第一篇：個(gè)人二手房交易地方稅收政策指南

個(gè)人二手房交易地方稅收政策指南

個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房涉及的地方稅稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅和教育費(fèi)附加。轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅和教育費(fèi)附加的納稅人，房屋交易的雙方均為印花稅的納稅人。

（一）營(yíng)業(yè)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

1、稅目、稅率

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，同時(shí)納稅人應(yīng)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)分別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為：在市區(qū)的稅率為7%，在縣城（鎮(zhèn)）的稅率為5%，其余的稅率為1%。教育費(fèi)附加按3%征收。

2、計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定核定其計(jì)稅價(jià)格。

單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

3、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與

個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生房產(chǎn)交易，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。但屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

4、稅收優(yōu)惠

自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買不足2 年的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）印花稅

1、稅目、稅率

個(gè)人在房屋出售過(guò)程中所書立的合同、書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”

稅目，由雙方分別按書據(jù)所載金額萬(wàn)分之五繳納印花稅。

取得房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證的，依“權(quán)利、許可證照”稅目，按件貼花五元。

2、稅收優(yōu)惠

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

（三）土地增值稅

1、征稅對(duì)象

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，以其所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收土地增值稅。

2、稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體計(jì)算公式如下：(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50% 土地增值稅稅額=增值額×30%(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的 土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的 土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200% 土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

3、計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房，凡能夠提供購(gòu)房發(fā)票的，法定扣除項(xiàng)目金額為：（1）取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額；（2）按發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額；（3）按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金；（4）取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房，不能夠提供購(gòu)房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法，評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：（1）取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明；（2）中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格（不包括土地評(píng)估價(jià)值），需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；（3）按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評(píng)估費(fèi)用。對(duì)既不能夠提供購(gòu)房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法。

4、稅收優(yōu)惠

對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親

屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（四）個(gè)人所得稅

1、稅目、稅率

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率20%。

2、計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金和合理費(fèi)用后的余額?？鄢暮侠碣M(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。裝修費(fèi)用按合法有效發(fā)票據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)不得超過(guò)以下扣除比例，即：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房扣除限額為房屋原值的10%。

對(duì)于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。轉(zhuǎn)讓住房的核定征收率暫按1%執(zhí)行，轉(zhuǎn)讓非住房的核定征收率為3%。

3、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與

個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。但屬于以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方均不征收個(gè)人所得稅：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、稅收優(yōu)惠

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金。

二、與二手房交易有關(guān)的政策規(guī)定

（一）普通住房標(biāo)準(zhǔn)

我市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（含）以上；單套建筑面積在144（含）平方米以下；實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。

（二）購(gòu)房時(shí)間的判定

1、個(gè)人購(gòu)買的商品房，以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。

2、個(gè)人根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。

3、個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。

（三）營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除憑證

對(duì)個(gè)人購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售，以及個(gè)人轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)用房的，在向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。

三、實(shí)例分析

1、例

一、老王2007年5月1日在市區(qū)某小區(qū)購(gòu)買了一套120平方米的商品住房，購(gòu)買價(jià)款30萬(wàn)元，并繳納契稅0.6萬(wàn)元（不考慮印花稅）,裝修費(fèi)用5萬(wàn)元（有發(fā)票）。2009年3月1日，他將這套住房以36萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交哪些稅？

【分析解答】

1、此實(shí)例屬于個(gè)人將不足2 年的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅（要求提供原購(gòu)房發(fā)票）

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加（36-30）×5.5%=0.33（萬(wàn)元）

2、個(gè)人所得稅不符合免稅條件，若納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以按轉(zhuǎn)讓收入全額的1%核定征稅。

核定征收個(gè)人所得稅36×1%=0.36（萬(wàn)元）

若據(jù)實(shí)征收，裝修費(fèi)用在購(gòu)買價(jià)的10%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（3萬(wàn)元）應(yīng)繳個(gè)人所得稅（36-30-0.6-0.33-3）×20%=0.414（萬(wàn)元）

3、免征土地增值稅，免征雙方的印花稅。

例

二、老李2004年5月1日在市區(qū)某小區(qū)購(gòu)買了一套120平方米的商品住房，購(gòu)買價(jià)款18萬(wàn)元，并繳納契稅0.36萬(wàn)元（不考慮印花稅）,裝修費(fèi)用3萬(wàn)元（有發(fā)票）。2009年3月1日，他將這套家庭唯一生活用房以36萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交哪些稅？

【分析解答】此例屬轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房，免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和印花稅。

4、例

三、老張2007年9月1日在市區(qū)某小區(qū)購(gòu)買了一套160平方米的商品住房，購(gòu)買價(jià)款40萬(wàn)元，并繳納契稅 1.6萬(wàn)元（印花稅忽略不計(jì)）,裝修費(fèi)用6萬(wàn)元（有發(fā)票）。2009年3月1日，他將這套住房以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交哪些稅？ 【分析解答】

1、屬于將購(gòu)買不足2 年的非普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)按照其銷售收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加：50×5.5%=2.75（萬(wàn)元）

2、免征土地增值稅和印花稅；

3、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除裝修費(fèi)用40×10%=4萬(wàn)元 應(yīng)繳個(gè)人所得稅：(50-40-1.6-2.75-4)×20%=0.33（萬(wàn)元）若核定征收，應(yīng)繳個(gè)人所得稅：50×1%=0.5（萬(wàn)元）

例

四、老張2004年3月1日在市區(qū)某商貿(mào)城購(gòu)買了一間60平方米的店面，購(gòu)買價(jià)款30萬(wàn)元，并繳納契稅 1.2萬(wàn)元（印花稅忽略不計(jì)）。2009年9月1日，他將這間店面以56萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交哪些稅？ 【分析解答】

1、憑原購(gòu)房發(fā)票，差額征收營(yíng)業(yè)稅； 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加：(56-30)×5.5%=1.43（萬(wàn)元）

2、應(yīng)繳印花稅：56×0.05%=280元

3、計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，其扣除項(xiàng)目的金額，可按原購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算，扣除項(xiàng)目金額=30+30×5%×5.5（年）+1.2+1.43+0.028=40.908（萬(wàn)元）增值額=56-40.908=15.092（萬(wàn)元）

增值率=15.092÷40.908×100%=36.9% 適用30%的稅率 應(yīng)繳土地增值稅：15.092×30%=4.5276（萬(wàn)元）

4、應(yīng)繳個(gè)人所得稅

(56-30-1.2-1.43-0.028-4.5276)×20%=3.7628（萬(wàn)元）

說(shuō)明：本稅收政策截止時(shí)間為2009年9月30日，以后有新規(guī)定的按新規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：河北二手房交易稅收政策

河北省二手房交易稅收政策

組織整理：遵化市地稅局 王劍銘

截止時(shí)間：2012.7.16

適用范圍：河北省

近來(lái)，經(jīng)常有納稅人詢問(wèn)二手房相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，稅政科經(jīng)查詢有關(guān)文件并請(qǐng)示市局有關(guān)處室后明確如下：

一、買房人應(yīng)繳納稅費(fèi)：

契稅：（1）非普通住宅4%。

（2）非唯一普通住宅3%。

（3）唯一90平米以上普通住宅1.5%。

（4）唯一90平米以下普通住宅1%。

二、賣房人應(yīng)繳納稅費(fèi)：

1、營(yíng)業(yè)稅： 5%（銷售不動(dòng)產(chǎn)），計(jì)稅依據(jù)如下：

（1）普通住宅滿5年交易的，免稅。

（2）普通住宅不滿5年交易的，按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)。

（3）非普通住宅滿5年交易的，按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)。

（4）非普通住宅不滿5年交易的，按照賣出價(jià)全額為計(jì)稅依據(jù)。

2、城建稅： 7%（征收分局適用稅率，以營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)）。

3、教育費(fèi)附加： 3%（以營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)）。

4、地方教育附件： 2%（以營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)）。

5、印花稅： 免稅。

6、土地增值稅： 免稅。

7、個(gè)人所得稅（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）：

（1）生活唯一住房，免稅。

（2）非生活唯一住房，征稅計(jì)稅依據(jù)及稅率如下：

①有發(fā)票和憑據(jù)：按照轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓稅金、有關(guān)費(fèi)用后的余額的20%。

②無(wú)發(fā)票和憑據(jù)：按照銷售額1-3%。

三、唯一住房要件：

家庭唯一生活用房，符合免征個(gè)人所得稅條件的，納稅人需提供以下證明材料，各單位據(jù)此辦理減免稅審批手續(xù)。

1．家庭戶口本復(fù)印件。

2．出售住房的房產(chǎn)證。

3．房地產(chǎn)部門出具家庭唯一生活住房證明、居委會(huì)證明、單位證明或登報(bào)聲明（有其一即可）。

4.納稅人出具并親自簽字的《家庭唯一住房誠(chéng)信保證書》。

四、二手房計(jì)稅價(jià)格：

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格優(yōu)先于資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格、資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格優(yōu)先于實(shí)際成交價(jià)格（購(gòu)銷合同價(jià)格）,采取實(shí)際成交價(jià)格（購(gòu)銷合同價(jià)格）、資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格孰高原則確定。

五、房產(chǎn)持有年限的確定：

采取房產(chǎn)證載明時(shí)間與契稅稅票時(shí)間孰先原則確定。

六、普通住宅的確定：

須同時(shí)滿足如下條件：

（一）住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下；

（三）實(shí)際成交價(jià)格在同級(jí)別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。

七、個(gè)人所得稅的詳細(xì)規(guī)定：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。轉(zhuǎn)讓收入為實(shí)際成交價(jià)格。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。1.支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：（1）已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可核定征稅。即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由各市在1-3%的幅度內(nèi)確定。

主要法規(guī)政策依據(jù)：

1、營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則。

2、個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例。

3、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]94號(hào)）。

4、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知（國(guó)稅發(fā)

[2005]89號(hào)）。

5、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)

[2005]172號(hào)）。

6、《河北省人民政府辦公廳關(guān)于切實(shí)做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格有關(guān)工作的通知》（冀政辦 [2005] 14號(hào)）。

7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）。

8、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)

稅[2009]157號(hào)）。

9、關(guān)于印發(fā)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（唐地稅函〔2006〕198號(hào)）。

第三篇：營(yíng)改增后個(gè)人二手房交易稅收政策

個(gè)人二手房交易稅收政策 增值稅

一、個(gè)人出售其購(gòu)買的住房

（一）北京市、上海市、廣州市和深圳市 個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

（二）北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū) 個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用以上規(guī)定。

關(guān)于購(gòu)房時(shí)間的確定：

1．個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間?！捌醵愅甓愖C明中注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。

2．個(gè)人將通過(guò)繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。3．根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。

二、個(gè)人出售其購(gòu)買的除住房以外的房屋，按照其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除房屋購(gòu)置原價(jià)后按照5%的征收率全額繳納增值稅。

三、個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條上述規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、個(gè)人出售自建自用住房，免征增值稅。

五、家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加隨同增值稅一并征免，即按照實(shí)際繳納增值稅為計(jì)算技術(shù)，按照適用稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納。適用稅（費(fèi)）率為：

城市維護(hù)建設(shè)稅：按市區(qū) 7%，縣城、鎮(zhèn)５％，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％計(jì)征；

教育費(fèi)附加：按 3% 的征收率計(jì)征； 地方教育附加：按 2% 的征收率計(jì)征。個(gè)人所得稅

一、個(gè)人出售房產(chǎn)（房產(chǎn)來(lái)源包括購(gòu)入和受贈(zèng)房產(chǎn)），有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收：

（一）通過(guò)稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的的20％計(jì)征；

（二）不能核實(shí)原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5％計(jì)征；

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按收入全額（不含增值稅）征收2%的個(gè)人所得稅。

三、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）離婚析產(chǎn)（指離婚時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割，分割僅限于婚姻存續(xù)期間的共同財(cái)產(chǎn)，始于婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)不能用于分割）

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹（直系親屬上下三代）；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人（含非法定繼承人）。

四、除上述第三點(diǎn)列舉的產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移不征收個(gè)人所得稅規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為贈(zèng)與房屋價(jià)格減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與房屋價(jià)格按以下順序確定：

1、贈(zèng)與合同上標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格的，按贈(zèng)與價(jià)格確定；

2、贈(zèng)與合同上未標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格或標(biāo)明的贈(zèng)與價(jià)格低于評(píng)估價(jià)的，以評(píng)估價(jià)確定。

五、個(gè)人出售住房雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，符合條件可直接予以免征個(gè)人所得稅。出售住房的時(shí)間，以售房者辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)時(shí)申報(bào)的時(shí)間（收件時(shí)間）為準(zhǔn)；購(gòu)房時(shí)間則以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的辦證時(shí)間或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定?！凹彝ノㄒ簧钣梅俊笔侵冈谕皇?、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房（強(qiáng)調(diào)的省級(jí)范圍）。

六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。印花稅

一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。個(gè)人買賣非住房的（如車位，店面），買賣雙方按合同金額（或評(píng)估計(jì)稅價(jià)值）的萬(wàn)分之五繳納印花稅。

二、房產(chǎn)繼承、贈(zèng)與應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定，稅率萬(wàn)分之五。土地增值稅

一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房（含普通標(biāo)準(zhǔn)住房和非普通標(biāo)準(zhǔn)住房）暫免征收土地增值稅。自2013年9月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓寫字樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、車位、工業(yè)廠房非住宅二手房的，按轉(zhuǎn)讓收入全額（不含增值稅）的5％征收土地增值稅。

二、以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征收土地增值稅?！百?zèng)與”是指如下情況：

(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

(二)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

三、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。契稅

一、自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市地區(qū)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）

二、個(gè)人購(gòu)買的住房，凡不符合第一條規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)按按3%征收契稅。

三、個(gè)人購(gòu)買非普通住房，按3%征收契稅。

四、房屋贈(zèng)與屬于轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬行為，承受房屋的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女，子女應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅；計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；稅率為3%。

五、法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)按贈(zèng)與行為征收契稅。

六、在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。夫妻離婚，對(duì)共有房產(chǎn)重新分割或歸屬一方的，不征收契稅。

七、增加房屋權(quán)屬共有人的，按新增人員所占比例，適用3％稅率征收契稅。

八、計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。

第四篇：二手房交易必備材料

二手房交易必備材料

房管窗口：賣方身份證原件、復(fù)印件，房產(chǎn)證原件、復(fù)印件，收款銀行賬號(hào)（賣方本人卡號(hào)）。買方夫妻雙方身份證原件、復(fù)印件，夫妻雙方戶口本原件（復(fù)印首頁(yè)、戶主頁(yè)、本人頁(yè)各1份），結(jié)婚證原件、復(fù)印件，未婚的提供未婚證明（民政局開具），離婚的提供離婚證原件、復(fù)印件，未再婚證明原件（民政局開具）。

非鄭州市居民還需另外提交本市1年以上“鄭州市居住證”或鄭州市個(gè)人所得稅完稅證明或鄭州市社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明原件。買方有貸款的需出示“銀行預(yù)審批資料”。買方或者賣方是未成年人，或者需要辦理公證的，還要提供其他證明材料。

地稅窗口：買賣雙方身份證復(fù)印件、存量房買賣合同復(fù)印件（整本復(fù)?。⒎慨a(chǎn)證復(fù)印件（整本復(fù)印）、老契稅證原件、河南省存量房交易核定計(jì)稅價(jià)格通知書、新契稅證復(fù)印件、資金監(jiān)管證明復(fù)印件。

（注：個(gè)別情況需要其他復(fù)印件請(qǐng)到窗口咨詢）

第五篇：買賣二手房稅收政策有哪些

個(gè)人二手房交易稅收政策***************8282830 –

一、普通住房標(biāo)準(zhǔn)

二、購(gòu)房時(shí)間的判定

三、個(gè)人所得稅的計(jì)算規(guī)定

1、房屋原值具體規(guī)定-32-

2、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金

3、合理費(fèi)用

4、支付的住房裝修費(fèi)用-34-

5、支付的住房貸款利息＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 第一部分：個(gè)人二手住房交易稅收優(yōu)惠政策

一、按國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)房改售房稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加 [政策規(guī)定] 1.自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，均視同普通住房。

2.個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供售房個(gè)人自建并自行居住證明的生活用居住房。）[政策依據(jù)] 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營(yíng)〔2000〕39號(hào)）

《關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京建住〔2005〕528號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購(gòu)住房有關(guān)稅收征管問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕345 號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）

(二)個(gè)人所得稅 [政策規(guī)定] 1.已購(gòu)公有住房出售

個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的售房款，減去住房面積的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。其中，經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定，目前暫按每建筑平方米4000元掌握。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=售房款-住房建筑面積×4000元/平方米-合理費(fèi)用 2.已補(bǔ)交土地出讓金的已購(gòu)公房出售

已購(gòu)公有住房產(chǎn)權(quán)人補(bǔ)交土地出讓金后，所購(gòu)公有住房即變成商品房。出售此類商品房，其應(yīng)納稅所得額為商品房銷售款，減去住房面積的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、補(bǔ)交的土地出讓金以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=銷售額-住房建筑面積×4000元/平方米-補(bǔ)交的土地出讓金-合理費(fèi)用

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

4.為了鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房前后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，視其購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（1）個(gè)人出售自有住房前1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于現(xiàn)住房銷售額的，免征現(xiàn)住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于現(xiàn)住房銷售額（現(xiàn)住房為已購(gòu)公有住房的，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補(bǔ)交的土地出讓金，下同）的，按照購(gòu)房金額占現(xiàn)住房銷售額的比例，予以減征同比例的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人出售自有住房后1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請(qǐng)全額退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例，可申請(qǐng)同比例退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。[政策依據(jù)] 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）

《關(guān)于個(gè)人出售住房征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2003〕732號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2006〕348號(hào)）

（三）契稅

1.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅；對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，免征契稅。

2.居民上市出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)新購(gòu)各類商品房，按新購(gòu)商品房與出售已購(gòu)公有住房成交價(jià)的差額計(jì)征契稅。如新購(gòu)商品房屬于普通住宅，同時(shí)可以享受減半征收契稅的政策。

對(duì)于已購(gòu)買了商品房，尚未出售公有住房的納稅人，應(yīng)按房屋買賣行為規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，待公有住房出售后需到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)退稅手續(xù)。3.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分、免征契稅。4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)借或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。

5.對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

6.對(duì)于夫妻離婚，因財(cái)產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，不征契稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》

《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號(hào)）

《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)北京市已購(gòu)公有住房上市出售實(shí)施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財(cái)稅〔2002〕1926號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（京財(cái)稅〔1999〕1201號(hào)）

《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買住房免征契稅的通知》（財(cái)稅〔2000〕130號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)）

《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局北京市國(guó)土資源和房屋管理局關(guān)于已購(gòu)公有住房上市出售有關(guān)契稅政策的通知》（京財(cái)稅〔2003〕917號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于出售已購(gòu)公有住房購(gòu)買商品房差價(jià)征收契稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2003〕448號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局貫徹國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格涉及有關(guān)稅收問(wèn)題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號(hào)）

（四）印花稅

[政策規(guī)定]

對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

（五）土地增值稅

[政策規(guī)定]

1.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

二、經(jīng)濟(jì)適用住房及比照經(jīng)濟(jì)適用房管理的住房稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加

[政策規(guī)定]

1.自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，均視同普通住房。

2.個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供售房個(gè)人自建并自行居住證明的生活用居住房。）

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營(yíng)〔2000〕39號(hào)）

《關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京建住〔2005〕528號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購(gòu)住房有關(guān)稅收征管問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕345 號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）

（二）個(gè)人所得稅

[政策規(guī)定]

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.為了鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房前后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，視其購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（1）個(gè)人出售自有住房前1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于現(xiàn)住房銷售額的，免征現(xiàn)住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于現(xiàn)住房銷售額（現(xiàn)住房為已購(gòu)公有住房的，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補(bǔ)交的土地出讓金，下同）的，按照購(gòu)房金額占現(xiàn)住房銷售額的比例，予以減征同比例的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人出售自有住房后1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請(qǐng)全額退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例，可申請(qǐng)同比例退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。[政策依據(jù)]

《關(guān)于個(gè)人出售住房征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2003〕732號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2006〕348號(hào)）

(三)契稅

[政策規(guī)定]

1.對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

2.居民上市出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)新購(gòu)各類商品房，按新購(gòu)商品房與出售已購(gòu)公有住房成交價(jià)的差額計(jì)征契稅。如新購(gòu)商品房屬于普通住宅，同時(shí)可以享受減半征收契稅的政策。

對(duì)于已購(gòu)買了商品房，尚未出售公有住房的納稅人，應(yīng)按房屋買賣行為規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，待公有住房出售后需到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)退稅手續(xù)。

對(duì)居民將經(jīng)濟(jì)適用住房以及按照經(jīng)濟(jì)適用住房管理的危改回遷房、集資建房、安居房、康居房等上市出售后1年內(nèi)該戶家庭按照市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買住房的；或者上述已購(gòu)住房上市出售前1年內(nèi)該戶家庭已按照市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買住房的，參照《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)北京市已購(gòu)公有住房上市出售實(shí)施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號(hào)）的規(guī)定繳納契稅。對(duì)于售、購(gòu)房時(shí)間的認(rèn)定，可按售房合同、購(gòu)房合同、購(gòu)房發(fā)票或準(zhǔn)予入住證明上注明的時(shí)間孰優(yōu)的原則確定。

3.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分、免征契稅。

4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)借或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。

5.對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

6.對(duì)于夫妻離婚，因財(cái)產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，不征契稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》

《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號(hào)）

《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)北京市已購(gòu)公有住房上市出售實(shí)施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財(cái)稅〔2002〕1926號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)）

《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局北京市國(guó)土資源和房屋管理局關(guān)于已購(gòu)公有住房上市出售有關(guān)契稅政策的通知》（京財(cái)稅〔2003〕917號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于出售已購(gòu)公有住房購(gòu)買商品房差價(jià)征收契稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2003〕448號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局貫徹國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格涉及有關(guān)稅收問(wèn)題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號(hào)）

《關(guān)于貫徹國(guó)辦發(fā)〔2008〕131號(hào)文件精神促進(jìn)本市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的實(shí)施意見》（京建辦〔2009〕43號(hào)）

（四）印花稅

[政策規(guī)定]

對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

（五）土地增值稅

[政策規(guī)定]

1.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

三、普通住房

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加

[政策規(guī)定]

1.自2009年1月1日至12月31日，凡購(gòu)買后超過(guò)2年（含）銷售的普通住房，免予征收營(yíng)業(yè)稅。

首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，均視同普通住房。

2.個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供售房個(gè)人自建并自行居住證明的生活用居住房。）

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營(yíng)〔2000〕39號(hào)）

《關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京建住〔2005〕528號(hào)）《北京市地方稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購(gòu)住房有關(guān)稅收征管問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕345 號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）

（二）個(gè)人所得稅

[政策規(guī)定]

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.為了鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房前后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，視其購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（1）個(gè)人出售自有住房前1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于現(xiàn)住房銷售額的，免征現(xiàn)住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于現(xiàn)住房銷售額（現(xiàn)住房為已購(gòu)公有住房的，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補(bǔ)交的土地出讓金，下同）的，按照購(gòu)房金額占現(xiàn)住房銷售額的比例，予以減征同比例的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人出售自有住房后1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請(qǐng)全額退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例，可申請(qǐng)同比例退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

[政策依據(jù)]

《關(guān)于個(gè)人出售住房征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2003〕732號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2006〕348號(hào)）

(三)契稅

[政策規(guī)定]

1.個(gè)人購(gòu)買自用普通商品住宅暫減半征收契稅。

首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，均視同普通住房。

2.對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

3.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分、免征契稅。

4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)借或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。

5.對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

6.對(duì)于夫妻離婚，因財(cái)產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，不征契稅。

[政策依據(jù)] 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》

《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號(hào)）

《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)北京市已購(gòu)公有住房上市出售實(shí)施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財(cái)稅〔2002〕1926號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)）

《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局北京市國(guó)土資源和房屋管理局關(guān)于已購(gòu)公有住房上市出售有關(guān)契稅政策的通知》（京財(cái)稅〔2003〕917號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于出售已購(gòu)公有住房購(gòu)買商品房差價(jià)征收契稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2003〕448號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局貫徹國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格涉及有關(guān)稅收問(wèn)題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（京財(cái)稅〔1999〕1201號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

《關(guān)于貫徹國(guó)辦發(fā)〔2008〕131號(hào)文件精神促進(jìn)本市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的實(shí)施意見》（京建辦〔2009〕43號(hào)）

（四）印花稅

[政策規(guī)定]

對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

（五）土地增值稅

[政策規(guī)定]

1.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

四、其他住房

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加

[政策規(guī)定]

1.個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供售房個(gè)人自建并自行居住證明的生活用居住房。）

2.自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營(yíng)〔2000〕39號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）

（二）個(gè)人所得稅

[政策規(guī)定]

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.為了鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房前后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，視其購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（1）個(gè)人出售自有住房前1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于現(xiàn)住房銷售額的，免征現(xiàn)住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于現(xiàn)住房銷售額（現(xiàn)住房為已購(gòu)公有住房的，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補(bǔ)交的土地出讓金，下同）的，按照購(gòu)房金額占現(xiàn)住房銷售額的比例，予以減征同比例的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人出售自有住房后1年內(nèi)購(gòu)買住房的，其購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請(qǐng)全額退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例，可申請(qǐng)同比例退還出售住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

[政策依據(jù)]

《關(guān)于個(gè)人出售住房征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2003〕732號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2006〕348號(hào)）

（三）契稅

[政策規(guī)定]

1.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分、免征契稅。2.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)借或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。

3.對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

4.對(duì)于夫妻離婚，因財(cái)產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，不征契稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》

《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財(cái)稅〔2002〕1926號(hào)）

《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（京財(cái)稅〔1999〕1201號(hào)）

《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買住房免征契稅的通知》（財(cái)稅〔2000〕130號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)）

《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局北京市國(guó)土資源和房屋管理局關(guān)于已購(gòu)公有住房上市出售有關(guān)契稅政策的通知》（京財(cái)稅〔2003〕917號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于出售已購(gòu)公有住房購(gòu)買商品房差價(jià)征收契稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2003〕448號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局貫徹國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格涉及有關(guān)稅收問(wèn)題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號(hào)）

（四）印花稅

[政策規(guī)定]

對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

[政策依據(jù)]

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

（五）土地增值稅

[政策規(guī)定]

1.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

3.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

第二部分：個(gè)人二手住房交易稅收基本政策

一、營(yíng)業(yè)稅及附加

[政策規(guī)定]

（一）稅目、稅率

個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其土地附著物應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

同時(shí)納稅人（外籍個(gè)人除外）應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)分別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為：納稅人在東城、西城、崇文、宣武范圍內(nèi)，以及朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山、門頭溝、燕山六個(gè)區(qū)所屬街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；其余的稅率為1%。

教育費(fèi)附加按3%征收。

（二）計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

（三）視同發(fā)生應(yīng)稅行為

個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》

二、個(gè)人所得稅

[政策規(guī)定]

（一）稅目、稅率

個(gè)人銷售、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率20%。

（二）計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人銷售、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

轉(zhuǎn)讓收入為實(shí)際成交價(jià)格。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，按北京市地方稅務(wù)局關(guān)于二手房交易計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

扣除的合理費(fèi)用是指住房購(gòu)買、出售過(guò)程中按照規(guī)定繳納的稅費(fèi)。對(duì)不采取核定征稅的，其裝修費(fèi)按合法有效發(fā)票據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)不得超過(guò)以下扣除比例，即：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房扣除限額為房屋原值的10%。

個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，確定房屋原值時(shí)按經(jīng)濟(jì)適用房基準(zhǔn)價(jià)格每建筑平方米4000元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

對(duì)于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。

[政策依據(jù)]

《個(gè)人所得稅法》

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)[2006]348號(hào)）

三、契稅

[政策規(guī)定]

（一）稅目、稅率

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人應(yīng)依法繳納契稅。現(xiàn)行稅率為3%。對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

契稅的稅目為：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。

以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款等方式承受土地、房屋權(quán)屬的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈(zèng)與征稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格；

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定； 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》

《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

四、印花稅

[政策規(guī)定]

個(gè)人在房屋出售活動(dòng)中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，由雙方分別按書據(jù)所載金額萬(wàn)分之五繳納印花稅。

取得房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證的，依“權(quán)利、許可證照”稅目，按件貼花五元。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》

《北京市地方稅務(wù)局 北京市房屋土地管理局關(guān)于房地產(chǎn)交易繳納印花稅的通知》京地稅一〔1998〕第263號(hào)

五、土地增值稅

[政策規(guī)定]

（一）征稅對(duì)象

個(gè)人轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)的，以其所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收土地增值稅。

（二）稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.（三）計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額確認(rèn)如下：

一、凡能夠提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額；

（二）按發(fā)票所載金額從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%的金額；

（三）按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金；

（四）取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。

二、凡不能夠提供購(gòu)房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法，評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明；

（二）中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格（不包括土地評(píng)估價(jià)值），需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；

（三）按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評(píng)估費(fèi)用。

三、對(duì)既不能夠提供購(gòu)房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率計(jì)征土地增值稅。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2006〕456號(hào)）

第三部分：與二手房交易有關(guān)的政策規(guī)定

一、普通住房標(biāo)準(zhǔn)

[政策規(guī)定]

我市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（含）以上;單套建筑面積在140（含）平方米以下;實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

我市享受優(yōu)惠政策住房平均交易價(jià)格調(diào)整為：三環(huán)以內(nèi)總價(jià)人民幣215萬(wàn)元/套、三環(huán)至四環(huán)之間175萬(wàn)元/套、四環(huán)至五環(huán)之間165萬(wàn)元/套、五環(huán)以外100萬(wàn)元/套。

首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，均視同普通住房。

[政策依據(jù)]

《關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京建住〔2005〕528號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購(gòu)住房有關(guān)稅收征管問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕345 號(hào)）《北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策住房平均交易價(jià)格的通知》（京建辦[2008]732號(hào)）

二、購(gòu)房時(shí)間的判定

[政策規(guī)定]

1、納稅人銷售已購(gòu)住房的購(gòu)房時(shí)間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權(quán)證上記載的時(shí)間孰先原則確定。

2、首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，由于合理客觀原因，購(gòu)房人未能及時(shí)取得房屋所有權(quán)證書并辦理契稅手續(xù)的，購(gòu)房時(shí)間的認(rèn)定可憑原購(gòu)房發(fā)票或合法付款票據(jù)證明的第一筆購(gòu)房款交納時(shí)間作為購(gòu)房時(shí)間。

3、根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172 號(hào))

“房款收據(jù)的開具日期”以及“京地稅營(yíng)〔2005〕345號(hào)文件”提及的需以支付第一筆購(gòu)房款之日確認(rèn)的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)以售房人提供的原始合法購(gòu)房發(fā)票上注明的付款時(shí)間為準(zhǔn)；但對(duì)于售房人提供蓋有原售房單位合法公章或財(cái)務(wù)印章的違規(guī)原始付款單據(jù)，可暫確認(rèn)其已注明的付款時(shí)間，同時(shí)將已受理違規(guī)原始付款單據(jù)資料轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估科，由納稅評(píng)估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評(píng)估工作。

[政策依據(jù)]

《北京市地方稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于個(gè)人銷售已購(gòu)住房有關(guān)稅收征管問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕345 號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（京地稅營(yíng)〔2005〕582 號(hào)）

三、個(gè)人所得稅的計(jì)算規(guī)定

[政策規(guī)定]

1、房屋原值具體規(guī)定

經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。

已購(gòu)公有住房：原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購(gòu)買的公有住房。

城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第305號(hào))和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見〉的通知》(建住房[2003]234號(hào))等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

2、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金

是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

3、合理費(fèi)用

是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

4、支付的住房裝修費(fèi)用

納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

5、支付的住房貸款利息

納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

[政策依據(jù)]

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）