第一篇：納稅人自查指南

納稅人自查指南

為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。我局從維護(hù)納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務(wù)稽查前，給納稅人一個自查自糾的機(jī)會。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報應(yīng)稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項常規(guī)性的內(nèi)部審計工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。

納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個步驟進(jìn)行：

第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與地方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成地方稅的違章。

第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣？是否存在影響地方稅計算準(zhǔn)確性的因素？是否確實影響了地方稅計算的準(zhǔn)確性?

第三步，納稅申報的自查。即通過賬證與納稅申報表的對照自查。自查目的是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報稅款的問題。

第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的自查。自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系自查是否存在地方稅計算錯誤。

第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對企業(yè)的一些財務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對比。自查目的是從財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問題。

為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納

稅人在實際工作中使用。《指南》采用分行業(yè)敘述的方式，針對各行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹主要稅種的自查要點；而鑒于房產(chǎn)稅及個人所得稅對于各行業(yè)均具有普遍存在的特點，對這兩個稅種，又采取單獨一部分內(nèi)容敘述的辦法，介紹自查要點。使納稅人能迅速抓住重點，提高自查工作效率。本《指南》未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。

第一部分 交通運(yùn)輸業(yè)

一、營業(yè)稅重點自查部分

1、自查營業(yè)收入報表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。

2、有否將費用或罰款等支出直接沖減運(yùn)營收入。

3、其他業(yè)務(wù)收入有否申報納稅。

4、價外費用有否申報納稅。

5、有否將應(yīng)稅收入長期掛在往來帳上，不申報納稅。

6、有否將應(yīng)稅收入沖減當(dāng)期費用。

7、與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報納稅。

8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報納稅，其勞務(wù)的價格是否合理，如明顯偏低，無正當(dāng)理由，應(yīng)予以調(diào)整。

9、應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。

10、自查有關(guān)的運(yùn)輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運(yùn)、跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)的責(zé)任條款、結(jié)算方法等。

11、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。

12、有否將非聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費用再申報納稅。

13、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費的依據(jù)。

14、從境內(nèi)運(yùn)輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行申報納稅。

15、提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報納稅。

16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務(wù)是否錯按服務(wù)業(yè)稅目征稅。

17、有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅。

18、收取掛靠單位的管理費有否申報納稅。

二、企業(yè)所得稅重點自查部分

1、收入是否完整和及時入帳。

2、其他收入如利息收入有否掛于往來帳中，不作其他業(yè)務(wù)收入或沖減其相關(guān)的費用（財務(wù)費用）處理。

3、對外投資取得的投資收益有否及時在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤。

4、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高于被投資方的稅率，在彌補(bǔ)虧損后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

5、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費用再次計入成本費用中，虛增成本。

6、固定資產(chǎn)折舊計提是否正確。

7、業(yè)務(wù)招待費支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。

8、計稅工資有否按當(dāng)年度的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

9、有否將非本期的費用計入當(dāng)期費用，虛增費用。

10、有否虛列一些費用，以圖增大費用。

11、有否虛增本期稅金。

12、成本、費用支出是否有合法憑證。

13、有否將購入固定資產(chǎn)計入當(dāng)期的成本費用。

14、開辦費、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費用的攤銷是否合理。

15、利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。

16、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的提取是否符合稅法規(guī)定。

第二部分 建筑業(yè)

一、營業(yè)稅重點自查部分

l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實現(xiàn)。

2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝。裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算。

3、建設(shè)方供料部分有否并入計稅額申報納稅。

4、有否以提供實物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。

5、收到的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費。施工機(jī)構(gòu)迂移費有否并入計稅額申報納稅。

6、收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費等有否并入工程結(jié)算收入。

7、有否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入。

8、工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。

9、自建自售的建筑物有否計繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費用。

11、有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。

12、設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的安裝工程營業(yè)額有否包含設(shè)備價款在內(nèi)。

13、分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。

14、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。

15、有否將一般工程作為國防工程和軍隊系統(tǒng)工程進(jìn)行處理。

二、企業(yè)所得稅重點自查部分

1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財務(wù)會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構(gòu)工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機(jī)械施工費”以及其他直接和間接費用。

8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進(jìn)行歸集和分配。

10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。

11、有否重復(fù)列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

15、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。

16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。20、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。

21、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。

第三部分 金融保險業(yè)

營業(yè)稅重點自查部分

1、有否將貸款利息、保費收入長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2、罰款、罰息、加息、郵電費、帳單費等有否全額計繳營業(yè)稅。

3、有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報納稅。

4、代理發(fā)行國庫券的手續(xù)費收入是否不按規(guī)定申報納稅，（金融企業(yè)會計制度規(guī)定可直接入“公積金”、“公益金”科目）。

5、超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入利息收入進(jìn)行申報納稅（從2000年1月1日起執(zhí)行）。

6、貸款利息壞帳部分是否有直接沖減利息收入。

7、按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入租賃收益帳進(jìn)行申報納稅。

8、有否將一般貸款的利息收入作為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來處理。

9、單位或個人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計繳的營業(yè)稅是否已由受托方代扣代繳。

10、有否將貸款利息、保費等收入直接沖減成本或費用。

11、在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實物但不按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。

12、保險公司將儲金貸給其他單位或個人時，是否按其所收利息全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉(zhuǎn)作保費收入。

13、有否將一般保費收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)來處理。

14、按合同規(guī)定到期應(yīng)收未收的保險費是否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入保費收入進(jìn)行申報納稅。

15、保險公司初保人向投保人收取的保費是否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費支出。

16、將應(yīng)收保費全額記入保費收入，再用紅字（或在成本）沖銷（列支）無賠償獎勵方式出帳的是否按收入全額計繳營業(yè)稅，有否從中扣除少收保費部分。

17、從事人壽業(yè)務(wù)的保險公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

18、證券交易手續(xù)費是否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉(zhuǎn)給證券交易所（或證券交易所坐扣）和返還給客戶手續(xù)費。

19、證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計繳營業(yè)稅。

20、證券公司有否將自營證券（或?qū)⒆杂匈Y金轉(zhuǎn)到個人帳戶上進(jìn)行證券投資）取得的買賣差價收入不入帳。

21、證券公司有否以自有資金用于一級市場認(rèn)購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入帳。

第四部分 郵電通信業(yè)

一、營業(yè)稅重點自查部分

1、有否將通信收入長期掛在“應(yīng)付帳款”、“營業(yè)款結(jié)算”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)通信業(yè)務(wù)收入。

2、“集郵商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。

3、郵政部門、集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)（調(diào)撥），不按規(guī)定全

額計繳營業(yè)稅。

4、分支機(jī)構(gòu)或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入。

5、電話號碼的選號費有否全額計繳營業(yè)稅。

6、銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。

7、收取的通信建設(shè)基金等價外費用有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。

8、提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報紙、電話號碼薄等）的收入有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。

9、有否將業(yè)務(wù)收入直接沖減業(yè)務(wù)成本或費用。

10、已完工的代辦工程有否將工程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。

11、有否將附營業(yè)務(wù)的高稅率項目混在低稅率項目申報納稅。

12、郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務(wù)有否錯按增值稅進(jìn)行申報納稅。

13、郵政部門取得手續(xù)費是否全部錯按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行中報納稅。

14、出租電報、電話。電路設(shè)備是否給按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅。

15、非電信部門直屬的信自臺，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入，是否錯按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅（應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目）。

二、企業(yè)所得稅重點自查部分

l、有否將營業(yè)收入長期掛帳，不及時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

2、有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。

3、有否將投資取得的收益留在帳外或直接作為職工福利列支，不按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

4、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。

5、有否違反財務(wù)會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

6、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

7、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

8、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費用進(jìn)行歸集和分配。

9、有否重復(fù)列支稅金。

10、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

11、工資費用、救濟(jì)性捐贈、壞帳損失、業(yè)務(wù)接待費等有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

12、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

13、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。

14、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

15、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

16、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

17、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

18、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。

19、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。

第五部分 文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)

一、營業(yè)稅重點自查部分

（一）文化體育業(yè)

1、有否將屬于計稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補(bǔ)償費等不申報納稅。

2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。

3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。

4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報納稅。

（二）旅店業(yè)

1、營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報表、收款憑證相核對。

2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。

3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費、介紹旅客住宿的費用。

4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。

5、旅店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

（三）飲食業(yè)

1、將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。

2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。

3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。

4、飯店附設(shè)的收費停車場取得的收入有否申報納稅。

5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。

6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（四）物業(yè)管理

1、水電費、燃?xì)赓M、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)計算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費，有否按規(guī)定申報納稅。

2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。

3、有否將租賃滯納金申報納稅。

（五）貨運(yùn)代理

1、貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費用，如倉租。

2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。

（六）旅游業(yè)

l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。

2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，并以此抵減計征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。

3、計稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費用，如旅行袋、旅游宣傳品等。

4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業(yè)稅。

（七）廣告公司

1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費。

2、收取宣傳制作費有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（八）其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報納稅。

二、企業(yè)所得稅重點自查部分

1、在“管理費用”帳戶中除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。

2、在“管理費用”帳戶中有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財產(chǎn)報廢損失；

3、在“管理費用”帳戶有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費。

第六部分 銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

一、銷售不動產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)企業(yè)）

（一）營業(yè)稅重點自查部分

1、是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。

2、有否分解收入和分票結(jié)算收入。

3、銀行按揭摟款收入有否申報納稅，有否掛于往來帳如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收樓款申報納稅。

4、以房換地的形式，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。

5、開發(fā)商以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，其補(bǔ)償?shù)姆慨a(chǎn)面積與拆迂面積相等的部分，有否按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅；對補(bǔ)償面積超過拆遷面積的部分，有否按《營業(yè)稅實施細(xì)則》十五條，核定營業(yè)額計征營業(yè)稅。

6、以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。

7、房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費用有否申報納稅。

8、將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。

9、開發(fā)商聘請境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。

10、開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報納稅。

11、采用“還本”方式銷售商品房時，有否扣除“還本”的收入再申報納稅。

12、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。

13、企業(yè)贈與房產(chǎn)有否申報納稅。

14、采用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。

15、企業(yè)以房屋對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。

（二）企業(yè)所得稅重點自查部分

1、銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn)時間，是否在不動產(chǎn)移交使用（發(fā)出收摟通知書），并且已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)。

2、同一企業(yè)有多個房產(chǎn)開發(fā)項目，其發(fā)生的成本、費用能否劃分清楚，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本與費用時是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項目的成本、費用。

3、有否將非本期的費用計入當(dāng)期費用，虛增費用。

4、有否將未結(jié)轉(zhuǎn)入銷售收入的預(yù)收售撥款所涉及到的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售稅金。

5、有否虛列、重列有關(guān)的成本、費用。

6、客戶放棄的購房定金有否及時轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。

7、商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。

8、有否重復(fù)列支稅金。

9、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

10、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

11、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（利息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

12、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。

13、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

14、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。

18、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。

19、企業(yè)將開發(fā)的房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，有否視同收入申報納稅。

二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

（一）營業(yè)稅重點自查部分

l、有關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。

2、重點自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，明確對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，有否申報納稅。

3、以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，有否申報納稅。

4、除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)免稅外，科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有否申報納稅。

5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，專利技術(shù)，非專利技術(shù)過程中發(fā)生的有關(guān)銷售收入是否并入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計稅營業(yè)額中一并申報納稅。

6、拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報納稅。

7、企業(yè)向境外單位購買應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又無代理人的，企業(yè)有否在支付有關(guān)款項時代扣代繳有關(guān)的稅款。

8、向個人購入應(yīng)稅無形資產(chǎn)時有否代其扣繳稅款。

9、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他（包括取得固定利潤）補(bǔ)償收入有否申報納稅。

10、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價外費用（如培訓(xùn)費等）有否申報納稅。

11、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，有否以受到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（二）企業(yè)所得稅重點自查部分

l、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否及時完整入帳。

2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。

3、讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本、費用匯雜。

4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費金是否與收入相匹配。

5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常。合理。

6、科研單位和大專院校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。

7、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅。

8、自行開發(fā)并且申請取得的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實際支出是否計入無形資產(chǎn)價值中，沒有在當(dāng)期有關(guān)的成本、費用中列支。

9、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成本，有否按實際發(fā)生的成本計算，有無虛列有關(guān)的支出。

10、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

11、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

12、有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。

13、有否將無形資產(chǎn)受讓。開發(fā)支出在稅前扣除。

14、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。

18、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。

第七部分 貨物生產(chǎn)企業(yè)所得稅重點自查部分

一、收入原材料

（一）收入原材料管理范圍

1、“原材料”科目核算的材料，是不是全部都屬于該科目應(yīng)核算的內(nèi)容，有否將不屬于“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。

2、屬于原管理范圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。

（二）外購材料

l、有否把不屬外購材料成本構(gòu)成項目的支出計入了材料成本：

（1）、有否將不屬于材料采購的罰沒支出等計入材料采購成本。

（2）、有否將采購材料時接待費支出計入材料采購成本。

（3）、有否將采購人員的差旅費、在外地支付的醫(yī)藥費、文娛費或發(fā)給采購人員的補(bǔ)助、獎金等計入材料采購成本。

（4）、有否將購進(jìn)固定資產(chǎn)或工程物資的價款、進(jìn)項稅額和運(yùn)雜費采用分期付款，分次小額開票，化整為零計入材料采購成本。

（5）、有否將未批準(zhǔn)的運(yùn)輸途中的超定額損耗和短缺損失計入材料采購成本。

（6）、有否將購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。

2、把應(yīng)計入材料采購成本的費用直接計入期間費用：

（1）、有否將屬于材料采購成本的運(yùn)雜費計入“管理費用”，減少當(dāng)期利潤。

（2）、有否將應(yīng)計入材料采購成本的材料運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費用計入“管理費用”或“銷售費用”，減少當(dāng)期利潤。

（3）、有否將應(yīng)計入進(jìn)口材料成本的已納進(jìn)口關(guān)稅計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。

二、發(fā)出材料

（一）發(fā)出材料用途

l、有否將在建工程、職工福利部門領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓銷售等的材料作生產(chǎn)耗料列支。

2、有否以購代耗，將購進(jìn)或委托加工收回的材料，不論是否耗用一律以購進(jìn)數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。

3、有否以領(lǐng)代耗，對車間已領(lǐng)但未用的材料不作退料或假退料，以當(dāng)月全

部領(lǐng)用的數(shù)量作為生產(chǎn)耗用數(shù)量，同樣也是加大產(chǎn)品的材料成本和使未用材料成為帳外物資。

（二）發(fā)出材料計價

1、采用實際價格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價，壓低非生產(chǎn)耗料單價。

2、采用計劃成本核算材料成本的企業(yè)，有否多轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本超支差異少轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本超支差異，或者少轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異多轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異。

3、有否按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計劃成本或定額成本結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本。

三、材料帳面出現(xiàn)以下情況的：

l、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是零。

2、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是紅字。

3、帳面結(jié)存數(shù)量和金額是紅字。

4、帳面結(jié)存數(shù)量是零而金額是藍(lán)字。

5、帳面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是零。

6、帳面結(jié)存數(shù)量是紅宇而金額是藍(lán)字。

四、固定資產(chǎn)

（一）新增固定資產(chǎn)原價

l、有否將應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價的包裝費、運(yùn)雜費、保險費、安裝費等有關(guān)費用計入“制造費用”、“管理費用”等科目。

2、有否將自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料、值易耗品和專項工程人員工資計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

3、改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價有否減除變價收入，而將改、擴(kuò)建支出直接計入生產(chǎn)成本。

4、有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財務(wù)費用”科目。

5、盤盈的固定資產(chǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

（二）固定資產(chǎn)減少

1、有否將減少的固定資產(chǎn)不按原帳面原價從“固定資產(chǎn)”明細(xì)帳上轉(zhuǎn)銷，而是為了減少固定資產(chǎn)清理凈收益多轉(zhuǎn)原價，或相反。

2、有否多轉(zhuǎn)減少的固定資產(chǎn)已提折舊額，而減少固定資產(chǎn)清理凈收益或擴(kuò)大凈損失。

3、有否將不屬于固定資產(chǎn)清理費用的支出列作清理費用。

4、有否少計或隱瞞固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)殘料收入。

5、由保險公司或過失人賠償?shù)膱髲U、毀損的固定資產(chǎn)損失有否按規(guī)定沖減清理費用。

五、工資自查列支的工資費用是否符合規(guī)定，是否超出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

六、管理費用

（一）業(yè)務(wù)招待費

重點自查企業(yè)有否按規(guī)定提取和列支，超過限額的不給列支，不足限的按實際發(fā)生數(shù)列支。

（二）壞帳損失

l、有否虛報壞帳損失，把尚未發(fā)生壞帳的應(yīng)收帳款作壞帳損失列入管理費用。

2、有否將收回已列作壞帳損失的應(yīng)收帳款，未按規(guī)定沖減管理費用。

（三）提取壞帳準(zhǔn)備金

有否虛設(shè)“應(yīng)收帳款”帳戶或夸大其余額，并用于計提壞帳準(zhǔn)備金。

有否年末（或年初）已按“應(yīng)收帳款”年末（或年初）余額計提壞帳準(zhǔn)備金，沒有抵減上年已提取的壞帳準(zhǔn)備金。

有否發(fā)生壞帳損失時，沒有沖減壞帳準(zhǔn)備金，而是重復(fù)列支記入“管理費用”。有否將收回的壞帳損失不按規(guī)定增加壞帳準(zhǔn)備金，而是記入其他帳戶，私立“小金庫”。

5、有否不按規(guī)定的提取率提壞帳準(zhǔn)備金。

（四）無形資產(chǎn)計價

1、購進(jìn)的無形資產(chǎn)，是否只按買價入帳，把購買無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費用計入期間費用，直接沖減當(dāng)期損益。

2、有否將自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)的開發(fā)費用直接計入期間費用，未將開發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費用資本化。

七、財務(wù)費用

l、有否將向非金融機(jī)構(gòu)和其他單位或個人的借款，高于金融機(jī)構(gòu)同類、同

期貸款利率計算的利息全部列支。

2、有否將投資者作為資本投入的貨幣資金的利息列支。

八、銷售費用

是否屬于企業(yè)在銷售或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用支出，有無將不是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費和管理費等作為銷售費用支出，有無在銷售費用中列支不得計入成本、費用如支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、被沒收的財務(wù)以及企業(yè)贊助、捐贈支出等。

九、預(yù)提費用

l、預(yù)提費用的項目有否違反財務(wù)制度規(guī)定的成本費用開支范圍。

2、預(yù)提費用項目與實際支付項目是否一致。

3、預(yù)提費用的項目在實際發(fā)生支出時有否不沖“預(yù)提費用”，而是重復(fù)計入成本費用。

4、多預(yù)提的費用有否按規(guī)定沖減支付當(dāng)期的費用，而是長期掛在“預(yù)提費用”帳（貸方余額）上，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入結(jié)算帳戶。

十、期末在產(chǎn)品

（一）期末在產(chǎn)品數(shù)量

在企業(yè)月末產(chǎn)品數(shù)量較多，且各月在產(chǎn)品變化較大的情況下，企業(yè)有否不計算月末在產(chǎn)品數(shù)量和成本。

2、有否隱瞞在產(chǎn)品數(shù)量，或漏盤某車間、某生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品數(shù)量。

3、多工序和多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，有否只按最后一道工序或步驟計算在產(chǎn)品數(shù)量。

（二）期末在產(chǎn)品成本

重點自查企業(yè)用于計算月末在產(chǎn)品的方法是否規(guī)范，金額是否準(zhǔn)確。

十一、投資凈收益

購買股票、債券時，有否將不屬于購買該股票、債券的費用計入其價值之中。有否將支付已宣告發(fā)放的股利計入股票價值。收到股利或債券利息有否入“投資收益”帳。

4、聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

第八部分 房產(chǎn)稅和個人所得稅

一、房產(chǎn)稅重點自查部分

1、有否將免稅的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)、出租房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。

2、有否將免稅房產(chǎn)與下屬企業(yè)單位房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。

3、有否對免稅房產(chǎn)改變用途轉(zhuǎn)為應(yīng)稅房產(chǎn)后，未按規(guī)定申報納稅。

4、有否在房產(chǎn)出租時未按規(guī)定申報納稅

5、有否未按規(guī)定采用從價計征或從租計征房產(chǎn)稅。

6、有否以不同名義掛記所支付的租金收入，將房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)化整為零，少繳房產(chǎn)稅。

7、自行建造的應(yīng)稅房產(chǎn)交付使用后，有否長期掛“在建工程”帳，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。

8、固定資產(chǎn)未入帳，但已辦理了工程結(jié)算或已實際使用的房產(chǎn)有否未按時繳納了房產(chǎn)稅。

9、已辦房改手續(xù)的職工住宅，固定資產(chǎn)帳未改變、仍提固定資產(chǎn)折舊的，有否繳納了房產(chǎn)稅。

11、企業(yè)新建辦公樓，由于資金不到位，占用生產(chǎn)資金，除已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳部分繳納了房產(chǎn)稅外，是否有將大部份留在“在建工程”帳未申報納稅。

12、企業(yè)新建辦公樓、招待所，有否把內(nèi)部照明設(shè)施裝修工程另設(shè)帳核算的部分，未并入固定資產(chǎn)房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

13、企業(yè)有否把房產(chǎn)、廠房、倉庫出租取得的租金收入，未按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。

14、有否與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或不單獨計算價值的配套設(shè)施（如暖氣、下水管等），未計入房產(chǎn)原值，少繳房產(chǎn)稅；

15、有否對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，未按規(guī)定增加房屋原值，少繳房產(chǎn)稅；

15、有否每期應(yīng)納的房產(chǎn)未按期繳納入庫。

二、個人所得稅重點自查部分

（一）工資、薪金方面

1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)代扣代繳稅款的行為，少扣繳個人所得稅。

2、有否扣繳義務(wù)人對工資、薪金、獎金、實物、有價證券等發(fā)放已達(dá)到應(yīng)

納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅款。

3、有否扣繳義務(wù)人未如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》，未按時申報或未按時解繳所代扣的稅款。

4、有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅。

5、有否有從“盈余公積”、“利潤分配”賬戶中提取獎金，直接支付給對生產(chǎn)、經(jīng)營有突出貢獻(xiàn)的員工，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。

5、有否不按會計制度核算，將管理部門和銷售人員的某些獎金直接通過“管理費用”、“銷售費用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。

6、有否有通過“應(yīng)付福利費”賬戶發(fā)放實物和現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。

7、有否將其他業(yè)務(wù)收入（如租金）或營業(yè)外收入計入“其他應(yīng)付款”等往來賬戶貸方，然后再通過該賬戶給企業(yè)職工發(fā)放實物或現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。

8、有否對個人一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅，不按單獨作為一個月的工資、薪金所得計算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆嬎闵倮U個人所得稅。

10、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。

11、有否企業(yè)代職工買保險，保險公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。

（二）承包（租）經(jīng)營所得方面

1、沒有營業(yè)執(zhí)照掛靠建筑單位施工的，有否發(fā)包的建筑單位未代扣代繳個人所得稅。

2、對企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個人所得，有否發(fā)包單位未代扣代繳個人所得稅。

（三）利息、股息、紅利所得方面

1、企業(yè)向職工或其他個人集資，有否對支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。有否對企業(yè)將應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務(wù)，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2、有否對企業(yè)向參股的職工或者其他個人支付的股息、紅利收入未全額扣

繳個人所得稅。

3、有否對單位為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅，計算應(yīng)納稅額時，未將支付額換算成含稅收入后計算扣繳個人所得稅。

第二篇：增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查DOC

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查

增值稅一般納稅人進(jìn)行自查屬于專項內(nèi)部審計，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。

符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)都具有一定的經(jīng)營規(guī)模，稅收法規(guī)明確規(guī)定了一般納稅人的銷售規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，也對其會計核算健全與否提出了要求。增值稅的核算既與企業(yè)“進(jìn)、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同簽訂(付款及收貨條款)、質(zhì)檢規(guī)定(非正常損失條款)、投資籌資(實物贈出或受贈條款)等等行為或規(guī)定都與增值稅有關(guān)。因此說，交納增值稅的企業(yè)不應(yīng)把增值稅的核算與管理僅僅局限在財務(wù)管理的范疇，而應(yīng)將其納入企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部管理流程中。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收利益的。

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢?就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進(jìn)行自查：

第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財會處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成增值稅違章。主要對照以下方面：

1．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算增值稅進(jìn)項稅的時間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項的時間限定?如不相符，則企業(yè)計算進(jìn)項稅的時間可能有前移或后錯的問題。

2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算銷售及增值稅銷項稅的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間相一致?如不相符，則企業(yè)計算銷項稅的時間可能有前移或后錯的問題。

3．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時間相一致?如不相符，則會產(chǎn)生開具發(fā)票時間與銷售實現(xiàn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間不一致的混亂情況，也可能會產(chǎn)生發(fā)票違章的問題。

4．對與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移動及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?是否按稅收法規(guī)規(guī)定計算了銷項稅?

第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響增值稅計算準(zhǔn)確性的因素?是否確實影響了增值稅計算的準(zhǔn)確性?檢查制度執(zhí)行情況，除檢查上述第一步企業(yè)內(nèi)部財會制度是否嚴(yán)格執(zhí)行之外，還應(yīng)著重檢查以下方面：

1．企業(yè)購銷合同是否及時傳遞給財務(wù)部，以使財務(wù)部了解購銷方式而正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間?賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定?

2．入、出庫單據(jù)是否完備?是否及時順暢傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握記錄進(jìn)項稅的時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間?

3．企業(yè)贈送、自用商品(或產(chǎn)品)是否及時將相關(guān)文件或單據(jù)傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握企業(yè)是否存在視同銷售的情況？

4．開具、收到增值稅發(fā)票的審核制度是否健全并認(rèn)真執(zhí)行?

5．對購入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實施、控制的?

第三步，存貨的檢查。即存貨賬存實存的對照檢查。檢查目的是從存貨角度看企業(yè)購銷中是否存在問題。

1．如果存貨賬實不符且超出了合理耗損程度，是否有毀損、丟失情況?是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)?

2．除合理損耗、毀損丟失情況外，仍有較嚴(yán)重賬實不符情況存在的，則看是否存在漏

記銷售及銷項稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫單不真實而導(dǎo)致多記進(jìn)項稅的情況?

第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系檢查是否存在增值稅計算錯誤。主要檢查以下賬簿對應(yīng)關(guān)系：

1．產(chǎn)成品(或庫存商品)與銷售成本的對應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應(yīng)的關(guān)系。

如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產(chǎn)成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。

B．財產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

C．庫存商品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費。這種情況應(yīng)檢查這部分庫存商品若是本期購入的，是否誤記了進(jìn)項稅；若是以往購入的經(jīng)營用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進(jìn)行了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費；或庫存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項稅?計算銷項稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價格、組成計稅價格?

如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．以前賒銷出庫的貨品在本期實現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實現(xiàn)銷售收入是否匹配。

B．企業(yè)銷售了商品、產(chǎn)品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應(yīng)檢查是否計算了增值稅銷項稅。

C．出口企業(yè)將與出口有關(guān)的不許抵扣的進(jìn)項稅記入了銷售成本，這屬正常情況?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項稅計算依據(jù)及使用稅率計算是否準(zhǔn)確。

2．原材料、包裝物、生產(chǎn)用低值易耗品與生產(chǎn)成本的對應(yīng)關(guān)系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對應(yīng)關(guān)系。

如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：

A．是否有用于職工福利、個人消費或不交增值稅的情況?是否有材料盤虧?這些用途的原材料等等都不能計算進(jìn)項稅。

B．是否有用于贈與、銷售、分紅、對外投資的情況?這些用途都需要計算銷項稅，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格。

第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對企業(yè)的一些財務(wù)數(shù)據(jù)按增值稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對比。檢查目的是從財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在增值稅違章問題?？芍貦z查以下幾方面：

1．是否存在較長時間的預(yù)付、預(yù)收、應(yīng)付、應(yīng)收款?可進(jìn)行賬齡分析，探求其原因何在?有無漏轉(zhuǎn)銷售、多記進(jìn)項的情況?

2．各期增值稅應(yīng)納稅額占銷售額的比例情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的正常比例相比是否存在差異?差異的原因是什么?

3．銷售價格與成本相比是否平價或低于成本?如果存在這一問題是何原因?這個問題會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)銷售額的質(zhì)疑，為防范企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價方式避稅，對于企業(yè)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按該貨物的同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格對企業(yè)銷售額進(jìn)行調(diào)整。

上述五個步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于及時發(fā)現(xiàn)、改正錯誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財務(wù)管理及經(jīng)營管理。

第三篇：2014建筑業(yè)自查指南

建筑業(yè)稅收自查指南

為幫助納稅人開展稅收自查工作，特制訂了本指南，供納稅人在實際工作中使用。本指南針對行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹稅種的自查要點；本指南未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動涉及的全部稅種，自查電子表格不足以填寫的，可另用附件說明。

一、自查對象

我市行政區(qū)域內(nèi)的所有建筑業(yè)企業(yè)。

二、自查范圍

1、范圍： 2012年1月至2013年12月納稅情況，若有涉及到以前稅收違法行為的，應(yīng)按規(guī)定向前追溯。

2、稅種范圍：地稅部門負(fù)責(zé)征收管理的稅費及基金，其中以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為重點。

3、發(fā)票范圍：發(fā)票的真實性、合法性，其他大額發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

4、自查期限：至2014年6月20日結(jié)束

5、資料報送：自查表及相關(guān)資料于自查期結(jié)束前報送至啟東稽查局綜合股，聯(lián)系電話：83337178/83331714。

三、自查內(nèi)容

Ⅰ、營業(yè)稅

（一）收入方面

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

1.是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。

（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入；

（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否確認(rèn)收入；

（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算

3.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)

以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。

4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入

（1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。

（2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費、二次搬運(yùn)費等收費項目確認(rèn)為收入。

（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本，未確認(rèn)收入。

（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認(rèn)。

（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進(jìn)行核算，或者直接沖減費用。

（6）設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。

5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款

發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。

6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料

7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款

8.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅

9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。

10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入

（二）其他方面

1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅

（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。

（2）是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅）。

2.其他營業(yè)稅涉稅問題

（三）、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的營業(yè)稅

1.買賣金融商品營業(yè)稅檢查

（1）檢查買賣金融商品價差收入的準(zhǔn)確性。檢查“長期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”等科目，對于賣出的金融商品，根據(jù)企業(yè)金融商品買賣統(tǒng)計表核對成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，價差收入的計算是否準(zhǔn)確。特別注意股票分紅派息后的成本計算是否準(zhǔn)確。

（2）檢查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。檢查持有金融商品取得的分紅、債券利息收入是否已繳納營業(yè)稅。通過查詢上市公司的利潤分配公告及債券的派息公告等，檢查金融商品的分紅、利息收入計提是否正確。

（3）檢查是否存在跨結(jié)轉(zhuǎn)的買賣金融商品價差負(fù)差。檢查是否存在利用買賣金融商品價差負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計稅營業(yè)額的情形。

（4）檢查買賣金融商品的價差收入核算是否正確。檢查是否將股票、債券、外匯、其他四大類品種統(tǒng)一歸為“金融商品”，檢查是否將不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)進(jìn)行相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。檢查是否扣除了金融商品買賣的交易稅費，造成少申報繳納營業(yè)稅。

（5）投資收益。檢查金融商品賣出時，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；檢查分紅派息計提的準(zhǔn)確性、完整性。

（6）可供出售金融資產(chǎn)—利息。檢查可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額。

（7）應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來科目，檢查明細(xì)科目，檢查是否存在未確認(rèn)收入的應(yīng)稅收入。

（8）已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，檢查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

Ⅱ、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

（二）成本費用方面

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用

（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。

2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。

（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。

（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。

（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。

（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。

3.營業(yè)費用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；

②是否在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；

③達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。

（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。

②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

①是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

②工資支付是否合理。

如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費；以勞動保護(hù)費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）“三費”方面

①計提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。②是否重復(fù)列支職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費或者列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。

4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購臵、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購臵或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（三）發(fā)票方面

1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題

1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）

2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

(五)、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的企業(yè)所得稅

1.收入總額的檢查。一是檢查股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規(guī)定入賬；二是檢查各種金融商品買賣收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在往來賬或體現(xiàn)在賬外而不確認(rèn)收入的情況。

2.檢查稅前扣除項目的真實性、合理性。

一是檢查稅前扣除的各項金融商品交易支出、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期發(fā)生的，且與其取得的金融商品交易收入相關(guān)的合理的支出，主要檢查股票、債券、外匯等投資收益業(yè)務(wù)支出等項目。

二是檢查是否存在多列費用的情況，檢查“投資收益”賬戶，核實是否將與金融商品交易無關(guān)的費用計入該賬戶。檢查費用發(fā)票的真實性、合法性，是否存在虛開發(fā)票虛增成本情況；根據(jù)員工考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，檢查是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金情況。

三是檢查固定資產(chǎn)的折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限多提折舊的情況。

四是對各資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查，重點檢查是否準(zhǔn)確界定各項資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用支出所形成的費用或資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

五是檢查企業(yè)填報的各項損失，重點檢查企業(yè)是否存在虛報財產(chǎn)損失、虛報投資性支出損失和虛報借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

Ⅲ、個人所得稅

（一）未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。

（二）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。

（三）為職工購買的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

（四）是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

（五）支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

(六)、向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

(七)、是否存在利用企業(yè)資金支付個人消費性支出或購買家庭財產(chǎn)而未計個稅的情況。

Ⅳ、其他稅種

（一）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否申報繳納增值稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）

（二）是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。

（三）增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

（四）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。

（五）經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（六）對房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（七）同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（八）是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價值計入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。

第四篇：12萬納稅人申報操作指南

2017年所得12萬元以上自行申報已經(jīng)開始了，（申報期：2018年1月1日到3月31日），納稅人可以通過網(wǎng)上自行申報。納稅人可以通過以下三種方式登錄自然人網(wǎng)廳：

（一）網(wǎng)頁登錄方式：通過黑龍江省電子稅務(wù)局（登錄自然人網(wǎng)廳。

（二）手機(jī)APP登錄方式：在自然人網(wǎng)廳網(wǎng)頁界面右下角點擊“移動端渠道”下載手機(jī)APP安裝使用（暫支持安卓系統(tǒng)手機(jī)）。

（三）微信登錄方式：進(jìn)入黑龍江省地稅局（微信公眾號），點擊“辦稅服務(wù)—自然人網(wǎng)廳”登錄。

12萬納稅人申報說明

金稅三期正式上線后，納稅人申報12萬的流程非常方便快捷，只需納稅人在系統(tǒng)中進(jìn)行注冊登記后，納稅人全年各項收入和納稅信息在系統(tǒng)中已自動采集。具體的申報方式有兩種：

一、電腦版申報方式：

1、登錄黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)http://hljetax.gov.cn/點擊自然人網(wǎng)廳（個稅）進(jìn)行注冊登記。詳見電腦版操作指南

2、注冊登記方式：

第一種：銀聯(lián)實名認(rèn)證，只需納稅人錄入本人銀行卡卡號即可。此種方式最快捷。建議納稅人使用此種方式注冊。

第二種：注冊納稅信息注冊，此種方式須填“已繳稅額”該稅額為2017

http://hljetax.gov.cn）年10-12月中任意月份金稅三期系統(tǒng)中的扣繳個稅金額。

3、金稅三期的其他功能：

（1）完稅證明查詢和申請：此功能方便納稅人查詢以前的繳稅信息，可打印完稅憑證。

（2）多處工資、薪金所得申報：此功能解決有兩處以上所得的納稅人去稅務(wù)局大廳申報的麻煩，在網(wǎng)上操作即可完成稅款繳納。

（3）從中國境外取得所得申報,此功能解決有境外收入的居民納稅人在國內(nèi)去稅務(wù)局大廳申報的麻煩，在網(wǎng)上操作即可完成稅款繳納。

二、手機(jī)微信申報方式：掃描黑龍江省地稅局二維碼即可，詳見手機(jī)微信版操作指南

2017年薪金超過12萬人員電腦版申報說明

目前只能按照各人信息依次注冊、申報，電腦版申報說明如下：

一．登錄黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)址http://hljetax.gov.cn/，點擊自然人網(wǎng)廳（個稅）。

二.點擊立即注冊

三.點擊同意

四.選擇注冊方式

1）銀聯(lián)實名認(rèn)證注冊，2017年收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)金稅三期自動采集，金額確認(rèn)后選擇申報提交。

2）點擊納稅信息注冊，本說明已此注冊方式為例。

五.納稅信息填報，其中已繳稅額為2017年10-12月中任意月份金稅三期系統(tǒng)中的扣繳個稅金額。代扣代繳單位根據(jù)各自代繳單位填寫。

六.填寫基本信息

注：點擊注冊后，系統(tǒng)提示的“設(shè)置密碼提示問題”為非強(qiáng)制設(shè)置。七.返回用戶登錄界面（選擇用戶名登錄方式），本申報說明使用新注冊的用戶名及密碼進(jìn)行登錄。

八.點擊年所得12萬以上自行納稅申報

九．1）稅款所屬期：2017，點擊確定 2）填寫聯(lián)系電話（必填項）和在華天數(shù)（非必填項）

2017年收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)金稅三期自動采集，金額確認(rèn)后選擇申報提交即可。

3）點擊提交后顯示申報已提交

十．退出，點擊已申報查詢，選擇申報類型，可檢查最后操作狀態(tài)，也可以選擇作廢、修改申報或查看操作記錄詳情操作。

十一.其他功能

1）完稅證明查詢和申請，可查詢2017年各月繳稅信息。

2）多處工資、薪金所得申報，僅可對某一月份查詢當(dāng)月所得明細(xì)（包括正常工資薪金所得、全年一次性獎金等）,通過點擊查看，可查詢到本月基本信息、收入信息、免稅及扣除額、應(yīng)納稅額信息。

3）從中國境外取得所得申報,可按上方左側(cè)的填寫說明填寫。

2017年薪金超過12萬人員申報說明手機(jī)微信版

一、微信公眾號搜索黑龍江省地稅局

二、辦稅服務(wù)-自然人網(wǎng)廳（個稅）

三、可選擇用戶名登錄或證件登錄，以下按證件登錄注冊為例。

四、新用戶注冊

1）銀聯(lián)實名認(rèn)證注冊，收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)從地稅金稅三期自動采集，金額確認(rèn)后選擇申報提交。

2）納稅信息注冊，以下按納稅信息注冊為例。

五、基本信息，其中已繳稅額為2017年10-12月中任意月份金稅三期系統(tǒng)中的扣繳個稅金額。代扣代繳單位根據(jù)各自代繳單位填寫。

六、填寫資料，設(shè)置用戶名及密碼。

七、提示注冊成功

八、注冊完成后，按證件登錄，填入基本信息后登錄。

九、選擇申報管理-年所得12萬以上自行納稅申報

十、完善個人基礎(chǔ)信息，聯(lián)系電話為必填項；完善單位及稅務(wù)機(jī)關(guān)信息。

十一、點擊工資薪金等，填入金額后提交申報，完成。

十二、其他功能

1）完稅證明查詢和申請，可查詢2017年各月繳稅信息。

第五篇：一般納稅人簡易征收辦事指南

“一般納稅人簡易征收申請”

辦事指南

一、事項描述

本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出按簡易計稅方法征收增值稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和提供的相關(guān)資料，確認(rèn)納稅人是否符合條件。

二、辦理依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）。

三、辦理條件

1.納稅人登記狀態(tài)為正常； 2.申請資料提交齊全；

3.符合財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財稅〔2013〕106號及國家稅務(wù)總局公告2012年第20號文件的相關(guān)規(guī)定。

四、辦理期限

自受理之日起，5個工作日。

五、申請資料

1.申請所有事項，均需填寫《一般納稅人簡易征收申請審批表》； 2.申請下列十個事項，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及審批文件：

1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

5）一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，一般納稅人的自來水公司銷售自來水 6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）7）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）8）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

9）一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客運(yùn)、班車）

10）被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人

3.申請“屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品”事項，提供以下資料：

1)（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》 2）生物制品銷售合同、發(fā)票 3）生物制品的編號或批文

4.申請“舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨”及“一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)”事項，提供以下資料：

1）記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細(xì)帳或購進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票 2）銷售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票

5.申請“試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”事項，提供申請享受老設(shè)備經(jīng)營租賃服務(wù)政策的租賃標(biāo)的物資產(chǎn)清單。