第一篇：預(yù)算審計(jì)中心2014年7月工作總結(jié)匯報(bào)08.06

預(yù)算審計(jì)中心工作總結(jié)匯報(bào)

第一部分：

完成的主要工作

1、完成結(jié)算審核工程12項(xiàng)，完成進(jìn)度款審核8項(xiàng)。累計(jì)核減金額：89695.85元，暫扣金額：166582.43元（后附明細(xì)）。

2、對(duì)地產(chǎn)子集團(tuán)《進(jìn)度款申請(qǐng)管理辦法》《簽證變更管理辦法》進(jìn)行了修訂，增補(bǔ)了關(guān)于報(bào)量、審核時(shí)間節(jié)點(diǎn)的約定；增補(bǔ)了關(guān)于形象進(jìn)度描述的約定；增補(bǔ)了關(guān)于報(bào)送進(jìn)度所需資料的約定等。

3、擬定了《預(yù)算審計(jì)管理辦法初稿》《預(yù)算審計(jì)中心組織機(jī)構(gòu)》《預(yù)算審計(jì)中心崗位職責(zé)》。

第二部分： 結(jié)算、進(jìn)度審核及合同中存在的問題及采取的糾偏措施

截止2014年08月01日，預(yù)算審計(jì)中心共計(jì)審核結(jié)算文件19份，審核進(jìn)度報(bào)量11份依據(jù)已簽訂的施工合同，相關(guān)定額、規(guī)范、及田森集團(tuán)有關(guān)簽證結(jié)算的制度規(guī)定、會(huì)議洽商記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)的有效文件等資料,我們對(duì)價(jià)格進(jìn)行了認(rèn)真的審核,具體審核情況如下： 管理中存在問題如下：

在申報(bào)進(jìn)度款時(shí)，無論是施工單位還是我方相關(guān)人員不按合同嚴(yán)格執(zhí)行，造成月進(jìn)度款存在虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)度款超合同比例支付，主要表現(xiàn)在如下方面：

1、合同約定的問題

1.1、審核人員沒有認(rèn)真詳實(shí)的閱讀合同內(nèi)容，合同中已明確規(guī)定的甲供材料計(jì)入了乙方結(jié)算中（如新晉世家一期室外排水工程中井蓋）；

1.2、合同中明確規(guī)定的工日、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格在結(jié)算時(shí)自行定價(jià)（如新晉世家二期室外排水工程中簽證工日、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）；

1.3、合同中明確規(guī)定的甲供材料由施工單位自行采購的情況，且沒有書面簽認(rèn)資料（如新晉府室外管網(wǎng)中井蓋、砼）；

1.4、在合同簽訂時(shí)即明確價(jià)格和數(shù)量的總價(jià)包死合同中，竣工結(jié)算時(shí)我方結(jié)算人員沒有驗(yàn)收產(chǎn)品的數(shù)量便予以結(jié)算（如新晉世家一期21#樓弱電工程）；

1.5、在招投標(biāo)過程中暫定的材料價(jià)格，直接進(jìn)入了結(jié)算。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在施工當(dāng)期甲、乙雙方進(jìn)行多方考察詢價(jià)，將確認(rèn)的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單附到報(bào)表中，方可進(jìn)行報(bào)量的審批（如新晉世家一期綠化工程中棕櫚園林苗木價(jià)格）；

1.6、合同中對(duì)于分包工程水電費(fèi)的約定不明確，應(yīng)制定統(tǒng)一扣除方式，明確是在結(jié)算中扣除，還是在付款中扣除；

1.7、在合同中已明確規(guī)定總價(jià)下浮比例的項(xiàng)目在結(jié)算時(shí)發(fā)生簽證變更不按合同約定下?。ㄈ缛@酒店安裝工程結(jié)算書中簽證的材料），在本次審核中已下浮；

1.8、合同簽訂存在漏洞導(dǎo)致超額支付進(jìn)度款：如《山西錢江幕墻裝飾工程有限公司13#14#15#樓幕墻工程第二次進(jìn)度款》施工單位累計(jì)完成產(chǎn)值約72萬元，按合同應(yīng)支付83萬元，通過對(duì)已批復(fù)的50萬元審核核減10萬元，本期付款由50萬元核定成40萬元；

1.9、管理中存在不嚴(yán)格執(zhí)行合同條款、無認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)便予以結(jié)算的問題，如《居然之家前期圍擋施工結(jié)算》合同中已明確包括稅金在結(jié)算時(shí)又重復(fù)記取了稅金，牌面鋼骨架無認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，以上問題已責(zé)成成本中心重新落實(shí)情況；

1.10、《祁縣分公司田森匯項(xiàng)目前期圍擋施工結(jié)算》無合同便予以結(jié)算的問題，該結(jié)算已被退回；

1.11、施工現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)的工程量與實(shí)際施工不符等問題。如《平遙田森廣場(chǎng)基坑護(hù)壁支護(hù)工程竣工結(jié)算》中現(xiàn)場(chǎng)收方單中噴錨高度簽證為5.18M,經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)平均為4.1M。冠梁截面圖紙為500mm*700mm，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)為470mm*670mm，本次審核已按現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量核減。

2、結(jié)算流程控制不嚴(yán)格問題

2.1、存在缺少認(rèn)量文件便予以結(jié)算的情況（如湯泉逸品集成活動(dòng)房拆除重新安裝工程中易損件沒有我方人員簽認(rèn)工程量便予以結(jié)算）；該資料后補(bǔ)全，但現(xiàn)場(chǎng)還堆有拆除后的部分原有活動(dòng)板房；

2.2、結(jié)算存在超權(quán)限簽署經(jīng)濟(jì)文件的問題，非現(xiàn)場(chǎng)人員，對(duì)數(shù)量、價(jià)格簽署意見，不嚴(yán)謹(jǐn)（如：非核算人員簽署工程量屬實(shí)）。

第三部分： 8月工作計(jì)劃

1、目前正在審核的工作有：《山西匯森“湯泉逸品”一期21#樓會(huì)所、售樓及17#樓A戶型樣板間室內(nèi)裝修工程結(jié)算》、《新晉世家辦公區(qū)、生活區(qū)臨時(shí)暖氣拆除安裝結(jié)算》、《新晉世家一期地下室主暖氣管拆除零星工程結(jié)算》、《祁縣樁基結(jié)算》、《新晉世家21停車場(chǎng)監(jiān)控系統(tǒng)結(jié)算》、新晉世家一期建筑面積復(fù)核（為新晉世家一期結(jié)算審計(jì)做準(zhǔn)備工作）等以及日常工作。

2、通過對(duì)集團(tuán)在建工程合同梳理匯總,摸底了集團(tuán)在建項(xiàng)目建筑規(guī)模、開竣工時(shí)間、計(jì)量計(jì)價(jià)方式、工程款支付方式等主要合同內(nèi)容，以合理安排計(jì)劃，有針對(duì)性的開展工作，明確了下半年重點(diǎn)工作。截至七月底涉及工程類的合同共計(jì)149份，其中新晉世家102份；平遙田森匯6份；太谷田森匯4份；祁縣田森匯8份；居然之家14份；集團(tuán)13份；新晉院1份；電影院1份，下半年工作重點(diǎn)為新晉世家一期項(xiàng)目結(jié)算、祁縣田森匯項(xiàng)目結(jié)算。

第四部分： 建議

1、無論何種性質(zhì)的合同在工程實(shí)施前均應(yīng)組織相關(guān)人員接受交底培訓(xùn)，培訓(xùn)人員要對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容確認(rèn)簽字；

2、每月進(jìn)行一次綜合大檢查，通過檢查促進(jìn)制度的落實(shí)，強(qiáng)化管理；

3、成本核算人員應(yīng)嚴(yán)格履行合同，并做到計(jì)量準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)清楚合理；

4、加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。

預(yù)算審計(jì)中心

2014年08月01日

第二篇：預(yù)算審計(jì)方案

預(yù)算方案

為實(shí)現(xiàn)酒店精細(xì)化管理，加強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來，是衡量經(jīng)營(yíng)管理者工作好壞的尺度，是作為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。根據(jù)我個(gè)人對(duì)舜和酒店業(yè)務(wù)的了解，預(yù)算的制訂及落實(shí)應(yīng)做好如下工作：

一、集團(tuán)成立專門的預(yù)算管理部門

隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)逐年發(fā)展壯大，集團(tuán)有必要成立專門的預(yù)算管理部門對(duì)各公司預(yù)算的制訂及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、預(yù)算管理部門的主要任務(wù)

（1）、制訂預(yù)算編制方案，使各部門充分了解集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)和經(jīng)營(yíng)方針和政策，從酒店整體出發(fā)來協(xié)調(diào)和審查各店預(yù)算的編制，并將審定的預(yù)算方案報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。

（2）、解決各個(gè)方面因編制預(yù)算所出現(xiàn)的矛盾。（3）、經(jīng)常檢查預(yù)算執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)。

（4）、審查上決算，分析上預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（5）、進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

此外，預(yù)算管理部門還具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批，通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。各店相應(yīng)地成立由經(jīng)營(yíng)骨干參加的預(yù)算小組，負(fù)責(zé)本店預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

2、集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理的需要制訂預(yù)算指標(biāo)，主要考核指標(biāo)有：

（1）、收入指標(biāo)：

各店總收入、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入所占總收入的比重等；

客房出租率、平均房?jī)r(jià)、入住均價(jià)等；

餐廳上座率，人均消費(fèi)，酒水飲料比率、接待人次等。（2）、成本指標(biāo)：各店總成本、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本所占總成本的比重。

綜合毛利率、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目毛利率等。

（3）、費(fèi)用指標(biāo)：各店總費(fèi)用及具體明細(xì)項(xiàng)目的量化指標(biāo)。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利潤(rùn)指標(biāo)：各店?duì)I業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)

二、預(yù)算的編制

1、編制上報(bào)階段：每年10月份，銷售部門根據(jù)酒店本年經(jīng)營(yíng)情況和下一經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，提出下一

經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告和銷售預(yù)測(cè)目標(biāo)，并以此作為酒店制定下年預(yù)算的最重要基礎(chǔ)性文件和支持依據(jù)。各分店根據(jù)往年及當(dāng)年1-3季度的經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)當(dāng)年全年各指標(biāo)的完成情況，結(jié)合銷售部門預(yù)測(cè)目標(biāo)，擬訂下年預(yù)算并上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

2、匯總平衡階段：預(yù)算管理部門對(duì)各店報(bào)來的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對(duì)不符合集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的預(yù)算提出初步調(diào)整意見后，反饋給各店予以修正。在此階段，預(yù)算管理部門應(yīng)同各店反復(fù)協(xié)商、反復(fù)平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋。對(duì)修正后的預(yù)算匯總后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核?？傤A(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算管理部門對(duì)各店下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

3、下達(dá)執(zhí)行階段：各店根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)按部門、季度、月份層層分解，并將分解情況報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

三、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督及考核

1、集團(tuán)預(yù)算管理部門對(duì)各店分解情況進(jìn)行匯總，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，提出糾正預(yù)算偏差的建議，必要時(shí)（至少在預(yù)算執(zhí)行一季度以后）建議并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意調(diào)整個(gè)別預(yù)算方案。

2、年初下發(fā)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案的同時(shí)，下發(fā)以預(yù)算指標(biāo)考核為主、其他指標(biāo)考核為輔的考核管理辦法，根據(jù)酒店自身?xiàng)l件或特點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)的考核可以按月或季度進(jìn)行考核，或部分指標(biāo)按月考核，部分指標(biāo)按季度考核。為提高員工責(zé)任意識(shí)，可實(shí)行全員績(jī)效考核，部分與員工沒有直接關(guān)系的指標(biāo)(如毛利率、平均房?jī)r(jià)等)可只考核管理員人，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。預(yù)算是對(duì)各部門進(jìn)行工作業(yè)績(jī)考核的較合適的標(biāo)準(zhǔn)，若預(yù)算不與考核掛鉤，就會(huì)造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

另外，單憑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核很難使各項(xiàng)工作都達(dá)到預(yù)期效果，這就要有其他的輔助考核辦法來完善，如增加對(duì)服務(wù)質(zhì)量的考核（如對(duì)銷售人員考核對(duì)客戶的回訪情況），或制定考核辦法時(shí)對(duì)一些費(fèi)用只罰不獎(jiǎng)，來防止一些部門為節(jié)省開支，而對(duì)于應(yīng)該開支的項(xiàng)目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎(jiǎng)勤罰懶的手段。

3、預(yù)算管理部門定期對(duì)各店預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，每月進(jìn)行匯總分析上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。

第三篇：預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì) 文檔

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是現(xiàn)代審計(jì),也不論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),都要以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象,對(duì)其真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),以便對(duì)其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行確定、證明和監(jiān)督。

(一)財(cái)政收支

財(cái)政收支,是指各級(jí)人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算管理的收支以及預(yù)算外收支。對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。我國(guó)憲法規(guī)定,國(guó)家設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)《審計(jì)法》第 2 條第 2 款規(guī)定國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上,《審計(jì)法》第16條和第17條又做了更明確的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門”。

(含直屬單位)和不級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由此可見,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督:一是有權(quán)審計(jì)財(cái)政部門具體組織的預(yù)算的執(zhí)行和匯總的決算;二是有權(quán)分別審計(jì)本級(jí)各部門的預(yù)算執(zhí)行和決算;三是有權(quán)審計(jì)下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算;四是有權(quán)審計(jì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算外資金的管理和使用情況。

國(guó)家財(cái)政是指國(guó)家為了維持其存在和實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能,憑借政權(quán)的力量參與國(guó)民收入分配的活動(dòng)。國(guó)家財(cái)政收支包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)方面。我國(guó)財(cái)政收入既包括預(yù)算收入也包括預(yù)算外收入兩部分。預(yù)算收入主要包括稅收收入、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入。預(yù)算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國(guó)家預(yù)算,自行管理使用的財(cái)政性資金,即預(yù)算外資金,如各種附加和其他不納入預(yù)算的基金收入等。這些基金是國(guó)家財(cái)政資金來源的重要組成部分,也是國(guó)家的財(cái)政收入。我國(guó)財(cái)政支出也包括預(yù)算支出和預(yù)算外支出兩個(gè)方面。預(yù)算支出主要包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國(guó)家管理費(fèi)用支出;國(guó)防支出;各項(xiàng)補(bǔ)貼支出和其他支出。預(yù)算外支出是指財(cái)政性預(yù)算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國(guó)家預(yù)算的那部分財(cái)政性資金的支出?！秾徲?jì)法》第4條所指的”其他財(cái)政收支“,主要包括預(yù)算外資金的收支,本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)人民政府的決算,與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的收支,其他與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的重要事項(xiàng)等。國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支是指按照我國(guó)財(cái)政管理體制和權(quán)限的劃分,由國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門具體負(fù)責(zé)的本部門、本地方的財(cái)政收支。財(cái)政收支作為審計(jì)的對(duì)象,主要是指對(duì)哪些單位的財(cái)政收支以及對(duì)哪些財(cái)政收支的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

1.本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

按照《審計(jì)法》第17條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審詐監(jiān)督,是指預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)后,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政部門是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算,代表政府具體組織落實(shí)收入和支出。這種審計(jì)的被審計(jì)單位是本級(jí)財(cái)政部門,審計(jì)內(nèi)容是本級(jí)財(cái)政部門代表政府具體組織的預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)預(yù)算批復(fù)和預(yù)算變化審計(jì)。審查本級(jí)財(cái)政部門向本級(jí)各部門(含直屬單位)批復(fù)預(yù)算情況,如有預(yù)算變化就應(yīng)查明變化的原因、項(xiàng)目數(shù)額、措施及有關(guān)說明。

(2)本級(jí)預(yù)算收入審計(jì)。審查預(yù)算收入的征收、退庫、劃解、入庫情況。主要應(yīng)查明預(yù)算收入的征收部門是否按照法律、法規(guī)、規(guī)定及時(shí)、足額地征收,有無違反法律、法規(guī)、規(guī)定的減征、免征、緩征現(xiàn)象,有無截留、占有或挪用現(xiàn)象。

(3)預(yù)算支出撥付審計(jì)。審查本級(jí)財(cái)政部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定,及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金。

(4)國(guó)庫的審計(jì)。審查中央國(guó)庫和地方國(guó)庫是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付;有無未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意,私自動(dòng)用國(guó)庫庫款或以其他方式支配已經(jīng)入庫的庫款的現(xiàn)象。

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(二)

(5)政府預(yù)備費(fèi)的審計(jì)。審查政府預(yù)備費(fèi)的設(shè)置,是否符合預(yù)算法的規(guī)定,即按本級(jí)預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置;審查預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用,是否報(bào)經(jīng)本級(jí)政府決定,是否用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的自然災(zāi)害救濟(jì)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支,有無用于不正當(dāng)投資的現(xiàn)象。

(6)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的審計(jì)。審查預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置,是否遵循了國(guó)務(wù)院的規(guī)定,是否用本級(jí)財(cái)政的預(yù)算結(jié)余設(shè)置和補(bǔ)充,其額度是否正常,是否用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn),能否保證及時(shí)用款,有無挪作它用的現(xiàn)象。

2.本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)

(1)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

對(duì)本級(jí)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與對(duì)本級(jí)財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容是一致的,重點(diǎn)是要查明各部門執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的情況,以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況。對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),重點(diǎn)是要查明下級(jí)政府和財(cái)稅部門在組織預(yù)算執(zhí)行工作中,執(zhí)行稅收法律、法規(guī)情況,以及分配使用中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的情況;同時(shí),對(duì)地方財(cái)政工作中關(guān)于全局的重大問題,應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)或開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

(2)決算審計(jì)。根據(jù)我國(guó)《預(yù)算法》第72條、《審計(jì)法》第16條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)政府決算審計(jì)包括審查批準(zhǔn)前審計(jì)和報(bào)送備案審計(jì)。下級(jí)政府將本級(jí)財(cái)政決定草案報(bào)告本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)之前,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì),也即是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審查。審查的主要內(nèi)容包括決算是否真實(shí)、符合規(guī)定;收入是否合法,其應(yīng)繳部分是否足額上繳;支出是否按規(guī)定列撥,有無以撥代支的情況;決算結(jié)余中按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目有無超過規(guī)定的范圍等。地方各級(jí)政府按《預(yù)算法》規(guī)定將批準(zhǔn)的決算報(bào)上一級(jí)政府備案,對(duì)報(bào)送備案的下級(jí)政府決算,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容與批準(zhǔn)前決算草案審計(jì)基本相同。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)之后如果認(rèn)為報(bào)送備案的決算有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者其他不當(dāng)之處,需要撤銷批準(zhǔn)決議的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告本級(jí)人民政府,由政府按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定,提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審計(jì)議定;經(jīng)審議決定撤銷的,該下級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級(jí)政府依照《預(yù)算法》的規(guī)定,重新編制決算草案,并提請(qǐng)審查和批準(zhǔn)。

3.預(yù)算外資金審計(jì)

預(yù)算外資金按其管理部門,在中央可分為財(cái)政部管理的預(yù)算外資金、財(cái)政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財(cái)政性預(yù)算外資金和基金;在地方可分為地方財(cái)政部門的預(yù)算外資金、有償使用資金和事業(yè)、行政單位的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業(yè)性收費(fèi)、事業(yè)發(fā)展提取的專用資金。按國(guó)務(wù)院規(guī)定,預(yù)算外資金項(xiàng)目應(yīng)由財(cái)政部規(guī)定。其項(xiàng)目分為:農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費(fèi)附加、養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、新菜地開發(fā)建設(shè)基金、高等院校學(xué)?；?、教育費(fèi)附加、稅收分成、修理基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等。

預(yù)算外資金審計(jì)主要包括的內(nèi)容:一是對(duì)預(yù)算外資金管理政策審查,即主要審查預(yù)算外資金管理是否遵循了國(guó)家的統(tǒng)一政策和法規(guī),有無違反規(guī)定,自行增設(shè)項(xiàng)目,自行制定政策、制度規(guī)定的情況;二是對(duì)預(yù)算外收入審查,即主要查明收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例等是否符合國(guó)家規(guī)定,有無坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設(shè)”小金庫“等現(xiàn)象;三是對(duì)預(yù)算外支出審查,主要查明支出是否符合開支的規(guī)定,有無健全的手續(xù),有無亂支亂列現(xiàn)象等;四是對(duì)預(yù)算外資金管理審查,主要查明有無健全的預(yù)算外資金管理制度,收支手續(xù)是否清楚,有無健全準(zhǔn)確的記錄,是否經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)并對(duì)不相符情況糾正。

(二)財(cái)務(wù)收支

財(cái)務(wù)收支,是指國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織,按照國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),納入會(huì)計(jì)核算的各種收支。有人認(rèn)為財(cái)務(wù)收支只是企業(yè)事業(yè)單位的收支,這是不對(duì)的,國(guó)家機(jī)關(guān)部門財(cái)政收支也可以稱之為部門財(cái)務(wù)收支。部門資金收支包括兩個(gè)方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業(yè)發(fā)展方面的資金收支。從國(guó)家財(cái)政管理的角度看,部門資金收支是國(guó)家財(cái)政收支在該部門的具體表現(xiàn),所以可以叫部門財(cái)政收支;從本部門及對(duì)本部門下屬單位的財(cái)務(wù)核算管理看,各項(xiàng)資金收支體現(xiàn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)收支,所以也可以叫部門財(cái)務(wù)收支。審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督各部門財(cái)政收支 , 即是監(jiān)督部門的財(cái)務(wù)收支。確切地說,財(cái)務(wù)收支是指經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動(dòng)。這種收支活動(dòng)不僅是國(guó)家審計(jì)的對(duì)象,也是社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象,同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)最主要的內(nèi)容。根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:(二)

1.金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:”審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！爸醒脬y行是指中國(guó)人民銀行,它是國(guó)務(wù)院的一個(gè)部門,是政府的銀行。國(guó)有金融機(jī)構(gòu),包括國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行,國(guó)有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營(yíng)、租賃機(jī)構(gòu),其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對(duì)中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國(guó)家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤(rùn),全部上繳中央財(cái)政。

(2)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)比照國(guó)有企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對(duì)其內(nèi)部控制制度、貸款業(yè)務(wù)、利息計(jì)算、應(yīng)收款項(xiàng)、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對(duì)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對(duì)各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第19條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！八^國(guó)家事業(yè)組織是指由國(guó)家創(chuàng)辦的,不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn),以改善社會(huì)生產(chǎn)和人民生活條件、增進(jìn)人民物質(zhì)文化生活而發(fā)展科學(xué)和文化教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和福利救濟(jì)事業(yè)為目的的非盈利的組織。國(guó)家興辦的學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、文藝團(tuán)體、醫(yī)院、醫(yī)藥衛(wèi)生檢疫機(jī)構(gòu)、廣播電視電影機(jī)構(gòu)、圖書館及體育館等,均屬于國(guó)家事業(yè)組織。國(guó)家財(cái)政對(duì)國(guó)家事業(yè)組織分別采取全額預(yù)算撥款、差額預(yù)算撥款、由本單位自收自支的預(yù)算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象。值得提出的是,如果事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理,執(zhí)行國(guó)家對(duì)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,就不再作為事業(yè)單位對(duì)待。

對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),一是對(duì)其收入進(jìn)行審計(jì),主要審查事業(yè)性收費(fèi)的合規(guī)性,有無擅自設(shè)置項(xiàng)目、超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)收入,是否全部入賬,有無先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象,是否正確計(jì)算稅金,有無偷漏稅款情況等。二是對(duì)其支出的審計(jì),主要審查各種支出費(fèi)用是否違反了國(guó)家有關(guān)規(guī)定,是否真實(shí)合法。三是對(duì)其成本、費(fèi)用的審計(jì),主要審查各種成本、費(fèi)用開支有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,是否遵循了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,計(jì)算是否正確,有無以計(jì)劃成本、估算成本代替實(shí)際成本。此外,還要審查事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余計(jì)算是否正確、真實(shí),是否按規(guī)定提取和使用專用基金,有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況等。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第20條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第22條規(guī)定:“對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”由此可見,我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)不僅有權(quán)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),而且有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),是指國(guó)有資產(chǎn)占企業(yè)的總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)。國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè),是指國(guó)有資產(chǎn)在該企業(yè)中雖不占有控股地位,但其資產(chǎn)與其他股東的資產(chǎn)相比,出資額較大。

對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍 :一是與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系的國(guó)有企業(yè),如屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),其他對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大影響的 國(guó)有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國(guó)防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國(guó)有企業(yè),接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國(guó)務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國(guó)有企業(yè)。對(duì)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

(三)4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第23條的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”在預(yù)算的執(zhí)行情況方面,審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是:建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行,有無超預(yù)算情況;建設(shè)支出是否恰當(dāng),是否應(yīng)納入建設(shè)項(xiàng)目的范圍,在預(yù)算與原計(jì)劃中能否對(duì)號(hào)就位,有無設(shè)計(jì)外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規(guī)定,有無虛報(bào)不實(shí)之處;完成投資工作量與實(shí)際進(jìn)度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對(duì)竣工決算編制依據(jù)、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程進(jìn)度、轉(zhuǎn)出技資、尾工工程、結(jié)余資金、基建收支、投資包干結(jié)果、竣工決算報(bào)表、投資效益等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。

6.國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第25條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！币皇菍?duì)國(guó)際金融組織援助和貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。主要審查報(bào)表種類、格式和科目是否符合規(guī)范;報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確;報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí);報(bào)表基礎(chǔ)是否一致;報(bào)表說明及補(bǔ)充資料是否齊全等。二是對(duì)我國(guó)借用外國(guó)政府貸款或受其援助項(xiàng)目的國(guó)外資金及配套資金的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行審計(jì)。主要審查外國(guó)政府貸款的籌措和使用是否符合我國(guó)貸款協(xié)議和外匯管理、金融管理的有關(guān)規(guī)定;審查用外國(guó)政府貸款購入的設(shè)備物資是否按照規(guī)定用途使用;審查外國(guó)政府貸款項(xiàng)目配套資金是否及時(shí)投入;審查外國(guó)政府貸款項(xiàng)目有無效益、是否具有償還能力。

(三)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

由于現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),在評(píng)價(jià)受托者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有所擴(kuò)大,不僅包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,也包括與績(jī)效高低有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象,既包括會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng),也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面,不僅要對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,還要對(duì)有關(guān)的技術(shù)、商業(yè)、安全、管理等活動(dòng)進(jìn)行審查,以確定被審計(jì)單位整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)執(zhí)行,是否經(jīng)營(yíng)有效,對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有何影響等。在管理活動(dòng)方面,不僅要對(duì)各管理職能部門的組織和職責(zé)進(jìn)行審查,還要對(duì)計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等管理過程進(jìn)行審查,同時(shí)還要審查有無正確、有效的管理原則和管理觀點(diǎn),以考核和評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理活動(dòng)的科學(xué)性和有效性,以及對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的影響程度。

對(duì)于審計(jì)對(duì)象的確定,除了審計(jì)方面專門法規(guī)規(guī)定以外,還要考慮到其他法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。在法律方面,如要考慮到憲法、預(yù)算法、企業(yè)法和會(huì)計(jì)法方面的規(guī)定。如《預(yù)算法》第72條規(guī)定:“各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)稅務(wù)部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督?！痹谛姓ㄒ?guī)方面,要考慮到國(guó)務(wù)院制訂的行政法規(guī),省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)和它的常務(wù)委員會(huì)制訂的地方性法規(guī),對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的要求。在行政規(guī)章方面,要考慮國(guó)務(wù)院各部門規(guī)定的辦法和制度,以及地方各級(jí)人民政府發(fā)布的決定或辦法規(guī)定,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)內(nèi)容的要求。在政策方面,要考慮黨和國(guó)家的政策對(duì)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的要求。如《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁黨政機(jī)關(guān)及其工作人員在公務(wù)活動(dòng)中接受和贈(zèng)送禮金、有價(jià)證券的通知》中規(guī)定:“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把贈(zèng)送禮金和有價(jià)證券問趙作為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)常性內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律?！?/p>

第四篇：審計(jì)中心2011年半工作總結(jié)

審計(jì)監(jiān)察中心 2011年上半年工作總結(jié)

審計(jì)中心在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，在集團(tuán)各職能部門和分子公司的通力配合與大力支持下，審計(jì)中心根據(jù)集團(tuán)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)管的需要，通過中心全體同志的共同努力，將監(jiān)督工作前置，通過更新觀念，提高服務(wù)質(zhì)量，財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、營(yíng)銷審計(jì)及行政監(jiān)察等各項(xiàng)工作在2011年上半年得到了規(guī)范與提升，審計(jì)工作上了新臺(tái)階，現(xiàn)將上半工作情況總結(jié)匯報(bào)如下。

一、工作任務(wù)完成情況概述

（一）、工程審計(jì)

為做好事前、事中、事后的及時(shí)監(jiān)督，從招議標(biāo)、設(shè)計(jì)方案、變更、合同、材料設(shè)備采購到工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，工程審計(jì)均實(shí)行了全程參與監(jiān)督。工程審計(jì)紛繁復(fù)雜，需要扎實(shí)的基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作支撐，審計(jì)人員經(jīng)常舟車勞頓，加班加點(diǎn)，夜以繼日的在現(xiàn)場(chǎng)開展具體的審核工作。完成的預(yù)算審核項(xiàng)目2個(gè)，結(jié)算審核項(xiàng)目8個(gè)，招議標(biāo)監(jiān)管項(xiàng)目10個(gè)，具體如下：

1、參與監(jiān)督及市調(diào)的招議標(biāo)工作有天津、北京、沈陽等地的總包、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、甲供鋼材采購等項(xiàng)目近10余項(xiàng)；

2、完成工程相關(guān)合同會(huì)審會(huì)簽約10余項(xiàng)；

3、完成基坑支護(hù)方案優(yōu)化1項(xiàng)；

4、完成上海消防項(xiàng)目、北京總部基坑等工程預(yù)算審核項(xiàng)目2個(gè)；

5、完成武漢景觀園林、武漢鋁合金、武漢高層多層主體、防水等項(xiàng)目結(jié)算4個(gè)；

6、完成岳陽華城主體、鋁合金、道路及相關(guān)配套項(xiàng)目的工程結(jié)算審計(jì)定案

項(xiàng)目4個(gè)。

工程審計(jì)工作計(jì)劃 項(xiàng)，實(shí)際上半完成20項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，完成工作量的 %。計(jì)劃要求審減審計(jì)差額和 罰款 萬元，實(shí)際審減 萬元，超額 萬元，超額完成 %。應(yīng)收回審計(jì)差額和罰款 萬元，暫收回 萬元，完成任務(wù)的 %。

（二）、財(cái)務(wù)審計(jì)

按照制度規(guī)定對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理與核算進(jìn)行一般審計(jì)、指令審計(jì)和特殊審計(jì)，審計(jì)范圍包括房地產(chǎn)、汽車、公益、投資等四大行業(yè)及對(duì)副職以上職業(yè)經(jīng)理人工資結(jié)算進(jìn)行進(jìn)行了審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)牽涉面廣，時(shí)間跨度長(zhǎng)，審計(jì)人員以認(rèn)真負(fù)責(zé)、耐心細(xì)致的工作態(tài)度開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)工作，具體羅列如下：

1、完成了集團(tuán)后勤中心機(jī)關(guān)和儀器廠門面出租情況的審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題3個(gè)，提出整改建議6條，報(bào)告已報(bào)總裁審批通過。

2、完成了岳陽物業(yè)公司有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題4個(gè)，提出整改建議4條，收回違規(guī)處罰款1300元，報(bào)告通過并召開了專題會(huì)議。

3、完成了汽車事業(yè)部下屬單位所有副職及以上人員目標(biāo)管理結(jié)算的事前審計(jì)。5天26個(gè)單位75人次，采取邊審邊調(diào)整的方式，按汽車事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)要求如時(shí)完成，約核減差額12萬元。

4、完成了岳陽房產(chǎn)公司華城項(xiàng)目的營(yíng)銷審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題1個(gè)，提出整改建議2條，收回違規(guī)處罰款2800元，被審單位完全接受審計(jì)意見。

5、四月底進(jìn)駐湘潭飛鴿進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，五月底完成審計(jì)報(bào)告初稿，集團(tuán)正在審批中。發(fā)現(xiàn)問題11個(gè)，提出整改建議15條，應(yīng)收回違規(guī)處罰款14834元。

7、與企管中心劉總組成檢查組進(jìn)行資金及服裝專項(xiàng)檢查，完成了長(zhǎng)、株、潭、岳等28個(gè)單位的檢查，資金管理處罰4011元。

8、完成了岳陽邦田廠的往來專項(xiàng)清理及審計(jì)，審計(jì)報(bào)告整理中。

財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃要求對(duì)集團(tuán) 單位進(jìn)行抽審，通過采取進(jìn)行抽審的辦法對(duì)全集團(tuán) 的單位進(jìn)行了審計(jì)，完成計(jì)劃的 %。工作計(jì)劃要求完成審計(jì)報(bào)告 個(gè)，實(shí)際完成 個(gè)審計(jì)報(bào)告，完成工作量的 %以上，審計(jì)對(duì)近個(gè)億的資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等進(jìn)行了審計(jì)，避免損失 萬元。產(chǎn)生審計(jì)差額和罰款近萬元，目標(biāo)為 萬元，完成目標(biāo)的 %，已收回 萬元，完成任務(wù)的 %。

（三）、行政監(jiān)察

行政監(jiān)察通過與其他審計(jì)及時(shí)對(duì)全集團(tuán)范圍內(nèi)的工程、材料、設(shè)備、水電等市場(chǎng)行情進(jìn)行了調(diào)研并提出了整改方案，完成了 項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

計(jì)劃要求審減審計(jì)差額和罰款 萬元，上半實(shí)際審減 差額 萬元，完成計(jì)劃任務(wù)的 %，收回的審計(jì)差額和罰款 萬元。

（四）、營(yíng)銷審計(jì)

為有效監(jiān)控營(yíng)銷費(fèi)用控制及加快營(yíng)銷資金回籠力度，審計(jì)中心通過營(yíng)銷審計(jì)對(duì)武漢項(xiàng)目、岳陽項(xiàng)目、長(zhǎng)沙金地項(xiàng)目的營(yíng)銷方案設(shè)計(jì)、營(yíng)銷費(fèi)用的控制及銷售資金回籠等進(jìn)行了及時(shí)有效的監(jiān)管和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題處理問題。通過工作檢查對(duì)武漢項(xiàng)目的回款延誤問題進(jìn)行了處罰。

（五）、審計(jì)特派員工作

按照集團(tuán)制度規(guī)定，審計(jì)特派員需要全方位全過程的參與監(jiān)督下屬分子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為了強(qiáng)化審計(jì)特派員的工作職能，明確具體的工作流程和監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，審計(jì)中心上半年特別制定了審計(jì)特派員工作流程和考核目標(biāo)，進(jìn)一步

明確了審計(jì)特派員的工作定位和工作重心。

二、中心目標(biāo)差額完成情況匯總情況

綜上，審計(jì)中心2011年上半實(shí)際完成 項(xiàng)，完成了目標(biāo)任務(wù)的 %，審減差額任務(wù)為 萬元，上半實(shí)際審減 萬元，完成任務(wù)的 %。收回差額罰款目標(biāo)任務(wù)為50萬元，上半已收回 萬元，完成目標(biāo)任務(wù)的 %。

三、存在的問題與建議

1、強(qiáng)化制度的執(zhí)行力，減少工作的隨意性，做到使集團(tuán)的各項(xiàng)工作開展有據(jù)可依，有章可循，提高工作效率。集團(tuán)開展的工作檢查中，暴露出來的問題很多是與制度不相符的問題，比如月結(jié)存款超額度問題、銷售資金回籠問題、辦公形象問題等，都牽涉到制度的違規(guī)問題處理，也牽涉到具體的人員處罰問題。處罰過多也會(huì)造成怨聲載道，審計(jì)監(jiān)察人員開展工作也面臨工作的各種阻力和難度。影響到人員和團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性，繼而影響到公司的快速擴(kuò)張和發(fā)展，影響到公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略。審計(jì)工作常常面臨棘手和得罪人的事情，工作需要得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2、強(qiáng)化過程監(jiān)控管理力度，強(qiáng)化審核審批流程，避免流于形式，做到工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化。比如招議標(biāo)工作，需要依據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度制定合理的工作計(jì)劃安排，避免如總栽提到的沈陽公司的招議標(biāo)工作的盲目性，天津公司廣告圍墻設(shè)置的不合理性，這些工作不但需要技術(shù)層面的反復(fù)分析和研討，而且需要強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研工作，特別是強(qiáng)化市場(chǎng)對(duì)資源的基本配置作用，做到與市場(chǎng)接軌，充分發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要素。

3、審計(jì)工作跨多個(gè)行業(yè)、多項(xiàng)專業(yè)，工作難度大，工作需要互相配合，取

長(zhǎng)補(bǔ)短，強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)凝聚力和向心力。目前集團(tuán)從事成控和審計(jì)的專業(yè)工作人員待遇不高，沒有完全與市場(chǎng)行情接軌。審計(jì)工作腦力勞動(dòng)強(qiáng)度大，審計(jì)差額任務(wù)重，而且審計(jì)人員工作得罪人，收繳差額時(shí)相關(guān)單位不配合，差額收繳難度大，從而造成審計(jì)隊(duì)伍的人員穩(wěn)定性問題，這也是目前困擾審計(jì)隊(duì)伍的焦點(diǎn)問題。

第五篇：審計(jì)中心2011年半工作總結(jié)

審計(jì)監(jiān)察中心

2011年上半年工作總結(jié)

審計(jì)中心在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，在集團(tuán)各職能部門和分子公司的通力配合與大力支持下，審計(jì)中心根據(jù)集團(tuán)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)管的需要，通過中心全體同志的共同努力，將監(jiān)督工作前置，通過更新觀念，提高服務(wù)質(zhì)量，財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、營(yíng)銷審計(jì)及行政監(jiān)察等各項(xiàng)工作在2011年上半年得到了規(guī)范與提升，審計(jì)工作上了新臺(tái)階，現(xiàn)將上半工作情況總結(jié)匯報(bào)如下。

一、工作任務(wù)完成情況概述

（一）、工程審計(jì)

為做好事前、事中、事后的及時(shí)監(jiān)督，從招議標(biāo)、設(shè)計(jì)方案、變更、合同、材料設(shè)備采購到工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，工程審計(jì)均實(shí)行了全程參與監(jiān)督。工程審計(jì)紛繁復(fù)雜，需要扎實(shí)的基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作支撐，審計(jì)人員經(jīng)常舟車勞頓，加班加點(diǎn)，夜以繼日的在現(xiàn)場(chǎng)開展具體的審核工作。完成的預(yù)算審核項(xiàng)目2個(gè)，結(jié)算審核項(xiàng)目8個(gè)，招議標(biāo)監(jiān)管項(xiàng)目10個(gè)，具體如下：

1、參與監(jiān)督及市調(diào)的招議標(biāo)工作有天津、北京、沈陽等地的總包、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、甲供鋼材采購等項(xiàng)目近10余項(xiàng)；

2、完成工程相關(guān)合同會(huì)審會(huì)簽約10余項(xiàng)；

3、完成基坑支護(hù)方案優(yōu)化1項(xiàng)；

4、完成上海消防項(xiàng)目、北京總部基坑等工程預(yù)算審核項(xiàng)目2個(gè)；

5、完成武漢景觀園林、武漢鋁合金、武漢高層多層主體、防水等項(xiàng)目結(jié)算4個(gè)；

6、完成岳陽華城主體、鋁合金、道路及相關(guān)配套項(xiàng)目的工程結(jié)算審計(jì)定案

項(xiàng)目4個(gè)。

工程審計(jì)工作計(jì)劃項(xiàng)，實(shí)際上半完成20項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，完成年

度工作量的%。計(jì)劃要求審減審計(jì)差額和罰款萬元，實(shí)際審減萬元，超額萬元，超額完成%。應(yīng)收回審計(jì)差額和罰款萬元，暫收回萬元，完成任務(wù)的%。

（二）、財(cái)務(wù)審計(jì)

按照制度規(guī)定對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理與核算進(jìn)行一般審計(jì)、指令審計(jì)和

特殊審計(jì)，審計(jì)范圍包括房地產(chǎn)、汽車、公益、投資等四大行業(yè)及對(duì)副職以上職業(yè)經(jīng)理人工資結(jié)算進(jìn)行進(jìn)行了審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)牽涉面廣，時(shí)間跨度長(zhǎng)，審計(jì)人員以認(rèn)真負(fù)責(zé)、耐心細(xì)致的工作態(tài)度開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)工作，具體羅列如下：

1、完成了集團(tuán)后勤中心機(jī)關(guān)和儀器廠門面出租情況的審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題3個(gè)，提出整改建議6條，報(bào)告已報(bào)總裁審批通過。

2、完成了岳陽物業(yè)公司有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題4個(gè)，提出整改建議4

條，收回違規(guī)處罰款1300元，報(bào)告通過并召開了專題會(huì)議。

3、完成了汽車事業(yè)部下屬單位所有副職及以上人員目標(biāo)管理結(jié)算的事前審

計(jì)。5天26個(gè)單位75人次，采取邊審邊調(diào)整的方式，按汽車事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)要

求如時(shí)完成，約核減差額12萬元。

4、完成了岳陽房產(chǎn)公司華城項(xiàng)目的營(yíng)銷審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問題1個(gè)，提出整改建議

2條，收回違規(guī)處罰款2800元，被審單位完全接受審計(jì)意見。

5、四月底進(jìn)駐湘潭飛鴿進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，五月底完成審計(jì)報(bào)告初稿，集團(tuán)正在審批中。發(fā)現(xiàn)問題11個(gè)，提出整改建議15條，應(yīng)收回違規(guī)處罰款14834元。

7、與企管中心劉總組成檢查組進(jìn)行資金及服裝專項(xiàng)檢查，完成了長(zhǎng)、株、潭、岳等28個(gè)單位的檢查，資金管理處罰4011元。

8、完成了岳陽邦田廠的往來專項(xiàng)清理及審計(jì)，審計(jì)報(bào)告整理中。

財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃要求對(duì)集團(tuán)單位進(jìn)行抽審，通過采取進(jìn)行

抽審的辦法對(duì)全集團(tuán)的單位進(jìn)行了審計(jì)，完成計(jì)劃的%。工作計(jì)劃要求完成審計(jì)報(bào)告?zhèn)€，實(shí)際完成個(gè)審計(jì)報(bào)告，完成工作量的%以上，審計(jì)對(duì)近個(gè)億的資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等進(jìn)行了審計(jì)，避免損失萬元。產(chǎn)生審計(jì)差額和罰款近萬元，目標(biāo)為萬元，完成目標(biāo)的%，已收回萬元，完成任務(wù)的%。

（三）、行政監(jiān)察

行政監(jiān)察通過與其他審計(jì)及時(shí)對(duì)全集團(tuán)范圍內(nèi)的工程、材料、設(shè)備、水電

等市場(chǎng)行情進(jìn)行了調(diào)研并提出了整改方案，完成了項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

計(jì)劃要求審減審計(jì)差額和罰款萬元，上半實(shí)際審減差額萬

元，完成計(jì)劃任務(wù)的%，收回的審計(jì)差額和罰款萬元。

（四）、營(yíng)銷審計(jì)

為有效監(jiān)控營(yíng)銷費(fèi)用控制及加快營(yíng)銷資金回籠力度，審計(jì)中心通過營(yíng)銷審

計(jì)對(duì)武漢項(xiàng)目、岳陽項(xiàng)目、長(zhǎng)沙金地項(xiàng)目的營(yíng)銷方案設(shè)計(jì)、營(yíng)銷費(fèi)用的控制及銷售資金回籠等進(jìn)行了及時(shí)有效的監(jiān)管和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題處理問題。通過工作檢查對(duì)武漢項(xiàng)目的回款延誤問題進(jìn)行了處罰。

（五）、審計(jì)特派員工作

按照集團(tuán)制度規(guī)定，審計(jì)特派員需要全方位全過程的參與監(jiān)督下屬分子公

司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為了強(qiáng)化審計(jì)特派員的工作職能，明確具體的工作流程和監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，審計(jì)中心上半年特別制定了審計(jì)特派員工作流程和考核目標(biāo)，進(jìn)一步

明確了審計(jì)特派員的工作定位和工作重心。

二、中心目標(biāo)差額完成情況匯總情況

綜上，審計(jì)中心2011年上半實(shí)際完成項(xiàng)，完成了目標(biāo)任務(wù)的%，審減差額任務(wù)為萬元，上半實(shí)際審減萬元，完成任務(wù)的%。收回差額罰款目標(biāo)任務(wù)為50萬元，上半已收回萬元，完成目標(biāo)任務(wù)的%。

三、存在的問題與建議

1、強(qiáng)化制度的執(zhí)行力，減少工作的隨意性，做到使集團(tuán)的各項(xiàng)工作開展有

據(jù)可依，有章可循，提高工作效率。集團(tuán)開展的工作檢查中，暴露出來的問題很多是與制度不相符的問題，比如月結(jié)存款超額度問題、銷售資金回籠問題、辦公形象問題等，都牽涉到制度的違規(guī)問題處理，也牽涉到具體的人員處罰問題。處罰過多也會(huì)造成怨聲載道，審計(jì)監(jiān)察人員開展工作也面臨工作的各種阻力和難度。影響到人員和團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性，繼而影響到公司的快速擴(kuò)張和發(fā)展，影響到公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略。審計(jì)工作常常面臨棘手和得罪人的事情，工作需要得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2、強(qiáng)化過程監(jiān)控管理力度，強(qiáng)化審核審批流程，避免流于形式，做到工作

規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化。比如招議標(biāo)工作，需要依據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度制定合理的工作計(jì)劃安排，避免如總栽提到的沈陽公司的招議標(biāo)工作的盲目性，天津公司廣告圍墻設(shè)置的不合理性，這些工作不但需要技術(shù)層面的反復(fù)分析和研討，而且需要強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研工作，特別是強(qiáng)化市場(chǎng)對(duì)資源的基本配置作用，做到與市場(chǎng)接軌，充分發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要素。

3、審計(jì)工作跨多個(gè)行業(yè)、多項(xiàng)專業(yè)，工作難度大，工作需要互相配合，取

長(zhǎng)補(bǔ)短，強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)凝聚力和向心力。目前集團(tuán)從事成控和審計(jì)的專業(yè)工作人員待遇不高，沒有完全與市場(chǎng)行情接軌。審計(jì)工作腦力勞動(dòng)強(qiáng)度大，審計(jì)差額任務(wù)重，而且審計(jì)人員工作得罪人，收繳差額時(shí)相關(guān)單位不配合，差額收繳難度大，從而造成審計(jì)隊(duì)伍的人員穩(wěn)定性問題，這也是目前困擾審計(jì)隊(duì)伍的焦點(diǎn)問題。