第一篇：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

背景資料：

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)即賣方企業(yè)在銷售商品后，持買方企業(yè)交付的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票到銀行申請辦理貼現(xiàn)，銀行審核無誤后，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，票據(jù)貼現(xiàn)利息由買方企業(yè)承擔(dān)。

實(shí)務(wù)中，貼現(xiàn)銀行、賣方和買方會簽訂三方協(xié)議，如《買方付息銀行承兌匯票貼現(xiàn)合同》，約定如下：

1、商品購銷合同真實(shí)、合法。

2、賣方在辦理貼現(xiàn)時(shí)，銀行從買方賬戶扣收貼現(xiàn)利息后（銀行向買方開具貼現(xiàn)息收據(jù)），按票面金額支付給賣方貼現(xiàn)金額，銀行保證放棄對賣方貼現(xiàn)利息的追索權(quán)。

買方開具銀行承兌匯票的承兌銀行與貼現(xiàn)銀行是同一家銀行，稱之為“自開自貼”。

買方開具銀行承兌匯票，可以使用銀行綜合授信額度，繳納20%的保證金或者不繳納保證金。

如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。

問題：

1、對于貼現(xiàn)的票據(jù)，買方在“應(yīng)付票據(jù)”核算？還是在“短期借款”核算？

2、買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息如何處理？計(jì)入“營業(yè)外支出”？還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”？在現(xiàn)金流量表如何列示？ 參考意見：

1、在票據(jù)到期前，賣方將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，買方仍應(yīng)在“應(yīng)付票據(jù)”中核算，即買方的票據(jù)清償義務(wù)沒有解除。

2、本例中，如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。對買方來說，具有融資目的。買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息可計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，現(xiàn)金流量表中，列示在“籌資活動-支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

第二篇：協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)議

協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)議

甲方向丙方申請承兌匯票貼現(xiàn)并于年月日向丙方提交書面《貼現(xiàn)申請書》，甲、乙、丙三方經(jīng)協(xié)商達(dá)成如下一致條款并愿遵照執(zhí)行：

第一條：貼現(xiàn)的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）內(nèi)容： 匯票號碼：匯票金額：出票人：承兌人：出票日期：到期日期：

第二條：貼現(xiàn)期限：從貼現(xiàn)之日起到商業(yè)匯票到期之日止，即從年月日起至年月日止共計(jì)天。

第三條：實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息中甲方應(yīng)承但的利息計(jì)算。

第四條：貼現(xiàn)率為，在本協(xié)議有效期內(nèi)如遇國家調(diào)整利率，本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)利率不作調(diào)整。

第五條：貼現(xiàn)利息（大寫）：

第六條：如承兌人在異地，貼現(xiàn)期限、貼現(xiàn)利息的計(jì)算均應(yīng)另加三天的劃款日期。

第七條：利息承擔(dān)。甲乙雙方同意并確認(rèn)按以下比例分別承擔(dān)貼現(xiàn)利息：甲方承擔(dān)貼現(xiàn)利息的％，乙方承擔(dān)貼現(xiàn)利息的％，即甲方承擔(dān)元，乙方承擔(dān)元。

第八條：甲方陳述并保證：

1．向丙方申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，向丙方提供的增值稅專用發(fā)票，商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單以及其他材料是真實(shí)的。

2．甲方取得前款所述的商業(yè)匯票是合法的，并具有真實(shí)合法的商品交易作基礎(chǔ)。

第九條：甲方的權(quán)利和義務(wù)

1．甲方申請貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)向丙方提交經(jīng)其背書的未到期的商業(yè)匯票、甲方與乙方之間與該商業(yè)匯票有關(guān)的增值稅專用發(fā)票、商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)，并根據(jù)丙方要求提交甲方企業(yè)設(shè)立情況、資信、財(cái)務(wù)狀況等資料。

2．貼現(xiàn)時(shí)甲方應(yīng)真實(shí)有效的完成票據(jù)轉(zhuǎn)讓的背書行為，并不得附加任何條件。

3．甲方應(yīng)保證所申請貼現(xiàn)得商業(yè)匯票背書的連續(xù)性和其前手背書的真實(shí)性。

第十條：乙方陳述并保證：

1．乙方與甲方具有真實(shí)的商品交易行為。

2．乙方保證其交與甲方的商業(yè)匯票有效合法。

第十一條：乙方的權(quán)利義務(wù)：

1．應(yīng)丙方要求向丙方提供企業(yè)的設(shè)立情況、資信證明、財(cái)產(chǎn)狀況等資料。

2．乙方應(yīng)在丙方開立企業(yè)賬戶并存入元保證金；

3．乙方授權(quán)丙方將其承擔(dān)的貼現(xiàn)利息份額直接借記其在丙方的結(jié)算賬戶。第十二條：丙方的權(quán)利義務(wù)：

1．在本協(xié)議生效后，丙方應(yīng)及時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額劃入甲方指定的賬戶。

2．商業(yè)匯票貼現(xiàn)后到匯票到期前如遇承兌人宣告破產(chǎn)或被責(zé)令終止業(yè)務(wù)或在匯票到期時(shí)拒絕付款（包括全部或部分），丙方對甲方行使追索權(quán)時(shí)有權(quán)要求甲方支付下列金額及其費(fèi)用：

（1）被拒絕付款的匯票票面金額；

（2）匯票票面金額自到期日起至清償日止，按每天萬分之計(jì)算利息；

（3）丙方行使追索權(quán)時(shí)所支出的費(fèi)用，包括訴訟費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)及律師費(fèi)等費(fèi)用；

（4）賠償其他經(jīng)濟(jì)損失。

3、丙方向甲方追索票款時(shí)，可從甲方在丙方開立的賬戶中直接收取。

第十三條甲、乙、丙三方在履行本協(xié)議中如發(fā)生糾紛，應(yīng)先通過協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，任何一方可在丙方所在地法院起訴。

第十四條計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額的貼現(xiàn)憑證為本協(xié)議的附件。第十五條：本協(xié)議一式份，甲方執(zhí)份，乙方執(zhí)份，丙方執(zhí)份，具有同等法律效力。

第十六條：本協(xié)議自甲、乙、丙三方法定代表人或其委托代理人簽章并加蓋公章后生效。

第十七條：本協(xié)議于年月日于簽訂。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人法定代表人

（或委托代理人）（或委托代理人）

丙方（公章）法定代表人（或委托代理人）3

第三篇：買方或協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)

買方或協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)

2011年12月07日

產(chǎn)品概述：

買方或協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)是指在以商業(yè)匯票為結(jié)算方式的商品購銷活動中，賣方企業(yè)在銷售商品后，持買方企業(yè)交付的商業(yè)匯票（銀行承兌或商業(yè)承兌匯票）到銀行申請辦理貼現(xiàn)，銀行在買方企業(yè)同意支付全部或部分貼現(xiàn)利息的前提下，從賣方企業(yè)在本行開立的存款賬戶扣收全部或部分貼現(xiàn)利息支付給賣方后，按票據(jù)貼現(xiàn)辦法辦理貼現(xiàn)。

產(chǎn)品亮點(diǎn)：

手續(xù)簡便、融資速度快、費(fèi)率低。

申請業(yè)務(wù)條件：

1.查詢票據(jù)真實(shí)、合法、有效;

2.買方企業(yè)已出具《付息承諾書》或《買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)書》;

3.買賣企業(yè)雙方均在我行開立存款賬戶。

業(yè)務(wù)流程：

1.提供我行流動資金貸款要求的有關(guān)材料;

2.提供貼現(xiàn)申請人與前手簽訂的商品銷售合同、增值稅發(fā)票;

3.填寫《買方付息票據(jù)貼現(xiàn)申請書》或《協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)申請書》，加蓋企業(yè)公章和法人代表章;

4.提供買方企業(yè)簽章確認(rèn)的《付息承諾書》;

5.提供未到期的商業(yè)匯票，并已作成轉(zhuǎn)讓背書;

6.經(jīng)我行審批同意后，辦理貼現(xiàn)放款手續(xù)。

第四篇：柳州區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

河南某農(nóng)商行買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為發(fā)展我行買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，規(guī)范買方付息票據(jù)貼現(xiàn)行為，依照《中華人民共和國票據(jù)法》、中國人民銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》，結(jié)合我行實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 本辦法下所稱買方付息票據(jù)業(yè)務(wù)是指根據(jù)協(xié)議約定，買方承諾由其支付票據(jù)貼現(xiàn)利息，賣方持未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向其我行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，我行審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣方的一種票據(jù)業(yè)務(wù)。

第三條 本辦法所稱的銀行承兌匯票的承兌人可以是我行的分支機(jī)構(gòu)，也可以是具備承兌資格的其他銀行、財(cái)務(wù)公司等。

商業(yè)承兌匯票需為我行名單內(nèi)企業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票。

第四條 對于買方應(yīng)付的貼現(xiàn)利息從買方結(jié)算賬戶劃扣或由買方直接將應(yīng)扣劃利息提前劃付給我行。

賣方和買方均可不在我行開立結(jié)算賬戶。

第二章 業(yè)務(wù)辦理

第五條 為確保買方能及時(shí)足額支付貼現(xiàn)利息，由買方將買方付息票據(jù)付息承諾函（見附件1）及擬由其付息的銀行承兌匯票復(fù)印件交銀行。承諾函中聲明：由其支付銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息，當(dāng)銀行代扣貼現(xiàn)利息時(shí)，無須得到買方的指示，可以直接從買方在承諾函指定的賬戶中隨時(shí)劃款，用于支付。

第六條 銀行按付息承諾函所列明的匯票金額，計(jì)算買方應(yīng)付的貼現(xiàn)利息（以貼現(xiàn)日，銀行公布的貼現(xiàn)利率為準(zhǔn)，期限按銀行承兌匯票的出票日起至到期日（不含當(dāng)日）止計(jì)算），要求買方將應(yīng)付貼現(xiàn)利息足額存入其結(jié)算賬戶。

第七條 在買方將足額貼現(xiàn)利息留存至結(jié)算賬戶后，銀行啟動簽批流程，并將付息承諾函原件及承兌匯票保管。

第八條 銀行將票面全款劃入賣方帳戶，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

第三章 其它規(guī)定

第九條 銀行承兌匯票到期收取票款的處理按照《支付結(jié)算辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十條 辦理本業(yè)務(wù)的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票須符合銀行貼現(xiàn)要求，進(jìn)行相應(yīng)的查詢及真?zhèn)舞b別。

第十一條 本辦法下的票據(jù)可以辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)。

第四章 規(guī)則

第十二條 銀行各部門根據(jù)各自職責(zé)，檢查、監(jiān)督執(zhí)行情況，罰則遵守聯(lián)社的相關(guān)規(guī)定。

第十三條 本辦法規(guī)定與本銀行此前規(guī)定不一致的，以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。第十四條 本辦法由河南某農(nóng)商行制定、解釋、修改，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

附件：

買方付息票據(jù)付息承諾函

______銀行 ______（支行、營業(yè)部）（必須寫明開戶行全稱）

1、我公司將遵守貴行關(guān)于買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)方面的管理規(guī)定，及時(shí)、足額支付我公司簽發(fā)票據(jù)的貼現(xiàn)利息。

2、我公司付息票據(jù)的范圍：我公司委托貴行承兌的銀行承兌匯票，承兌行名稱：__________，匯票號碼：__________。

我公司持有的其他銀行承兌的銀行承兌匯票，承兌行名稱；__________，匯票號碼：__________。

以上銀行承兌匯票的復(fù)印件見附件。

3、利息支付：

3.1貴行無須通知我公司，可以直接從我公司指定的賬戶對以上票據(jù)劃款付息。指定帳戶名稱：_____________，帳號：______________。企業(yè)預(yù)留印鑒：

3.2我司直接將票據(jù)應(yīng)付利息劃入貴行指定賬戶。

河南某農(nóng)商行指定賬戶名稱：_____________，帳號：______________。

________（企業(yè)名稱）

年 月

日

第五篇：買方付息銀行承兌匯票貼現(xiàn)額度協(xié)議

買方付息銀行承兌匯票貼現(xiàn)額度協(xié)議

編號：11-1銀貼字號

貼現(xiàn)額度申請人：（以下簡稱“申請人”）地址：

貼現(xiàn)人：（以下簡稱“貼現(xiàn)行”）地址：

以上雙方經(jīng)過充分協(xié)商，于年月日在北京達(dá)成銀行承兌匯票買方付息貼現(xiàn)額度協(xié)議（以下簡稱“協(xié)議”）如下：

一、貼現(xiàn)額度與期限

1、在符合本協(xié)議中規(guī)定的各項(xiàng)條款及貼現(xiàn)行內(nèi)部規(guī)定的前提下，貼現(xiàn)行同意對申請人申請貼現(xiàn)的銀行承兌匯票予以貼現(xiàn)，最高貼現(xiàn)金額（貼現(xiàn)額度）不超過人民幣，在本協(xié)議有效期內(nèi)可在貼現(xiàn)額度內(nèi)周轉(zhuǎn)使用。為此，申請人應(yīng)嚴(yán)格遵守本協(xié)議中的各項(xiàng)條件和內(nèi)容。

2、申請貼現(xiàn)的銀行承競匯票從申請貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止不超過六個(gè)月。

3、本協(xié)議有效期限自協(xié)議生效之日起至 年月本協(xié)議有效期內(nèi)提出貼現(xiàn)申請。

二、貼現(xiàn)票據(jù)

1、申請貼現(xiàn)匯票的承兌銀行必須符合中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定，信譽(yù)良好，具有承兌資格。

2、貼現(xiàn)行有權(quán)選擇申請人提交的匯票。

3、匯票的出票、承兌、背書及匯票的記載事項(xiàng)必須符合，《票據(jù)法》及其他相關(guān)法律法規(guī)行政法規(guī)的規(guī)定。

4、本協(xié)議有效期間，如遇中國人民銀行或其他政府主管部門調(diào)整相關(guān)的政策、法規(guī)，則本協(xié)議應(yīng)按照此類政策、法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整、變更。如有關(guān)法律

法規(guī)和政策的變動致使貼現(xiàn)行不得不終止本協(xié)議，則貼現(xiàn)行有權(quán)提前終止本協(xié)議。

三、貼現(xiàn)程序

1、申請人須將申請貼現(xiàn)的銀行承兌匯票背書，并將匯票交付貼現(xiàn)行，匯票上的被背書人為貼現(xiàn)行。

2、申請人填寫貼現(xiàn)憑證，連同有關(guān)的商品購銷合同及增值稅發(fā)票一并交貼現(xiàn)行審查。

3、貼現(xiàn)行經(jīng)審查同意后，以承兌匯票票面金額貸記申請人存款帳戶，帳號：，開戶行：。

4、貼現(xiàn)期限是自貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的資金實(shí)際給付之日起，至匯票到期日止的天數(shù)，承兌銀行為異地的貼現(xiàn)期限應(yīng)另加三天郵程。

四、貼現(xiàn)申請人的權(quán)利和義務(wù)

1、申請人可以在本協(xié)議規(guī)定的貼現(xiàn)額度內(nèi)，按照本協(xié)議中規(guī)定的各項(xiàng)條款向貼現(xiàn)行申請將匯票貼現(xiàn)。

2、申請人應(yīng)向貼現(xiàn)行提交真實(shí)反映其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表及其它文件。

3、申請人辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)向貼現(xiàn)行提義已經(jīng)過背書的銀行承兌匯票以及貼現(xiàn)憑證一式五份。

4、申請人向貼現(xiàn)行申請貼現(xiàn)時(shí)，必須保證與出票人或其直接前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系，并提交真實(shí)有效的商品購銷合同和增值稅發(fā)票。

5、申請人須保證匯票的真實(shí)性和合法性。

6、申請人須在貼現(xiàn)行處開立銀行結(jié)算帳戶，保證該帳戶存款余額不低于最高貼現(xiàn)余額的，并承諾在此基礎(chǔ)上盡量擴(kuò)大各種結(jié)算業(yè)務(wù)。

7、申請人在協(xié)議執(zhí)行期間，如變更其法人名稱、法人代表、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、通訊地址、電傳電話等，應(yīng)及時(shí)通知貼行。

8、根據(jù)中國法律應(yīng)由申請人承擔(dān)的其他一切責(zé)任。

五、貼現(xiàn)行的權(quán)利與義務(wù)

1、在協(xié)議執(zhí)行期間，貼現(xiàn)行有權(quán)在其認(rèn)為合適的任何時(shí)間，對申請人的經(jīng)營狀況進(jìn)行檢查和了解。

2、在協(xié)議執(zhí)行期間，申請人若違反本協(xié)議的有關(guān)規(guī)定或發(fā)生重大不利變化，貼現(xiàn)行認(rèn)為危及貼現(xiàn)行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)安全，貼現(xiàn)行有權(quán)提前終止本協(xié)議的執(zhí)行。

3、凡貼現(xiàn)行就本協(xié)議以函件方式給予貼現(xiàn)申請人的任何通知、要求或其它通信，應(yīng)被視為于掛號郵寄之日已遞交給收件人。

4、貼現(xiàn)行有權(quán)依照同業(yè)市場同期貼現(xiàn)率的變化情況確定本協(xié)議項(xiàng)下的貼現(xiàn)率。

5、匯票到期日，若承兌行拒付貼現(xiàn)行足額票款，貼現(xiàn)行可憑承兌行出具的拒付

證明向貼現(xiàn)申請人追索，并按照《票據(jù)法》第七十條的規(guī)定，請求票據(jù)貼現(xiàn)人支付匯票金額、利息及其他費(fèi)用，對上述款項(xiàng)貼現(xiàn)行可直接從貼現(xiàn)申請人的銀行帳戶扣收。

6、貼現(xiàn)行擁有對申請人及其他匯票債務(wù)人的追索權(quán)和債權(quán)優(yōu)先受償權(quán)，貼現(xiàn)行的票據(jù)權(quán)利與對申請人的債權(quán)得由貼現(xiàn)行自行享有和行使。

7、根據(jù)中國法律應(yīng)由貼現(xiàn)行享有和行使的其他一切權(quán)利。

8、貼現(xiàn)行應(yīng)按本協(xié)議規(guī)定的貼現(xiàn)率和程序及時(shí)為申請人辦理貼現(xiàn)。

六、公證

如本協(xié)議的任何一方提出公證要求，本協(xié)議應(yīng)在國家規(guī)定的公證機(jī)關(guān)進(jìn)行公證，其費(fèi)用由雙方承擔(dān)。

七、違約責(zé)任

如有下列情況之一，申請人應(yīng)向貼現(xiàn)行承擔(dān)賠償損失的責(zé)任。

1、申請人所貼現(xiàn)的匯票為偽造或變造。

2、承兌銀行延期付款或拒絕付款。

3、違反本協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)。

八、其它約定事項(xiàng)

九、適用法律與司法管轄

本協(xié)議適用于中華人民共和國法律并根據(jù)中華人民共和國法律解釋。凡因本協(xié)議發(fā)生的或與本協(xié)議有關(guān)的任何爭議，均應(yīng)提交貼現(xiàn)行住所地的人民法院管轄審理。

十、其它

1、申請人向貼現(xiàn)行提交的貼現(xiàn)申請書等文件為本協(xié)議的一部分，本協(xié)議有效期間內(nèi)每次貼現(xiàn)均受本協(xié)議約束。

2、對本協(xié)議的任何修改或/補(bǔ)充，均須經(jīng)貼現(xiàn)申請人和貼現(xiàn)行共同協(xié)商同意，并作成書面形式，由以上從方簽字蓋章生效。該修改或/和補(bǔ)充生效后，本協(xié)議與其有任何不符之處，均應(yīng)以該修改或/和補(bǔ)充為準(zhǔn)。

3、如本協(xié)議的某條款或某條款的部分內(nèi)容在現(xiàn)在或?qū)沓蔀闊o效，該無效條款或該無效部分并不影響本協(xié)議其它條款或該條款其它內(nèi)容的有效性。

4、本協(xié)議正本一式兩份，貼現(xiàn)申請人和貼現(xiàn)行雙方簽字蓋章后生效，雙方各執(zhí)一份作為履約依據(jù)。

貼現(xiàn)額度申請人：貼現(xiàn)人：中信實(shí)業(yè)銀行

人民幣開戶行：中信實(shí)業(yè)銀行人民幣開戶行：中國人民銀行營業(yè)管

理部

帳號：帳號：0250005

法定代表人（或授權(quán)代表）：法定代表人（或授權(quán)代表）： 公章 ：公章 ：