第一篇：臨沂市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(正式)（大全）

臨沂市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

實(shí)施辦法

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范我市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國村民委員會(huì)組織法》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則和《臨沂市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，結(jié)合我市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法是圍繞村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)工作流程對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)管理、立卷歸檔等階段，就審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)文書格式以及各種具體審計(jì)行為制定的操作規(guī)范。

本辦法適用于各縣區(qū)（包括市屬開發(fā)區(qū)、蒙山旅游區(qū)管委會(huì)，下同）所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括街道、管轄村居的縣屬開發(fā)區(qū)，下同）審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

第三條 本辦法所稱村居干部，是指對(duì)村居（包括行政 村、社區(qū)及財(cái)務(wù)獨(dú)立的自然村，下同）負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理職責(zé)的黨支部（包括總支部、黨委，下同）書記、村（居）民委員會(huì)主任以及主持工作的村居干部。

上級(jí)黨組織派員擔(dān)任第一書記的村居，被審計(jì)對(duì)象為實(shí)際履行管理職責(zé)的村居干部；其他負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理職責(zé)的村居干部，根據(jù)需要也可以進(jìn)行審計(jì)。

第四條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指村居干部任職期間因所任職務(wù)，對(duì)其所在村居目標(biāo)任務(wù)、政策法規(guī)落實(shí)情況及財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第五條 村居干部任期屆滿，或者任期內(nèi)因調(diào)任、轉(zhuǎn)讓、免職、辭職、村居撤并等原因離任時(shí)，應(yīng)辦理離任交接手續(xù)并有計(jì)劃地開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村居干部任職滿兩年的，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村居“兩委”換屆前，根據(jù)工作需要集中進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村居干部有重大經(jīng)濟(jì)問題疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村居書記、主任分設(shè)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以同步開展，并應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工和實(shí)際情況，合理界定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

因嚴(yán)重違紀(jì)或?yàn)^職犯罪等原因被紀(jì)檢、監(jiān)察或檢察、公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查導(dǎo)致不具備審計(jì)條件的村居干部，原則上不再開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)可在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)配合相 關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門開展工作。

第六條 被審計(jì)村居干部及其所在村居、審計(jì)涉及的有關(guān)單位或組織應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作，及時(shí)提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的資料和情況，并就其真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。要保持審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性，任何單位和個(gè)人不得干涉審計(jì)工作的正常開展。

第二章 審計(jì)組織

第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)模和工作量，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和資格。

第八條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

第九條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告并執(zhí)行回避制度：

（一）與被審計(jì)村居干部或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計(jì)村居或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）本人及配偶、子女及配偶原籍或現(xiàn)居住地為被審計(jì)村居的；

（四）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。

第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)：

（一）按照年度計(jì)劃組織開展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（二）對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬部門、單位及有關(guān)組織的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（三）完成鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)配合紀(jì)檢、監(jiān)察等部門、單位對(duì)違紀(jì)違法案件進(jìn)行查處；

（四）完成縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；

（五）向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府及縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作。第十一條

審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作的法規(guī)、制度，并按照年度計(jì)劃認(rèn)真組織開展村居干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其他審計(jì)工作。

（二）及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)工作，對(duì)本級(jí)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并完成其交辦的其他工作。

第十二條

審計(jì)組長職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)主持和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

（二）負(fù)責(zé)與被審計(jì)村居及相關(guān)部門聯(lián)系溝通;對(duì)審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)、編制的工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

第十三條 項(xiàng)目主審職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，包括審計(jì)通知書、審計(jì)公示、審計(jì)實(shí)施方案以及對(duì)被審計(jì)村居調(diào)查了解有關(guān)情況等。

（二）實(shí)施審計(jì)并對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行審核把關(guān)。

（三）組織撰寫審計(jì)報(bào)告，全面真實(shí)反映審計(jì)情況,協(xié)同審計(jì)組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目檔案資料的收集、整理、立卷、歸檔工作。

第十四條 審計(jì)人員職責(zé)：

（一）按照審計(jì)方案的要求及分工進(jìn)行審計(jì)，負(fù)責(zé)有關(guān)審計(jì)工作的查證和資料的收集、整理、建檔工作。

（二）對(duì)被審計(jì)村居各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第十五條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。

第三章 審計(jì)計(jì)劃

第十六條

村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。要遵循“全面覆蓋、突出重點(diǎn)、有序推進(jìn)”的原則，根據(jù)工 作需要和審計(jì)力量狀況，合理確定審計(jì)計(jì)劃。

（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)廣泛征求本級(jí)黨委、政府及相關(guān)部門、單位的意見，結(jié)合村級(jí)組織建設(shè)、農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)及農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定實(shí)際，全面掌握審計(jì)需求。

（二）按照“審計(jì)全覆蓋”的目標(biāo)要求，每年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)應(yīng)達(dá)到財(cái)務(wù)獨(dú)立核算村居數(shù)的30%以上，確保兩至三年輪審一遍。

（三）實(shí)行村居干部分類動(dòng)態(tài)管理，把信訪問題突出、資金收支量大、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目較多村居的干部作為審計(jì)重點(diǎn)。

第十七條 審計(jì)計(jì)劃的制定要嚴(yán)格依照程序進(jìn)行。

（一）每年年底前，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出下年度審計(jì)計(jì)劃草案，經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后，報(bào)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)批轉(zhuǎn)執(zhí)行，必要時(shí)報(bào)縣區(qū)政府審定。

（二）審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定，應(yīng)當(dāng)確保完成，不得隨意變更。因工作需要確需調(diào)整的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核同意后，報(bào)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；審計(jì)計(jì)劃由縣區(qū)政府審定的，還應(yīng)報(bào)縣區(qū)政府核準(zhǔn)。

第四章 審計(jì)內(nèi)容 第十八條 村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以完善基層治理體系、提升基層治理能力為目標(biāo)，以村居干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以任職期間所在村居財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，根據(jù)其職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況，確定審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)審計(jì)以下方面：

（一）遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家和各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況；

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成和教育、醫(yī)療、社保等村居社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況；

（三）重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況；

（四）財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益情況；

（五）債權(quán)債務(wù)的管理使用情況；

（六）土地承包及集體資產(chǎn)、資源的管理使用情況;

（七）上級(jí)撥付或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金、物資的管理使用情況；

（八）工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、管理及效益情況；

（九）村(居)辦企業(yè)及其他集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營管理情況；

（十）個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況；

（十一）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十九條

審計(jì)期間范圍原則上為被審計(jì)村居干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全部任期，任職期間較長（3年以上）且無信訪等問題的，可重點(diǎn)審計(jì)最后一屆任期。對(duì)重要事項(xiàng)或群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要追溯相關(guān)年度。

第五章 審計(jì)實(shí)施

第二十條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前組成審計(jì)組。審計(jì)組組成人員不得少于2人，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，組長由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)確定。審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定一名主審。

第二十一條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前（不含送達(dá)日、進(jìn)點(diǎn)日和法定節(jié)假日）向被審計(jì)村居干部及其所在村居送達(dá)審計(jì)通知書，并取得送達(dá)回證。遇有特殊情況，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二十二條

審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)村居名稱及被審計(jì)村居干部的姓名及職務(wù)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組成員名單和被審計(jì)村居配合審計(jì)工作的要求、審計(jì)要求提供的有關(guān)資料與工作條件。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)告知審計(jì)組應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)紀(jì)律。

第二十三條 審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)村居干部及所在村居應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)提供有關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。資料包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、經(jīng)濟(jì)合同、債權(quán)債務(wù)憑證等。

被審計(jì)村居干部應(yīng)當(dāng)提報(bào)任職期間本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行 8 情況的述職報(bào)告，并于審計(jì)工作開始后3日內(nèi)送交審計(jì)組。被審計(jì)村居干部述職報(bào)告的內(nèi)容包括：

（一）本人的職責(zé)范圍；

（二）本人任職期間所在村居的財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況；

（四）需要說明的其他情況。

第二十四條 被審計(jì)村居干部及所在村居認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計(jì)結(jié)果公正時(shí)，有權(quán)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)村居干部及其所在村居有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府決定。

第二十五條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)村居及其相關(guān)情況。

（一）審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，以召開座談會(huì)、問卷調(diào)查、個(gè)別詢問等調(diào)查方式，接受群眾反映，聽取鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、駐村干部的意見，了解被審計(jì)村居干部任期內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和遵守廉政規(guī)定等情況；

（二）審計(jì)組應(yīng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢、組織、財(cái)政、經(jīng)管、民政、統(tǒng)計(jì)等部門加強(qiáng)溝通，全面掌握涉及被審計(jì)村居的資金往來以及有關(guān)民生政策執(zhí)行情況，摸清被審計(jì)村居財(cái)務(wù)收支家底 和經(jīng)濟(jì)管理狀況；

（三）根據(jù)需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)可提請(qǐng)同級(jí)紀(jì)檢、組織、信訪等部門、單位予以配合，提供與被審計(jì)村居或被審計(jì)村居干部相關(guān)的情況和群眾舉報(bào)線索；

（四）收集有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件；

（五）研究分析有關(guān)資料，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。第二十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在做好調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)真評(píng)估被審計(jì)村居存在重要問題的可能性，確定應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

（一）被審計(jì)村居、項(xiàng)目的名稱；

（二）審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；

（四）審計(jì)程序和方法；

（五）審計(jì)組成員的組成及分工；

（六）審計(jì)起止日期；

（七）其他有關(guān)內(nèi)容。

審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)審計(jì)組組長審核后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十七條

遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃發(fā)生變化的；

（二）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的；

（三）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的；

（四）被審計(jì)村居及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的；

（五）審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

第二十八條 統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別集中實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，根據(jù)工作需要，可以編制審計(jì)工作方案。

第二十九條 審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)村居就其提供資料、情況的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。

第三十條 實(shí)施村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)公示內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)組辦公地點(diǎn)、監(jiān)督舉報(bào)電話等。

第三十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)村居及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

第三十二條 審計(jì)證據(jù)取得的方式主要有：

（一）檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解 關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

（五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；

（六）重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；

（七）分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

第三十三條

審計(jì)人員取得證明被審計(jì)村居及被審計(jì)村居干部存在違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章但不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第三十四條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，根據(jù)實(shí)際需要，可以采取談話的方式與被審計(jì)村居有關(guān)人員進(jìn)行交流。談話對(duì)象主要包括被審計(jì)村居干部，原任及現(xiàn)任村“兩委”成員，村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中涉及具體問題的有關(guān)人員等。對(duì)審計(jì)談話獲取的信息要注意保密，妥善處理敏感和涉 密的問題。使用談話信息要持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不準(zhǔn)使用未經(jīng)核實(shí)的內(nèi)容。

審計(jì)組參加談話人員至少要2名以上，并作出記錄。審計(jì)組對(duì)談話內(nèi)容討論后確定核查重點(diǎn)，并根據(jù)工作需要編制審計(jì)工作底稿，納入審計(jì)報(bào)告，歸入審計(jì)檔案。

第三十五條

發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府報(bào)告或通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助配合。被審計(jì)村居的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府依照法律法規(guī)采取相應(yīng)證據(jù)保全措施。

第三十六條

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無法制止違法行為對(duì)村居集體利益的侵害時(shí)，根據(jù)需要，可以按照有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。

第三十七條

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以利用外聘人員的專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定作為審計(jì)證據(jù)，或者使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其相關(guān)性、合理性、可靠性作出判斷。

第三十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí) 13 行審計(jì)措施的活動(dòng)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。

第三十九條 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)名稱；

（三）審計(jì)過程和結(jié)論；

（四）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號(hào)及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

第四十條

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得審計(jì)證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四十一條

審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿中予以注明。

第四十二條

審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)措施是否有效執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（五）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（六）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

第四十三條

審計(jì)組組長審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

（一）予以認(rèn)可；

（二）責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；

（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

第六章 審計(jì)報(bào)告

第四十四條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，在對(duì)審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，撰寫審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。經(jīng)審計(jì)組集體討論后，由審計(jì)組組長定稿和簽名，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的名義征求被審計(jì)村居干部及所在村居的意見。必要時(shí)可征求鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的意見。涉及村居干部嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為及信訪問題突出的審計(jì)事項(xiàng)可不征求被審計(jì)村居干部及所在村居的意見。

被審計(jì)村居干部及所在村居應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)提出書面意見，在10日內(nèi)未提出書 面意見的，視同無異議。被審計(jì)村居干部或其所在村居對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。

第四十五條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到被審計(jì)村居干部及其所在村居書面意見或征求意見期限屆滿之日起5日內(nèi)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。

第四十六條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)章及上級(jí)有關(guān)規(guī)定；

（二）被審計(jì)村居和村居干部基本情況；

（三）實(shí)施審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時(shí)間等；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見；

（五）審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及責(zé)任界定，定性、處理意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，以往審計(jì)結(jié)論執(zhí)行和審計(jì)建議采納情況；

（六）審計(jì)意見和建議。

涉嫌犯罪等不宜被審計(jì)村居干部、被審計(jì)村居知悉的事項(xiàng)可不寫入審計(jì)報(bào)告，單獨(dú)出具審計(jì)結(jié)論。審計(jì)期間被審計(jì)村居對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

第四十七條

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)村居干部及所在村居存有違法、違規(guī)行為，需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位 16 糾正、處理處罰、追究有關(guān)人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具審計(jì)移送處理書，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理。

第四十八條 審計(jì)移送按照“分級(jí)移送”原則辦理。對(duì)審計(jì)中查出需要移送的事項(xiàng)和人員，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定程序辦理審計(jì)移送。對(duì)于應(yīng)當(dāng)移送的一般性違規(guī)違紀(jì)問題，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府批準(zhǔn)后移送鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門處理；對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府移送縣級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；涉嫌犯罪的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府移送司法機(jī)關(guān)處理。受理機(jī)關(guān)應(yīng)依法依規(guī)作出處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第四十九條

審計(jì)移送處理書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的時(shí)間和內(nèi)容；

（二）依法需要移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項(xiàng)的事實(shí)、定性及其依據(jù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見；

（三）移送的依據(jù)和移送處理說明；

（四）所附的審計(jì)證據(jù)材料。

第五十條 村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行 “鄉(xiāng)審計(jì)縣審理”制度。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)村居干部及其所在村居意見后，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將需要審理的資料報(bào)送縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)審理復(fù)核?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)出具書面審理意見；特殊情況下，經(jīng)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審理時(shí)間可適當(dāng)延長。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì) 機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將采納審理意見的具體情況及未采納審理意見的原因，書面上報(bào)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五十一條 審理應(yīng)報(bào)送的資料主要包括：

（一）審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、移送處理意見書代擬稿；

（二）審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及相關(guān)取證材料；

（三）被審計(jì)村居、被審計(jì)村居干部或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明；

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長復(fù)核意見；

（五）縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第五十二條 縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；

（三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；

（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（七）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第五十三條 縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)審理人員接收審理資料，應(yīng)辦理接收手續(xù)。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審理資料不完整的，可以拒收，責(zé)令補(bǔ)充相關(guān)審理資料。必要時(shí)，審理工作可以 到審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施。

第五十四條 審理工作結(jié)束后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，研究審定最終審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書；重要事項(xiàng)應(yīng)報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府研究確定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄會(huì)議研究的重要事項(xiàng)，由主持人簽發(fā)會(huì)議記錄，并存入審計(jì)檔案。

第五十五條

村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)村居干部及所在村居，并取得送達(dá)回證。同時(shí)還應(yīng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)。需要移送的，及時(shí)將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位，并完善相關(guān)移送手續(xù)。

第五十六條 被審計(jì)村居干部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起15日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)申訴，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計(jì)村居干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起15日內(nèi)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。

第七章 審計(jì)管理

第五十七條 實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、19 政府在村居干部任職時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《村居干部任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書》的形式，書面告知其任職期間應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)要求，并由任職村居干部簽收后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委組織部門留存，書面告知材料由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供。

第五十八條

實(shí)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)離任交接制度。村居干部離任時(shí)，應(yīng)當(dāng)就相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)辦理離任交接手續(xù)。

（一）離任交接的主要內(nèi)容包括：離任時(shí)村居各項(xiàng)資金結(jié)余、貨幣資金等情況；資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)情況，未完結(jié)的有關(guān)承包、租賃、擔(dān)保、集資等事項(xiàng)的合同、協(xié)議履行情況；任期內(nèi)已發(fā)生但尚未處理或尚未處理完畢的經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事項(xiàng)；村居管理的經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)狀況；離任村居干部個(gè)人保管、使用、借用的集體財(cái)物；其他需要說明和交接的事項(xiàng)。

（二）離任交接的程序。村居干部離任時(shí)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委組織部門及時(shí)通知離任村居干部會(huì)同財(cái)務(wù)人員做好離任交接準(zhǔn)備工作，填寫相關(guān)表格資料。交接工作一般應(yīng)在宣布村居干部任免之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，特殊情況報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府同意后可適當(dāng)延長，但原則上不得超過15個(gè)工作日。離任交接的監(jiān)交工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)或縣區(qū)規(guī)定的其它有關(guān)職能部門、村民選舉委員會(huì)負(fù)債，交接表等資料經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人員確認(rèn)并簽字蓋章后，交接雙方各持1份，離任領(lǐng)導(dǎo)干部所在村居留存1份，同時(shí)抄送鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)1份備 案。

（三）離任交接的責(zé)任界定。交接資料作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和界定離任村居干部與接任村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。離任村居干部對(duì)移交事項(xiàng)及有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。接任村居干部對(duì)已辦理交接的未了事項(xiàng)應(yīng)繼續(xù)辦理，對(duì)未辦理交接手續(xù)的未了事項(xiàng)由離任村居干部負(fù)責(zé)處理。對(duì)無故拖延或不辦理交接手續(xù)的村居干部，視其情節(jié)輕重，予以批評(píng)教育、誡勉等。在交接中隱瞞事實(shí)，造成損失或有其他違紀(jì)行為的，給予黨紀(jì)政紀(jì)處理。

第五十九條 村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)行季度調(diào)度、半年檢查、年度考核制度。

（一）季度調(diào)度。每季度次月5日前，各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)向市審計(jì)局匯總上報(bào)相關(guān)資料，包括《村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì)表》、《村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)移送案件線索統(tǒng)計(jì)表》、移送及息訪案例、村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況匯報(bào)，作為向市委市政府匯報(bào)工作的主要依據(jù)。

（二）半年檢查。每年7月份，由市審計(jì)局聯(lián)合相關(guān)部門對(duì)各縣區(qū)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果納入年終考核。檢查內(nèi)容涉及組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、建章立制、審計(jì)開展、審計(jì)成效等方面，每個(gè)縣區(qū)要抽查2至3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少抽查2個(gè)村居。

（三）年度考核。按照《臨沂市村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 21 工作考核方案》（臨組通字[2014]14號(hào)）和《村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作考核暫行辦法》（臨審字[2015]23號(hào)）規(guī)定，由市委組織部、市審計(jì)局對(duì)縣區(qū)全年村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況進(jìn)行考核，考核工作于次年第一季度完成，考核結(jié)果在全市范圍內(nèi)通報(bào)。

第六十條 探索實(shí)行村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉審計(jì)或異地審計(jì)工作制度。交叉審計(jì)或異地審計(jì)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出建議，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行交叉審計(jì)或異地審計(jì)的，需報(bào)經(jīng)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施；實(shí)行較大規(guī)模交叉審計(jì)或異地審計(jì)的，需報(bào)經(jīng)縣區(qū)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)間實(shí)施交叉審計(jì)：

（一）根據(jù)審計(jì)回避原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)人員與被審計(jì)村居干部及所在村居存有需回避事項(xiàng)，導(dǎo)致無法正常開展審計(jì)業(yè)務(wù)的；

（二）審計(jì)項(xiàng)目中信訪矛盾突出且矛盾點(diǎn)集中于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的；

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同志提出要求實(shí)施交叉審計(jì)的其他情況。

第八章 結(jié)果運(yùn)用

第六十一條 對(duì)被審計(jì)村居干部及其所在村居違紀(jì)違 規(guī)問題的處理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府按照黨紀(jì)國法以及相關(guān)規(guī)章制度決定。

第六十二條 縣、鄉(xiāng)兩級(jí)可根據(jù)需要建立村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組（聯(lián)席會(huì)議），健全工作機(jī)制，研究解決工作中遇到的問題和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等重要事項(xiàng)。

第六十三條 探索建立審計(jì)整改臺(tái)賬管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)結(jié)論后，針對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題，按審計(jì)項(xiàng)目建立問題臺(tái)賬，做到逐項(xiàng)整改，逐條銷號(hào)。被審計(jì)村居應(yīng)于收到審計(jì)報(bào)告60日內(nèi)，將審計(jì)結(jié)論整改情況報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。

第六十四條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府應(yīng)將村居干部審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開。

第六十五條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)村居干部管理、考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況定期進(jìn)行考核督查。對(duì)工作不力的，督促限期整改。

第六十六條 縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。

第九章 立卷歸檔 第六十七條 審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行立卷歸檔。按照“誰審計(jì)誰立卷”的原則，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人，并對(duì)立卷歸檔情況進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第六十八條 審計(jì)案卷內(nèi)文件之間的排列規(guī)則是：

(一)正件在前，修改稿在后；

(二)定稿在前，修改稿在后；

(三)批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；

(四)批示在前，報(bào)告在后；

(五)重要文件在前，次要文件在后；

(六)匯總性文件在前，原始性文件在后。

第六十九條 應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料及順序： 第一部分為結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列：

1、上級(jí)機(jī)關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的批示（或批示情況說明）；

2、審計(jì)報(bào)告及送達(dá)回證；

3、審理意見書；

4、被審計(jì)村居干部及所在村居對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見，審計(jì)組對(duì)反饋意見的書面說明；

5、審計(jì)報(bào)告征求意見書；

6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見稿；

7、審計(jì)報(bào)告代擬稿及復(fù)核意見書；

8、審計(jì)移送處理書（含移送附件）及送達(dá)回證；

9、審計(jì)會(huì)議紀(jì)要。

第二部分為證明性文件材料。按審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列：

1、審計(jì)承諾書；

2、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；

3、審計(jì)移送問題的審計(jì)工作底稿及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；

4、有關(guān)舉報(bào)問題的核實(shí)材料。

第三部分為立項(xiàng)性文件材料。按形成時(shí)間結(jié)合重要程度排列：

1、調(diào)查了解記錄；

2、審計(jì)實(shí)施方案；

3、審計(jì)通知書及送達(dá)回證；

4、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目資料或黨委、政府交辦的通知、領(lǐng)導(dǎo)批示；

5、與本項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信及舉報(bào)材料。第四部分為其他備查性材料。

1、被審計(jì)村居整改報(bào)告及相關(guān)材料；

2、沒有列入審計(jì)實(shí)施方案但與本審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料（述職報(bào)告、談話記錄等）；

3、與本項(xiàng)目有關(guān)的信息、宣傳稿件等資料。

第七十條 審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并為一個(gè)卷?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第七十一條 審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久、長期(16年至50年)和短期(15年及其以下)三種。對(duì)已過保管期限的案卷進(jìn)行銷毀處理，并履行登記、審批、監(jiān)銷手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得銷毀。

第七十二條 審計(jì)檔案應(yīng)由專人管理，建立完善檔案保管、登記、借閱等制度。

第十章 責(zé)任追究

第七十三條 被審計(jì)村居干部及所在村居應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料和信息。因資料虛假或不完整致使審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題，造成經(jīng)濟(jì)損失和集體資產(chǎn)流失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第七十四條 審計(jì)人員違反審計(jì)紀(jì)律、濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守造成審計(jì)結(jié)果失真或不良后果的，依法依紀(jì)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府及有關(guān)部門未認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題避重就輕，對(duì)責(zé)任人員應(yīng)處理不處理或處理不到位，有包庇、袒護(hù)等行為造成不良后果的，應(yīng)依法依紀(jì)追究 責(zé)任。

第十一章 附 則

第七十五條

本辦法未作規(guī)定的事項(xiàng)，參照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七十六條

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目可參照本辦法執(zhí)行。

第七十七條 必要時(shí)，縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本級(jí)黨委、政府要求直接對(duì)村居干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七十八條 本辦法由市委組織部、市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第七十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

臨沂市審計(jì)局

2015年7月15日

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司《關(guān)于印發(fā)

〈經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國化學(xué)工程股份有限公司《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過，自發(fā)布之日起施行，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內(nèi)部審計(jì) 工作規(guī)定 通知

中國化學(xué)工程股份有限公司文件

中國化學(xué)股份發(fā)[2011]393 號(hào)

關(guān)于印發(fā)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等的通知

各子公司：

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)于2011年12月9日審議通過，現(xiàn)予以公布，編號(hào)為CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自發(fā)布之日起施行?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 實(shí)施辦法 通知

評(píng)價(jià)組組長擔(dān)任。審計(jì)項(xiàng)目組長應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

(一)組織協(xié)調(diào)與被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)工作事宜；(二)負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績效評(píng)價(jià)工作計(jì)劃；(三)負(fù)責(zé)帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組(含財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組)正式進(jìn)駐企業(yè)，并落實(shí)有關(guān)工作要求；

(四)在審計(jì)工作中，及時(shí)協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要事項(xiàng)；(五)負(fù)責(zé)組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員交換審計(jì)意見；(六)負(fù)責(zé)組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

件：

(一)擁有相關(guān)領(lǐng)域的中高級(jí)技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)(技術(shù))資格，或者具備較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷；

(二)熟悉被審計(jì)企業(yè)（單位）所在行業(yè)的情況；(三)具有較強(qiáng)組織、綜合分析和判斷能力；(四)能夠堅(jiān)持原則、清正廉潔、秉公辦事。

產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等；

(3)企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開支審批辦法等。

(4)重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；

(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說明等。

(6)企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料。

(7)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。2．企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提供的績效評(píng)價(jià)資料主要有：(1)任期內(nèi)企業(yè)的工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；(2)任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

(3)領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告應(yīng)包括任期內(nèi)的主要業(yè)績、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行效果、職工生活改善情況；存在的主要問題、工作中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的意見與建議等；

(4)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。(二)審計(jì)項(xiàng)目組與企業(yè)相關(guān)部門（紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等）溝通信息，了解有關(guān)情況。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、被審計(jì)企業(yè)的基本情況、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和了解掌握的有關(guān)線索等制定審計(jì)工作方案并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

(三)根據(jù)審計(jì)的分工，審計(jì)項(xiàng)目組組長率財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)，組織召開由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)人員參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì)，明確工作要求及配合事項(xiàng)。

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾

(四)發(fā)布審計(jì)相關(guān)信息，包括：

開展本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的依據(jù)；委托單位及審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)工作具體時(shí)間段落等；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容、方式、方法等；審計(jì)公告的目的和方式，審計(jì)項(xiàng)目組具體的電話、電子郵件、辦公地點(diǎn)等聯(lián)系方式方法。

（五）開設(shè)審計(jì)意見箱，收集群眾的意見，掌握審計(jì)線索。審計(jì)意見箱的鑰匙由審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人掌握，對(duì)收到的有關(guān)情況保守秘密，不得泄漏。

(六)財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善方案。

1．財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測試，進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)的基本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、接受外部審計(jì)及其他各種審計(jì)檢查等基礎(chǔ)情況，了解任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營活動(dòng)和其他重要情況，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍，修改完善審計(jì)工作方案，經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組長審定后實(shí)施。

2．績效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)企業(yè)的基本組織狀況與基本財(cái)務(wù)狀況，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職時(shí)間、任期目標(biāo)、任期工作表現(xiàn)、職工中的口碑、任期內(nèi)工作職責(zé)及完成情況等個(gè)人基本情況。

實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過審查會(huì)計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，為形成審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

(三)審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿包括以下內(nèi)容：

1．審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)、被審計(jì)企業(yè)提供的基本情況和審計(jì)工作實(shí)施方案；

2．與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證明材料及其鑒定意見； 3．審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因； 4．判斷審計(jì)事項(xiàng)的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；

5．審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步結(jié)論和處理意見、建議，向被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員征求意見；

6．在執(zhí)行具體審計(jì)工作方案過程中所作的其他有關(guān)記錄等。財(cái)務(wù)審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

(四)財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)形成財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

定量評(píng)價(jià)，形成績效定量評(píng)價(jià)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

是否真實(shí)、完整，賬表、賬賬、賬實(shí)是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問題，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的有關(guān)問題。

財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對(duì)貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

任期實(shí)際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額(已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn))十消化任期以前不良資產(chǎn)

被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的有關(guān)績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。

慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。

稱和報(bào)告性質(zhì)；

(二)應(yīng)為接收審計(jì)報(bào)告的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；(三)審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：

1．審計(jì)任務(wù)的說明主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、任職時(shí)間、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

2．被審計(jì)企業(yè)基本情況主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、核算形式等基本內(nèi)容。

3．財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果：

（1）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（2）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和領(lǐng)導(dǎo)人員的問題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

4．績效分析評(píng)價(jià)：重點(diǎn)分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績。

5．根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6．對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。7．需要在審計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

(四)附件主要為：任期內(nèi)各審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)表；如企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有異議，還應(yīng)包括其反饋意見；其他需要說明的重要事項(xiàng)等；

(五)簽章由審計(jì)項(xiàng)目組長簽章；(六)報(bào)告日期指上報(bào)審計(jì)報(bào)告的日期。

第三篇：關(guān)于村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考

摘要：村居干部是建設(shè)富裕、文明、和諧社會(huì)主義新農(nóng)村和城鎮(zhèn)社區(qū)的具體組織者和領(lǐng)導(dǎo)者，他們按照《村民委員會(huì)組織法》等法律法規(guī)行使公權(quán)力。村居干部在行使公權(quán)力時(shí)，是否存在不公正、不效率、不合法的情況，十分必要接受有關(guān)部門的有效監(jiān)督。目前對(duì)村居干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在審計(jì)主體不明確、法律規(guī)定不具體、監(jiān)督機(jī)制不健全等問題。國家應(yīng)盡快出臺(tái)完善相

關(guān)法規(guī)，明確村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體，細(xì)化對(duì)村居經(jīng)濟(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，制定對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法的處理處罰辦法，加強(qiáng)對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)農(nóng)村和城鎮(zhèn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)和民主政治建設(shè)。

一、村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)有模式及問題

（一）村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)有模式

1、村居民主理財(cái)小組對(duì)本村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督；

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道部門對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督（雙代管等模式）；

3、縣（區(qū)）部門抽調(diào)人員組成聯(lián)合審查組對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督；

4、縣（區(qū)）部門委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

5、縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（二）存在問題

1、審計(jì)主體不明確

第一種模式，村居民主理財(cái)小組對(duì)本村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督，是一種內(nèi)部審計(jì)，村民代表推舉的民主理財(cái)小組作為審計(jì)主體是十分恰當(dāng)?shù)?。其他幾種模式則不是內(nèi)部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果和審計(jì)決定具有更強(qiáng)的法律性，對(duì)村居干部的評(píng)價(jià)和使用，甚至于處分處理，具有十分重要的證據(jù)作用。因此，要求審計(jì)主體必須明確，而且應(yīng)具有法定職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道農(nóng)經(jīng)管理部門是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的管理監(jiān)督者，其他部門組成的聯(lián)合審查組是臨時(shí)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，他們對(duì)村居干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督，其監(jiān)察結(jié)果的法律效力如何，目前沒有哪部法律具體予以規(guī)定。審計(jì)部門對(duì)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，從執(zhí)法主體、執(zhí)法過程到執(zhí)法結(jié)果的運(yùn)用，都有《審計(jì)法》作法律支持。雖然，《中華人民共和國審計(jì)法》第二條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督；《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)務(wù)收支，是指國有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的其他有關(guān)單位，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的各種資金的收入；《村民委員會(huì)組織法》第二十二條規(guī)定：村民委員會(huì)不及時(shí)公布應(yīng)當(dāng)公布的事項(xiàng)或者公布的事項(xiàng)不真實(shí)的，村民有權(quán)向鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或者縣級(jí)人民政府及其有關(guān)主管部門反映，有關(guān)政府機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)，責(zé)令公布；中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》規(guī)定：加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。縣、鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門，要切實(shí)組織好對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作。村干部任期屆滿或離任時(shí)必須審計(jì)。按照以上法律，審計(jì)部門可以對(duì)“其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支”及“按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的各種資金的收入”進(jìn)行審計(jì)，對(duì)村居民反映的“村民委員會(huì)不及時(shí)公布應(yīng)當(dāng)公布的事項(xiàng)或者公布的事項(xiàng)不真實(shí)的”問題進(jìn)行核查，但是，農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦《關(guān)于做好村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)的通知 》沒有把審計(jì)機(jī)關(guān)列為村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能部門。行使《審計(jì)法》規(guī)定職權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)沒有被作為村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體，審計(jì)部門參與村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的途徑，要么接受縣區(qū)紀(jì)檢、組織部門的委托，要么接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道黨委政府的委托，造成了實(shí)際工作中村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體不明確的問題。審計(jì)主體不明確，責(zé)任就不明確，工作的主動(dòng)性自然就受到影響。

2、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不規(guī)范

一是開展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式不規(guī)范。有的地方采取紀(jì)檢和農(nóng)經(jīng)部門聯(lián)合的方式，農(nóng)經(jīng)工作人員負(fù)責(zé)查賬，紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)查處違規(guī)違紀(jì)問題；有的地方采取設(shè)立村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心的方式，審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，農(nóng)經(jīng)、紀(jì)檢等部門協(xié)作；有的地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道設(shè)立審計(jì)站所，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有的地方設(shè)立縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)所在縣區(qū)的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)范圍可以跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道；等等。二是審計(jì)程序不規(guī)范。有的嚴(yán)格按照審計(jì)程序執(zhí)行，有的只注重賬表的檢查和取證，還有的僅僅調(diào)賬查賬，以賬論賬，走了過場。三是審計(jì)文書不規(guī)范。各地有各地的樣式，不規(guī)范統(tǒng)一。由于監(jiān)督機(jī)制的不同，造成審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效力不一致，影響了村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。有的地方村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)松時(shí)緊，還有的地方搞完試點(diǎn)

第四篇：校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中小學(xué)校長，是指各級(jí)人民政府舉辦的中小學(xué)、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校的校長，包括幼兒園園長。

第三條 本辦法所稱中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行管理職責(zé)的情況依法做出評(píng)價(jià)。

第四條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)中小學(xué)校長在管理學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和對(duì)存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其上級(jí)主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。

第五條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由任免該負(fù)責(zé)人的主管部門授權(quán)本部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

第六條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的職責(zé)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況怎樣；

（二）辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，各項(xiàng)收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出的效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題；

（三）學(xué)校種類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；

（五）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（六）財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（七）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；

（八）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（九）授權(quán)審計(jì)的部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在收到主管部門的授權(quán)審計(jì)通知后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》組織實(shí)施。在下達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容限期提交書面述職報(bào)告并附有關(guān)材料。在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)聽取教職工代表的意見。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)審計(jì)的部門提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定。

第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)中小學(xué)校長實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和自己的有關(guān)審計(jì)成果，以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的有關(guān)審計(jì)成果。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)他們?cè)诠芾韺W(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績和對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或處理、處罰的建議。

第十條 評(píng)價(jià)中小學(xué)校長在管理學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與任職時(shí)學(xué)校的財(cái)經(jīng)狀況相比，與社會(huì)公認(rèn)的原則相比。

第十一條 評(píng)價(jià)中小學(xué)校長對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

國家教委

第五篇：論干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

1999年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)以及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，審計(jì)署隨之發(fā)布其《實(shí)施細(xì)則》，各省、自治區(qū)、直轄市亦陸續(xù)在總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定了一大批落實(shí)兩個(gè)“暫行規(guī)定”的地方性法規(guī)。這些法規(guī)的頒布、實(shí)施有力地保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作朝著法制化、規(guī)范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國的領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于摸索階段，在理論上存在許多認(rèn)識(shí)誤區(qū)，在實(shí)務(wù)上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關(guān)問題需要探索。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及成因

1.審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意。由于我國開展審計(jì)工作時(shí)間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計(jì)執(zhí)法環(huán)境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（1）審計(jì)工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。首先，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作存在偏見。他們認(rèn)為，審計(jì)工作就是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)束縛地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，損害地方利益。其次，領(lǐng)導(dǎo)分管制度沒有得到很好的落實(shí)?！稇椃ā泛汀秾徲?jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)工作應(yīng)由各級(jí)政府行政首長分管，而目前部分地方政府一般是行政副職或其他領(lǐng)導(dǎo)代管，這本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度，特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。

（2）審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證。獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督有別于其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計(jì)機(jī)關(guān)只有獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時(shí)有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財(cái)權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅(qū)動(dòng)去進(jìn)行行政干預(yù)，行政干預(yù)是影響審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性的最大障礙。

2.審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾突出。

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備遠(yuǎn)未適應(yīng)新的發(fā)展需要。2001年開始，國家審計(jì)署通過試點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到省部級(jí)行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部。同時(shí)要求各省、市審計(jì)機(jī)關(guān)逐級(jí)開展試點(diǎn)，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，最終實(shí)現(xiàn)凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)職責(zé)人的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，都要依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使之成為一項(xiàng)重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設(shè)的基本制度。

顯然，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量劇增，審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。加之審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題，尚未從根本上得到解決，制約和影響了審計(jì)工作的正常開展。根據(jù)筆者了解，目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是縣（區(qū)）的審計(jì)機(jī)關(guān)，編制員額比較少，而且很多都沒有設(shè)立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（2）審計(jì)人員素質(zhì)適應(yīng)不了審計(jì)工作要求。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般內(nèi)容來講有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)真實(shí)正確性和資產(chǎn)增值審計(jì)；經(jīng)營管理活動(dòng)及財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性審計(jì)；主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況審計(jì)；重大經(jīng)營決策合理性及效益性審計(jì)；內(nèi)部管理健全性和有效性審查；領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人遵紀(jì)守法及廉潔自律情況審計(jì)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任審計(jì)等。然而，不同行業(yè)、不同性質(zhì)部門或單位、不同時(shí)期、不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不相同的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也各不相同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)和投資基建財(cái)務(wù)；不僅要具備查帳技能，審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)、口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。如果審計(jì)人員素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。而實(shí)際上，目前審計(jì)隊(duì)伍大部分人員都是財(cái)務(wù)類人員出身，知識(shí)面相對(duì)比較窄，缺乏對(duì)法律、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、工程技術(shù)等方面人才，這對(duì)今后的審計(jì)工作是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

3.審計(jì)決定執(zhí)行難。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，審計(jì)決定是審計(jì)機(jī)關(guān)做出的對(duì)被審單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法進(jìn)行處理處罰的法律文書，是審計(jì)成果的最終反映和體現(xiàn)[6].但在我們實(shí)際工作中，常常會(huì)遇到審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定以后，被審單位不執(zhí)行、或不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，使審計(jì)決定的執(zhí)行難以順利進(jìn)行，大大降低了審計(jì)的權(quán)威和警示作用，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。當(dāng)前審計(jì)決定執(zhí)行難的原因應(yīng)從兩個(gè)方面來分析：

（1）審計(jì)法規(guī)制定嚴(yán)重滯后。目前對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行，我國的法律依據(jù)主要是《中華人民共和國審計(jì)法》及其《審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》，法規(guī)只規(guī)定了“被審計(jì)單位應(yīng)該執(zhí)行審計(jì)決定”，最多就是審計(jì)機(jī)關(guān)“可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”，至于如何對(duì)審計(jì)決定的不執(zhí)行情況進(jìn)行處罰，卻沒有任何規(guī)定，也沒有建立統(tǒng)一的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制體系和審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。如同樣是對(duì)企業(yè)稅收違法行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的處罰遠(yuǎn)比審計(jì)機(jī)關(guān)的處罰要更具有約束力，而且執(zhí)法主體明確，便于操作。審計(jì)機(jī)關(guān)能否以其他監(jiān)督部門的法律法規(guī)作為審計(jì)執(zhí)法依據(jù)沒有明確規(guī)定，遇到此類問題，就很難做了。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)自身因素的影響。審計(jì)程序過于繁瑣審計(jì)效率難以體現(xiàn)。如審計(jì)法規(guī)定：在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)報(bào)告送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)機(jī)關(guān)。在其實(shí)施條例中，對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定又作出了如下規(guī)定：被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效起30日內(nèi)，將審計(jì)決定的實(shí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況，對(duì)不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。而在向人民法院申請(qǐng)以及人民法院實(shí)際執(zhí)行中，又將有一定的期限。同樣，審計(jì)法與新的稅收征管法相比，稅收征管法所規(guī)定的檢查處罰程序簡便易行，大大提高了執(zhí)法效率。

審計(jì)人員自身的素質(zhì)與新形勢下審計(jì)工作的要求不相適應(yīng)，存在著一定距離。一是存在審計(jì)決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅(jiān)持原則等現(xiàn)象，二是有的審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)不足影響難以進(jìn)一步進(jìn)行跟蹤督查，這些都直接影響著審計(jì)決定的正常執(zhí)行。

二、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.完善法律體系，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。審計(jì)工作在特定的法律環(huán)境中，必然受到特定的法律環(huán)境的影響，法律環(huán)境越好，法制化程度越高，審計(jì)的效能作用也就會(huì)發(fā)揮得更好，對(duì)一些不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行修改和完善，要著力于維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。完善審計(jì)法律規(guī)范，保證審計(jì)執(zhí)法的順利實(shí)施。一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度，另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。要加強(qiáng)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為的立法，消除審計(jì)法與其他法律法規(guī)之間的矛盾和抵觸，解決審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重疊和交叉現(xiàn)象。要進(jìn)一步完善《審計(jì)法》，要明確賦予審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的處置權(quán)，嚴(yán)肅追究妨礙審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行監(jiān)督檢查權(quán)、經(jīng)濟(jì)處理權(quán)、行政處分權(quán)、提請(qǐng)司法權(quán)的行為和拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的行為，真正確立審計(jì)的較高層次監(jiān)督地位。在監(jiān)督手段上，要建立一整套監(jiān)督方法和監(jiān)督程序，以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以社會(huì)公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。在立法上，應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的制約機(jī)制，用法律規(guī)定執(zhí)法權(quán)限范圍，建立審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督等。要加大審計(jì)執(zhí)法力度，改進(jìn)執(zhí)法手段，使審計(jì)在廉政建設(shè)方面發(fā)揮積極作用。審計(jì)機(jī)關(guān)要和其他監(jiān)督部門加強(qiáng)聯(lián)系，共同維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

2.賦予審計(jì)的獨(dú)立的地位，有助于提高審計(jì)執(zhí)法的力度。要建立垂直獨(dú)立，具有高度權(quán)威性的審計(jì)管理體制。審計(jì)組織的獨(dú)立是審計(jì)獨(dú)立性的核心。只有實(shí)行立法型的審計(jì)體制，即把審計(jì)機(jī)關(guān)劃歸人大代表大會(huì)，受人大常委會(huì)的委托依法對(duì)政府進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督，只有這樣才能確保審計(jì)監(jiān)督在組織上的獨(dú)立性。建立垂直獨(dú)立的、具有高度權(quán)威的審計(jì)管理體制，有利于政府審計(jì)職能的充分發(fā)揮。而且可以對(duì)政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其它專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門實(shí)行較高層次的監(jiān)督，更有利于對(duì)所有國家資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

3.整合資源，提升審計(jì)效能。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一定意義上講是個(gè)系統(tǒng)工程，無論是審計(jì)項(xiàng)目的確定，還是審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)和審計(jì)結(jié)果的利用都絕非審計(jì)部門一家的事，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三大職能（監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)）的監(jiān)督職能而言，必須由審計(jì)人員、審計(jì)授權(quán)人、利用審計(jì)結(jié)果的組織人事部門和紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)等共同來履行。況且，目前審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此，必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創(chuàng)新思路和方法提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整體效能。

4.建立審計(jì)成果共享制度。如能有效地做到審計(jì)成果共享，則可以節(jié)約大量的審計(jì)力量，并且大大提高工作效率。具體工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常性審計(jì)成果可為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所利用。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織之間可以相互利用審計(jì)成果，特別是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以充分利用原有的審計(jì)成果，減少審計(jì)工作量。要積極推進(jìn)事前、事中審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金大力推行事前、事中審計(jì)工作，督促重點(diǎn)單位建立完善資金管理制度，通過有效執(zhí)行制度來預(yù)防和減少違規(guī)、違紀(jì)事件的發(fā)生。逐步將事中審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密地結(jié)合起來，以緩解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的壓力。也可以考慮，適當(dāng)擴(kuò)展其它審計(jì)的范圍，注意收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的證據(jù)，以節(jié)約審計(jì)成本，達(dá)到一審多果的效果。

5.進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，并充實(shí)專職審計(jì)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)“規(guī)格高、人員精”。所謂規(guī)格高，主要是指機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的職務(wù)要相對(duì)高一點(diǎn)，以便于協(xié)調(diào)工作。所謂人員精，是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍人員不在多，關(guān)鍵是要精干。要吸納復(fù)合型人才，審計(jì)人員要有較強(qiáng)的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部配備和培訓(xùn)工作，切實(shí)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展要求。

6.加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度。審計(jì)決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取被審計(jì)單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執(zhí)行審計(jì)決定。其次，要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上述部門通報(bào)，聯(lián)手落實(shí)審計(jì)決定。與檢察、公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察等部門建立審計(jì)移交案件跟蹤督促落實(shí)工作機(jī)制，使彼此在具體操作和配合上更默契。同時(shí)，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善審計(jì)移交案件的有關(guān)文書，以有利于規(guī)范有關(guān)部門的行為，積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)工作，確保跟蹤督促落實(shí)工作的順利進(jìn)行。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)于踐行“三個(gè)代表”重要思想，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹依法治國方略，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，反腐倡廉，構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

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