第一篇：第七次個(gè)稅改革的六大亮點(diǎn)及影響

第七次個(gè)稅改革的六大亮點(diǎn)及影響

近日，財(cái)政部向國(guó)務(wù)院遞交《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》，此次修改為1980年9月10日個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)的第七次修改，本次修改除了提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)外，還有三項(xiàng)突破更值得我們關(guān)注，分別是：走出綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制第一步、首次提出設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、首次在個(gè)稅領(lǐng)域增加反避稅條款。那么這次個(gè)稅的改革是否會(huì)降低大家個(gè)稅稅負(fù)？又會(huì)給每個(gè)個(gè)人帶來(lái)什么樣的影響？下面和大家一起來(lái)聊一聊。改革的主要內(nèi)容

1對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅

我們將現(xiàn)行應(yīng)稅項(xiàng)目與《草案》進(jìn)行了對(duì)比，請(qǐng)您詳見(jiàn)下表：

2提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

而《草案》明確，綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。3優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

第一是綜合所得稅率的調(diào)整?！恫莅浮芬袁F(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

第二是經(jīng)營(yíng)所得稅率的調(diào)整?！恫莅浮芬袁F(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。4增加反避稅條款

本次《草案》中明確提出增加反避稅條款，是在個(gè)人所得稅領(lǐng)域的首次突破。之前的稅法實(shí)踐中，只有2014年國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》就自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)出臺(tái)了納稅調(diào)整相應(yīng)規(guī)則，但其調(diào)整面和調(diào)整方法均有限，在個(gè)人反避稅領(lǐng)域仍存在很大空白。此次《草案》中，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

5增加與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除

《草案》中，在商業(yè)健康險(xiǎn)限額扣除的基礎(chǔ)上又添加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。6完善有關(guān)納稅人的規(guī)定

《草案》借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天；同時(shí)，勞動(dòng)性所得綜合征稅范圍為居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。改革帶來(lái)的影響

第一個(gè)影響：低收入者稅負(fù)下降，中高收入者勞動(dòng)所得稅負(fù)或有上升，富有階層稅財(cái)產(chǎn)性所得稅負(fù)穩(wěn)定不變。

根據(jù)《草案》，月綜合所得5000元以下無(wú)需納稅，月應(yīng)納稅額減少45元。對(duì)于中高收入者，稅負(fù)下降還是上升還需要看其收入來(lái)源是單一的還是多樣化的，顧存在較大的不確定性。舉個(gè)簡(jiǎn)單的栗子

小王和小張是一對(duì)好朋友，在《草案》出臺(tái)后，他們也跟隨潮流算了一下自己的個(gè)稅稅負(fù)變化：

小王月均取得工資薪金所得150,000元（已扣五險(xiǎn)一金），勞務(wù)報(bào)酬所得20,000元，在現(xiàn)行稅制和《草案》中改革稅制下稅負(fù)如下：

小張?jiān)戮〉霉べY薪金9,000元（已扣五險(xiǎn)一金），在在現(xiàn)行稅制和《草案》中改革稅制下稅負(fù)如下：

通過(guò)以上案例可以看出，此次個(gè)稅改革后，藍(lán)領(lǐng)的個(gè)稅有所下降；高收入的白領(lǐng)和金領(lǐng)的個(gè)稅是否下降還取決于其勞動(dòng)所得收入來(lái)源以及原有所得適用稅率級(jí)次；對(duì)于富有階層，其收入多為資本性利得，如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利所得等，其稅率仍為20%，相較以前未發(fā)生變化。

第二個(gè)影響：個(gè)人自主申報(bào)將成為逐步成為主流，減少代扣代繳義務(wù)。

按照現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得均由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，新的《草案》將這三類勞動(dòng)所得和工資薪金所得一起作為綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。這種情形下，原有的扣繳義務(wù)人無(wú)法明確獲得自然人其他三項(xiàng)收入數(shù)額，無(wú)法獲得抵扣項(xiàng)金額，那么在此種情形下，原有的代扣代繳義務(wù)無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)。針對(duì)此種情形，我們認(rèn)為最終的申報(bào)納稅將由個(gè)人自行完成。

第三個(gè)影響：由于個(gè)稅反避稅條款的存在，使得高凈值人士稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)加大。此次《草案》首次在個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。那么可以預(yù)想對(duì)于高凈值人士不合理的涉稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)采取手段追繳稅款。

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第二篇：個(gè)稅改革

4月20日，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說(shuō)明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說(shuō)明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級(jí)超額累計(jì)稅率修改為7級(jí)（見(jiàn)表一和表二）。該草案經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)的審議后，最終方案或許會(huì)有小變動(dòng)，比如，2005年9月，財(cái)政部向全國(guó)人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡(jiǎn)單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個(gè)稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的，下面就簡(jiǎn)單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)稅＝[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說(shuō)明一下，速算扣除數(shù)是為了簡(jiǎn)化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念，因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對(duì)應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級(jí)距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，如果（工資─三險(xiǎn)一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過(guò)500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過(guò)100000的部分

45% 15375

下面來(lái)看看個(gè)稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個(gè)稅改革后稅負(fù)的變化相對(duì)容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會(huì)減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會(huì)更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對(duì)應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來(lái)看，僅僅提高免征額似乎沒(méi)有“劫富濟(jì)貧”，于是，財(cái)政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級(jí)距，調(diào)整后的結(jié)果見(jiàn)表二。

表二：擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過(guò)1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過(guò)80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，還擴(kuò)大了25%和45%兩個(gè)中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來(lái)的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表。

（工資─三險(xiǎn)一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢(shì) 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點(diǎn)

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過(guò)財(cái)政部精心的規(guī)劃，（工資─三險(xiǎn)一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對(duì)于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來(lái)僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等。總體看來(lái)，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個(gè)還不錯(cuò)的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來(lái)看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動(dòng)機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對(duì)他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因?yàn)橥徒俨坏礁涣?，根?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個(gè)人所得稅，因?yàn)楹芏喔呤杖肴后w并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬(wàn)元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級(jí)抱怨連連。不管怎樣，個(gè)稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識(shí)，才能激起民眾對(duì)于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會(huì)帶來(lái)個(gè)稅收入的大幅下滑。從“金磚四國(guó)”的個(gè)稅最高邊際稅率來(lái)看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢(shì)是越來(lái)越低，中國(guó)要試著與國(guó)際接軌一下了。

第三篇：個(gè)稅改革亟待“劫富濟(jì)貧”

每個(gè)月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國(guó)營(yíng)企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實(shí)際收入的10％左右。毫無(wú)疑問(wèn)，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒(méi)有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的主要來(lái)源，然而，他們只是工薪階層。國(guó)家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成１９０７億元，同比增長(zhǎng)３４％，增收４８４億元。4月27日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布，在未扣除價(jià)格變動(dòng)因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長(zhǎng)８．４％。來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來(lái)增長(zhǎng)最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。目前全國(guó)個(gè)人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來(lái)源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過(guò)60％。個(gè)人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點(diǎn)：個(gè)稅起征點(diǎn)根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個(gè)人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來(lái)自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個(gè)稅納稅人，即我們通常所說(shuō)的工薪階層。這與此前公布的全國(guó)情況基本相同。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人曾表示，2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來(lái)源于工薪階層。是時(shí)，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個(gè)稅因“劫貧濟(jì)富”而被社會(huì)～所詬病?，F(xiàn)行的800元個(gè)稅起征點(diǎn)為1980年所制定，這個(gè)數(shù)字是當(dāng)時(shí)城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過(guò)去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個(gè)人起征點(diǎn)調(diào)整至1200至1700元的標(biāo)準(zhǔn)，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。25年之中，城市居民的人均收入增長(zhǎng)數(shù)十倍，卻仍沿用過(guò)去的標(biāo)準(zhǔn)，這是最為公眾所不滿的。今年“～”期間，全國(guó)人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時(shí)間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個(gè)稅起征點(diǎn)，時(shí)至今日仍然沒(méi)有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來(lái)推算個(gè)人所得稅現(xiàn)在的征收起點(diǎn)，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個(gè)參考數(shù)據(jù)，再綜合物價(jià)增長(zhǎng)等各個(gè)方面情況，起征點(diǎn)應(yīng)為10000元左右。這個(gè)意見(jiàn)雖然被認(rèn)為有些過(guò)激，但并非完全沒(méi)有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項(xiàng)“您認(rèn)為個(gè)人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點(diǎn)選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點(diǎn)，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見(jiàn)的影響之下，政府有關(guān)部門對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)初步達(dá)成了共識(shí)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希表示，個(gè)人所得稅制的調(diào)整沒(méi)有懸念，基本就是扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。但新的標(biāo)準(zhǔn)是什么，仍是個(gè)不好解決的問(wèn)題。XX社科院2005年中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)課題組的相關(guān)研究表明，即將來(lái)臨的個(gè)稅改革必須關(guān)注到以下幾點(diǎn)：要提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是靠一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字就可解決的問(wèn)題，目前國(guó)家各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個(gè)人所得稅副處長(zhǎng)史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時(shí)表示，他個(gè)人認(rèn)為，XX個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)定在1500元左右比較合適。不斷“小動(dòng)作”等待“大動(dòng)作”4月26日，財(cái)政部綜合司副司長(zhǎng)苑廣睿在出席XX國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財(cái)政部稅制改革的工作重點(diǎn)是物業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、xx、消費(fèi)稅等方面。苑廣睿在會(huì)上稱，目前個(gè)人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個(gè)問(wèn)題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會(huì)使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失情況比較嚴(yán)重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒(méi)有提到個(gè)稅改革的具體措施，但由于這是財(cái)政部人士對(duì)于個(gè)人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測(cè)不符，雖然“～”時(shí)期對(duì)個(gè)人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“～”之后，有關(guān)的政府部門并未就個(gè)稅改革問(wèn)題推出具體方案和時(shí)間表。而社會(huì)對(duì)稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒(méi)有激動(dòng)人心的“大動(dòng)作”，但在這段時(shí)間里，有關(guān)部門對(duì)個(gè)稅問(wèn)題也并不是完全保持沉默。4月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。此舉被認(rèn)為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團(tuán)險(xiǎn)逃避繳納個(gè)稅的途徑。而在此之前，國(guó)家稅務(wù)總局也曾通過(guò)通知形式，明確了對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅的問(wèn)題。另外，還就員工股權(quán)問(wèn)題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃在行權(quán)時(shí)，當(dāng)日“施權(quán)價(jià)”與公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局的這幾次通知，并不是有對(duì)現(xiàn)行稅制的更改，而僅僅是對(duì)一些既定法規(guī)的強(qiáng)調(diào)。更為公眾們所期待的，是對(duì)于現(xiàn)行個(gè)稅制度的重大調(diào)整，特別是起征點(diǎn)和稅制。4月初，xx發(fā)布了《xx關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》），其中第五章專門論述了關(guān)于“深化財(cái)政稅收投資價(jià)格體制改革”的內(nèi)容，雖然并沒(méi)有提到個(gè)稅改革的問(wèn)題，但據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者了解，相關(guān)部門已經(jīng)在積極落實(shí)有關(guān)稅制改革的各項(xiàng)工作，并已經(jīng)在部分具體內(nèi)容上形成了初步意見(jiàn)，其中就包括個(gè)稅改革的問(wèn)題。漏洞依然普遍逃稅各有高招現(xiàn)行個(gè)稅出現(xiàn)“劫貧濟(jì)富”的結(jié)果，除了起征點(diǎn)過(guò)低之外，另一個(gè)重要原因就是一些收入不少都未被有效監(jiān)控，造成部分人雖拿著高收入?yún)s享受著低稅賦。此次被國(guó)家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)監(jiān)控的企業(yè)員工團(tuán)險(xiǎn)就是途徑之一。據(jù)了解，一些企業(yè)正是通過(guò)投保團(tuán)體保險(xiǎn)，將投保費(fèi)用計(jì)入福利、成本或是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等賬目，相對(duì)于把錢直接以工資、獎(jiǎng)金的形式發(fā)放給員工，免去了員工一大筆的個(gè)人所得稅。而一些保險(xiǎn)公司的銷售人員也將其作為賣點(diǎn)向企業(yè)推銷，以提高銷售業(yè)績(jī)。XX國(guó)瑞稅務(wù)師事務(wù)所主任孫健認(rèn)為，此次國(guó)稅總局的通知內(nèi)容，實(shí)際上在個(gè)人所得稅法中早有規(guī)定，此次發(fā)文再次強(qiáng)調(diào)，預(yù)示著稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)利用保險(xiǎn)避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。事實(shí)上，在各種形式的企業(yè)中，都存在著一些利用各種方式逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象。一位經(jīng)商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進(jìn)制的個(gè)人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂(lè)的花費(fèi)，往往都出企業(yè)的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業(yè)里外都是自己的錢，但相對(duì)于個(gè)稅，繳納企業(yè)所得稅似乎更合算一些。在華的跨國(guó)公司中工作的美國(guó)人安德森先生就對(duì)這種現(xiàn)象很不理解，因?yàn)樵诿绹?guó)，即使是自己的企業(yè)，公司支出與個(gè)人支出的范圍也有著較為嚴(yán)格的規(guī)定。純屬個(gè)人目的的消費(fèi)如果列支在企業(yè)賬中，會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)為是逃稅行為。但安德森先生注意到自己的中國(guó)同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國(guó)公司的優(yōu)勢(shì)，在大陸之外的地區(qū)某個(gè)銀行中開立個(gè)人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國(guó)內(nèi)銀行系統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權(quán)等。2001，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國(guó)有限公司應(yīng)扣個(gè)人所得稅案，共查補(bǔ)稅款5100萬(wàn)元，主要手段就是股票期權(quán)。根據(jù)目前的稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等十一種之多。規(guī)定雖然詳盡，但繁復(fù)的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時(shí)，也并沒(méi)有阻止住漏洞的出現(xiàn)。XX社科院2005年中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)課題組的相關(guān)研究表明實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是個(gè)人所得稅改革的主要方向之一。而據(jù)記者了解，這一點(diǎn)與有關(guān)部門的想法不謀而合。專家表示，未來(lái)的綜合征收其實(shí)是將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得綜合起來(lái)，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，其余額按累進(jìn)稅率征收。據(jù)介紹，把綜合計(jì)征和分類計(jì)征結(jié)合起來(lái)，最恰當(dāng)?shù)姆椒ㄊ前压べY薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5個(gè)項(xiàng)目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實(shí)行分類征稅。

第四篇：個(gè)稅改革亟待“劫富濟(jì)貧”

每個(gè)月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國(guó)營(yíng)企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實(shí)際收入的10％左右。毫無(wú)疑問(wèn)，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒(méi)有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的主要來(lái)源，然而，他們只是工薪階層。國(guó)家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成１９０７億元，同比增長(zhǎng)３４％，增收４８４億元。4月27日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布，在未扣除價(jià)格變動(dòng)因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長(zhǎng)８．４％。來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來(lái)增長(zhǎng)最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。目前全國(guó)個(gè)人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來(lái)源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過(guò)60％。個(gè)人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點(diǎn)：個(gè)稅起征點(diǎn)根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個(gè)人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來(lái)自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個(gè)稅納稅人，即我們通常所說(shuō)的工薪階層。這與此前公布的全國(guó)情況基本相同。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人曾表示，2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來(lái)源于工薪階層。是時(shí)，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個(gè)稅因“劫貧濟(jì)富”而被社會(huì)輿論所詬病?，F(xiàn)行的800元個(gè)稅起征點(diǎn)為1980年所制定，這個(gè)數(shù)字是當(dāng)時(shí)城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過(guò)去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個(gè)人起征點(diǎn)調(diào)整至1200至1700元的標(biāo)準(zhǔn)，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。25年之中，城市居民的人均收入增長(zhǎng)數(shù)十倍，卻仍沿用過(guò)去的標(biāo)準(zhǔn)，這是最為公眾所不滿的。今年“兩會(huì)”期間，全國(guó)人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時(shí)間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個(gè)稅起征點(diǎn)，時(shí)至今日仍然沒(méi)有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來(lái)推算個(gè)人所得稅現(xiàn)在的征收起點(diǎn)，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個(gè)參考數(shù)據(jù)，再綜合物價(jià)增長(zhǎng)等各個(gè)方面情況，起征點(diǎn)應(yīng)為10000元左右。這個(gè)意見(jiàn)雖然被認(rèn)為有些過(guò)激，但并非完全沒(méi)有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項(xiàng)“您認(rèn)為個(gè)人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點(diǎn)選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點(diǎn)，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見(jiàn)的影響之下，政府有關(guān)部門對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)初步達(dá)成了共識(shí)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希表示，個(gè)人所得稅制的調(diào)整沒(méi)有懸念，基本就是扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。但新的標(biāo)準(zhǔn)是什么，仍是個(gè)不好解決的問(wèn)題。XX社科院2005年中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)課題組的相關(guān)研究表明，即將來(lái)臨的個(gè)稅改革必須關(guān)注到以下幾點(diǎn)：要提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是靠一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字就可解決的問(wèn)題，目前國(guó)家各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個(gè)人所得稅副處長(zhǎng)史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時(shí)表示，他個(gè)人認(rèn)為，XX個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)定在1500元左右比較合適。不斷“小動(dòng)作”等待“大動(dòng)作”4月26日，財(cái)政部綜合司副司長(zhǎng)苑廣睿在出席XX國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財(cái)政部稅制改革的工作重點(diǎn)是物業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等方面。苑廣睿在會(huì)上稱，目前個(gè)人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個(gè)問(wèn)題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會(huì)使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失情況比較嚴(yán)重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒(méi)有提到個(gè)稅改革的具體措施，但由于這是財(cái)政部人士對(duì)于個(gè)人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測(cè)不符，雖然“兩會(huì)”時(shí)期對(duì)個(gè)人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“兩會(huì)”之后，有關(guān)的政府部門并未就個(gè)稅改革問(wèn)題推出具體方案和時(shí)間表。而社會(huì)對(duì)稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒(méi)有激動(dòng)人心的“大動(dòng)作”，但在這段時(shí)間里，有關(guān)部門對(duì)個(gè)稅問(wèn)題也并不是完全保持沉默。4月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。此舉被認(rèn)為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團(tuán)險(xiǎn)逃避繳納個(gè)稅的途徑。而在此之前，國(guó)家稅務(wù)總局也曾通過(guò)通知形式，明確了對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅的問(wèn)題。另外，還就員工股權(quán)問(wèn)題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，

第五篇：新個(gè)稅改革對(duì)勞務(wù)報(bào)酬的影響

新個(gè)稅改革對(duì)勞務(wù)的影響

2019年1月1日起，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：

1、原勞務(wù)報(bào)酬稅目取消，并入綜合所得

2、原勞務(wù)報(bào)酬稅率取消，按綜合所得稅率

2019年1月1日起實(shí)行： 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定

國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào)

第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

第十一條 稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。

對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。3案例

以下，為計(jì)算方便，均不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入45000 2019年后：

繳納個(gè)稅：45000*0.8*3%=1080元 2019年前：

繳納個(gè)稅：45000*0.8*30%-2000=5200元 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入100000元 2019年后：

繳納個(gè)稅：100000*0.8*10%-2520=5480元 2018年：

繳納個(gè)稅：100000*0.8*40%-7000=25000元 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，一年5000000元 2019年后： 繳納個(gè)稅：

5000000*0.8*45%-181920=1618080元 2018年： 繳納個(gè)稅：

5000000*0.8*40%-7000=1593000元 4結(jié)論

1、從上述計(jì)算可以看出，只有全年勞務(wù)費(fèi)入接近500萬(wàn)或以上，新的個(gè)人所得稅計(jì)算方法下的稅負(fù)才會(huì)高于舊的

2、對(duì)于大眾，勞務(wù)收入100000的情況下，稅負(fù)下降了50%，從原來(lái)的年繳25000下降為5480元。

3、可以說(shuō)，對(duì)大眾而言，從明年1月開始，勞務(wù)費(fèi)稅率大降。