng)營的難處，拉近與被約談人的距離，讓其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息，當(dāng)捕捉到有價(jià)值的信息后再開始做筆錄，使被約談人無法抵賴。如某商貿(mào)企業(yè)銷售變動(dòng)率與去年同期相比異常，春節(jié)旺季月申報(bào)銷售收入才100萬元，企業(yè)的經(jīng)理被約來后，約談人員先和他聊聊企業(yè)的經(jīng)營情況，經(jīng)營毛利有多少？每天營業(yè)情況怎么樣？春節(jié)期間銷售形勢(shì)如何？經(jīng)理講：“平時(shí)一天銷2-3萬元，春節(jié)期間還可以，三天就銷售100多萬元?！贝藭r(shí)約談人員立即指出其元月份總共才申報(bào)銷售收入100萬元，讓其解釋具體原因，經(jīng)理啞口無言，只得道出實(shí)情，原來是元月份的銷售收入沒有全部入賬。

三、攻其要害，直接切入主題。

對(duì)于已明朗的、納稅人無推讓余地的疑點(diǎn)，要抓住其要害，開門見山，直接切入主題，迅速突破其心理防線，提高約談效率。例：某木制品廠，其分期收款發(fā)出商品賬戶借方余額連續(xù)幾個(gè)月均為28.48萬元，約談人直接問其是否有分期收款發(fā)出商品、是否有分期收款發(fā)出商品購銷合同、商品是否已全部發(fā)出。被約談人無法舉證，只得承認(rèn)了沒有與購貨方訂立有關(guān)合同而貨物已全部發(fā)出未計(jì)銷售的事實(shí)。

四、各個(gè)擊破，不讓其有串通的時(shí)間。

約談時(shí)可將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。此時(shí)可利用他們懼怕對(duì)方禁不住詢問，先承認(rèn)違法事實(shí)的心理，各個(gè)擊破。如某摩托車經(jīng)銷單位因稅負(fù)較低被納入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員事先通過縝密分析，認(rèn)為目前購摩托車者在上牌照前均要根據(jù)購車發(fā)票金額繳納車購稅，可能存在購車發(fā)票上的金額低于實(shí)際成交金額雙方均得利的情況。于是將該企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)談話，先和法人代表談，讓會(huì)計(jì)在另一房間等候，由于法人代表不知會(huì)計(jì)是否會(huì)承認(rèn)，會(huì)計(jì)也不知法人代表是否已承認(rèn)，最終兩人均承認(rèn)有未按實(shí)開具發(fā)票漏記銷售收入的行為。

五、政策攻心，防止因小失大。

如遇到對(duì)疑點(diǎn)問題解釋不清卻又百般抵賴的被約談人，要采取政策攻心。向其宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性，明確告諭違反稅收政策的危害性，坦陳納稅評(píng)估的合理性，適當(dāng)列舉一些被公開查處的稅收違法行為，充分發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導(dǎo)被約談人主動(dòng)終止稅收違章、違法行為，從而放棄隱瞞稅務(wù)違章、違法真相，坦白問題所在，自覺依法履行納稅義務(wù)，爭(zhēng)取寬大處理，從而減輕因稅收違章、違法帶來的損失。如某紙盒廠因稅負(fù)異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員找其法人代表約談，在與其正面接觸后從其談話中發(fā)現(xiàn)明顯的異常信息，并且評(píng)估人員已經(jīng)初步掌握了有關(guān)事實(shí)，可該廠長憑借其社會(huì)閱歷較深，狡辯說原先講錯(cuò)了，評(píng)估人員耐心地向其宣講稅法，強(qiáng)調(diào)法律后果，時(shí)不時(shí)地舉出一些已被處理的正反典型，終于使他承認(rèn)隱瞞銷售收入的事實(shí)。

六、虛實(shí)結(jié)合，做到游刃有余

對(duì)于一些疑點(diǎn)多、線索不清而納稅人的申報(bào)資料又不怎么規(guī)范的評(píng)估案例，約談時(shí)要虛實(shí)結(jié)合，先就某一個(gè)問題進(jìn)行多次約談，被約談人必定全力以赴來應(yīng)對(duì)，那么他對(duì)其他的問題必定是無暇顧及，評(píng)估人員立即再就另外一個(gè)問題進(jìn)行約談，如此反復(fù)，使得被約談人鬧不清楚哪兒出了問題，更鬧不清楚哪個(gè)問題該重點(diǎn)應(yīng)付，從而不斷地調(diào)整力量進(jìn)行反約談，那么其精力就分散了，這樣他也就處處被動(dòng)，事必容易暴露出好多問題。某棉花加工企業(yè)因長期負(fù)稅負(fù)且期末留抵稅額較大，被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員專門就售價(jià)問題先和企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)當(dāng)時(shí)無法說清楚，說回去看看，會(huì)計(jì)回去后立即向法人代表匯報(bào)此事，他們認(rèn)為評(píng)估人員提出的售價(jià)問題非常重要，于是專門組織了一班人馬研究對(duì)策，評(píng)估人員再次約談時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)售價(jià)這塊解釋得比較合理；評(píng)估人員又針對(duì)加工耗電量與產(chǎn)成品的配比關(guān)系進(jìn)行約談，企業(yè)又集中兵力全力以赴應(yīng)對(duì)這塊；評(píng)估人員又針對(duì)工資的發(fā)放等問題找企業(yè)約談，這樣企業(yè)忙于分散人力、精力應(yīng)付各種約談，最后評(píng)估人員再就收購發(fā)票的開具問題找企業(yè)約談，這時(shí)企業(yè)已無法再集中人力、精力來自圓其說，乖乖地交待了有開具收購發(fā)票不規(guī)范行為，主動(dòng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出十多萬元。

七、速戰(zhàn)速?zèng)Q，以免節(jié)外生枝

在評(píng)估約談中對(duì)那些已經(jīng)有突破口的案例，就應(yīng)該乘勝追擊，速戰(zhàn)速?zèng)Q，免得節(jié)外生枝，給我們的工作帶來不必要的困擾。某廠因?yàn)楫?dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員迅速找該廠的法人代表進(jìn)行約談，法人代表承認(rèn)本月有不少的固定資產(chǎn)購進(jìn)，但有多少說不清楚，會(huì)計(jì)應(yīng)該知道；評(píng)估人員立即找該企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)說本月確有固定資產(chǎn)購進(jìn)，但是否已經(jīng)列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣還需要問助理會(huì)計(jì)，因這塊是助理會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)的；評(píng)估人員又趕緊找其助理會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，助理會(huì)計(jì)如實(shí)交待本月有購進(jìn)固定資產(chǎn)列入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣近兩萬元，這樣不到一天的時(shí)間這一疑點(diǎn)問題就圓滿解決。

在實(shí)際約談中還有出其不意，攻其不備、迂回出擊、反其道而行之、循序漸進(jìn)、請(qǐng)君入甕等技巧。要視具體情況靈活運(yùn)用，有時(shí)也可以同時(shí)運(yùn)用幾種方法

第四篇：納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問題（定稿）

納稅評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)問題淺晰

一、納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是根據(jù)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，再結(jié)合其他調(diào)查驗(yàn)證，從而對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)準(zhǔn)確與否作出初步判斷的工作。目前，納稅評(píng)估被看作是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)有力措施，但不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為。由于法律缺位，納稅評(píng)估在工作權(quán)限、流程、要求、效力等方面沒有出現(xiàn)象稅務(wù)稽查一樣的規(guī)范性，這種模式的內(nèi)在不足帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅評(píng)估中的若干風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅評(píng)估職能的模糊。納稅評(píng)估開始是作為稅務(wù)約談的一項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，是圍繞約談目標(biāo)而作出的專項(xiàng)分析，為后續(xù)的約談提供參考依據(jù)。后來因?yàn)樵u(píng)估具有發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)稅款功能，于是逐漸上升為一種介于管理與稽查之間的手段，用于堵塞征管漏洞，征收稅款。這種變化反映在實(shí)際工作中，一定程度上使納稅評(píng)估的職能產(chǎn)生了模糊，即納稅評(píng)估工作究竟是以取得稅收收入為導(dǎo)向，還是以評(píng)估稅源客觀狀況為導(dǎo)向？如果是過于強(qiáng)調(diào)評(píng)估要取得稅收收入、加強(qiáng)對(duì)納稅戶的對(duì)點(diǎn)管理，那么很可能會(huì)使評(píng)估成果片面化，以部分指標(biāo)評(píng)估掩蓋其他方面評(píng)估，產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、納稅評(píng)估側(cè)重于宏觀指標(biāo)比對(duì)，不容易發(fā)現(xiàn)具體問題。因?yàn)榧{稅評(píng)估是案頭審計(jì)，工作的重心在于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，因而對(duì)納稅人少繳或不繳稅款的行為難以準(zhǔn)確鎖定與定性，這是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)源。受會(huì)計(jì)各項(xiàng)原則影響，核算健全的納稅人的財(cái)務(wù)資料還是有一定的配比性，除非出現(xiàn)重大的帳外經(jīng)營或者政策理解錯(cuò)誤，其財(cái)務(wù)指標(biāo)通常不會(huì)出現(xiàn)大的失衡。對(duì)核算健全的納稅人評(píng)估，必須對(duì)納稅人的應(yīng)稅行為進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，顯然，這需要法律的授權(quán)，擁有強(qiáng)大權(quán)限的稅務(wù)稽查比納稅評(píng)估更有效勝任。實(shí)際工作中，為確認(rèn)問題，我們一度出現(xiàn)采取類似稽查的強(qiáng)制性調(diào)查手法，以查代評(píng)，嚴(yán)格來說，這是不符合法定權(quán)限及程序的，亦有違納稅評(píng)估的初衷。

3、納稅評(píng)估的作業(yè)流程冗長，容易導(dǎo)致評(píng)估主辦人員的庸懶作風(fēng)。根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》要求，我們對(duì)納稅評(píng)估的作業(yè)流程設(shè)臵了評(píng)估指標(biāo)分析、評(píng)估對(duì)象確定、管理員評(píng)估、科室領(lǐng)導(dǎo)審核、主管局長審核、評(píng)估處理等環(huán)節(jié)，從客觀上看，串聯(lián)的諸多工作環(huán)節(jié)是缺乏效率的。對(duì)評(píng)估指標(biāo)群的理解是

因人而異的，評(píng)估的主辦人員擬出初步的報(bào)告后，領(lǐng)導(dǎo)崗位的審核人員通常會(huì)作出增補(bǔ)意見，這些意見的協(xié)調(diào)與落實(shí)會(huì)帶來工作量的增加，甚至觀點(diǎn)的推倒重來，對(duì)于重在評(píng)估而非核實(shí)的工作性質(zhì)而言，沒有很大的必要。長期下去，難免會(huì)影響評(píng)估主辦人員的工作熱情，助長其畏縮不前的庸懶作風(fēng)，遇到難題傾向于回避或者消極等待指示。

4、納稅評(píng)估的執(zhí)行機(jī)制不科學(xué)。欠稅清理情況是考核征管質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)，評(píng)估不僅要發(fā)現(xiàn)問題，也要保證發(fā)現(xiàn)出的問題得以及時(shí)處理，否則，一旦出現(xiàn)欠稅，反而得不償失。懾于執(zhí)行難度，評(píng)估人員不得不采取諸如先入庫后出報(bào)告、分次出報(bào)告等變通措施。在納稅人資金短缺的情況下，變通措施也不見得絕對(duì)保險(xiǎn)，雖然降低了執(zhí)行難度，但又產(chǎn)生了其他新的風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估的主辦人員也是執(zhí)行人員，評(píng)估出來的補(bǔ)稅款項(xiàng)也得靠主辦人員去執(zhí)行入庫，這種主辦和執(zhí)行不分離的機(jī)制也會(huì)反作用于評(píng)估力度。由于評(píng)估對(duì)問題的處理方式有一定的模糊空間，為了降低入庫難度，評(píng)估人員可以有選擇地采取告誡、責(zé)令改正方式處理問題。

5、納稅評(píng)估是一種規(guī)范化程度不高的工作，其自身的規(guī)范化頗具困難。納稅評(píng)估具有工作成本較低，操作較靈活的優(yōu)點(diǎn)，這種優(yōu)點(diǎn)同時(shí)也揭示了評(píng)估工作中存在規(guī)范化程度不高、內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)密的弱點(diǎn)。納稅評(píng)估的工作模式缺陷，使到評(píng)估人員有了很大的裁量取舍空間，對(duì)評(píng)估人員廉政執(zhí)法方面提出了更嚴(yán)格的自律要求，從暴露的案例看，納稅評(píng)估已經(jīng)成為誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的高危領(lǐng)域。如果采取“一刀切”的方法，即明文規(guī)定，評(píng)估一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有少報(bào)稅款跡象，立即移交稽查部門處理，這樣可以有效杜絕評(píng)估人員以權(quán)謀私等陋習(xí)，但稽查的工作量卻因之倍增。

三、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、加強(qiáng)立法層面的指引工作，通過立法對(duì)納稅評(píng)估作出概念上的明確，從而厘清納稅評(píng)估的職能，規(guī)范操作層面的做法，減少其模糊性。

2、在納稅評(píng)估工作中建立溝通機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)處理共識(shí)的形成，減少評(píng)估中的操作分歧，提高評(píng)估的工作效率。

3、構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，一方面促進(jìn)納稅評(píng)估工作的自身完善，另一方面又促進(jìn)納稅評(píng)估與其他執(zhí)法活動(dòng)的銜接，提高稅源管理的綜合效果。

4、從嚴(yán)管理納稅評(píng)估隊(duì)伍，既要提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高其廉潔辦事意識(shí)，對(duì)評(píng)估工作中出現(xiàn)的徇情枉法行為要堅(jiān)決從嚴(yán)懲處。

深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗稅務(wù)分局 陳標(biāo)

第五篇：納稅評(píng)估試題

納稅評(píng)估培訓(xùn)試題

一、填空題：

1、納稅評(píng)估工作是主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)分管納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的一種監(jiān)控手段，2、在規(guī)范日常稅收征收管理工作，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力，提升納稅服務(wù)水平等方面發(fā)揮著重要的作用。

3、根據(jù)《蚌埠市地方稅務(wù)局稅收管理員制度》和《蚌埠市納稅評(píng)估管理暫行辦法》，日常評(píng)估是稅收管理員的六項(xiàng)工作職責(zé)之一。

4、評(píng)估期限以納稅人當(dāng)期申報(bào)納稅事項(xiàng)為主，特殊情況可以延伸到往年。

5、通過納稅評(píng)估工作的開展，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四位一體良性互動(dòng)機(jī)制。

6、實(shí)施納稅評(píng)估的稅種范圍，是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的所有稅種（不包括基金、費(fèi)）。

7、納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集錄（導(dǎo)）入是納稅評(píng)估的基礎(chǔ)工作。

8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為季度報(bào)表和報(bào)表，必須按季采集。除納稅人確實(shí)不發(fā)生的報(bào)表外，不得隨意刪除sheet頁，暫時(shí)未發(fā)生的可補(bǔ)零填列。

9、季度報(bào)表采集完成時(shí)間為季度結(jié)束后15日內(nèi)，報(bào)表采集完成時(shí)間為結(jié)束后60日內(nèi)，當(dāng)期采集的信息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在采集后10內(nèi)全部錄（導(dǎo)）入納稅評(píng)估系統(tǒng)。

10、稅收管理員在報(bào)表采集完畢后，要認(rèn)真進(jìn)行人工審核，對(duì)數(shù)據(jù)錄入不全的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)數(shù)據(jù)；對(duì)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)數(shù)據(jù)。

二、選擇題

1、我市實(shí)施納稅評(píng)估的納稅人范圍，是各基層稅務(wù)分局管轄范圍內(nèi)的下列納稅人：（1、2、4）

（1）房地產(chǎn)企業(yè)（2）建筑企業(yè)（3）實(shí)行核定征收的工業(yè)企業(yè)（4）其他正常經(jīng)營、實(shí)行查賬征收、且年納地方稅總額在8萬元以上的企業(yè)納稅人。，2、主管地稅機(jī)關(guān)（2）負(fù)責(zé)日常評(píng)估工作的具體實(shí)施。（1）分局長（2）稅收管理員（3）副分局長（4）綜合科長

3、根據(jù)工作性質(zhì)的不同，納稅評(píng)估可分為以下三種類型：（1、2、3）（1）日常評(píng)估（2）專項(xiàng)評(píng)估。（3）特定評(píng)估。（4）專案評(píng)估

4、納稅評(píng)估需要采集的數(shù)據(jù)信息主要包括（1、2、3、4）

（1）納稅人提供的信息。（2）稅務(wù)部門征管信息。（3）其他部門交換的信息。（4）其他需要補(bǔ)充采集的有關(guān)信息。

5、在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。

(1、2、3、4)

（1）納稅人拒絕主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（2）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的疑點(diǎn)問題未能說明清楚的。

（3）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。

（4）其他需要實(shí)地核查的情形。

6、實(shí)地核查是指評(píng)估人員對(duì)通過(1、3)無法排除和確認(rèn)的疑點(diǎn)問題，到生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所了解情況、審核賬目憑證的核查過程。

(1)評(píng)估分析(2)詢問(3)稅務(wù)約談(4)協(xié)查

7、評(píng)估工作完成后，評(píng)估人員依據(jù)《納稅評(píng)估報(bào)告》，制作并向納稅人下發(fā)（2），對(duì)納稅人存在的問題逐項(xiàng)提出整改建議。

（1）檢查結(jié)論（2）納稅評(píng)估建議書（3）稅務(wù)處理決定書（4）稅務(wù)處罰決定書

8、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的哪些一般性問題可提請(qǐng)納稅人自行改正

（1、2、3）

（1）計(jì)算和填寫錯(cuò)誤（2）政策和程序理解偏差（3）存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚的（4）隱瞞收入項(xiàng)目的

9、納稅人存在下列情形之一的應(yīng)轉(zhuǎn)入日常檢查（1、2、4）