第一篇：海關(guān)稽查條例實(shí)施辦法解讀

新《<海關(guān)稽查條例>實(shí)施辦法》解讀

9月26日，海關(guān)總署公布《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施辦法”），自11月1日起施行，原實(shí)施辦法同時(shí)廢止。作為10月1日起施行的新《稽查條例》的重要配套規(guī)章，實(shí)施辦法對(duì)《稽查條例》的規(guī)定予以明確和細(xì)化，為《稽查條例》的有效實(shí)施提供保障。

對(duì)進(jìn)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)了解掌握相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注主要變化，為合理合法應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查，充分維護(hù)企業(yè)權(quán)益做好準(zhǔn)備。我們從實(shí)施辦法變動(dòng)的概況、具體變化、企業(yè)應(yīng)注意的主要事項(xiàng)和實(shí)施辦法存在的問(wèn)題幾個(gè)方面為您進(jìn)行分析解讀：

一、實(shí)施辦法變動(dòng)概況

原實(shí)施辦法分6章35條，新實(shí)施辦法分5章34條。僅從數(shù)量上看，似乎變化不大，但仔細(xì)研究一下會(huì)發(fā)現(xiàn)，新的實(shí)施辦法是對(duì)原實(shí)施辦法的全面修改：

1.章節(jié)方面：刪除第四章“海關(guān)稽查的處理”和第五章“法律責(zé)任”，增加一章“主動(dòng)披露”作為第四章，第二章標(biāo)題“帳簿、單證等有關(guān)資料的管理”改為“賬簿、單證等資料的管理”；

2.條文方面：除原實(shí)施辦法第三十四條“本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋”沒(méi)有任何變化外，其他條文均有變動(dòng)，刪除13條，增加12條，修改21條，修改條文既有內(nèi)容的增、減，也有個(gè)別文字調(diào)整，還包括對(duì)原條文的拆解、合并。

二、實(shí)施辦法的具體變化

原實(shí)施辦法的35條規(guī)定，除1條保留以外，其余34條或刪或改，另外增加12條，可見此次新實(shí)施辦法改動(dòng)力度之大。為全面、細(xì)致地了解掌握這些變動(dòng)，我們?yōu)槟鷼w納為以下幾個(gè)方面：

一是與《稽查條例》統(tǒng)一。根據(jù)《稽查條例》的修改變化，對(duì)原辦法中的相關(guān)表述做出調(diào)整。

1.將原實(shí)施辦法中“封存”賬簿、單證等有關(guān)資料和進(jìn)出口貨物改為“查封”或“扣押”，與《行政強(qiáng)制法》表述相一致；

2.在被稽查人需要保管并向海關(guān)提供以及海關(guān)有權(quán)查封、扣押的對(duì)象中增加“電子數(shù)據(jù)”或“電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)”；

3.將“經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)”改為“直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)”；

4.刪除被稽查人“提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購(gòu)買、銷售、加工、使用、損耗、庫(kù)存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表”的規(guī)定。

二是對(duì)《稽查條例》細(xì)化。在執(zhí)行方式、內(nèi)容等方面對(duì)《稽查條例》的原則性要求做出具體規(guī)定。

5.規(guī)定貿(mào)易調(diào)查的方式、內(nèi)容；

6.規(guī)定委托專業(yè)機(jī)構(gòu)（引入中介）的方式、內(nèi)容和責(zé)任； 7.規(guī)定主動(dòng)披露的例外情形、責(zé)任和處理； 8.規(guī)定“進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人”為“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位”；

9.規(guī)定有權(quán)實(shí)施稽查的海關(guān)的具體范圍。

三是刪除部分重復(fù)規(guī)定。一方面，在海關(guān)現(xiàn)行法律法規(guī)中已有明確規(guī)定的內(nèi)容，無(wú)需再在實(shí)施辦法中重復(fù)規(guī)定；另一方面原實(shí)施辦法的部分條款是對(duì)1997年《稽查條例》的補(bǔ)充，新《稽查條例》已增加這些內(nèi)容，實(shí)施辦法無(wú)需重復(fù)規(guī)定。需要注意，刪除這些內(nèi)容，并不代表取消相關(guān)規(guī)定，只是不再重復(fù)規(guī)定。

10.刪除“海關(guān)稽查的處理”一章； 11.刪除“法律責(zé)任”一章； 12.刪除有關(guān)“徑行稽查”的規(guī)定； 13.刪除雙人作業(yè)的規(guī)定；

14.在“進(jìn)出口活動(dòng)”的內(nèi)容中刪除“轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn)、管理”和“暫時(shí)進(jìn)出口貨物的使用、管理”，合并入“其他進(jìn)出口活動(dòng)”。

四是增加新規(guī)定。在稽查程序、工作內(nèi)容、工作要求等方面增加具體要求。

15.擴(kuò)大稽查人員應(yīng)當(dāng)“回避”的事由范圍； 16.增加“終結(jié)稽查”的規(guī)定并列明具體條件；

17.強(qiáng)調(diào)海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)由具備“稽查執(zhí)法資格”的人員實(shí)施； 18.增加“記錄人”在《詢問(wèn)筆錄》中簽字確認(rèn)的規(guī)定； 19.對(duì)期間計(jì)算方法和“簽章”的含義做出明確；

20.增加“編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動(dòng)的原始單證和記錄等資料”，在財(cái)務(wù)資料之外，強(qiáng)調(diào)對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證的管理要求；

21.增加被稽查人應(yīng)提供“中文譯本”的規(guī)定；

22.對(duì)被稽查人拒絕簽收文書、拒絕確認(rèn)資料的處置做出規(guī)定；

23.增加將被稽查人“未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿”的情況“通報(bào)被稽查人所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門”的規(guī)定。

三、企業(yè)應(yīng)注意的主要事項(xiàng)

在此次實(shí)施辦法的修改中，我們建議進(jìn)出口企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

一是重視新增貿(mào)易調(diào)查、引入中介和主動(dòng)披露的細(xì)化規(guī)定。毫無(wú)意外，新《稽查條例》增加的這三項(xiàng)規(guī)定在實(shí)施辦法中均得到細(xì)化規(guī)定，其中，尤其以主動(dòng)披露著墨最多，單獨(dú)列為一章，充分顯示出海關(guān)稽查部門對(duì)這一工作的重視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合《稽查條例》和實(shí)施辦法的具體規(guī)定，對(duì)照企業(yè)實(shí)際，積極適應(yīng)變化，掌握三項(xiàng)工作的條件、標(biāo)準(zhǔn)和法律責(zé)任，慎重應(yīng)對(duì)，必要時(shí)充分借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，做到合理合法維護(hù)企業(yè)權(quán)益。

二是積極用好“擴(kuò)大回避范圍”的規(guī)定變化，維護(hù)自身權(quán)益。新實(shí)施辦法將稽查人員應(yīng)當(dāng)“回避”的事由范圍予以擴(kuò)大，既是海關(guān)主動(dòng)嚴(yán)格規(guī)范稽查執(zhí)法行為，杜絕“人情”、“關(guān)系”因素影響公正執(zhí)法的積極舉措，也為被稽查人充分維護(hù)自身合法權(quán)益，避免被相關(guān)關(guān)系人借稽查執(zhí)法“夾帶私貨”損害企業(yè)利益提供了有力的“武器”。

三是準(zhǔn)確把握有權(quán)實(shí)施稽查的海關(guān)范圍。實(shí)施辦法規(guī)定“注冊(cè)地海關(guān)”和“報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)”有權(quán)實(shí)施稽查，此外，總署和直屬海關(guān)有權(quán)指定海關(guān)實(shí)施稽查。這些規(guī)定一方面規(guī)范了海關(guān)的稽查行為，降低了執(zhí)法隨意性，另一方面也提示企業(yè)注意，對(duì)于無(wú)權(quán)實(shí)施稽查的海關(guān)開展的“稽查”應(yīng)當(dāng)予以抵制。

四是正確認(rèn)識(shí)刪除的內(nèi)容。我們?cè)诰唧w變化中已經(jīng)介紹過(guò)，實(shí)施辦法刪除的稽查處理、法律責(zé)任、徑行稽查、雙人作業(yè)等規(guī)定，并不意味著取消這些內(nèi)容，而是因?yàn)樵谄渌姆煞ㄒ?guī)中已有規(guī)定，不再重復(fù)而已。企業(yè)切不可對(duì)此產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

四、實(shí)施辦法存在的問(wèn)題

應(yīng)當(dāng)看到，新的實(shí)施辦法盡管作出了大量的修改，在規(guī)范海關(guān)執(zhí)法、提升監(jiān)管效能和維護(hù)企業(yè)權(quán)益方面都進(jìn)行了努力，但仍然存在一些不盡如人意的地方：

一是對(duì)被稽查人逾期不改正的的情形，《稽查條例》明確規(guī)定對(duì)企業(yè)以及企業(yè)的主管人員和其他直接責(zé)任人進(jìn)行罰款，罰款數(shù)額較原《稽查條例》相比有大幅提高，并增加了“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定。然而，在實(shí)施辦法中，對(duì)這一情形的處理并未提到罰款，如果這樣做還可以理解為在實(shí)施辦法層面全部去除涉及處罰的內(nèi)容的話，讓人難以理解的是，實(shí)施辦法卻另外增加了“依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級(jí)”的規(guī)定，在海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定中，并沒(méi)有被稽查人逾期不改正時(shí)，海關(guān)可以調(diào)整其信用等級(jí)的規(guī)定，按照《立法法》第八十條規(guī)定，“沒(méi)有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范”，實(shí)施辦法的這一規(guī)定已經(jīng)涉嫌違法。

二是在征求被稽查人意見的情形中增加被稽查人“少征、漏征稅款”的內(nèi)容，突破了《稽查條例》規(guī)定僅在“涉嫌違法”一種情況下才征求被稽查人意見的限制，增加企業(yè)程序性負(fù)擔(dān)，并可能導(dǎo)致將“少征、漏征稅款”與“涉嫌違法”劃等號(hào)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，有損執(zhí)法嚴(yán)肅性。另外，所謂“少征、漏征稅款”的說(shuō)法，對(duì)應(yīng)的主體應(yīng)為海關(guān)，以被稽查人為主體時(shí)，這一情形應(yīng)表述為“少交、漏交稅款”，實(shí)施辦法在此處的表述為“稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的”，易引發(fā)主體與行為錯(cuò)位的質(zhì)疑，顯示立法技術(shù)尚欠成熟。

三是在專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論的效力方面，《稽查條例》僅規(guī)定了“被稽查人委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)”，并未對(duì)海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)所作專業(yè)結(jié)論的效力作出規(guī)定，而在實(shí)施辦法中，卻增加了海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論“經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料”的規(guī)定。在國(guó)務(wù)院制定的《稽查條例》中沒(méi)有授權(quán)的行為，由海關(guān)總署制定的作為下位法的實(shí)施辦法卻為海關(guān)自己增加了可以將專業(yè)結(jié)論作為證據(jù)材料的權(quán)力，違反了“法無(wú)授權(quán)不可為”的原則，應(yīng)當(dāng)予以糾正。

第二篇：海關(guān)稽查操作規(guī)程

海關(guān)稽查操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為貫徹依法行政，規(guī)范海關(guān)稽查行為，保證海關(guān)稽查人員正確行使權(quán)力，維護(hù)被稽查人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》（以下簡(jiǎn)稱《稽查條例》）和《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于海關(guān)對(duì)《稽查條例》規(guī)定的與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位所實(shí)施的所有稽查行

第三條 本規(guī)程所規(guī)范的海關(guān)稽查行為包括稽查準(zhǔn)備、稽查實(shí)施、稽查處理、稽查評(píng)估四個(gè)階段。

第四條 海關(guān)稽查原則上由被稽查人主管海關(guān)管轄。兩個(gè)以上海關(guān)發(fā)生稽查管轄爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，必要時(shí)報(bào)請(qǐng)上一級(jí)海關(guān)決定。需要跨關(guān)區(qū)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查時(shí)，相關(guān)海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，具體辦法另行制定。

對(duì)于異地報(bào)關(guān)的被稽查人，原則上由其主管海關(guān)管轄,也可由報(bào)關(guān)地海關(guān)管轄。主管海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，報(bào)關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)異地報(bào)關(guān)的被稽查人實(shí)施稽查，被稽查人的主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合，待稽查結(jié)束后，報(bào)關(guān)地海關(guān)應(yīng)當(dāng)向被稽查人主管海關(guān)通報(bào)稽查的結(jié)果。

上級(jí)海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可以指定下級(jí)海關(guān)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查。

第五條 稽查人員有《實(shí)施辦法》第十二條所列情況之一需要回避的，由其上一級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)決定回避。第二章 稽查準(zhǔn)備

第六條 直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上于每年年初制訂本的稽查工作計(jì)劃，包括常規(guī)稽查計(jì)劃和專項(xiàng)稽查計(jì)劃。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本關(guān)區(qū)的稽查工作，并根據(jù)海關(guān)總署的部署和本關(guān)區(qū)實(shí)際情況的變化，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充稽查工作計(jì)劃。

第七條 海關(guān)實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)組成稽查組?；榻M人數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作量來(lái)確定，但不得少于2人?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定稽查組成員，并指定其中1人任組長(zhǎng)?；榻M組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織稽查組開展工作。

第八條 稽查組開展稽查之前，應(yīng)當(dāng)制定稽查方案，填制《海關(guān)稽查方案審批表》?；榉桨钢饕ㄏ铝袃?nèi)容：

（一）被稽查人基本情況：包括被稽查人的名稱、海關(guān)注冊(cè)編碼、性質(zhì)、地址、海關(guān)注冊(cè)日期、工商注冊(cè)資本、海關(guān)管理類別以及法定代表人和主要負(fù)責(zé)人員的姓名、聯(lián)系電話等；

（二）稽查時(shí)間：估算稽查組實(shí)施稽查所需的工作時(shí)間；

（三）稽查緣由：列明確定開展稽查的原因和類別；

（四）稽查組情況：列明稽查組成員的姓名；

（五）稽查方式：列明實(shí)施稽查方式。如以徑行稽查的方式對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)特別列明；

（六）近三年內(nèi)對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的情況，應(yīng)當(dāng)列明實(shí)施稽查的具體時(shí)間和稽查結(jié)果;

（七）稽查的范圍和重點(diǎn)：列明擬核查的大致范圍和內(nèi)容以及經(jīng)分析后確定的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

（八）稽查組組長(zhǎng)簽名?；榉桨笐?yīng)當(dāng)由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體的審批程序由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)稽查業(yè)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的實(shí)際情況予以確定。有《實(shí)施辦法》第十條所列需徑行稽查的，要經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第九條 稽查方案經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)制作《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查通知書》（以下簡(jiǎn)稱《稽查通知書》）?！痘橥ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

第三章 稽查實(shí)施

第十條 實(shí)施稽查3日前，稽查組應(yīng)當(dāng)將《稽查通知書》送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表人（以下簡(jiǎn)稱“被稽查人代表”）。

《稽查通知書》的正本交被稽查人，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交回海關(guān)留存。

與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位屬于《稽查條例》規(guī)定的被稽查人范圍的，海關(guān)如果對(duì)其實(shí)施稽查時(shí)，稽查組也應(yīng)當(dāng)向有關(guān)企業(yè)、單位送達(dá)《稽查通知書》，適用海關(guān)稽查程序;但稽查組僅是到與被稽查人有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)、單位進(jìn)行一般性的查詢、調(diào)取單證和資料，一般不用制作《稽查通知書》，可以直接根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，行使檢查、查閱、復(fù)制等權(quán)力。

徑行稽查時(shí)仍應(yīng)當(dāng)制發(fā)《稽查通知書》。

第十一條 稽查組應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查證》，同時(shí)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條 稽查組在對(duì)被稽查人實(shí)施稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。通過(guò)符合性測(cè)試，對(duì)被稽查人與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性進(jìn)行抽樣檢查和測(cè)試，尋找薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以確定下一步實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)目標(biāo)；通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)被稽查人與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和檢查。

第十三條 稽查組復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)，由其按照稽查組的要求，在復(fù)制的資料首頁(yè)上注明出處、頁(yè)數(shù)、復(fù)制時(shí)間及“本復(fù)印件與原件一致，核對(duì)無(wú)誤”字樣，由被稽查人代表簽名并逐頁(yè)加蓋被稽查人印章。如復(fù)制的材料頁(yè)數(shù)較多時(shí)，不必逐頁(yè)加蓋被稽查人印章，可以在首頁(yè)加蓋被稽查人印章后，其他各頁(yè)材料加蓋騎縫章。

需要對(duì)被稽查人的計(jì)算機(jī)文件拷貝的，拷貝后應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表以書面形式注明儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的原計(jì)算機(jī)的放置地點(diǎn)、型號(hào)、文件所在的路徑、文件名、字節(jié)數(shù)、文件最后修改時(shí)間（年月日時(shí)分）、拷貝時(shí)間（年月日時(shí)分），并由拷貝人和被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章。

需要對(duì)被稽查人的計(jì)算機(jī)文件打印的，應(yīng)當(dāng)由被稽查人代表將相關(guān)的計(jì)算機(jī)文件以書面形式打印出來(lái)，并由被稽查人代表簽名并加蓋被稽查人印章

第十四條 被稽查人所在地不具備稽查組查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料的工作條件或者因其他原因稽查組需要在其他場(chǎng)所進(jìn)行查閱、復(fù)制的，經(jīng)稽查組組長(zhǎng)批準(zhǔn)并征得被稽查人同意后，由稽查組制發(fā)《賬簿單證調(diào)審單》，實(shí)施異地查閱或者復(fù)制。經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對(duì)無(wú)誤后，被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》上簽名并加蓋被稽查人印章，同時(shí)至少有兩名稽查組成員簽名，正本交被稽查人，副本海關(guān)留存。

稽查組實(shí)施異地查閱或者復(fù)制的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定?；榻M在完成異地查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料后應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料完整歸還被稽查人。歸還后，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表歸還《賬簿單證調(diào)審單》正本，或者要求被稽查人代表在《賬簿單證調(diào)審單》正本和副本“歸還簽收”欄上同時(shí)簽收并加蓋被稽查人印章。實(shí)施異地查閱或者復(fù)制時(shí)不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十五條 稽查組依法進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)，由其按照稽查組的要求，打開貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物、開啟和重封貨物包裝，打開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、提供反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的文件資料（包括計(jì)算機(jī)文件資料）等。

檢查結(jié)束后，稽查組應(yīng)當(dāng)制發(fā)《檢查記錄》，并由稽查組成員和被稽查人簽名（蓋章）。第十六條 稽查組詢問(wèn)被稽查人代表和其他有關(guān)人員時(shí)，事前應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好詢問(wèn)提綱，確定詢問(wèn)人、記錄人、詢問(wèn)地點(diǎn)、詢問(wèn)對(duì)象、詢問(wèn)要點(diǎn)和詢問(wèn)方法。

詢問(wèn)多個(gè)被詢問(wèn)人應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行；詢問(wèn)聾啞人或者其他語(yǔ)言不通的人員，應(yīng)當(dāng)有翻譯人員參加。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)制作《詢問(wèn)筆錄》?；榻M可以錄音、錄像?！对儐?wèn)筆錄》制作完畢，應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)，對(duì)無(wú)閱讀能力的被詢問(wèn)人應(yīng)當(dāng)向其宣讀；《詢問(wèn)筆錄》經(jīng)被詢問(wèn)人核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)要求被詢問(wèn)人逐頁(yè)簽名或按指印，并在末頁(yè)注明“以上記錄經(jīng)本人核對(duì)無(wú)誤”字樣，如有翻譯，翻譯也須簽名或按指印。如被詢問(wèn)人對(duì)筆錄要求更正、補(bǔ)充的，可在錯(cuò)漏之處進(jìn)行，也可在筆錄末頁(yè)進(jìn)行補(bǔ)正。每個(gè)更正、補(bǔ)充之處均應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人簽名或按指印。

詢問(wèn)時(shí)，稽查組應(yīng)當(dāng)雙人作業(yè)，《詢問(wèn)筆錄》制作完畢，詢問(wèn)人、記錄人應(yīng)當(dāng)逐頁(yè)簽名，不可相互代簽。

第十七條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查組依法暫時(shí)封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者封存其進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組對(duì)封存標(biāo)的物加施海關(guān)專用封志并制發(fā)《封存通知書》及《封存清單》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

暫時(shí)封存被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)出口貨物的時(shí)間根據(jù)具體情況確定。第十八條 對(duì)于暫時(shí)封存的被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料，稽查組在查明有關(guān)情況或者取證后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

對(duì)于封存的被稽查人的進(jìn)出口貨物，稽查組在排除被稽查人違法嫌疑后，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)解除封存。

解除封存時(shí)，稽查組應(yīng)當(dāng)要求被稽查人代表到場(chǎng)協(xié)助清點(diǎn)，雙方確認(rèn)后由稽查組制發(fā)《解除封存通知書》，經(jīng)雙方簽名并蓋章后正本交被稽查人，副本由海關(guān)留存。

部分解除封存時(shí)，稽查組除按照上款要求制發(fā)《解除封存通知書》外，還應(yīng)在雙方的《封存清單》所對(duì)應(yīng)封存物的“備注欄”上注明“已于*年*月*日解封”字樣，并要求被稽查人代表在《解除封存通知書》副本上簽名。

第十九條 經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查組到商業(yè)銀行、郵政企業(yè)或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶、匯款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《協(xié)助查詢通知書》交協(xié)助查詢單位。《協(xié)助查詢通知書》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。查詢的結(jié)果應(yīng)當(dāng)由協(xié)助查詢單位在《協(xié)助查詢通知書》回執(zhí)聯(lián)上填寫清楚、蓋章確認(rèn)后交還海關(guān)留存。

第二十條 經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一并責(zé)令其限期改正的，稽查組經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書》送達(dá)被稽查人?！断奁诟恼ㄖ獣窇?yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章。

稽查組送達(dá)《限期改正通知書》時(shí)應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

限期改正的期限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被稽查人存在問(wèn)題的具體情況確定。

限期改正到期后，稽查組應(yīng)當(dāng)檢查被稽查人是否改正，并將檢查情況報(bào)告稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。第四章 稽查處理

第二十一條 在查清基本事實(shí)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)提出初步處理意見。如發(fā)現(xiàn)被稽查人存在下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)交由審核人員進(jìn)行審核:

（一）涉嫌違反《稽查條例》第二十六條所規(guī)定的走私行為（以下簡(jiǎn)稱“涉嫌走私情事”）；

（二）涉嫌違反《稽查條例》第二十五條所規(guī)定的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為（以下簡(jiǎn)稱“涉嫌違規(guī)情事”）；

（三）存在《稽查條例》第二十三條所規(guī)定的追征補(bǔ)征稅款情事（以下簡(jiǎn)稱“追補(bǔ)稅情事”）；

（四）存在違反《稽查條例》第二十九條、第三十條所規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為。

（五）存在其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為。

各海關(guān)可根據(jù)關(guān)區(qū)實(shí)際在稽查部門內(nèi)部設(shè)立審核崗位。審核人員既負(fù)責(zé)對(duì)稽查組前期稽查程序進(jìn)行復(fù)核，又負(fù)責(zé)根據(jù)稽查組發(fā)現(xiàn)的事實(shí)進(jìn)行定性，并提出下一步處理意見，交由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，如遇到重大或疑難問(wèn)題可以由集體審核議定。原則上審核人員不得由稽查組成員擔(dān)任。

審核工作的相關(guān)規(guī)定另行制定。

第二十二條 在提出稽查報(bào)告前，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核所認(rèn)定的事實(shí)就稽查報(bào)告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見，制作《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》，送達(dá)被稽查人?！逗ｊP(guān)稽查報(bào)告反饋單》由正副本組成，主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人名稱；

（二）稽查工作時(shí)間及稽查通知書編號(hào)；

（三）稽查范圍；

（四）稽查認(rèn)定的事實(shí)；

（五）要求被稽查人反饋意見的時(shí)限；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長(zhǎng)和至少一名稽查組成員簽名。送達(dá)時(shí)應(yīng)當(dāng)將正本交被稽查人代表，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。被稽查人對(duì)稽查認(rèn)定的事實(shí)提出異議的，稽查組應(yīng)當(dāng)將被稽查人反饋的意見交由審核人員提出處理意見，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)決定是否進(jìn)行復(fù)查，再由稽查組通知被稽查人是否復(fù)查。

稽查組對(duì)被稽查人復(fù)查的，應(yīng)當(dāng)在被稽查人對(duì)《海關(guān)稽查報(bào)告反饋單》以書面形式提出異議之日起20日內(nèi)實(shí)施。

對(duì)被稽查人復(fù)查的，待查清事實(shí)后，不再征求被稽查人意見。

第二十三條 經(jīng)審核，認(rèn)定被稽查人有涉嫌走私情事或者有涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況移交緝私部門。

在稽查過(guò)程中認(rèn)定被稽查人存在涉嫌走私情事的，應(yīng)及時(shí)通知緝私部門提前介入并按規(guī)定辦理移交事宜，根據(jù)實(shí)際情況可以在移交后再完成征求被稽查人意見、撰寫稽查報(bào)告、做出稽查結(jié)論等稽查程序；在向被稽查人征求意見時(shí)以及在緝私部門對(duì)涉嫌走私情事開展案件經(jīng)營(yíng)期間，稽查組應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)保密工作。認(rèn)定被稽查人存在涉嫌違規(guī)情事的，應(yīng)當(dāng)在完成征求意見之后辦理移交事宜，如有必要可在征求被稽查人意見前即通報(bào)緝私部門介入調(diào)查。

涉嫌走私情事移交后，稽查組應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完成稽查方案中原定的范圍和稽查作業(yè)程序。第二十四條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門完成計(jì)稅、制發(fā)相關(guān)追補(bǔ)稅文書，并執(zhí)行追補(bǔ)稅事項(xiàng)。追補(bǔ)稅過(guò)程中涉及計(jì)稅、制發(fā)文書、執(zhí)行等具體辦法由直屬海關(guān)自行制定。

第二十五條 經(jīng)審核并完成征求意見后，認(rèn)定被稽查人有違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門處理；認(rèn)定被稽查人有其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)職能部門處理。第五章 稽查評(píng)估

第二十六條 征求被稽查人意見后，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出書面《海關(guān)稽查報(bào)告》，并報(bào)送稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，由稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)提出批復(fù)意見?！逗ｊP(guān)稽查報(bào)告》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人的基本情況；

（二）稽查工作時(shí)間及稽查通知書編號(hào)；

（三）稽查方式；

（四）實(shí)施稽查的基本情況（包括稽查范圍、內(nèi)容和過(guò)程等）；

（五）稽查發(fā)現(xiàn)的事實(shí)；

（六）被稽查人對(duì)稽查組發(fā)現(xiàn)事實(shí)的意見；

（七）稽查處理的情況；

（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)由稽查組組長(zhǎng)和至少一名稽查組成員簽名。

第二十七條 《海關(guān)稽查報(bào)告》經(jīng)稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)《海關(guān)稽查報(bào)告》制作相應(yīng)的《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人。稽查組向稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)遞交《海關(guān)稽查報(bào)告》與送達(dá)《海關(guān)稽查結(jié)論》之間不得超過(guò)30日?！逗ｊP(guān)稽查結(jié)論》主要包括下列內(nèi)容：

（一）被稽查人基本情況；

（二）稽查時(shí)間、內(nèi)容、范圍等；

（三）稽查結(jié)論：稽查后發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)及稽查處理的情況；

（四）其他有關(guān)事項(xiàng)。

《海關(guān)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)加蓋海關(guān)印章，正本交被稽查人，副本由被稽查人代表簽收后交還海關(guān)留存。

第二十八條 經(jīng)查，未發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論；發(fā)現(xiàn)被稽查人存在問(wèn)題的，可以區(qū)分以下不同情況做出稽查結(jié)論：

（一）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在涉嫌走私或者違規(guī)情事，應(yīng)當(dāng)做出“經(jīng)稽查，發(fā)現(xiàn)涉嫌走私情事（或者涉嫌違規(guī)情事），已由**海關(guān)緝私部門繼續(xù)查處”的稽查結(jié)論。

（二）發(fā)現(xiàn)被稽查人存在追補(bǔ)稅情事，應(yīng)當(dāng)由稽查組根據(jù)稽查報(bào)告或計(jì)稅結(jié)果做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（三）發(fā)現(xiàn)被稽查人違反《稽查條例》第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資格的行為，應(yīng)當(dāng)在移交有關(guān)部門后由稽查組做出相應(yīng)的稽查結(jié)論。

（四）如果稽查程序結(jié)束時(shí)要求被稽查人限期改正的，應(yīng)當(dāng)在稽查組檢查完被稽查人限期改正情況后做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為，可比照本條第（三）項(xiàng)的規(guī)定辦理。

第二十九條 完成稽查原定任務(wù)后，稽查組應(yīng)當(dāng)結(jié)合該次稽查所涉及的范圍對(duì)被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性、合法性做出評(píng)估，并結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向海關(guān)內(nèi)部有關(guān)職能部門提出管理建議?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)評(píng)估：

（一）根據(jù)符合性測(cè)試的有關(guān)情況，評(píng)估被稽查人與進(jìn)出口有關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行度、可靠性和有效性。

（二）根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有關(guān)情況，評(píng)估被稽查人與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的賬簿、單證等有關(guān)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。

（三）通過(guò)上述兩方面的評(píng)估，對(duì)被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性做出客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)的評(píng)估情況以及有關(guān)管理建議，可以體現(xiàn)在《海關(guān)稽查報(bào)告》中，也可以撰寫專門報(bào)告或者其他形式體現(xiàn)。第六章 附 則

第三十條 因各種原因?qū)Ρ换槿藷o(wú)法繼續(xù)實(shí)施稽查的，可以暫時(shí)停止稽查程序。如半年內(nèi)仍無(wú)法對(duì)被稽查人繼續(xù)實(shí)施稽查，稽查組應(yīng)當(dāng)寫出相應(yīng)的《海關(guān)稽查報(bào)告》，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以終止稽查程序，并做出相應(yīng)的海關(guān)稽查結(jié)論。

第三十一條 在對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的全部程序結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署檔案管理工作的有關(guān)規(guī)定建立檔案。

第三十二條 稽查業(yè)務(wù)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)總署的要求及時(shí)完成計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的錄入工作和信息報(bào)送工作。

第三十三條 本規(guī)程所列法律文書（包括海關(guān)封志）上使用的海關(guān)印章均指海關(guān)行政公章。第三十四條 本規(guī)程中“稽查業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)”是指科級(jí)以上（含科級(jí)）并具有海關(guān)稽查業(yè)務(wù)職權(quán)的有關(guān)部門的行政領(lǐng)導(dǎo)?；闃I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的具體級(jí)別、職責(zé)和權(quán)限，由直屬海關(guān)根據(jù)本關(guān)實(shí)際情況來(lái)確定。

第三十五條 本規(guī)程中被稽查人法定代表人授權(quán)的代表在辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供由被稽查人法定代表人授權(quán)或者委托的相關(guān)授權(quán)書或者委托書。如果當(dāng)時(shí)不能提供，事后應(yīng)當(dāng)由被稽查人法定代表人提供書面代理行為確認(rèn)書及委托書。

第三十六條 本規(guī)程第十條、第十三條、第十四條、第十五條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十二條、第二十七條中，在辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)被稽查人代表拒不簽名或者蓋章的，稽查組應(yīng)當(dāng)在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上予以注明，并至少有兩名稽查組成員簽名，同時(shí)應(yīng)當(dāng)請(qǐng)?jiān)趫?chǎng)的見證人在有關(guān)法律文書及業(yè)務(wù)單證上簽名。第三十七條 本規(guī)程所列法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第三十八條 本規(guī)程由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本規(guī)程自2006年3月20日起施行。

第三篇：海關(guān)稽查總結(jié)

海關(guān)稽查總結(jié)：

1、當(dāng)天貨物檢查情況表（盤點(diǎn)指定料件、生產(chǎn)車間、貨倉(cāng)庫(kù)存、原料主料當(dāng)面盤點(diǎn)）；

2、當(dāng)天計(jì)算出合同實(shí)際的結(jié)余數(shù)量；

3、在查廠第二天需提交要計(jì)算的相對(duì)應(yīng)的表格，即BOM表（正常是一周內(nèi)全部統(tǒng)計(jì)好）

4、按盤點(diǎn)資料做出貨物檢查表，供應(yīng)商（原材料）的送貨與轉(zhuǎn)廠情況庫(kù)存匯總表、執(zhí)行手冊(cè)出口成品折原材料匯總表、執(zhí)行手冊(cè)進(jìn)口原料匯總表、手冊(cè)執(zhí)行情況平衡表；

5、按合同結(jié)余數(shù)不能有負(fù)數(shù)，怎么是沒(méi)進(jìn)口就出口呢？只能解釋為單耗簽大或者有國(guó)內(nèi)購(gòu)料。合同余數(shù)應(yīng)存庫(kù)的是溢余轉(zhuǎn)登合同上。反之實(shí)際存?zhèn)}數(shù)量少于合同數(shù)要罰款及補(bǔ)增稅（增值稅17%+進(jìn)口關(guān)稅）（罰款金額是短少的金額的10%~30%）。

另一情況說(shuō)明：短少金額超過(guò)50W，移交到稽查科（立案后再被征稅，時(shí)間長(zhǎng)則一年，多則兩年）

第四篇：海關(guān)稽查法律體系

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海關(guān)稽查法律體系

海關(guān)稽查法律體系是指全部現(xiàn)行的海關(guān)稽查法律規(guī)范性文件組成的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體?；榉审w系既是海關(guān)稽查制度重要的組成內(nèi)容，同時(shí)也是海關(guān)稽查工作開展的基本依據(jù)和重要保障。自上世紀(jì)90年代初中國(guó)建立與推行海關(guān)稽查制度以來(lái)，海關(guān)稽查立法工作不斷發(fā)展，目前已形成了相對(duì)完善的海關(guān)稽查法律體系，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等多個(gè)層次的規(guī)范性文件，在保障海關(guān)稽查依法行政、推動(dòng)稽查工作順利開展、促進(jìn)管理相對(duì)人守法經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮了重要的作用。本篇僅對(duì)海關(guān)稽查法律體系作總體介紹，有關(guān)法律的具體規(guī)定和內(nèi)容在后續(xù)期刊中再作詳細(xì)介紹。

海關(guān)稽查法律體系的立法原則

除了遵循強(qiáng)制性、規(guī)范性等立法的一般性原則之外，海關(guān)稽查法律體系還具有符合稽查工作自身特點(diǎn)的立法原則。

賦予海關(guān)稽查監(jiān)督管理職能。保障海關(guān)稽查依法行政既是海關(guān)稽查立法的出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)也是海關(guān)稽查立法的根本目的。通過(guò)立法明確

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海關(guān)稽查是海關(guān)一項(xiàng)法定的管理職能，賦予海關(guān)可以對(duì)所有“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)或單位”開展稽查的權(quán)力。通過(guò)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對(duì)被稽查人開展稽查，發(fā)揮監(jiān)督管理進(jìn)出口活動(dòng)、促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)、驗(yàn)證企業(yè)守法狀況的作用。同時(shí)，法律明確規(guī)定了稽查的對(duì)象、時(shí)限和內(nèi)容，賦予稽查人員外部審計(jì)等手段，為稽查工作的開展提供了必要的執(zhí)法依據(jù)。

體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相平衡。法律在賦予海關(guān)稽查職能的同時(shí)，也限制了稽查活動(dòng)必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行，以防止出現(xiàn)稽查執(zhí)法的隨意性，保護(hù)管理相對(duì)人的合法利益。一方面，對(duì)于海關(guān)稽查人員來(lái)說(shuō)，在依法行使稽查權(quán)力的同時(shí)，必須履行法定的程序，保守當(dāng)事人的商業(yè)秘密，不得侵犯當(dāng)事人的合法權(quán)益，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;另一方面，對(duì)于被稽查人來(lái)說(shuō)，其義務(wù)是必須依法接受海關(guān)稽查，依法設(shè)置并妥善保管賬冊(cè)、單證等進(jìn)出口資料，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在履行法定義務(wù)的同時(shí)，被稽查人還享有對(duì)稽查結(jié)果提出異議，要求聽證、復(fù)議乃至提起訴訟的權(quán)利，以監(jiān)督海關(guān)稽查執(zhí)法，維護(hù)自身合法權(quán)益。

與海關(guān)整體法律制度相配套。在整個(gè)海關(guān)監(jiān)管格局中，海關(guān)稽查承擔(dān)后續(xù)管理職責(zé)，與海關(guān)一線監(jiān)管和打擊走私共同構(gòu)成完整的海關(guān)監(jiān)管體系，對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行全面的管理。與稽查職能定位相適應(yīng)，一方面海關(guān)稽查法律體系建立在《海關(guān)法》基本框架之上，與關(guān)稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)等其他海關(guān)業(yè)務(wù)法律規(guī)范相互配套，共同構(gòu)成完整的海關(guān)

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法律制度;另一方面，海關(guān)稽查法律體系又具有相對(duì)的獨(dú)立性，在結(jié)構(gòu)上單獨(dú)成文，在內(nèi)容上自成體系，充分體現(xiàn)了海關(guān)稽查的職能和特點(diǎn)。

海關(guān)稽查法律體系的基本結(jié)構(gòu)

在總體結(jié)構(gòu)上，海關(guān)稽查法律體系分為法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章三個(gè)層次，分別從不同層面對(duì)海關(guān)稽查進(jìn)行了規(guī)定。

《海關(guān)法》為海關(guān)稽查提供了基本執(zhí)法依據(jù)?！逗ｊP(guān)法》賦予了海關(guān)運(yùn)用稽查手段實(shí)施海關(guān)管理的職能，明確了海關(guān)稽查的法律地位，是整個(gè)海關(guān)稽查法律體系的“根本大法”。2000年修訂的《海關(guān)法》第四十五條規(guī)定:“自進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施稽查。”本條規(guī)定明確了海關(guān)具有對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)和單位開展稽查的權(quán)力，是海關(guān)稽查最基本的執(zhí)法依據(jù)。此外，《海關(guān)法》對(duì)于海關(guān)及管理相對(duì)人一般性的權(quán)利與義務(wù)、法律責(zé)任等方面的規(guī)定，同樣適用于稽查工作。

《海關(guān)稽查條例》對(duì)海關(guān)稽查作了全面的規(guī)定。《海關(guān)稽查條例》

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于1997年頒布實(shí)施，是最早制定的單項(xiàng)海關(guān)行政法規(guī)之一，極大地推動(dòng)了稽查工作法制化進(jìn)程。該條例屬于行政法規(guī)的層次，主要是對(duì)《海關(guān)法》基本規(guī)定作了具體表述和進(jìn)一步明確，以強(qiáng)化海關(guān)稽查的執(zhí)法基礎(chǔ)，健全海關(guān)稽查制度，對(duì)于加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理、維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和保障管理相對(duì)人的合法權(quán)益有著重要的意義。

《海關(guān)稽查條例》全文包括總則、賬簿單證資料的管理、海關(guān)稽查的實(shí)施、海關(guān)稽查的處理、法律責(zé)任、附則等六章內(nèi)容，共三十三條條款，對(duì)海關(guān)稽查執(zhí)法活動(dòng)作了全面系統(tǒng)的規(guī)定，確定了海關(guān)稽查的概念、稽查對(duì)象、稽查時(shí)限、稽查內(nèi)容、稽查程序等稽查工作的基本要素，明確了對(duì)賬簿及單證等有關(guān)資料記錄及保管的有關(guān)要求，規(guī)定了海關(guān)稽查人員與被稽查人雙方的權(quán)利和義務(wù)以及法律責(zé)任，使海關(guān)具體執(zhí)法行為具有明確的法律依據(jù)。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》是海關(guān)稽查具體的執(zhí)法規(guī)范?！丁春ｊP(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》于2000年制訂并實(shí)施，是對(duì)《海關(guān)稽查條例》的進(jìn)一步細(xì)化，屬于部門規(guī)章的層次。《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》對(duì)海關(guān)稽查的程序及相關(guān)事項(xiàng)作了詳細(xì)的規(guī)定，使海關(guān)稽查的立法原則和基本規(guī)定落實(shí)到具體操作層面，保證相關(guān)法律法規(guī)得到準(zhǔn)確有效的實(shí)施。

《〈海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》的結(jié)構(gòu)與《海關(guān)稽查條例》基本

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一致，全文共分為六章三十五條，重點(diǎn)是規(guī)定海關(guān)稽查的具體操作程序、方式手段、法律文書、法律責(zé)任等方面內(nèi)容，有利于海關(guān)稽查人員以及被稽查人在實(shí)際稽查過(guò)程中加以理解和運(yùn)用。

在上述三個(gè)層次的法律規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上，海關(guān)總署還制訂了《海關(guān)稽查操作規(guī)程》等內(nèi)部稽查工作規(guī)定，從稽查執(zhí)法主體的角度，加強(qiáng)自我管理和自我約束，嚴(yán)格工作要求，規(guī)范執(zhí)法行為，統(tǒng)一全國(guó)海關(guān)的稽查工作程序和執(zhí)法尺度，真正做到依法行政、按章稽查。

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第五篇：中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)務(wù)院令第670號(hào) 【發(fā)布日期】2016-06-19 【生效日期】2016-06-19 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】國(guó)務(wù)院

中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例

國(guó)務(wù)院令第670號(hào)

（1997年1月3日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第209號(hào)發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2016年6月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉的決定》第二次修訂）第一章 總 則

第一條 為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)法），制定本條例。

第二條 本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。

第三條 海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：

（一）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

（二）從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；

（三）經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（四）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；

（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密。

第五條 海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第二章 賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

第六條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

第七條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。

第八條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整地記賬、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料。第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施

第九條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況以及進(jìn)出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點(diǎn)。

第十條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。第十一條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)組成稽查組?；榻M的組成人員不得少于2人。第十二條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)稽查證。海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。

第十三條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十四條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以行使下列職權(quán)：

（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；

（二）進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物；

（三）詢問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問(wèn)題；

（四）經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

第十五條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。采取該項(xiàng)措施時(shí)，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

海關(guān)對(duì)有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對(duì)賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的查封、扣押。

第十六條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

第十七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。

被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料。

第十九條 海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或者其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

第二十條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。

第二十一條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問(wèn)題作出專業(yè)結(jié)論。被稽查人委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。第二十二條 海關(guān)稽查組實(shí)施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告?；閳?bào)告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法的，在報(bào)送海關(guān)前應(yīng)當(dāng)就稽查報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。

第二十三條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在稽查結(jié)論中說(shuō)明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。第四章 海關(guān)稽查的處理

第二十四條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補(bǔ)征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。

被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十五條 依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關(guān)進(jìn)出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封、扣押；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。

第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。

與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。

第二十八條 海關(guān)通過(guò)稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒(méi)收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國(guó)庫(kù)。

第二十九條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。第五章 法律責(zé)任

第三十條 被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實(shí)；

（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同、與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。

第三十一條 被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條 被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第三十三條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財(cái)物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第六章 附 則 第三十四條 本條例自發(fā)布之日起施行。

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