第一篇：海關(guān)常規(guī)稽查實(shí)施工作指引

海關(guān)常規(guī)稽查實(shí)施工作指引

前言

為加強(qiáng)稽查制度建設(shè)，明確稽查實(shí)施內(nèi)容，規(guī)范稽查人員行為。根據(jù)《海關(guān)法》、《海關(guān)稽查條例》、《海關(guān)稽查操作規(guī)程》、《海關(guān)常規(guī)稽查作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合關(guān)區(qū)稽查工作實(shí)際情況，特制定本《指引》。

本《指引》旨在讓海關(guān)稽查人員在常規(guī)稽查實(shí)施過程中得到一種簡便明確、易于操作的工作指引。海關(guān)稽查人員對企業(yè)實(shí)施常規(guī)稽查時應(yīng)根據(jù)據(jù)本《指引》開展稽查。

常規(guī)稽查指引

一、常規(guī)稽查的特點(diǎn)

常規(guī)稽查，是指海關(guān)以監(jiān)督和規(guī)范被稽查人進(jìn)出口行為為主要目標(biāo)，以例行檢查和全面“體檢”為基本特征，有計劃地對被稽查人一定期限或業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的進(jìn)出口活動實(shí)施檢查的一種稽查作業(yè)方式。海關(guān)實(shí)施常規(guī)稽查，應(yīng)當(dāng)按照“屬地管理”要求，以被稽查人注冊地海關(guān)為主，相關(guān)海關(guān)予以協(xié)助配合，并提供必要的人力和業(yè)務(wù)支持。海關(guān)實(shí)施常規(guī)稽查，應(yīng)當(dāng)依據(jù)監(jiān)管任務(wù)要求、企業(yè)信用等級、風(fēng)險高低、規(guī)模大小等的不同，實(shí)施差別化稽查作業(yè)。

二、常規(guī)稽查適用范圍

直屬海關(guān)負(fù)責(zé)組織制訂對高信用企業(yè)的常規(guī)稽查計劃，每年度應(yīng)當(dāng)對關(guān)區(qū)不少于三分一的高信用企業(yè)實(shí)施常規(guī)稽查，確保每3年完成一次對所有高信用企業(yè)實(shí)施常規(guī)稽查的全覆蓋。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)在每季度前10個工作日內(nèi)，通過海關(guān)綜合業(yè)務(wù)管理平臺（HZ2011）將本季度擬實(shí)施常規(guī)稽查的高信用企業(yè)名單報總署稽查司備案。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)以下列高信用企業(yè)作為當(dāng)年度常規(guī)稽查對象的選取重點(diǎn)：

（一）超過2年未實(shí)施常規(guī)稽查的高信用企業(yè)；

（二）風(fēng)險管理部門提供的風(fēng)險程度相對較高、但未納入專項稽查的高信用企業(yè)；

（三）存在行業(yè)性走私違法風(fēng)險、但未納入專項稽查的高信用企業(yè)；

（四）其他需要實(shí)施常規(guī)稽查的高信用企業(yè)。

對高信用企業(yè)常規(guī)稽查的時間范圍原則上為3年。有下列情形之一的，除有明顯風(fēng)險指向的外，相關(guān)時段可以不納入常規(guī)稽查時間范圍；

（一）企業(yè)管理類別上調(diào)為高信用企業(yè)之日前；

（二）同一企業(yè)正在實(shí)施或已經(jīng)辦結(jié)的驗證稽查作業(yè)，與常規(guī)稽查時間范圍重疊的部分；

（三）被稽查人自行委托會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)提供的、并經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的審計報告所涉及的時間范圍。

對高信用企業(yè)實(shí)施常規(guī)稽查，稽查組原則上應(yīng)當(dāng)將稽查時間范圍內(nèi)所有進(jìn)出口業(yè)務(wù)納入稽查業(yè)務(wù)范圍。

對同一報關(guān)單及其涉及的賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物，以往稽查或核查作業(yè)對同一事實(shí)已經(jīng)審查過的，或通關(guān)監(jiān)管環(huán)節(jié)已經(jīng)實(shí)施過查驗或?qū)I(yè)審單的，除有明顯風(fēng)險指向的外，可以不納入常規(guī)稽查的業(yè)務(wù)范圍。

直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)關(guān)區(qū)需要，選取適量除高信用企業(yè)外的其他企業(yè)（以下簡稱“其他企業(yè)”）實(shí)施常規(guī)稽查。選取企業(yè)的具體數(shù)量或比例，可以結(jié)合高信用企業(yè)常規(guī)稽查和相關(guān)績效考核指標(biāo)要求統(tǒng)籌安排。

直屬海關(guān)可以將下列其他企業(yè)作為常規(guī)稽查對象的選取重點(diǎn)：

（一）超過3年未實(shí)施稽查或核查的企業(yè)；

（二）超過3年未被通關(guān)監(jiān)管環(huán)節(jié)查驗或?qū)I(yè)審單的企業(yè)；

（三）通過稽查、核查、巡查或貿(mào)易調(diào)查，或經(jīng)通關(guān)監(jiān)管環(huán)節(jié)查驗等發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險點(diǎn)或經(jīng)營管理不規(guī)范問題的企業(yè)；

（四）風(fēng)險管理部門提供風(fēng)險線索涉及的企業(yè)；

（五）其他需要實(shí)施常規(guī)稽查的企業(yè)。

三、常規(guī)稽查具體實(shí)施

（一）開展符合性測試

實(shí)施符合性測試前，稽查組應(yīng)當(dāng)調(diào)查、了解被稽查人與常規(guī)稽查有關(guān)內(nèi)控制度，包括企業(yè)基本情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)方的主要經(jīng)營范圍、管理人員的風(fēng)險控制意識、采購、關(guān)務(wù)和財務(wù)等部門之間的信息溝通機(jī)制、內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況、關(guān)務(wù)部門人員流動是否頻繁與進(jìn)出口活動有關(guān)的貨物流、資金流、信息流、作業(yè)流、人力配制或貿(mào)易安全管理等方面的制度規(guī)定和執(zhí)行情況。具體包括：

1、貨物流、單證流的審查

(1)貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)部門及人員崗位責(zé)任控制制度及執(zhí)行情況；(2)貨物進(jìn)出口及生產(chǎn)加工各環(huán)節(jié)的計算機(jī)信息控制管理情況；

(3)一般貿(mào)易貨物采購、庫存、銷售等內(nèi)控制度、單證管理、財務(wù)管理、進(jìn)出口活動等控制制度及執(zhí)行情況；

(4)保稅貨物的采購、倉儲、生產(chǎn)加工、銷售、處置、報核等的控制制度及執(zhí)行情況；

(5)減免稅貨物的進(jìn)口、使用、處置和報核的控制制度及執(zhí)行情況；(6)報關(guān)企業(yè)報關(guān)代理業(yè)務(wù)審核、糾錯等控制制度及執(zhí)行情況。

2、企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理制度的審查(1)財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員崗位責(zé)任控制制度及執(zhí)行情況；(2)財務(wù)會計計算機(jī)信息控制管理情況；

(3)會計賬簿、報表和其他單證設(shè)置、記賬、核算等基礎(chǔ)性財務(wù)控制制度及執(zhí)行情況；

(4)與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的采購、銷售、生產(chǎn)加工等控制制度及執(zhí)行情況；(5)報關(guān)企業(yè)報關(guān)代理業(yè)務(wù)財務(wù)控制制度及執(zhí)行情況。

3、賬簿、單證審查

(1)進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)資料（包括報關(guān)單、合同、發(fā)票、協(xié)議、運(yùn)輸單據(jù)、函電、許可證、批件、結(jié)匯單等）是否納入會計或業(yè)務(wù)檔案管理；

(2)是否設(shè)立進(jìn)出口業(yè)務(wù)登記臺賬，并記錄進(jìn)出口的相關(guān)信息；(3)是否按照賬務(wù)制度規(guī)定期限和《稽查條例》要求保管相應(yīng)資料；(4)是否按照規(guī)定設(shè)置海關(guān)監(jiān)管貨物相關(guān)的會計科目，進(jìn)行會計核算；會計賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4、海關(guān)監(jiān)管貨物管理

(1)對海關(guān)監(jiān)管貨物是否準(zhǔn)確記錄貨物流向；(2)保稅貨物與非保稅貨物是否分開存放、分開記錄；

(3)是否能夠真實(shí)反映海關(guān)監(jiān)管貨物的盤盈、盤虧、報廢、毀損、丟失等。

（二）符合性測試的方法

稽查組可以采取印證式詢問、書面文件檢查、實(shí)地觀測、穿行測試、重新執(zhí)行等方式進(jìn)行符合性測試，逐項或抽樣測試和印證有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)范性、健全性和有效性。

1.通過向企業(yè)負(fù)責(zé)人的相關(guān)人員詢問了解相關(guān)管控機(jī)制，查閱被稽查人的相關(guān)管理制度和相關(guān)文件； 2.3.4.5.對內(nèi)控制度執(zhí)行情況調(diào)取相關(guān)單據(jù)，審查是否按照規(guī)定制定執(zhí)行； 實(shí)地觀察被稽查人的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況； 按內(nèi)控制度規(guī)定對實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作執(zhí)行情況進(jìn)行抽樣測試； 對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測試等。

抽樣測試、穿行測試的單證應(yīng)當(dāng)歸入案卷。

在具體各項管理制度的檢查中，可以把重點(diǎn)放在查看企業(yè)有無內(nèi)部管理混亂、人員經(jīng)常變動、各種原始記錄殘缺不全、倉庫收發(fā)退料沒有規(guī)章制度、進(jìn)口原料和國產(chǎn)原料堆放雜亂無章、會計不按規(guī)范記賬、原材料只有總賬無明細(xì)賬、財務(wù)賬冊根本不能反映進(jìn)口料件的生產(chǎn)使用及庫存情況、生產(chǎn)過程無任何記錄、賬冊單證管理不善甚至丟失、產(chǎn)品既有國產(chǎn)料件，又有進(jìn)口料件難以把握耗料定額的情況等方面。

（三）實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍

稽查組應(yīng)當(dāng)在稽查準(zhǔn)備和稽查實(shí)施過程中，對被稽查人開展必要的風(fēng)險分析，確定常規(guī)稽查的重點(diǎn)。

實(shí)施常規(guī)稽查，稽查組應(yīng)當(dāng)以報關(guān)單為單元，以報關(guān)單涉及的賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物為內(nèi)容，采取隨機(jī)抽樣和人工抽樣相結(jié)合的方式實(shí)施檢查。

稽查組進(jìn)行人工抽樣時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況，選取風(fēng)險明顯的報關(guān)單和其涉及的賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施檢查。

對被稽查人經(jīng)營的一般貿(mào)易業(yè)務(wù)，稽查組應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對以下內(nèi)容實(shí)施檢查：

（一）一般貿(mào)易貨物價格情況，審查貨物的會計記錄、合同、發(fā)票、往來函電、完稅價格及項目調(diào)整、運(yùn)保費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等；

（二）一般貿(mào)易貨物歸類情況，審查貨物的實(shí)際品名、規(guī)格型號、技術(shù)參 數(shù)、功能用途和以往歸類記錄等；

（三）一般貿(mào)易貨物數(shù)量情況，審查貨物的會計記錄、收錄貨記錄、出入庫記錄等；

（四）一般貿(mào)易貨物原產(chǎn)地情況，審查貨物的合同、發(fā)票、原產(chǎn)地證明、廠商認(rèn)證材料等；

（五）其他需要檢查的內(nèi)容。

對被稽查人經(jīng)營的加工貿(mào)易及保稅進(jìn)出口業(yè)務(wù)，稽查組應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容實(shí)施檢查：

（一）保稅貨物進(jìn)口使用情況，審查保稅料件進(jìn)口、加工、串換、承攬和外發(fā)加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、庫存盤點(diǎn)、成品復(fù)出口等；

（二）保稅貨物單耗情況，審查工藝流程、實(shí)際投入產(chǎn)出、凈耗損耗記錄、殘次品及邊角料耗料、庫存盤點(diǎn)等；

（三）保稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷情況，審查轉(zhuǎn)內(nèi)銷保稅貨物的入賬記錄、款項往來、價格及數(shù)量等；

（四）保稅貨物進(jìn)出口平衡情況，審查一定稽查時段內(nèi)保稅貨物的總量平衡；

（五）其他需要檢查的內(nèi)容。

對被稽查人經(jīng)營的減免稅貨物（含不作價設(shè)備）進(jìn)出口業(yè)務(wù)，稽查組應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容實(shí)施檢查：

（一）減免稅貨物技術(shù)指標(biāo)情況，審查審批文件、品名、規(guī)格、功能、用途及相關(guān)技術(shù)參數(shù)等；

（二）減免稅貨物使用情況，審查貨物使用地點(diǎn)、使用主體、使用范圍、實(shí)際用途等；

（三）減免稅貨物處置情況，審查貨物銷售、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等；

（四）其他需要檢查的內(nèi)容。

對被稽查人經(jīng)營的其他進(jìn)出口業(yè)務(wù)，稽查組應(yīng)重點(diǎn)對以下內(nèi)容實(shí)施檢查：

（一）對保稅物流業(yè)務(wù)，審查保稅倉儲及運(yùn)輸費(fèi)用是否如實(shí)申報、貨物存放及出入庫是否符合海關(guān)管理要求等；

（二）對報關(guān)業(yè)務(wù)，審查代理報關(guān)業(yè)務(wù)是否如實(shí)申報、賬簿單證及營業(yè)記錄是否真實(shí)、完整等；

（三）對免稅品業(yè)務(wù)，審查有無違規(guī)銷售免稅品、有無出租、出讓或轉(zhuǎn)讓免稅店經(jīng)營權(quán)等。

稽查組以報關(guān)單為單元對賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施檢查時，對應(yīng)的報關(guān)單票數(shù)應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：

（一）稽查范圍內(nèi)報關(guān)單總票數(shù)為3000票以上不足20000票的，檢查的票數(shù)不少于報關(guān)單總票數(shù)的1%，其中隨機(jī)抽樣票數(shù)不少于總票數(shù)的0.5%；

（二）稽查范圍內(nèi)報關(guān)票數(shù)不足3000票的，檢查的票數(shù)不少于30票，其中隨機(jī)抽樣票數(shù)不少于15票?；榉秶鷥?nèi)報關(guān)單總票數(shù)為30票以下的，應(yīng)當(dāng)全部檢查；

（三）稽查范圍內(nèi)報關(guān)單總票數(shù)為20000票以上的，檢查的票數(shù)不少于200票，其中隨機(jī)抽樣票數(shù)不少于100票。

實(shí)施抽樣檢查時，稽查組可以通過必要的內(nèi)控制度測試檢查被稽查人內(nèi)部管理的規(guī)范性和薄弱環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險點(diǎn)；稽查組可以通過對抽樣報關(guān)單證及相關(guān)資金流、貨物流的核實(shí)，檢查被稽查人申報的真實(shí)性、合法性。

稽查組的合理審查責(zé)任，以實(shí)際檢查的報關(guān)單及其涉及的賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物為限，對未被檢查的其他內(nèi)容不承擔(dān)審查責(zé)任。

（四）實(shí)質(zhì)性測試的實(shí)施

1、一般貿(mào)易進(jìn)口貨物實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)（1）支付貨款情況

調(diào)閱、審核“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“預(yù)付（收）賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“短期借款”等賬戶及有關(guān)憑證，審核資金流情況、貨款收支人情況，核實(shí)已付和應(yīng)付的資金，并與進(jìn)口申報價格進(jìn)行比對；

（2）是否存在關(guān)聯(lián)交易、特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系或特殊安排情況

調(diào)閱、審核“長期投資”、“實(shí)收資本”、“公司內(nèi)部往來”等賬戶及有關(guān)憑證，了解進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人情況，了解買賣雙方是否存在特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系；調(diào)閱、審核會計報表附注，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)交易及傭金、代墊費(fèi)用、紅利、股利等支付情況，了解買賣雙方是否為關(guān)聯(lián)交易或存在特殊安排。

（3）賬冊紀(jì)錄情況

調(diào)閱、審核“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”（經(jīng)營費(fèi)用）、“制造費(fèi)用”、“庫存商品”、“銷售成本”等賬戶及有關(guān)憑證，分析入賬價格、品名、規(guī)格、成分、型號、幣制、成交方式等與進(jìn)口貨物申報是否一致，歸類是否正確。

（4）原產(chǎn)地

調(diào)閱、審核原產(chǎn)地證書，通過協(xié)定國（地區(qū)）雙方備案的印模、簽字等甄別原產(chǎn)地證書的真?zhèn)?。通過調(diào)閱、審核合同、發(fā)票、業(yè)務(wù)傳真、電子郵件及有關(guān)進(jìn)出口貨物說明書、查看實(shí)物的品名、規(guī)格、生產(chǎn)廠家及調(diào)閱有關(guān)承載進(jìn)口貨物船舶的運(yùn)輸路線、停靠港口，起運(yùn)港、貨物更換承載船舶等情況，審核進(jìn)口貨物原產(chǎn)地申報是否屬實(shí)，適用進(jìn)口關(guān)稅稅率是否正確。（5）特許權(quán)

① 調(diào)閱銀行存款、管理費(fèi)用、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)繳稅金——所得稅，掌握特許權(quán)支付情況；

② 了解企業(yè)申報情況及所涉及貨物進(jìn)出口情況、內(nèi)外銷情況； ③ 分析《進(jìn)口貨物合同》、特許權(quán)支付合同、協(xié)議等。如：《技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《技術(shù)目錄清單》、《裝配零件清單》?！逗腺Y合同》、《組裝件供應(yīng)協(xié)議》（或《散件供應(yīng)協(xié)議》）、《商標(biāo)使用合同》等資料；

④ 要求被稽查人提供有關(guān)材料并書面說明其向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)是否同時符合以下條件:特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無關(guān)；特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被稽查人書面說明和有關(guān)材料，分析、判斷特許權(quán)使用費(fèi)的支付是否進(jìn)口貨物有關(guān)，是否構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

2、進(jìn)口和使用減免貨物實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)

(1)特定減免稅規(guī)定進(jìn)口額度和使用范圍（特定地區(qū)、特定對象、特定用途）。減免稅貨物申請只能以自用為目的，企業(yè)、單位不得以自己的名義為他人申請辦理進(jìn)口貨物的減免稅手續(xù)。

(2)進(jìn)口減免稅貨物適用減免稅的有關(guān)規(guī)定，并通過稽查核實(shí)企業(yè)是否按照規(guī)定使用減免稅進(jìn)口貨物，是否有挪用、出租、倒賣及以各種方式騙取海關(guān)優(yōu)惠政策等情事。

(3)實(shí)地查看貨物：對減免稅貨物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并做好檢查紀(jì)錄。核實(shí)實(shí)際進(jìn)口減免稅貨物的品名、規(guī)格、技術(shù)指標(biāo)、用途等是否與申請減免稅貨物的理由相符；核實(shí)進(jìn)口減免稅貨物是否按向海關(guān)辦理減免稅設(shè)備審批時申報的用途使用，目前是否仍按規(guī)定使用。(4)調(diào)閱“物資采購”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”、“累計折舊”等賬冊以及固定資產(chǎn)登記簿、固定資產(chǎn)卡片，核實(shí)實(shí)物與申報情況是否相符，核實(shí)申報的價格、型號等是否與入賬一致。主要核查各賬簿和憑證之間記錄的進(jìn)口減免稅貨物的數(shù)量和金額是否與進(jìn)口申報相符，有無偽報價格、品名、規(guī)格等情事。

重點(diǎn)核查固定資產(chǎn)和資金往來等賬目。具體主要核查各賬薄和憑證之間記錄的進(jìn)口減免稅貨物的數(shù)量和金額是否一致，是否與進(jìn)口申報相符，是否在位，核實(shí)減免稅貨物的財務(wù)處理，核實(shí)其所有權(quán)等問題。

（5）轉(zhuǎn)讓、抵押貸款、提前解除監(jiān)管前是主動向海關(guān)申報，并辦理有關(guān)手續(xù)。

（6）調(diào)閱、核實(shí)“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“預(yù)付（收）賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“固定資產(chǎn)清理”等賬冊，核實(shí)是否存在變賣、出租、出借減免稅設(shè)備。

（7）在特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，是否自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關(guān)報告減免稅貨物的狀況。

3、加工貿(mào)易貨物的實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)

稽查組對加工貿(mào)易貨物實(shí)施稽查時，應(yīng)重點(diǎn)了解企業(yè)運(yùn)作模式、生產(chǎn)流程、有關(guān)內(nèi)控制度、作賬方法、管理情況、計算機(jī)技術(shù)使用情況，BOM表、生產(chǎn)配方、投料單、定單、作業(yè)單、進(jìn)出倉單等環(huán)節(jié)，具體對財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、技術(shù)部門（品質(zhì)鑒定部門）、銷售部門、倉庫、進(jìn)出口部門及負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人均應(yīng)深入了解。

（1）調(diào)閱、分析以下賬冊： ① “銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外成本”等賬冊，核實(shí)企業(yè)內(nèi)外銷情況，核實(shí)企業(yè)銷售實(shí)際情況，出口客戶與實(shí)際收款客戶是否一致；

② “產(chǎn)成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“預(yù)付（收）賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬冊，核實(shí)企業(yè)申報是否屬實(shí)；

③ 供貨商明細(xì)表、銷售明細(xì)表、成本核算表、產(chǎn)成品進(jìn)銷存賬、原材料和產(chǎn)品月、季度、年度倉庫盤點(diǎn)表或報表、產(chǎn)成品、半成品、原材料入、出倉單、繳納進(jìn)口稅款等資料；

④ 調(diào)閱有關(guān)生產(chǎn)記錄、配方、BOM表等資料。

⑤ 審核發(fā)票上的各項原始記錄，例如：采購部門對購料發(fā)票的審核簽字、單價、品名、數(shù)量、采購訂單等。從進(jìn)口發(fā)票追查到相應(yīng)的驗收單、報關(guān)單，并核對其名稱、數(shù)量、價格是否相符，追查到相應(yīng)的庫存商品明細(xì)，核對其數(shù)量、單位成本、日期和憑證號碼。（2）倉庫賬冊、實(shí)物的稽核

稽查組采用盤存法，即對被稽查人庫存原材料、產(chǎn)成品及在生產(chǎn)材料、半成品進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，了解被稽查人實(shí)際存貨情況，盤存過程中要綜合考慮各類情形，做到不遺漏，不重復(fù)。

① 對原材料倉進(jìn)行盤倉。收集倉庫賬、原材料驗收單、原材料入倉單、原材料出倉單、生產(chǎn)指令單、月度季度年度的倉庫盤點(diǎn)表或報表。重點(diǎn)向原材料倉負(fù)責(zé)人了解原材料倉庫管理的方式和特點(diǎn)，全面掌握企業(yè)原材料的實(shí)際原材料進(jìn)貨的渠道、品種、數(shù)量及使用情況。

② 對成品倉進(jìn)行盤倉。收集倉庫賬、成品入倉單、成品出倉單、生產(chǎn)指 令單、月度季度年度的倉庫盤點(diǎn)表或報表、出貨表或送貨單，重點(diǎn)向成品倉負(fù)責(zé)人了解成品倉庫管理的方式和特點(diǎn)。全面掌握企業(yè)成品的實(shí)際品種、規(guī)格型號、生產(chǎn)和銷售數(shù)量，成品出倉后的去向是出口還是內(nèi)銷。

檢查結(jié)束后，稽查組應(yīng)當(dāng)制發(fā)《檢查記錄》，并由雙方人員簽名并同時加蓋海關(guān)印章和被稽查人印章。（3）生產(chǎn)實(shí)際方面的稽查

收集生產(chǎn)指令單、領(lǐng)料單、成品入庫單、月度季度年度的生產(chǎn)報表。重點(diǎn)向車間主管了解生產(chǎn)過程中實(shí)際領(lǐng)料的品種、數(shù)量，產(chǎn)出成品的品種、數(shù)量，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)狀況，并將外銷生產(chǎn)和內(nèi)銷生產(chǎn)成品加以區(qū)分。（4）采購營銷方面的稽核

① 收集相關(guān)的材料訂購合同、產(chǎn)品銷售合同、采購訂單。重點(diǎn)向營銷主管了解進(jìn)口料件的品種、數(shù)量、價格，區(qū)分企業(yè)內(nèi)外銷合同。

② 調(diào)閱企業(yè)存檔的購貨合同、發(fā)票、裝箱單、原產(chǎn)地證明、報關(guān)單等進(jìn)口單證進(jìn)行審核，證實(shí)其是否真實(shí)、完整、一致。主要注意審核進(jìn)口單證有無涂改、變造、偽造的痕跡；進(jìn)口單證之間的鉤稽關(guān)系是否一致，有無相互矛盾之處。

③ 調(diào)閱合同和其他單證中存在的附件或備忘錄條款，審查其是否影響成交價格；審閱發(fā)票的內(nèi)容，如品名、規(guī)格、數(shù)量、重量、件數(shù)、價格、生產(chǎn)國別等是否與合同和相關(guān)單證一致，是否存在偽報原產(chǎn)地國、偽報品名以套用較低稅率的情況，是否有低報價格、少報數(shù)量等情況。

④ 收集相關(guān)的訂購合同、產(chǎn)品銷售合同、采購訂單、付匯情況，審核有關(guān)函電文件和進(jìn)口商品合同中公司購買進(jìn)口商品等條款，來確認(rèn)所處理的經(jīng)濟(jì)事項是否正常。（5）電腦資料方面的稽核

收集由電腦開出生產(chǎn)指令單，由電腦記錄進(jìn)口保稅材料和國內(nèi)采購實(shí)際的品種、數(shù)量以及成品內(nèi)銷和外銷等數(shù)據(jù)。重點(diǎn)向負(fù)責(zé)人了解電腦和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用情況，第一時間掌握企事業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作的真實(shí)數(shù)據(jù)?；闀r要派熟悉電腦的網(wǎng)絡(luò)的人員，并以最快速度控制電腦及其網(wǎng)絡(luò)（包括主機(jī)和網(wǎng)絡(luò)交換設(shè)備），注意保存好電腦資料，不能讓企業(yè)銷毀資料或在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中設(shè)置障礙。

（6）來料加工業(yè)務(wù)因不涉及付款，業(yè)務(wù)相對簡單?；橹攸c(diǎn)為：審核加工費(fèi)收入，核算加工的數(shù)量；稽核倉庫賬或收發(fā)存本或明細(xì)賬；稽核費(fèi)用賬戶，核算加工數(shù)量。

（7）外發(fā)加工的稽核

核查委托加工協(xié)議、“委托加工材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本——委托加工物資”、“制造費(fèi)用”“應(yīng)付賬款——**公司加工費(fèi)”等賬冊等賬戶及出入庫單，審查有無外發(fā)加工、是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。核實(shí)外發(fā)加工貨物的流向、加工的成品是否如數(shù)收回以及有無異常支付加工費(fèi)等。（8）單耗的稽核

單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。加工單位成品所耗用的料件量包括耗用加工貿(mào)易進(jìn)口貨物和非加工貿(mào)易進(jìn)口貨物的數(shù)量。

① 查閱、復(fù)制加工貿(mào)易項下料件、成品的樣品、影像、圖片、圖樣、品質(zhì)、成分、規(guī)格型號以及加工合同、訂單、加工計劃、加工報表、成本核算等賬冊和資料；

② 查閱、復(fù)制工藝流程圖、排料圖、工料單、配料表、質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)等 能反映成品的技術(shù)要求、加工工藝過程以及相應(yīng)耗料的有關(guān)資料。根據(jù)每份工料單、配料表等核算成品單耗；

③ 要求加工貿(mào)易企事業(yè)提供核定單耗的計算方法、計算公司； ④ 對保稅料件和成品進(jìn)行查驗或者提取貨樣進(jìn)行檢驗或者化驗； ⑤ 詢問加工貿(mào)易企業(yè)的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員涉及單耗的有關(guān)情況和問題；

⑥ 進(jìn)入加工貿(mào)易企業(yè)的貨物存放場所、加工場所，檢查與單耗有關(guān)的貨物以及加工情況；

⑦ 核算投入產(chǎn)出。了解企業(yè)成本核算，調(diào)閱原材料、半成品、生產(chǎn)成本等賬冊，根據(jù)企業(yè)投入的問題與最終生產(chǎn)成品的產(chǎn)量相比較，核算成品的單耗。

4、保稅監(jiān)管場所實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)（1）保稅倉庫的稽核

保稅倉庫，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫。海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)對保稅倉庫及所存貨物的管理規(guī)定》對保稅倉庫實(shí)施監(jiān)管。保稅倉庫按照使用對象不同分為公用型保稅倉庫、自用型保稅倉庫。

稽核重點(diǎn)：

① 保稅倉儲貨物可以進(jìn)行包裝、分級分類、加刷嘜碼、分拆、拼裝等簡單加工，不得進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工。

② 保稅倉儲貨物，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、留置、移作他用或者進(jìn)行其他處置。

③ 保稅倉儲貨物存儲期限為1年。確有正當(dāng)理由的，經(jīng)海關(guān)同意可予以延期；除特殊情況外，延期不得超過1年。④ 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以存入保稅倉庫的貨物：加工貿(mào)易進(jìn)口貨物；轉(zhuǎn)口貨物；供應(yīng)國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件；供維修外國產(chǎn)品所進(jìn)口寄售的零配件；外商暫存貨物；未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的一般貿(mào)易貨物；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物。

⑤ 保稅倉庫應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)批準(zhǔn)的存放貨物范圍和商品種類開展保稅倉儲業(yè)務(wù)。

（2）出口監(jiān)管倉庫的稽核

出口監(jiān)管倉庫。是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立，對已辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)的貨物進(jìn)行存儲、保稅物流配送、提供流通性增值服務(wù)的海關(guān)專用監(jiān)管倉庫。海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)對出口監(jiān)管倉庫及所存貨物的管理辦法》對出口監(jiān)管倉庫實(shí)施監(jiān)管。出口監(jiān)管倉庫分為出口配送型倉庫和國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型倉庫。

稽核重點(diǎn)：

① 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，出口監(jiān)管倉庫可以存入下列貨物：一般貿(mào)易出口貨物；加工貿(mào)易出口貨物；從其他海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、場所轉(zhuǎn)入的出口貨物；出口配送型倉庫可以存放為拼裝出口貨物而進(jìn)口的貨物，以及為改換出口監(jiān)管倉庫貨物包裝而進(jìn)口的包裝物料；其他已辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)的貨物。

② 出口監(jiān)管倉庫不得存放下列貨物：國家禁止進(jìn)出境貨物；未經(jīng)批準(zhǔn)的國家限制進(jìn)出境貨物；海關(guān)規(guī)定不得存放的其他貨物。

③ 出口監(jiān)管倉庫必須專庫專用，不得轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)借給他人經(jīng)營，不得下設(shè)分庫。

④ 海關(guān)對出口監(jiān)管倉庫實(shí)施計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。

⑤ 存入出口監(jiān)管倉庫的貨物不得進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工。經(jīng)主管海關(guān)同意，可以在倉庫內(nèi)進(jìn)行品質(zhì)檢驗、分級分類、分揀分裝、加刷嘜嗎、刷貼標(biāo)志、打膜、改換包裝等流通性增值服務(wù)。（3）保稅物流中心（A型）的稽核

保稅物流中心（A型），是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，由中國境內(nèi)企業(yè)法人經(jīng)營，專門從事保稅倉儲物流業(yè)務(wù)的海關(guān)監(jiān)管場所。海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（下稱《暫行管理辦法》）對保稅物流中心（A型）實(shí)施監(jiān)管。物流中心按照服務(wù)范圍分為公用型物流中心和自用型物流中心。

稽核重點(diǎn)：

《暫行管理辦法》對保稅物流中心（A型）的設(shè)立條件和保稅物流中心（A型）經(jīng)營企業(yè)具備的資格條件均作了明確的規(guī)定。

① 具有符合海關(guān)監(jiān)管要求的管理制度和符合會計法規(guī)定的會計制度。② 物流中心經(jīng)營企業(yè)應(yīng)按照海關(guān)批準(zhǔn)的存儲貨物范圍和商品種類開展保稅倉儲物流業(yè)務(wù)。即：國內(nèi)出口貨物；轉(zhuǎn)口貨物和國際中轉(zhuǎn)貨物；外商暫存貨物；加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物；供應(yīng)國際航行船舶和航空器的物料、維修用零部件；供維修外國產(chǎn)品所進(jìn)口寄售的零配件；未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的一般貿(mào)易進(jìn)口貨物；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物等貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以存入物流中心。

③ 根據(jù)規(guī)定，物流中心經(jīng)營企業(yè)不得開展下列業(yè)務(wù)：商業(yè)零售；生產(chǎn)和加工制造；維修、翻新和拆解；存儲國家禁止進(jìn)出口貨物，以及危害公共安全、公共衛(wèi)生或者健康、公共道德或者秩序的國家限制進(jìn)出口貨物；法律、行政法規(guī)明確規(guī)定不能享受保稅政策的貨物；其他與物流中心無關(guān)的業(yè)務(wù)。

④ 物流中心不得轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)借他人經(jīng)營，不得下設(shè)分中心。

⑤ 物流中心經(jīng)營企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)規(guī)定，對貨物進(jìn)行流通性簡單加工和增值服務(wù)。即對貨物進(jìn)行分級分類、分拆分揀、分裝、計量、組合包裝、打膜、加刷嘜碼、刷貼標(biāo)志、改換包裝、拼裝等輔助性簡單作業(yè)。

（4）免稅商店及免稅品的稽核

“免稅商店”是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，由經(jīng)營單位在中華人民共和國國務(wù)院或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)的地點(diǎn)設(shè)立符合海關(guān)監(jiān)管要求的銷售場所和存放免稅品的監(jiān)管倉庫，向規(guī)定的對象銷售免稅品的企業(yè)。具體包括：口岸免稅商店、運(yùn)輸工具免稅商店、市內(nèi)免稅商店、外交人員免稅商店和供船免稅商店等。

以對口岸免稅商店實(shí)施稽查為例，稽查組應(yīng)熟悉《中華人民共和國海關(guān)對免稅商店及免稅品監(jiān)管辦法》的規(guī)定，從銷售小票、進(jìn)出境名單、銷售報表、庫存及有關(guān)賬冊核實(shí)；

① 銷售對象是否限于已辦結(jié)出境手續(xù)、即將前往境外的人員，以及尚未辦理進(jìn)境手續(xù)的人員。

② 是否憑有效證件銷售免稅品。

③ 是否按照海關(guān)要求制作免稅品銷售發(fā)貨單據(jù)，即在免稅品銷售發(fā)貨單據(jù)上填寫進(jìn)出境人員搭乘運(yùn)輸工具憑證或者其進(jìn)出境有效證件信息等有關(guān)內(nèi)容。

④ 是否建立專門的倉庫管理制度和賬冊，是否編制月度進(jìn)、出、存情況表，是否配備專職倉庫管理員，并且報海關(guān)備案；

⑤ 是否存放其他非免稅商品或非所屬免稅商店的免稅品； ⑥ 是否未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，對入庫免稅品進(jìn)行加工或者組裝。

5、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稽核（1）保稅區(qū)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)。保稅區(qū)是海關(guān)監(jiān)管的特定區(qū)域，實(shí)行圍網(wǎng)封閉管理，24小時卡口值勤制。海關(guān)依照《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》對進(jìn)出保稅區(qū)的貨物、運(yùn)輸工具、個人攜帶物品實(shí)施監(jiān)管。保稅區(qū)實(shí) 行海關(guān)稽查制“度。

稽查的范圍包括保稅區(qū)的貿(mào)易、加工及物流企業(yè)?；榻M根據(jù)《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》的有關(guān)規(guī)定，從賬冊上加以核實(shí)；

① 調(diào)閱、審核“銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)外成本”等賬冊，核實(shí)申報價格是否為出區(qū)價格；

② 調(diào)閱、審核“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬冊，核實(shí)企業(yè)銷售實(shí)際情況。對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的客戶與報關(guān)發(fā)票等進(jìn)行比較，核實(shí)買賣雙方是否存在特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系；

③ 調(diào)閱、審核“產(chǎn)成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”；“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“預(yù)付（收）賬款”、“原材料”、“產(chǎn)成品”及“經(jīng)營費(fèi)用”等賬冊，核實(shí)保稅區(qū)內(nèi)所發(fā)生的倉儲、運(yùn)輸及其他相關(guān)費(fèi)用，是否按照客觀量化的數(shù)據(jù)資料予以計入銷售價格，是否存在低報價格；

④ 對加工貿(mào)易貨物銷往非保稅區(qū)的稽查重點(diǎn)，首先應(yīng)根據(jù)內(nèi)銷的加工貿(mào)易耗用料件的來源，確定控制成品征稅或按其耗用料件征稅。其次，確定制成品申報是否真實(shí)、合理；確定加工貿(mào)易貨物單耗是否據(jù)實(shí)核銷，料件申報是否真實(shí)、合理；

⑤ 區(qū)內(nèi)企業(yè)銷往非保稅區(qū)的貨物，其申報品名、數(shù)量、規(guī)格、價格是否與備案相符。

（2）出口加工區(qū)

出口加工區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，由海關(guān)實(shí)行封閉監(jiān)管的特定區(qū)域。設(shè)立出口加工區(qū)是我國規(guī)范加工貿(mào)易管理，推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級采取的重要舉措。

稽查重點(diǎn)： ① 進(jìn)出加工區(qū)申報的品名、規(guī)格、數(shù)量等與實(shí)際是否相符； ② 加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物是否按制成品征稅；

③ 出口加工區(qū)貨物出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)是否經(jīng)過實(shí)質(zhì)性加工； ④ 出境貨物是否經(jīng)過區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工。（3）保稅物流園區(qū)

保稅物流園區(qū)（以下簡稱園區(qū)）是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在保稅區(qū)規(guī)劃面積或者毗鄰保稅區(qū)的特定港區(qū)內(nèi)設(shè)立的、專門發(fā)展現(xiàn)代國際物流業(yè)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。海關(guān)在園區(qū)派駐機(jī)構(gòu)，按照《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流園區(qū)的管理辦法》，對進(jìn)出園區(qū)的貨物、運(yùn)輸工具、個人攜帶物品及園區(qū)內(nèi)相關(guān)場所實(shí)行24小時監(jiān)管。

稽查重點(diǎn)：

① 進(jìn)出園區(qū)申報的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格等申報是否和實(shí)際相符，重點(diǎn)是低瞞報價格、品名和歸類申報不實(shí)等問題，主要針對進(jìn)出口環(huán)節(jié)是否如實(shí)申報開展稽查；

② 園區(qū)貨物運(yùn)往區(qū)外視同進(jìn)口，其申報價格是否包括倉儲等費(fèi)用； ③ 園區(qū)內(nèi)企業(yè)有無按規(guī)定開展業(yè)務(wù)；

④ 物流中心經(jīng)營企業(yè)是否嚴(yán)格按照海關(guān)規(guī)定，對貨物進(jìn)行分級分類等輔助性簡單作業(yè)。

第二篇：稽查科工作職責(zé)(海關(guān))

1.負(fù)責(zé)本關(guān)一般貿(mào)易貨物的稅后稽查、加工貿(mào)易貨物的核銷后稽查、減免稅貨物的審批后稽査等工作。

2.負(fù)責(zé)本關(guān)風(fēng)險管理工作。

3.負(fù)責(zé)本關(guān)貿(mào)易和市場調(diào)查工作。

4.負(fù)責(zé)本關(guān)企業(yè)、報關(guān)員注冊和分類管理。

5.負(fù)責(zé)規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營行為工作。

6.負(fù)責(zé)知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)的案件査處工作。

7.完成關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及總關(guān)稽查處、風(fēng)險管理處、企業(yè)管理處和法規(guī)處交辦的其他工作。

第三篇：海關(guān)稽查操作規(guī)程

海關(guān)稽查操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規(guī)范海關(guān)稽查行為，保證海關(guān)稽查人員正確行使權(quán)力，維護(hù)被稽查人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于海關(guān)對《稽查條例》規(guī)定的與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位所實(shí)施的所有稽查行

第三條 本規(guī)程所規(guī)范的海關(guān)稽查行為包括稽查準(zhǔn)備、稽查實(shí)施、稽查處理、稽查評估四個階段。

第四條 海關(guān)稽查原則上由被稽查人主管海關(guān)管轄。兩個以上海關(guān)發(fā)生稽查管轄爭議的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，必要時報請上一級海關(guān)決定。需要跨關(guān)區(qū)對被稽查人實(shí)施稽查時，相關(guān)海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，具體辦法另行制定。

對于異地報關(guān)的被稽查人，原則上由其主管海關(guān)管轄,也可由報關(guān)地海關(guān)管轄。主管海關(guān)實(shí)施稽查時，報關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。報關(guān)地海關(guān)對異地報關(guān)的被稽查人實(shí)施稽查，被稽查人的主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，待稽查結(jié)束后，報關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)向被稽查人主管海關(guān)通報稽查的結(jié)果。

上級海關(guān)認(rèn)為有必要時，可以指定下級海關(guān)對被稽查人實(shí)施稽查。

第五條 稽查人員有《實(shí)施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級行政領(lǐng)導(dǎo)決定回避。第二章 稽查準(zhǔn)備

第六條 直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上于每年年初制訂本的稽查工作計劃，包括常規(guī)稽查計劃和專項稽查計劃。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作計劃，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本關(guān)區(qū)的稽查工作，并根據(jù)海關(guān)總署的部署和本關(guān)區(qū)實(shí)際情況的變化，適時調(diào)整和補(bǔ)充稽查工作計劃。

第七條 海關(guān)實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)組成稽查組?；榻M人數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作量來確定，但不得少于2人。稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定稽查組成員，并指定其中1人任組長?；榻M組長負(fù)責(zé)組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應(yīng)當(dāng)制定稽查方案，填制《海關(guān)稽查方案審批表》?；榉桨钢饕ㄏ铝袃?nèi)容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關(guān)注冊編碼、性質(zhì)、地址、海關(guān)注冊日期、工商注冊資本、海關(guān)管理類別以及法定代表人和主要負(fù)責(zé)人員的姓名、聯(lián)系電話等；

（二）稽查時間：估算稽查組實(shí)施稽查所需的工作時間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實(shí)施稽查方式。如以徑行稽查的方式對被稽查人實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)特別列明；

（六）近三年內(nèi)對被稽查人實(shí)施稽查的情況，應(yīng)當(dāng)列明實(shí)施稽查的具體時間和稽查結(jié)果;

（七）稽查的范圍和重點(diǎn)：列明擬核查的大致范圍和內(nèi)容以及經(jīng)分析后確定的主要風(fēng)險點(diǎn)；

（八）稽查組組長簽名?；榉桨笐?yīng)當(dāng)由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體的審批程序由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)稽查業(yè)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的實(shí)際情況予以確定。有《實(shí)施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)。

第九條 稽查方案經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)制作《中華人民共和國海關(guān)稽查通知書》（以下簡稱《稽查通知書》）?！痘橥ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

第三章 稽查實(shí)施

第十條 實(shí)施稽查3日前，稽查組應(yīng)當(dāng)將《稽查通知書》送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表人（以下簡稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關(guān)留存。

與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位屬于《稽查條例》規(guī)定的被稽查人范圍的，海關(guān)如果對其實(shí)施稽查時，稽查組也應(yīng)當(dāng)向有關(guān)企業(yè)、單位送達(dá)《稽查通知書》，適用海關(guān)稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位進(jìn)行一般性的查詢、調(diào)取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，行使檢查、查閱、復(fù)制等權(quán)力。

徑行稽查時仍應(yīng)當(dāng)制發(fā)《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示《中華人民共和國海關(guān)稽查證》，同時應(yīng)當(dāng)說明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項。

第十二條 稽查組在對被稽查人實(shí)施稽查時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計方法，通過符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，檢查被稽查人的進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性。通過符合性測試，對被稽查人與進(jìn)出口活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性進(jìn)行抽樣檢查和測試，尋找薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險點(diǎn)，以確定下一步實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)目標(biāo)；通過實(shí)質(zhì)性測試，對被稽查人與進(jìn)出口活動有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和檢查。

第十三條 稽查組復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，在復(fù)制的資料首頁上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時間及“本復(fù)印件與原件一致，核對無誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁加蓋被稽查人印章。如復(fù)制的材料頁數(shù)較多時，不必逐頁加蓋被稽查人印章，可以在首頁加蓋被稽查人印章后，其他各頁材料加蓋騎縫章。

需要對被稽查人的計算機(jī)文件拷貝的，拷貝后應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表以書面形式注明儲存數(shù)據(jù)的原計算機(jī)的放置地點(diǎn)、型號、文件所在的路徑、文件名、字節(jié)數(shù)、文件最后修改時間（年月日時分）、拷貝時間（年月日時分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對被稽查人的計算機(jī)文件打印的，應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表將相關(guān)的計算機(jī)文件以書面形式打印出來，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，經(jīng)稽查組組長批準(zhǔn)并征得被稽查人同意后，由稽查組制發(fā)《賬簿單證調(diào)審單》，實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對無誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關(guān)留存。

稽查組實(shí)施異地查閱或者復(fù)制的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定?；榻M在完成異地查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料后應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調(diào)審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時簽收并加蓋被稽查人印章。實(shí)施異地查閱或者復(fù)制時不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。

第十五條 稽查組依法進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產(chǎn)經(jīng)營場所、提供反映生產(chǎn)經(jīng)營情況的文件資料（包括計算機(jī)文件資料）等。

檢查結(jié)束后，稽查組應(yīng)當(dāng)制發(fā)《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問被稽查人代表和其他有關(guān)人員時，事前應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好詢問提綱，確定詢問人、記錄人、詢問地點(diǎn)、詢問對象、詢問要點(diǎn)和詢問方法。

詢問多個被詢問人應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行；詢問聾啞人或者其他語言不通的人員，應(yīng)當(dāng)有翻譯人員參加。詢問時應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》?；榻M可以錄音、錄像?！对儐柟P錄》制作完畢，應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對，對無閱讀能力的被詢問人應(yīng)當(dāng)向其宣讀；《詢問筆錄》經(jīng)被詢問人核對無誤后，應(yīng)當(dāng)要求被詢問人逐頁簽名或按指印，并在末頁注明“以上記錄經(jīng)本人核對無誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問人對筆錄要求更正、補(bǔ)充的，可在錯漏之處進(jìn)行，也可在筆錄末頁進(jìn)行補(bǔ)正。每個更正、補(bǔ)充之處均應(yīng)當(dāng)由被詢問人簽名或按指印。

詢問時，稽查組應(yīng)當(dāng)雙人作業(yè)，《詢問筆錄》制作完畢，詢問人、記錄人應(yīng)當(dāng)逐頁簽名，不可相互代簽。

第十七條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，稽查組依法暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者封存其進(jìn)出口貨物時，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組對封存標(biāo)的物加施海關(guān)專用封志并制發(fā)《封存通知書》及《封存清單》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

暫時封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)出口貨物的時間根據(jù)具體情況確定。第十八條 對于暫時封存的被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料，稽查組在查明有關(guān)情況或者取證后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

對于封存的被稽查人的進(jìn)出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

解除封存時，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組制發(fā)《解除封存通知書》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

部分解除封存時，稽查組除按照上款要求制發(fā)《解除封存通知書》外，還應(yīng)在雙方的《封存清單》所對應(yīng)封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，稽查組到商業(yè)銀行、郵政企業(yè)或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時，應(yīng)當(dāng)開具《協(xié)助查詢通知書》交協(xié)助查詢單位?！秴f(xié)助查詢通知書》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。查詢的結(jié)果應(yīng)當(dāng)由協(xié)助查詢單位在《協(xié)助查詢通知書》回執(zhí)聯(lián)上填寫清楚、蓋章確認(rèn)后交還海關(guān)留存。

第二十條 經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責(zé)令其限期改正的，稽查組經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書》送達(dá)被稽查人?！断奁诟恼ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

稽查組送達(dá)《限期改正通知書》時應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

限期改正的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被稽查人存在問題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應(yīng)當(dāng)檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報告稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實(shí)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)提出初步處理意見。如發(fā)現(xiàn)被稽查人存在下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)交由審核人員進(jìn)行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規(guī)定的走私行為（以下簡稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規(guī)定的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為（以下簡稱“涉嫌違規(guī)情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規(guī)定的追征補(bǔ)征稅款情事（以下簡稱“追補(bǔ)稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為。

（五）存在其他違反國家法律規(guī)定的行為。

各海關(guān)可根據(jù)關(guān)區(qū)實(shí)際在稽查部門內(nèi)部設(shè)立審核崗位。審核人員既負(fù)責(zé)對稽查組前期稽查程序進(jìn)行復(fù)核，又負(fù)責(zé)根據(jù)稽查組發(fā)現(xiàn)的事實(shí)進(jìn)行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，如遇到重大或疑難問題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔(dān)任。

審核工作的相關(guān)規(guī)定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報告前，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核所認(rèn)定的事實(shí)就稽查報告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見，制作《海關(guān)稽查報告反饋單》，送達(dá)被稽查人?！逗ｊP(guān)稽查報告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認(rèn)定的事實(shí)；

（五）要求被稽查人反饋意見的時限；

（六）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查報告反饋單》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。送達(dá)時應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。被稽查人對稽查認(rèn)定的事實(shí)提出異議的，稽查組應(yīng)當(dāng)將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定是否進(jìn)行復(fù)查，再由稽查組通知被稽查人是否復(fù)查。

稽查組對被稽查人復(fù)查的，應(yīng)當(dāng)在被稽查人對《海關(guān)稽查報告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內(nèi)實(shí)施。

對被稽查人復(fù)查的，待查清事實(shí)后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經(jīng)審核，認(rèn)定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況移交緝私部門。

在稽查過程中認(rèn)定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應(yīng)及時通知緝私部門提前介入并按規(guī)定辦理移交事宜，根據(jù)實(shí)際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報告、做出稽查結(jié)論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時以及在緝私部門對涉嫌走私情事開展案件經(jīng)營期間，稽查組應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)保密工作。認(rèn)定被稽查人存在涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報緝私部門介入調(diào)查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業(yè)程序。第二十四條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門完成計稅、制發(fā)相關(guān)追補(bǔ)稅文書，并執(zhí)行追補(bǔ)稅事項。追補(bǔ)稅過程中涉及計稅、制發(fā)文書、執(zhí)行等具體辦法由直屬海關(guān)自行制定。

第二十五條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門處理；認(rèn)定被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)職能部門處理。第五章 稽查評估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出書面《海關(guān)稽查報告》，并報送稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)提出批復(fù)意見?！逗ｊP(guān)稽查報告》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時間及稽查通知書編號；

（三）稽查方式；

（四）實(shí)施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內(nèi)容和過程等）；

（五）稽查發(fā)現(xiàn)的事實(shí)；

（六）被稽查人對稽查組發(fā)現(xiàn)事實(shí)的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查報告》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關(guān)稽查報告》經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)《海關(guān)稽查報告》制作相應(yīng)的《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人?；榻M向稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)遞交《海關(guān)稽查報告》與送達(dá)《海關(guān)稽查結(jié)論》之間不得超過30日?！逗ｊP(guān)稽查結(jié)論》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時間、內(nèi)容、范圍等；

（三）稽查結(jié)論：稽查后發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)及稽查處理的情況；

（四）其他有關(guān)事項。

《海關(guān)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

第二十八條 經(jīng)查，未發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論；發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問題的，可以區(qū)分以下不同情況做出稽查結(jié)論：

（一）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在涉嫌走私或者違規(guī)情事，應(yīng)當(dāng)做出“經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)涉嫌走私情事（或者涉嫌違規(guī)情事），已由**海關(guān)緝私部門繼續(xù)查處”的稽查結(jié)論。

（二）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由稽查組根據(jù)稽查報告或計稅結(jié)果做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（三）發(fā)現(xiàn)被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)在移交有關(guān)部門后由稽查組做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（四）如果稽查程序結(jié)束時要求被稽查人限期改正的，應(yīng)當(dāng)在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反國家法律規(guī)定的行為，可比照本條第（三）項的規(guī)定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務(wù)后，稽查組應(yīng)當(dāng)結(jié)合該次稽查所涉及的范圍對被稽查人的進(jìn)出口活動的真實(shí)性、合法性做出評估，并結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題向海關(guān)內(nèi)部有關(guān)職能部門提出管理建議。可以從以下幾個方面來評估：

（一）根據(jù)符合性測試的有關(guān)情況，評估被稽查人與進(jìn)出口有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性。

（二）根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的有關(guān)情況，評估被稽查人與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。

（三）通過上述兩方面的評估，對被稽查人進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性做出客觀的評價。對被稽查人的進(jìn)出口活動的評估情況以及有關(guān)管理建議，可以體現(xiàn)在《海關(guān)稽查報告》中，也可以撰寫專門報告或者其他形式體現(xiàn)。第六章 附 則

第三十條 因各種原因?qū)Ρ换槿藷o法繼續(xù)實(shí)施稽查的，可以暫時停止稽查程序。如半年內(nèi)仍無法對被稽查人繼續(xù)實(shí)施稽查，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出相應(yīng)的《海關(guān)稽查報告》，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)后，可以終止稽查程序，并做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

第三十一條 在對被稽查人實(shí)施稽查的全部程序結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署檔案管理工作的有關(guān)規(guī)定建立檔案。

第三十二條 稽查業(yè)務(wù)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署的要求及時完成計算機(jī)數(shù)據(jù)的錄入工作和信息報送工作。

第三十三條 本規(guī)程所列法律文書（包括海關(guān)封志）上使用的海關(guān)印章均指海關(guān)行政公章。第三十四條 本規(guī)程中“稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)”是指科級以上（含科級）并具有海關(guān)稽查業(yè)務(wù)職權(quán)的有關(guān)部門的行政領(lǐng)導(dǎo)?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的具體級別、職責(zé)和權(quán)限，由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)實(shí)際情況來確定。

第三十五條 本規(guī)程中被稽查人法定代表人授權(quán)的代表在辦理有關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時提供由被稽查人法定代表人授權(quán)或者委托的相關(guān)授權(quán)書或者委托書。如果當(dāng)時不能提供，事后應(yīng)當(dāng)由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認(rèn)書及委托書。

第三十六條 本規(guī)程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關(guān)手續(xù)時被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應(yīng)當(dāng)在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時應(yīng)當(dāng)請在場的見證人在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上簽名。第三十七條 本規(guī)程所列法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第三十八條 本規(guī)程由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本規(guī)程自2006年3月20日起施行。

第四篇：海關(guān)稽查總結(jié)

海關(guān)稽查總結(jié)：

1、當(dāng)天貨物檢查情況表（盤點(diǎn)指定料件、生產(chǎn)車間、貨倉庫存、原料主料當(dāng)面盤點(diǎn)）；

2、當(dāng)天計算出合同實(shí)際的結(jié)余數(shù)量；

3、在查廠第二天需提交要計算的相對應(yīng)的表格，即BOM表（正常是一周內(nèi)全部統(tǒng)計好）

4、按盤點(diǎn)資料做出貨物檢查表，供應(yīng)商（原材料）的送貨與轉(zhuǎn)廠情況庫存匯總表、執(zhí)行手冊出口成品折原材料匯總表、執(zhí)行手冊進(jìn)口原料匯總表、手冊執(zhí)行情況平衡表；

5、按合同結(jié)余數(shù)不能有負(fù)數(shù)，怎么是沒進(jìn)口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國內(nèi)購料。合同余數(shù)應(yīng)存庫的是溢余轉(zhuǎn)登合同上。反之實(shí)際存?zhèn)}數(shù)量少于合同數(shù)要罰款及補(bǔ)增稅（增值稅17%+進(jìn)口關(guān)稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說明：短少金額超過50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時間長則一年，多則兩年）

第五篇：海關(guān)稽查法律體系

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海關(guān)稽查法律體系

海關(guān)稽查法律體系是指全部現(xiàn)行的海關(guān)稽查法律規(guī)范性文件組成的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體?；榉审w系既是海關(guān)稽查制度重要的組成內(nèi)容，同時也是海關(guān)稽查工作開展的基本依據(jù)和重要保障。自上世紀(jì)90年代初中國建立與推行海關(guān)稽查制度以來，海關(guān)稽查立法工作不斷發(fā)展，目前已形成了相對完善的海關(guān)稽查法律體系，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等多個層次的規(guī)范性文件，在保障海關(guān)稽查依法行政、推動稽查工作順利開展、促進(jìn)管理相對人守法經(jīng)營等方面發(fā)揮了重要的作用。本篇僅對海關(guān)稽查法律體系作總體介紹，有關(guān)法律的具體規(guī)定和內(nèi)容在后續(xù)期刊中再作詳細(xì)介紹。

海關(guān)稽查法律體系的立法原則

除了遵循強(qiáng)制性、規(guī)范性等立法的一般性原則之外，海關(guān)稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點(diǎn)的立法原則。

賦予海關(guān)稽查監(jiān)督管理職能。保障海關(guān)稽查依法行政既是海關(guān)稽查立法的出發(fā)點(diǎn)，同時也是海關(guān)稽查立法的根本目的。通過立法明確

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海關(guān)稽查是海關(guān)一項法定的管理職能，賦予海關(guān)可以對所有“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)或單位”開展稽查的權(quán)力。通過有計劃、有重點(diǎn)地對被稽查人開展稽查，發(fā)揮監(jiān)督管理進(jìn)出口活動、促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營、驗證企業(yè)守法狀況的作用。同時，法律明確規(guī)定了稽查的對象、時限和內(nèi)容，賦予稽查人員外部審計等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執(zhí)法依據(jù)。

體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相平衡。法律在賦予海關(guān)稽查職能的同時，也限制了稽查活動必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行，以防止出現(xiàn)稽查執(zhí)法的隨意性，保護(hù)管理相對人的合法利益。一方面，對于海關(guān)稽查人員來說，在依法行使稽查權(quán)力的同時，必須履行法定的程序，保守當(dāng)事人的商業(yè)秘密，不得侵犯當(dāng)事人的合法權(quán)益，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;另一方面，對于被稽查人來說，其義務(wù)是必須依法接受海關(guān)稽查，依法設(shè)置并妥善保管賬冊、單證等進(jìn)出口資料，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在履行法定義務(wù)的同時，被稽查人還享有對稽查結(jié)果提出異議，要求聽證、復(fù)議乃至提起訴訟的權(quán)利，以監(jiān)督海關(guān)稽查執(zhí)法，維護(hù)自身合法權(quán)益。

與海關(guān)整體法律制度相配套。在整個海關(guān)監(jiān)管格局中，海關(guān)稽查承擔(dān)后續(xù)管理職責(zé)，與海關(guān)一線監(jiān)管和打擊走私共同構(gòu)成完整的海關(guān)監(jiān)管體系，對進(jìn)出口活動進(jìn)行全面的管理。與稽查職能定位相適應(yīng)，一方面海關(guān)稽查法律體系建立在《海關(guān)法》基本框架之上，與關(guān)稅、監(jiān)管、統(tǒng)計等其他海關(guān)業(yè)務(wù)法律規(guī)范相互配套，共同構(gòu)成完整的海關(guān)

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法律制度;另一方面，海關(guān)稽查法律體系又具有相對的獨(dú)立性，在結(jié)構(gòu)上單獨(dú)成文，在內(nèi)容上自成體系，充分體現(xiàn)了海關(guān)稽查的職能和特點(diǎn)。

海關(guān)稽查法律體系的基本結(jié)構(gòu)

在總體結(jié)構(gòu)上，海關(guān)稽查法律體系分為法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章三個層次，分別從不同層面對海關(guān)稽查進(jìn)行了規(guī)定。

《海關(guān)法》為海關(guān)稽查提供了基本執(zhí)法依據(jù)?！逗ｊP(guān)法》賦予了海關(guān)運(yùn)用稽查手段實(shí)施海關(guān)管理的職能，明確了海關(guān)稽查的法律地位，是整個海關(guān)稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關(guān)法》第四十五條規(guī)定:“自進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施稽查。”本條規(guī)定明確了海關(guān)具有對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)和單位開展稽查的權(quán)力，是海關(guān)稽查最基本的執(zhí)法依據(jù)。此外，《海關(guān)法》對于海關(guān)及管理相對人一般性的權(quán)利與義務(wù)、法律責(zé)任等方面的規(guī)定，同樣適用于稽查工作。

《海關(guān)稽查條例》對海關(guān)稽查作了全面的規(guī)定?！逗ｊP(guān)稽查條例》

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于1997年頒布實(shí)施，是最早制定的單項海關(guān)行政法規(guī)之一，極大地推動了稽查工作法制化進(jìn)程。該條例屬于行政法規(guī)的層次，主要是對《海關(guān)法》基本規(guī)定作了具體表述和進(jìn)一步明確，以強(qiáng)化海關(guān)稽查的執(zhí)法基礎(chǔ)，健全海關(guān)稽查制度，對于加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理、維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和保障管理相對人的合法權(quán)益有著重要的意義。

《海關(guān)稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關(guān)稽查的實(shí)施、海關(guān)稽查的處理、法律責(zé)任、附則等六章內(nèi)容，共三十三條條款，對海關(guān)稽查執(zhí)法活動作了全面系統(tǒng)的規(guī)定，確定了海關(guān)稽查的概念、稽查對象、稽查時限、稽查內(nèi)容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對賬簿及單證等有關(guān)資料記錄及保管的有關(guān)要求，規(guī)定了海關(guān)稽查人員與被稽查人雙方的權(quán)利和義務(wù)以及法律責(zé)任，使海關(guān)具體執(zhí)法行為具有明確的法律依據(jù)。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》是海關(guān)稽查具體的執(zhí)法規(guī)范?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》于2000年制訂并實(shí)施，是對《海關(guān)稽查條例》的進(jìn)一步細(xì)化，屬于部門規(guī)章的層次。《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》對海關(guān)稽查的程序及相關(guān)事項作了詳細(xì)的規(guī)定，使海關(guān)稽查的立法原則和基本規(guī)定落實(shí)到具體操作層面，保證相關(guān)法律法規(guī)得到準(zhǔn)確有效的實(shí)施。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》的結(jié)構(gòu)與《海關(guān)稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點(diǎn)是規(guī)定海關(guān)稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責(zé)任等方面內(nèi)容，有利于海關(guān)稽查人員以及被稽查人在實(shí)際稽查過程中加以理解和運(yùn)用。

在上述三個層次的法律規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，海關(guān)總署還制訂了《海關(guān)稽查操作規(guī)程》等內(nèi)部稽查工作規(guī)定，從稽查執(zhí)法主體的角度，加強(qiáng)自我管理和自我約束，嚴(yán)格工作要求，規(guī)范執(zhí)法行為，統(tǒng)一全國海關(guān)的稽查工作程序和執(zhí)法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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