第一篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入(三)成本費用納稅風(fēng)險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險：

1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，從被動處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險評價，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理層面，從防風(fēng)險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風(fēng)險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。

第二篇：稅收風(fēng)險分析報告

附件2：

稅收風(fēng)險分析報告

本期稅收風(fēng)險分析圍繞“涉嫌虛開下游疑點企業(yè)、成品油抵扣疑點企業(yè)、房地產(chǎn)預(yù)收核查疑點企業(yè)、兼營免稅項目、簡易計稅項目進(jìn)項稅額分?jǐn)傄牲c”等13個項目開展，基本分析工作思路及指標(biāo)說明如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點企業(yè)“期初存貨”少轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

疑點描述：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點前后“存貨”期末余額大幅減少，涉嫌非正常原因調(diào)減期初存貨余額，少計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常問題。

指標(biāo)說明：通過提取試點前后“資產(chǎn)負(fù)債表--存貨余額”進(jìn)行比對【棉紡紗加工行業(yè)2015年1月份（屬期）資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額較2014年12月份（屬期）進(jìn)行比對；皮革鞣制加工2015年2月份（屬期）資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額較2015年1月份（屬期）進(jìn)行比對】，較試點前期余額大幅減少，最終確定103戶疑點數(shù)據(jù)，其中：棉紡紗加工行業(yè)86條、皮革鞣制加工行業(yè)17戶），涉及減少存貨22.03億元，增值稅稅額（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）2.86億元。

核查要點：對涉及企業(yè)的在納入核定扣除試點期初存貨余額較上一期減少情況進(jìn)行核實，分不同情況出來：一是若對外銷售的，是否申報銷售并及時足額計提銷項稅額；二是對非正常原因調(diào)減期初存貨余額，人為縮減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算基數(shù)的，一律做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

二、上游企業(yè)涉嫌虛開下游企業(yè)抵扣疑點

疑點描述：以2016年年初省局下發(fā)156戶涉嫌黃金虛開納稅人為基礎(chǔ)，選擇其中存在重大虛開嫌疑、目前狀態(tài)為注銷和非正常的企業(yè)，提取其開具給下游的增值稅專用發(fā)票明細(xì)。同時將提取的疑點發(fā)票數(shù)據(jù)同抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)比對，去除已手工錄入異常發(fā)票范圍數(shù)據(jù)。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定5066條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及382戶接受發(fā)票企業(yè)，涉及增值稅銷售收入25821.57萬元，增值稅稅額4389.66萬元。

核查要點：一是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)?2015?122號）文件要求，由發(fā)票開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再次對發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，凡符合稅總發(fā)?2015?122號文件要求的，一律將發(fā)票信息手工錄入抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)；二是受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對受票企業(yè)涉及發(fā)票交易開展核查，查看貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

三、成品油抵扣疑點

疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“汽油、柴油、燃料油”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取2016年以來，全省購進(jìn)成品油，取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)信息，從中篩選抵扣金額較大、成品油進(jìn)項占全部進(jìn)項比例較大、成品油購進(jìn)金額占增值稅銷售收入比例較大、近兩年新開業(yè)銷售收入較大且稅負(fù)較低的疑點企業(yè)。

指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省2016年購進(jìn)成品油的8830戶企業(yè)信息，經(jīng)分析、篩選，確定265戶疑點數(shù)據(jù)，涉及成品油購進(jìn)金額63595萬元，成品油進(jìn)項稅額10811萬元。

核查要點：一是查看企業(yè)購進(jìn)成品油，貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定；二是分析企業(yè)經(jīng)營特點，了解購進(jìn)成品油用途；三是核查企業(yè)是否存在購進(jìn)成品油直接銷售且隱瞞銷售收入、以成品油沖抵運輸費用、將成品油無償贈送或用于不得抵扣項目的情況。對核查中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定進(jìn)行處理。

四、兼營免稅項目、簡易計稅項目進(jìn)項稅額分?jǐn)傄牲c

疑點描述：從2016年所屬期9月一般納稅人申報表中，提取即申報有應(yīng)稅收入，也申報有免稅收入、簡易計稅收入，同時申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的納稅人信息。

指標(biāo)說明：通過比對納稅人申報免稅、簡易計稅同應(yīng)稅收入的比例，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的比例，選取進(jìn)項稅額分?jǐn)傓D(zhuǎn)出存在疑點的842戶納稅人。

核查要點：一是查看企業(yè)申報免稅收入、簡易計稅收入，是否符合政策規(guī)定，是否已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；二是查看企業(yè)抵扣的進(jìn)項稅額中，是否有即用于應(yīng)稅，也用于免稅、簡易計稅的項目，且是否按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?；三是查看企業(yè)在應(yīng)稅免稅分?jǐn)傊校嬎闶欠駵?zhǔn)確。

五、不動產(chǎn)分期抵扣政策執(zhí)行疑點

疑點描述：通過金三申報系統(tǒng)，提取截止2016年9月份，企業(yè)財務(wù)報表中“在建工程”科目中期末余額不為負(fù)數(shù)的納稅人。同時提取上述納稅人增值稅申報表附表2第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”5-9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表2第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”5-9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表5第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”（2016年所屬期9月申報表數(shù)據(jù)）。

指標(biāo)說明：通過比對，提取2016年5月以來，存在在建工程，抵扣增值稅進(jìn)項稅額在100萬以上，且未申報分期抵扣進(jìn)項稅額的536戶納稅人。

核查要點：《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分析抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購臵原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

一是查看企業(yè)2016年5月以來，是否購進(jìn)過不動產(chǎn)，是否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，其抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額是否按規(guī)定分期；二是查看企業(yè)2016年5月以來，用于在建工程的購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，是否抵扣增值稅進(jìn)項稅額，是否按不動產(chǎn)分期抵扣原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

六、非涉農(nóng)企業(yè)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票疑點清冊

疑點描述：2016年1-10月（申報期）非涉農(nóng)企業(yè)涉嫌違規(guī)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票，主要存在所銷售產(chǎn)品與購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性較小，存在虛抵嫌疑。

指標(biāo)說明：經(jīng)過篩選，涉及184條信息抵扣農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)項稅額26245萬元。核查要點：結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝，核實所購農(nóng)副產(chǎn)品原料是否能夠生產(chǎn)所銷售產(chǎn)品，原料與產(chǎn)品是否關(guān)聯(lián)？對與所銷售產(chǎn)品無關(guān)的抵扣農(nóng)副產(chǎn)品一律做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

七、財產(chǎn)保險公司理賠維修費抵扣

疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“維修、修理”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取2016年以來，全省財產(chǎn)保險公司取得維修費發(fā)票抵扣信息。

指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省2016年財產(chǎn)保險公司取得的車輛維修費發(fā)票6929條數(shù)據(jù)，涉及稅款1233萬。

核查要點：根據(jù)省局要求，保險公司支付的車輛理賠款，該筆款項應(yīng)支付給投保人，由投保人自行維修。其取得的維修發(fā)票應(yīng)開給投保人。對保險公司取得的車輛維修發(fā)票，凡屬于理賠款形成的進(jìn)項發(fā)票，一律不得抵扣。

八、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)

疑點描述：從2016年所屬期1月至9月一般納稅人申報表附表二中，提取進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額為負(fù)數(shù)的納稅人信息。

指標(biāo)說明：從稅收征管系統(tǒng)中提取2016年以來增值稅一般納稅人申報表附表二中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的一般納稅人名單，共269戶企業(yè)信息，共轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額16666萬元。

核查要點：企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)意味著增加抵扣，因此應(yīng)核實企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的原因，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)多抵稅款的情況。

九、房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅疑點

疑點描述：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中5月底到9月底的預(yù)收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預(yù)收賬款，從而測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產(chǎn)企業(yè)，測算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額851652萬元。

核查要點：查看2016年4月底與9月底的預(yù)收賬款，進(jìn)行二者的比較，測算出增加的預(yù)收賬款。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改正增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文的規(guī)定，以百分之三的征收率進(jìn)行預(yù)繳，根據(jù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，測算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

十、生物制品經(jīng)銷企業(yè)未按規(guī)定使用稅率

疑點描述：生物制品經(jīng)銷企業(yè)沒有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報表信息及備案信息。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行生物制品經(jīng)銷備案。

核查要點：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經(jīng)銷企業(yè)，是否有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業(yè)要補(bǔ)繳稅款。

十一、增值稅專用發(fā)票開具稅率錯誤

疑點描述：提取2016年5月1日以來，我省企業(yè)開具的全部5%稅率的增值稅專用發(fā)票。

指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及53戶企業(yè)。

核查要點：一是查看5%稅率發(fā)票是否屬錯開，有無對應(yīng)的紅字發(fā)票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務(wù)、勞務(wù)正確稅率，計算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。

十二、房地產(chǎn)企業(yè)只開發(fā)票不交稅

數(shù)據(jù)提?。簭碾娮拥踪~系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)提取房地產(chǎn)行業(yè)2016年5月以來開具發(fā)票“稅率為0”以及貨物和勞務(wù)名稱為“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”的發(fā)票明細(xì)56949條，涉及 391戶。

核查要點：一是核對疑點企業(yè)補(bǔ)開發(fā)票信息；二是查看其補(bǔ)開稅額同其在地稅已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票稅額是否一致；三是調(diào)查是否有應(yīng)繳納增值稅而開具0稅率發(fā)票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上。

十三、銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上疑點企業(yè)

疑點描述：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的異常問題。

指標(biāo)說明：數(shù)據(jù)取自申報表，2016年1-9月較2015年同期銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的企業(yè)（全部為一般納稅人）。

第三篇：稅收風(fēng)險分析典型案例報告

稅收風(fēng)險分析典型案例報告模板

一、風(fēng)險描述

提供建筑服務(wù)企業(yè)收到預(yù)收款，未按規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生。

二、疑點發(fā)現(xiàn)

2016年建筑業(yè)風(fēng)險信息風(fēng)險方案，于2016年12月對XX公司 2016年05月至2016年09月期間納稅遵從情況進(jìn)行分析。

三、風(fēng)險分析

（一）業(yè)務(wù)背景及描述

XX公司，稅號XX，經(jīng)營范圍：木材、石材加工；園林綠化工程、道路綠化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、銷售；建筑材料、鋼材、水暖配件批發(fā)、零售；造林苗、經(jīng)濟(jì)林苗、城鎮(zhèn)綠化苗、花卉種植、批發(fā)兼零售；林業(yè)有害生物防治服務(wù)。2014年3月認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

2016年8月2日，該公司與XX開發(fā)有限公司簽訂《X合同》，合同總價款6837.83萬元。2016年9月共收到三筆預(yù)收款：9月3日收到預(yù)收款783.3529萬元，9月30日收到預(yù)收款1267.9958萬元，9月30日收到預(yù)收款147.2443萬元。

（二）稅收政策

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 第四十五條 第（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）企業(yè)會計及稅務(wù)處理

2016年9月3日收到預(yù)收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 7833529.20 貸：預(yù)收賬款 7833529.20 2016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 12679958.40 貸：預(yù)收賬款 12679958.40 2016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會計處理： 借：銀行存款 1472442.60 貸：預(yù)收賬款 1472442.60 收到預(yù)收款時企業(yè)未做稅務(wù)處理。

四、現(xiàn)場應(yīng)對

對以上疑點問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年1月9日對該企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》。2017年1月12日與該公司財務(wù)部門有關(guān)人員進(jìn)行了約談并對相關(guān)資料進(jìn)行了核實，同時將相關(guān)政策對企業(yè)財務(wù)人員做了詳細(xì)輔導(dǎo)。企業(yè)財務(wù)人員表示這三筆預(yù)收款雖然在收到時未確認(rèn)收入納稅，但在2016年11月這三筆預(yù)收款確認(rèn)了收入并開具了增值稅專用發(fā)票。經(jīng)核查企業(yè)相關(guān)賬面、憑證、票據(jù)、報表，企業(yè)確實已經(jīng)在2016年11月開具發(fā)票并確認(rèn)收入并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報。

五、處理結(jié)果

上述三筆預(yù)收款，企業(yè)在2016年11月開具發(fā)票并確認(rèn)收入并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報。

六、行業(yè)延伸

（一）潛在風(fēng)險企業(yè)范圍 建筑企業(yè)采取預(yù)收款方式的，存在不及時確認(rèn)納稅人義務(wù)發(fā)生的風(fēng)險。

（二）具體核查路徑

在金三系統(tǒng)中通過“財務(wù)報表申報查詢”模塊查詢建筑企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”變化情況。

（三）其他注意事項

1、稅務(wù)人員要及時關(guān)注建筑企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”變化情況，每月申報應(yīng)定期定專人查詢相關(guān)數(shù)據(jù)信息。

2、加強(qiáng)對建筑企業(yè)、租賃企業(yè)的相關(guān)稅收政策輔導(dǎo)，提高其納稅遵從度。

第四篇：重點稅源企業(yè)稅收風(fēng)險分析指標(biāo)

重點稅源企業(yè)稅收風(fēng)險分析指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（銷項稅額+簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標(biāo).小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進(jìn)項稅額+上期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+上期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標(biāo)小于0.8大于1.2異常 進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率=本期進(jìn)項稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、其他應(yīng)收款與銀行借款配比-----所得稅指標(biāo)

大于0.3異常 其他應(yīng)收款與銀行借款配比=（（其他應(yīng)收款期初+其他應(yīng)收款期末）/2）/（財務(wù)費用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于25%為異常

期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）/主營業(yè)務(wù)收入

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動率------財務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

商業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負(fù)變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進(jìn)項稅額+上期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+上期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-上期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標(biāo)

進(jìn)項稅額變動率與應(yīng)稅銷售額變動率的配比率=本期進(jìn)項稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于30%為異常

期間費用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）/主營業(yè)務(wù)收入

8、增值額（實繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）配比-----所得稅指標(biāo)(假設(shè)適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+本期申報抵扣進(jìn)項的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項稅額）/0.17/(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動率------財務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

第五篇：全省列名管理大企業(yè)重點行業(yè)稅收風(fēng)險分析

全省列名管理大企業(yè)重點行業(yè)稅收風(fēng)險分析

根據(jù)省局范堅局長今年三月在全省國稅系統(tǒng)深化稅源專業(yè)化管理工作會議上的講話“要緊緊圍繞“面、線、點”布局，統(tǒng)籌推進(jìn)稅源專業(yè)化管理和稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)。“面、線、點”的布局安排各有側(cè)重，是一個有機(jī)整體?！包c”側(cè)重于引領(lǐng)和突破，在有條件的地區(qū)，按照“國際通行、體現(xiàn)特色、整體設(shè)計、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現(xiàn)代化，到2015年，綜合改革試驗區(qū)的稅收管理實現(xiàn)基本現(xiàn)代化；“線”側(cè)重于解決復(fù)雜問題和主要矛盾，按照“借鑒國際經(jīng)驗、實施邏輯扁平、構(gòu)建行業(yè)框架、上收核心職能、突出評定審計、致力業(yè)務(wù)創(chuàng)新”的總體要求，總結(jié)提煉大企業(yè)管理的規(guī)律，穩(wěn)步提升大企業(yè)管理的質(zhì)量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一線”的大企業(yè)管理格局；“面”側(cè)重于整體推進(jìn)，通過實施邏輯扁平化，轉(zhuǎn)變管理方式，提升全省稅源專業(yè)化管理的水平。”精神及省局姜躍生總經(jīng)濟(jì)師在省局大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點方案的若干說明提到的“按照行業(yè)聚集度和區(qū)域分布，下設(shè)行業(yè)辦公室和地區(qū)辦公室。行業(yè)辦公室設(shè)立地區(qū)包括省直屬分局、南京、蘇州、徐州及南通，其中已設(shè)辦公室含省直屬分局 “金融與通訊服務(wù)辦公室”、南京設(shè) “石化、電力與煙草辦公室”、蘇州設(shè)“計算機(jī)與通訊設(shè)備制造辦公室””的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，以點帶面做好大企業(yè)的稅收管理和服務(wù)工作，對全省列名管理大企業(yè)分行業(yè)進(jìn)行了分析、篩選，結(jié)合南通實際，確定了鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)為今年的風(fēng)險管理重點行業(yè)，具體情況如下：

一、經(jīng)查詢監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊，2010省局列名管理大企業(yè)共4034戶（2011為4203戶，由于監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊2011數(shù)據(jù)缺失，暫按2010情況進(jìn)行分析），具體行業(yè)分布如下：

二、考慮到行業(yè)集中度，列出了企業(yè)數(shù)量超過90戶，集中度相

對較高的17類行業(yè)。

三、按2010年銷售收入規(guī)模，列出以下排名前十行業(yè)：

四、經(jīng)對上述十大行業(yè)企業(yè)構(gòu)成的簡要分析，發(fā)現(xiàn)批發(fā)行業(yè)含有較多煙草、石化企業(yè)，與電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)同屬南京行業(yè)辦公室管轄；貨幣金融服務(wù)行業(yè)屬省直屬分局行業(yè)辦公室管轄；計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)屬蘇州行業(yè)辦公室管轄；汽車制造行業(yè)主要為南汽、悅達(dá)起亞等大型汽車制造集團(tuán)及豐田、馬自達(dá)、博世、德

爾福等跨國汽車及汽車零配件巨頭投資企業(yè)，地區(qū)分布不均衡。上述行業(yè)剔除后，對體現(xiàn)行業(yè)景氣度的行業(yè)虧損面及毛利率進(jìn)行了分析，情況如下：

五、通過對上述數(shù)據(jù)的分析，決定將行業(yè)虧損面較低、毛利率較高的通用設(shè)備制造業(yè)及鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)兩大行業(yè)作為重點風(fēng)險管理候選行業(yè)。

六、經(jīng)查詢上述行業(yè)涉及企業(yè)的經(jīng)營范圍，通用設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營范圍較為分散，涉及起重機(jī)、空調(diào)、焊接、鍋爐、辦公設(shè)備、軸承、閥門等多類產(chǎn)品，較難通過統(tǒng)一的手段進(jìn)行風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對，而鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營范圍集中在船舶、摩托車、鐵路車輛及相關(guān)配件產(chǎn)品制造方面，且規(guī)模較大的企業(yè)基本為金屬船舶制造企業(yè)，可以根據(jù)該行業(yè)特征有效進(jìn)行稅收風(fēng)險管理工作。另外通過政府門戶網(wǎng)站“中國江蘇網(wǎng)”上刊登的《南通船舶產(chǎn)業(yè)新“名片”：國家船舶出口基地》一文，我們對該行業(yè)有了進(jìn)一步的了解。文章提到國家船舶出口基地是南通市首個獲得認(rèn)定的國家級出口基地，是該市打造世界級“船谷”、參與國際競爭的新“名片”；全市規(guī)模以上船舶制造及配套企業(yè)近600家，船舶業(yè)年產(chǎn)值突破千億級大關(guān)，達(dá)到1125億元，在規(guī)模工業(yè)中占比達(dá)15.4%，成為該市第二大支柱產(chǎn)業(yè)；從修船到造船，從造船到海洋工程，“十一五”期間

該市船舶產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了“1000萬載重噸（綜合噸）、1000億產(chǎn)值”的“雙千”目標(biāo)，成為國內(nèi)第二大造船基地；2010年，全市海洋工程及特種船舶完工量達(dá)389萬綜合噸，增長50.9%，占我國海工市場份額的三分之一，位居全國第二；三家骨干企業(yè)江蘇熔盛重工、南通中遠(yuǎn)川崎、南通中遠(yuǎn)船務(wù)起點高、發(fā)展快、潛力大、體制、機(jī)制各有特色、產(chǎn)品科技含量高。由該文我們看到了南通船舶制造業(yè)發(fā)展的美好前景，也覺得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)作為今后的重點風(fēng)險管理行業(yè)，促使該行業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)主動遵從意識，健康有序發(fā)展。