第一篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，采用票據(jù)進行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因來自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟市場方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險；第二，操作失誤風(fēng)險；第三，管理不善風(fēng)險；第四，匯兌損失風(fēng)險等。最后，本文針對應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對票據(jù)真?zhèn)危坏诙?，完善?nèi)部控制；第三，加強票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范和應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險防范 應(yīng)對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險.................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險.................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險.................................................................................................13 4 結(jié)語

參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

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應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進一步體現(xiàn)公司的財務(wù)價值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說來，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展進步，當前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長。企業(yè)使用票據(jù)，購方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動性提高，反映的企業(yè)償債能力增強，這在需要定期公開財務(wù)信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業(yè)來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報告》（以下簡稱“執(zhí)行報告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長態(tài)勢，下半年增幅趨緩。本年度企業(yè)累計簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報告》指出票據(jù)市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構(gòu)累計貼現(xiàn) 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構(gòu)加強對信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據(jù)市場利率在10月份達到最高點后有所回調(diào)。由此可見，票據(jù)在企業(yè)往來結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項管理辦法進行補充和修訂。

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隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場運行機制的不斷深化與創(chuàng)新。各個業(yè)務(wù)公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強支付能力和融資能力的票據(jù)越來越成為企業(yè)進行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對不法商人的防范認識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對有關(guān)票據(jù)流通方面的知識了解不多，我國企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對風(fēng)險的措施與對策。

0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟活動中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達國家的貨幣市場中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險也越來越引起國內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認為貼現(xiàn)率對于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國至今未形成全國統(tǒng)一的票據(jù)市場，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展與市場需求的擴大，融資性票據(jù)市場的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟循環(huán)、企業(yè)的流動性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場的經(jīng)濟地位方面，進一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場的經(jīng)

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濟功能和運行機制1。嚴文兵等人認為通過放開融資性票據(jù)，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環(huán)境2。

從國內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險種類；最后，針對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

風(fēng)險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險性3。在我國，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來說，可以歸結(jié)于以下幾個方面：

1.1 法律政策方面

我國票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會計準則》等法規(guī)雖對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規(guī)定，如對企業(yè)的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對相關(guān)違規(guī)問題的處罰等。加之作為其實施細則的《票據(jù)管理實施辦法》尚未出臺, 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟評論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險和市場風(fēng)險此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國內(nèi)法，當我國的《票據(jù)法》與國際條約、國際慣例發(fā)生沖突時，根據(jù)國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業(yè)在管理涉外票據(jù)時，需要了解和熟悉相關(guān)的國際慣例、公約等，利用國際法和國內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟市場方面

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，利用票據(jù)進行融資和投資業(yè)務(wù)越來越普遍。相對于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據(jù)申請簽發(fā)銀行承兌匯票或申請商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場經(jīng)濟的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿(mào)易組織以來，中國在國際貿(mào)易中占有越來越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險也越來越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時，手續(xù)不完備，無法清楚票據(jù)的來龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘撸髽I(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴密，沒有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險防范與控制制度。首先，企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計的方面，沒有對應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會計報表列示的恰當性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險防范意識，在票據(jù)操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒有對購買方的信用、資質(zhì)進行詳細的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機構(gòu)進行信用管理，企業(yè)很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據(jù)有關(guān)對我國企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來自于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據(jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無法識別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗保@無疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來說，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業(yè)為了達到偷稅的目的，刻意不對企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計提壞賬準備，但有的單位為了虛增減值準備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計提壞賬準備的基數(shù)．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時，過分強調(diào)客觀原因，沒有從風(fēng)險隱患的高度去認識間題的嚴重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動資產(chǎn)，更加不易被人察覺。如企業(yè)長期不對應(yīng)收票據(jù)進行盤點，在監(jiān)管不嚴及信息不透明情況下，可能會給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，就是在進行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險。企業(yè)為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權(quán)，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險，對稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無法實現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。

2.6 信用管理風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)對企業(yè)來說是一把雙刃劍, 企業(yè)通過開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評級尚待確立，對企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問題, 票據(jù)到期不能及時兌付或雖未出現(xiàn)問題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當事人信用觀念差,不認真履行票據(jù)付款義務(wù), 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴格控制承兌對象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來越復(fù)雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險是不可控制的風(fēng)險。企業(yè)在收到外國客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報》,第03期。

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都不可避免的會遇到匯兌風(fēng)險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現(xiàn)并軌，在市場需求的基礎(chǔ)上，實行浮動匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當時簽約時的匯率相差甚遠。因此，對應(yīng)于一個以出口為主的企業(yè)來說，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法

從宏觀層面上講，國家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實維護票據(jù)的流通秩序和信譽。對有關(guān)企業(yè)和個人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級。情節(jié)嚴重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺規(guī)范自身的行為，切實負起責(zé)任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場淘汰。加強現(xiàn)場檢查, 建立對違規(guī)票據(jù)行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業(yè)按照制度來規(guī)范自己的行為。

國家應(yīng)統(tǒng)一準則，以便對應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進行規(guī)范管理。保護合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強對票據(jù)業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會計準則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強風(fēng)險防范能力。隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來越多，出現(xiàn)的問題和糾紛也越來越復(fù)雜，我國有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

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江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當事人能夠與時俱進，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強化風(fēng)險意識，時刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關(guān)部門應(yīng)嚴厲打擊偽造、克隆、變造票據(jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因為，經(jīng)過承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無法收回貨款的風(fēng)險越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項。

3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實性建立在真實的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》，企業(yè)依法對票據(jù)的真實性、合法性、有效性進

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據(jù)無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強對業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據(jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險，企業(yè)對票面真?zhèn)芜M行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細賬。當企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時，企業(yè)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機構(gòu)對票據(jù)進行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時對收到的票據(jù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對票據(jù)進行盤點，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動態(tài)。對將要到期的票據(jù)及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經(jīng)手、誰負責(zé)、誰回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現(xiàn)辦理后3個工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請相關(guān)技能人員對應(yīng)收票據(jù)進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動和銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對于不能相容的職務(wù)，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。第二，做好內(nèi)部審計工作，針對應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計計劃體系管理。通過風(fēng)險評估，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財務(wù)部門可以定期向管理層報告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進

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行監(jiān)督檢查，評價有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級主管部門報告。對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會計核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實行有效的檢查監(jiān)督，嚴禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點審查票據(jù)的記載事項是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無挖補、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規(guī)定的，即為無效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴格把握憑證審查關(guān)，切實提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長, 對企業(yè)來說, 會帶來不小的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟發(fā)展趨勢或某些地區(qū)的特殊政策對企業(yè)償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據(jù)進行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對客戶信用等級進行調(diào)整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險，企業(yè)密切地與銀行進行聯(lián)系，不僅有助于增進企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場風(fēng)險。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時應(yīng)主動到銀行進行審查確認,鑒定無誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對往來賬務(wù)。通過銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達賬項, 及時使差錯得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補救措施減少或化解風(fēng)險。同時，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫,跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時提供票據(jù)驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時，出口企業(yè)要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國家的政局形勢、經(jīng)濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險。其次，企業(yè)在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據(jù)付款時間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風(fēng)險，但這樣也會使企業(yè)喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業(yè)可以與客

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

戶協(xié)商采用人民幣進行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動的風(fēng)險。

完善人民幣匯率形成機制，繼續(xù)遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語

總之，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風(fēng)險無能為力，風(fēng)險只是一種可能性，只要我們對這些風(fēng)險有充分的認識，嚴格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險的經(jīng)驗和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的原因出發(fā)進行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險，有效調(diào)動會計人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險降到最低限度。對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避會日益重要起來。對于國內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避體系，才能在當今競爭日益激烈的市場中實現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險》，《財務(wù)與會計》，第08期。

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

參考文獻

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致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細心指導(dǎo)和督促，就沒有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業(yè)論文才會順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！

第二篇：淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理和應(yīng)對措施

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理和應(yīng)對措施

內(nèi)容摘要：本文針對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理和風(fēng)險化解應(yīng)對措施展開論述，提出應(yīng)收賬款事前、事中、事后全流程管理對策。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，很可能引發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)控和清收措施進行分析，以期能對其他企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作提供一點借鑒之處。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險防范 內(nèi)部控制 風(fēng)險化解

一、綜述

改革開發(fā)30年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，信用成為經(jīng)濟生活中日趨關(guān)注的問題。而然我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的信用狀況不容樂觀，信用缺失現(xiàn)象嚴重：一方面，企業(yè)面臨激烈的市場競爭，處在充滿風(fēng)險的信用環(huán)境中，必須改變原有的銷售模式，采取適當?shù)男庞谜?，提供一定?guī)模的信用銷售以增強自身競爭力；另一方面，信用政策的制定和實施，為授信企業(yè)提供了延期付款的機會，但不容忽視的現(xiàn)狀卻是受信企業(yè)履約率極低，大量逃賴債務(wù)，“三角債”問題嚴重，應(yīng)收賬款居高不下，給授信企業(yè)帶來巨大風(fēng)險和成本。2014年國資委在中央企業(yè)預(yù)算布置會上提醒，應(yīng)收賬款占用的資金占比過快增長極大地影響了企業(yè)的運行效率，加大了運行風(fēng)險。113家中央企業(yè)中企業(yè)“兩金”占整個流動資產(chǎn)的比例已經(jīng)超過一半，達到51.7%。如何有效地對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險控制，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實際上，現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的生存?！?通過加強應(yīng)收賬款管理，減少財務(wù)費用，防范財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)現(xiàn)金流，對增強企業(yè)競爭力有重大意義

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

（一）建立獨立信用政策的制定部門

信用管理部門作為一個獨立的職能部門，獨立設(shè)置在董事會或者總經(jīng)理之下，與銷售部門、財務(wù)部門的地位等同，其權(quán)限與財務(wù)部門和銷售部門并列，信用經(jīng)理直接對董事會或者總經(jīng)理負責(zé)。將信用管理部門獨立與財務(wù)部門和銷售部門之外，獨立設(shè)置才是最佳的設(shè)置模式，這樣企業(yè)的信用管理不會受到財務(wù)部門和銷售部門的影響，比較獨立進行信用管理，在擴大業(yè)務(wù)的同時，盡可能地通過信用評估和風(fēng)險控制而減少壞賬產(chǎn)生。

(二)建立科學(xué)的信用評價體系，制定合理的信用政策

企業(yè)需要分析所處的外部市場環(huán)境，結(jié)合自身內(nèi)部狀況，綜合分析制定信用政策的影響因素后，制定較為合理的信用政策。企業(yè)根據(jù)已選定的總體信用政策，權(quán)衡信用政策能夠給企業(yè)帶來的收益和風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)資金的流動性來制定具體的信用政策，確定信用標準的主要影響因素包括競爭對手的情況、客戶分析情況、市場戰(zhàn)略、庫存水平以及歷史經(jīng)驗等，企業(yè)信用標準也需要隨著企業(yè)、行業(yè)、市場情況變化不斷修訂。

企業(yè)信用管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的信用政策，確定客戶可享受的信用限額，以便控制對其進行銷售的規(guī)模，避免客戶因過度賒銷影響其償付能力，使本企業(yè)蒙受壞賬損失，制定信用額度可以采取一下三種方法：

方法一：根據(jù)收益與風(fēng)險對等的原則確定發(fā)給客戶的信用額度。也就是說根據(jù)客戶的全年采購量測算全年在該客戶處可以獲取的信用銷售收益額，以該收益額作為發(fā)給該客戶的信用額度。

方法二：根據(jù)客戶企業(yè)營運資金凈額的一定比例確定發(fā)給該客戶的信用額度。客戶企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模下，其流動資產(chǎn)扣除流動負債后的營運資金凈額大致穩(wěn)定。客戶企業(yè)的營運資金可以看作是快速償債的保證，企業(yè)可以客戶營運資金凈額的一定比例作為本企業(yè)客戶設(shè)定的信用額度。

方法三：根據(jù)客戶清算價值的一定比例確定發(fā)放給客戶的信用額度。清算價值是指客戶因無力償債或者其他原因進行破產(chǎn)清算時的資產(chǎn)可變現(xiàn)價值，可視為客戶還款的最后保證。

（三）建立信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

信用交易伴隨著信用風(fēng)險，企業(yè)在尋求收益最大化的同時，應(yīng)盡可能地降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險是降低信用成本的唯一辦法，一般企業(yè)可以采取信用擔(dān)保、信用保險和信用保理等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。信用擔(dān)?？梢圆扇”ＷC（第三方擔(dān)保）、抵押、質(zhì)押、留置和定金等方式，通常以房地產(chǎn)抵押擔(dān)保最為普遍。信用保險是指受信方不能按時付款，保險公司按事先約定條件給予授信人賠償。而信用保理是從他人手中以較低的價格購買屬于他人的債權(quán)并負責(zé)收回債款，從中獲得收益的行為。保理業(yè)務(wù)在國外的發(fā)展較快，在我國則剛剛七部。信用擔(dān)保、信用保險和信用保理等信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的建立一定程度上減少了客戶不能拖延付款而造成的潛在損失，因此應(yīng)當鼓勵企業(yè)采取適當?shù)娘L(fēng)險轉(zhuǎn)移方式來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

（四）應(yīng)收賬款動態(tài)管理

企業(yè)給予了客戶信用銷售之后，必須對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進行跟蹤管理，盡可能保證應(yīng)收賬款在合同規(guī)定的期限內(nèi)收回，保證應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率，降低信用風(fēng)險，維持良好的客戶關(guān)系，這是對應(yīng)收賬款的事中管理。應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理與控制要求企業(yè)必須隨時了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時與客戶溝通，全面收集客戶動態(tài)信息，避免應(yīng)收賬款變成逾期賬款，為此，企業(yè)必須定期與客戶對賬、通過電話、信函等方式及時提醒客戶到期付款。而一旦客戶沒有在合同規(guī)定的期限內(nèi)付款，則企業(yè)就要對逾期的應(yīng)收賬款進行追收。同時，要發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，重點對業(yè)務(wù)發(fā)生過程中的重大差錯、人為造成的應(yīng)收款逾期現(xiàn)象、貪污舞弊、玩忽職守的現(xiàn)象進行監(jiān)督，規(guī)避應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失。

三、應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）建立應(yīng)收賬款逾期預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部，由專人負責(zé)應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警工作，對大額應(yīng)收賬款和核心客戶進行跟蹤分析，通過對應(yīng)收賬款的日常跟蹤監(jiān)控，防止形成逾期應(yīng)收賬款，定期掌握企業(yè)應(yīng)收賬款持有水平，并隨時調(diào)整到一個合理水平。為了做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應(yīng)收賬款高度相關(guān)的、反應(yīng)靈敏的指標體系來對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行分析和風(fēng)險預(yù)警。對于企業(yè)來說需要建立以總量指標、比重指標及系數(shù)指標為一體的指標體系。

建立預(yù)警管理工作報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告按月或者季度進行，報告企業(yè)常規(guī)客戶的應(yīng)收賬款預(yù)警管理工作。當某一客戶的應(yīng)收賬款出現(xiàn)異常情況時，應(yīng)緊急報告以采取措施，當指標突破或者面臨突破時，也要緊急報告。

（二）成立應(yīng)收賬款風(fēng)險化解專項工作組

考慮到應(yīng)收賬款化解風(fēng)險的復(fù)雜性，堅持由公司主要領(lǐng)導(dǎo)督導(dǎo)化解風(fēng)險的模式，成立應(yīng)收賬款風(fēng)險化解專項工作組，由主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，明確財務(wù)部、法務(wù)部、業(yè)務(wù)部等部門在風(fēng)險化解工作中的職責(zé)，建立與專項工作組溝通渠道，為一線催收人員提供法律、財務(wù)支持，同時第一時間掌握催收工作情況與存在的問題。專項工作組的建立為應(yīng)收賬款化解工作的高效開展與及時決策提供堅實支撐，形成了風(fēng)險化解工作“上下聯(lián)動、左右互通，前后相濟”的立體工作網(wǎng)絡(luò)。

（三）采取強有力的催收措施

針對不同的逾期賬款，催收的方式有所不同，對應(yīng)信用較好，而生產(chǎn)經(jīng)營暫時出現(xiàn)問題和困難的客戶，可以適當延長付款期限。對于信用不好，特別是惡意拖欠的客戶，要采取積極主動的催收策略，始終與客戶保持聯(lián)系，通過電話、傳真、上門收賬等多種方式催收，必要時采取法律訴訟或者仲裁，避免和減少壞賬損失。對于那些由于經(jīng)營管理不善而導(dǎo)致破產(chǎn)的危險債權(quán)，則要加大清理力度，爭取在其進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，同時相應(yīng)的尋求債務(wù)重組的可能性，并做好其破產(chǎn)后形成應(yīng)收賬款呆死賬時的處理方案。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的日趨成熟，市場環(huán)境的不斷改變，建立健全應(yīng)收賬款防范的有效機制是迫在眉睫，十分必要的，應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)營運資金管理的重要內(nèi)容，已引起越來越多企業(yè)重視。如何監(jiān)控管理應(yīng)收賬款，如何規(guī)避應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險以及如何采取及時合理的策略解決應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險，已成為每個企業(yè)不容回避且必須解決的重要問題。

參考文獻：

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第三篇：稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會要求對上一稅負異常的企業(yè)展開自查或進行納稅評估,如果企業(yè)平時沒有注意控制稅負或者稅負過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負沒有達到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時候貴企業(yè)就是那個得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關(guān)，或許有時候確實是這樣。當然，我們并不鼓勵企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標準，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計學(xué)原理。比如2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負率平均數(shù)再偏上一點作為你需要補稅的指標數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學(xué)員，公司年營業(yè)額1個億，老板給財務(wù)下的指標，全年納稅不能超過30萬，稅負能不異常嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業(yè)一般也不會故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補稅是很難過關(guān)的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風(fēng)險。

所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯的機會，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當?shù)厮幍牡匚?，是不是當?shù)氐募{稅大戶？是不是當?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務(wù)報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財務(wù)報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。

自查提綱是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險。

表面上的稅款報上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。

其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅

第四篇：淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范

內(nèi)容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也不可避免，我們只有采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，才能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益增大。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款風(fēng)險；信用政策；技巧與防范

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個基本特征。然而，由于社會信用環(huán)境以及自身條件和實力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時足額收回的風(fēng)險，有時甚至?xí)斐蓢乐氐膲馁~損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營困境。所以，企業(yè)要充分認識應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對企業(yè)的影響，制定合理的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的降低應(yīng)收賬款的發(fā)生，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)盡可能地按時收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應(yīng)收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業(yè)進行賒銷，從而擴大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時也會付出一定的代價，即為應(yīng)收賬款的成本。管理者在進行賒銷決策的時候，必須仔細分析應(yīng)收賬款的成本，其內(nèi)容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機會成本 應(yīng)收賬款的機會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而不能用于其它投資時所喪失的收益。如應(yīng)收賬款占用資金，喪失投資于有價證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（及應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費用，是指對應(yīng)收賬款進行日常管理而耗費的開支，是與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)有關(guān)的費用總和。主要包括五個方面的內(nèi)容：制定信用政策有關(guān)費用；對客戶的資信調(diào)查、跟蹤與信息收集的費用；應(yīng)收賬款核算；賬簿記錄與管理費用；有關(guān)人員辦公費用；其他費用等。

（三）收賬成本 應(yīng)收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費用，它通常包括正常收賬費用和逾期應(yīng)收賬款的收賬費用，主要有通知客戶的郵費、拜訪差旅費用、討債費用、訴訟費用等。這部分成本隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。企業(yè)應(yīng)收賬款費用應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標準。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應(yīng)收賬款的余額與應(yīng)計提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準備。

二、應(yīng)收賬款的作用和目的 應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的一項短期債權(quán)。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。企業(yè)應(yīng)盡可能保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。商品、勞務(wù)賒銷形成了應(yīng)收賬款，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達60%。

造成企業(yè)應(yīng)收裝款居高不下的原因可以從三個方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

為了占有市場，穩(wěn)定市場，一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收裝款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險管理制度。

四、應(yīng)收帳款管理中存在的問題

（一）、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應(yīng)收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊，國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經(jīng)營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標。

（四）對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱。

1.沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。

2.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

（五）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。

五、加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理 長虹集團的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊”改造，使規(guī)模從集團化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個籃子里”的風(fēng)險，不斷提高子公司的自主權(quán)和經(jīng)營效率，但同時也會使整個公司的管理風(fēng)險增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風(fēng)險的平衡？

長虹的財務(wù)不斷轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)驅(qū)動模式?！拔覀兊墓?yīng)商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會每個月做一個結(jié)算單，直接發(fā)給我們供應(yīng)商的電子系統(tǒng)商。供應(yīng)商根據(jù)雙方的結(jié)算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財務(wù)，財務(wù)把發(fā)票號輸入進去檢查就可以確認我們付款的時間?！边@樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務(wù)的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務(wù)的信息和財務(wù)信息高度集成，使得整個公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實現(xiàn)一體化的運作。” 除此之外，長虹還嘗試性地把財務(wù)分成了共享服務(wù)中心和管理中心。2008年，正式成立了70號人左右的財務(wù)共享服務(wù)中心，負責(zé)處理全公司的會計處理核算業(yè)務(wù)，使整個長虹各子公司在財務(wù)處理上有了“統(tǒng)一的標準流程、標準服務(wù)”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時降低了整個長虹集團的財務(wù)成本，因為再也不需要產(chǎn)業(yè)單元都建立一個會計機構(gòu)了。

從長虹集團的管理理念我覺得應(yīng)該從以下方面完善、加強企業(yè)的風(fēng)險管理。

（一）加強內(nèi)部控制(1)設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算中心

財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團發(fā)展到一定階段，應(yīng)企業(yè)內(nèi)部資金管理需求而生的一個內(nèi)部資金管理機構(gòu)，是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部設(shè)立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低成本，提高資金使用效率的服務(wù)機構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中心的成立將繁雜的日常會計操作從企業(yè)財務(wù)中分離出來，使得整個企業(yè)集團能更好地、井然有序地在經(jīng)營過程中做好計劃財務(wù)管理、資金預(yù)算編制、流動資金安排、費用支出控制、內(nèi)部考核等日常管理工作。長虹集團很好的利用了這點，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導(dǎo)向，變成對內(nèi)部財務(wù)思路、財務(wù)組織和體系進行了較大幅度的調(diào)整后，對財務(wù)管理提出了“以財務(wù)為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財務(wù)工作的重點從傳統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算擴展到四個方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財務(wù)會計類工作；其次是決策支持；第三是公司內(nèi)部資源的分配；第四則是風(fēng)險控制。

(2)明確應(yīng)收賬款的管理部門、崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理，會計人員縱然對財務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員管理并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究銷售策略，研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度 應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)操作流程，精細的管理，對合同洽談，開標，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認真負責(zé)，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人員可批準的賒銷限額。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對自身有力的結(jié)算方式和先進的結(jié)算手段加速資金回籠，縮短資金在途時間。

(3)建立催收責(zé)任制和臺賬,引入激勵機制，實施獎懲措施

應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責(zé)任人。改變回收債權(quán)僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認識，將“應(yīng)收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。除了財務(wù)管理的要求外，對于業(yè)務(wù)公司在應(yīng)收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應(yīng)納入集團對子公司總經(jīng)理的績效考核中。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當按照內(nèi)部管理制度以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應(yīng)收賬款屬于考核中的關(guān)鍵指標，如果在這方面發(fā)生什么嚴重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經(jīng)理，就必須降職、下課。另外，財務(wù)人員定期編制《 應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，輔助應(yīng)收帳款的回收

內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應(yīng)收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠遠不夠。

企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標準,付款條件，信用風(fēng)險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標準。擴大賒銷范圍，降低信用標準要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗及不斷變化的環(huán)境，適當?shù)恼{(diào)整信用最低標準。長虹在應(yīng)收賬款管理上，采取分級授權(quán)的機制?！笆f元以下的信用是一線的財務(wù)來決定和保證”，從一線財務(wù)負責(zé)人一直到集團董事會，形成了在應(yīng)收賬款額度上層層分級的一個內(nèi)部體系。這樣適當賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團設(shè)計應(yīng)收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應(yīng)收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個月內(nèi)完成對應(yīng)收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風(fēng)險評估。信用風(fēng)險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業(yè)的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法?！癈AMEL”評級就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面?！?C”評級法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔(dān)保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應(yīng)收政策。應(yīng)收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應(yīng)該從以下方面努力。（1）使用機制的方法。包括請對方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應(yīng)收賬款。對賬齡較長的應(yīng)收賬款應(yīng)專項管理。（5）壞賬沖銷應(yīng)慎重，并應(yīng)先征得主管人員的核準，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數(shù)額。

實際上，對于應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時間該采取什么措施，長虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應(yīng)收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會被展廳工作進行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團總部就會開始啟動法律程序?！霸诖呤辗矫?，我們現(xiàn)在是一個非常嚴密完整的體系”。

六、應(yīng)收賬款回款的技巧和風(fēng)險防范（1）加強應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應(yīng)收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點:(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負責(zé)。(3)明細賬應(yīng)定期同總賬核對。（2）應(yīng)收賬款管理要張弛有度

長期以來，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個經(jīng)濟變化的過程中。因此，應(yīng)收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業(yè)的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經(jīng)濟的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟繁榮時期，企業(yè)普遍處于擴張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風(fēng)險小，此時賒銷適度對企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點是在股票見底之前將股票脫手，因為經(jīng)濟繁榮的頂點之后是經(jīng)濟衰退，此時賒銷過度企業(yè)一般會死的較快。準確預(yù)測經(jīng)濟繁榮的頂點是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟蕭條時期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時賒銷風(fēng)險較大，大部分企業(yè)應(yīng)謹小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)

通過ERP項目的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進、銷、存的動態(tài)?如何做到對分公司每天財務(wù)的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務(wù)軟件來達到這樣一個要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實時更新，因此財務(wù)人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲運、財務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長虹集團就很好的利用了這點。

在長虹，風(fēng)險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務(wù)負責(zé)人集中管理；第三，資金集中管理?！靶庞霉芾硐到y(tǒng)能夠保證全公司在任何一個應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財務(wù)說了算?！边@樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系

當企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關(guān)系管理：客情關(guān)系的維護，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進行信用保險

雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險企業(yè)承擔(dān)部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。長虹集團對于應(yīng)收賬款，引入第三方保證機制?！拔覀兒Ｍ馐袌龅膽?yīng)收賬款，現(xiàn)在全部由中國進出口信用保險公司進行信用保險”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%-50%的應(yīng)收賬款，也在中國進出口信用保險公司進行了投保。一旦投保的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。參考文獻：

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第五篇：淺談如何防范企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險

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企業(yè)獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 我國資產(chǎn)減值會計的變革與發(fā)展

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因與規(guī)避措施 股票回購的理論研究和實踐探討

中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究——以某公司為例 某公司尾貨的成本控制與管理 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 資產(chǎn)減值會計確認研究

英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 某公司杜邦分析法存在的不足及重構(gòu) 管理層收購對公司績效影響的研究 公允價值計量屬性應(yīng)用研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制設(shè)計——以某服裝集團為例 基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 淺析我國中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資

基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 中小企業(yè)融資租賃問題研究 論大型企業(yè)柔性戰(zhàn)略管理會計

公司社會責(zé)任信息披露的影響因素分析 企業(yè)并購的財務(wù)效應(yīng)分析

基于EVA的財務(wù)績效評價研究 中小企業(yè)資金緊缺的成因及對策

稅法與會計準則的主要差異及對會計核算的影響

財務(wù)報表分析在實際應(yīng)用中的局限性——以某市政工程公司為例 物流企業(yè)成本控制研究——以xx市中小物流企業(yè)為例 試談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及防范

某建設(shè)集團有限公司流動資產(chǎn)管理研究

金融工具公允價值計量研究——基于金融危機的新思考 淺析企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的管理

對某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究 某建設(shè)公司投資結(jié)構(gòu)問題研究

論我國中小企業(yè)投資風(fēng)險成因及其對策 企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù)

基于競爭背景下的阿里巴巴投資策略研究 企業(yè)資產(chǎn)減值準則實施問題研究 電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計的影響

基于稅收籌劃的固定資產(chǎn)折舊方法選擇

服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某服裝廠為例 論對會計誠信的研究

審計主體在環(huán)境審計中的作用 對個人所得稅改革的思考

我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 論機會成本在現(xiàn)代企業(yè)中的運用 鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略成本研究 淺談現(xiàn)代企業(yè)目標

xx公司低碳型體系建立研究

會計舞弊防范的思考—以xx生物制藥公司為例 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究

負債經(jīng)營與風(fēng)險控制策略探析——以某鋼鐵公司為例 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌鋺?yīng)用研究—瓊民源公司為例 xx印刷公司研究

鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例 房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與改革問題的研究

企業(yè)營運資本管理與資金使用效益的關(guān)系探討 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 某公司股票期權(quán)問題研究 xx制藥公司財務(wù)分析

商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問題及對策

所得稅會計若干問題的探討-以某公司為例

財務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用—以某公司為例 某集團體制研究

營改增對交通運輸企業(yè)的影響研究

淺析上市公司財務(wù)舞弊的成因及控制對策 審計失敗風(fēng)險與審計風(fēng)險的比較、計量與管理 淺析實質(zhì)重于形式原則的實際運用 淺議中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題

淺談上市公司信息披露的若干問題與對策研究 商譽會計處理方法的國際比較及對我國的啟示 論零售業(yè)上市公司營運資金管理的問題與對策 成長型企業(yè)資金鏈風(fēng)險控制的研究 有關(guān)或有事項的探討

中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險及其防范—以某公司為例 以顧客為中心的某公司成本控制研究 海爾集團全面預(yù)算管理研究 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建

公允價值在我國運用的相關(guān)問題研究 中小企業(yè)存在的問題及對策研究

中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施

關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計的建立及獨立性的思考—以xx公司為例 內(nèi)部審計的增值作用探析

從內(nèi)部控制角度談財務(wù)舞弊的防范 企業(yè)并購中財務(wù)整合存在的問題研究 企業(yè)綠色體系設(shè)計

強化我國上市公司財務(wù)監(jiān)督機制的對策 家族式企業(yè)的融資困境及對策分析

中小企業(yè)會計誠信研究——以某食品廠為例 上市公司融資方式選擇的分析 某集團盈余質(zhì)量研究

企業(yè)環(huán)境會計信息披露分析 我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)探析 物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 基于公司治理的會計政策選擇

新債務(wù)重組準則下企業(yè)盈余管理問題研究 某集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀及解決方案研究

新會計準則對我國商業(yè)銀行會計的影響分析 環(huán)境會計問題探討

企業(yè)全面預(yù)算管理模式的創(chuàng)新 企業(yè)資產(chǎn)管理研究

對資產(chǎn)減值會計準則的研究

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位研究

公允價值計量模式在上市公司應(yīng)用的研究 負債經(jīng)營與企業(yè)價值最大化研究

保利地產(chǎn)現(xiàn)金流量管理問題及對策研究 淺議企業(yè)稅收籌劃

中小企業(yè)營運資金管理探討

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策的若干思考 企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的分析與規(guī)避——以某公司為例 中小企業(yè)債務(wù)重組模式的實際應(yīng)用研究 納稅籌劃影響因素研究

公允價值計量對公司財務(wù)狀況的影響研究——以某公司為例 某公司問題研究

新準則引入公允價值對上市公司的影響 成長型企業(yè)適度負債經(jīng)營的問題研究

我國網(wǎng)絡(luò)公司盈利模式研究——以淘寶網(wǎng)為例 我國醫(yī)藥類上市公司債務(wù)融資問題探究 新會計準則下上市公司盈余管理研究 企業(yè)會計倫理問題探究

基于有效市場理論的上市公司會計信息披露及治理 資產(chǎn)減值會計問題研究 審計項目成本控制問題探討

論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的應(yīng)用 我國保險業(yè)的投資風(fēng)險分析

某建設(shè)監(jiān)理公司財務(wù)風(fēng)險識別與控制研究 企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 某公司融資中存在的問題及對策研究 淺析民營酒店預(yù)算控制

我國注冊會計師審計質(zhì)量問題研究

關(guān)于組建農(nóng)家坊綠色食品有限公司可行性研究 某公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制研究 論會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

某會計師事務(wù)所防范獨立審計風(fēng)險策略研究

上市公司會計報表附注問題分析——以無形資產(chǎn)項目為例 某幼兒園會計控制體系研究

資產(chǎn)減值準則對上市公司盈余管理的影響研究 企業(yè)集團股權(quán)管理分析 公允價值在我國適應(yīng)性研究 我國上市公司股權(quán)激勵問題研究 論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其防范

IT環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制研究

關(guān)于我國MBO的實施及相關(guān)問題的探討

基于供應(yīng)鏈的成本管理問題研究——以xx為例 基于EVA的電力企業(yè)業(yè)績考核研究 電子商務(wù)下的創(chuàng)新

企業(yè)會計政策的選擇研究 關(guān)于電子商務(wù)會計的探討 某公司可持續(xù)發(fā)展能力研究