第一篇：試述海關(guān)法的海關(guān)稽查制度（共）

試述海關(guān)法的海關(guān)稽查制度

內(nèi)容摘要：從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能的實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。然而海關(guān)稽查與傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管相比又有著顯著區(qū)別。常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)的實際情況，以監(jiān)督進出口活動，提高海關(guān)后續(xù)管理效能為目標，以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取和抽樣選取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展的全面性稽查。關(guān)鍵詞：海關(guān)稽查，被稽查人，海關(guān)監(jiān)管。

（一）海關(guān)稽查制度概述

1.海關(guān)稽查的概念

海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計帳薄、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。

2.海關(guān)稽查的范圍

（1）海關(guān)稽查的主體范圍——被稽查人

海關(guān)可以對與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查。這些企業(yè)、單位包括：從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；經(jīng)營報稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)，以及海關(guān)總署規(guī)定的從事與進口活動直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

（2）海關(guān)稽查的客體范圍——應(yīng)接受稽查的進出口活動 被稽查人應(yīng)當接受的稽查的進出口活動包括：進出口申報；進出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納；進出口許可證的交驗；與進出口貨物有伏案的資料記載、保管；保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復(fù)出口；減免稅進口貨物的使用、管理；轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運、管理；暫時進出口貨物的使用、管理，以及其他進出口活動。

3.海關(guān)稽查的特征

從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能的實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。然而海關(guān)稽查與傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管相比又有著顯著區(qū)別。其特征主要表現(xiàn)在：

（1）將原有海關(guān)監(jiān)管的時間、空間進行了大范圍的延伸和拓展，海關(guān)監(jiān)管不僅局限于進出口的實時監(jiān)控和進出境口岸，二十通過評估驗證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，有針對性地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，引導(dǎo)企業(yè)守法自律，保障其更好地享受海關(guān)監(jiān)管便利，海關(guān)對未放行結(jié)關(guān)貨物的使用、管理情況和在貨物結(jié)關(guān)放行之后的一定期限內(nèi)，對與進出口貨物有關(guān)的企業(yè)和單位的會計資料、報關(guān)單及其他相關(guān)資料進行稽查。（2）將海關(guān)監(jiān)管的主要目標從控制進出口貨物轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂曝浳锏慕?jīng)營主體——進出口企業(yè)，不再人為地將企業(yè)和貨物割裂開來。海關(guān)圍繞企業(yè)的進出口活動實施動態(tài)和全方位的監(jiān)管，通過監(jiān)管企業(yè)的進出口行為來達到監(jiān)管進出口貨物的目的。

（二）海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容

1.海關(guān)稽查的方式 海關(guān)稽查包括常規(guī)稽查、轉(zhuǎn)向稽查和驗證稽查三種方式。（1）常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)的實際情況，以監(jiān)督進出口活動，提高海關(guān)后續(xù)管理效能為目標，以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取和抽樣選取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展的全面性稽查。（2）轉(zhuǎn)向稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)的實際情況，以查緝企業(yè)各類問題，為稅收和防范走私活動提供保障為目標，以風(fēng)險程序提高或政策敏感性較強的企業(yè)或行業(yè)為重點，采用風(fēng)險分析、貿(mào)易調(diào)查*等方式，對某些企業(yè)或某些商品實施的行業(yè)式、重點式、通關(guān)式稽查。

（3）驗證稽查是指海關(guān)以驗證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，動動態(tài)監(jiān)督企業(yè)進出口活動，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，保證企業(yè)守法自律為目標，對申請評為和已評為A或AA類管理的企業(yè)分別展開的準入式、監(jiān)控式稽查。

2.海關(guān)稽查的常用方法

（1）查賬法

查賬法是海關(guān)稽查最主要最基本的方法。海關(guān)稽查人員根據(jù)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等的內(nèi)在關(guān)系，通過對被稽查人會計資料記錄及其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稽核、檢查，以核查被稽查人的進出口行為是否合法、規(guī)范。它以被稽查人的各種會計資料為稽查的直接對象。（2）調(diào)查法

調(diào)查法是指海關(guān)稽查人員通過觀察、詢問、檢查、比較等方式，對被稽查人的進出口活動進行全面綜合的調(diào)查了解，以核實其進出口行為是否真實合法。（3）盤存法

盤存法是指海關(guān)在檢查進出口貨物的使用狀況時，通過盤點實物庫存等方法，具體驗證核實現(xiàn)金、商品、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和其他商品的實際結(jié)存量的方法。（4）分析法

分析法是指海關(guān)利用現(xiàn)有的各種數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，充分依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，對海關(guān)監(jiān)管對象及其進出口活動進行全面綜合統(tǒng)計、匯總，進行定量定量分析、評估，以確定被分析對象進出口活動的風(fēng)險情況和基本方法。

（三）海關(guān)稽查實施的基本程序

按照《稽查條例》和《(稽查條例)實施辦法》 的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)稽查的實施由下列環(huán)節(jié)組成：(1)稽查通知

海關(guān)實施稽查3日前，應(yīng)當將稽查通知書送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者指定的代表人。

被稽查人在收到稽查通知書后，正本留存，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交向海關(guān)留存。

在特殊情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查，但進行稽查時仍應(yīng)制發(fā)稽查通知書。經(jīng)典考題06年 考核要點：徑行稽查 判斷：在特殊情況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知徑行稽查，但進行稽查時仍應(yīng)制發(fā)稽查通知書。答案：對(2)稽查實施

海關(guān)將按照海關(guān)監(jiān)管要求，根據(jù)進出口企業(yè)、單位和進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點，制定稽查工作計劃。海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當組成稽查組，其成員不少于2人。

海關(guān)稽查組應(yīng)當向被稽查人出示“中華人民共和國海關(guān)稽查證”，同時應(yīng)當說明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項。

海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的應(yīng)當回避。

(3)稽查報告與稽查結(jié)論

海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)提出稽查報告，稽查報告報送海關(guān)前，應(yīng)當征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當自收到稽查報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。

海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，做出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。

（四）海關(guān)稽查中當事人的職權(quán)與義務(wù)

1.海關(guān)的職權(quán)

（1）查閱、復(fù)制權(quán)。查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料。（2）檢察權(quán)。進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物。（3）詢問權(quán)。詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題。

（4）查詢權(quán)。經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

（5）暫時封存權(quán)。海關(guān)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人可能有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以暫時封存其賬簿、單證等有關(guān)資料。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（6）資料物品扣留權(quán)。海關(guān)進行稽查是，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反《海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)行為的，可以扣留被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料和進出口貨物。

（7）貨物封存權(quán)。海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以封存有關(guān)進出口貨物。

（8）處理權(quán)。當海關(guān)依法認定被稽查人有違反海關(guān)法的行為時，可以做出稽查結(jié)論，依法進行行政處罰。

2.被稽查人的義務(wù)

（1）被稽查人應(yīng)當按照法律，行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，設(shè)置，編制會計資料和其他與進口有關(guān)的資料；

（2）被稽查人應(yīng)當依法保存會計資料，報關(guān)單證以及其他進出口資料；

（3）被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作，提供必要的工作條件；（4）被稽查人應(yīng)當接受海關(guān)稽查，如實向海關(guān)反映情況，提供帳薄，單證等有關(guān)資料，不得拒絕，拖延，隱瞞；

（5）海關(guān)稽查人員查閱，復(fù)制被稽查人帳薄，單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，貨物存放場所核查時，被稽查人的法定代表人，直接責任人或者其指定的代表應(yīng)當?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點帳薄，打開貨物存放場所，搬移貨物或者開啟貨物包裝。

（五）法律責任

1．被稽查人的行政責任

（1）被稽查人不如實提供詳細資料的

如果被稽查人向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實，或拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料，以及轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責任的主管人員處1000元以上5000元以下的罰款。（2）被稽查人未按規(guī)定設(shè)置或編制賬簿、單證的

被稽查人未按規(guī)定設(shè)置或編制賬簿、單證等有關(guān)資料的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

2.被稽查人的刑事責任

海關(guān)經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.海關(guān)工作人員的法律責任

海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用其職務(wù)上的便利收受、索取被稽查人的財務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

參考文獻：

邵鐵民 陳暉主編：《海關(guān)法學(xué)》，中國海關(guān)出版社，2010.4 http://baike.baidu.com/view/485649.htm

http://

審計0901 陳邦杰 10# 2011.5.15

第二篇：海關(guān)稽查操作規(guī)程

海關(guān)稽查操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規(guī)范海關(guān)稽查行為，保證海關(guān)稽查人員正確行使權(quán)力，維護被稽查人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于海關(guān)對《稽查條例》規(guī)定的與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位所實施的所有稽查行

第三條 本規(guī)程所規(guī)范的海關(guān)稽查行為包括稽查準備、稽查實施、稽查處理、稽查評估四個階段。

第四條 海關(guān)稽查原則上由被稽查人主管海關(guān)管轄。兩個以上海關(guān)發(fā)生稽查管轄爭議的，應(yīng)當協(xié)商解決，必要時報請上一級海關(guān)決定。需要跨關(guān)區(qū)對被稽查人實施稽查時，相關(guān)海關(guān)應(yīng)當予以協(xié)助配合，具體辦法另行制定。

對于異地報關(guān)的被稽查人，原則上由其主管海關(guān)管轄,也可由報關(guān)地海關(guān)管轄。主管海關(guān)實施稽查時，報關(guān)地海關(guān)應(yīng)當予以協(xié)助配合。報關(guān)地海關(guān)對異地報關(guān)的被稽查人實施稽查，被稽查人的主管海關(guān)應(yīng)當予以協(xié)助配合，待稽查結(jié)束后，報關(guān)地海關(guān)應(yīng)當向被稽查人主管海關(guān)通報稽查的結(jié)果。

上級海關(guān)認為有必要時，可以指定下級海關(guān)對被稽查人實施稽查。

第五條 稽查人員有《實施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級行政領(lǐng)導(dǎo)決定回避。第二章 稽查準備

第六條 直屬海關(guān)應(yīng)當在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上于每年年初制訂本的稽查工作計劃，包括常規(guī)稽查計劃和專項稽查計劃。直屬海關(guān)應(yīng)當根據(jù)稽查工作計劃，負責組織實施本關(guān)區(qū)的稽查工作，并根據(jù)海關(guān)總署的部署和本關(guān)區(qū)實際情況的變化，適時調(diào)整和補充稽查工作計劃。

第七條 海關(guān)實施稽查前，應(yīng)當組成稽查組?；榻M人數(shù)應(yīng)當根據(jù)稽查工作量來確定，但不得少于2人?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定稽查組成員，并指定其中1人任組長。稽查組組長負責組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應(yīng)當制定稽查方案，填制《海關(guān)稽查方案審批表》。稽查方案主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關(guān)注冊編碼、性質(zhì)、地址、海關(guān)注冊日期、工商注冊資本、海關(guān)管理類別以及法定代表人和主要負責人員的姓名、聯(lián)系電話等；

（二）稽查時間：估算稽查組實施稽查所需的工作時間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實施稽查方式。如以徑行稽查的方式對被稽查人實施稽查的，應(yīng)當特別列明；

（六）近三年內(nèi)對被稽查人實施稽查的情況，應(yīng)當列明實施稽查的具體時間和稽查結(jié)果;

（七）稽查的范圍和重點：列明擬核查的大致范圍和內(nèi)容以及經(jīng)分析后確定的主要風(fēng)險點；

（八）稽查組組長簽名。稽查方案應(yīng)當由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，具體的審批程序由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)稽查業(yè)務(wù)職責和權(quán)限的實際情況予以確定。有《實施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準。

第九條 稽查方案經(jīng)批準后，稽查組應(yīng)當制作《中華人民共和國海關(guān)稽查通知書》（以下簡稱《稽查通知書》）?！痘橥ㄖ獣窇?yīng)當加蓋海關(guān)印章。

第三章 稽查實施

第十條 實施稽查3日前，稽查組應(yīng)當將《稽查通知書》送達被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表人（以下簡稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關(guān)留存。

與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位屬于《稽查條例》規(guī)定的被稽查人范圍的，海關(guān)如果對其實施稽查時，稽查組也應(yīng)當向有關(guān)企業(yè)、單位送達《稽查通知書》，適用海關(guān)稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位進行一般性的查詢、調(diào)取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，行使檢查、查閱、復(fù)制等權(quán)力。

徑行稽查時仍應(yīng)當制發(fā)《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應(yīng)當向被稽查人出示《中華人民共和國海關(guān)稽查證》，同時應(yīng)當說明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項。

第十二條 稽查組在對被稽查人實施稽查時，應(yīng)當運用審計方法，通過符合性測試和實質(zhì)性測試，檢查被稽查人的進出口活動的真實性和合法性。通過符合性測試，對被稽查人與進出口活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性進行抽樣檢查和測試，尋找薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險點，以確定下一步實質(zhì)性測試的重點目標；通過實質(zhì)性測試，對被稽查人與進出口活動有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實性、合法性、完整性、準確性進行審核和檢查。

第十三條 稽查組復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料時，應(yīng)當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，在復(fù)制的資料首頁上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時間及“本復(fù)印件與原件一致，核對無誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁加蓋被稽查人印章。如復(fù)制的材料頁數(shù)較多時，不必逐頁加蓋被稽查人印章，可以在首頁加蓋被稽查人印章后，其他各頁材料加蓋騎縫章。

需要對被稽查人的計算機文件拷貝的，拷貝后應(yīng)當由被稽查人代表以書面形式注明儲存數(shù)據(jù)的原計算機的放置地點、型號、文件所在的路徑、文件名、字節(jié)數(shù)、文件最后修改時間（年月日時分）、拷貝時間（年月日時分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對被稽查人的計算機文件打印的，應(yīng)當由被稽查人代表將相關(guān)的計算機文件以書面形式打印出來，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場所進行查閱、復(fù)制的，經(jīng)稽查組組長批準并征得被稽查人同意后，由稽查組制發(fā)《賬簿單證調(diào)審單》，實施異地查閱或者復(fù)制。經(jīng)雙方清點、核對無誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關(guān)留存。

稽查組實施異地查閱或者復(fù)制的期限，應(yīng)當根據(jù)實際情況確定?；榻M在完成異地查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料后應(yīng)當將相關(guān)資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應(yīng)當要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調(diào)審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時簽收并加蓋被稽查人印章。實施異地查閱或者復(fù)制時不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。

第十五條 稽查組依法進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時，應(yīng)當要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產(chǎn)經(jīng)營場所、提供反映生產(chǎn)經(jīng)營情況的文件資料（包括計算機文件資料）等。

檢查結(jié)束后，稽查組應(yīng)當制發(fā)《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問被稽查人代表和其他有關(guān)人員時，事前應(yīng)當準備好詢問提綱，確定詢問人、記錄人、詢問地點、詢問對象、詢問要點和詢問方法。

詢問多個被詢問人應(yīng)當分別進行；詢問聾啞人或者其他語言不通的人員，應(yīng)當有翻譯人員參加。詢問時應(yīng)當制作《詢問筆錄》。稽查組可以錄音、錄像?！对儐柟P錄》制作完畢，應(yīng)當交被詢問人核對，對無閱讀能力的被詢問人應(yīng)當向其宣讀；《詢問筆錄》經(jīng)被詢問人核對無誤后，應(yīng)當要求被詢問人逐頁簽名或按指印，并在末頁注明“以上記錄經(jīng)本人核對無誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問人對筆錄要求更正、補充的，可在錯漏之處進行，也可在筆錄末頁進行補正。每個更正、補充之處均應(yīng)當由被詢問人簽名或按指印。

詢問時，稽查組應(yīng)當雙人作業(yè)，《詢問筆錄》制作完畢，詢問人、記錄人應(yīng)當逐頁簽名，不可相互代簽。

第十七條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，稽查組依法暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者封存其進出口貨物時，應(yīng)當要求被稽查人代表到場協(xié)助清點，雙方確認后由稽查組對封存標的物加施海關(guān)專用封志并制發(fā)《封存通知書》及《封存清單》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進出口貨物的時間根據(jù)具體情況確定。第十八條 對于暫時封存的被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料，稽查組在查明有關(guān)情況或者取證后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，應(yīng)當解除封存。

對于封存的被稽查人的進出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，應(yīng)當解除封存。

解除封存時，稽查組應(yīng)當要求被稽查人代表到場協(xié)助清點，雙方確認后由稽查組制發(fā)《解除封存通知書》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

部分解除封存時，稽查組除按照上款要求制發(fā)《解除封存通知書》外，還應(yīng)在雙方的《封存清單》所對應(yīng)封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，稽查組到商業(yè)銀行、郵政企業(yè)或者其他金融機構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時，應(yīng)當開具《協(xié)助查詢通知書》交協(xié)助查詢單位?！秴f(xié)助查詢通知書》應(yīng)當加蓋海關(guān)印章。查詢的結(jié)果應(yīng)當由協(xié)助查詢單位在《協(xié)助查詢通知書》回執(zhí)聯(lián)上填寫清楚、蓋章確認后交還海關(guān)留存。

第二十條 經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責令其限期改正的，稽查組經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后應(yīng)當制發(fā)《限期改正通知書》送達被稽查人?！断奁诟恼ㄖ獣窇?yīng)當加蓋海關(guān)印章。

稽查組送達《限期改正通知書》時應(yīng)當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

限期改正的期限，應(yīng)當根據(jù)被稽查人存在問題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應(yīng)當檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報告稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實后，稽查組應(yīng)當根據(jù)發(fā)現(xiàn)的事實提出初步處理意見。如發(fā)現(xiàn)被稽查人存在下列情況之一的，應(yīng)當交由審核人員進行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規(guī)定的走私行為（以下簡稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規(guī)定的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為（以下簡稱“涉嫌違規(guī)情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規(guī)定的追征補征稅款情事（以下簡稱“追補稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為。

（五）存在其他違反國家法律規(guī)定的行為。

各海關(guān)可根據(jù)關(guān)區(qū)實際在稽查部門內(nèi)部設(shè)立審核崗位。審核人員既負責對稽查組前期稽查程序進行復(fù)核，又負責根據(jù)稽查組發(fā)現(xiàn)的事實進行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，如遇到重大或疑難問題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔任。

審核工作的相關(guān)規(guī)定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報告前，稽查組應(yīng)當根據(jù)審核所認定的事實就稽查報告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見，制作《海關(guān)稽查報告反饋單》，送達被稽查人?！逗ｊP(guān)稽查報告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認定的事實；

（五）要求被稽查人反饋意見的時限；

（六）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查報告反饋單》應(yīng)當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。送達時應(yīng)當將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。被稽查人對稽查認定的事實提出異議的，稽查組應(yīng)當將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定是否進行復(fù)查，再由稽查組通知被稽查人是否復(fù)查。

稽查組對被稽查人復(fù)查的，應(yīng)當在被稽查人對《海關(guān)稽查報告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內(nèi)實施。

對被稽查人復(fù)查的，待查清事實后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經(jīng)審核，認定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當將有關(guān)情況移交緝私部門。

在稽查過程中認定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應(yīng)及時通知緝私部門提前介入并按規(guī)定辦理移交事宜，根據(jù)實際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報告、做出稽查結(jié)論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時以及在緝私部門對涉嫌走私情事開展案件經(jīng)營期間，稽查組應(yīng)當做好相關(guān)保密工作。認定被稽查人存在涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報緝私部門介入調(diào)查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應(yīng)當繼續(xù)完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業(yè)程序。第二十四條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認定被稽查人有追補稅情事，應(yīng)當由相關(guān)部門完成計稅、制發(fā)相關(guān)追補稅文書，并執(zhí)行追補稅事項。追補稅過程中涉及計稅、制發(fā)文書、執(zhí)行等具體辦法由直屬海關(guān)自行制定。

第二十五條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為，應(yīng)當移交有關(guān)部門處理；認定被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，應(yīng)當移送相關(guān)職能部門處理。第五章 稽查評估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應(yīng)當寫出書面《海關(guān)稽查報告》，并報送稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)提出批復(fù)意見?！逗ｊP(guān)稽查報告》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查方式；

（四）實施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內(nèi)容和過程等）；

（五）稽查發(fā)現(xiàn)的事實；

（六）被稽查人對稽查組發(fā)現(xiàn)事實的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查報告》應(yīng)當由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關(guān)稽查報告》經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，稽查組應(yīng)當根據(jù)《海關(guān)稽查報告》制作相應(yīng)的《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達被稽查人?；榻M向稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)遞交《海關(guān)稽查報告》與送達《海關(guān)稽查結(jié)論》之間不得超過30日?！逗ｊP(guān)稽查結(jié)論》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時間、內(nèi)容、范圍等；

（三）稽查結(jié)論：稽查后發(fā)現(xiàn)的主要事實及稽查處理的情況；

（四）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查結(jié)論》應(yīng)當加蓋海關(guān)印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

第二十八條 經(jīng)查，未發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，應(yīng)當做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論；發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，可以區(qū)分以下不同情況做出稽查結(jié)論：

（一）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在涉嫌走私或者違規(guī)情事，應(yīng)當做出“經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)涉嫌走私情事（或者涉嫌違規(guī)情事），已由**海關(guān)緝私部門繼續(xù)查處”的稽查結(jié)論。

（二）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在追補稅情事，應(yīng)當由稽查組根據(jù)稽查報告或計稅結(jié)果做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（三）發(fā)現(xiàn)被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為，應(yīng)當在移交有關(guān)部門后由稽查組做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（四）如果稽查程序結(jié)束時要求被稽查人限期改正的，應(yīng)當在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，可比照本條第（三）項的規(guī)定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務(wù)后，稽查組應(yīng)當結(jié)合該次稽查所涉及的范圍對被稽查人的進出口活動的真實性、合法性做出評估，并結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題向海關(guān)內(nèi)部有關(guān)職能部門提出管理建議?？梢詮囊韵聨讉€方面來評估：

（一）根據(jù)符合性測試的有關(guān)情況，評估被稽查人與進出口有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性。

（二）根據(jù)實質(zhì)性測試的有關(guān)情況，評估被稽查人與進出口業(yè)務(wù)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實性、合法性、完整性和準確性。

（三）通過上述兩方面的評估，對被稽查人進出口活動的真實性和合法性做出客觀的評價。對被稽查人的進出口活動的評估情況以及有關(guān)管理建議，可以體現(xiàn)在《海關(guān)稽查報告》中，也可以撰寫專門報告或者其他形式體現(xiàn)。第六章 附 則

第三十條 因各種原因?qū)Ρ换槿藷o法繼續(xù)實施稽查的，可以暫時停止稽查程序。如半年內(nèi)仍無法對被稽查人繼續(xù)實施稽查，稽查組應(yīng)當寫出相應(yīng)的《海關(guān)稽查報告》，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準后，可以終止稽查程序，并做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

第三十一條 在對被稽查人實施稽查的全部程序結(jié)束后，應(yīng)當按照海關(guān)總署檔案管理工作的有關(guān)規(guī)定建立檔案。

第三十二條 稽查業(yè)務(wù)有關(guān)部門應(yīng)當按照海關(guān)總署的要求及時完成計算機數(shù)據(jù)的錄入工作和信息報送工作。

第三十三條 本規(guī)程所列法律文書（包括海關(guān)封志）上使用的海關(guān)印章均指海關(guān)行政公章。第三十四條 本規(guī)程中“稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)”是指科級以上（含科級）并具有海關(guān)稽查業(yè)務(wù)職權(quán)的有關(guān)部門的行政領(lǐng)導(dǎo)?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的具體級別、職責和權(quán)限，由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)實際情況來確定。

第三十五條 本規(guī)程中被稽查人法定代表人授權(quán)的代表在辦理有關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當同時提供由被稽查人法定代表人授權(quán)或者委托的相關(guān)授權(quán)書或者委托書。如果當時不能提供，事后應(yīng)當由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認書及委托書。

第三十六條 本規(guī)程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關(guān)手續(xù)時被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應(yīng)當在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時應(yīng)當請在場的見證人在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上簽名。第三十七條 本規(guī)程所列法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第三十八條 本規(guī)程由海關(guān)總署負責解釋。第三十九條 本規(guī)程自2006年3月20日起施行。

第三篇：海關(guān)稽查總結(jié)

海關(guān)稽查總結(jié)：

1、當天貨物檢查情況表（盤點指定料件、生產(chǎn)車間、貨倉庫存、原料主料當面盤點）；

2、當天計算出合同實際的結(jié)余數(shù)量；

3、在查廠第二天需提交要計算的相對應(yīng)的表格，即BOM表（正常是一周內(nèi)全部統(tǒng)計好）

4、按盤點資料做出貨物檢查表，供應(yīng)商（原材料）的送貨與轉(zhuǎn)廠情況庫存匯總表、執(zhí)行手冊出口成品折原材料匯總表、執(zhí)行手冊進口原料匯總表、手冊執(zhí)行情況平衡表；

5、按合同結(jié)余數(shù)不能有負數(shù)，怎么是沒進口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國內(nèi)購料。合同余數(shù)應(yīng)存庫的是溢余轉(zhuǎn)登合同上。反之實際存?zhèn)}數(shù)量少于合同數(shù)要罰款及補增稅（增值稅17%+進口關(guān)稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說明：短少金額超過50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時間長則一年，多則兩年）

第四篇：海關(guān)稽查法律體系

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海關(guān)稽查法律體系

海關(guān)稽查法律體系是指全部現(xiàn)行的海關(guān)稽查法律規(guī)范性文件組成的有機聯(lián)系的統(tǒng)一整體?；榉审w系既是海關(guān)稽查制度重要的組成內(nèi)容，同時也是海關(guān)稽查工作開展的基本依據(jù)和重要保障。自上世紀90年代初中國建立與推行海關(guān)稽查制度以來，海關(guān)稽查立法工作不斷發(fā)展，目前已形成了相對完善的海關(guān)稽查法律體系，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等多個層次的規(guī)范性文件，在保障海關(guān)稽查依法行政、推動稽查工作順利開展、促進管理相對人守法經(jīng)營等方面發(fā)揮了重要的作用。本篇僅對海關(guān)稽查法律體系作總體介紹，有關(guān)法律的具體規(guī)定和內(nèi)容在后續(xù)期刊中再作詳細介紹。

海關(guān)稽查法律體系的立法原則

除了遵循強制性、規(guī)范性等立法的一般性原則之外，海關(guān)稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點的立法原則。

賦予海關(guān)稽查監(jiān)督管理職能。保障海關(guān)稽查依法行政既是海關(guān)稽查立法的出發(fā)點，同時也是海關(guān)稽查立法的根本目的。通過立法明確

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海關(guān)稽查是海關(guān)一項法定的管理職能，賦予海關(guān)可以對所有“與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)或單位”開展稽查的權(quán)力。通過有計劃、有重點地對被稽查人開展稽查，發(fā)揮監(jiān)督管理進出口活動、促進企業(yè)守法經(jīng)營、驗證企業(yè)守法狀況的作用。同時，法律明確規(guī)定了稽查的對象、時限和內(nèi)容，賦予稽查人員外部審計等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執(zhí)法依據(jù)。

體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相平衡。法律在賦予海關(guān)稽查職能的同時，也限制了稽查活動必須在法律的框架內(nèi)進行，以防止出現(xiàn)稽查執(zhí)法的隨意性，保護管理相對人的合法利益。一方面，對于海關(guān)稽查人員來說，在依法行使稽查權(quán)力的同時，必須履行法定的程序，保守當事人的商業(yè)秘密，不得侵犯當事人的合法權(quán)益，并承擔相應(yīng)的法律責任;另一方面，對于被稽查人來說，其義務(wù)是必須依法接受海關(guān)稽查，依法設(shè)置并妥善保管賬冊、單證等進出口資料，承擔相應(yīng)的法律責任。在履行法定義務(wù)的同時，被稽查人還享有對稽查結(jié)果提出異議，要求聽證、復(fù)議乃至提起訴訟的權(quán)利，以監(jiān)督海關(guān)稽查執(zhí)法，維護自身合法權(quán)益。

與海關(guān)整體法律制度相配套。在整個海關(guān)監(jiān)管格局中，海關(guān)稽查承擔后續(xù)管理職責，與海關(guān)一線監(jiān)管和打擊走私共同構(gòu)成完整的海關(guān)監(jiān)管體系，對進出口活動進行全面的管理。與稽查職能定位相適應(yīng)，一方面海關(guān)稽查法律體系建立在《海關(guān)法》基本框架之上，與關(guān)稅、監(jiān)管、統(tǒng)計等其他海關(guān)業(yè)務(wù)法律規(guī)范相互配套，共同構(gòu)成完整的海關(guān)

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法律制度;另一方面，海關(guān)稽查法律體系又具有相對的獨立性，在結(jié)構(gòu)上單獨成文，在內(nèi)容上自成體系，充分體現(xiàn)了海關(guān)稽查的職能和特點。

海關(guān)稽查法律體系的基本結(jié)構(gòu)

在總體結(jié)構(gòu)上，海關(guān)稽查法律體系分為法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章三個層次，分別從不同層面對海關(guān)稽查進行了規(guī)定。

《海關(guān)法》為海關(guān)稽查提供了基本執(zhí)法依據(jù)?！逗ｊP(guān)法》賦予了海關(guān)運用稽查手段實施海關(guān)管理的職能，明確了海關(guān)稽查的法律地位，是整個海關(guān)稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關(guān)法》第四十五條規(guī)定:“自進出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物實施稽查?！北緱l規(guī)定明確了海關(guān)具有對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)和單位開展稽查的權(quán)力，是海關(guān)稽查最基本的執(zhí)法依據(jù)。此外，《海關(guān)法》對于海關(guān)及管理相對人一般性的權(quán)利與義務(wù)、法律責任等方面的規(guī)定，同樣適用于稽查工作。

《海關(guān)稽查條例》對海關(guān)稽查作了全面的規(guī)定?！逗ｊP(guān)稽查條例》

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于1997年頒布實施，是最早制定的單項海關(guān)行政法規(guī)之一，極大地推動了稽查工作法制化進程。該條例屬于行政法規(guī)的層次，主要是對《海關(guān)法》基本規(guī)定作了具體表述和進一步明確，以強化海關(guān)稽查的執(zhí)法基礎(chǔ)，健全海關(guān)稽查制度，對于加強海關(guān)監(jiān)督管理、維護正常的進出口秩序和保障管理相對人的合法權(quán)益有著重要的意義。

《海關(guān)稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關(guān)稽查的實施、海關(guān)稽查的處理、法律責任、附則等六章內(nèi)容，共三十三條條款，對海關(guān)稽查執(zhí)法活動作了全面系統(tǒng)的規(guī)定，確定了海關(guān)稽查的概念、稽查對象、稽查時限、稽查內(nèi)容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對賬簿及單證等有關(guān)資料記錄及保管的有關(guān)要求，規(guī)定了海關(guān)稽查人員與被稽查人雙方的權(quán)利和義務(wù)以及法律責任，使海關(guān)具體執(zhí)法行為具有明確的法律依據(jù)。

《〈海關(guān)稽查條例〉實施辦法》是海關(guān)稽查具體的執(zhí)法規(guī)范?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實施辦法》于2000年制訂并實施，是對《海關(guān)稽查條例》的進一步細化，屬于部門規(guī)章的層次?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實施辦法》對海關(guān)稽查的程序及相關(guān)事項作了詳細的規(guī)定，使海關(guān)稽查的立法原則和基本規(guī)定落實到具體操作層面，保證相關(guān)法律法規(guī)得到準確有效的實施。

《〈海關(guān)稽查條例〉實施辦法》的結(jié)構(gòu)與《海關(guān)稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點是規(guī)定海關(guān)稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責任等方面內(nèi)容，有利于海關(guān)稽查人員以及被稽查人在實際稽查過程中加以理解和運用。

在上述三個層次的法律規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，海關(guān)總署還制訂了《海關(guān)稽查操作規(guī)程》等內(nèi)部稽查工作規(guī)定，從稽查執(zhí)法主體的角度，加強自我管理和自我約束，嚴格工作要求，規(guī)范執(zhí)法行為，統(tǒng)一全國海關(guān)的稽查工作程序和執(zhí)法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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成條

件

有

哪

些

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第五篇：中華人民共和國海關(guān)稽查條例

【發(fā)布單位】國務(wù)院

【發(fā)布文號】國務(wù)院令第670號 【發(fā)布日期】2016-06-19 【生效日期】2016-06-19 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國務(wù)院

中華人民共和國海關(guān)稽查條例

國務(wù)院令第670號

（1997年1月3日中華人民共和國國務(wù)院令第209號發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2016年6月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉的決定》第二次修訂）第一章 總 則

第一條 為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權(quán)益，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱海關(guān)法），制定本條例。

第二條 本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。

第三條 海關(guān)對下列與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：

（一）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

（二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；

（三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（四）使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；

（五）從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當予以保密。

第五條 海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第二章 賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

第六條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

第七條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。

第八條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。第三章 海關(guān)稽查的實施

第九條 海關(guān)應(yīng)當按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風(fēng)險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點。

第十條 海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。第十一條 海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當組成稽查組?；榻M的組成人員不得少于2人。第十二條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員應(yīng)當出示海關(guān)稽查證。海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。

第十三條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第十四條 海關(guān)進行稽查時，可以行使下列職權(quán)：

（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；

（二）進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物；

（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題；

（四）經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

第十五條 海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押。

第十六條 海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物。

第十七條 被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條 被稽查人應(yīng)當接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。

被稽查人使用計算機記賬的，應(yīng)當向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料。

第十九條 海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或者其指定的代表應(yīng)當?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

第二十條 海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。

第二十一條 海關(guān)進行稽查時，可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。第二十二條 海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關(guān)前應(yīng)當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。

第二十三條 海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。海關(guān)應(yīng)當在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。第四章 海關(guān)稽查的處理

第二十四條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。

被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

第二十五條 依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關(guān)進出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當立即解除查封、扣押；經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

第二十八條 海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。

第二十九條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。第五章 法律責任

第三十條 被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實；

（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關(guān)單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。

第三十一條 被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條 被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關(guān)規(guī)定追究法律責任。

第三十三條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第六章 附 則 第三十四條 本條例自發(fā)布之日起施行。

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