第一篇：最新海關(guān)稽查文書解析

前方高能！一次搞定13種海關(guān)稽查文書

隨著新修改的《海關(guān)稽查條例》和《<海關(guān)稽查條例>實(shí)施辦法》先后于今年10月1日和11月1日正式施行，與之相配套的海關(guān)稽查文書也已面世。10月28日，海關(guān)總署發(fā)布2016年第61號(hào)公告，公布了13種海關(guān)稽查法律文書格式，自11月1日起施行。

這13種海關(guān)稽查法律文書分別為： 1．海關(guān)稽查通知書 2．海關(guān)稽查調(diào)審單 3．海關(guān)檢查記錄 4．海關(guān)詢問筆錄 5．海關(guān)協(xié)助查詢通知書 6．海關(guān)查封/扣押現(xiàn)場(chǎng)筆錄 7．海關(guān)查封/扣押決定書

8．海關(guān)延長查封/扣押期限決定書 9．海關(guān)化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書 10．海關(guān)解除查封/扣押通知書

11．海關(guān)限期改正通知書 12．海關(guān)稽查結(jié)論 13．主動(dòng)披露報(bào)告 海關(guān)稽查文書是海關(guān)在執(zhí)行稽查過程中履行法定職權(quán)的具體手段，對(duì)執(zhí)法過程起著規(guī)范和記錄的作用，對(duì)稽查結(jié)果起著證明和宣告的作用，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和切身利益將產(chǎn)生直接的影響。

由于法律文書本身具有高度的權(quán)威性和嚴(yán)格的規(guī)范性，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視海關(guān)稽查文書的格式、內(nèi)容、適用條件等，學(xué)會(huì)看懂文書，一方面避免因?yàn)榭床欢臅鴮?dǎo)致企業(yè)利益受到損失，另一方面可以針對(duì)文書瑕疵等程序性問題維護(hù)企業(yè)權(quán)益。

我們將逐一為您詳細(xì)介紹現(xiàn)行的13種海關(guān)稽查文書，幫助您看懂文書，維護(hù)權(quán)益。

1.海關(guān)稽查通知書

點(diǎn)評(píng)：

《稽查通知書》是稽查程序開始的標(biāo)志，新的格式最大的變化在于背面增加了“被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)”的說明，便于企業(yè)了解和掌握，也有助于海關(guān)規(guī)范執(zhí)法。

提示：

無論是通知稽查還是徑行稽查，海關(guān)都要向企業(yè)制發(fā)《稽查通知書》。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀并核實(shí)通知書載明的實(shí)施稽查的海關(guān)、稽查起始日期、稽查時(shí)間范圍、稽查事項(xiàng)、海關(guān)聯(lián)系人及聯(lián)系方式、海關(guān)印章等內(nèi)容。

通知書注明“必要時(shí)，海關(guān)可對(duì)你單位其他進(jìn)出口情況進(jìn)行稽查”，說明稽查范圍可能不只局限于通知書列明的時(shí)間段或者業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有可能被稽查的業(yè)務(wù)都做到心中有數(shù)。

通知書正本由企業(yè)留存，副本由企業(yè)簽收并加蓋企業(yè)印章后（以下凡區(qū)分正副本的文書均有此要求）交海關(guān)留存。

2.海關(guān)稽查調(diào)審單

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)查閱和復(fù)制企業(yè)的賬簿、單證等資料，通常會(huì)在企業(yè)進(jìn)行這項(xiàng)工作，如果需要在企業(yè)以外的其他場(chǎng)所進(jìn)行查閱或者復(fù)制，須向企業(yè)出具《稽查調(diào)審單》。

提示：

海關(guān)只要將賬簿、單證等資料帶出企業(yè)查閱或者復(fù)制，就必須出具調(diào)審單，如未出具，企業(yè)可以提出要求；如無法出具調(diào)審單，或者以白條等非法定文書形式作為憑證，企業(yè)有權(quán)拒絕配合。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)審單載明的資料名稱、數(shù)量、備注、稽查人員簽名和日期等內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，如有異議，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出，要求改正。

企業(yè)需要在調(diào)審單上兩次簽字確認(rèn)：一次是海關(guān)將資料調(diào)出企業(yè)時(shí)，一次是海關(guān)歸還資料時(shí)。

調(diào)審單正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

3.海關(guān)檢查記錄

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)檢查貨物，以《檢查記錄》對(duì)檢查過程和結(jié)果進(jìn)行固定。但是，檢查并非在所有的稽查過程中都有必要，這一文書也不是所有的稽查中都會(huì)出現(xiàn)。

《貨物檢查情況表》是《檢查記錄》的附表，不會(huì)單獨(dú)出現(xiàn)，用以具體載明檢查貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。

提示：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)《檢查記錄》以及《貨物檢查情況表》記錄的時(shí)間、地點(diǎn)、貨物信息、稽查人員簽名等內(nèi)容，并對(duì)可能存在的“受托加工、外發(fā)加工、借出借入貨物、廠外存放、他人貨物存放本企業(yè)、在途貨物等情形”按照要求作出說明。

《檢查記錄》是關(guān)系到稽查結(jié)論認(rèn)定的主要證據(jù)之一，企業(yè)必須高度重視，全程參與檢查過程，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)信息，對(duì)存疑的內(nèi)容必須落實(shí)清楚，切不可掉以輕心。

《檢查記錄》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

4.海關(guān)詢問筆錄

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查過程中有權(quán)詢問企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)人員等，但并不是都必須制作《詢問筆錄》，通常對(duì)于關(guān)系到稽查結(jié)論認(rèn)定的關(guān)鍵人員提供的關(guān)鍵信息，會(huì)以《詢問筆錄》予以固定。

提示：

被詢問人對(duì)于《詢問筆錄》載明的個(gè)人信息、時(shí)間、地點(diǎn)、詢問人和記錄人信息以及問答內(nèi)容必須認(rèn)真核實(shí)，尤其是問答內(nèi)容，如有任何存疑之處，都必須在簽字確認(rèn)前指出并要求訂正。

《詢問筆錄》無正副本之分，由海關(guān)留存。

5.海關(guān)協(xié)助查詢通知書

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)到商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢企業(yè)的存款賬戶，查詢時(shí)需出具《協(xié)助查詢通知書》。這一文書是向金融機(jī)構(gòu)出具，企業(yè)通常不會(huì)接觸到。

提示：

被要求協(xié)助的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)查詢，并向海關(guān)提供《協(xié)助查詢通知書（回執(zhí)）》，說明查詢事項(xiàng)有關(guān)情況。

企業(yè)通常接觸不到《協(xié)助查詢通知書》，但可以通過金融機(jī)構(gòu)了解到海關(guān)協(xié)查的情況。

6.海關(guān)查封/扣押現(xiàn)場(chǎng)筆錄

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)查封或者扣押企業(yè)的賬簿、單證等有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)以及進(jìn)出口貨物，對(duì)查封或者扣押過程以《查封/扣押現(xiàn)場(chǎng)筆錄》予以記錄。

提示：

這一文書是對(duì)查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施實(shí)施過程的記錄，企業(yè)如果對(duì)于執(zhí)法過程有爭(zhēng)議，應(yīng)要求海關(guān)在筆錄中的“被稽查人陳述申辯情況”部分予以記錄，但是，如果對(duì)作出行政強(qiáng)制措施的事由或者程序有爭(zhēng)議，應(yīng)以相應(yīng)的決定文書為對(duì)象提出訴求并尋求救濟(jì)?！恫榉?扣押現(xiàn)場(chǎng)筆錄》無正副本之分，由海關(guān)留存。

7.海關(guān)查封/扣押決定書

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)決定對(duì)賬簿、單證等有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)以及進(jìn)出口貨物采取查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施時(shí)，須向企業(yè)制發(fā)《查封/扣押決定書》，說明行政強(qiáng)制措施的事由、對(duì)象、期限和救濟(jì)途徑。

《查封/扣押清單》是《查封/扣押決定書》的組成部分，具體列明貨物、物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和地點(diǎn)等信息。

提示：

海關(guān)有權(quán)采取查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施，但必須依據(jù)法定的事由和程序，對(duì)賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)予以查封或者扣押的條件是“被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的”，對(duì)進(jìn)出口貨物予以查封或者扣押的條件是“被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的”，所有查封或者扣押均須“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)”。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)決定書和清單列明的事由、對(duì)象、期限、名稱、規(guī)格、數(shù)量和地點(diǎn)等信息，符合法律規(guī)定的應(yīng)當(dāng)配合，否則有權(quán)拒絕配合。

《查封/扣押決定書》和《查封/扣押清單》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

8.海關(guān)延長查封/扣押期限決定書

點(diǎn)評(píng)：

當(dāng)《查封/扣押決定書》決定的期限到期但仍需要繼續(xù)查封或者扣押時(shí)，海關(guān)應(yīng)向企業(yè)出具《延長查封/扣押期限決定書》。

提示：

除延長期限以外，《延長查封/扣押期限決定書》的其他主要內(nèi)容與《查封/扣押決定書》及《查封/扣押清單》一致，涉及貨物、物品的信息超出《查封/扣押決定書》及《查封/扣押清單》范圍的屬于違法行政，未列入延長期限決定的貨物、物品應(yīng)當(dāng)按期解除查封或者扣押。

原《查封/扣押決定書》規(guī)定期限到期，且未向企業(yè)出具《延長查封/扣押期限決定書》的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封或者扣押。

《延長查封/扣押期限決定書》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

9.海關(guān)化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)對(duì)依法查封或者扣押的貨物、物品進(jìn)行化驗(yàn)或者檢驗(yàn)的期間不計(jì)入查封或者扣押期間，須向企業(yè)出具《化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書》說明化驗(yàn)或者檢驗(yàn)的貨物、物品信息、起止日期及結(jié)論。

提示：

海關(guān)并非在所有采取查封或者扣押的稽查程序中都會(huì)對(duì)所有的貨物、物品化驗(yàn)或者檢驗(yàn)，因此，一方面告知書并非在所有查封或者扣押的稽查程序中都會(huì)出現(xiàn)，另一方面未列入告知書范圍的貨物、物品的查封或者扣押期限不受告知書影響，如果超過原《查封/扣押決定書》規(guī)定期限，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封或者扣押?！痘?yàn)/檢驗(yàn)期間告知書》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

10.海關(guān)解除查封/扣押通知書

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)對(duì)有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對(duì)賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的查封、扣押，向企業(yè)制發(fā)《解除查封/扣押通知書》。

提示：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)《解除查封/扣押通知書》與原《查封/扣押決定書》的內(nèi)容，如果出現(xiàn)超期限或者未全部解除等情況，及時(shí)主張和維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

《解除查封/扣押通知書》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

11.海關(guān)限期改正通知書

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《稽查條例》第三十條所列三種情形的，有權(quán)責(zé)令企業(yè)限期改正，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)制發(fā)《限期改正通知書》。

提示：

海關(guān)有權(quán)責(zé)令企業(yè)限期改正的事由由《稽查條例》予以明確規(guī)定，非法定事由，海關(guān)不得采取限期改正的措施。

企業(yè)收到《限期改正通知書》后應(yīng)當(dāng)核實(shí)所列事由，如果有合理解釋，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與海關(guān)稽查人員溝通說明。

《稽查條例》對(duì)于海關(guān)限期改正而企業(yè)逾期不改正的情況，規(guī)定了對(duì)企業(yè)和負(fù)有直接責(zé)任的主管人員以及其他直接責(zé)任人員罰款的處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)必須高度重視海關(guān)的限期改正要求，確保按期改正，避免遭受到處罰。

《限期改正通知書》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

12.海關(guān)稽查結(jié)論

點(diǎn)評(píng)：

海關(guān)稽查結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)制發(fā)《稽查結(jié)論》，說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。

如果說調(diào)審單、協(xié)查通知書以及查封或者扣押等文書并非在所有稽查程序中都會(huì)出現(xiàn)的話，那么《稽查結(jié)論》和《稽查通知書》則是所有稽查程序都必須出現(xiàn)的文書。

提示：

《稽查結(jié)論》載明的內(nèi)容將對(duì)企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生直接影響，除了未發(fā)現(xiàn)問題的以外，隨之而來的將是補(bǔ)稅、罰款或者緝私部門立案調(diào)查等處置，因此，企業(yè)必須對(duì)于《稽查結(jié)論》高度重視，認(rèn)真核實(shí)結(jié)論認(rèn)定的事實(shí)以及稽查時(shí)間、范圍等內(nèi)容。

企業(yè)如果對(duì)于結(jié)論不服，可以通過行政復(fù)議、行政訴訟等程序進(jìn)行救濟(jì)，但不得以不服結(jié)論為由拒絕簽收結(jié)論。

13.主動(dòng)披露報(bào)告

點(diǎn)評(píng)：

主動(dòng)披露是新《稽查條例》增加的稽查工作方式，《主動(dòng)披露報(bào)告》和《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》是與之配套的新增文書，企業(yè)向海關(guān)提交《主動(dòng)披露報(bào)告》，海關(guān)出具《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》。

提示：

主動(dòng)披露的事項(xiàng)限定為“少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握《主動(dòng)披露報(bào)告》披露事項(xiàng)的性質(zhì)。

《主動(dòng)披露報(bào)告簽收單》是海關(guān)收到企業(yè)報(bào)告的憑據(jù)，對(duì)簽收單載明的企業(yè)名稱、海關(guān)名稱、收到時(shí)間、收到內(nèi)容及簽收人等信息應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)。

《主動(dòng)披露報(bào)告》無正副本之分，由企業(yè)填報(bào)，交海關(guān)留存?！吨鲃?dòng)披露報(bào)告簽收單》正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。

番外篇：13種之外的那些文書

看了上面的介紹，希望對(duì)進(jìn)出口企業(yè)在遇到海關(guān)稽查時(shí)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和把握各種稽查文書能夠有所幫助。

但是，可能有的朋友會(huì)提出這樣的疑問：根據(jù)以往接受海關(guān)稽查的經(jīng)驗(yàn)，好像海關(guān)在稽查過程中使用的文書不止以上13種，企業(yè)還收到過其他的一些文書，為什么在這里沒有介紹呢？

首先應(yīng)當(dāng)明確，根據(jù)海關(guān)總署公告，自2016年11月1日起，海關(guān)稽查過程中使用到的就只有上述13種文書，至于有的企業(yè)之前還收到過其他的文書，主要分為兩種情況：一是有的文書已經(jīng)取消，二是有的文書原本就不屬于稽查文書。

第一種情況以《稽查征求意見書》為例，11月1日之前的稽查過程中，每家被稽查的企業(yè)都會(huì)在海關(guān)核實(shí)工作基本完成之后、正式《稽查結(jié)論》制發(fā)之前的時(shí)間段里收到一份《稽查征求意見書》，列明稽查范圍、過程和查發(fā)的主要問題，要求企業(yè)對(duì)此予以反饋，如果企業(yè)反饋有異議，還可能啟動(dòng)復(fù)查，如果企業(yè)無異議，海關(guān)將制發(fā)《稽查結(jié)論》。

11月1日之后，《稽查征求意見書》這一文書被取消，主要原因是《稽查條例》和《<稽查條例>實(shí)施辦法》對(duì)征求意見的程序進(jìn)行了修改，原來的規(guī)定是無論稽查認(rèn)定企業(yè)是否存在問題，均需向企業(yè)征求意見，因此，《稽查征求意見書》是一種必備的文書，而新的程序要求，僅在“認(rèn)定被稽查人涉嫌違法的”情況下才征求企業(yè)意見，而且對(duì)于征求意見的方式未作規(guī)定，征求意見的載體僅籠統(tǒng)地表述為“相關(guān)材料”，但規(guī)定了企業(yè)“應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)應(yīng)”。

可以預(yù)見，按照目前的規(guī)定，征求企業(yè)意見的程序?qū)⒈蝗趸?，海關(guān)執(zhí)法的隨意性空間增大，企業(yè)表達(dá)意見和訴求的渠道和機(jī)會(huì)減少，企業(yè)利益遭受無形的損失。如果海關(guān)隨意地采取口頭通知等方式，企業(yè)很有可能因?yàn)楦疽庾R(shí)不到是在征求意見而錯(cuò)失申辯的機(jī)會(huì)，也無法提供相應(yīng)的證據(jù)，對(duì)企業(yè)而言存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。

我們?cè)诖颂嵝褟V大進(jìn)出口企業(yè)，對(duì)于海關(guān)在核實(shí)工作基本完成之后與企業(yè)的溝通要格外關(guān)注，如果涉及有關(guān)問題認(rèn)定方面的內(nèi)容時(shí)，一定要爭(zhēng)取要求海關(guān)提供書面材料，并及時(shí)通過書面方式反饋意見，同時(shí)做好相應(yīng)的證據(jù)留存工作。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)智力支持，全程參與接受海關(guān)稽查的工作，全面維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

第二種情況以追補(bǔ)稅程序涉及的文書為例，海關(guān)經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在追補(bǔ)稅情事時(shí)，會(huì)向企業(yè)出具《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書》，主要載明追補(bǔ)稅原因、稅款數(shù)額及納稅期限等內(nèi)容?！逗ｊP(guān)補(bǔ)征稅款告知書》一式二份，企業(yè)和海關(guān)分別留存一份。

需要指出的是，這種文書并非隨著新規(guī)定的施行而取消，今后企業(yè)在遇到稽查追補(bǔ)稅情事時(shí)仍會(huì)收到，但為什么沒有在此次公布的13種文書之中呢？是因?yàn)槠浔旧聿⒎腔閷Ｓ梦臅且罁?jù)《海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的規(guī)定，所有追補(bǔ)稅的情況都需要向企業(yè)出具的文書。

企業(yè)收到《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書》后，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)企業(yè)名稱、追補(bǔ)稅事由、稅款數(shù)額以及納稅期限等信息，對(duì)名稱等信息如有異議，及時(shí)向海關(guān)提出改正，但是，如果是對(duì)追補(bǔ)稅的事由、稅款數(shù)額等事項(xiàng)有異議，不得以此為由拒絕繳納稅款，可以在納稅之后通過行政復(fù)議、行政訴訟等渠道進(jìn)行救濟(jì)。

第二篇：海關(guān)稽查操作規(guī)程

海關(guān)稽查操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規(guī)范海關(guān)稽查行為，保證海關(guān)稽查人員正確行使權(quán)力，維護(hù)被稽查人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡(jiǎn)稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于海關(guān)對(duì)《稽查條例》規(guī)定的與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位所實(shí)施的所有稽查行

第三條 本規(guī)程所規(guī)范的海關(guān)稽查行為包括稽查準(zhǔn)備、稽查實(shí)施、稽查處理、稽查評(píng)估四個(gè)階段。

第四條 海關(guān)稽查原則上由被稽查人主管海關(guān)管轄。兩個(gè)以上海關(guān)發(fā)生稽查管轄爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，必要時(shí)報(bào)請(qǐng)上一級(jí)海關(guān)決定。需要跨關(guān)區(qū)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查時(shí)，相關(guān)海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，具體辦法另行制定。

對(duì)于異地報(bào)關(guān)的被稽查人，原則上由其主管海關(guān)管轄,也可由報(bào)關(guān)地海關(guān)管轄。主管海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，報(bào)關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)異地報(bào)關(guān)的被稽查人實(shí)施稽查，被稽查人的主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，待稽查結(jié)束后，報(bào)關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)向被稽查人主管海關(guān)通報(bào)稽查的結(jié)果。

上級(jí)海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可以指定下級(jí)海關(guān)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查。

第五條 稽查人員有《實(shí)施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)決定回避。第二章 稽查準(zhǔn)備

第六條 直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上于每年年初制訂本的稽查工作計(jì)劃，包括常規(guī)稽查計(jì)劃和專項(xiàng)稽查計(jì)劃。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本關(guān)區(qū)的稽查工作，并根據(jù)海關(guān)總署的部署和本關(guān)區(qū)實(shí)際情況的變化，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充稽查工作計(jì)劃。

第七條 海關(guān)實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)組成稽查組?；榻M人數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作量來確定，但不得少于2人。稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定稽查組成員，并指定其中1人任組長?；榻M組長負(fù)責(zé)組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應(yīng)當(dāng)制定稽查方案，填制《海關(guān)稽查方案審批表》?；榉桨钢饕ㄏ铝袃?nèi)容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關(guān)注冊(cè)編碼、性質(zhì)、地址、海關(guān)注冊(cè)日期、工商注冊(cè)資本、海關(guān)管理類別以及法定代表人和主要負(fù)責(zé)人員的姓名、聯(lián)系電話等；

（二）稽查時(shí)間：估算稽查組實(shí)施稽查所需的工作時(shí)間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實(shí)施稽查方式。如以徑行稽查的方式對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)特別列明；

（六）近三年內(nèi)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的情況，應(yīng)當(dāng)列明實(shí)施稽查的具體時(shí)間和稽查結(jié)果;

（七）稽查的范圍和重點(diǎn)：列明擬核查的大致范圍和內(nèi)容以及經(jīng)分析后確定的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

（八）稽查組組長簽名。稽查方案應(yīng)當(dāng)由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體的審批程序由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)稽查業(yè)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的實(shí)際情況予以確定。有《實(shí)施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)。

第九條 稽查方案經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)制作《中華人民共和國海關(guān)稽查通知書》（以下簡(jiǎn)稱《稽查通知書》）?！痘橥ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

第三章 稽查實(shí)施

第十條 實(shí)施稽查3日前，稽查組應(yīng)當(dāng)將《稽查通知書》送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表人（以下簡(jiǎn)稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關(guān)留存。

與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位屬于《稽查條例》規(guī)定的被稽查人范圍的，海關(guān)如果對(duì)其實(shí)施稽查時(shí)，稽查組也應(yīng)當(dāng)向有關(guān)企業(yè)、單位送達(dá)《稽查通知書》，適用海關(guān)稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位進(jìn)行一般性的查詢、調(diào)取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，行使檢查、查閱、復(fù)制等權(quán)力。

徑行稽查時(shí)仍應(yīng)當(dāng)制發(fā)《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示《中華人民共和國海關(guān)稽查證》，同時(shí)應(yīng)當(dāng)說明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條 稽查組在對(duì)被稽查人實(shí)施稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，通過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。通過符合性測(cè)試，對(duì)被稽查人與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性進(jìn)行抽樣檢查和測(cè)試，尋找薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以確定下一步實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)目標(biāo)；通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)被稽查人與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和檢查。

第十三條 稽查組復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)，由其按照稽查組的要求，在復(fù)制的資料首頁上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時(shí)間及“本復(fù)印件與原件一致，核對(duì)無誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁加蓋被稽查人印章。如復(fù)制的材料頁數(shù)較多時(shí)，不必逐頁加蓋被稽查人印章，可以在首頁加蓋被稽查人印章后，其他各頁材料加蓋騎縫章。

需要對(duì)被稽查人的計(jì)算機(jī)文件拷貝的，拷貝后應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表以書面形式注明儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的原計(jì)算機(jī)的放置地點(diǎn)、型號(hào)、文件所在的路徑、文件名、字節(jié)數(shù)、文件最后修改時(shí)間（年月日時(shí)分）、拷貝時(shí)間（年月日時(shí)分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對(duì)被稽查人的計(jì)算機(jī)文件打印的，應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表將相關(guān)的計(jì)算機(jī)文件以書面形式打印出來，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場(chǎng)所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，經(jīng)稽查組組長批準(zhǔn)并征得被稽查人同意后，由稽查組制發(fā)《賬簿單證調(diào)審單》，實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對(duì)無誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時(shí)至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關(guān)留存。

稽查組實(shí)施異地查閱或者復(fù)制的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定?；榻M在完成異地查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料后應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調(diào)審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時(shí)簽收并加蓋被稽查人印章。實(shí)施異地查閱或者復(fù)制時(shí)不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)。

第十五條 稽查組依法進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、提供反映生產(chǎn)經(jīng)營情況的文件資料（包括計(jì)算機(jī)文件資料）等。

檢查結(jié)束后，稽查組應(yīng)當(dāng)制發(fā)《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問被稽查人代表和其他有關(guān)人員時(shí)，事前應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好詢問提綱，確定詢問人、記錄人、詢問地點(diǎn)、詢問對(duì)象、詢問要點(diǎn)和詢問方法。

詢問多個(gè)被詢問人應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行；詢問聾啞人或者其他語言不通的人員，應(yīng)當(dāng)有翻譯人員參加。詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》。稽查組可以錄音、錄像。《詢問筆錄》制作完畢，應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)，對(duì)無閱讀能力的被詢問人應(yīng)當(dāng)向其宣讀；《詢問筆錄》經(jīng)被詢問人核對(duì)無誤后，應(yīng)當(dāng)要求被詢問人逐頁簽名或按指印，并在末頁注明“以上記錄經(jīng)本人核對(duì)無誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問人對(duì)筆錄要求更正、補(bǔ)充的，可在錯(cuò)漏之處進(jìn)行，也可在筆錄末頁進(jìn)行補(bǔ)正。每個(gè)更正、補(bǔ)充之處均應(yīng)當(dāng)由被詢問人簽名或按指印。

詢問時(shí)，稽查組應(yīng)當(dāng)雙人作業(yè)，《詢問筆錄》制作完畢，詢問人、記錄人應(yīng)當(dāng)逐頁簽名，不可相互代簽。

第十七條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，稽查組依法暫時(shí)封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者封存其進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組對(duì)封存標(biāo)的物加施海關(guān)專用封志并制發(fā)《封存通知書》及《封存清單》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

暫時(shí)封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)出口貨物的時(shí)間根據(jù)具體情況確定。第十八條 對(duì)于暫時(shí)封存的被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料，稽查組在查明有關(guān)情況或者取證后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

對(duì)于封存的被稽查人的進(jìn)出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

解除封存時(shí)，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組制發(fā)《解除封存通知書》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

部分解除封存時(shí)，稽查組除按照上款要求制發(fā)《解除封存通知書》外，還應(yīng)在雙方的《封存清單》所對(duì)應(yīng)封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，稽查組到商業(yè)銀行、郵政企業(yè)或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《協(xié)助查詢通知書》交協(xié)助查詢單位?！秴f(xié)助查詢通知書》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。查詢的結(jié)果應(yīng)當(dāng)由協(xié)助查詢單位在《協(xié)助查詢通知書》回執(zhí)聯(lián)上填寫清楚、蓋章確認(rèn)后交還海關(guān)留存。

第二十條 經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責(zé)令其限期改正的，稽查組經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書》送達(dá)被稽查人。《限期改正通知書》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

稽查組送達(dá)《限期改正通知書》時(shí)應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

限期改正的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被稽查人存在問題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應(yīng)當(dāng)檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報(bào)告稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實(shí)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)提出初步處理意見。如發(fā)現(xiàn)被稽查人存在下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)交由審核人員進(jìn)行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規(guī)定的走私行為（以下簡(jiǎn)稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規(guī)定的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為（以下簡(jiǎn)稱“涉嫌違規(guī)情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規(guī)定的追征補(bǔ)征稅款情事（以下簡(jiǎn)稱“追補(bǔ)稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為。

（五）存在其他違反國家法律規(guī)定的行為。

各海關(guān)可根據(jù)關(guān)區(qū)實(shí)際在稽查部門內(nèi)部設(shè)立審核崗位。審核人員既負(fù)責(zé)對(duì)稽查組前期稽查程序進(jìn)行復(fù)核，又負(fù)責(zé)根據(jù)稽查組發(fā)現(xiàn)的事實(shí)進(jìn)行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，如遇到重大或疑難問題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔(dān)任。

審核工作的相關(guān)規(guī)定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報(bào)告前，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核所認(rèn)定的事實(shí)就稽查報(bào)告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見，制作《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》，送達(dá)被稽查人?！逗ｊP(guān)稽查報(bào)告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時(shí)間及稽查通知書編號(hào)；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認(rèn)定的事實(shí)；

（五）要求被稽查人反饋意見的時(shí)限；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。送達(dá)時(shí)應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。被稽查人對(duì)稽查認(rèn)定的事實(shí)提出異議的，稽查組應(yīng)當(dāng)將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定是否進(jìn)行復(fù)查，再由稽查組通知被稽查人是否復(fù)查。

稽查組對(duì)被稽查人復(fù)查的，應(yīng)當(dāng)在被稽查人對(duì)《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內(nèi)實(shí)施。

對(duì)被稽查人復(fù)查的，待查清事實(shí)后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經(jīng)審核，認(rèn)定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況移交緝私部門。

在稽查過程中認(rèn)定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應(yīng)及時(shí)通知緝私部門提前介入并按規(guī)定辦理移交事宜，根據(jù)實(shí)際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報(bào)告、做出稽查結(jié)論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時(shí)以及在緝私部門對(duì)涉嫌走私情事開展案件經(jīng)營期間，稽查組應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)保密工作。認(rèn)定被稽查人存在涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報(bào)緝私部門介入調(diào)查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業(yè)程序。第二十四條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門完成計(jì)稅、制發(fā)相關(guān)追補(bǔ)稅文書，并執(zhí)行追補(bǔ)稅事項(xiàng)。追補(bǔ)稅過程中涉及計(jì)稅、制發(fā)文書、執(zhí)行等具體辦法由直屬海關(guān)自行制定。

第二十五條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門處理；認(rèn)定被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)職能部門處理。第五章 稽查評(píng)估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出書面《海關(guān)稽查報(bào)告》，并報(bào)送稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)提出批復(fù)意見?！逗ｊP(guān)稽查報(bào)告》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時(shí)間及稽查通知書編號(hào)；

（三）稽查方式；

（四）實(shí)施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內(nèi)容和過程等）；

（五）稽查發(fā)現(xiàn)的事實(shí)；

（六）被稽查人對(duì)稽查組發(fā)現(xiàn)事實(shí)的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關(guān)稽查報(bào)告》經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)《海關(guān)稽查報(bào)告》制作相應(yīng)的《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人?；榻M向稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)遞交《海關(guān)稽查報(bào)告》與送達(dá)《海關(guān)稽查結(jié)論》之間不得超過30日?！逗ｊP(guān)稽查結(jié)論》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時(shí)間、內(nèi)容、范圍等；

（三）稽查結(jié)論：稽查后發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)及稽查處理的情況；

（四）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

第二十八條 經(jīng)查，未發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論；發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，可以區(qū)分以下不同情況做出稽查結(jié)論：

（一）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在涉嫌走私或者違規(guī)情事，應(yīng)當(dāng)做出“經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)涉嫌走私情事（或者涉嫌違規(guī)情事），已由**海關(guān)緝私部門繼續(xù)查處”的稽查結(jié)論。

（二）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由稽查組根據(jù)稽查報(bào)告或計(jì)稅結(jié)果做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（三）發(fā)現(xiàn)被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)在移交有關(guān)部門后由稽查組做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（四）如果稽查程序結(jié)束時(shí)要求被稽查人限期改正的，應(yīng)當(dāng)在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，可比照本條第（三）項(xiàng)的規(guī)定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務(wù)后，稽查組應(yīng)當(dāng)結(jié)合該次稽查所涉及的范圍對(duì)被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性、合法性做出評(píng)估，并結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題向海關(guān)內(nèi)部有關(guān)職能部門提出管理建議。可以從以下幾個(gè)方面來評(píng)估：

（一）根據(jù)符合性測(cè)試的有關(guān)情況，評(píng)估被稽查人與進(jìn)出口有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性。

（二）根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有關(guān)情況，評(píng)估被稽查人與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。

（三）通過上述兩方面的評(píng)估，對(duì)被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性做出客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的評(píng)估情況以及有關(guān)管理建議，可以體現(xiàn)在《海關(guān)稽查報(bào)告》中，也可以撰寫專門報(bào)告或者其他形式體現(xiàn)。第六章 附 則

第三十條 因各種原因?qū)Ρ换槿藷o法繼續(xù)實(shí)施稽查的，可以暫時(shí)停止稽查程序。如半年內(nèi)仍無法對(duì)被稽查人繼續(xù)實(shí)施稽查，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出相應(yīng)的《海關(guān)稽查報(bào)告》，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)后，可以終止稽查程序，并做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

第三十一條 在對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的全部程序結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署檔案管理工作的有關(guān)規(guī)定建立檔案。

第三十二條 稽查業(yè)務(wù)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署的要求及時(shí)完成計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的錄入工作和信息報(bào)送工作。

第三十三條 本規(guī)程所列法律文書（包括海關(guān)封志）上使用的海關(guān)印章均指海關(guān)行政公章。第三十四條 本規(guī)程中“稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)”是指科級(jí)以上（含科級(jí)）并具有海關(guān)稽查業(yè)務(wù)職權(quán)的有關(guān)部門的行政領(lǐng)導(dǎo)?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的具體級(jí)別、職責(zé)和權(quán)限，由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)實(shí)際情況來確定。

第三十五條 本規(guī)程中被稽查人法定代表人授權(quán)的代表在辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供由被稽查人法定代表人授權(quán)或者委托的相關(guān)授權(quán)書或者委托書。如果當(dāng)時(shí)不能提供，事后應(yīng)當(dāng)由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認(rèn)書及委托書。

第三十六條 本規(guī)程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應(yīng)當(dāng)在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時(shí)應(yīng)當(dāng)請(qǐng)?jiān)趫?chǎng)的見證人在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上簽名。第三十七條 本規(guī)程所列法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第三十八條 本規(guī)程由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本規(guī)程自2006年3月20日起施行。

第三篇：海關(guān)稽查總結(jié)

海關(guān)稽查總結(jié)：

1、當(dāng)天貨物檢查情況表（盤點(diǎn)指定料件、生產(chǎn)車間、貨倉庫存、原料主料當(dāng)面盤點(diǎn)）；

2、當(dāng)天計(jì)算出合同實(shí)際的結(jié)余數(shù)量；

3、在查廠第二天需提交要計(jì)算的相對(duì)應(yīng)的表格，即BOM表（正常是一周內(nèi)全部統(tǒng)計(jì)好）

4、按盤點(diǎn)資料做出貨物檢查表，供應(yīng)商（原材料）的送貨與轉(zhuǎn)廠情況庫存匯總表、執(zhí)行手冊(cè)出口成品折原材料匯總表、執(zhí)行手冊(cè)進(jìn)口原料匯總表、手冊(cè)執(zhí)行情況平衡表；

5、按合同結(jié)余數(shù)不能有負(fù)數(shù)，怎么是沒進(jìn)口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國內(nèi)購料。合同余數(shù)應(yīng)存庫的是溢余轉(zhuǎn)登合同上。反之實(shí)際存?zhèn)}數(shù)量少于合同數(shù)要罰款及補(bǔ)增稅（增值稅17%+進(jìn)口關(guān)稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說明：短少金額超過50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時(shí)間長則一年，多則兩年）

第四篇：稽查文書規(guī)范

1.建立處罰案卷歸檔管理制度（5分）；

2.案卷管理符合要求（5分）；

3.主體合法、程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用法律正確（15分）；

4.執(zhí)法文書符合要求（5分）。

此次稽查隨機(jī)抽查了本所今年前8個(gè)月的衛(wèi)生行政許可檔案30卷，行政處罰案卷30卷，共計(jì)60卷。主要審查各科經(jīng)常使用的衛(wèi)生監(jiān)督類文書、衛(wèi)生許可類文書、衛(wèi)生行政處罰類文書。通過稽查發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題：衛(wèi)生許可證審批辦理程序尚不夠完善、少數(shù)衛(wèi)生許可申請(qǐng)材料不齊全、填寫不規(guī)范、個(gè)別許可項(xiàng)目不符合要求、未使用新版衛(wèi)生許可文書現(xiàn)象；個(gè)別處罰案件主體認(rèn)定和適用程序錯(cuò)誤，行政強(qiáng)制措施與行政處罰相混淆，執(zhí)法文書書寫不規(guī)范、文字內(nèi)容有修改、涂劃現(xiàn)象；卷宗歸檔不及時(shí)等。根據(jù)稽查中反映出的問題，稽查組提出了稽查建議，下達(dá)了衛(wèi)生監(jiān)督稽查意見書，要求各科室及時(shí)進(jìn)行整改和糾正。

1.有著裝風(fēng)紀(jì)管理規(guī)定（5分）；

2.有衛(wèi)生監(jiān)督員風(fēng)紀(jì)風(fēng)貌管理工作定期檢查制度（5分）；

3．衛(wèi)生監(jiān)督員行為應(yīng)符合規(guī)范要求（10分）。

第五篇：海關(guān)稽查法律體系

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海關(guān)稽查法律體系

海關(guān)稽查法律體系是指全部現(xiàn)行的海關(guān)稽查法律規(guī)范性文件組成的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體?；榉审w系既是海關(guān)稽查制度重要的組成內(nèi)容，同時(shí)也是海關(guān)稽查工作開展的基本依據(jù)和重要保障。自上世紀(jì)90年代初中國建立與推行海關(guān)稽查制度以來，海關(guān)稽查立法工作不斷發(fā)展，目前已形成了相對(duì)完善的海關(guān)稽查法律體系，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等多個(gè)層次的規(guī)范性文件，在保障海關(guān)稽查依法行政、推動(dòng)稽查工作順利開展、促進(jìn)管理相對(duì)人守法經(jīng)營等方面發(fā)揮了重要的作用。本篇僅對(duì)海關(guān)稽查法律體系作總體介紹，有關(guān)法律的具體規(guī)定和內(nèi)容在后續(xù)期刊中再作詳細(xì)介紹。

海關(guān)稽查法律體系的立法原則

除了遵循強(qiáng)制性、規(guī)范性等立法的一般性原則之外，海關(guān)稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點(diǎn)的立法原則。

賦予海關(guān)稽查監(jiān)督管理職能。保障海關(guān)稽查依法行政既是海關(guān)稽查立法的出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)也是海關(guān)稽查立法的根本目的。通過立法明確

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海關(guān)稽查是海關(guān)一項(xiàng)法定的管理職能，賦予海關(guān)可以對(duì)所有“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)或單位”開展稽查的權(quán)力。通過有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對(duì)被稽查人開展稽查，發(fā)揮監(jiān)督管理進(jìn)出口活動(dòng)、促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營、驗(yàn)證企業(yè)守法狀況的作用。同時(shí)，法律明確規(guī)定了稽查的對(duì)象、時(shí)限和內(nèi)容，賦予稽查人員外部審計(jì)等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執(zhí)法依據(jù)。

體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相平衡。法律在賦予海關(guān)稽查職能的同時(shí)，也限制了稽查活動(dòng)必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行，以防止出現(xiàn)稽查執(zhí)法的隨意性，保護(hù)管理相對(duì)人的合法利益。一方面，對(duì)于海關(guān)稽查人員來說，在依法行使稽查權(quán)力的同時(shí)，必須履行法定的程序，保守當(dāng)事人的商業(yè)秘密，不得侵犯當(dāng)事人的合法權(quán)益，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;另一方面，對(duì)于被稽查人來說，其義務(wù)是必須依法接受海關(guān)稽查，依法設(shè)置并妥善保管賬冊(cè)、單證等進(jìn)出口資料，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在履行法定義務(wù)的同時(shí)，被稽查人還享有對(duì)稽查結(jié)果提出異議，要求聽證、復(fù)議乃至提起訴訟的權(quán)利，以監(jiān)督海關(guān)稽查執(zhí)法，維護(hù)自身合法權(quán)益。

與海關(guān)整體法律制度相配套。在整個(gè)海關(guān)監(jiān)管格局中，海關(guān)稽查承擔(dān)后續(xù)管理職責(zé)，與海關(guān)一線監(jiān)管和打擊走私共同構(gòu)成完整的海關(guān)監(jiān)管體系，對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行全面的管理。與稽查職能定位相適應(yīng)，一方面海關(guān)稽查法律體系建立在《海關(guān)法》基本框架之上，與關(guān)稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)等其他海關(guān)業(yè)務(wù)法律規(guī)范相互配套，共同構(gòu)成完整的海關(guān)

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法律制度;另一方面，海關(guān)稽查法律體系又具有相對(duì)的獨(dú)立性，在結(jié)構(gòu)上單獨(dú)成文，在內(nèi)容上自成體系，充分體現(xiàn)了海關(guān)稽查的職能和特點(diǎn)。

海關(guān)稽查法律體系的基本結(jié)構(gòu)

在總體結(jié)構(gòu)上，海關(guān)稽查法律體系分為法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章三個(gè)層次，分別從不同層面對(duì)海關(guān)稽查進(jìn)行了規(guī)定。

《海關(guān)法》為海關(guān)稽查提供了基本執(zhí)法依據(jù)。《海關(guān)法》賦予了海關(guān)運(yùn)用稽查手段實(shí)施海關(guān)管理的職能，明確了海關(guān)稽查的法律地位，是整個(gè)海關(guān)稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關(guān)法》第四十五條規(guī)定:“自進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施稽查?！北緱l規(guī)定明確了海關(guān)具有對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)和單位開展稽查的權(quán)力，是海關(guān)稽查最基本的執(zhí)法依據(jù)。此外，《海關(guān)法》對(duì)于海關(guān)及管理相對(duì)人一般性的權(quán)利與義務(wù)、法律責(zé)任等方面的規(guī)定，同樣適用于稽查工作。

《海關(guān)稽查條例》對(duì)海關(guān)稽查作了全面的規(guī)定?！逗ｊP(guān)稽查條例》

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于1997年頒布實(shí)施，是最早制定的單項(xiàng)海關(guān)行政法規(guī)之一，極大地推動(dòng)了稽查工作法制化進(jìn)程。該條例屬于行政法規(guī)的層次，主要是對(duì)《海關(guān)法》基本規(guī)定作了具體表述和進(jìn)一步明確，以強(qiáng)化海關(guān)稽查的執(zhí)法基礎(chǔ)，健全海關(guān)稽查制度，對(duì)于加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理、維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和保障管理相對(duì)人的合法權(quán)益有著重要的意義。

《海關(guān)稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關(guān)稽查的實(shí)施、海關(guān)稽查的處理、法律責(zé)任、附則等六章內(nèi)容，共三十三條條款，對(duì)海關(guān)稽查執(zhí)法活動(dòng)作了全面系統(tǒng)的規(guī)定，確定了海關(guān)稽查的概念、稽查對(duì)象、稽查時(shí)限、稽查內(nèi)容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對(duì)賬簿及單證等有關(guān)資料記錄及保管的有關(guān)要求，規(guī)定了海關(guān)稽查人員與被稽查人雙方的權(quán)利和義務(wù)以及法律責(zé)任，使海關(guān)具體執(zhí)法行為具有明確的法律依據(jù)。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》是海關(guān)稽查具體的執(zhí)法規(guī)范?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》于2000年制訂并實(shí)施，是對(duì)《海關(guān)稽查條例》的進(jìn)一步細(xì)化，屬于部門規(guī)章的層次?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》對(duì)海關(guān)稽查的程序及相關(guān)事項(xiàng)作了詳細(xì)的規(guī)定，使海關(guān)稽查的立法原則和基本規(guī)定落實(shí)到具體操作層面，保證相關(guān)法律法規(guī)得到準(zhǔn)確有效的實(shí)施。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》的結(jié)構(gòu)與《海關(guān)稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點(diǎn)是規(guī)定海關(guān)稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責(zé)任等方面內(nèi)容，有利于海關(guān)稽查人員以及被稽查人在實(shí)際稽查過程中加以理解和運(yùn)用。

在上述三個(gè)層次的法律規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，海關(guān)總署還制訂了《海關(guān)稽查操作規(guī)程》等內(nèi)部稽查工作規(guī)定，從稽查執(zhí)法主體的角度，加強(qiáng)自我管理和自我約束，嚴(yán)格工作要求，規(guī)范執(zhí)法行為，統(tǒng)一全國海關(guān)的稽查工作程序和執(zhí)法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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及

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