第一篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類相關(guān)問題解答(五)

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類相關(guān)問題解答

（五）1、未經(jīng)責(zé)任認(rèn)定的貸款是否可以認(rèn)定為損失？

答：按照損失類貸款的認(rèn)定要求，對每一筆擬進(jìn)入損失的貸款都要組織責(zé)任認(rèn)定。在責(zé)任認(rèn)定中，對于貸款損失存在人為責(zé)任的，要逐筆落實(shí)責(zé)任人，并依照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行處理?；瞬块T原已做出責(zé)任認(rèn)定的可以沿用，責(zé)任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說明。

2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認(rèn)定過程中法律意見書該如何規(guī)范？

答：對于符合財(cái)金[2005]50號文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條

（八）規(guī)定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過90%認(rèn)定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。

對于法律意見書的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)選擇具有合法資質(zhì)且通過年檢注冊的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復(fù)印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委 托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費(fèi)時應(yīng)當(dāng)取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見書必須在農(nóng)信社如實(shí)陳述事實(shí)的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實(shí)依據(jù)的意見書。

《法律意見書》的內(nèi)容，一般情況下，首先是法律意見書的標(biāo)題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對不同的情況進(jìn)行著重?cái)⑹觯瑑?nèi)容要符合實(shí)際情況，論述要符合法律規(guī)定，語言要簡潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。

3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財(cái)產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？

答：對于財(cái)產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：

（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財(cái)產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書，若裁定書中未記載財(cái)產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復(fù)印財(cái)產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對該企業(yè)實(shí)施注銷的工商行政管理機(jī)關(guān)復(fù)印企業(yè)財(cái)產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財(cái)產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機(jī)關(guān)成立清算組進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉 或吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是負(fù)有清算義務(wù)的人員或單位未對企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請或起訴企業(yè)的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財(cái)產(chǎn)分配證明。

（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認(rèn)可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對于其他情形，必須由信貸員進(jìn)行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見書，在意見書中應(yīng)當(dāng)有借款人或擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清償情況的說明。

4、喪失訴訟時效的貸款是否可以進(jìn)入損失？

答：信用社對借款人和擔(dān)保人訴諸法律，由于借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責(zé)任的貸款，可以進(jìn)入損失。因喪失訴訟時效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時效喪失，確實(shí)無法恢復(fù)的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認(rèn)定為損失。實(shí)踐中，對于訴訟時效障礙，各級農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導(dǎo)下，妥善解決好訴訟時效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，則已經(jīng)喪失的訴訟時效可以重新開始起算，訴訟時效喪失的法律事實(shí)障礙就不再存在。維護(hù)貸款的訴訟時效是信貸工作人員的基本職責(zé)，對因人為原因造成時效障礙的責(zé)任人應(yīng)責(zé)令其限期消除，對不能恢復(fù)時效的應(yīng)嚴(yán)肅處理。

5、勝訴未執(zhí)結(jié)的貸款是否可以進(jìn)入損失？

答：此類貸款一般應(yīng)劃入可疑類，參見實(shí)施細(xì)則第十四條

（四）的規(guī)定。如確實(shí)未發(fā)現(xiàn)借款人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，可要求法院依法終結(jié)執(zhí)行，并取得債權(quán)憑證，待發(fā)現(xiàn)有新的財(cái)產(chǎn)線索時再申請恢復(fù)執(zhí)行。承貸社取得執(zhí)行終結(jié)文書和債權(quán)憑證后，可將貸款劃入損失。

6、盡職調(diào)查是否需要收集資料？

答：收集借款人資料是信貸員進(jìn)行盡職調(diào)查的重要工作之一。在盡職調(diào)查中，信貸人員應(yīng)盡最大所能收集借款人的相關(guān)資料，并在信貸檔案中進(jìn)行完善。

7、自然人貸款如何認(rèn)定損失？

答：我國目前尚無自然人的破產(chǎn)制度。對于無法滿足財(cái)金[2005]50號規(guī)定證明材料要求的自然人事實(shí)損失貸款，如經(jīng)信貸人員盡職調(diào)查和律師出具法律意見書，認(rèn)為貸款損失率超過90%的，可適用銀監(jiān)會的補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。

8、自然人死亡或失蹤的，可否由所在單位或村委會出具證明？ 答：根據(jù)財(cái)金[2005]50號文件第四條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，借款人死亡或失蹤必須符合《民法通則》關(guān)于宣告死亡或宣告失蹤的規(guī)定。依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，自然人下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告失蹤，下落不明滿四年或因意外事故下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失蹤的證明必須應(yīng)由法院出 具。對于自然死亡證明的應(yīng)由公安部門出具，借款人所在單位或村委會出具的自然死亡證明可作為認(rèn)定的證據(jù)之一。

9、借款人死亡，但是其家人或繼承人以沒有經(jīng)辦該貸款而拒絕償還該如何分類？

答：如果貸款是借款人在其婚姻關(guān)系存續(xù)期間所借，無論借款人此后是否與其配偶離婚，對外夫妻雙方依然均對該債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，因此，借款人的配偶應(yīng)當(dāng)償還該貸款，即該配偶系新的責(zé)任載體。

如果該借款人留有遺產(chǎn)，則根據(jù)《繼承法》的規(guī)定，繼承該遺產(chǎn)的繼承人應(yīng)當(dāng)在其繼承遺產(chǎn)的范圍內(nèi)承擔(dān)被繼承人（借款人）生前的債務(wù)，亦即繼承人系新的責(zé)任載體。

如果有證明表明借款人所借貸款是為了撫養(yǎng)教育未成年子女的，農(nóng)信社在其子女成人后可以要求該受益人承擔(dān)債務(wù)，亦即該成年子女系新的責(zé)任載體。

以上三種情況，需要農(nóng)信社根據(jù)新的責(zé)任主體償還貸款的能力來劃分質(zhì)量形態(tài)，新的責(zé)任主體拒絕償還債務(wù)的可以作為從緊分類的因素予以考慮，但不能盲目地一定要認(rèn)定為損失。

10、私借公用的農(nóng)戶小額貸款是否能認(rèn)定為損失類？ 答：對于以農(nóng)戶私人名義立據(jù)，款項(xiàng)實(shí)際由村組使用的私借公用的農(nóng)戶貸款，根據(jù)合同的相對性規(guī)則（見《合同法》第六十五條、第一百二十一條），農(nóng)信社依法有權(quán)向簽訂合同辦理借據(jù)的農(nóng)戶主張債權(quán)，農(nóng)戶不能以自己沒有實(shí)際使用款項(xiàng)而應(yīng)當(dāng)由村組償還為由抗辯或 拒絕。在化解村組貸款的實(shí)踐中，只要農(nóng)戶有可供執(zhí)行的有效財(cái)產(chǎn)，通過強(qiáng)制執(zhí)行是能夠收回部分或全部貸款的。因此，對私借公用的農(nóng)戶貸款要具體問題具體分析，不能以私借公用為由一律認(rèn)定為損失類，只有該農(nóng)戶貸款符合財(cái)政部或銀監(jiān)會的認(rèn)定條件才能認(rèn)定為損失。

11、借款人遭受自然災(zāi)害或意外事故，無力償還而認(rèn)定為損失的貸款，自然災(zāi)害或意外事故的證明由哪些部門出具？

答：要根據(jù)自然災(zāi)害或意外事故的具體情形而定。例如，對于干旱等自然災(zāi)害可以由當(dāng)?shù)貧庀蟛块T出具證明；對于遭受火災(zāi)的可以由當(dāng)?shù)叵啦块T出具；對于出現(xiàn)交通事故的可以由當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)道路交通事故管理部門出具；對于辦理了保險(xiǎn)的可以由承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)公司出具。

12、村組集體債務(wù)鎖定，原村組貸款已很難收回，能否認(rèn)定為損失？

答：對于村組集體貸款原則上不宜劃入損失，在認(rèn)定中應(yīng)該具體情況具體分析。農(nóng)村“稅費(fèi)改革”后，我省大部分村組集體債權(quán)債務(wù)被政策性凍結(jié)，村組集體基本上沒有收入來源，造成村組貸款無法收回。村組集體最主要的也是最具有價值的資源是集體土地，由于目前我國實(shí)行嚴(yán)格的土地政策，村組集體的土地使用權(quán)不能上市流通，但也不能排除以后國家土地政策調(diào)整的可能性；有的集體土地由于國家基本建設(shè)或其他原因被征用為國家土地，從而有大量的征地補(bǔ)償款支 付給村組集體；有的村組集體在土地承包經(jīng)營權(quán)出讓或“四荒”土地拍賣過程中也有土地收益。同時，對于村組債務(wù)大部分是由于過去上交國家稅費(fèi)形成的，國家對此也較為重視和關(guān)注，正在研究處理對策，因此不排除國家以后出臺政策處置村組債務(wù)的可能性。以上情形說明村組集體還是有收入來源的可能性的，一般不宜認(rèn)定為損失類。

13、對于企業(yè)貸款，是否只要企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢就可以認(rèn)定為損失類？

答：不一定。根據(jù)關(guān)于市場交易主體的有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)等法人客戶破產(chǎn)（未終結(jié)）、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢時，在企業(yè)經(jīng)過法定清算程序終結(jié)前，其法人主體資格依然是存在的，仍然以其財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對于這類企業(yè)均應(yīng)當(dāng)經(jīng)過清算程序全面清理核實(shí)其債權(quán)債務(wù)，在清算過程中如果發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)的，可以要求以該資產(chǎn)償還貸款。在清算過程中還有可能出現(xiàn)貸款存在新的責(zé)任載體的情形，例如股東或開辦單位存在虛假出資、出資不到位或抽逃出資情形的，可以要求股東或其開辦單位在虛假出資部分、出資不到位部分或抽逃出資部分的范圍承擔(dān)還款責(zé)任，這時相關(guān)股東或其開辦單位就是新的責(zé)任載體。如果新的責(zé)任載體有能力償還部分貸款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度合理分類，如果新的責(zé)任載體確實(shí)沒有還款能力，符合損失類認(rèn)定條件的，才可以認(rèn)定為損失。

二ＯＯ七年五月十七日

第二篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類操作辦法

阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作，此項(xiàng)工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn) 現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報(bào)表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下： 合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存 放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險(xiǎn)： 如對該筆資產(chǎn)進(jìn)行處臵，預(yù)計(jì)賬面價值 低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不 明，存在爭議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀 行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對外信息披露和評級情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng) 導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號:按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計(jì)算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭議，但存在 一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計(jì)算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費(fèi)用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計(jì)科目；

未經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進(jìn)行確定）即賬面價值與市場價值比 較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第三篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類講義

＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作，此項(xiàng)工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表。現(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報(bào)表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”。“金額欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)椋瑑陡镀诳梢钥醋髻~齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；

（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險(xiǎn)： 如對該筆資產(chǎn)進(jìn)行處置，預(yù)計(jì)賬面價值低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對外信息披露和評級情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號:按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計(jì)算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計(jì)算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費(fèi)用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計(jì)科目；

未經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進(jìn)行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。

直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第四篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類

演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類

第六章

6.1

概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是建設(shè)銀行為加強(qiáng)信貸經(jīng)營管理，按照國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)及時準(zhǔn)確揭示信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，增強(qiáng)防范和化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金提供依據(jù)而設(shè)置的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

6.1.1定義

6.1.1.1信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類

是指由建設(shè)銀行的信貸經(jīng)營、管理人員按照規(guī)定的方法、程序和要求對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面、及時和準(zhǔn)確的評價，并將信貸資產(chǎn)按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為不同檔次的過程。

根據(jù)信貸資產(chǎn)按時、足額回收的可能性，信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五個不同類別，后三類合稱為不良信貸資產(chǎn)。

6.1.1.2五類信貸資產(chǎn)的核心定義

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信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類

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1.正常。債務(wù)人能夠履行合同，沒用足夠理由懷疑債務(wù)人不能按時足額償還債務(wù)。

2.關(guān)注。盡管債務(wù)人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

3.次級。債務(wù)人的還款能力明顯出現(xiàn)問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

4.可疑。債務(wù)人無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。

6.1.2分類范圍

建設(shè)銀行發(fā)放、提供信用以及承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)而形成的信貸資產(chǎn)均納入風(fēng)險(xiǎn)分類的范圍。具體包括：

1.表內(nèi)本外幣貸款：建設(shè)銀行用信貸資金發(fā)放并納入綜合統(tǒng)計(jì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)的各類本外幣貸款（含境外籌資轉(zhuǎn)貸款、進(jìn)出口貿(mào)易融資項(xiàng)下的貸款、保理預(yù)付款、賬戶透支、國家投資債券貸款、政策性住房“大委托”貸款、貼現(xiàn)、遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項(xiàng)下應(yīng)收款買入、福費(fèi)廷、信用卡透支、買入企業(yè)返售證券、買入票據(jù)等，下同）。

2.表外信貸業(yè)務(wù)：主要包括信用證、銀行承兌匯票、保證、信貸證明、保理擔(dān)保付款、貸款承諾（限于已經(jīng)簽定了借款合同或合作協(xié)議

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的賬戶透支業(yè)務(wù)中未支用的額度，借款合同中分期用款尚未支用的貸款）。

6.1.3分類原則

1.真實(shí)性原則。信貸經(jīng)營人員應(yīng)廣泛搜集有關(guān)客戶信息，充分估計(jì)客戶現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。2.定量與定性分析相結(jié)合的原則。信貸經(jīng)營、管理人員（以下簡稱“分類人員”）應(yīng)對債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行量化分析，同時結(jié)合授信方式、影響還款能力的非財(cái)務(wù)因素、銀行內(nèi)部管理等，分析其償還債務(wù)的能力和償還意愿，從定量和定性兩個方面對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評價，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

3.重要性原則。分類人員應(yīng)根據(jù)影響債務(wù)人償還債務(wù)可能性的諸多因素，區(qū)別其重要程度，對其中起重要作用的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析、評價。

4.及時性原則。分類人員應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)分類納入日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時、動態(tài)地掌握影響信貸資產(chǎn)回收的有利、不利因素，及時錄入、更新客戶信息，加強(qiáng)貸前、貸中、貸后管理工作，及時防范和化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2 分類程序

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的基本程序主要包括分類準(zhǔn)備及初分、信貸討論、精心收集

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分類認(rèn)定、分類認(rèn)定結(jié)果審批、提出改進(jìn)意見等五個主要環(huán)節(jié)。

6.2.1分類準(zhǔn)備及初分

信貸資產(chǎn)的分類準(zhǔn)備及初分，由信貸經(jīng)營部門負(fù)責(zé)完成，主要包括兩個方面：

1.整理、收集信貸檔案資料。由信貸經(jīng)營人員收集債務(wù)人的基礎(chǔ)信貸檔案資料，包括債務(wù)人的基本情況、債務(wù)人和擔(dān)保人的財(cái)務(wù)信息、重要文件、往來函件、債務(wù)人償還記錄和銀行催收通知、貸后跟蹤管理報(bào)告等，為信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類做好準(zhǔn)備。

2.初分及信息錄入。信貸經(jīng)營人員通過整理信貸檔案，結(jié)合調(diào)查、了解的其他最新信息，損失類單戶余額100萬元（含）以上、非損失類單戶1000萬元（含）以上應(yīng)撰寫債務(wù)人的背景材料（見附件3-6-1），填寫分類工作底稿和分類認(rèn)定審批表（附件3-6-2），提出初分意見，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提送本級或上級風(fēng)險(xiǎn)管理部門認(rèn)定，并將相關(guān)信息錄入信貸管理信息系統(tǒng)（CMIS）。信貸經(jīng)營部門對錄入的客戶信息的及時性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。6.2.2信貸討論

風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期組織信貸經(jīng)營部門進(jìn)行信貸討論，對經(jīng)營部門提送的分類材料、分類認(rèn)定工作底稿、債務(wù)人背景材料等（以下合稱“分類資料”）進(jìn)行討論，對分類意見不一致的應(yīng)進(jìn)行充分交流、溝通，信貸經(jīng)營部門應(yīng)按照信貸討論的意見對不符合分類要求的分類資料和信息及時補(bǔ)充完善。

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6.2.3分類認(rèn)定

風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)分類資料和信貸討論意見進(jìn)行綜合分析判斷，提出分類認(rèn)定意見。

6.2.4分類認(rèn)定結(jié)果審批

在審批權(quán)限內(nèi)的分類認(rèn)定結(jié)果由本行資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組或授權(quán)本行風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行審批，填寫審批意見，超過本級行審批權(quán)限的，報(bào)上一級行審批。

6.2.5提出改進(jìn)意見

審批工作組或風(fēng)險(xiǎn)管理部門在認(rèn)定、審批過程中要對信貸經(jīng)營和管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患提出整改意見或建議。

6．3 信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的方法

按照分類對象，信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類可分為對公司類客戶和個人類客戶的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類。

6.3.1公司類客戶信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類 6.3.1.1風(fēng)險(xiǎn)分類的一般方法

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是在執(zhí)行核心定義的前提下，參照主要參考特征，精心收集

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結(jié)合貸款的逾期時間，并以債務(wù)人正常的營業(yè)收入作為主要償還來源，以擔(dān)保作為第二償還來源，判斷債務(wù)人及時足額償還債務(wù)的可能性。主要參照以下六大因素：

1.債務(wù)人的償還能力，包括債務(wù)人的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、影響還款能力的非財(cái)務(wù)因素等。

2.債務(wù)人的償還記錄，包括債務(wù)人在建設(shè)銀行和其他銀行的償還記錄。

3.債務(wù)人的償還意愿。

4.債務(wù)擔(dān)保的有效性。

5.債務(wù)償還的法律責(zé)任。

6.銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。

6.3.1.2主要參考特征

貸款類別 正

常 息。關(guān)

注 1.借款人財(cái)務(wù)狀況不佳，表現(xiàn)為：關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)（如流

主 要 參 考 特 征

債務(wù)人有能力履行還款承諾，能夠全額歸還債務(wù)本金和利動比率、速動比率等）低于行業(yè)平均水平或有較大幅度的下降；經(jīng)營性現(xiàn)金流量雖為正值，但呈遞減趨勢；銷售收入、經(jīng)營利潤下降，出現(xiàn)流動性不足的征兆；借款人的借款總額在短期內(nèi)激增并與其業(yè)務(wù)發(fā)展不成比例，且借款人不能提供合理的解釋，以致有理由懷疑借款人

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。

2.借款人經(jīng)營管理存在較為嚴(yán)重的問題(如未按規(guī)定用途使用貸款)，如問題繼續(xù)存在可能影響貸款的償還。

3.借款人的還款意愿較差，不愿與建設(shè)銀行合作。4.抵（質(zhì)）押貸款的抵（質(zhì)）押品價值下降。

5.銀行對貸款管理不善，如未能及時了解借款人經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。6.借款人提供的財(cái)務(wù)資料存在一定問題（如: 被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；存在對借款人財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響的公開信息；監(jiān)管機(jī)構(gòu)因一些負(fù)面消息或從常規(guī)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而對借款人進(jìn)行非常規(guī)調(diào)查），可能影響建設(shè)銀行對借款人還款能力的評價。

7.借款人從事固有風(fēng)險(xiǎn)很大的行業(yè)（如：從事證券投資行業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)高，可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的影響；高科技行業(yè)借款人的新技術(shù)可能尚處于研發(fā)階段，最終能否形成產(chǎn)品尚不能確定等），其最終還款能力容易因市場波動或產(chǎn)品的成敗出現(xiàn)負(fù)面大幅度變動。8.借款人管理層發(fā)生重大變化（如高層管理人員大范圍變動或主要領(lǐng)導(dǎo)人離職），且新任管理層的還款意愿較差，可能削弱借款人的經(jīng)營能力和財(cái)務(wù)狀況。

9.難以獲得充分的資料對中長期項(xiàng)目的進(jìn)展情況及其現(xiàn)金流量狀況作出定期更新評估，因此很難確定項(xiàng)目是否能夠產(chǎn)生明確的現(xiàn)金流在到期時作為還款來源。

10.項(xiàng)目長期被延遲或項(xiàng)目原有計(jì)劃的重大更改對項(xiàng)目產(chǎn)生了負(fù)面影響以致削弱了借款人的還款能力。

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11.借款人經(jīng)營所處的法律環(huán)境或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化以致削弱了借款人的還款能力。

12.借款人股利分配行為與盈利狀況不匹配，可能影響借款人最終的還款能力。次

級 1.借款人出現(xiàn)持續(xù)財(cái)務(wù)困難，影響到其業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營，表現(xiàn)為：出現(xiàn)支付困難，并且難以獲得新的資金；不能償還其他債權(quán)人的債務(wù)。

2.借款人內(nèi)部管理混亂，影響債務(wù)的及時足額清償。3.借款人采取不正當(dāng)手段套取貸款?？?/p>

疑 1.貸款會發(fā)生較大損失，但存在借款人重組、兼并、合并、抵（質(zhì)）押物處理和未決訴訟（仲裁）等因素，損失金額尚不能確定。2.借款人陷入經(jīng)營和財(cái)務(wù)危機(jī)，借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目處于停建或緩建狀態(tài)；借款人資不抵債，無力還款。3.建設(shè)銀行已采取法律手段，但預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失。

4.借款人因無力還款，雖經(jīng)過重組、兼并、合并仍不能按還款計(jì)劃償還本金和利息。

5.經(jīng)多次談判借款人明顯沒有還款的意愿。

6.全額抵（質(zhì)）押的貸款已取得法院判決，但借款人未履行法院判決或者銀行難以執(zhí)行法院判決。損

失 1.借款人的經(jīng)營停滯，貸款絕大部分或全部將發(fā)生損失：借款人無力償還；借款人完全停止經(jīng)營活動；抵（質(zhì)）押品價值難以

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確定，變現(xiàn)困難；固定資產(chǎn)項(xiàng)目停工時間很長且無望復(fù)工。2.借款人破產(chǎn)或?qū)杩钊说脑V訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，或因?yàn)楦鞣N原因決定不提起訴訟（仲裁）。

6.3.1.3重要參考因素

1.貸款逾期時間。在執(zhí)行核心定義的前提下，貸款逾期時間應(yīng)作為信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的重要考慮因素。

（1）國債、金融債券、建行存單、100%保證金作為質(zhì)押，當(dāng)貸款本金和/或利息逾期未超過3個月（含），仍可分為正常類。

（2）抵（質(zhì)）押或只有部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的貸款本金和/或利息逾期一般未超過3個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過6個月（含），全額質(zhì)押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過12個月（含），可以分為關(guān)注類。

（3）抵（質(zhì)）押或只有部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的貸款本金和/或利息逾期一般超過3個月但未超過6個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，全額質(zhì)押的貸款本金和/或利息逾期一般超過12個月，應(yīng)分為次級類。

（4）抵（質(zhì)）押或部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，應(yīng)被列入可疑類，除非符合以下所有條件：

①業(yè)務(wù)經(jīng)營基本正常；

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②銀行關(guān)于重組貸款談判仍在進(jìn)行中，且談判期間未超過12個月（包括自貸款逾期日開始的6個月）；

③欠息或只剩少部分欠息，或建設(shè)銀行已與擔(dān)保人達(dá)成或正在進(jìn)行具體的還款協(xié)議，而且擔(dān)保人具有毫無疑問的償還能力。

2.抵（質(zhì)）押品。是否考慮動用擔(dān)保是區(qū)分好資產(chǎn)（正常、關(guān)注類）與不良資產(chǎn)的重要分界線。因此，必須對抵（質(zhì)）押品、保證人進(jìn)行評估，并充分考慮以下因素：

（1）抵（質(zhì)）押品的有效性。用于擔(dān)保的抵（質(zhì)）押品是否符合總行規(guī)定的范圍；抵（質(zhì)）押手續(xù)是否完備、有效，是否辦理了抵（質(zhì)）押登記并取得相關(guān)登記證書。

（2）抵（質(zhì)）押品價值的估計(jì)。在有市場的情況下，初分和認(rèn)定人員要按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵（質(zhì)）押品的市場價格按就低不就高的原則定值。

（3）抵（質(zhì)）押品價值評估的有效性。如抵（質(zhì)）押品價值已經(jīng)建設(shè)銀行認(rèn)可的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并已經(jīng)信貸人員審核確定符合要求，自該評估報(bào)告出具日起一年內(nèi)有效；如抵（質(zhì)）押品價值一年內(nèi)未經(jīng)外部評估，需由信貸人員按照現(xiàn)行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法估計(jì)抵（質(zhì)）押品價值。

6.3.1.5特殊方法

1.重組貸款。重組貸款是指銀行由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。

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需要重組的貸款在實(shí)施重組前至少應(yīng)劃分為次級類，在重組實(shí)施后6個月內(nèi)（含6個月）為觀察期，觀察期內(nèi)不可調(diào)高分類類別；如果借款人按修訂條款正常還本付息6個月,應(yīng)按照核心定義，根據(jù)借款人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類，符合條件的可調(diào)升至正?；蜿P(guān)注類；但觀察期滿6個月后一旦出現(xiàn)延遲付息，仍應(yīng)將該筆貸款降為原級別，并再觀察12個月；如果借款人在觀察期內(nèi)未能正常還本付息，則應(yīng)降為可疑類。

2.不良貸款（包括次級、可疑和損失）最終被其他關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)的企業(yè)接收，如果債務(wù)人經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和償債能力，可以調(diào)升至正常或關(guān)注類；否則，至少應(yīng)被列入次級類。3.循環(huán)貸款、展期貸款、貸款期限不匹配的借新還舊貸款，按核心定義進(jìn)行分類。

4.惡意逃廢銀行債務(wù)的信貸資產(chǎn)。對借款人利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的授信余額，如借款人沒有逾期未歸還的貸款本息，至少劃分為關(guān)注類；如借款人仍有逾期未歸還的貸款本息，則應(yīng)劃分為不良貸款并依法追償，按實(shí)際償還能力和意愿進(jìn)行具體分類。惡意逃廢銀行債務(wù)主要包括以下三種情況：

（1）違反國家有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律、法規(guī)實(shí)施破產(chǎn)，或不符合國務(wù)院關(guān)于規(guī)范破產(chǎn)有關(guān)文件規(guī)定，以破產(chǎn)形式逃廢銀行債務(wù)的；（2）債務(wù)人通過兼并、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等名目逃廢銀行債務(wù)，債權(quán)銀行尚未依法起訴追索的；

（3）地方政府及其有關(guān)部門決定關(guān)閉或撤銷，有行政干預(yù)逃廢銀行

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債務(wù)嫌疑的。

5.違規(guī)信貸資產(chǎn)。違反國家法律、法規(guī)和建設(shè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理規(guī)定發(fā)放貸款、辦理表外業(yè)務(wù)而形成的信貸資產(chǎn)，分類結(jié)果按照正常、關(guān)注、次級、可疑的順序下調(diào)一級，已經(jīng)劃分為損失類的不再調(diào)整。同時，對違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)的責(zé)任人要認(rèn)定和追究責(zé)任。

違規(guī)信貸資產(chǎn)主要包括：對關(guān)系人發(fā)放的信用貸款，以優(yōu)于同類借款人的條件向關(guān)系人發(fā)放的擔(dān)保貸款，違規(guī)辦理展期、借新還舊的貸款，違反國家外匯管理規(guī)定和利率規(guī)定的貸款，借款人不具備《貸款通則》和建設(shè)銀行規(guī)定的借款人資格及條件的貸款；超過本行授權(quán)（或轉(zhuǎn)授權(quán)等）權(quán)限辦理的授信業(yè)務(wù)；沒有真實(shí)貿(mào)易、勞務(wù)背景的承兌匯票及貼現(xiàn)，滾動簽開的銀行承兌匯票。

6.3.1.6同一債務(wù)人有多筆信貸資產(chǎn)的分類要求

同一債務(wù)人有多筆授信業(yè)務(wù)的，如果擔(dān)保條件完全相同，在不影響總的分類結(jié)果的前提下可以合并判斷；如果擔(dān)保條件不相同，則應(yīng)逐筆分析擔(dān)保情況，按照審慎性的原則進(jìn)行分類，對于其中可以量化擔(dān)保價值的部分，可根據(jù)量化價值及追償可能性情況等分別認(rèn)定信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類別。

6.3.1.7減值損失的估算

1.正常、關(guān)注類信貸資產(chǎn)。對最近一期分類結(jié)果為正常類和關(guān)注類的公司類信貸資產(chǎn)按照組合測算方法估算減值損失。

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（1）平均減值損失比率計(jì)算方法：

①正常類信貸資產(chǎn)平均減值損失比率 = [ 三年前分類為正常類，但最近一期分類為關(guān)注類、次級類、可疑類或損失類的信貸資產(chǎn)認(rèn)定的減值損失 + 三年前分類為正常類，但三年期間內(nèi)已核銷的信貸資產(chǎn) ] / 三年前分類為正常類信貸資產(chǎn)的總余額

②關(guān)注類信貸資產(chǎn)平均減值損失比率 = [三年前分類為關(guān)注類，但最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的信貸資產(chǎn)認(rèn)定的減值損失 + 三年前分類為關(guān)注類，但三年期間內(nèi)已核銷的信貸資產(chǎn) ] / 三年前分類為關(guān)注類信貸資產(chǎn)的總余額

根據(jù)各經(jīng)辦行目前風(fēng)險(xiǎn)管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性狀況等因素，按上述方法估算的平均減值損失比率可按照總行確定的損失比率調(diào)整系數(shù)、調(diào)整方法和調(diào)整頻率執(zhí)行。（2）平均減值損失計(jì)算方法為：

①期末正常類信貸資產(chǎn)的平均減值損失 = 期末正常類信貸資產(chǎn)余額×正常類信貸資產(chǎn)的平均減值損失率×正常類損失比率調(diào)整系數(shù)

②期末關(guān)注類信貸資產(chǎn)的平均減值損失 = 期末關(guān)注類信貸資產(chǎn)余額×關(guān)注類信貸資產(chǎn)的平均減值損失率×關(guān)注類損失比率調(diào)整系數(shù)

2.次級、可疑、損失類信貸資產(chǎn)。最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的公司類信貸資產(chǎn)，按照單筆測算方法計(jì)算減值損失。

（1）確認(rèn)單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的帳面價值。

單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的帳面價值 = 該筆信貸資

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產(chǎn)本金的期末帳面余額

（2）逐筆估算次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的可收回金額。應(yīng)從債務(wù)人、保證人可償還本息額，可從其它途徑（如借款人上級單位、關(guān)聯(lián)企業(yè)、第三方愿意且有能力替?zhèn)鶆?wù)人承擔(dān)債務(wù)，償還貸款本息等）收回的貸款本息，抵（質(zhì)）押物及可查封資產(chǎn)可變現(xiàn)價值等因素分析。（3）計(jì)算單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的減值損失。單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的減值損失= 該筆信貸資產(chǎn)的帳面價值 — 逐筆估算的可收回金額。

在分類時，應(yīng)在定性判斷的基礎(chǔ)上，根據(jù)對信貸資產(chǎn)帳面價值和實(shí)際價值差異的估計(jì)，對每筆信貸資產(chǎn)的減值損失比率進(jìn)行分析判斷，形成《減值損失估算報(bào)告》（附件3-6-3）。

減值損失比率是計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的重要依據(jù)。

6.3.2個人類信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類 6.3.2.1分類方法

對個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支進(jìn)行分類時，在執(zhí)行核心定義的前提下，結(jié)合貸款方式和貸款到、逾期情況，采用個人貸款分類矩陣方法，按戶逐筆或合并進(jìn)行分類。

到逾期情況

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貸款

方式 貸款未到期或部分、全部貸款逾期30天以下/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支60天以下/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息30天（含）的 部分或全部貸款逾期31—90天/ 信用卡準(zhǔn)貸記卡透支61天-120天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息31天-60天（含）的

部分或全部貸款逾期91—180天/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支121天-180天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息61天-180天（含）的 部分或全部貸款逾期181天-365天/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支181天-365天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息181天-365天（含）的 部分或全部貸款逾期366天以上/信用卡準(zhǔn)貸記透支366天以上/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息366天以上的

質(zhì)押 正常 正常 關(guān)注 次級 可疑 抵押 正常 關(guān)注 關(guān)注 次級 可疑 保證 正常 關(guān)注 次級 次級 可疑 信用 正常 關(guān)注 次級 可疑 損失

6.3.2.2減值損失的估算方法

1.對于個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支中最近一期分類為正常、關(guān)注或次級類，或雖分類為可疑類或損失類但屬于信用方式或保證方式的，統(tǒng)一按照組合測算方法計(jì)算減值損失。

2.對于采用抵押或質(zhì)押擔(dān)保方式的個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支，最

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近一期分類為可疑或損失類的，按照逐筆測算方法計(jì)算減值損失。

（1）確認(rèn)單筆可疑類或損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的帳面價值。

單筆可疑類或損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支帳面價值 = 該筆信貸資產(chǎn)本金的期末帳面余額。

（2）計(jì)算單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支可收回金額。具體計(jì)算方法參考公司客戶次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)可收回金額的測算方法。

3.計(jì)算單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的減值損失。單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的減值損失= 該筆信貸資產(chǎn)的帳面價值 — 估算的可收回金額。

6.4

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定審批

6.4.1認(rèn)定審批原則

對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的認(rèn)定審批應(yīng)遵循“本級認(rèn)定、常規(guī)管理、超限核準(zhǔn)、歸口負(fù)責(zé)”的原則。

1.本級認(rèn)定。指本級經(jīng)營的信貸資產(chǎn)，由本級信貸經(jīng)營部門負(fù)責(zé)按信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類流程操作，提出風(fēng)險(xiǎn)分類初步意見，由本級風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織認(rèn)定。

2.常規(guī)管理。指信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類作為信貸經(jīng)營管理的一項(xiàng)日常工作，信貸人員應(yīng)及時搜集掌握客戶最新的信息，根據(jù)影響債務(wù)償還各因素

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的變化，及時調(diào)整分類信息并進(jìn)行實(shí)時初分，將初分結(jié)果錄入信貸管理信息系統(tǒng)（CMIS），待有權(quán)認(rèn)定審批行批復(fù)后，再調(diào)整分類結(jié)果。分類結(jié)果定期匯總上報(bào)上級行。

3.超限核準(zhǔn)。指分類業(yè)務(wù)余額超過本級認(rèn)定審批權(quán)限的必須報(bào)上級行認(rèn)定和核準(zhǔn)。

對已經(jīng)上級行審批同意的正常類和損失類信貸資產(chǎn)，如果沒有余額變化或有利（不利）于還款等重大情況變化的，可以沿用上季分類結(jié)果半年報(bào)批一次，如有余額變化或重大情況發(fā)生的，按季重新分類或報(bào)批。

4.歸口負(fù)責(zé)。信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的組織實(shí)施和分類質(zhì)量檢查、上報(bào)等工作由風(fēng)險(xiǎn)管理部門歸口負(fù)責(zé)，信貸經(jīng)營部門和各相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)。

6.4.2分類認(rèn)定審批權(quán)限 6.4.2.1非損失類認(rèn)定審批權(quán)限

1.經(jīng)辦信貸業(yè)務(wù)的縣級支行（包括二級分行直接經(jīng)營機(jī)構(gòu)，下同）可以經(jīng)上一級分行授權(quán)，認(rèn)定審批單戶余額在100萬元以下（含100萬元）的信貸資產(chǎn)分類，并報(bào)上一級分行備案。

2.獲得一級分行信貸業(yè)務(wù)審批轉(zhuǎn)授權(quán)的二級分行（包括一級分行直接經(jīng)營機(jī)構(gòu)，下同），可按一級分行轉(zhuǎn)授的單戶授信余額的上限，認(rèn)定審批單戶授信余額在100萬元以上、轉(zhuǎn)授的單戶授信余額以下的信貸資產(chǎn)分類，但最大認(rèn)定審批額度不得超過單戶5000萬元（一戶多筆

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的要將多筆合并計(jì)算）。

3.一級分行未給予信貸轉(zhuǎn)授權(quán)額度，但確有信貸經(jīng)營業(yè)務(wù)的二級分行，可按單戶余額最大不超過3000萬元的原則認(rèn)定審批，具體數(shù)額由一級分行確定并報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部備案。

6.4.2.2損失類認(rèn)定審批權(quán)限

單戶損失類本金余額在100萬元（含）以下的信貸資產(chǎn)由二級分行認(rèn)定審批；單戶損失類本金余額在100萬元以上5000萬元（含）以下的信貸資產(chǎn)由一級分行認(rèn)定審批,單戶損失類本金余額在5000萬元以上的信貸資產(chǎn)由總行認(rèn)定審批。

6.4.3審批方式

6.4.3.1資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組會議審批

審批工作組由主管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的行領(lǐng)導(dǎo)任組長，計(jì)劃財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)部門的人員任成員，相關(guān)信貸經(jīng)營部門人員列席。審批工作組一般采取會議形式進(jìn)行審批并形成會議紀(jì)要（詳細(xì)記錄審批過程、審批的客戶名單、審批結(jié)論等），會議紀(jì)要由風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)記錄并整理，經(jīng)小組成員簽名后，由審批工作組組長審核簽發(fā)。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門認(rèn)定為次級、可疑、損失的不良信貸資產(chǎn)，原則上應(yīng)由審批工作組會議審批。對認(rèn)定為正常、關(guān)注的信貸資產(chǎn)，審批工作組也可酌情抽測審批。

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6.4.3.2授權(quán)本級行風(fēng)險(xiǎn)管理部門認(rèn)定審批

各級行審批工作組可根據(jù)本行的信貸業(yè)務(wù)工作量和審批力量，經(jīng)本行主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，授權(quán)本級行風(fēng)險(xiǎn)管理部門對分類為正常、關(guān)注類的信貸資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定審批。風(fēng)險(xiǎn)管理部門對認(rèn)定審批的資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性負(fù)責(zé)。

6.4.4超越權(quán)限的申報(bào)和批復(fù)

1.申報(bào)。對超過本級認(rèn)定審批權(quán)限的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類項(xiàng)目，必須提供以下材料上報(bào)有權(quán)審批行審批。①行發(fā)文（電子文件）；

②工作底稿（電子）； ③背景材料（電子）；

④減值損失估算報(bào)告（如需）（電子）。

2.批復(fù)。有權(quán)審批行以行發(fā)文或風(fēng)險(xiǎn)管理部門發(fā)文（電子文件）進(jìn)行批復(fù)。以資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組會議審批的用行發(fā)文批復(fù)，授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門審批的用部門發(fā)文批復(fù)。

6.5

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)管

6.5.1 檢查制度

上級行可通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查或調(diào)閱分類報(bào)表、材料等多種方式對下級行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類質(zhì)量、貫徹執(zhí)行分類制度情況進(jìn)行檢查。

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6.5.2 檢查面

一級分行對二級分行的現(xiàn)場檢查面每年應(yīng)達(dá)到所屬分支機(jī)構(gòu)的80%、分類余額的50%以上。

6.5.3 檢查報(bào)告

檢查人員獨(dú)立地對抽查的客戶進(jìn)行分類，對被檢查行風(fēng)險(xiǎn)分類的操作程序、結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)管理水平作出評價，并撰寫評價報(bào)告，提出整改意見，向檢查行的主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

6.5.4 整改措施

對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、管理不善、高估或低估風(fēng)險(xiǎn)、謊報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)、改報(bào)分類數(shù)據(jù)等問題，責(zé)成下級行限時改正。經(jīng)上級行確認(rèn)需要調(diào)整分類結(jié)果的，在報(bào)經(jīng)檢查單位所在行主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，以通知書形式責(zé)成被檢查單位調(diào)整原來的分類結(jié)果。

如發(fā)現(xiàn)下級行在審批權(quán)限內(nèi)不認(rèn)真履行職責(zé)、分類明顯失誤的，可隨時調(diào)整、取消下級行的分類認(rèn)定、審批結(jié)果或?qū)徟鷻?quán)限、資格。對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果及相關(guān)資料，除按有關(guān)規(guī)定報(bào)送銀監(jiān)會（局）或上級其他監(jiān)管部門外，未經(jīng)總行批準(zhǔn)一律不得對外披露。

6.6

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的檔案管理

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信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類形成的檔案資料，如會議記錄、會議紀(jì)要、工作底稿、背景材料、分類認(rèn)定審批表和匯總表等，紙制文件必須分次專夾裝訂成冊，電子文件用磁盤拷貝或刻錄成光盤，專柜上鎖專人保管。

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附件3-6-1 債務(wù)人背景材料

一、編報(bào)內(nèi)容

（一）債務(wù)人背景材料 1．債務(wù)人名稱； 2．職工人數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模；

3．債務(wù)人產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)（對主要關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系應(yīng)簡要說明）； 4．簡要發(fā)展沿革和經(jīng)營業(yè)績介紹；

5．債務(wù)人目前經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況（必須說明上一會計(jì)的經(jīng)營業(yè)績）；

6．債務(wù)人與建設(shè)銀行業(yè)務(wù)合作情況(建設(shè)銀行是否已經(jīng)給予債務(wù)人額度授信，額度支用情況及貸款等授信業(yè)務(wù)還本付息情況，已經(jīng)掌握的債務(wù)人在其他金融機(jī)構(gòu)的資信狀況等)。

（二）授信業(yè)務(wù)背景材料

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1．授信的申請理由及申請時的還款來源；

2．是否屬于重組貸款，如系重組貸款應(yīng)說明重組原因及基本過程（如貸款是借新還舊貸款，應(yīng)說明自貸款首次發(fā)放以來的基本經(jīng)過、歷次借新還舊原因、類型、合同起止期限、金額、擔(dān)保變化情況、貸款分類類別等）；

3．授信業(yè)務(wù)的審批層次，審批結(jié)論的主要內(nèi)容（應(yīng)專門說明是否為有條件同意，條件內(nèi)容、審批條件落實(shí)情況）； 4．授信協(xié)議簽訂和債務(wù)人支用情況；

5．授信業(yè)務(wù)的擔(dān)保情況（包括擔(dān)保有效性情況、保證人擔(dān)保能力的進(jìn)一步分析，抵質(zhì)押物價值變動情況）；

6．貸后管理的簡要情況，要說明近三期對該筆授信業(yè)務(wù)五級分類的結(jié)果。

7．已進(jìn)行過責(zé)任認(rèn)定的，要列明經(jīng)營和審批責(zé)任人。一個債務(wù)人有多筆貸款的，應(yīng)在借款人背景材料中逐筆說明。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議

針對授信業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和債務(wù)人的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施；上一期分類時提出的風(fēng)險(xiǎn)防范化解措施的落實(shí)情況。

二、編報(bào)要求

非損失類單戶授信余額1000萬元（含）以上，損失類100萬（含）以上的，第一次分類必須嚴(yán)格按照上述要求撰寫，內(nèi)可以重點(diǎn)撰寫本期比上期的變化情況，沒有變化的可沿用上期材料。

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附件3-6-2

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿和認(rèn)定審批表

包括：附表1[A]：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定審批表》；表1[B]：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類合并認(rèn)定審批表》；附表1-1：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表（工作底稿）》；附表2-1[A]：《票據(jù)貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)分類認(rèn)定審批表》和附表2-1[B]：《票據(jù)貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)分類合并認(rèn)定審批表》（附表2-2：《個人住房貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-3：《個人消費(fèi)貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-4：《個人權(quán)利憑證質(zhì)押貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-5：《單位信用卡準(zhǔn)貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表2-6：《個人信用卡準(zhǔn)貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表2-7：《個人助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定審批表》；附表2-8：《貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表3 ：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總表》；附表4-1：《貸款分類匯總表（按行業(yè)）》；附表4-2：《表外信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按行業(yè)）》；附表4-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按行業(yè)）》；附表5-1：《貸款分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟(jì)類型）》；附表5-2：《表外信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟(jì)類型）》；附表5-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟(jì)類型）》；附表6-1：《貸款分類匯總表（按種類）》；附表6-2：《表外

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信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按種類）》；附表6-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按種類）》；附表7-1：《損失貸款匯總表》；附表7-2：《表外及其他信貸業(yè)務(wù)損失類匯總表》；附表8-1：《損失類資產(chǎn)逐筆登記表》；附表8-2：《表外及其他信貸業(yè)務(wù)損失類逐筆登記表》等表格樣式詳見總行下發(fā)的“建總發(fā)〔2003〕239號”文件附件。）附表1-A

編號： 中國建設(shè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定審批表

填報(bào)行：

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第五篇：在信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類培訓(xùn)班上的講話

在**聯(lián)社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類培訓(xùn)班上的講話

同志們：

根據(jù)聯(lián)社工作安排，今天在這里舉辦信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)性專項(xiàng)治理培訓(xùn)班，目的在于組織大家學(xué)習(xí)有關(guān)信貸資產(chǎn)五級分類專業(yè)知識、法規(guī)制度和相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融知識，及時傳達(dá)上級有關(guān)信貸資產(chǎn)管理的要求，結(jié)合實(shí)際交流經(jīng)驗(yàn)，分析解決目前信貸經(jīng)營中的問題，促進(jìn)信貸人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營的“雙發(fā)展”。這次培訓(xùn)以學(xué)習(xí)赤峰稽查辦事處編輯出版的《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類真實(shí)性專項(xiàng)治理活動知識讀本》為主，輔以學(xué)習(xí)一些《擔(dān)保法》、《物權(quán)法》等相關(guān)法律法規(guī)。希望大家利用這個難得的機(jī)會集中精力，認(rèn)真聽、認(rèn)真記、認(rèn)真思考、認(rèn)真消化，爭取學(xué)以致用，對日常工作有所幫助，下面我講兩個問題。

一、為什么聯(lián)社要舉辦次此專題培訓(xùn)班？

近年來，我們聯(lián)社貸款經(jīng)營的規(guī)模逐年增大，工作任務(wù)越來越重，規(guī)范要求越來越高，法規(guī)政策條款越來越多，信貸管理越來越細(xì)，責(zé)任追究越來越嚴(yán)，我們的信貸隊(duì)伍素質(zhì)必須得到相應(yīng)提高，才能繼續(xù)保持業(yè)務(wù)發(fā)展的經(jīng)營效益的良好態(tài)勢。這是我們舉辦培訓(xùn)班的主要原因，具體點(diǎn)講有3個方面的客觀因素。

（一）貸款經(jīng)營規(guī)模越來越大，任務(wù)越來越重。到今年四月末，全轄貸款規(guī)模達(dá)到了×億元，在信貸力量維持不變的情況下，增加了信貸工作量，雖然大家不懈的努力，由于各種原因，還有×萬元的不良貸款，清收難度越來越大，為了保證我們今年不良貸款余額只降不增，信貸經(jīng)營再上一個新的臺階，我們認(rèn)為必須提高信貸隊(duì)伍素質(zhì)，必須改變傳統(tǒng)的信貸思維和經(jīng)營方式，而現(xiàn)在我們的信貸員由于一天到晚忙于放款收貸業(yè)務(wù)，沒有多的時間去進(jìn)行思想和業(yè)務(wù)充電。工作方法、思維方式和對信貸工作職責(zé)和作用的認(rèn)識已經(jīng)不適應(yīng)我們工作量的要求，這是其一。

（二）監(jiān)管力度不斷加大，依法規(guī)范經(jīng)營要求越來越高。

大家也許有深刻體會，過去放一筆貸款只要幾個人一溝通，簽個合同就行了，而現(xiàn)在你做了一大堆手續(xù)，拿來仍然通不過，檢查時盡是問題。什么原因？我給大家解釋這么兩點(diǎn)，一是法律法規(guī)不斷完善，借款人法律素質(zhì)越來越高，我們的素質(zhì)跟不上，一不小心就會造成信貸風(fēng)險(xiǎn)，所以發(fā)放和管理要求就必須盡責(zé)、合規(guī)，而我們有些信貸員沒有掌握相關(guān)法規(guī)制度，他當(dāng)然就無法做到合規(guī)，對貸款風(fēng)險(xiǎn)防范就不可能根據(jù)不同對象采取靈活的措施，也不會采取有效方法去保障資金安全。比如我們在訴訟時效問題上是有血的教訓(xùn)的，現(xiàn)在又有關(guān)于保證時效的司法解釋，恐怕大家還沒看到規(guī)定，這就需要通過培訓(xùn)掌握這些知識。二是行業(yè)監(jiān)督越來越嚴(yán)，責(zé)任追究力度越來越大。大家知道近幾年從銀監(jiān)局到自治區(qū)聯(lián)社相繼出臺了一系列信貸制度和辦法，這些都是強(qiáng)制性的業(yè)務(wù)規(guī)范，隨之而來的是各種檢查和處罰，這些規(guī)矩不學(xué)習(xí)，不理解、不掌握，作為一個信貸人員就會在不知不覺中犯下大錯，對單位和個人都造成危害。所以我們的初衷就是要信貸人員通過學(xué)習(xí)，提高依法法規(guī)經(jīng)營的自覺性，學(xué)會合法的保護(hù)自己就保護(hù)了單位利益，這是其二。

（三）從目前信貸經(jīng)營中存在問題來看，有必要組織學(xué)習(xí)，敲響警鐘。

一是部分基層信用社存在貸款風(fēng)險(xiǎn)五級分類不真實(shí)、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了聯(lián)社對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評估和判斷；二是信貸崗位職責(zé)不明，貸款“三查”制度流于形式，違規(guī)貸款現(xiàn)象依然存在；三是個別信貸員職業(yè)道德意識差，不管信貸資產(chǎn)“三性”原則鉆管理的空子；四是信貸政令不通，在聯(lián)社工作安排上打折扣，不能按時保量的完成工作任務(wù)，這就有必要通過學(xué)習(xí)明確職責(zé)和工作重點(diǎn)，提高信貸人員的職業(yè)道德意識，樹立視資產(chǎn)質(zhì)量為生命信貸理念，這是其三。

二、學(xué)習(xí)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類的重要意義

（一）五級分類方法更能真實(shí)的反映貸款的質(zhì)量。

五級分類法考查的是借款人償還債務(wù)的實(shí)際能力。根據(jù)人民銀行的規(guī)定，貸款到期未還，即轉(zhuǎn)入逾期，逾期180天即轉(zhuǎn)入呆滯，形成不良貸款，進(jìn)入不良貸款就預(yù)示著風(fēng)險(xiǎn)和損失。但實(shí)際上，逾期不一定存在很大風(fēng)險(xiǎn)，也不能完全表明借款人的還款能力發(fā)生了根本性的變化，因?yàn)橛馄谇闆r各有不同；同樣，未逾期的貸款不能說明就沒有風(fēng)險(xiǎn)。所以科學(xué)合理地按要求對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，便于聯(lián)社更好地掌握資產(chǎn)質(zhì)量，有效應(yīng)對防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）五級分類是一個對貸款進(jìn)行全程動態(tài)管理的過程

五級分類方法的一個突出的優(yōu)點(diǎn)是對貸款全過程的動態(tài)性管理，也就是說，五級分類方法不僅是對信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)反映的評估方法，同時也是一種動態(tài)的貸款管理手段。五級分類法的貸款動態(tài)管理功能主要表現(xiàn)在：一是每季度分類工作是一個動態(tài)的過程，將當(dāng)期的企業(yè)情況、貸款情況同上期進(jìn)行比較，根據(jù)變化評估貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況；二是管理功能主要表現(xiàn)在分類材料上，分類材料的收集過程本身就是一個對貸款情況包括企業(yè)情況進(jìn)行全面了解的過程；分類材料的涵蓋面較貸后管理要廣，其內(nèi)容更加具體、分析更加具有綜合性。

綜上所述，學(xué)好信貸資產(chǎn)五級分類相關(guān)知識，對我們管理貸款、監(jiān)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對監(jiān)管部門檢查都至關(guān)重要。

最后，我對本次參訓(xùn)學(xué)員提出幾點(diǎn)要求：

各基層信用社（部）一是要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，認(rèn)真組織信貸人員參加聯(lián)社培訓(xùn)和本機(jī)構(gòu)組織的的學(xué)習(xí)，為聯(lián)社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作順利開展打下良好的基礎(chǔ)；二是要精心組織安排信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施各項(xiàng)工作，確保五級分類工作按照自治區(qū)聯(lián)社和銀監(jiān)部門規(guī)定的要求高質(zhì)量完成；三是要明確分工，落實(shí)責(zé)任，穩(wěn)步推進(jìn)貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作；四是要把貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作與日常信貸管理水平的提升結(jié)合起來，通過此項(xiàng)工作，促進(jìn)信貸管理水平的提升，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

祝本次信貸資產(chǎn)五級分類培訓(xùn)活動圓滿成功！

勤勞的蜜蜂有糖吃