第一篇：國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理調(diào)研報(bào)告

淺議國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮作用的四種途徑

摘要：正確認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的位置與作用，找準(zhǔn)國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的定位是充分發(fā)揮其作用的先決條件和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。本文從國(guó)家審計(jì)的定義、地位、功能、性質(zhì)等四個(gè)方面分析了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的定位。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、改革攻堅(jiān)、政策執(zhí)行、權(quán)力監(jiān)督等四個(gè)方面闡述了國(guó)家審計(jì)如何在國(guó)家治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì)

國(guó)家治理

發(fā)揮途徑

一、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的定位

從國(guó)家審計(jì)的定義來(lái)看：國(guó)家審計(jì)，也稱(chēng)政府審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家所實(shí)施的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有明顯的個(gè)性特征。一是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。二是獨(dú)立于管理者之外，不參與具體的管理活動(dòng)，不履行決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)職能，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支專(zhuān)司監(jiān)督的例行行為。三是不論被審計(jì)單位有無(wú)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)履行其監(jiān)督職能，進(jìn)行例行審計(jì)。以上個(gè)性特征表明，監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)的基本職能。具體來(lái)講，審計(jì)監(jiān)督就是檢查被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費(fèi)行為，并督促其采取措施加以改進(jìn)，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營(yíng)。在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以對(duì)某些管理職能履行情況作出評(píng)價(jià)，如被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣、內(nèi)部管理制度是否健全、有效等，并提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議。

從國(guó)家審計(jì)的地位來(lái)看：國(guó)家審計(jì)是國(guó)家政治制度的重要組成部分，是國(guó)家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一。在實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的過(guò)程中，不同的部門(mén)擔(dān)負(fù)起了決策、執(zhí)行和監(jiān)督控制的職責(zé)，審計(jì)承擔(dān)的是監(jiān)督控制職責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家進(jìn)行監(jiān)督的部門(mén)，它地位超脫，客觀公正，不受其他行政機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，在國(guó)家治理中具有重要的地位并能發(fā)揮積極的作用。

從國(guó)家審計(jì)的功能來(lái)看：國(guó)家審計(jì)主要是監(jiān)督?jīng)Q策的執(zhí)行情況，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容很廣泛，涉及宏觀與微觀的諸多部門(mén)，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同層次、不同方面和不同環(huán)節(jié)，它是國(guó)家治理系統(tǒng)中內(nèi)生的監(jiān)督控制系統(tǒng)，通過(guò)依法用權(quán)力制約權(quán)力，服務(wù)于國(guó)家治理的決策系統(tǒng)，對(duì)國(guó)家治理的執(zhí)行系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督和約束。

從國(guó)家審計(jì)的性質(zhì)來(lái)看：審計(jì)的性質(zhì)職能與其他部門(mén)也不同，審計(jì)是對(duì)其他部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督和制約的部門(mén)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合監(jiān)督的部門(mén)。由于監(jiān)督的全面性，能夠取得各方面的材料，便于綜合總攬全局從宏觀和整體上看問(wèn)題，從而發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，將這些信息傳遞反饋到有關(guān)部門(mén)能夠引導(dǎo)或促進(jìn)有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督作用。從這個(gè)角度講，審計(jì)并不排斥各部門(mén)的職能，也不是對(duì)其他部門(mén)監(jiān)督的重復(fù)，它不但不會(huì)削弱各部門(mén)的業(yè)務(wù)和作用，而且在對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮著充實(shí)和完善作用，最終促進(jìn)監(jiān)督體系更加正確地發(fā)揮作用，從而保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行。

二、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮作用的四種途徑

1、國(guó)家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著守護(hù)衛(wèi)士作用。腐敗的實(shí)質(zhì)就是運(yùn)用權(quán)力謀取個(gè)人利益，近年來(lái)，反腐倡廉形勢(shì)嚴(yán)峻，一些崗位腐敗案件多發(fā)，一些領(lǐng)域違法違紀(jì)問(wèn)題突出，一些群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題屢禁不止。如決策失誤、違法亂紀(jì)、損失浪費(fèi)、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等，違法違規(guī)和犯罪手段不斷翻新，也更加隱蔽和高智能化，查處的難度也越來(lái)越大。在審計(jì)過(guò)程中揭露和查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)仍然是國(guó)家審計(jì)的工作重點(diǎn)，也是國(guó)家審計(jì)義不容辭的責(zé)任。然而揭露和查處重大違法違規(guī)問(wèn)題不是審計(jì)的目的。這只是一種手段、一種方式，要通過(guò)查處問(wèn)題促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面發(fā)揮了十分重要的作用，保障了國(guó)家的根本利益。

2、國(guó)家審計(jì)在改革大潮中發(fā)揮著探路先鋒作用。我國(guó)當(dāng)前改革進(jìn)入了“深水區(qū)”和攻堅(jiān)期，轉(zhuǎn)變職能成為政府改革的主線，機(jī)構(gòu)改革、行政審批制度改革、財(cái)政管理體制改革、投資體制改革、大部門(mén)制改革、公共服務(wù)體系建設(shè)、社會(huì)管理創(chuàng)新??這些都是近年來(lái)我國(guó)在轉(zhuǎn)變政府職能方面的重要舉措。在2013年政府工作報(bào)告中對(duì)今后的工作建議中就明確提出了深化醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展這一任務(wù)，作為審計(jì)部門(mén)當(dāng)身先士卒，為國(guó)家的改革決策提供詳實(shí)的第一手資料，目前我省正在開(kāi)展的基本公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。其審計(jì)的目的一方面是通過(guò)審計(jì)摸清情況，進(jìn)一步加強(qiáng)公共衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)資金管理，完善公共衛(wèi)生服務(wù)體系，另一方面就是從體制、機(jī)制層面分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，為推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革提供決策依據(jù)。

3、國(guó)家審計(jì)在政策執(zhí)行中發(fā)揮著參謀助手作用。溫家寶總理曾指出，審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步深化改革、完善制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也指出“建設(shè)性決定著審計(jì)的生命力，決定著審計(jì)能夠在多大程度上維護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家利益，決定著審計(jì)能夠在多大范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展”。因此在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。通過(guò)揭示反映的問(wèn)題，深入分析原因，及時(shí)的向決策部門(mén)反饋信息、并提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議，促進(jìn)政策的調(diào)整與完善，促使有關(guān)部門(mén)強(qiáng)化管理和監(jiān)督。

4、國(guó)家審計(jì)在監(jiān)督權(quán)力中發(fā)揮著治病救人作用。溫家寶總理在政府工作報(bào)告中明確提出，“各級(jí)政府都要自覺(jué)接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)察、審計(jì)等專(zhuān)門(mén)監(jiān)督，高度重視人民群眾監(jiān)督和新聞?shì)浾摫O(jiān)督，做到行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家以憲法或者法律形式明確的權(quán)力制度安排，通過(guò)履行法定職責(zé)，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力的配置和運(yùn)行。依照我國(guó)憲法、審計(jì)法和其他相關(guān)法律的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有管理和使用國(guó)有資金的單位、項(xiàng)目和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)和官員依法行使權(quán)力，使權(quán)力與責(zé)任相匹配，有效發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。

可以說(shuō)，國(guó)家審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治的重要途徑和有效方式，無(wú)論國(guó)家治理模式和國(guó)家審計(jì)體制如何，國(guó)家審計(jì)都是通過(guò)有效制約權(quán)力，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防、揭示和抵御功能，在維護(hù)民主法治，保障國(guó)家安全，推動(dòng)責(zé)任、透明、法治、廉潔、公平和正義等原則和理念的落實(shí)，進(jìn)而為國(guó)家治理發(fā)揮積極作用。

主要參考文獻(xiàn)：

（1）劉家義.2009.樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。

（2）劉家義.2008.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo) 推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展.審計(jì)研究。

（3）溪 源.2012.關(guān)于深化改革問(wèn)題的幾點(diǎn)思考.理論網(wǎng)

第二篇：國(guó)家治理與社會(huì)治理

芻論國(guó)家治理與社會(huì)治理的關(guān)系

李新廷，朱凱（中共中央黨校研究生院，北京100091）

摘要： 國(guó)家治理和社會(huì)治理、國(guó)家治理體系和社會(huì)治理體制是治理中重要的概念和形式，它們之間有著內(nèi)在的緊密聯(lián)系。社會(huì)治理是國(guó)家治理的重要領(lǐng)域，社會(huì)治理的主體、社會(huì)領(lǐng)域的問(wèn)題以及社會(huì)治理的價(jià)值都是國(guó)家治理的重要組成部分。當(dāng)下，我們應(yīng)以社會(huì)治理體制的創(chuàng)新作為突破口，通過(guò)理順政社關(guān)系、激發(fā)社會(huì)組織活力、推進(jìn)基層自治和底層參與、創(chuàng)新社會(huì)矛盾體制、創(chuàng)新社會(huì)治理方式、構(gòu)建多中心的治理模式等途徑來(lái)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定重要的社會(huì)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞： 國(guó)家治理； 社會(huì)治理 中圖分類(lèi)號(hào)： C916 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1671-6183（2014）04-0008-04 十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》除了將“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化” 設(shè)定為全面深化改革的總目標(biāo)外，還提到了政府治理、社會(huì)治理、社區(qū)治理、治理體系、治理能力、治理體制、治理結(jié)構(gòu)、治理方式等概念，并把“創(chuàng)新社會(huì)治理” 體制單獨(dú)列為一節(jié)。那么，國(guó)家治理和社會(huì)治理之間存在怎樣的聯(lián)系和區(qū)別？ 辨析這兩種治理關(guān)系對(duì)我們進(jìn)一步深化改革具有重要的理論和實(shí)踐意義。

一、國(guó)家治理與社會(huì)治理

國(guó)家治理體系是在十八屆三中全會(huì)的《決定》文件中第一次出現(xiàn)的，這一概念在我國(guó)以往的官方規(guī)范文件中并未出現(xiàn)過(guò)。但是在十八大報(bào)告中提出了“國(guó)家治理” 這一概念，“更加注重發(fā)揮法治在國(guó)家治理和社會(huì)管理中的重要作用” 被寫(xiě)入了“堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義政治發(fā)展道路和推進(jìn)政治體制改革” ［1］ 部分中?？梢钥闯?，在十八大報(bào)告中，國(guó)家治理與社會(huì)管理并列一起。這里的國(guó)家治理和之后的十八屆三中全會(huì)《決定》中的國(guó)家治理體系并非同一概念，而是從一個(gè)相對(duì)狹義的范疇上界定的，是與社會(huì)管理相對(duì)的?！稕Q定》中的國(guó)家治理體系無(wú)疑是一個(gè)更為寬泛的概念，是將國(guó)家治理和社會(huì)治理包括在內(nèi)的治理體系。不僅如此，在《決定》中國(guó)家治理體系的范圍涵蓋經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)和黨建等領(lǐng)域，可以說(shuō)是全方位的。也正因?yàn)槿绱耍嫔罨母锏目偰繕?biāo)才是“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化” ［2］ 3?？倳?shū)記也對(duì)國(guó)家治理體系作了進(jìn)一步的闡述： “國(guó)家治理體系是在黨領(lǐng)導(dǎo)下管理國(guó)家的制度體系，包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等各領(lǐng)域體制機(jī)制、法律法規(guī)安排，也就是一整套緊密相連、相互協(xié)調(diào)的國(guó)家制度?！?［3］

國(guó)家治理體系是國(guó)家治理的體系化狀態(tài)。國(guó)家治理既表明了治理的主體是國(guó)家，也表明了治理的范圍是在國(guó)家的領(lǐng)域之內(nèi)。而國(guó)家本身就是一個(gè)較為宏觀的概念，這一宏觀性也表明了國(guó)家治理的宏觀性。何增科認(rèn)為： “國(guó)家治理是國(guó)家聯(lián)合市場(chǎng)和社會(huì)力量對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的合作管理。國(guó)家治理可以從多種維度去分析。從橫向來(lái)看，可分為經(jīng)濟(jì)治理、政治治理、社會(huì)治理、文化治理、生態(tài)治理等。從縱向來(lái)看，可分為基層社會(huì)治理、地方國(guó)家治理、全國(guó)性國(guó)家治理、國(guó)家參與區(qū)域治理和全球治理等?！?［4］ 郭小聰認(rèn)為： “所謂國(guó)家治理，是指主權(quán)國(guó)家的執(zhí)政者及其國(guó)家機(jī)關(guān)（包括立法、行政和司法等機(jī)關(guān)）為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)一定的體制設(shè)置和制度安排，協(xié)同經(jīng)濟(jì)組織、政治組織、社會(huì)團(tuán)體和公民一起，共同管理社會(huì)公共事務(wù)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)其他領(lǐng)域發(fā)展的過(guò)程。它是多層管理主體共同管理社會(huì)公共事務(wù)、處理社會(huì)沖突、協(xié)調(diào)不同利益的一系列制度、體制、規(guī)則、程序和方式的總和?！?［5］

綜上所述，國(guó)家治理的主體和方式都是多元性的，政府和執(zhí)政黨是治理的重要主體，社會(huì)也是重要的治理主體。國(guó)家治理的范圍也深入到社會(huì)的各個(gè)公共領(lǐng)域?！稕Q定》中有關(guān)治理的重要論述除了國(guó)家治理體系之外，較重要的概念就是社會(huì)治理?！稕Q定》的第十三部分涉及的就是“創(chuàng)新社會(huì)治理體制”。社會(huì)治理的提出取代了以往的社會(huì)管理以及社會(huì)管理創(chuàng)新，也是對(duì)十八大報(bào)告以及之前所提的社會(huì)管理體制的進(jìn)一步完善和提高。社會(huì)治理針對(duì)的是社會(huì)領(lǐng)域中的社會(huì)問(wèn)題。姜曉萍認(rèn)為： “社會(huì)治理是以實(shí)現(xiàn)和維護(hù)群眾權(quán)利為核心，發(fā)揮多元治理主體的作用，針對(duì)國(guó)家治理中的社會(huì)問(wèn)題，完善社會(huì)福利、保障改善民生、化解社會(huì)矛盾、促進(jìn)社會(huì)公平、推動(dòng)社會(huì)有序和諧發(fā)展的過(guò)程” ［6］。社會(huì)治理重視的是多元化的社會(huì)治理主體?！稕Q定》中從改進(jìn)社會(huì)治理方式、激發(fā)社會(huì)組織活力、創(chuàng)新有效預(yù)防和化解社會(huì)矛盾體制、健全公共安全體系四個(gè)方面來(lái)闡述社會(huì)治理體制的創(chuàng)新，可以說(shuō)是抓住了社會(huì)治理的重點(diǎn)和核心，體現(xiàn)了國(guó)家治理體系中對(duì)社會(huì)多元力量的重視。我們也可以明顯地看到，社會(huì)治理體制是國(guó)家治理體系的重要組成部分。具體來(lái)說(shuō)，社會(huì)治理和國(guó)家治理的關(guān)系體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

一是社會(huì)建設(shè)是國(guó)家建設(shè)的基礎(chǔ)，因而社會(huì)治理是國(guó)家治理的基礎(chǔ)。國(guó)家與社會(huì)的關(guān)系存在著不同的類(lèi)型。在學(xué)界已有的研究中，往往根據(jù)國(guó)家的強(qiáng)弱和社會(huì)的強(qiáng)弱將國(guó)家與社會(huì)關(guān)系分為四種類(lèi)型①：即強(qiáng)國(guó)家—強(qiáng)社會(huì)、強(qiáng)國(guó)家—弱社會(huì)、弱國(guó)家—弱社會(huì)、弱國(guó)家—強(qiáng)社會(huì)。然而，這種分類(lèi)容易將國(guó)家與社會(huì)對(duì)立起來(lái)，造成一種不是國(guó)家統(tǒng)治社會(huì)就是社會(huì)壓制國(guó)家的研究狀況，不利于國(guó)家與社會(huì)的協(xié)同。我們國(guó)家在對(duì)國(guó)家與社會(huì)關(guān)系上逐漸改變了以往的國(guó)家對(duì)社會(huì)的控制與維穩(wěn)的社會(huì)管理體制，提出了國(guó)家治理體系下的社會(huì)治理體制創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)社會(huì)建設(shè)對(duì)于整個(gè)國(guó)家治理的重要意義。十八大報(bào)告和十八屆三中全會(huì)《決定》中都對(duì)社會(huì)建設(shè)予以重視，注重在改善民生和創(chuàng)新管理中加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)，重視保障和改善民生、促進(jìn)社會(huì)公平正義、深化社會(huì)體制改革。社會(huì)建設(shè)關(guān)切民生等重大領(lǐng)域，社會(huì)治理體制創(chuàng)新表明了國(guó)家對(duì)社會(huì)領(lǐng)域的重視。社會(huì)治理的成效在社會(huì)意義上決定了國(guó)家治理的成效。

二是社會(huì)治理領(lǐng)域問(wèn)題的診斷及其解決是國(guó)家治理的主要內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化的推進(jìn)和社會(huì)轉(zhuǎn)型的深入，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，社會(huì)結(jié)構(gòu)性的矛盾和問(wèn)題日益凸顯，對(duì)民生問(wèn)題的關(guān)注和實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平正義成為我國(guó)國(guó)家建設(shè)和治理的主要內(nèi)容。當(dāng)前我們處在社會(huì)轉(zhuǎn)型和國(guó)家建設(shè)與治理的關(guān)鍵時(shí)期，社會(huì)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題的凸顯不可避免。我們?cè)趪?guó)家治理方面存在的不足主要是對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中出現(xiàn)的復(fù)雜問(wèn)題的診斷不夠準(zhǔn)確，從而影響了治理的效果。國(guó)家治理的主要內(nèi)容就是要判斷當(dāng)前社會(huì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期的這一事實(shí)，診斷這一大轉(zhuǎn)型過(guò)程中凸顯的各種社會(huì)問(wèn)題，從而能夠有效的進(jìn)行國(guó)家治理。

三是社會(huì)治理的主體即多元化的社會(huì)力量是國(guó)家治理的重要主體。國(guó)家治理包括多種類(lèi)型，存在多種維度，因而在治理的主體上也是多元化的，這是國(guó)家治理的一大特征。國(guó)家治理主體的多元化意味著公共權(quán)力并非唯一的主體，國(guó)家治理必須要從政府向社會(huì)傾斜，政府必須協(xié)同多元化的社會(huì)主體形成多元化的治理力量。十八屆三中全會(huì)《決定》中也指出： 要“改進(jìn)社會(huì)治理方式”，“堅(jiān)持系統(tǒng)治理”，“鼓勵(lì)和支持社會(huì)各方面的參與，實(shí)現(xiàn)政

府治理和社會(huì)自我調(diào)節(jié)、居民自治良性互動(dòng)”，“激發(fā)社會(huì)組織活力”，“適合由社會(huì)組織提供的公共服務(wù)和解決的事項(xiàng)，交由社會(huì)組織承擔(dān)”，“支持和發(fā)展志愿服務(wù)組織” ［2］，等等，這些社會(huì)治理的主體也是國(guó)家進(jìn)行治理的重要主體。

四是社會(huì)治理追求的價(jià)值也是國(guó)家治理追求的價(jià)值。社會(huì)治理并非一種單純的治理過(guò)程，這一過(guò)程貫穿著它自身的價(jià)值追求。民主法治、公平正義、安定有序、充滿(mǎn)活力是社會(huì)治理的價(jià)值訴求。社會(huì)治理主張多元社會(huì)力量的參與，主張社會(huì)力量對(duì)公權(quán)力的監(jiān)督，堅(jiān)持人民的主體地位，這些體現(xiàn)的是對(duì)民主的追求。《決定》還提出治理要依法進(jìn)行，做到依法治理，依法保障公民和社會(huì)組織的各項(xiàng)權(quán)利。社會(huì)治理最重要的目的是要化解社會(huì)矛盾、協(xié)調(diào)社會(huì)關(guān)系、整合不同的利益訴求，保證發(fā)展的成果和社會(huì)秩序的公平正義。多元化的社會(huì)主體在社會(huì)治理過(guò)程中不可能沒(méi)有利益的沖突，社會(huì)治理的過(guò)程就是將這種沖突的過(guò)程在一個(gè)安定有序的狀態(tài)下進(jìn)行調(diào)節(jié)，因而社會(huì)治理最基本的要求是保證社會(huì)的安定有序。社會(huì)治理的另一價(jià)值追求是充滿(mǎn)活力，這不僅是指多元主體在參與治理過(guò)程中充滿(mǎn)生機(jī)活力，而且也指治理主體的活力能夠讓社會(huì)治理的整個(gè)過(guò)程也充滿(mǎn)活力。民主法治、公平正義、安定有序、充滿(mǎn)活力是社會(huì)治理的價(jià)值追求，更是國(guó)家治理的價(jià)值追求。

二、以社會(huì)治理創(chuàng)新為突破口，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化

社會(huì)治理體制的創(chuàng)新對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化有著重要的意義。楊雪冬認(rèn)為： “國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程、系統(tǒng)工程，也需要確定階段性任務(wù)，明確工作重點(diǎn)。當(dāng)前以及未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，應(yīng)該加快推進(jìn)執(zhí)政黨以及政府治理的現(xiàn)代化，選擇社會(huì)治理領(lǐng)域作為突破口” ［7］。

第一，社會(huì)治理體制的創(chuàng)新，要理順政府和社會(huì)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)政社分開(kāi)。政府應(yīng)實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，退出社會(huì)領(lǐng)域的直接管理。2013 年，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案的說(shuō)明》，進(jìn)一步闡述了政府機(jī)構(gòu)改革的藍(lán)圖和路線，指出社會(huì)領(lǐng)域自治的重要性，讓人民群眾通過(guò)社會(huì)組織實(shí)現(xiàn)自我治理。社會(huì)組織的培育發(fā)展對(duì)于社會(huì)治理體制創(chuàng)新來(lái)說(shuō)意義重大。社會(huì)公共領(lǐng)域是國(guó)家與個(gè)體之間的中介，而社會(huì)組織是社會(huì)領(lǐng)域的中介和載體。托克維爾在《論美國(guó)的民主》中指出了社團(tuán)組織對(duì)于民主和社會(huì)自治的重要意義。因此，要大力培育多元化的社會(huì)組織，激發(fā)社會(huì)組織的活力，提升社會(huì)組織的自治功能。《決定》也指出，要“支持和發(fā)展志愿服務(wù)組織”，“適合由社會(huì)組織提供公共服務(wù)和解決的事項(xiàng)，交由社會(huì)組織承擔(dān)”，“限期實(shí)現(xiàn)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)真正脫鉤，重點(diǎn)培育和優(yōu)先發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)類(lèi)、科技類(lèi)、公益慈善類(lèi)、城鄉(xiāng)社區(qū)服務(wù)類(lèi)社會(huì)組織，成立時(shí)直接依法申請(qǐng)” ［2］ 50，等等。

第二，社會(huì)治理體制的創(chuàng)新，離不開(kāi)基層的自治和底層的參與以及社會(huì)矛盾機(jī)制的有效預(yù)防和化解?；鶎邮巧鐣?huì)治理的重點(diǎn)領(lǐng)域。社會(huì)轉(zhuǎn)型期，基層利益糾葛問(wèn)題的處理和社會(huì)矛盾的化解有利于整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展?；鶎又卫淼闹攸c(diǎn)在于基層的自我治理和底層的政治參與，通過(guò)這種自治和參與的方式才能調(diào)動(dòng)基層多元利益主體和治理主體的積極性，才能在自治的過(guò)程中化解矛盾，將各方的利益凝聚于治理的過(guò)程中?；鶎拥淖灾魏偷讓拥膮⑴c本身就意味著一種多元化治理方式的形成。當(dāng)今多元化的社會(huì)，利益、價(jià)值、需求、矛盾多元化要求社會(huì)治理的多元化，只有多元化的力量才能有效地應(yīng)對(duì)這些多元化的要求，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。底層力量參與社會(huì)治理可以為自身創(chuàng)造活力，緩解政府面臨的社會(huì)壓力，讓政府真正地集中于頂層設(shè)計(jì)，從而壯大公民社會(huì)的力量，不斷促進(jìn)公民社會(huì)的成熟，不斷提高社會(huì)治理的質(zhì)量。因此，要健全基層自治和底層參與的制度渠道和服務(wù)體系，健全解決群眾合理訴求的機(jī)制，創(chuàng)新有效預(yù)防和化解社會(huì)矛盾的體制。

第三，創(chuàng)新社會(huì)治理方式，構(gòu)建多中心的治理模式。社會(huì)治理體制的創(chuàng)新關(guān)鍵在于改進(jìn)社會(huì)治理方式，創(chuàng)建一個(gè)多中心、協(xié)同性的治理模式。正如《決定》中指出，要堅(jiān)持系統(tǒng)治理，加強(qiáng)黨委領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，鼓勵(lì)和支持社會(huì)各方面參與，實(shí)現(xiàn)政府治理和社會(huì)自我調(diào)節(jié)、居民自治良性互動(dòng)［2］ 49。社會(huì)治理體制既要頂層設(shè)計(jì)又要底層參與，發(fā)揮政府和多元化社會(huì)治理主體的協(xié)同作用。政府掌舵，制定社會(huì)治理的相關(guān)規(guī)則，明確多元主體的主體地位、職責(zé)和手段，協(xié)同好政社關(guān)系，協(xié)調(diào)好多元主體之間的利益關(guān)系，積極地致力于維護(hù)社會(huì)秩序，保障社會(huì)的有序運(yùn)行，保證社會(huì)的和諧穩(wěn)定，為社會(huì)的良性運(yùn)行提供基本的秩序。同時(shí)，提高基層和底層參與社會(huì)事務(wù)的能力，引導(dǎo)社會(huì)組織在治理中的積極作用，構(gòu)建一個(gè)多中心的具有協(xié)同性的治理體制。這一體制還要依法治理，在法律保障下，綜合協(xié)調(diào)各方利益，標(biāo)本兼治，綜合治理，實(shí)現(xiàn)整體性的利益共贏。

總而言之，社會(huì)治理體制的創(chuàng)新對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化具有重要的意義，以創(chuàng)新社會(huì)治理體制為突破口來(lái)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化是當(dāng)下的一個(gè)重點(diǎn)。因此，將充滿(mǎn)活力的多元化社會(huì)力量整合到社會(huì)治理體制和國(guó)家治理體系中來(lái)，能夠?yàn)閲?guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化奠定重要的社會(huì)基礎(chǔ)。

注釋?zhuān)?/p>

① 對(duì)國(guó)家與社會(huì)關(guān)系的研究的代表人物為美國(guó)學(xué)者

喬爾·S·米格代爾，相關(guān)著作有《社會(huì)中的國(guó)家》、《國(guó)家權(quán)力與社會(huì)力量》以及《強(qiáng)社會(huì)與弱國(guó)家》等。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：法治與國(guó)家治理

法治與國(guó)家治理 作者：王韶華

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》），涉及范圍之廣，改革力度之大可謂前所未有。其中關(guān)于“國(guó)家治理體系現(xiàn)代化”和“法治中國(guó)建設(shè)”的論述特別引人關(guān)注。

在筆者看來(lái)，法治化、法治中國(guó)與國(guó)家治理體系有如下的關(guān)系：

首先，從涉及范圍與領(lǐng)域看，國(guó)家治理體系是最為宏觀的，指的是一個(gè)國(guó)家治國(guó)理政，包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明、國(guó)防外交以及黨的建設(shè)，而法治中國(guó)則主要集中在法治領(lǐng)域、法律制度體系、司法活動(dòng)等方面，既包括新十六字方針，即科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、公正司法和全民守法，也包括即必須堅(jiān)持依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)，堅(jiān)持法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)一體建設(shè)”。

其次，從發(fā)揮功能作用的順序及普遍性看，國(guó)家治理體系涉及整個(gè)國(guó)家治理的方方面面，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)生活息息相關(guān)，緊密相聯(lián)。因此，國(guó)家治理活動(dòng)最為普遍，無(wú)處不在。而法治中國(guó)則是國(guó)家治理體系中上升到法治的部分，依法治理領(lǐng)域，是國(guó)家治理體系重要內(nèi)容和主要手段。

但是，在地位作用、重要程度上，法治化、法治中國(guó)則顯得尤為重要。首先，從十八大報(bào)告確定的全面建成小康社會(huì)和全面深化改革開(kāi)放的目標(biāo)來(lái)看，其中在民主政治方面提出“依法治國(guó)基本方略全面落實(shí)，法治政府基本建成，司法公信力不斷提高，人權(quán)得到切實(shí)尊重和保障”?？梢?jiàn)，以全面落實(shí)依法治國(guó)基本方略為核心，以法治政府基本建成，司法公信力不斷提高為支撐的法治體系建設(shè)，在十八大報(bào)告中十分明確。十八大報(bào)告還進(jìn)一步要求“加快推進(jìn)社會(huì)主義民主政治制度化、規(guī)范化、程序化，從各層次各領(lǐng)域擴(kuò)大公民有序政治參與，實(shí)現(xiàn)國(guó)家各項(xiàng)工作法治化”。這更加明確說(shuō)明法治化在治國(guó)理政中有不可或缺的作用。

十八大報(bào)告在“堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義政治發(fā)展道路和推進(jìn)政治體制改革”部分明確提出，“更加注重發(fā)揮法治在國(guó)家治理和社會(huì)管理中的重要作用，維護(hù)國(guó)家法制統(tǒng)一、尊嚴(yán)、權(quán)威，保證人民依法享有廣泛權(quán)利和自由”；“全面推進(jìn)依法治國(guó)，法治是治國(guó)理政的基本方式”；“提高領(lǐng)導(dǎo)干部運(yùn)用法治思維和法治方式深化改革、推動(dòng)發(fā)展、化解矛盾、維護(hù)穩(wěn)定能力”；“黨領(lǐng)導(dǎo)人民制定憲法和法律，黨必須在憲法和法律范圍內(nèi)活動(dòng)。任何組織或者個(gè)人都不得有超越憲法和法律的特權(quán)，絕不允許以言代法、以權(quán)壓法、徇私枉法?！边@些論述都明

確無(wú)誤地表明，國(guó)家的一切活動(dòng)，包括國(guó)家的治理，治國(guó)理政，一切主體，包括任何組織或者個(gè)人都必須在憲法和法律范圍內(nèi)活動(dòng)，這也就是要實(shí)行法治、建設(shè)法治體系，意味著未來(lái)中國(guó)必將是法治之中國(guó)。

此外，從治理手段看，除了法律手段、法治方式，盡管還有經(jīng)濟(jì)手段、行政手段，但經(jīng)濟(jì)手段、行政手段也要依法采取，而且法律手段和司法程序往往是最后的和最終的手段，即司法具有終局性。

第四篇：國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理--劉家義講話

國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理

來(lái)源： 時(shí)間：2011-8-9 14:09:07 作者： 閱讀 365 次

國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理

——在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上的講話

劉家義

（2011年7月8日）

;

各位理事、各位代表：

下午好！衷心感謝大家長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)審計(jì)工作的關(guān)心和支持，感謝大家對(duì)中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)發(fā)展的幫助和指導(dǎo)，感謝大家為深化中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論體系研究所貢獻(xiàn)的智慧和力量！

三年來(lái)，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)堅(jiān)持以中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系為指導(dǎo)，緊緊圍繞審計(jì)中心工作，及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作的新實(shí)踐以及實(shí)踐中遇到的新情況和新問(wèn)題，深入研究審計(jì)的本質(zhì)和規(guī)律，為審計(jì)實(shí)踐提供了及時(shí)和有效的指導(dǎo)。與此同時(shí)，學(xué)會(huì)各項(xiàng)制度建設(shè)也在不斷加強(qiáng)和完善，學(xué)會(huì)的廣泛性和代表性有很大提升，為學(xué)會(huì)的可持續(xù)發(fā)展打下了很好的基礎(chǔ)。

做好“十二五”期間的審計(jì)工作，更好地發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，需要不斷總結(jié)和深化國(guó)家審計(jì)實(shí)踐，不斷豐富和創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)理論。借此機(jī)會(huì)，我想就國(guó)家審計(jì)和國(guó)家治理問(wèn)題與大家作些探討。

一、國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分

馬克思主義國(guó)家學(xué)說(shuō)告訴我們，國(guó)家職能“既包含一切社會(huì)的性質(zhì)所產(chǎn)生的各種公共事務(wù)，又包含由各種特殊的因政府與人民大眾互相對(duì)立而起的職能”。要有效實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，防止國(guó)家權(quán)力被濫用或被異化為少數(shù)人謀利的工具，就必須以公開(kāi)性為原則，建立起有效的權(quán)力配置和監(jiān)督制約機(jī)制，使各項(xiàng)權(quán)力處于一種相互制衡狀態(tài)。國(guó)家治理就是通過(guò)配置和運(yùn)行國(guó)家權(quán)力，對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行控制、管理和提供服務(wù)，確保國(guó)家安全，捍衛(wèi)國(guó)家利益，維護(hù)人民權(quán)益，保持社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。在這一過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)通過(guò)依法履行職責(zé)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理。

人民通過(guò)法律，把權(quán)力、責(zé)任賦予和委托給人民意志的代表——國(guó)家，國(guó)家再用法律形式把這些權(quán)力和責(zé)任分解給代表國(guó)家在某個(gè)方面行使權(quán)力、履行責(zé)任的公共權(quán)力機(jī)關(guān)。其中，對(duì)公共資源、公共財(cái)政、公有資產(chǎn)等的配置、管理、使用的權(quán)力和責(zé)任，賦予和委托給了某些公共權(quán)力機(jī)構(gòu)及其權(quán)力人。對(duì)于這些權(quán)力行使得如何、責(zé)任履行得如何，國(guó)家又通過(guò)法律授權(quán)由專(zhuān)門(mén)的機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，這個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)進(jìn)行的監(jiān)督就是國(guó)家審計(jì)。所以，在國(guó)家治理中，審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國(guó)家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國(guó)家治理的重要組織部分。

（一）從歷史發(fā)展過(guò)程來(lái)看，國(guó)家審計(jì)始終是國(guó)家治理的重要組成部分。長(zhǎng)期以來(lái)，我們有兩種認(rèn)識(shí)，一是認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)又監(jiān)督會(huì)計(jì)，從單一或狹隘的技術(shù)層面看，這是對(duì)的；二是認(rèn)為審計(jì)是民主法治的產(chǎn)物和推動(dòng)民主法治的工具，從現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的單項(xiàng)功能看，也是完全正確的。但從審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的深層動(dòng)因看，兩種認(rèn)識(shí)又有值得商榷的地方。例如對(duì)于資源環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等，又如何能看作是審計(jì)或監(jiān)督會(huì)計(jì)呢？在中國(guó)古代西周，在西方封建君主制時(shí)期，談不上有真正意義上的民主和法治，但是卻都有審計(jì)！所以，從深層次原因看，國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展源于國(guó)家治理，國(guó)家治理的需求決定了國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的方向。國(guó)家審計(jì)在特定歷史條件下遵循自身的內(nèi)在規(guī)律不斷演進(jìn)，其目標(biāo)、任務(wù)、重點(diǎn)和方式，都隨著國(guó)家治理的目標(biāo)、任務(wù)、重點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，始終在國(guó)家治理中發(fā)揮著不可替代的作用。我國(guó)古代國(guó)家審計(jì)的最高目標(biāo)是維護(hù)皇權(quán)，強(qiáng)化中央集權(quán)的專(zhuān)制統(tǒng)治，保證中央有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、軍事和文化等方面律令暢通。西周設(shè)置宰夫“掌治朝之法”，其考核、監(jiān)督百官的職能已十分明確。之后審計(jì)與對(duì)官吏治績(jī)的考核，與行政監(jiān)察之間的結(jié)合日益緊密，明清時(shí)期形成了融監(jiān)察、審計(jì)于一體的比較嚴(yán)密的監(jiān)督體系。歐美各國(guó)的國(guó)家審計(jì)也殊途同歸：盡管在體制上各有特色，但都通過(guò)獨(dú)立、主動(dòng)地行使監(jiān)督職權(quán)，在促進(jìn)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)、民眾福利不斷改進(jìn)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展等方面發(fā)揮著獨(dú)特作用，成為國(guó)家治理的重要方面。所以，世界上絕大多數(shù)國(guó)家都將國(guó)家審計(jì)寫(xiě)入了憲法，確立了其在國(guó)家基本政治制度中的憲法地位。

中外審計(jì)發(fā)展的歷史反復(fù)證明，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分，國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中有著重要的地位和作用。新中國(guó)國(guó)家審計(jì)經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展，逐步明確了通過(guò)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，把“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”作為出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)維護(hù)人民群眾的根本利益的目標(biāo)，從而清晰地確立了其在國(guó)家治理中的定位。保障國(guó)家安全和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定，要求國(guó)家審計(jì)關(guān)注國(guó)家安全問(wèn)題；維持國(guó)家內(nèi)部秩序和實(shí)現(xiàn)依法治理，要求國(guó)家審計(jì)履行用權(quán)力制約權(quán)力、維護(hù)法律秩序尊嚴(yán)的神圣職責(zé)；實(shí)現(xiàn)國(guó)家和社會(huì)科學(xué)發(fā)展，要求國(guó)家審計(jì)不斷地為國(guó)家治理的完善和改進(jìn)發(fā)揮建設(shè)性作用；國(guó)家治理的順利運(yùn)轉(zhuǎn)和公民民主權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，要求國(guó)家審計(jì)為公民參政議政提供真實(shí)可靠的信息，并督促政府明確責(zé)任、落實(shí)責(zé)任。中國(guó)審計(jì)署上述觀點(diǎn)得到了世界審計(jì)組織的廣泛認(rèn)可和贊同，而且體現(xiàn)在《世界審計(jì)組織戰(zhàn)略規(guī)劃（2011—2016）》中，明確要求各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在堅(jiān)定反腐、加強(qiáng)問(wèn)責(zé)、促進(jìn)透明、強(qiáng)化良治方面不斷努力，以展示各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家治理中的重要作用。

（二）從政治制度設(shè)計(jì)看，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理系統(tǒng)中的監(jiān)督控制系統(tǒng)。在國(guó)家治理的過(guò)程中，需要不同的機(jī)構(gòu)分別擔(dān)負(fù)起決策、執(zhí)行和監(jiān)督控制的職責(zé)，從而形成相互聯(lián)系、相互作用和相互依賴(lài)的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督控制系統(tǒng)。其中決策系統(tǒng)的主要功能是圍繞國(guó)家治理目標(biāo)進(jìn)行信息的分析和處理，制定可行性方案并進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)決策事項(xiàng)和決策目標(biāo)，對(duì)方案進(jìn)行選優(yōu)和決斷，對(duì)整個(gè)決策過(guò)程進(jìn)行協(xié)調(diào)和控制，并形成最終決策。執(zhí)行系統(tǒng)的主要功能是準(zhǔn)確無(wú)誤地執(zhí)行決策，實(shí)現(xiàn)決策的目標(biāo)和任務(wù)。監(jiān)督控制系統(tǒng)的主要功能是監(jiān)督執(zhí)行系統(tǒng)對(duì)決策的執(zhí)行情況，并將對(duì)決策執(zhí)行情況的評(píng)估反饋給決策系統(tǒng)，推動(dòng)決策系統(tǒng)及時(shí)修正決策，同時(shí)根據(jù)決策執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，進(jìn)行區(qū)別激勵(lì)。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理系統(tǒng)中內(nèi)生的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一，通過(guò)依法用權(quán)力制約權(quán)力，服務(wù)于國(guó)家治理的決策系統(tǒng)，對(duì)國(guó)家治理的執(zhí)行系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督和約束。

哈羅德·孔茨認(rèn)為，控制就是按照計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)衡量計(jì)劃的完成情況并糾正計(jì)劃執(zhí)行中的偏差，以確保計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)我國(guó)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)各級(jí)政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)等市場(chǎng)主體的財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，促進(jìn)政府各項(xiàng)重大決策貫徹落實(shí)，并服務(wù)于各級(jí)人大對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的監(jiān)督。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，充分保障社會(huì)公眾的知情權(quán)和參與權(quán)，引導(dǎo)和調(diào)動(dòng)公眾對(duì)政府部門(mén)和有關(guān)市場(chǎng)主體實(shí)施有效的社會(huì)監(jiān)督。在我國(guó)現(xiàn)行制度下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還直接為執(zhí)政黨服務(wù)，接受有關(guān)部門(mén)委托，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)其守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)。

（三）從審計(jì)運(yùn)行機(jī)制來(lái)看，國(guó)家審計(jì)有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)改善國(guó)家治理具有重要意義。雖然各國(guó)在不同歷史時(shí)期，其國(guó)家治理的目標(biāo)、模式、手段和方法不同，但是實(shí)現(xiàn)良好的治理，即實(shí)現(xiàn)善治或者善政，是各個(gè)國(guó)家的共同追求。一般來(lái)說(shuō)，善治包括合法、法治、透明、責(zé)任、回應(yīng)、有效、參與、穩(wěn)定、廉潔和公正等特征，將這些特征歸納起來(lái)，廣泛認(rèn)可的良好國(guó)家治理的主要標(biāo)準(zhǔn)：一是有效維護(hù)國(guó)家安全，對(duì)外維護(hù)主權(quán)和對(duì)內(nèi)維持政局穩(wěn)定；二是有效制約權(quán)力運(yùn)行和建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，遏制權(quán)力腐敗；三是有效維護(hù)法律和社會(huì)秩序，保障公平正義；四是促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、擺脫貧困和增進(jìn)福利。無(wú)論國(guó)家治理模式和最高審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系如何，國(guó)家審計(jì)通過(guò)有效制約權(quán)力，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防、揭示和抵御功能，在維護(hù)民主法治，保障國(guó)家安全，推動(dòng)責(zé)任、透明、法治、廉潔、公平和正義等原則和理念的落實(shí)，進(jìn)而在改善國(guó)家治理、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用。

隨著審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，國(guó)家審計(jì)介入國(guó)家治理的范圍不斷擴(kuò)大，產(chǎn)生的作用也日益明顯。現(xiàn)代各國(guó)國(guó)家審計(jì)的實(shí)踐，其視野早已超越了財(cái)政財(cái)務(wù)收支的范圍，而是以查核相關(guān)資料為主要手段，以監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況為主要內(nèi)容，以審計(jì)查實(shí)的數(shù)據(jù)和事實(shí)為依據(jù)，順延著財(cái)政財(cái)務(wù)收支的線索，將重點(diǎn)放在對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行狀況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)估上，放在公共權(quán)力機(jī)構(gòu)行使權(quán)力的效率、效果和效益上，放在有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人履行職責(zé)的守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)上，其目的是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障科學(xué)發(fā)展和人民利益。這些年來(lái)，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，圍繞黨和政府的中心工作，依法對(duì)相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容從財(cái)政財(cái)務(wù)收支逐步擴(kuò)展到與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理活動(dòng)，涉及公共財(cái)政體制的建立完善問(wèn)題，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，重大基礎(chǔ)設(shè)施投資績(jī)效問(wèn)題，教育醫(yī)療、住房和社會(huì)保障等民生問(wèn)題，資源環(huán)境和生態(tài)保護(hù)問(wèn)題，以及影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全等方面的問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)作為保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，始終立足建設(shè)性、堅(jiān)持批判性，立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督，立足宏觀全面、堅(jiān)持微觀查處，立足主動(dòng)性、堅(jiān)持適應(yīng)性，立足開(kāi)放性、堅(jiān)持獨(dú)立性。這些既是審計(jì)理念不斷創(chuàng)新的結(jié)果，也是審計(jì)在實(shí)踐發(fā)展基礎(chǔ)上形成的基本特征。

（四）從增強(qiáng)治理績(jī)效來(lái)看，國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)并促進(jìn)問(wèn)題整改，保障各項(xiàng)治理措施落到實(shí)處。按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的要求，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨和政府各項(xiàng)重大決策的落實(shí)情況主動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不斷加強(qiáng)對(duì)重大投資項(xiàng)目及各項(xiàng)民生專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)，不斷加強(qiáng)對(duì)土地礦產(chǎn)等各項(xiàng)國(guó)有資源和環(huán)境生態(tài)保護(hù)情況的審計(jì)，不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映各項(xiàng)政策措施貫徹執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，嚴(yán)格依法進(jìn)行糾正和處理，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究機(jī)制，排除經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的各種利益干擾，促進(jìn)政策措施得到貫徹落實(shí)。

同時(shí)，國(guó)家審計(jì)通過(guò)深入揭示體制、機(jī)制和制度性問(wèn)題，推動(dòng)進(jìn)一步深化改革。漸進(jìn)性的改革總體思路，意味著現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理體制、運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)制度必須不斷與時(shí)俱進(jìn)地改革完善。國(guó)家審計(jì)以其獨(dú)立超然的地位，沒(méi)有既得利益的羈絆，在審計(jì)查出各類(lèi)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，開(kāi)展從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀的深層次分析，并提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。由此累積的結(jié)果，必將推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度的不斷完善。

當(dāng)前，實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理、維護(hù)國(guó)家安全是各國(guó)人民共同的要求和愿望。國(guó)家審計(jì)作為依法用權(quán)力制約權(quán)力的控制方式、控制行為和控制制度的集合，具備預(yù)防、揭示和抵御等功能，是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”。從國(guó)家治理的角度看待國(guó)家審計(jì)，就為進(jìn)一步深化對(duì)國(guó)家審計(jì)本質(zhì)特征的認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)律和推動(dòng)國(guó)家審計(jì)科學(xué)發(fā)展，提供了更寬廣的視野和平臺(tái)。

二、國(guó)家審計(jì)對(duì)完善國(guó)家治理具有重要作用

實(shí)現(xiàn)國(guó)家的良治是國(guó)家發(fā)展的客觀需要。當(dāng)今世界，無(wú)論各個(gè)國(guó)家國(guó)體和政體如何不同，國(guó)家審計(jì)都是作為國(guó)家基本政治制度的重要組成部分，通過(guò)發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，在不斷完善國(guó)家治理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用。

（一）國(guó)家審計(jì)是監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行的重要措施。

權(quán)力的配置與制約是現(xiàn)代國(guó)家政治制度設(shè)計(jì)的基本要素，也是確立國(guó)家政治制度的重要原則。一個(gè)國(guó)家要實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)公共事務(wù)的有效控制、管理和服務(wù)，首先應(yīng)做到的就是用權(quán)力制約權(quán)力，防止濫用權(quán)力現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)權(quán)力得不到有效的控制和制約時(shí)，國(guó)家也就沒(méi)有了應(yīng)共同遵循的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、道德體系和法律依據(jù)，國(guó)家政權(quán)也必將走向滅亡。

國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家以憲法或者法律形式明確的權(quán)力，通過(guò)執(zhí)行法定的監(jiān)督、揭示和評(píng)價(jià)等職能，將政府機(jī)構(gòu)和官員的權(quán)力約束在人民對(duì)其授權(quán)的范圍之內(nèi)，并將政府機(jī)構(gòu)和官員履行受托責(zé)任的程度和水平公開(kāi)披露，接受人民的監(jiān)督，讓權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行，讓權(quán)力與責(zé)任相匹配。如，英國(guó)議會(huì)于1866年以法案形式明確，政府的一切收支應(yīng)由代表議會(huì)、獨(dú)立于政府之外的主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)實(shí)施審查，主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)由英王任命，但只有經(jīng)過(guò)議會(huì)兩院的一致同意，才能令其辭退。美國(guó)在2003年6月發(fā)布政府審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)稱(chēng)，公共資源使用的責(zé)任觀念是國(guó)家管理程序的關(guān)鍵，是健康民主制度最基本的要素。

多年以來(lái)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)圍繞加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，加強(qiáng)對(duì)政府部門(mén)和工作人員權(quán)力行使情況的審計(jì)監(jiān)督，尤其是加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度，為監(jiān)督和考核各級(jí)政府官員提供了重要依據(jù)，監(jiān)督手段也更加有效。十幾年來(lái)，共對(duì)43萬(wàn)多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使一大批正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作實(shí)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，在審計(jì)后得到肯定、表?yè)P(yáng)和提拔使用；一些被誣告的領(lǐng)導(dǎo)干部，通過(guò)審計(jì)使問(wèn)題得到了澄清；也有一批領(lǐng)導(dǎo)干部因?qū)徲?jì)結(jié)果認(rèn)定未能正確行使權(quán)力而依法受到免職、降職等處理。

（二）國(guó)家審計(jì)是推進(jìn)民主法治的重要途徑。

民主最早可以追溯到古希臘，其字面意思是“人民的統(tǒng)治”。在現(xiàn)代憲政理論中，民主是指政治事務(wù)中最基本的權(quán)利應(yīng)屬于人民，從民主的發(fā)展史來(lái)看，民主理念要在國(guó)家治理中得到實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)法治。法治也是一個(gè)由來(lái)已久的觀念。西方歷史上的法治觀念源于梭倫變法，至亞里斯多德時(shí)已經(jīng)基本理論化，其核心是以“法的統(tǒng)治”為特征的國(guó)家治理方式。有學(xué)者指出，法治將民主制度化、法律化，為民主創(chuàng)造可操作的、穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展空間，把民主容易偏向激情的特性引導(dǎo)到理性的軌道；民主為法治注入新的內(nèi)容和動(dòng)力，使法治為保護(hù)人權(quán)、自由和促進(jìn)人的幸福生活服務(wù)。所以，民主與法治的最終目標(biāo)是一致的，都是國(guó)家治理在政治制度上的優(yōu)化選擇，并在長(zhǎng)期實(shí)踐中逐步得到統(tǒng)一。

在現(xiàn)代社會(huì)中，政府接受人民的委托進(jìn)行國(guó)家治理，而國(guó)家審計(jì)的制度安排則是為了確保政府有效履行這種公共受托責(zé)任?，F(xiàn)代國(guó)家審計(jì)適應(yīng)民主政治的要求，緊跟政府責(zé)任的深化而不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，深化監(jiān)督內(nèi)容，將審計(jì)內(nèi)容由財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性，逐步擴(kuò)展到政府活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，再擴(kuò)展到國(guó)家治理的安全性、可持續(xù)性和公平性等，以審計(jì)成果來(lái)滿(mǎn)足人民群眾對(duì)政府履行職權(quán)、承擔(dān)責(zé)任的監(jiān)督要求，揭露嚴(yán)重破壞法律和秩序尊嚴(yán)的行為，并促使破壞者受到嚴(yán)厲的懲罰。例如，美國(guó)審計(jì)署認(rèn)為政府責(zé)任是國(guó)家治理的關(guān)鍵，目前其大部分工作是項(xiàng)目評(píng)估和政策分析，不僅關(guān)注聯(lián)邦資金是否適當(dāng)使用，而且注重評(píng)價(jià)聯(lián)邦項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，以滿(mǎn)足社會(huì)監(jiān)督的需要。

幾十年來(lái)，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法審計(jì)，通過(guò)揭示和反映體制、機(jī)制、制度方面的問(wèn)題，維護(hù)和推動(dòng)完善民主法治，在建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家中發(fā)揮了積極作用。一是不斷推動(dòng)審計(jì)法制建設(shè)。1994年審計(jì)法正式頒布，并陸續(xù)頒布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范以及20多個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則；2006年審計(jì)法修訂后，國(guó)務(wù)院修訂了審計(jì)法實(shí)施條例，中辦、國(guó)辦下發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，審計(jì)署制發(fā)了國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)法規(guī)制度更加完善，形成了以憲法為依據(jù)、以審計(jì)法及其實(shí)施條例為核心內(nèi)容、以審計(jì)準(zhǔn)則為工作標(biāo)準(zhǔn)的法律規(guī)范體系，不僅實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作有法可依，也豐富完善了社會(huì)主義國(guó)家法規(guī)制度體系，推動(dòng)了依法治國(guó)方略實(shí)施。二是促進(jìn)政府部門(mén)依法理財(cái)、依法行政。近年來(lái)，審計(jì)重點(diǎn)逐步從預(yù)算資金的收入環(huán)節(jié)，向規(guī)范支出和提高財(cái)政資金使用效益方面拓展，逐步實(shí)現(xiàn)了從簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)規(guī)范預(yù)算行為、提高財(cái)政管理水平，為加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和深化財(cái)政體制改革服務(wù)的轉(zhuǎn)變，有效促進(jìn)政府部門(mén)依法行政。三是健全審計(jì)結(jié)果公告和信息發(fā)布制度。著眼于深化黨務(wù)政務(wù)公開(kāi)，推進(jìn)民主管理、民主監(jiān)督，在依法公開(kāi)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，組織媒體對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤報(bào)道，及時(shí)公開(kāi)審計(jì)過(guò)程和進(jìn)展情況，為社會(huì)公眾了解政府部門(mén)履行職責(zé)情況、監(jiān)督政府部門(mén)財(cái)政收支活動(dòng)提供了重要渠道。近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定關(guān)于審計(jì)信息公開(kāi)的制度1300多項(xiàng)，向社會(huì)發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告1.8萬(wàn)多篇。

（三）國(guó)家審計(jì)是加強(qiáng)反腐倡廉的有力工具。

腐敗就是運(yùn)用公共權(quán)力謀取私人利益，意味著公共權(quán)力的異化，是國(guó)家治理中最嚴(yán)重的威脅之一。推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，是國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理“免疫系統(tǒng)”必須發(fā)揮的作用，是由國(guó)家審計(jì)的內(nèi)生性所決定的，它不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移，也不是某個(gè)時(shí)段、某個(gè)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的特殊任務(wù)，是所有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都不能回避的重要職責(zé)。其原因很多，但主要的不外乎三條：一是大多數(shù)腐敗和舞弊，最終都要落到錢(qián)上，而審計(jì)工作始終緊盯國(guó)家財(cái)富，最有條件發(fā)現(xiàn)國(guó)家財(cái)富被直接侵吞或間接侵占；二是國(guó)家審計(jì)具有獨(dú)立性，與被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象之間沒(méi)有利益沖突和利害關(guān)系，能夠客觀公正而又敏銳地揭示問(wèn)題；三是國(guó)家審計(jì)是經(jīng)常性的監(jiān)督制度，覆蓋所有財(cái)政資金和政府機(jī)構(gòu)，能夠及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭露大案要案線索。

世界各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)非常重視發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉方面的作用。如美國(guó)審計(jì)署曾針對(duì)時(shí)任副總統(tǒng)切尼的舞弊嫌疑展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，揭露了美國(guó)政府高官和企業(yè)相互勾結(jié)的真相；歐盟審計(jì)院和英國(guó)審計(jì)署都對(duì)議員虛報(bào)費(fèi)用、騙取補(bǔ)貼等腐敗行為予以徹查；法國(guó)媒體高度關(guān)注法國(guó)審計(jì)法院披露的總統(tǒng)府開(kāi)支合規(guī)性問(wèn)題；韓國(guó)監(jiān)查院則始終高度關(guān)注高官的舞弊問(wèn)題。

長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)始終把查處重大違法違紀(jì)案件、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作為重要職責(zé)，切實(shí)突出對(duì)財(cái)政資金的管理、分配和使用，工程建設(shè)中的預(yù)決算、招投標(biāo)和物資采購(gòu)，土地出讓和置換，國(guó)有資源、礦產(chǎn)資源開(kāi)采和受讓?zhuān)鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款發(fā)放、票據(jù)貼現(xiàn)和保險(xiǎn)理賠，國(guó)有企業(yè)的對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和執(zhí)行“三重一大”制度等方面的審計(jì)監(jiān)督，并與公安、檢察、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制，加強(qiáng)與這些部門(mén)的溝通配合，使發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問(wèn)題得到及時(shí)處理。十多年來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)向司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移送案件3.8萬(wàn)多件。這些案件的查處和公開(kāi)曝光，為國(guó)家挽回了大量經(jīng)濟(jì)損失，有力地推動(dòng)了反腐倡廉建設(shè)。

（四）國(guó)家審計(jì)是維護(hù)國(guó)家安全的重要保障。

維護(hù)國(guó)家安全，始終是國(guó)家治理的首要任務(wù)，也是國(guó)家治理體系中幾乎所有部門(mén)的共同職責(zé)。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要組成部分，自成立之日起，就依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，密切關(guān)注國(guó)家安全，并為之做出特有貢獻(xiàn)。首先，國(guó)家審計(jì)能夠?yàn)閲?guó)家治理提供及時(shí)、客觀、可靠的信息，從而為評(píng)估國(guó)家實(shí)力、維護(hù)國(guó)家安全提供科學(xué)的決策參考。這次地方政府性債務(wù)審計(jì)就是很好的事例。其次，國(guó)家審計(jì)注重揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，能夠敏銳地感知風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)影響國(guó)家安全的問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)在這個(gè)方面的獨(dú)特作用有目共睹。第三，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性，保障其能夠如實(shí)揭露發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，促進(jìn)整改，不斷規(guī)范和制約權(quán)力運(yùn)行、維護(hù)和改善經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序，最大程度地維護(hù)國(guó)家安全。

長(zhǎng)期以來(lái)，美國(guó)審計(jì)署在維護(hù)國(guó)家安全方面做出了許多努力。2000年以來(lái)，美國(guó)審計(jì)署關(guān)于國(guó)土安全、國(guó)際事務(wù)和國(guó)防類(lèi)的審計(jì)報(bào)告共有1013份，占同期審計(jì)報(bào)告總量28%。2010年，中國(guó)審計(jì)署發(fā)布新的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步明確了維護(hù)國(guó)家安全是國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)。新準(zhǔn)則第六條明確指出，“審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展?！毙聹?zhǔn)則對(duì)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)的詮釋源于審計(jì)法，又更加明確。近年來(lái)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一直將維護(hù)國(guó)家安全作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重大任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)政金融運(yùn)行、能源及戰(zhàn)略資源、國(guó)家信息、地方政府性債務(wù)、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和監(jiān)管、國(guó)有資產(chǎn)安全和中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資源和環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域，及時(shí)分析和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供了可靠的信息。

（五）國(guó)家審計(jì)是推動(dòng)深化改革的重要力量。

變是永恒的，不變是相對(duì)的。今天，國(guó)家治理面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)就是在全球競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)之上，如何持續(xù)改進(jìn)和改革，以應(yīng)對(duì)資源配置的全球化。國(guó)家審計(jì)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度方面存在的漏洞，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，持續(xù)推動(dòng)國(guó)家各個(gè)領(lǐng)域的改革，取得國(guó)家間競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。這既是法律賦予國(guó)家審計(jì)的責(zé)任，又是國(guó)家審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的重要途徑。

很多國(guó)家賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不是簡(jiǎn)單的披露權(quán)，而是包含建議在內(nèi)的報(bào)告權(quán)。這種報(bào)告權(quán)，也就是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)而且必須提出改革和完善的審計(jì)建議，而這一建設(shè)性作用的最終目標(biāo)，就是推動(dòng)國(guó)家治理的持續(xù)改革。各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用、推動(dòng)改革方面進(jìn)行了有益嘗試。如1714年，普魯士最高會(huì)計(jì)署開(kāi)展業(yè)務(wù)期間，德國(guó)的審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)從單純的憑證和賬目審計(jì)發(fā)展到了提供政治咨詢(xún)；又如1761年，奧地利審計(jì)法院的前身會(huì)計(jì)署成立，在其主要任務(wù)中，除了發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目的差錯(cuò)、指出不足之外，還明確了實(shí)施預(yù)防性控制，即在女王做出決策之前，對(duì)懸而未決的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)表達(dá)意見(jiàn)等內(nèi)容。1967年，美國(guó)國(guó)會(huì)發(fā)出了第一個(gè)要求審計(jì)署對(duì)項(xiàng)目效果進(jìn)行評(píng)估的要求；1969年，美國(guó)政府經(jīng)營(yíng)委員會(huì)就美國(guó)審計(jì)署作為國(guó)會(huì)信息來(lái)源的潛在能力進(jìn)行了廣泛討論，得出了“如果審計(jì)署集中力量進(jìn)行項(xiàng)目效果評(píng)估、審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和提供新的建議，其工作將會(huì)更有意義、更為有用”的結(jié)論?！盀槭裁匆綄徲?jì)署工作？因?yàn)槲覀冋f(shuō)的時(shí)候，別人都在聽(tīng)！審計(jì)署處于政府決策的震中！”這是美國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站上招攬人才的宣傳詞，體現(xiàn)出了美國(guó)審計(jì)署對(duì)自己建設(shè)性作用和地位的理解或期盼。

在推進(jìn)社會(huì)主義制度不斷發(fā)展完善的過(guò)程中，中國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)揮了積極的促進(jìn)和保障作用，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手，以責(zé)任履行和責(zé)任追究為重點(diǎn)，將常規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)融為一體，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行法規(guī)法律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，認(rèn)真查找政策、制度和管理中的問(wèn)題和漏洞，從體制、機(jī)制、制度層面提出解決現(xiàn)實(shí)中存在問(wèn)題的辦法和措施，有力地保障了各項(xiàng)改革的順利進(jìn)行，在建立有利于科學(xué)發(fā)展的體制、機(jī)制、制度方面發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。2006年以來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共提交審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)70多萬(wàn)篇，提出審計(jì)建議102萬(wàn)多條，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)單位建立健全規(guī)章制度2.8萬(wàn)項(xiàng)。

（六）國(guó)家審計(jì)是維護(hù)民生的有效手段。

民生問(wèn)題能否妥善解決，既是國(guó)家治理水平的體現(xiàn)，又在相當(dāng)程度上決定了國(guó)家治理的政治方向，也關(guān)系到國(guó)家治理的公信力。中國(guó)自古以來(lái)就將“民生”與“國(guó)計(jì)”相提并論。

針對(duì)近年的審計(jì)工作，美國(guó)審計(jì)署提出過(guò)四個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，包括應(yīng)對(duì)美國(guó)人民福利和財(cái)政安全方面面臨的挑戰(zhàn)、應(yīng)對(duì)全球一體化的挑戰(zhàn)和安全威脅、推動(dòng)聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)變職能和迎接21世紀(jì)挑戰(zhàn)、使美國(guó)審計(jì)署價(jià)值最大化。美國(guó)審計(jì)署的八大審計(jì)關(guān)注領(lǐng)域中就有三項(xiàng)直接和民生相關(guān)，一是變革中的美國(guó)經(jīng)濟(jì)，二是美國(guó)人口的老齡化和多樣化，三是美國(guó)人民的生活質(zhì)量問(wèn)題。由此可見(jiàn)民生問(wèn)題被關(guān)注的普遍性。

多年來(lái)，中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)把維護(hù)人民群眾利益作為根本目標(biāo)，致力于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧可持續(xù)發(fā)展，在推動(dòng)保障和改善民生、建設(shè)資源節(jié)約型及環(huán)境友好型社會(huì)等方面發(fā)揮建設(shè)性作用。在審計(jì)中，始終把監(jiān)督檢查國(guó)家關(guān)于民生和資源環(huán)境保護(hù)政策措施的貫徹落實(shí)情況作為重要內(nèi)容，高度關(guān)注涉及人民群眾切身利益的問(wèn)題，關(guān)注涉及“三農(nóng)”、城市低收入群眾以及教育、醫(yī)療、住房和社會(huì)保障等民生工程和資金的管理?！笆晃濉睍r(shí)期，全國(guó)審計(jì)民生及資源環(huán)保類(lèi)項(xiàng)目和單位13萬(wàn)個(gè)，通過(guò)上繳財(cái)政、促進(jìn)滯留或截留資金撥付到位等方式，為國(guó)家增收節(jié)支1107億元，促進(jìn)了各項(xiàng)惠民及環(huán)保政策措施和資金落實(shí)到位。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，更好地推動(dòng)和服務(wù)國(guó)家治理

為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治，國(guó)家治理的任務(wù)和重點(diǎn)在不斷變化，賦予國(guó)家審計(jì)新內(nèi)涵、新任務(wù)。當(dāng)前，形勢(shì)的發(fā)展和要求體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，國(guó)家治理的大環(huán)境發(fā)生了變化，審計(jì)工作需要主動(dòng)適應(yīng)。一是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度變革。中國(guó)改革開(kāi)放30多年間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重心是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，奠定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)；體制改革的重心是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立起適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)和制度基礎(chǔ)。下一個(gè)30年的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，是要全面建設(shè)小康社會(huì)、走向共同富裕，發(fā)展的重心將轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)社會(huì)管理，構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展上來(lái)，體制改革的重點(diǎn)將放在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、構(gòu)建和諧社會(huì)及其相關(guān)領(lǐng)域。在這一特殊時(shí)期，一系列制度、體制、規(guī)則、程序和方式也將相應(yīng)發(fā)生變化，要求審計(jì)工作必須應(yīng)勢(shì)而變，從主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展到更加關(guān)注社會(huì)發(fā)展、民生改善和可持續(xù)發(fā)展。二是民主法治進(jìn)程加快。人民政治參與的積極性不斷提高，權(quán)利意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，利益訴求越來(lái)越具體，人民監(jiān)督與輿論監(jiān)督成為依法行政、依法治國(guó)的重要推動(dòng)力量。審計(jì)法規(guī)制度的不斷健全，使審計(jì)工作過(guò)程、結(jié)果處在嚴(yán)格的法律約束和社會(huì)公眾監(jiān)督之下，對(duì)審計(jì)的規(guī)范化程度和質(zhì)量要求越來(lái)越高。審計(jì)監(jiān)督既要揭示面臨的突出問(wèn)題，又要推進(jìn)建立有利于科學(xué)發(fā)展體制機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作層次和深度的要求也越來(lái)越高。三是信息化成為發(fā)展趨勢(shì)。隨著審計(jì)對(duì)象信息化水平的不斷提高和換代升級(jí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也需要不斷研究應(yīng)用新方法、新技術(shù)，不斷調(diào)整和改進(jìn)信息技術(shù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的要求越來(lái)越高。

第二，國(guó)家治理的著力點(diǎn)發(fā)生了變化，審計(jì)工作需要主動(dòng)跟進(jìn)。一是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，要求審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注中央宏觀調(diào)控政策的落實(shí)情況和實(shí)施效果，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益，關(guān)注經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整情況和效果，關(guān)注政府重大投資項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程和績(jī)效狀況，關(guān)注資源和環(huán)境保護(hù)、自主創(chuàng)新情況，關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題，為黨和政府科學(xué)決策提供及時(shí)、可靠的信息。二是加強(qiáng)以維護(hù)社會(huì)秩序、保障人民安居樂(lè)業(yè)、促進(jìn)社會(huì)和諧為重點(diǎn)的社會(huì)管理，要求審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注涉及民生的政策措施落實(shí)情況，關(guān)注民生資金的管理和使用情況，促進(jìn)完善保障和改善民生的制度安排，加快發(fā)展各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)和社會(huì)保障體系建設(shè)，提高社會(huì)管理的質(zhì)量和水平。三是加快民主法治進(jìn)程和建設(shè)法治政府、責(zé)任政府、透明政府、效能政府、服務(wù)型政府，要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約，關(guān)注政府部門(mén)及工作人員責(zé)任履行情況，關(guān)注依法理財(cái)、依法行政的落實(shí)和績(jī)效狀況，堅(jiān)決懲治和預(yù)防腐敗，促進(jìn)各級(jí)政府不斷提高公信力和管理水平。四是世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，要求審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注國(guó)家利用外資情況和對(duì)外開(kāi)放情況，關(guān)注境外資產(chǎn)和投資的效益和安全情況，并認(rèn)真履行聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員會(huì)委員相關(guān)職責(zé)，積極開(kāi)展境外審計(jì)，在推動(dòng)全球治理和區(qū)域合作中發(fā)揮積極作用。

第三，國(guó)家治理對(duì)審計(jì)的需求發(fā)生了變化，審計(jì)工作需要主動(dòng)加壓。一是黨委政府對(duì)審計(jì)效能的要求更高了。各級(jí)黨委、政府希望審計(jì)工作在推動(dòng)制度創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)變、政令暢通方面發(fā)揮更大作用，客觀上要求我們必須認(rèn)真研究黨委、政府的需求，緊緊圍繞黨委、政府的工作中心開(kāi)展審計(jì)、選擇項(xiàng)目，提供有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和審計(jì)建議，更好地為黨委、政府決策服務(wù)。二是社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)效果的要求更高了。社會(huì)公眾希望審計(jì)機(jī)關(guān)既要勇于碰硬，敢于揭露違法違規(guī)事實(shí)，嚴(yán)肅查處大案要案，更要分析原因，提出深化改革、完善法治、強(qiáng)化管理的建議，并及時(shí)把審計(jì)結(jié)果和整改情況向社會(huì)公開(kāi)，對(duì)審計(jì)效果的關(guān)注，已經(jīng)成為社會(huì)公眾一種常態(tài)化的需求，要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須狠抓審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)工作的管理水平，出更多更好的成果。三是審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)效益的要求更高了。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，大多數(shù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作是認(rèn)可和接受的，也是支持的，希望審計(jì)公平、公正和發(fā)揮建設(shè)性作用，推動(dòng)被審計(jì)單位更好發(fā)展。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)要在關(guān)注真實(shí)、合規(guī)的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注效益情況，并提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)和新要求，審計(jì)工作必須不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，不斷調(diào)整和校正發(fā)展路徑，通過(guò)理念創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新、方式創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，不斷適應(yīng)有效服務(wù)國(guó)家治理的需要，推動(dòng)國(guó)家治理的完善和改進(jìn)。

（一）要進(jìn)一步解放思想，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。服務(wù)國(guó)家治理，首先要明確國(guó)家審計(jì)的定位和努力方向，回答好為誰(shuí)審計(jì)、為什么審計(jì)、怎么審計(jì)和靠什么審計(jì)等問(wèn)題。一是要把維護(hù)群眾利益作為審計(jì)的最終目標(biāo)，解決好“為誰(shuí)審計(jì)”問(wèn)題。人民是國(guó)家的主人，國(guó)家治理的最終成效要體現(xiàn)在維護(hù)人民根本利益上。審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力是體現(xiàn)人民意志的法律所賦予的，審計(jì)工作的成果最終要由人民群眾來(lái)評(píng)判，審計(jì)工作的最終目標(biāo)就是維護(hù)人民群眾的根本利益。二是要把維護(hù)國(guó)家安全作為審計(jì)的首要任務(wù)，解決好“為什么審計(jì)”問(wèn)題。審計(jì)工作要把維護(hù)國(guó)家安全作為重中之重。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、金融、國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督，推動(dòng)建立公共財(cái)政體制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全；加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約，推動(dòng)行政問(wèn)責(zé)，推進(jìn)民主法治建設(shè)，維護(hù)政治安全；加強(qiáng)民生審計(jì)，促進(jìn)惠民政策落實(shí)，維護(hù)群眾利益，保持社會(huì)穩(wěn)定，維護(hù)民生安全；加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)，促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，維護(hù)生態(tài)環(huán)境安全。三是要把發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作為審計(jì)的著力點(diǎn)，解決好“怎么審計(jì)”問(wèn)題。從強(qiáng)化審計(jì)的預(yù)防、揭示和抵御功能出發(fā)，努力培養(yǎng)預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的和建設(shè)性的審計(jì)觀念，始終堅(jiān)持“兩手抓”，在嚴(yán)肅揭露和查處重大違法違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，更加注重治本，著力分析和查找體制性障礙、機(jī)制性缺陷和管理漏洞，促進(jìn)健全體制、完善機(jī)制、規(guī)范管理，從根本上提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)肌體的“免疫力”。四是要把信息化作為審計(jì)的重要手段，解決好“靠什么審計(jì)”問(wèn)題。在信息化已經(jīng)成為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的工作方式、生活方式和管理手段的情況下，不加強(qiáng)信息化建設(shè)，就有失去審計(jì)資格的可能。從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路在信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。在審計(jì)工作中，必須用數(shù)字化帶動(dòng)信息化，用信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力。

（二）要進(jìn)一步突出重點(diǎn)，在更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。國(guó)家治理涉及到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)等各個(gè)領(lǐng)域，關(guān)系到體制機(jī)制創(chuàng)新、反腐倡廉建設(shè)等各個(gè)方面。國(guó)家審計(jì)要緊緊圍繞國(guó)家治理的各項(xiàng)任務(wù)，在更寬領(lǐng)域、更高層面發(fā)揮更大作用。一是要服務(wù)科學(xué)發(fā)展，緊扣科學(xué)發(fā)展這個(gè)主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這條主線，加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)決策部署落實(shí)到位；加強(qiáng)對(duì)重大政府投資項(xiàng)目和重特大突發(fā)公共事件的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化；加強(qiáng)對(duì)科技和自主創(chuàng)新投入的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化；加強(qiáng)對(duì)節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)；加大對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中突出矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)的揭示和反映力度，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、服務(wù)科學(xué)發(fā)展中發(fā)揮更大作用。二是要促進(jìn)改善民生。改善民生，是加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的需要。審計(jì)工作要更多地關(guān)注涉及群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，把關(guān)系到民眾生計(jì)、生產(chǎn)、生活的內(nèi)容納入審計(jì)視野之中，繼續(xù)加大對(duì)財(cái)政投入較多、資產(chǎn)額度較大、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)領(lǐng)域、部門(mén)、資金和項(xiàng)目的審計(jì)力度，加大對(duì)扶貧資金、社保資金、環(huán)保資金等專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)力度，促進(jìn)公共資源、公共資產(chǎn)、公共服務(wù)公平合理分配，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益。三是要推進(jìn)法治建設(shè)。要通過(guò)對(duì)政府部門(mén)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，揭示法治不健全、有法不依等問(wèn)題，揭露和查處違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，促進(jìn)法律得到嚴(yán)格執(zhí)行，推進(jìn)責(zé)任追究機(jī)制的建立健全和民主法治建設(shè)。四是要推動(dòng)深化改革。各項(xiàng)審計(jì)工作都要以促進(jìn)規(guī)范管理和深化改革為目標(biāo)，積極提出深化改革、完善制度的審計(jì)建議，并促進(jìn)改革措施的落實(shí)。五是要促進(jìn)反腐倡廉。認(rèn)真研究和分析腐敗案件發(fā)生的特點(diǎn)和規(guī)律，準(zhǔn)確判斷腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)揭示和查處重大侵害群眾切身利益問(wèn)題、重大違背國(guó)家政策問(wèn)題、重大鋪張浪費(fèi)和損失浪費(fèi)問(wèn)題以及濫用職權(quán)、貪污受賄、失職瀆職、商業(yè)賄賂等案件，進(jìn)一步規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

（三）要進(jìn)一步改進(jìn)方式，不斷提升服務(wù)國(guó)家治理的水平和績(jī)效。服務(wù)國(guó)家治理，首先要努力提高服務(wù)水平，不斷探索和創(chuàng)新審計(jì)方法和途徑，推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變。一是努力培養(yǎng)戰(zhàn)略思維、辯證思維、開(kāi)放思維和創(chuàng)新思維，謀劃審計(jì)工作發(fā)展的新思路。圍繞主題和主線，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的高度謀劃審計(jì)工作，不斷提高科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、建言獻(xiàn)策能力和促進(jìn)發(fā)展能力，更加積極、主動(dòng)和有效地發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。二是以加強(qiáng)計(jì)劃管理為先導(dǎo)，切實(shí)做到圍繞中心、服務(wù)大局，把握審計(jì)工作發(fā)展的新方向。在當(dāng)前及今后一段時(shí)間，在審計(jì)計(jì)劃的編制中要落實(shí)中央加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控、加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、完善基本公共服務(wù)、創(chuàng)新社會(huì)管理機(jī)制、加大改革攻堅(jiān)力度、拓展國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作空間等中心任務(wù)，并根據(jù)不斷發(fā)展變化的形勢(shì)要求，適時(shí)確定、調(diào)整和下達(dá)審計(jì)任務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的靈活性和適應(yīng)性。三是以改進(jìn)組織方式為保障，積極做好審計(jì)資源整合，構(gòu)建審計(jì)工作發(fā)展的新格局。要在結(jié)合上下功夫，將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不同領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來(lái)，推進(jìn)審計(jì)成果的全方位、多角度運(yùn)用。要積極探索多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析的組織方式，不能單純地就賬查賬、就事論事。要加強(qiáng)審計(jì)資源的整合，采取整合分工、上下聯(lián)動(dòng)、重點(diǎn)攻關(guān)的方式，集中力量打“攻堅(jiān)戰(zhàn)”。四是以保證審計(jì)質(zhì)量為核心，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，取得審計(jì)工作發(fā)展的新成效。將督促整改作為審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)抓好抓實(shí)，發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，就推動(dòng)解決一個(gè)問(wèn)題，一步一步踏踏實(shí)實(shí)地促進(jìn)解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的矛盾和困難。要更加注重在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)指出問(wèn)題，及時(shí)促進(jìn)糾正問(wèn)題，及時(shí)促進(jìn)規(guī)范管理，從源頭杜絕問(wèn)題的發(fā)生，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督效果。五是以深化政務(wù)公開(kāi)為基礎(chǔ)，加大審計(jì)結(jié)果公告力度，形成審計(jì)工作發(fā)展的新局面。要在不涉及國(guó)家安全和秘密的前提下，加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度，推動(dòng)公共資金的來(lái)源、分配、管理、使用、審計(jì)等情況都置于人民群眾和社會(huì)監(jiān)督之下。通過(guò)公民的參與和監(jiān)督，使其更多地了解政府管理者對(duì)公民責(zé)任的履行情況，了解其是否真正代表民意來(lái)開(kāi)展工作，從而促進(jìn)提升政府治理水平。六是進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理水平，提高依法審計(jì)能力，打牢審計(jì)工作發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。審計(jì)能力直接關(guān)系到國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮作用。《黃帝內(nèi)經(jīng)》講：上工治未病，治其未生，治其未成，治其未發(fā)，治其未傳，治其未復(fù)。所以，要未病先防、既病防變、已病早治、瘥病防復(fù)。良好的國(guó)家治理，就是要使國(guó)家這個(gè)系統(tǒng)健康運(yùn)行，作為國(guó)家治理內(nèi)生“免疫系統(tǒng)”的國(guó)家審計(jì)，要充分發(fā)揮其作用，就要不斷提高能力，努力成為“上工”。當(dāng)前，要在審計(jì)隊(duì)伍中著力提升“五種能力”：第一，提高學(xué)習(xí)實(shí)踐能力，堅(jiān)持把實(shí)踐作為檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果的第一跑道，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)戰(zhàn)能力，努力培養(yǎng)查核問(wèn)題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和內(nèi)部管理的行家里手。第二，提高依法辦事能力，按照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序公正執(zhí)法，嚴(yán)格審計(jì)處理處罰，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)事求是、客觀公正地做出處理和判斷，杜絕工作中的隨意性。第三，提高科學(xué)管理能力，用科學(xué)的理念、科學(xué)的制度、科學(xué)的方法和手段來(lái)實(shí)施審計(jì)管理，將目標(biāo)、責(zé)任、考核監(jiān)督貫穿于業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度、資產(chǎn)管理制度、人事管理制度等制度體系中，并實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)運(yùn)作，提高管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平。第四，提高開(kāi)拓創(chuàng)新能力，更加自覺(jué)、更加堅(jiān)定地堅(jiān)持解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)理論研究和工作創(chuàng)新，不斷用新的思路謀劃審計(jì)發(fā)展，用新的舉措完善審計(jì)制度，用新的方法推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，用創(chuàng)新的思維和辦法應(yīng)對(duì)、解決審計(jì)工作出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，推動(dòng)審計(jì)工作理念創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、理論創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。第五，提高拒腐防變能力，要把廉政建設(shè)作為審計(jì)工作的“生命線”，把廉政紀(jì)律作為審計(jì)工作的“高壓線”，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，依法有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

各位理事、各位代表，以上是個(gè)人幾點(diǎn)不成熟的想法，歡迎大家批評(píng)指正。謝謝大家！

第五篇：國(guó)家審計(jì)

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)論文

國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的損害影響及強(qiáng)化對(duì)策研究

摘要在我國(guó)的行政型審計(jì)體制下，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題受到很大關(guān)注，改革審計(jì)體制增強(qiáng)獨(dú)立性的聲音不絕于耳。對(duì)此，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在審計(jì)署司局級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班上表示，要關(guān)注審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性，避免走入絕對(duì)獨(dú)立及獨(dú)立性就要垂直管理這兩個(gè)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。對(duì)國(guó)外審計(jì)模式的生搬硬套只會(huì)讓審計(jì)工作水土不服，只有堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度這個(gè)基本前提，才能在國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性研究中得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

關(guān)鍵詞獨(dú)立性、審計(jì)體制、中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度

國(guó)家審計(jì)也稱(chēng)政府審計(jì)，一般是指國(guó)家和組織實(shí)施的審計(jì)，確切的講是國(guó)家專(zhuān)設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家上層建筑的組成部分，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)監(jiān)督反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為公共需要和公共利益服務(wù)。當(dāng)今世界各國(guó)幾乎都實(shí)行了國(guó)家審計(jì)制度，但是，由于各國(guó)社會(huì)社會(huì)政治制度、經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展不平衡，地域、名族、歷史存在巨大差別，各個(gè)國(guó)家的審計(jì)模式呈現(xiàn)出多樣性。目前，國(guó)家審計(jì)的模式有立法型審計(jì)模式、司法型審計(jì)模式、行政型審計(jì)模式和獨(dú)立型審計(jì)模式。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)監(jiān)督的“生命之水”。其中我國(guó)的審計(jì)模式為行政型審計(jì)模式，所謂獨(dú)立，就是互不影響，互不干涉，自主決策，自由發(fā)展。至于國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性，就是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，在組織、人員、工作及經(jīng)濟(jì)上不受被審計(jì)單位或其它相關(guān)人員的影響和干預(yù)，能夠獨(dú)立、客觀的做出職業(yè)判斷。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言——審計(jì)規(guī)則指南》中的多個(gè)章節(jié)中相繼指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位、不受外部力量干預(yù)，才能客觀并有效地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)不可能絕對(duì)的獨(dú)立，但在職能上和組織上必須具備完成其任務(wù)所需的獨(dú)立性。最高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性應(yīng)在憲法中予以規(guī)定，可另行立法對(duì)細(xì)節(jié)加以規(guī)定，特別是應(yīng)由最高法院提供充分的法律保護(hù)，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性不受損害。最高審計(jì)機(jī)關(guān)成員的獨(dú)立性應(yīng)由憲法保證，特別是任免其成員的程序和方法應(yīng)列入憲法，以保證其獨(dú)立性不受損害。審計(jì)人員在任期內(nèi)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其影響。最高審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)保證其財(cái)政上的獨(dú)立性?！?/p>

影響我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)制度獨(dú)立性的主要因素

（一）體制機(jī)制對(duì)獨(dú)立性的影響。

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)論文

《中華人民共和國(guó)憲法》第一百零九條、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第八條、第九條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，其審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，而行政則受本級(jí)政府首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)。在現(xiàn)行審計(jì)體制下，從實(shí)質(zhì)看“雙重”領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的作用上不能得到發(fā)揮。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在面臨國(guó)家利益與地方局部利益發(fā)生沖突的時(shí)候，面臨進(jìn)退兩難選擇。若堅(jiān)持以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家利益為重，往往會(huì)使當(dāng)?shù)卣畬?duì)審計(jì)工作失去信心和支持；若偏向地方利益，又會(huì)受到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的批評(píng)，這種進(jìn)退維谷的尷尬境地，使審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣。吳聯(lián)生教授在其論文《政府審計(jì)隸屬關(guān)系評(píng)價(jià)模型》中，將我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署特派辦的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了比較，得出這樣的一個(gè)結(jié)論，綜合看1989-2000年的審計(jì)結(jié)果，特派員辦事處的審計(jì)質(zhì)量高于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量68.18倍，造成這種狀況的原因就在于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制，可見(jiàn)“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制影響了審計(jì)的獨(dú)立性，是我國(guó)現(xiàn)存審計(jì)制度的一個(gè)弊端。

（二）審計(jì)制度設(shè)計(jì)對(duì)獨(dú)立性的影響。

制度具有關(guān)聯(lián)性和相互依存性，一項(xiàng)制度的生效與失效與其他制度的生效與失效聯(lián)系在一起，審計(jì)制度同樣如此。這方面的制約主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)。一是我國(guó)作為民主國(guó)家，政府作為被委托人要接受人民監(jiān)督，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要代表政府向人大負(fù)責(zé)。而人大與政府之間本來(lái)就存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，政府與審計(jì)機(jī)關(guān)又存在上級(jí)與下級(jí)的關(guān)系，向人大負(fù)責(zé)意味著要敢于揭露自己上級(jí)的問(wèn)題，要觸犯政府利益，這本身就是一個(gè)制度缺陷。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)以超道德形態(tài)出現(xiàn)而忽略客觀存在的種種利害關(guān)系，因而這種制度安排是不切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀實(shí)際，也使審計(jì)人員那一難以發(fā)揮主觀能動(dòng)效用。二是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)系統(tǒng)，既要對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé)，又要審計(jì)監(jiān)督同級(jí)政府的財(cái)政行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，它既無(wú)法擺脫業(yè)務(wù)工作的局限性，又無(wú)法超脫與其他政府部門(mén)的關(guān)聯(lián)性，因而不能不影響和削弱審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)政府組成部門(mén)，而監(jiān)督對(duì)象是本級(jí)黨委、政府所屬的各個(gè)部門(mén)和單位，審計(jì)機(jī)關(guān)由于被審計(jì)對(duì)象屬于“同胞兄弟”關(guān)系，有著過(guò)多的行政上和經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系，按照審計(jì)程序和管轄權(quán)限規(guī)定，在對(duì)各部門(mén)、單位等“兄弟單位”審計(jì)之后，要對(duì)審計(jì)結(jié)果提出處理建議，這種體制下的審計(jì)監(jiān)督也被認(rèn)為是一種“自我監(jiān)督”、或者“內(nèi)部監(jiān)督”。開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)會(huì)考慮到與被審計(jì)對(duì)象的政

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治關(guān)系和日常工作聯(lián)系，審計(jì)機(jī)關(guān)承受著很大的政治壓力，審計(jì)人員承受精神壓力和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，諸多外部壓力使審計(jì)機(jī)關(guān)不能完全地履行自己的職責(zé)，獨(dú)立超脫地完成工作任務(wù)，在一定程度上也影響著審計(jì)結(jié)果的公信力。

（四）行政關(guān)系對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

一是經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立。審計(jì)法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。但是實(shí)際工作中，審計(jì)事業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)、人員培訓(xùn)等方面所需經(jīng)費(fèi)，都來(lái)源于當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)，如果沒(méi)有當(dāng)?shù)卣闹С?，沒(méi)有本級(jí)財(cái)政部門(mén)的經(jīng)費(fèi)保障，審計(jì)事業(yè)就無(wú)從發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)依附被審計(jì)對(duì)象生存的局面從根本上沒(méi)有改變。二是人事不獨(dú)立。審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員是由本級(jí)人民政府提名或任免的，也就直接受到被審計(jì)單位的控制和影響，其他從業(yè)審計(jì)人員也是當(dāng)?shù)毓珓?wù)員隊(duì)伍的組成部分，人員職務(wù)晉升任免，都是本級(jí)政府工作的一部分，審計(jì)機(jī)關(guān)是依托被審計(jì)對(duì)象從生存和發(fā)展的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)與本級(jí)政府各個(gè)監(jiān)督對(duì)象必然存在著密切的聯(lián)系，當(dāng)發(fā)生利益攸關(guān)的敏感問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員會(huì)面對(duì)更多的壓力，使得審計(jì)機(jī)關(guān)難以保持獨(dú)立的態(tài)度，來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的監(jiān)督職能。

（五）審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）最顯著的特點(diǎn)是審計(jì)的處理處罰權(quán)，對(duì)審計(jì)查實(shí)問(wèn)題的處理結(jié)果是廣大人民群眾對(duì)審計(jì)工作關(guān)注的核心焦點(diǎn)，審計(jì)結(jié)果的揭示程度、評(píng)價(jià)程度和落實(shí)程度體現(xiàn)著審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和社會(huì)公信度。客觀公正、實(shí)事求是的披露審計(jì)結(jié)果，依法規(guī)范、完全徹底的作出審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理，是解決“結(jié)果不透明”“審計(jì)處理難”；“屢犯屢審，屢審屢犯”的主要途徑。但是，由于審計(jì)體制機(jī)制及其他原因，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)有可能因?yàn)樾姓深A(yù)、隸屬關(guān)系、單位利益、個(gè)人利益來(lái)選擇審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容，夸大或縮小審計(jì)結(jié)果，雖然有《審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，但無(wú)法對(duì)審計(jì)人員的心里耐受程度和利益選擇心態(tài)作出實(shí)質(zhì)性的規(guī)范。因此，審計(jì)結(jié)果的主觀性和不完善性導(dǎo)致獨(dú)立性缺乏。

（六）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

人的素質(zhì)決定制度的執(zhí)行力度，審計(jì)的獨(dú)立性也是靠工作人員來(lái)執(zhí)行和體現(xiàn)的。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)水平是保持審計(jì)法規(guī)實(shí)施，決定審計(jì)獨(dú)立性程度的重要因素?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范,是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，適用于審計(jì)機(jī)

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關(guān)開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》要求“審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性”，因此，建設(shè)一支原則性強(qiáng)、道德高尚、自我約束能力強(qiáng)的國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍，確保各項(xiàng)審計(jì)行為嚴(yán)格約束在準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)，才能構(gòu)建保持審計(jì)制度獨(dú)立性的根基，才能確保國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性有其體現(xiàn)的載體。

中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度獨(dú)立性的增強(qiáng)對(duì)策

中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度是中國(guó)特色社會(huì)主義制度體系的重要組成部分，是國(guó)家行政監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，是推進(jìn)依法行政與民主監(jiān)督的重要力量。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“通過(guò)研究中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度，不僅要總結(jié)國(guó)家審計(jì)三十多年來(lái)的工作實(shí)踐，更要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)肩負(fù)的責(zé)任，深刻把握中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度在整個(gè)國(guó)家制度及國(guó)家治理系統(tǒng)中的地位和作用，進(jìn)而更加堅(jiān)定地堅(jiān)持這項(xiàng)制度，并在今后的工作實(shí)踐中自覺(jué)地完善和發(fā)展這項(xiàng)制度。”也就是說(shuō)，研究中國(guó)國(guó)家審計(jì)制度要牢牢把握“中國(guó)特色社會(huì)主義”這個(gè)重要前提，不能拋開(kāi)中國(guó)的實(shí)際生搬硬套其他類(lèi)型審計(jì)模式，否則只會(huì)讓審計(jì)體制水土不服。應(yīng)該看到，審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性在現(xiàn)行審計(jì)體制下受到一定的制約，主要表現(xiàn)在雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下地方審計(jì)機(jī)關(guān)的人員編制，經(jīng)費(fèi)來(lái)源、福利待遇以及主要負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)等都受同級(jí)地方政府管理，審計(jì)結(jié)果很容易在“職業(yè)操守”與“地方利益”之間搖擺并向地方利益傾斜。因此，要鞏固審計(jì)制度建設(shè)所取得的成果，多管其下完善現(xiàn)行審計(jì)體制，營(yíng)造良好的外部條件，將中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度的法定獨(dú)立性充分體現(xiàn)出來(lái)。

（一）將憲法和審計(jì)法的精神落到實(shí)處

國(guó)家審計(jì)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)在憲法與審計(jì)法中都有明確的規(guī)定，但具體落實(shí)到工作中，這些法律規(guī)定又顯得過(guò)于籠統(tǒng)和概念化。也就是說(shuō)，審計(jì)的獨(dú)立性需要一系列法律法規(guī)的支撐，上至憲法，下至專(zhuān)門(mén)性法律，既要有原則性說(shuō)明，也要有操作性較強(qiáng)的行為規(guī)范。比如，審計(jì)機(jī)關(guān)受同級(jí)政府行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)如何體現(xiàn)且不流于形式，審計(jì)結(jié)果的整改與問(wèn)責(zé)如何落實(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性怎樣確立，審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)怎樣充分保證等等問(wèn)題都需要一系列法律法規(guī)給予更詳細(xì)的規(guī)定，將自由載量的空間壓縮至最小。地方人大和政府應(yīng)該根據(jù)審計(jì)法的精神制定指導(dǎo)本轄區(qū)審計(jì)工作的法規(guī)或條例，規(guī)范政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威。

（二）加強(qiáng)與同級(jí)人大的工作聯(lián)系

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在保持審計(jì)體制基本不變的情況下，加強(qiáng)同級(jí)人大與審計(jì)機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系，是增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵切入點(diǎn)。在我國(guó)審計(jì)體制中，政府向同級(jí)人大常委會(huì)提出審計(jì)工作報(bào)告，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)介入政府內(nèi)部監(jiān)督工作的重要體現(xiàn)。只要逐步加大外部監(jiān)督力度，審計(jì)工作的獨(dú)立性必然會(huì)不斷增強(qiáng)。人大應(yīng)在預(yù)決算審查以及審計(jì)工作報(bào)告制度中充分挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的工作潛力，增加與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通的頻率與深度，借助人大內(nèi)部專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與審計(jì)機(jī)關(guān)建立更廣泛的聯(lián)系，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

（三）增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性

從某種程度上來(lái)講，審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性直接決定審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。一般來(lái)講，國(guó)家審計(jì)的工作性質(zhì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的教育背景、專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、從業(yè)經(jīng)歷、個(gè)人素質(zhì)均有特殊的要求。然而在現(xiàn)行體制下，特別是在地方政府，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要人事變動(dòng)與其它部門(mén)的人事安排都是統(tǒng)籌考慮，許多審計(jì)機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人從業(yè)背景復(fù)雜，缺乏相應(yīng)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，甚至許多被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人最后成為審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人從業(yè)背景多樣，就會(huì)與其它部門(mén)形成錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系；另外，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人還要考慮到個(gè)人政治前途與職業(yè)發(fā)展，個(gè)人獨(dú)立性難免受到削弱，審計(jì)工作的獨(dú)立性也受到影響。為確保審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，應(yīng)在充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)特殊工作性質(zhì)的基礎(chǔ)上制定專(zhuān)門(mén)適用審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的人事任免、考核與獎(jiǎng)懲辦法，辦法要有一定的法律級(jí)次，該辦法要既能保證其工作的專(zhuān)業(yè)性、穩(wěn)定性與連續(xù)性，又能使其獲得充分的職業(yè)發(fā)展空間。要充分重視審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的人才培養(yǎng)與選拔，內(nèi)部選拔上來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立性應(yīng)該更強(qiáng)。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果與整改效果的三公開(kāi)

國(guó)家審計(jì)工作要堅(jiān)持政務(wù)公開(kāi)，只有政務(wù)公開(kāi)才能避免暗箱操作，才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。應(yīng)該在完善現(xiàn)有公開(kāi)目錄的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)審計(jì)工作全流程公開(kāi)，尤其是審計(jì)計(jì)劃的制定既要“圍繞中心，服務(wù)大局”，更要聽(tīng)取民意，關(guān)注民生。審計(jì)結(jié)果與整改效果的公開(kāi)更能吸引社會(huì)輿論的關(guān)注。當(dāng)審計(jì)工作成為社會(huì)輿論關(guān)注的焦點(diǎn)時(shí)，審計(jì)的地位隨之上升，審計(jì)獨(dú)立性也會(huì)增強(qiáng)，任何損害審計(jì)獨(dú)立性的行為都將對(duì)輿論的譴責(zé)和事后的問(wèn)責(zé)有所顧忌。

（五）保證審計(jì)機(jī)關(guān)掌握必需的財(cái)力

審計(jì)機(jī)關(guān)順利開(kāi)展工作必須擁有充足的審計(jì)資源并具備自由支配的權(quán)力，其中最關(guān)鍵的是審計(jì)經(jīng)費(fèi)。審計(jì)經(jīng)費(fèi)必須得到法律上的保證，既包括機(jī)關(guān)行政管理經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人

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員薪酬福利，還包含審計(jì)事業(yè)發(fā)展所必需的一切支出。政府行政首長(zhǎng)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)機(jī)關(guān)部門(mén)預(yù)算的編制、批復(fù)與執(zhí)行，確保審計(jì)經(jīng)費(fèi)的充足。

參考文獻(xiàn)

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