第一篇：49淺談在納稅評(píng)估中如何把握稅務(wù)約談的實(shí)踐技巧

淺談在納稅評(píng)估中如何把握稅務(wù)約談的實(shí)踐技巧

廖鴻祥 李玉建

開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)已建立起了稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查四位一體的互動(dòng)協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制。在信息管稅的征管方向下，納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的重要手段，應(yīng)用越來(lái)越常態(tài)化、規(guī)范化。而稅務(wù)約談是對(duì)疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估的一個(gè)必經(jīng)程序，一方面，約談是給納稅人自查自糾、自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，另一方面，成功的約談可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快查明疑點(diǎn)原因、或消除疑點(diǎn)，從而避免進(jìn)入實(shí)地核查、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，降低納稅成本。如何在評(píng)估過(guò)程中有效發(fā)揮稅務(wù)約談的效力，找準(zhǔn)納稅人的“軟肋”，彌補(bǔ)工作中的漏洞，降低征納雙方的成本，是值得深入探討的課題。

一、當(dāng)前稅務(wù)約談存在的問(wèn)題

稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有涉稅違法行為嫌疑，根據(jù)自行收集的資料以及案頭分析所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索，主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)信息，給予稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，要求其解釋和說(shuō)明涉稅問(wèn)題，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，依法履行納稅義務(wù)，并對(duì)涉稅違法違章行為進(jìn)行處理和處罰的稅務(wù)行政管理行為。稅務(wù)約談是納稅評(píng)估工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在開(kāi)展納稅評(píng)估實(shí)際工作中，稅務(wù)約談因方法、技巧、個(gè)人業(yè)務(wù)能力等多方面的因素，存在不少困惑，使其效果發(fā)揮大相徑庭。具體表現(xiàn)為：

（一）思想上不夠重視。認(rèn)為稅務(wù)約談不如實(shí)地檢查更能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有的稅務(wù)干部在稅源管理方式和手段上仍然停留在原人工盯 稅的傳統(tǒng)管理方式上，數(shù)據(jù)大集中前提下的信息管稅手段未充分發(fā)揮其作用，認(rèn)為稅務(wù)約談是紙上談兵的事，針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題缺乏直接證據(jù)，使得評(píng)估約談走過(guò)場(chǎng)，只是程序性地履行完善資料罷了。

（二）事先準(zhǔn)備不足，約談抓不住問(wèn)題關(guān)鍵。稅務(wù)約談前沒(méi)有做好充分的分析，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程未掌握，同類(lèi)行業(yè)的外部數(shù)據(jù)匱乏，使得有時(shí)明知納稅人的稅負(fù)低，各項(xiàng)指標(biāo)不配比，卻不知從哪個(gè)方面開(kāi)展突破，找不到疑點(diǎn)的“病根”所在。在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中不會(huì)運(yùn)用辯證思維的方法，只就問(wèn)題的表面泛泛而談，剖析不了問(wèn)題的本質(zhì)，這樣既浪費(fèi)自己的時(shí)間，又耽誤了納稅人的時(shí)間，達(dá)不到預(yù)期效果。

（三）語(yǔ)言缺乏柔性和美感，存在“冷、生、硬”。我們約談的對(duì)象是納稅人，在法律地位上是平等的，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系是魚(yú)與水的關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不應(yīng)只有管理，更應(yīng)該將服務(wù)融入管理中。受傳統(tǒng)管理與被管理模式影響，有的稅務(wù)人員存在著把稽查約談的威懾性、強(qiáng)制性應(yīng)用到了日常的評(píng)估約談的現(xiàn)象，未理解評(píng)估約談是另一種意義上的納稅服務(wù)，是在幫助納稅人自查自糾，因此，語(yǔ)言缺乏熱情、誠(chéng)懇、詼諧、平和。

（四）約談的環(huán)境和方式缺乏靈活性。按規(guī)定日常約談大都選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公室，法人代表和會(huì)計(jì)在接受約談時(shí)要被記錄，然后都要簽章或押印，這種方式對(duì)一般財(cái)務(wù)人員尚可，程序地用在企業(yè)負(fù)責(zé)人身上效果卻適得其反。在辦公室約談，他們覺(jué)得是一種訊問(wèn)，帶有一定的強(qiáng)制性，存在不配合，甚至抵觸、排斥心理。其實(shí)，稅務(wù)約談地點(diǎn)可以在納稅人辦公地、溫馨的茶座等地點(diǎn)，可以采取電話(huà)、閑聊等方式，避免納稅人產(chǎn)生抵觸情緒。

二、稅務(wù)約談技巧與方法在實(shí)際工作中的應(yīng)用

一次成功的稅務(wù)約談是需要做許多的前期工作，不僅使能納稅人認(rèn)識(shí)到執(zhí)行政策的偏差或違法行為，回歸到依法履行納稅義務(wù)的軌道上，同時(shí)，也是一堂高質(zhì)量的納稅輔導(dǎo)課。在實(shí)踐中我們應(yīng)根據(jù)不同的情況，應(yīng)制定不同的評(píng)估策略。以下方法是筆者在實(shí)踐中收集和積累的幾點(diǎn)技巧與方法：

（一）做好報(bào)表分析、查找疑點(diǎn)，對(duì)癥下“約”，制訂好約談思路，擬定約談提綱，開(kāi)門(mén)見(jiàn)山提出。在約談前對(duì)納稅人的相關(guān)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致分析，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否異常，收入增長(zhǎng)率與成本、費(fèi)用、利用增長(zhǎng)率是否配比，存貨期末庫(kù)存長(zhǎng)期居高、往來(lái)款項(xiàng)是否長(zhǎng)期偏大等，找到疑點(diǎn)后結(jié)合日常管理過(guò)程中掌握的信息，制訂約談思路，擬好約談提綱，針對(duì)納稅人的疑點(diǎn)開(kāi)門(mén)見(jiàn)山提出。如對(duì)長(zhǎng)期稅負(fù)偏低的某貨車(chē)銷(xiāo)售4S店評(píng)估中，我們發(fā)現(xiàn)其申報(bào)的收入中修理修配全是開(kāi)具發(fā)票部分，評(píng)估人員掌握該納稅人相關(guān)信息是，售后服務(wù)是納稅人的主要利潤(rùn)增長(zhǎng)項(xiàng)目，三包服務(wù)收入都要開(kāi)具發(fā)票，并且其維修規(guī)模比一般的專(zhuān)業(yè)維修廠大，不僅做三包，還從事三包外的修理服務(wù)。因此，判斷納稅人對(duì)三包服務(wù)外的收入沒(méi)申報(bào)，約談中針對(duì)納稅人售后服務(wù)的管理、核算展開(kāi)，最終納稅人確認(rèn)這一事實(shí)并補(bǔ)繳了稅款。

（二）掌握外部信息、評(píng)估測(cè)算、落實(shí)疑點(diǎn)。此方法一般應(yīng)用于生產(chǎn)企業(yè)，如煤礦、水泥廠；在約談前盡可能從企業(yè)主管部門(mén)或者相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合日常掌握的物耗、能耗、包裝物耗用等，根據(jù)測(cè)算的評(píng)估值與申報(bào)值差異，要求納稅人進(jìn)行解釋說(shuō)明。

（三）抓住疑點(diǎn)問(wèn)題，在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中運(yùn)用辯證思維的方法，找準(zhǔn)突破口。從納稅人的角度去考慮問(wèn)題，要把所有的可能性都想到，先找出對(duì)方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點(diǎn)正面拋出，使對(duì)方無(wú)法自圓其說(shuō)。如對(duì)某水泥廠評(píng)估中，我們的評(píng)估人員詢(xún)問(wèn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中包裝物領(lǐng)用和損耗情況后，根據(jù)納稅人包裝物耗用疑點(diǎn)，指出其賬面耗用遠(yuǎn)大于申報(bào)耗用數(shù)額，因水泥采用定額包裝，存在少申報(bào)現(xiàn)象，納稅人解釋說(shuō)差額部分已報(bào)損，明顯無(wú)法自圓其說(shuō)，最終通過(guò)自查補(bǔ)繳了稅款。

（四）與約談人拉近距離，漫談散聊，捕捉有用信息。對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題而一時(shí)又難以直接求證的，先與被約談人聊聊經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)的難處，拉近與被約談人的距離，以減少被約談納稅人的排斥心理，盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息。如對(duì)某煤礦評(píng)估中，納稅人采用由主要股東包銷(xiāo)方式，來(lái)轉(zhuǎn)移煤炭定價(jià)，達(dá)到少繳稅的目的，考慮到從納稅人處直接獲取證據(jù)較困難，評(píng)估人員就與企業(yè)負(fù)責(zé)人拉起了家常，負(fù)責(zé)人給評(píng)估人員也講述了煤礦經(jīng)營(yíng)的難處，是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，大股東與小股東之間風(fēng)險(xiǎn)和利益不對(duì)等，承認(rèn)了為保障大股東利益，他們選擇轉(zhuǎn)移定價(jià)的事實(shí)。

（五）政策攻心，各個(gè)擊破，讓其難有溝通的時(shí)間。約談時(shí)將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)計(jì)、法人代表，互不知曉，先詢(xún)問(wèn)其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們沒(méi)有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)，使其難以自圓其說(shuō)，“迫”其就犯。如在對(duì)某煤礦評(píng)估中，評(píng)估人員分別詢(xún)問(wèn)其會(huì)計(jì)、法人代表發(fā)票開(kāi)具數(shù)量與煤炭準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量不一致時(shí)，兩人對(duì)上年度庫(kù)存解釋大不一樣，最終發(fā)現(xiàn)其采取記兩套帳來(lái)到少繳稅目的，通過(guò)政策宣傳補(bǔ)繳少繳 的稅款。

（六）約談地點(diǎn)和方式上原則性與靈活性相結(jié)合。約談時(shí)原則上選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公室，法人代表和會(huì)計(jì)在接受約談時(shí)要記錄，但對(duì)重點(diǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談時(shí)，在環(huán)境選取上盡可能在業(yè)主辦公室或其他溫馨的場(chǎng)所，方式采取電話(huà)、閑聊等方式，減少其排斥心理。

三、做好稅務(wù)約談的幾點(diǎn)建議

（一）約談前應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真周密調(diào)查，事先做好充分準(zhǔn)備。首先要查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，然后向管理員了解情況，以全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款繳納情況。在此基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱，盡可能了解同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，掌握一些外部數(shù)據(jù)，把握約談的主動(dòng)權(quán)。

（二）在與納稅人約談時(shí)，體現(xiàn)一定限度內(nèi)的柔性執(zhí)法。實(shí)際上，納稅人的違法違章行為大多數(shù)是非主觀故意的，推行約談舉證，就是保護(hù)納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)的行使，給納稅人自查自糾機(jī)會(huì)。因此，在與納稅人約談時(shí)，要以交流的語(yǔ)氣談話(huà)，這樣有助于納稅人接受談話(huà)；對(duì)確實(shí)屬于工作一時(shí)疏忽造成申報(bào)不實(shí)的，應(yīng)當(dāng)肯定納稅人的工作，對(duì)納稅人進(jìn)行必要的納稅輔導(dǎo)，幫助其糾正失誤，約談中切忌與納稅人發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)、爭(zhēng)吵。

（三）樹(shù)立由“事后處罰型”，向“事前服務(wù)型” 轉(zhuǎn)變的服務(wù)理念，輔導(dǎo)和幫助納稅人化解申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在約談過(guò)程中不失時(shí)機(jī)地進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，對(duì)企業(yè)不僅詳細(xì)輔導(dǎo)稅收政策、法規(guī)，更重要的是輔導(dǎo)和幫助納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，給企業(yè)一定 自查自糾的機(jī)會(huì)，從而使納稅人化解申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）平等對(duì)待和尊重納稅人。有位心理學(xué)家說(shuō)：“人類(lèi)所有的情緒中，最強(qiáng)烈的莫過(guò)于渴望被別人重視和尊重。”納稅人是追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，他同時(shí)也是一個(gè)社會(huì)自然人，也渴望受到尊重、肯定和贊美。因此在約談中要彼此尊重，以誠(chéng)相待，實(shí)現(xiàn)有效溝通。

（五）樹(shù)立良好的自身形象，營(yíng)造“美感效應(yīng)”。約談人員的良好形象包括外在形象和內(nèi)在形象。外觀形象上著裝整齊、不卑不亢、不居高臨下、頤指氣使、談吐親切；內(nèi)在形象上充分體現(xiàn)稅務(wù)人員的內(nèi)在素質(zhì)、素養(yǎng)，通過(guò)良好形象的展示，對(duì)被約談人員產(chǎn)生“美感效應(yīng)”，再加上一個(gè)微笑、一句贊美的語(yǔ)言、一聲“謝謝”，使征納關(guān)系在這潛移默化中達(dá)到和諧，營(yíng)造出良好的約談氛圍，從而達(dá)到最理想的效果。

（作者單位：宜章縣局）

第二篇：納稅評(píng)估中的約談技巧（范文）

納稅評(píng)估中的約談技巧

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、附報(bào)資料的完整性、一致性和合法性進(jìn)行審核，并結(jié)合日常掌握的各種稅收征管信息，按照一定的程序和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定處理的過(guò)程，是稽查選案的主要來(lái)源。而約談是納稅評(píng)估工作的重要環(huán)節(jié)，它是納稅評(píng)估部門(mén)驗(yàn)證審核分析結(jié)果，了解問(wèn)題真相的重要渠道。因此評(píng)估約談的作用不可忽視，約談技巧又是納稅評(píng)估人員必備的基本功，約談人員就必須全面地掌握和運(yùn)用約談技巧。評(píng)估約談要借鑒審計(jì)、公安、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合心理學(xué)，靈活運(yùn)用各種約談技巧，找準(zhǔn)突破口。實(shí)踐證明，事半功倍，現(xiàn)從有關(guān)的評(píng)估案例中歸納總結(jié)出以下幾點(diǎn)約談技巧，以饗讀者。

一、換位思考，事先堵其退路。

對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，要換位思考，要從納稅人的角度去考慮問(wèn)題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對(duì)方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點(diǎn)正面拋出，使對(duì)方無(wú)法自圓其說(shuō)。某制刷廠主要從事收購(gòu)豬毛、木材，生產(chǎn)毛刷，經(jīng)資料分析，其存貨余額達(dá)90萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額達(dá)80萬(wàn)元，可能存在虛增存貨的行為。在約談時(shí)，約談人員先問(wèn)其收購(gòu)時(shí)是否全是采用現(xiàn)金收購(gòu)？欠不欠別人的收購(gòu)材料款？別的方面欠不欠款項(xiàng)？被約談人答：“我們收購(gòu)時(shí)全都是一手交錢(qián)一手交貨，別的方面也從不欠別人一分錢(qián)，倒是別人欠了我們不少的貨款錢(qián)?！贝藭r(shí)，再問(wèn)其為什么應(yīng)付賬款余額這么大？由于事先堵住了其退路，最后被約談人只得承認(rèn)了虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票虛增存貨，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的事實(shí)。

二、漫談散聊，捕捉有用信息。

對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題而一時(shí)又難以直接求證的，在約談開(kāi)始可不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)的難處，拉近與被約談人的距離，讓其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息，當(dāng)捕捉到有價(jià)值的信息后再開(kāi)始做筆錄，使被約談人無(wú)法抵賴(lài)。如某商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售變動(dòng)率與去年同期相比異常，春節(jié)旺季月申報(bào)銷(xiāo)售收入才100萬(wàn)元，企業(yè)的經(jīng)理被約來(lái)后，約談人員先和他聊聊企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)營(yíng)毛利有多少？每天營(yíng)業(yè)情況怎么樣？春節(jié)期間銷(xiāo)售形勢(shì)如何？經(jīng)理講：“平時(shí)一天銷(xiāo)2-3萬(wàn)元，春節(jié)期間還可以，三天就銷(xiāo)售100多萬(wàn)元?！贝藭r(shí)約談人員立即指出其元月份總共才申報(bào)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，讓其解釋具體原因，經(jīng)理啞口無(wú)言，只得道出實(shí)情，原來(lái)是元月份的銷(xiāo)售收入沒(méi)有全部入賬。

三、攻其要害，直接切入主題。

對(duì)于已明朗的、納稅人無(wú)推讓余地的疑點(diǎn)，要抓住其要害，開(kāi)門(mén)見(jiàn)山，直接切入主題，迅速突破其心理防線，提高約談效率。例：某木制品廠，其分期收款發(fā)出商品賬戶(hù)借方余額連續(xù)幾個(gè)月均為28.48萬(wàn)元，約談人直接問(wèn)其是否有分期收款發(fā)出商品、是否有分期收款發(fā)出商品購(gòu)銷(xiāo)合同、商品是否已全部發(fā)出。被約談人無(wú)法舉證，只得承認(rèn)了沒(méi)有與購(gòu)貨方訂立有關(guān)合同而貨物已全部發(fā)出未計(jì)銷(xiāo)售的事實(shí)。

四、各個(gè)擊破，不讓其有串通的時(shí)間。

約談時(shí)可將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)，先詢(xún)問(wèn)其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。此時(shí)可利用他們懼怕對(duì)方禁不住詢(xún)問(wèn)，先承認(rèn)違法事實(shí)的心理，各個(gè)擊破。如某摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)單位因稅負(fù)較低被納入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員事先通過(guò)縝密分析，認(rèn)為目前購(gòu)摩托車(chē)者在上牌照前均要根據(jù)購(gòu)車(chē)發(fā)票金額繳納車(chē)購(gòu)稅，可能存在購(gòu)車(chē)發(fā)票上的金額低于實(shí)際成交金額雙方均得利的情況。于是將該企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)談話(huà)，先和法人代表談，讓會(huì)計(jì)在另一房間等候，由于法人代表不知會(huì)計(jì)是否會(huì)承認(rèn)，會(huì)計(jì)也不知法人代表是否已承認(rèn)，最終兩人均承認(rèn)有未按實(shí)開(kāi)具發(fā)票漏記銷(xiāo)售收入的行為。

五、政策攻心，防止因小失大。

如遇到對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題解釋不清卻又百般抵賴(lài)的被約談人，要采取政策攻心。向其宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性，明確告諭違反稅收政策的危害性，坦陳納稅評(píng)估的合理性，適當(dāng)列舉一些被公開(kāi)查處的稅收違法行為，充分發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導(dǎo)被約談人主動(dòng)終止稅收違章、違法行為，從而放棄隱瞞稅務(wù)違章、違法真相，坦白問(wèn)題所在，自覺(jué)依法履行納稅義務(wù)，爭(zhēng)取寬大處理，從而減輕因稅收違章、違法帶來(lái)的損失。如某紙盒廠因稅負(fù)異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員找其法人代表約談，在與其正面接觸后從其談話(huà)中發(fā)現(xiàn)明顯的異常信息，并且評(píng)估人員已經(jīng)初步掌握了有關(guān)事實(shí)，可該廠長(zhǎng)憑借其社會(huì)閱歷較深，狡辯說(shuō)原先講錯(cuò)了，評(píng)估人員耐心地向其宣講稅法，強(qiáng)調(diào)法律后果，時(shí)不時(shí)地舉出一些已被處理的正反典型，終于使他承認(rèn)隱瞞銷(xiāo)售收入的事實(shí)。

六、虛實(shí)結(jié)合，做到游刃有余

對(duì)于一些疑點(diǎn)多、線索不清而納稅人的申報(bào)資料又不怎么規(guī)范的評(píng)估案例，約談時(shí)要虛實(shí)結(jié)合，先就某一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行多次約談，被約談人必定全力以赴來(lái)應(yīng)對(duì)，那么他對(duì)其他的問(wèn)題必定是無(wú)暇顧及，評(píng)估人員立即再就另外一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行約談，如此反復(fù)，使得被約談人鬧不清楚哪兒出了問(wèn)題，更鬧不清楚哪個(gè)問(wèn)題該重點(diǎn)應(yīng)付，從而不斷地調(diào)整力量進(jìn)行反約談，那么其精力就分散了，這樣他也就處處被動(dòng)，事必容易暴露出好多問(wèn)題。某棉花加工企業(yè)因長(zhǎng)期負(fù)稅負(fù)且期末留抵稅額較大，被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員專(zhuān)門(mén)就售價(jià)問(wèn)題先和企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)當(dāng)時(shí)無(wú)法說(shuō)清楚，說(shuō)回去看看，會(huì)計(jì)回去后立即向法人代表匯報(bào)此事，他們認(rèn)為評(píng)估人員提出的售價(jià)問(wèn)題非常重要，于是專(zhuān)門(mén)組織了一班人馬研究對(duì)策，評(píng)估人員再次約談時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)售價(jià)這塊解釋得比較合理；評(píng)估人員又針對(duì)加工耗電量與產(chǎn)成品的配比關(guān)系進(jìn)行約談，企業(yè)又集中兵力全力以赴應(yīng)對(duì)這塊；評(píng)估人員又針對(duì)工資的發(fā)放等問(wèn)題找企業(yè)約談，這樣企業(yè)忙于分散人力、精力應(yīng)付各種約談，最后評(píng)估人員再就收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題找企業(yè)約談，這時(shí)企業(yè)已無(wú)法再集中人力、精力來(lái)自圓其說(shuō)，乖乖地交待了有開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票不規(guī)范行為，主動(dòng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出十多萬(wàn)元。

七、速戰(zhàn)速?zèng)Q，以免節(jié)外生枝

在評(píng)估約談中對(duì)那些已經(jīng)有突破口的案例，就應(yīng)該乘勝追擊，速戰(zhàn)速?zèng)Q，免得節(jié)外生枝，給我們的工作帶來(lái)不必要的困擾。某廠因?yàn)楫?dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員迅速找該廠的法人代表進(jìn)行約談，法人代表承認(rèn)本月有不少的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)，但有多少說(shuō)不清楚，會(huì)計(jì)應(yīng)該知道；評(píng)估人員立即找該企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)說(shuō)本月確有固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)，但是否已經(jīng)列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣還需要問(wèn)助理會(huì)計(jì)，因這塊是助理會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)的；評(píng)估人員又趕緊找其助理會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，助理會(huì)計(jì)如實(shí)交待本月有購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)列入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣近兩萬(wàn)元，這樣不到一天的時(shí)間這一疑點(diǎn)問(wèn)題就圓滿(mǎn)解決。

在實(shí)際約談中還有出其不意，攻其不備、迂回出擊、反其道而行之、循序漸進(jìn)、請(qǐng)君入甕等技巧。要視具體情況靈活運(yùn)用，有時(shí)也可以同時(shí)運(yùn)用幾種方法

第三篇：企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)評(píng)估？

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)評(píng)估？

我國(guó)傳統(tǒng)的征稅模式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展步伐了，傳統(tǒng)納稅模式的缺陷導(dǎo)致我國(guó)的稅收在逐年增長(zhǎng)的同時(shí)也流失嚴(yán)重。在這種形式下，我國(guó)在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在對(duì)稅收制度進(jìn)行積極的探索之后，提出了納稅評(píng)估制度。當(dāng)前，納稅評(píng)估在全世界范圍內(nèi)都是一項(xiàng)熱門(mén)的征稅手段，我國(guó)的納稅評(píng)估工作在當(dāng)下還存在一些問(wèn)題，但是已經(jīng)在逐步完善了。那么企業(yè)要如何從容的應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估呢？

一、納稅評(píng)估的概念簡(jiǎn)介

納稅評(píng)估的主要目的就是稅務(wù)級(jí)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比分析等方法的運(yùn)用，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的包括減稅、免稅、退稅、緩稅、抵稅等情況的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行定量和定性的判斷，然后采取進(jìn)一步的征管措施。

納稅評(píng)估是一個(gè)中間環(huán)節(jié)，介于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查和納稅人的納稅申報(bào)之間。納稅評(píng)估是納稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和對(duì)稅源監(jiān)控能力的提高的一種重要手段。從納稅人的角度來(lái)看，納稅申報(bào)之后才會(huì)展開(kāi)納稅評(píng)估工作，主要是檢查納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性。因此，可以說(shuō)納稅評(píng)估中對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果會(huì)直接決定其是否會(huì)成為相關(guān)部門(mén)的稅務(wù)稽查的對(duì)象。

納稅評(píng)估的工作流程主要包括設(shè)定預(yù)警值和指標(biāo)、對(duì)選定的對(duì)象審核分析、進(jìn)行稅務(wù)約談以及對(duì)結(jié)果進(jìn)行處理等幾個(gè)步驟。其中，對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理大致可分為兩種情況：一是對(duì)于有故意偷稅、逃稅行為的納稅人，可以直接移交給稅務(wù)稽查部門(mén)依法進(jìn)行處理；二是，對(duì)于那些由于缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)政策的理解不全面而造成的非故意漏稅的納稅人，稅務(wù)部門(mén)要約談相關(guān)負(fù)責(zé)人，并提出建議，避免這樣的納稅人直接進(jìn)入稽查部門(mén)。由此可見(jiàn)，納稅評(píng)估既可以對(duì)納稅人進(jìn)行保護(hù)，又能夠?yàn)槎愂栈楹Y選對(duì)象，減少稅收稽查的工作量。

納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)立的各項(xiàng)指標(biāo)主要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人各方面信息的掌握，這些信息包

括納稅人的財(cái)務(wù)狀況、納稅能力、納稅歷史等等，在對(duì)納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行整合之后，利用納稅能力和財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯聯(lián)系計(jì)算預(yù)警值并對(duì)納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)判斷分析，檢查是否合理。

二、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？

由上文可知，納稅評(píng)估的結(jié)果對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的。但是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作過(guò)程中，并沒(méi)有從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅評(píng)估的角度進(jìn)行考慮，只是將數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，調(diào)整數(shù)據(jù)也只是針對(duì)單個(gè)科目，因此常常成為納稅評(píng)估的對(duì)象，很多企業(yè)在應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估時(shí)也顯得力不從心、手忙腳亂。下面將就企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要注意的納稅問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

（一）要注意主要營(yíng)業(yè)收入和納稅申報(bào)稅額之間的相關(guān)關(guān)系

主要營(yíng)業(yè)收入和納稅申報(bào)稅額之間的相關(guān)性主要是通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)反映，稅收負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)也是稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行選定的一個(gè)極為重要的指標(biāo)。

通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)率的的計(jì)算公式，企業(yè)可以根據(jù)申報(bào)的數(shù)據(jù)計(jì)算本的稅負(fù)率，不僅要與同行業(yè)中同類(lèi)型的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率情況進(jìn)行橫向比較，還要在企業(yè)內(nèi)部同往年的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行縱向比較，有效避免申報(bào)稅額的異變情況的出現(xiàn)。

（二）對(duì)主要營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)幅度要加以注意

在應(yīng)納稅所得額中，主要營(yíng)業(yè)額是其中相當(dāng)重要的一部分，因此，主要營(yíng)業(yè)額的變動(dòng)幅度也是納稅評(píng)估的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)主要營(yíng)業(yè)額要定期進(jìn)行檢查，將指標(biāo)的變動(dòng)情況同往年該數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況和納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，看結(jié)果是否正常，如果不正常，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和檢查。企業(yè)主要營(yíng)業(yè)收入還要和同行業(yè)內(nèi)整體經(jīng)營(yíng)狀況相比較，如果差距過(guò)大，就會(huì)引起財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的注意，可能會(huì)認(rèn)為該企業(yè)的主要營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)有問(wèn)題，對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，甚至是納稅稽查。

（三）對(duì)成本費(fèi)用的變動(dòng)幅度要注意

成本費(fèi)用是納稅申報(bào)中要扣除的項(xiàng)目，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)

行實(shí)時(shí)監(jiān)察，成本費(fèi)用這一指標(biāo)所要考慮的因素也是往年該數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況和同行業(yè)中這一數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)察要進(jìn)行橫向和縱向的比較。如果企業(yè)成本費(fèi)用存在突出增長(zhǎng)的現(xiàn)象，就要針對(duì)相關(guān)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

（四）對(duì)主要營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系要注意

上述三種指標(biāo)主要針對(duì)的是單一種類(lèi)項(xiàng)目的變動(dòng)情況，但是在納稅評(píng)估中，還會(huì)對(duì)各個(gè)單一指標(biāo)之間的配比關(guān)系進(jìn)行運(yùn)用和分析。其中，主要停業(yè)收入和成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系就是納稅評(píng)估時(shí)的一個(gè)重要的分析內(nèi)容。所以，企業(yè)不僅要考慮單項(xiàng)指標(biāo)的合理性，還要對(duì)收入和成本數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上的相關(guān)性進(jìn)行考慮。一般情況下，這兩種指標(biāo)應(yīng)該保持同步增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員在日常工作中必須考慮它們之間的配比關(guān)系是否正常，如果出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象，就要及時(shí)進(jìn)行改正，以免企業(yè)遭到納稅評(píng)估。

（五）對(duì)收賬款和主營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率之間的配比關(guān)系也要注意

在納稅評(píng)估工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，其中，應(yīng)收賬款的變動(dòng)率就是要考察的重中之重。現(xiàn)在很多納稅評(píng)估工作中常常將主要營(yíng)業(yè)收入的數(shù)據(jù)同應(yīng)收賬款進(jìn)行配比分析。因此，企業(yè)相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查時(shí)，還要注意主營(yíng)業(yè)收入的數(shù)據(jù)變動(dòng)和收賬款的數(shù)據(jù)變動(dòng)是否一致，避免出現(xiàn)主要營(yíng)業(yè)收入一個(gè)大幅增加，應(yīng)收賬款卻大幅減少的狀況。

一個(gè)企業(yè)要想從容應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估，甚至是納稅稽查，必須在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中遵循真實(shí)、穩(wěn)健的原則，對(duì)不同會(huì)計(jì)科目中的內(nèi)在邏輯關(guān)系要弄清楚，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)政策也要進(jìn)行全面的理解，并貫徹落實(shí)。通過(guò)提高企業(yè)自身的能力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，增?qiáng)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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第四篇：溝通藝術(shù)在稅務(wù)約談中的運(yùn)用

溝通藝術(shù)在稅務(wù)約談中的運(yùn)用

稅務(wù)約談，是納稅評(píng)估工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是驗(yàn)證審核分析結(jié)果，了解問(wèn)題真相的重要渠道，也是為幫助納稅人準(zhǔn)確理解和遵守稅法提供的更為深層次的一種服務(wù)方式。因此了解和掌握溝通藝術(shù)，保證與納稅人約談的質(zhì)量是十分重要的。

彼得·圣吉在學(xué)習(xí)型組織的藝術(shù)與實(shí)踐中指出，“決定著社會(huì)系統(tǒng)狀態(tài)的結(jié)構(gòu)模式來(lái)自系統(tǒng)中各成員行動(dòng)的總和效應(yīng)?！睖贤ㄋ囆g(shù)是建立在對(duì)人際關(guān)系的科學(xué)認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上，是溝通形式和溝通內(nèi)容的統(tǒng)一；是主體和對(duì)象的統(tǒng)一；是內(nèi)在精神和外在表現(xiàn)的統(tǒng)一；是言語(yǔ)行為和非言語(yǔ)行為的統(tǒng)一；是溝通活動(dòng)與溝通環(huán)境的統(tǒng)一。具有藝術(shù)性的溝通要同時(shí)做到 “切旨”、“切人”、“切己”、“切景”。這種結(jié)構(gòu)行動(dòng)理論充分闡述了溝通技能與技巧在和諧人際關(guān)系與實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)中的重要作用。

“切旨”的涵義：表達(dá)方式和溝通方式要與所表達(dá)的主題內(nèi)容、思想感情相一致、相吻合，緊扣主題。在稅務(wù)約談中，“切旨”是最基本的要求。對(duì)納稅人的認(rèn)同和贊賞，一定要不吝言辭和真情，渲染氣氛、熱情洋溢展開(kāi)表?yè)P(yáng)；對(duì)納稅人存在的錯(cuò)誤和過(guò)失，一定要言簡(jiǎn)意賅，準(zhǔn)確到位，同時(shí)

要讓納稅人心悅口服。

“切人”的涵義：表達(dá)方式與溝通形式應(yīng)符合交流對(duì)象的接受能力、理解能力、欣賞能力，必要時(shí)還需要符合交流對(duì)象的興趣、愿望。這就是說(shuō)溝通也需要“因人而異”。當(dāng)然文明規(guī)范的用語(yǔ)、嚴(yán)謹(jǐn)正派的作風(fēng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度必須保證，但工作方法卻可以不斷更新、不斷創(chuàng)新，要針對(duì)不同納稅人性格和特點(diǎn)，采取與之相應(yīng)的溝通方式和表達(dá)方式，以達(dá)到他們敞開(kāi)心扉愿意與你交流。

“切己”的涵義：表達(dá)方式與溝通形式要符合自己的身份、地位、性別、性格、修養(yǎng)等?！扒屑骸彼f(shuō)的是認(rèn)清自己的身份，闡述與自己身份相符的觀點(diǎn)。面對(duì)偷漏稅款的納稅人，我們代表國(guó)家進(jìn)行管理，必須以管理者的姿態(tài)義正言辭,有法不依,執(zhí)法不嚴(yán)；面對(duì)正常繳納稅費(fèi)的納稅人，我們代表國(guó)家提供服務(wù)，一定以服務(wù)者的形象文明熱情，提供一切可能的方便，使其享受規(guī)范、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

“切境”的涵義：溝通形式、表達(dá)方式等與特定的環(huán)境、時(shí)機(jī)、氣氛等相一致或相適應(yīng)?！扒芯场钡闹匾员憩F(xiàn)在于溝通是門(mén)藝術(shù)，同時(shí)也是一門(mén)“機(jī)會(huì)”藝術(shù)，而這樣的機(jī)會(huì)和場(chǎng)景始終都是在變化的，只有抓住最佳的機(jī)會(huì)和最協(xié)調(diào)的場(chǎng)景，恰如其分的表達(dá)就能達(dá)到事半功倍的效果。反之則可能是南轅北轍，越想表達(dá)越想溝通，誤解卻越深，背離工作目標(biāo)越來(lái)越遙遠(yuǎn)。

溝通可以是個(gè)體與個(gè)體之間，也可以是群與群之間，不管是怎樣的相互體和環(huán)境，只要我們不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用彼得·圣吉有關(guān)學(xué)習(xí)型組織的藝術(shù)與實(shí)踐，做到言辭、主題抓住對(duì)方的心理，切入要害，有的放矢，科學(xué)地實(shí)踐溝通技能與技巧，就一定能夠緩和征納雙方的矛盾，密切征納關(guān)系，得到良好的約談結(jié)果。

一般而言，要同時(shí)較好地掌握運(yùn)用以上四條標(biāo)準(zhǔn)是有一定難度，但是只要我們?cè)谄綍r(shí)的工作中，用心地對(duì)照四條標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合行動(dòng)后反思的學(xué)習(xí)機(jī)制，“把過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)當(dāng)在學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”。我們的溝通技能與技巧一定會(huì)得到改進(jìn)，稅收征管工作公眾的理解與支持，以及社會(huì)滿(mǎn)意度一定會(huì)有明顯的提升。

第五篇：淺談納稅評(píng)估的方法和技巧

淺談納稅評(píng)估的方法和技巧

主講人 吳一戈（2011年2月25日）

一、納稅評(píng)估的法律定位

納稅評(píng)估僅就字面來(lái)看，僅有總局兩個(gè)規(guī)范性文件——納稅評(píng)估管理辦法（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）、稅收管理員制度（國(guó)稅發(fā)[2005]40號(hào)）提到了納稅評(píng)估，法律層級(jí)比較低。實(shí)質(zhì)不是這樣。納稅評(píng)估過(guò)程中的案頭分析所需資料的采集、稅務(wù)約談、實(shí)地核查都是稅務(wù)檢查的范疇；形成評(píng)估結(jié)論后將稅款征收入庫(kù)或加收滯納金則是稅款征收的范疇。這些方面的權(quán)利、義務(wù)，在《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中做出了明確規(guī)定。因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估是一個(gè)綜合的稅收征管手段，它具備正式法律效力。上級(jí)部門(mén)或本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)某個(gè)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，就是要稅收管理員充分運(yùn)用征管法及細(xì)則所賦予稅務(wù)部門(mén)的權(quán)利，對(duì)納稅人進(jìn)行日常檢查。

二、關(guān)于納稅評(píng)估的責(zé)任問(wèn)題 有些人擔(dān)心，納稅評(píng)估沒(méi)評(píng)出問(wèn)題，以后企業(yè)出了事，稅收管理員會(huì)不會(huì)承擔(dān)什么責(zé)任，有什么風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估結(jié)果與個(gè)人征管水平、資料掌握的多少，都有關(guān)系，是日常管理的一種方式，不可能把企業(yè)所有問(wèn)題都通過(guò)評(píng)估找出來(lái)；評(píng)估本身就帶有不確定性，是評(píng)論加估計(jì)評(píng)出的結(jié)果，是稅企雙方協(xié)商、溝通的過(guò)程。評(píng)估結(jié)果只要雙方認(rèn)可，企業(yè)補(bǔ)稅就達(dá)到目的。如果企業(yè)通過(guò)核實(shí)，認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)不對(duì)，可以不執(zhí)行評(píng)估結(jié)果?？梢栽谀撤N程度上說(shuō)，評(píng)估結(jié)論對(duì)納稅人沒(méi)有約束力。

如果硬要說(shuō)評(píng)估有風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法，在工作中一是不能徇私舞弊；二是不能玩忽職守！這兩條做到了，不存在風(fēng)險(xiǎn)。

三、關(guān)于評(píng)估流程

納稅評(píng)估有四個(gè)流程，但不是每次評(píng)估都要走完這四個(gè)流程。

通過(guò)案頭分析可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問(wèn)題排除，或疑點(diǎn)問(wèn)題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問(wèn)題無(wú)法解決的，則轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。

在約談舉證環(huán)節(jié)，評(píng)估人員將納稅人請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，（有時(shí)為了工作方便，評(píng)估約談也可以到企業(yè)進(jìn)行），與相關(guān)人員面對(duì)面地交流，并要求其對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出解釋、提供質(zhì)證，在約談舉證環(huán)節(jié)同樣會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問(wèn)題排除，或疑點(diǎn)問(wèn)題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問(wèn)題無(wú)法解決的，則轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評(píng)估人員直接深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，落實(shí)有關(guān)疑點(diǎn)問(wèn)題，工作完成后轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，對(duì)于不同的評(píng)估結(jié)果，有三種不同的處理方式，一是對(duì)于未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)問(wèn)題可以消除的，直接填制《納稅評(píng)估工作報(bào)告》；

二是對(duì)于疑點(diǎn)問(wèn)題可以消除，或疑點(diǎn)問(wèn)題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)《納稅評(píng)估建議書(shū)》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。

如果企業(yè)不同意評(píng)估意見(jiàn)，雙方可以進(jìn)行溝通，稅務(wù)部門(mén)不能強(qiáng)行要求企業(yè)入庫(kù)。雙方溝通后，如意見(jiàn)仍不統(tǒng)一，可以移交稽查。

關(guān)于納稅評(píng)估補(bǔ)繳稅款的入庫(kù)問(wèn)題，企業(yè)所得稅、小規(guī)模納稅人增增值稅可以通過(guò)CTAIS納稅評(píng)估模塊，在評(píng)估的當(dāng)月征收入庫(kù)，一般納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅只能由納稅人在次月通過(guò)申報(bào)的方式入庫(kù)。有關(guān)文書(shū)送達(dá)納稅人，應(yīng)取得送達(dá)回證。

四、納稅評(píng)估四環(huán)節(jié)的方法與技巧

（一）關(guān)于案頭分析

納稅評(píng)估最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是案頭分析，也是當(dāng)前評(píng)估工作的難點(diǎn)、重點(diǎn)。

1、分析時(shí)盡可能地采集內(nèi)部有關(guān)信息系統(tǒng)儲(chǔ)存的納稅人的所有信息。

如稅收征管系統(tǒng)儲(chǔ)存的納稅人申報(bào)信息、發(fā)票信息、“一戶(hù)式”管理信息，防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果信息等。對(duì)稅企兩方之外的第三方信息。如：其它行政管理部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén)、供電部門(mén)等部門(mén)信息，要盡可能地取得。外部信息的利用得好往往可以取得意想不到的效果。

2、利用內(nèi)部的信息可以進(jìn)行稅務(wù)登記和認(rèn)定分析、申報(bào)征收信息分析、納稅申報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、發(fā)票信息分析、稽查信息分析。

（1）稅務(wù)登記分析

對(duì)“法定代表人”、“業(yè)戶(hù)住所”、“身份證件類(lèi)型”、“證件號(hào)碼”四個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以掌握法定代表人是誰(shuí)，可以初步判斷性別、年齡、本地人或外地人，住在什么地方，如果是外地人，特別要關(guān)注企業(yè)是否是享受稅收優(yōu)惠政策的民政福利企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)，如果是，要密切關(guān)注其業(yè)務(wù)是否是“兩頭在外、中間開(kāi)票（外地收購(gòu)，外地銷(xiāo)售，本地開(kāi)票）”，即不法分子利用內(nèi)地招商引資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的迫切愿望，在內(nèi)地注冊(cè)農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)、民政福利企業(yè)，利用虛假的業(yè)務(wù)，大量開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款，然后向他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

（2）稅種登記分析

分析企業(yè)征收品目是否和稅務(wù)登記表中的經(jīng)營(yíng)范圍一致，適用稅率是否正確，如果不一致，說(shuō)明企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)有可能適用低稅率，少申報(bào)納稅；在征收增值稅的同進(jìn)，是否做了所得稅稅種認(rèn)定。

（3）銀行信息分析

要分析開(kāi)戶(hù)銀行是哪個(gè)行，賬號(hào)多少，是否和一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、增值稅納稅申報(bào)表等表上的銀行賬號(hào)一致，是否存在多頭開(kāi)戶(hù)情況，是否隱瞞申報(bào)其他銀行賬號(hào)。如果存在多頭開(kāi)戶(hù)未申報(bào)，應(yīng)對(duì)企業(yè)這種違法行為進(jìn)行處罰，另外企業(yè)是否存在賬外賬的可能。

（4）資格認(rèn)定分析

資格認(rèn)定包括“一般納稅人”、“小規(guī)模納稅人”身份認(rèn)定，也包括是否是享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)資格的認(rèn)定事項(xiàng)，分析企業(yè)什么時(shí)間認(rèn)定一般納稅人，特別要注意納稅人在未被認(rèn)定為一般納稅人之前購(gòu)進(jìn)貨物是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，認(rèn)定前的存貨是如何處理的。

如果企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，未申報(bào)認(rèn)定一般納稅人，那么也應(yīng)按一般納稅人征稅，并且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)不具有享受稅收優(yōu)惠政策資格條件，申報(bào)納稅時(shí)是否按享受稅收優(yōu)惠政策的方式申報(bào)。

（5）申報(bào)征收收信息分析、納稅申報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、發(fā)票信息分析時(shí)，要與實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，要通過(guò)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)確定實(shí)地核查的重點(diǎn)項(xiàng)目，做好分析記錄。

這里分析的項(xiàng)目、方法很多，不是一句兩句話(huà)說(shuō)的清，總的，是千個(gè)師傅千個(gè)法，你自己擅長(zhǎng)什么方法，就用什么方法，不能僅分析稅負(fù)率。

對(duì)增值稅即征即退企業(yè)實(shí)施先評(píng)估后退稅的管理措施，對(duì)這類(lèi)企業(yè)的案頭分析，要用到五個(gè)指標(biāo)——本期銷(xiāo)售額環(huán)比變動(dòng)率、本期銷(xiāo)售額同比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷(xiāo)售額環(huán)比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷(xiāo)售額同比變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率。按省局的要求，稅收管理員在篩選計(jì)算時(shí)，必須選取銷(xiāo)售額變動(dòng)率中的本期銷(xiāo)售額環(huán)比變動(dòng)率、本期銷(xiāo)售額累計(jì)同比變動(dòng)率及增值稅稅負(fù)率作為篩選計(jì)算是否異常的指標(biāo)，如選定的銷(xiāo)售變動(dòng)率其中一個(gè)指標(biāo)上下波動(dòng)超過(guò)20%，或增值稅稅負(fù)率與本地同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異率幅度超過(guò)10%的，均應(yīng)列為篩選指標(biāo)異常戶(hù)，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估工作程序。

（6）稽查信息分析

管理部門(mén)應(yīng)與稽查部門(mén)建立密切的聯(lián)系。

2006年，總局在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)倡導(dǎo)并推廣稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。納稅評(píng)估是稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，用以防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，使稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了115號(hào)文件，要求進(jìn)一步提高做好以查促管工作的重視。近年來(lái)，稅務(wù)稽查部門(mén)查處了一批重大稅收違法案件，如利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票暫不能比對(duì)漢字信息和銷(xiāo)貨清單的缺陷，套開(kāi)發(fā)票或變?cè)熹N(xiāo)貨清單虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；虛開(kāi)或接受虛開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；改變貨物品名逃避繳納消費(fèi)稅；騙取出口退稅以及部分行業(yè)大量利用假發(fā)票偷稅等。這些涉稅違法案件，反映日常稅收征管仍存在不少漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)稅源管理提供了方向和線索。稅收管理員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估前，要充分利用稽查案卷，通過(guò)對(duì)該企業(yè)稅收違法相關(guān)信息的梳理分析，摸清違法行為發(fā)生的環(huán)節(jié)和規(guī)律，找準(zhǔn)納稅評(píng)估的重點(diǎn)，提高納稅評(píng)估的效率。

（二）關(guān)于約談。

約談只能?chē)@案頭分析提出的疑點(diǎn)去約談，不相干的事情不要談。約談前，要有準(zhǔn)備，有一個(gè)約談提綱；提出的問(wèn)題必須圍繞疑點(diǎn)去談，要有針對(duì)性；同時(shí)要求企業(yè)提供哪些證據(jù)、數(shù)據(jù)，都要想好。

在約談開(kāi)始可以不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)的難處，要從關(guān)心納稅人的角度出發(fā)，盡量縮小征納雙方的距離，融洽感情，同時(shí)也讓其放松戒備；

（三）關(guān)于實(shí)地核查。

實(shí)地核查不是稅務(wù)稽查，是針對(duì)疑點(diǎn)，與企業(yè)相關(guān)人員約談后，仍有疑問(wèn)的前提下開(kāi)展的。實(shí)地核查只就企業(yè)的疑點(diǎn)涉及的相應(yīng)賬簿、賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的的核查，而不是全面核查，凡是與疑點(diǎn)無(wú)關(guān)的，一律不核查。

（四）關(guān)于納稅評(píng)估報(bào)告的制作。納稅評(píng)估報(bào)告包括納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況、存在疑點(diǎn)及審核分析情況、采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)估約談及實(shí)地核查情況、評(píng)定處理意見(jiàn)五個(gè)部分。